1、湖北興發(fā)化工集集團(tuán)股份有限限公司會(huì)計(jì)核算辦法目 錄第一章 總則第二章 會(huì)計(jì)核算原原則 第三章 貨幣資金核核算 第四章 往來核算 第五章 存貨核算 第六章 生產(chǎn)成本核核算 第七章 投資核算 第八章 固定資產(chǎn)核核算 第九章 在建工程核核算 第十章 無形資產(chǎn)核核算 第十一章 研研發(fā)支出核算算 第十二章 職職工薪酬核算算 第十三章 籌籌資核算 第十四章 收收入核算 第十五章 費(fèi)費(fèi)用核算 第十六章 政政府補(bǔ)助核算算 第十七章 安安全生產(chǎn)費(fèi)用用核算 第十八章 資資產(chǎn)減值核算算 第十九章 稅稅務(wù)會(huì)計(jì)核算算 第二十章 附附則 第一章 總 則第一條 根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)法、企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則和公司司章程，制制定本辦法。第二

2、條 公司司執(zhí)行統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)政策。會(huì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更更須提交公司司董事會(huì)審議議通過后執(zhí)行行。第三條 公司司財(cái)務(wù)核算使使用統(tǒng)一的財(cái)財(cái)務(wù)核算軟件件、會(huì)計(jì)科目目及編碼（見見附表）。第四條 公司司所屬子（分分）公司會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)報(bào)時(shí)間按以下下規(guī)定執(zhí)行（財(cái)財(cái)務(wù)分析順延延一天）：月月報(bào)應(yīng)在月份份終了后一天天內(nèi)報(bào)出，季報(bào)報(bào)應(yīng)在季度終終了后兩天內(nèi)報(bào)出，年報(bào)報(bào)應(yīng)在年度終終了后七天內(nèi)報(bào)出。第五條 具體體財(cái)務(wù)審批流流程按公司財(cái)財(cái)務(wù)審批辦法法執(zhí)行。第六條 本辦辦法適用于公公司及所屬子子公司。第二章 會(huì)計(jì)計(jì)核算原則第七條 公司司會(huì)計(jì)核算的的會(huì)計(jì)期間為為月份、季度度、年度。月月份、季度、年年度的起訖日日期采用公歷

3、歷日期。第八條 公司司的記賬原則則是權(quán)責(zé)發(fā)生生制原則。第九條 公司司的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資以歷史史成本為計(jì)價(jià)價(jià)基礎(chǔ)。第十條 公司司的會(huì)計(jì)核算算以人民幣為為記賬本位幣幣。發(fā)生涉及及外幣的業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)，按發(fā)生生當(dāng)日中國人人民銀行公布布的外匯市場場匯率的中間間價(jià)折合本位位幣記賬，并并于資產(chǎn)負(fù)債債表日將貨幣幣性外幣賬戶戶的余額按期期末中國人民民銀行公布的的外匯市場匯匯率中間價(jià)調(diào)調(diào)整折合人民民幣金額，調(diào)調(diào)整后折合的的人民幣余額額與原賬面余余額之差作為為匯兌損益，并并按規(guī)定計(jì)入入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目。第十一條 公公司會(huì)計(jì)核算算應(yīng)當(dāng)合理劃劃分收益性支支出與資本性性支出的界限限。凡支出的的效益僅及于于本年度

4、（或一個(gè)營業(yè)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作作為收益性支支出；凡支出出的效益及于于幾個(gè)會(huì)計(jì)年年度（或幾個(gè)營業(yè)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作作為資本性支支出。第十二條 公公司的會(huì)計(jì)核核算必須以實(shí)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依依據(jù)，做到記記錄準(zhǔn)確、內(nèi)內(nèi)容完整、方方法正確、手手續(xù)齊備、符符合時(shí)限。 第三章 貨幣幣資金核算第十三條 貨貨幣資金是指指公司在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程中處處于貨幣形態(tài)態(tài)的那部分資資金，包括庫庫存現(xiàn)金、銀銀行存款和其其他貨幣資金金三部分。公司設(shè)置庫存現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存存款、其他貨貨幣資金科目目，按照業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生順序逐逐日逐筆登記記。庫存現(xiàn)金應(yīng)日清清月結(jié)，保證證賬款相符、賬賬賬相符。銀行存款應(yīng)按銀銀行和其他金金融機(jī)構(gòu)、存存款種

5、類進(jìn)行行明細(xì)核算。銀銀行存款的賬賬面余額必須須與銀行對賬賬單定期核對對，并按月編編制銀行存款款余額調(diào)節(jié)表表。其他貨幣資金是是指公司除庫庫存現(xiàn)金、銀銀行存款以外外的各種貨幣幣資金，主要要包括銀行匯匯票存款、銀銀行本票存款款、信用卡存存款、信用證證保證金存款款、存出投資資款、外埠存存款等。本科科目按其他貨貨幣資金的種種類設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。第十四條 外外幣現(xiàn)金和存存款，分別按按人民幣和外外幣進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。公司收到外幣時(shí)時(shí)，按業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生當(dāng)日的中國人人民銀行公布布的匯率將外外幣金額折合合為人民幣金金額記賬。各種外幣賬戶的的期末余額，按按照期末中國國人民銀行公公布的匯率折折合成人民幣幣金額，按期期末匯率折合

6、合的金額與賬賬面記賬金額額之間的差額額，作為匯兌兌損益處理。第十五條 賬賬務(wù)處理（一）外部資金金結(jié)算：收款時(shí)，憑進(jìn)賬賬單和外部銀銀行收款回單單進(jìn)行賬務(wù)處處理：借：銀行存款外部銀行行帳號 貸：企企業(yè)存款股份公司企企業(yè)存款/子子分公司企業(yè)業(yè)存款（輔助助核算：部門門、項(xiàng)目）付款時(shí)，憑委托托付款書和外外部銀行付款款回單進(jìn)行賬賬務(wù)處理：借：企業(yè)存款股份公司司企業(yè)存款/子分公司企企業(yè)存款 （輔輔助核算：部部門、項(xiàng)目） 貸：銀行存存款外部銀行行帳號（二）內(nèi)部資金金結(jié)算：收款時(shí)，憑進(jìn)賬賬單和發(fā)票、收收據(jù)等進(jìn)行賬賬務(wù)處理：借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用匯兌損益益 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款、其其他應(yīng)收款、預(yù)預(yù)收賬款等付款時(shí)，憑付

7、款款委托書和完完備的付款附附件辦理付款款業(yè)務(wù)和進(jìn)行行帳務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款、其其他應(yīng)付款等等 貸：銀銀行存款第四章 往來來核算第十六條 往往來款項(xiàng)是公司在經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付、暫收、暫暫付款等。公司設(shè)置應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)收賬賬款、其他應(yīng)應(yīng)收款、內(nèi)部部往來及應(yīng)付付票據(jù)、應(yīng)付付賬款、其他他應(yīng)付款、長長期應(yīng)付款等等科目核算往往來。涉及外外幣業(yè)務(wù)應(yīng)按按雙幣種核算算（人民幣和和外幣）。應(yīng)收款項(xiàng)的期末末計(jì)價(jià)和減值值的核算見第第十八章。第十七條 往往來科目應(yīng)按按客商設(shè)置輔輔助明細(xì)賬，及及時(shí)登記每筆筆往來款項(xiàng)，正正確反映其形形成、收付及及增減變化情情況，并按季季與客商核對對往來余額。第十八條 賬賬

8、務(wù)處理（一）應(yīng)收票據(jù)據(jù)。帶息的應(yīng)收票據(jù)據(jù)，應(yīng)于期末末按照票面金金額與確定的的利率計(jì)算的的金額，增加加其賬面余額額，并確認(rèn)為為利息收入，計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益；不帶息的應(yīng)收票據(jù)據(jù)，公司持有有期間賬面價(jià)價(jià)值不做任何何調(diào)整。到期不能收回回的應(yīng)收票據(jù)據(jù)，應(yīng)按其賬賬面余額轉(zhuǎn)入入應(yīng)收賬款，會(huì)會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收票據(jù) 或 借：應(yīng)收收票據(jù) 貸：主主營業(yè)務(wù)收入入 貸貸：應(yīng)收賬款款 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額）按照實(shí)質(zhì)重于形形式的原則，應(yīng)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)分為帶追索索權(quán)和不帶追追索權(quán)兩種不不同形式。不帶追索權(quán)的會(huì)會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用貼現(xiàn)利息息 貸：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)帶追索權(quán)（如以以應(yīng)收票據(jù)作作為質(zhì)押的銀銀行融資

9、業(yè)務(wù)務(wù)）的會(huì)計(jì)處理：票據(jù)貼現(xiàn)時(shí) 借：銀銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用用貼現(xiàn)利息息 貸：短期期借款票據(jù)到期時(shí) 借：短短期借款 貸：應(yīng)收收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，憑對方方單位的收據(jù)據(jù)、應(yīng)收票據(jù)據(jù)復(fù)印件進(jìn)行行賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款、其其他應(yīng)付款等等貸：應(yīng)收票據(jù)（二）應(yīng)收賬款款，核算公司司銷售商品、材材料、提供勞勞務(wù)等，應(yīng)向向購貨單位收收取的貨款、代墊運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、增值值稅等。銷售時(shí)，憑銷售售合同或訂單單、發(fā)票、銷銷售出庫單等等進(jìn)行賬務(wù)處處理：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)收入入 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額）收款時(shí)，憑銀行行收款回單或或銀行承兌匯匯票進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理：借：銀行存款或或應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用匯兌損益益貸：

10、應(yīng)收賬款（三）其他應(yīng)收收款，主要核核算內(nèi)容：（1）應(yīng)收的各種種賠款。如因因職工失職造造成一定損失失而應(yīng)向該職職工收取的賠賠款等。（2）應(yīng)收的各種種罰款。（3）存出保證金金，如租入包包裝物暫付的的押金。（44）應(yīng)向職工工收取的各種種墊付的款項(xiàng)項(xiàng)，如為職工工墊付的水電電費(fèi)、應(yīng)由職職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)醫(yī)藥費(fèi)、房租租費(fèi)等。（5）應(yīng)收收代墊保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)。（6）應(yīng)應(yīng)收代墊海運(yùn)運(yùn)費(fèi)。（四）內(nèi)部往來來，表核算公公司合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)范圍內(nèi)的的母子公司之之間債權(quán)債務(wù)務(wù)。（五）應(yīng)付賬款款，核算公司司因購買材料料、商品和接接受勞務(wù)等款款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)時(shí)，憑采購合合同或訂單、發(fā)發(fā)票、質(zhì)檢分分析報(bào)告單、入入庫單進(jìn)行賬賬務(wù)處理：借：材

11、料采購或或庫存商品、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款時(shí)時(shí)，憑對方單單位的收據(jù)進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理：借：應(yīng)付賬款 貸：銀銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支支付的應(yīng)付賬賬款時(shí)，借：應(yīng)付賬款 貸：營營業(yè)外收入其他（六）其他應(yīng)付付款，核算公公司應(yīng)付、暫暫收其他單位位或個(gè)人的款款項(xiàng)，如應(yīng)付付位、個(gè)人的的款項(xiàng)、保險(xiǎn)險(xiǎn)賠款等。采采用售后回購購方式融資的的，按實(shí)質(zhì)重重于形式原租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)和包裝物的的租金、存入保證金金、職工未按按期領(lǐng)取的工工資、應(yīng)付、暫收收所屬單則銷銷售時(shí)不確認(rèn)認(rèn)收入，確認(rèn)認(rèn)為負(fù)債，貸貸記“其他應(yīng)付款款”科目。回購價(jià)大于原銷售價(jià)格之間間的差

12、額，在在回購期間按按期計(jì)提利息息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記記“其他應(yīng)付款款”科目。（七）長期應(yīng)付付款，指公司司除了 HYPERLINK /wiki/ o 長期借款款 長期借借款和 HYPERLINK /wiki/” oo 應(yīng)付債債券 應(yīng)付付債券以外的的 HYPERLINK /wiki/ oo 長期負(fù)負(fù)債 長期期負(fù)債，包括括應(yīng)付引進(jìn)設(shè)設(shè)備款、應(yīng)付付融資租入固固定資產(chǎn)的租租賃費(fèi)等。如如：?？党榉榈牟傻V權(quán)價(jià)價(jià)款。（八）專項(xiàng)應(yīng)付付款，指公司司接受國家撥撥入的具有專專門用途的撥撥款，如新產(chǎn)產(chǎn)品試制費(fèi)撥撥款、中間試試驗(yàn)費(fèi)撥款和和重要科學(xué)研研究補(bǔ)助費(fèi)撥撥款等科技三三項(xiàng)撥款等。 第五章 存貨貨核算第十

13、九條 存存貨指公司在日?；罨顒?dòng)中持有以以備出售的產(chǎn)產(chǎn)成品或商品品、處在生產(chǎn)產(chǎn)過程中的在在產(chǎn)品、在生生產(chǎn)過程或提提供勞務(wù)過程程中耗用的材材料和物料等等。公司設(shè)置材料采采購、原材料、庫存商品、發(fā)出商品、周轉(zhuǎn)材料、委委托加工物資資、存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備等科目目核算存貨。第二十條 存存貨科目應(yīng)按按材料或產(chǎn)品品類型設(shè)置輔輔助明細(xì)賬（數(shù)數(shù)量金額式），按按存放地點(diǎn)設(shè)設(shè)立部門輔助助明細(xì)賬，及及時(shí)登記每種種材料或產(chǎn)品品的增減變化化情況，并定期盤點(diǎn)點(diǎn)確保賬實(shí)相相符。存貨期末計(jì)價(jià)和和減值的核算算見第十八章章。第二十一條 材料采購，該該科目歸集大大宗原材料的的采購成本，材材料采購科目目下設(shè)買價(jià)、運(yùn)運(yùn)費(fèi)、其他三三個(gè)明細(xì)科目目

14、核算。（一）購進(jìn)（1）貨單同時(shí)時(shí)到，憑采購購合同或訂單單、發(fā)票、質(zhì)質(zhì)檢分析報(bào)告告單、入庫單單進(jìn)行賬務(wù)處處理：借：材料采購買價(jià)（輔輔助：部門、材材料、數(shù)量） 運(yùn)費(fèi)（輔輔助：部門、材材料） 其它（輔輔助：部門、材材料） 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 應(yīng)交增值值稅（計(jì)提進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）（運(yùn)運(yùn)費(fèi)的7%） 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付材料料款（輔助：客商） 其他應(yīng)應(yīng)付款（輔助：客商）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出）（若存在在扣噸的情況況）（2）貨到單未未到：月末，憑憑倉庫、采購購部對實(shí)物已已到發(fā)票未到到的材料編制制原材料暫估估明細(xì)、采購購合同或訂單單、質(zhì)檢分析析報(bào)告單等報(bào)報(bào)送財(cái)務(wù)部，財(cái)財(cái)務(wù)部根據(jù)明明細(xì)表

15、對未辦辦理入賬手續(xù)續(xù)的材料進(jìn)行行暫估（單價(jià)價(jià)按采購訂單單執(zhí)行）,下下月初紅字沖沖回。借：原材料（輔輔助：部門、材材料、數(shù)量） 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款應(yīng)付材料款款（輔助：應(yīng)應(yīng)付暫估材料料款）（3）單到貨未未到不做賬務(wù)務(wù)處理。（二）原材料月月末結(jié)轉(zhuǎn)：每每月月末原材材料入賬結(jié)束束后，將“材料采購”科目結(jié)轉(zhuǎn)到到“原材料”科目。借：原材料（輔輔助：部門、材材料、數(shù)量）貸：材料采購買價(jià)（輔輔助：部門、材材料、數(shù)量） 運(yùn)費(fèi)（輔輔助：部門、材材料） 其它（輔輔助：部門、材材料）第二十二條 原材料，核算算公司庫存的各各種材料，包包括原料及主主要材料、輔輔助材料、外外購半成品（外外購件）、修修理用備件（備備品備件）、燃燃

16、料等的實(shí)際際成本。（一）購進(jìn)時(shí)，憑憑采購計(jì)劃、合合同或訂單、發(fā)發(fā)票、倉庫入入庫單進(jìn)行賬賬務(wù)處理。借：原材料備品備件（輔輔助：部門）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付材料料款（輔助：客商）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出）（在審減減單價(jià)情況下下）各分廠之間轉(zhuǎn)運(yùn)運(yùn)時(shí)，由收貨貨的分廠確認(rèn)認(rèn)并開內(nèi)部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬單進(jìn)行賬賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)（輔輔助：部門）貸：其他應(yīng)付款款（輔助：客商）（二）領(lǐng)用。原原材料領(lǐng)用采采用全月一次次加權(quán)平均單單價(jià)核算。1、倉庫管理的的原材料：憑憑生產(chǎn)單位開開具的領(lǐng)料單單、倉庫出庫庫單、 生產(chǎn)產(chǎn)單位分成本本考核對象開開具內(nèi)部轉(zhuǎn)賬賬單進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。2、未進(jìn)

17、倉庫管管理的原材料料：每月末計(jì)計(jì)劃考核部、化化工生產(chǎn)部、財(cái)財(cái)務(wù)部、分廠廠核算員進(jìn)行行實(shí)地盤點(diǎn)折折算出實(shí)際消消耗數(shù)量（上上月末盤點(diǎn)數(shù)數(shù)量+本月購購進(jìn)數(shù)量-本本月末盤點(diǎn)數(shù)數(shù)量）,財(cái)務(wù)務(wù)根據(jù)加權(quán)平平均單價(jià)進(jìn)行行賬務(wù)處理。具體會(huì)計(jì)處理見見第六章。第二十三條 周轉(zhuǎn)材料，核算企業(yè)周周轉(zhuǎn)材料實(shí)際際成本，包括括包裝物、低低值易耗品以以及企業(yè)（建建筑承包商）的的鋼模板、木木模板、腳手手架等。購進(jìn)時(shí)，憑采購購合同或訂單單、發(fā)票、質(zhì)質(zhì)檢分析報(bào)告告單、倉庫入入庫單進(jìn)行賬賬務(wù)處理。借：周轉(zhuǎn)材料包裝物（輔輔助：包裝物物明細(xì)、數(shù)量量、部門）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付材料料款（輔助：客商）包裝物運(yùn)費(fèi)在

18、月月末按各車間間領(lǐng)用包裝物物的金額分?jǐn)倲偅?、包裝物運(yùn)費(fèi)費(fèi)發(fā)生時(shí)借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料料 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（計(jì)提進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅）貸：其他應(yīng)付款款（輔助：客商）2、包裝物運(yùn)費(fèi)費(fèi)分?jǐn)倳r(shí)借：制造費(fèi)用包裝物（輔輔助：部門）貸：周轉(zhuǎn)材料包裝材料料領(lǐng)用時(shí)，憑倉庫庫的材料出庫庫單及各生產(chǎn)產(chǎn)單位開具的的內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單單進(jìn)行賬務(wù)處處理。具體會(huì)會(huì)計(jì)處理見第第六章。第二十四條 庫存商品，核算公司庫存的各各種商品的實(shí)實(shí)際成本（或或進(jìn)價(jià)），包包括自產(chǎn)產(chǎn)成品、外外購商品、發(fā)發(fā)出展覽的商商品以及寄存存在外的商品品等。自產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)計(jì)處理見第六六章。庫存商品移庫包包括：公司內(nèi)內(nèi)部移庫和公公司與公司之之間的移庫。公司內(nèi)部移庫憑憑收貨

19、部門的的入庫單和發(fā)發(fā)貨單位的出出庫單進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理：貸：庫存商品（負(fù)負(fù)數(shù)）（輔助助：收貨部門門、數(shù)量）貸：庫存商品（輔輔助：發(fā)貨部部門、數(shù)量）公司與公司之間間的移庫視同同公司內(nèi)部銷銷售與采購貨貨物分別處理理，具體會(huì)計(jì)計(jì)處理見第十十四章。第六章 生產(chǎn)產(chǎn)成本核算第二十五條 生產(chǎn)成本的的定義生產(chǎn)成本是指企企業(yè)為生產(chǎn)一一定種類和數(shù)數(shù)量的產(chǎn)品所所發(fā)生的費(fèi)用用，即直接材材料、直接動(dòng)動(dòng)力、職工薪薪酬、制造費(fèi)費(fèi)用的總和。（一）直接材料料，是指企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品品和提供勞務(wù)務(wù)過程中所消消耗的直接用用于產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品品實(shí)體的原材材料、主要材材料、外購半半成品以及有有助于產(chǎn)品形形成的輔助材材料。（二）直接動(dòng)力力

20、，是指企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品品和提供勞務(wù)務(wù)過程中所消消耗的直接用用于產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品品實(shí)體的電力力。（三）職工薪酬酬，是指企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品品和提供勞務(wù)務(wù)過程中，直直接參加產(chǎn)品品生產(chǎn)的工人人工資以及按按生產(chǎn)工人工工資總額和規(guī)規(guī)定的比例計(jì)計(jì)算提取的職職工福利費(fèi)用用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、職工教育育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住住房公積金及及年金。（四）制造費(fèi)用用，是指企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品品和提供勞務(wù)務(wù)而發(fā)生的各各種間接費(fèi)用用，包括職工工薪酬、折舊舊費(fèi)、修理費(fèi)費(fèi)、辦公費(fèi)、水水電費(fèi)、機(jī)物物料消耗、勞勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、差差旅費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、包裝物物、加班生活活費(fèi)、轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、車車耗費(fèi)、安全全生產(chǎn)費(fèi)、水水資源費(fèi)、季季節(jié)性和修費(fèi)費(fèi)期

21、間的停工工損失等。第二十六條 生產(chǎn)成本核核算的一般程程序：產(chǎn)品成本核算程程序，是指從從生產(chǎn)費(fèi)用的的發(fā)生開始，直直到計(jì)算出完完工產(chǎn)品實(shí)際際成本的順序序和步驟?；静襟E是：（一）分應(yīng)計(jì)入入產(chǎn)品成本的的費(fèi)用和不應(yīng)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成成本的費(fèi)用；（二）應(yīng)將計(jì)入入本期產(chǎn)品成成本的各種費(fèi)費(fèi)用在各種產(chǎn)產(chǎn)品之間進(jìn)行行歸集和分配配，計(jì)算出各各種產(chǎn)品成本本；（三）既有完工工產(chǎn)品又有在在產(chǎn)品的，采采用一定的方方法計(jì)算出該該種完工產(chǎn)品品的成本。第二十七條 要素費(fèi)用（一）基本生產(chǎn)產(chǎn)車間發(fā)生的的各項(xiàng)要素費(fèi)費(fèi)用，最終都都要計(jì)入產(chǎn)品品生產(chǎn)成本。按按產(chǎn)品設(shè)立產(chǎn)產(chǎn)品成本明細(xì)細(xì)賬，賬內(nèi)按按成本項(xiàng)目登登記。（二）在生產(chǎn)車車間發(fā)生材料料、動(dòng)

22、力、工工資等各種要要素費(fèi)用時(shí)，對對于直接用于于產(chǎn)品生產(chǎn)、設(shè)設(shè)有成本項(xiàng)目目的費(fèi)用，單單獨(dú)記入“生產(chǎn)成本”科目。某種種產(chǎn)品直接耗耗用的費(fèi)用，計(jì)計(jì)入這種產(chǎn)品品成本明細(xì)賬賬的相關(guān)成本本項(xiàng)目；幾種種產(chǎn)品共同耗耗用的費(fèi)用，則則采用適當(dāng)?shù)牡姆峙浞椒?，?jì)計(jì)入這幾種產(chǎn)產(chǎn)品成本明細(xì)細(xì)賬的相關(guān)成成本項(xiàng)目。（三）基本生產(chǎn)產(chǎn)車間發(fā)生的的直接用于產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)、沒沒有設(shè)立成本本項(xiàng)目的費(fèi)用用，以及間接接用于產(chǎn)品生生產(chǎn)的費(fèi)用，先先記入“制造費(fèi)用”科目及其相相應(yīng)明細(xì)賬；月末再將歸歸集的全部制制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入入“生產(chǎn)成本”科日。（四）通過上述述要素費(fèi)用的的歸集和分配配，在“生產(chǎn)成本”科目和所屬屬各種產(chǎn)品成成本明細(xì)賬的的各個(gè)成本項(xiàng)項(xiàng)目中，

23、歸集集應(yīng)由本月基基本生產(chǎn)車間間的各種產(chǎn)品品負(fù)擔(dān)的全部部生產(chǎn)費(fèi)用。將將這些費(fèi)用加加上月初在產(chǎn)產(chǎn)品成本，在在完工產(chǎn)品和和月末在產(chǎn)品品之間進(jìn)行分分配，計(jì)算出出各種完工產(chǎn)產(chǎn)品和月末在在產(chǎn)品的成本本。（五）輔助生產(chǎn)產(chǎn)車間的各項(xiàng)項(xiàng)要素費(fèi)用的的分配方法，與與基本生產(chǎn)車車間相同。第二十八條 基本生產(chǎn)成成本的核算（一）直接材料料生產(chǎn)車間發(fā)生的的直接用于產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)的原原材料費(fèi)用，在在“生產(chǎn)成本”科目下設(shè)置置“直接材料”成本項(xiàng)目。按按領(lǐng)用部門、生生產(chǎn)產(chǎn)品、材材料名稱及數(shù)數(shù)量設(shè)輔助核核算。倉庫管理的原材材料，根據(jù)領(lǐng)領(lǐng)料單、出庫庫單、分廠開開具的內(nèi)部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬單等直接接記入某種產(chǎn)產(chǎn)品成本的“直接材料”項(xiàng)目；未進(jìn)進(jìn)倉庫管理的

24、的原材料（磷磷礦石、硅石石、白煤、焦焦炭、原煤），根根據(jù)計(jì)劃考核核部審核的原原材料盤存表表直接記入某某種產(chǎn)品成本本的“直接材料”項(xiàng)目。借：生產(chǎn)成本直接材料料（輔助核算算：部門、庫庫存商品、原原材料、數(shù)量量）貸：原材料（輔輔助核算：部部門、原材料料、數(shù)量） （二）直接動(dòng)力力生產(chǎn)車間發(fā)生的的直接用于產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)的動(dòng)動(dòng)力費(fèi)用（含含自發(fā)電過網(wǎng)網(wǎng)費(fèi)），在“生產(chǎn)成本”下設(shè)置“直接動(dòng)力”成本項(xiàng)目。根根據(jù)各車間耗耗用電量核算算電費(fèi)，記入入該種產(chǎn)品的的“直接動(dòng)力”。借：生產(chǎn)成本直接動(dòng)力力（輔助核算算：部門、原原材料、庫存存商品、數(shù)量量）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付材料料款（輔助核核算：客商）例例：白沙河黃黃磷車間用電電：借：

25、生產(chǎn)成本直接動(dòng)力力（部門檔案案：白化黃磷磷車間；原材材料檔案：電電爐電；庫存存商品檔案：黃磷；數(shù)量量）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付材料料款（部門檔檔案：化工生生產(chǎn)部；客商商輔助檔案：興山天星供供電有限公司司）（三）職工薪酬酬基本生產(chǎn)車間生生產(chǎn)人員的工工資、福利費(fèi)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、職工教育育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住住房公積金、年年金等，設(shè)置置“職工薪酬”成本項(xiàng)目。具體核算見第十十二章。（四）制造費(fèi)用用基本生產(chǎn)車間發(fā)發(fā)生的間接費(fèi)費(fèi)用，歸集到到“制造費(fèi)用”科目明細(xì)賬賬，月末根據(jù)據(jù)各產(chǎn)品的生生產(chǎn)車間所發(fā)發(fā)生的費(fèi)用匯匯總結(jié)轉(zhuǎn)。月末分配結(jié)轉(zhuǎn)：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用用（輔助核算算：部門、庫庫存商品） 貸：制造費(fèi)用折舊費(fèi)（輔輔

26、助核算：部部門） 機(jī)物料消消耗（輔助核核算：部門） 修理費(fèi)（輔輔助核算：部部門）水電費(fèi)（輔輔助核算：部部門）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)費(fèi)（輔助核算算：部門）差旅費(fèi)（輔輔助核算：部部門）運(yùn)輸費(fèi)（輔輔助核算：部部門）勞務(wù)費(fèi)（輔輔助核算：部部門）安措費(fèi)（輔輔助核算：部部門）職工薪酬（輔輔助核算：部部門）辦公費(fèi)（輔輔助核算：部部門）其他（輔助助核算：部門門）（五）月末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成成本月末，根據(jù)各成成本明細(xì)科目目發(fā)生額，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品品成本。借：庫存商品（輔輔助核算：部部門、庫存商商品、數(shù)量）貸：生產(chǎn)成本直接材料料 （該該科目及車間間匯總）直接動(dòng)力 （該該科目及車間間匯總）職工薪酬 （該該科目及車間間匯總）制造費(fèi)用

27、 （該科科目及車間匯匯總） （輔助核算：部門、原材材料、數(shù)量、庫庫存商品）第二十九條 制造費(fèi)用制造費(fèi)用是指企企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞勞務(wù)而發(fā)生的的、應(yīng)計(jì)入產(chǎn)產(chǎn)品成本但未未設(shè)成本項(xiàng)目目的各項(xiàng)費(fèi)用用。大部分是是間接用于產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)費(fèi)用，例如：機(jī)物料消耗耗、生產(chǎn)車間間用房屋及建建筑物的折舊舊費(fèi)、租賃費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、差旅旅費(fèi)等，還包包括直接用于于產(chǎn)品生產(chǎn)，但但管理上不要要求或者不便便于單獨(dú)核算算因而未設(shè)成成本項(xiàng)目的費(fèi)費(fèi)用。制造費(fèi)用的歸集集和分配，通通過“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行，該該科目根據(jù)有有關(guān)付款憑證證、轉(zhuǎn)賬憑證證和前述各種種費(fèi)用分配表表登記。按車車間設(shè)立明細(xì)細(xì)賬，賬內(nèi)按按照費(fèi)用項(xiàng)目目設(shè)立專欄

28、，分分別反映各車車間各項(xiàng)制造造費(fèi)用的發(fā)生生、分配、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出情況。（一）科目設(shè)置置制造費(fèi)用科目設(shè)設(shè)置：一級科科目“制造費(fèi)用”，二級科目目按照發(fā)生業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)容設(shè)設(shè)置，分別按按部門設(shè)輔助助核算。例：一級 制造費(fèi)用二級 職工薪薪酬（部門核核算）二級 機(jī)物料料消耗（部門門核算）制造費(fèi)用明細(xì)科科目表科目編碼科目名稱輔助核算備 注510101職工薪酬部門核算二級科目510102折舊費(fèi)部門核算二級科目510103修理費(fèi)部門核算二級科目510104辦公費(fèi)部門核算二級科目510105水電費(fèi)部門核算二級科目510106機(jī)物料消耗部門核算二級科目510107勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)部門核算二級科目510108差旅費(fèi)部門核算二級科目5

29、10109保險(xiǎn)費(fèi)部門核算二級科目510110包裝物部門核算二級科目510111運(yùn)輸費(fèi)部門核算二級科目510112勞務(wù)費(fèi)部門核算二級科目510114公路維護(hù)費(fèi)部門核算二級科目510115安措費(fèi)部門核算二級科目510116加班生活費(fèi)部門核算二級科目510117排污費(fèi)部門核算二級科目510118行政規(guī)費(fèi)部門核算二級科目510119車耗費(fèi)部門核算二級科目510121土地使用權(quán)攤銷銷部門核算二級科目510123大修費(fèi)部門核算二級科目510124防汛費(fèi)部門核算二級科目510125水資源費(fèi)部門核算二級科目510126礦山維簡費(fèi)部門核算二級科目510127安全生產(chǎn)費(fèi)部門核算二級科目510128采礦權(quán)價(jià)款攤銷銷

30、部門核算二級科目510199其他部門核算二級科目（二）核算內(nèi)容容制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)時(shí)，按生產(chǎn)車車間歸集，月月末根據(jù)各車車間匯總數(shù)，分分配到各產(chǎn)品品。制造費(fèi)用分為直直接費(fèi)用和間間接費(fèi)用。直直接費(fèi)用指可可以根據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生的內(nèi)容容直接記入該該產(chǎn)品的費(fèi)用用；間接費(fèi)用用指輔助生產(chǎn)產(chǎn)車間發(fā)生的的費(fèi)用，輔助助生產(chǎn)指為基基本生產(chǎn)服務(wù)務(wù)進(jìn)行的產(chǎn)品品生產(chǎn)和勞務(wù)務(wù)供應(yīng)，如動(dòng)動(dòng)力車間、機(jī)機(jī)修車間、生生產(chǎn)管理部門門發(fā)生的費(fèi)用用為輔助費(fèi)用用。生產(chǎn)管理理部門包括安安全環(huán)保部、質(zhì)質(zhì)量管理部、化化工生產(chǎn)部、電電力生產(chǎn)部。以以上各項(xiàng)費(fèi)用用月末均按一一定方法分配配到各產(chǎn)品成成本。1、職工薪酬：核算生產(chǎn)車車間管理人員員及輔助車間間生產(chǎn)工

31、人的的工資、福利利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、職工教育育經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老老保險(xiǎn)、失業(yè)業(yè)保險(xiǎn)、工傷傷保險(xiǎn)、生育育保險(xiǎn)、醫(yī)療療保險(xiǎn)、住房房公積金、年年金等。2、折舊費(fèi)：按按使用固定資資產(chǎn)車間計(jì)提提折舊費(fèi)，計(jì)計(jì)入產(chǎn)品成本本。3、修理費(fèi)：核核算固定資產(chǎn)產(chǎn)日常修理費(fèi)費(fèi)用，按使用用車間分部門門核算。4、辦公費(fèi)：核核算生產(chǎn)車間間耗用的辦公公用品、電話話費(fèi)、印刷費(fèi)費(fèi)及郵電費(fèi)等等。5、水電費(fèi)：核核算生產(chǎn)車間間管理部門及及輔助生產(chǎn)車車間發(fā)生的水水、電，月末末按實(shí)際耗用用量分配到各各產(chǎn)品成本。6、機(jī)物料消耗耗：核算生產(chǎn)產(chǎn)車間領(lǐng)用的的輔助材料費(fèi)費(fèi)用及生產(chǎn)車車間叉車和裝裝載機(jī)耗用配配件及修理費(fèi)費(fèi)、油料（小小車油耗不進(jìn)進(jìn)此科目），月月末按領(lǐng)

32、用部部門分配到各各產(chǎn)品成本。7、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)費(fèi)：核算生產(chǎn)產(chǎn)車間工作人人員領(lǐng)用的勞勞動(dòng)保護(hù)用品品，包括：勞勞保服、耐酸酸服、耐酸手手套、洗衣粉粉、手套等防防護(hù)用品、防防暑降溫物品品。8、差旅費(fèi)：核核算生產(chǎn)車間間管理人員及及生產(chǎn)工作人人員，出差、學(xué)學(xué)習(xí)發(fā)生的車車、船、住宿宿費(fèi)、生活及及通訊補(bǔ)貼。9、保險(xiǎn)費(fèi)：核核算生產(chǎn)車間間固定資產(chǎn)財(cái)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)及生產(chǎn)產(chǎn)車間工作人人員團(tuán)體人身身意外傷害險(xiǎn)險(xiǎn)等。10、包裝物：核算在生產(chǎn)產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中中領(lǐng)用的包裝裝物成本。11、轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)：核算各生產(chǎn)產(chǎn)車間之間發(fā)發(fā)生的物料轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)（含廢廢料處置費(fèi)）；12、勞務(wù)費(fèi)：核算生產(chǎn)單單位發(fā)生的勞勞務(wù)用工費(fèi)用用（包括頂崗崗勞務(wù)費(fèi)、采采礦勞務(wù)費(fèi)和和

33、零星勞務(wù)等等）。13、公路維護(hù)護(hù)費(fèi)：核算進(jìn)進(jìn)廠、礦山公公路的日常維維護(hù)費(fèi)。14、安全生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)：是指在在中華人民共共和國境內(nèi)從從事礦山開采采、建筑施工工、 危險(xiǎn)品品生產(chǎn)以及道道路交通運(yùn)輸輸?shù)钠髽I(yè)以及及其他經(jīng)濟(jì)組組織按照規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)提取，在在成本費(fèi)用中中列支，專門門用于完善和和改進(jìn)企業(yè)安安全生產(chǎn)條件件的資金。15、加班生活活費(fèi)：核算生生產(chǎn)車間因加加班誤餐發(fā)生生的生活費(fèi)，據(jù)據(jù)發(fā)票結(jié)算。16、排污費(fèi)：環(huán)保部門發(fā)發(fā)生的排污費(fèi)費(fèi)、環(huán)境監(jiān)測測費(fèi)計(jì)入化工工生產(chǎn)部，月月末分配到各各產(chǎn)品費(fèi)用。17、車耗費(fèi)：核算各分廠廠小車費(fèi)用。18、采礦權(quán)價(jià)價(jià)款攤銷：核核算礦山企業(yè)業(yè)按礦山服務(wù)務(wù)年限進(jìn)行的的采礦權(quán)價(jià)款款攤銷。19、

34、行政規(guī)費(fèi)費(fèi)：核算國家家行政機(jī)關(guān)針針對產(chǎn)品收取取的規(guī)費(fèi)，包包括購礦票費(fèi)費(fèi)用等，平時(shí)時(shí)按產(chǎn)量和相相關(guān)征收標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)計(jì)提進(jìn)入成成本費(fèi)用。如?？党楣舅久吭履┌串?dāng)當(dāng)月磷礦石產(chǎn)產(chǎn)量和規(guī)定的的征收標(biāo)準(zhǔn)計(jì)計(jì)提礦石規(guī)費(fèi)費(fèi)：借：管理費(fèi)用礦產(chǎn)資源源補(bǔ)償費(fèi) 制造費(fèi)費(fèi)用行政規(guī)費(fèi)費(fèi)（部門核算算）制造費(fèi)用過過磅費(fèi)（部門門核算）制造費(fèi)用礦礦山公路維護(hù)護(hù)費(fèi)（部門核核算）貸：其他應(yīng)付款款保康縣礦礦產(chǎn)資源補(bǔ)償償費(fèi)征收處 ?？悼h財(cái)財(cái)政局預(yù)算外外資金管理局局 保康縣磷磷礦辦 ?？悼h順順通礦山公路路維護(hù)有限公公司日常購買礦票時(shí)時(shí)，在取得相相關(guān)票據(jù)后，按按實(shí)際支付款款項(xiàng)沖減相應(yīng)應(yīng)規(guī)費(fèi)征收單單位的往來：借：其他應(yīng)付款款?？悼h礦礦產(chǎn)資源補(bǔ)償償

35、費(fèi)征收處 ?？悼h財(cái)財(cái)政局預(yù)算外外資金管理局局 ?？悼h磷磷礦辦 ?？悼h順順通礦山公路路維護(hù)有限公公司貸：銀行存款20、土地使用用權(quán)攤銷：核核算生產(chǎn)單位位的土地使用用權(quán)攤銷，其其攤銷金額按按資產(chǎn)組分?jǐn)倲傆?jì)入各產(chǎn)品品。21、礦山維簡簡費(fèi)：核算礦礦山企業(yè)維持持簡單再生產(chǎn)產(chǎn)的費(fèi)用。嚴(yán)嚴(yán)格按照國家家安全生產(chǎn)的的規(guī)定和所在在地政府部門門有關(guān)法律法法規(guī)計(jì)提，興興山縣執(zhí)行：煤礦10元元/噸、磷礦礦7元/噸（公公司磷礦井下下資產(chǎn)計(jì)提了了折舊，不再再計(jì)提磷礦的的維簡費(fèi)）（煤煤辦字19995第5585號）。22、其他：核核算生產(chǎn)車間間發(fā)生已明確確項(xiàng)目以外的的其他費(fèi)用（非非特殊情況不不得歸集到該該項(xiàng)目下）。賬務(wù)處理如下

36、：借：制造費(fèi)用職工薪酬酬（部門核算算） 機(jī)物料消消耗（部門核核算） 折舊（部部門核算） 貸：銀行存款款 原材料料（輔助材料料） 應(yīng)付職職工薪酬專項(xiàng)儲(chǔ)備 （三）輔助車間間制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)車間是是指為基本生生產(chǎn)車間提供供產(chǎn)品或勞務(wù)務(wù)供應(yīng)的部門門，輔助生產(chǎn)產(chǎn)車間費(fèi)用是是指輔助生產(chǎn)產(chǎn)車間發(fā)生的的費(fèi)用（如：公司的電力力生產(chǎn)部、化化工生產(chǎn)部及及各分廠的管管理部門等）。輔助生產(chǎn)車間費(fèi)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒椒ǎ?、各分廠管理理部門發(fā)生的的制造費(fèi)用，按按照計(jì)劃考核核部規(guī)定的分分配比例在各各分廠生產(chǎn)的的產(chǎn)品中分配配，計(jì)入各產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本本；2、電力生產(chǎn)部部發(fā)生的費(fèi)用用，根據(jù)各電電站的上網(wǎng)電電量，計(jì)入發(fā)發(fā)電成本，最最終按產(chǎn)

37、品用用電量分配計(jì)計(jì)入各產(chǎn)品生生產(chǎn)成本；3、化工生產(chǎn)部部發(fā)生的費(fèi)用用，按照計(jì)劃劃考核部規(guī)定定的分配比例例在各分廠生生產(chǎn)的產(chǎn)品中中分配，計(jì)入入各產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本；4、各子公司發(fā)發(fā)生的輔助生生產(chǎn)車間費(fèi)用用，結(jié)合各子子公司的實(shí)際際情況，按照照合理的比例例分配到產(chǎn)品品生產(chǎn)成本。第七章 投資資核算第三十條 投投資按照投資資的性質(zhì)劃分分為權(quán)益性投投資、債券性性投資、混合合性投資。權(quán)益性投資是指指為獲取另一一企業(yè)的權(quán)益益或凈資產(chǎn)所所作的投資，根根據(jù)對被投資資單位的影響響程度和公允允價(jià)值能否可可靠計(jì)量，公公司將其分為為長期股權(quán)投投資和其他權(quán)權(quán)益投資。債券性投資是指指為獲取高于于銀行存款利利率，并保證證按期收回本本

38、息所作的投投資?；旌闲酝顿Y是指指既有權(quán)益性性投資又有債債券性投資，往往往表現(xiàn)為混混合性證券投投資（如可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換債券投資資）。第三十一條 公司設(shè)置交交易性金融資資產(chǎn)、持有至至到期投資、可可供出售金融融資產(chǎn)、長期期股權(quán)投資等等科目核算投投資。第三十二條 交易性金融融資產(chǎn)的核算算1、取得時(shí)借：交易性金融融資產(chǎn)成本（公公允價(jià)值） 投投資收益（發(fā)發(fā)生的交易費(fèi)費(fèi)） 應(yīng)應(yīng)收股利（已已宣告尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利） 應(yīng)應(yīng)收利息（已已到付息期但但未領(lǐng)取的利利息） 貸貸：銀行存款款持有期間收到現(xiàn)現(xiàn)金股利、利利息借：銀行存款 貸貸：應(yīng)收股利利（已宣告尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利） 或應(yīng)收利息息（已到付息息期但未領(lǐng)取取的利息）

39、 3、交易性金融融資產(chǎn)期末計(jì)計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日交交易性金融資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按公公允價(jià)值計(jì)量量，公允價(jià)值值與賬面余額額的差額計(jì)入入當(dāng)期損益。借：交易性金融融資產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)損益 貸貸：公允價(jià)值值變動(dòng)損益 或 借：公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)損益 貸貸：交易性金金融資產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)損益4、交易性金融融資產(chǎn)處置借：銀行存款（實(shí)實(shí)際售價(jià)） （或或借：投資收收益）貸：交易性金融融資產(chǎn)成本 交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)損益 投資收益 同時(shí)，借：公允允價(jià)值變動(dòng)損損益 貸：投資收收益 （或做反反向分錄）第三十三條 長期股權(quán)投投資核算（一）不同方式式下取得長期期股權(quán)投資形形成的初始計(jì)計(jì)量：1、企業(yè)合并方方式。企業(yè)合合并，是

40、指將將兩個(gè)或兩個(gè)個(gè)以上單獨(dú)的的企業(yè)合并形形成一個(gè)報(bào)告告主體的交易易或事項(xiàng)。同一控制下的的企業(yè)合并以合并日取得的的被合并方賬賬面凈資產(chǎn)份份額作為初始始投資成本，初初始投資成本本與支付的現(xiàn)現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的的非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)以及所承擔(dān)擔(dān)的債務(wù)賬面面價(jià)值之間的的差額，調(diào)整整資本公積，資資本公積不足足沖減的，調(diào)調(diào)整留存收益益。同一控制下的吸吸收合并，憑憑收購合同、評評估報(bào)告、審審計(jì)報(bào)告、發(fā)發(fā)票等進(jìn)行賬賬務(wù)處理。借：對方資產(chǎn)類類賬戶 貸：對對方負(fù)債類賬賬戶 股本 資本公積積 或盈余公公積、未分配配利潤同一控制下的控控股合并，憑憑收購合同、審審計(jì)報(bào)告、出出資證明等進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理，發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期期損益。借：長

41、期股權(quán)投投資（對方所所有者權(quán)益賬賬面價(jià)值投資比例） 資本公公積股本溢價(jià)價(jià)（或貸方） 管理費(fèi)費(fèi)用 貸：銀銀行存款等非同一控制下下的企業(yè)合并并。以所放棄棄的資產(chǎn)、發(fā)發(fā)生或承擔(dān)的的負(fù)債及發(fā)行行的權(quán)益性證證券的公允價(jià)價(jià)值作為初始始投資成本，公公允價(jià)值與賬賬面價(jià)值之間間的差額，計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益。非同一控制下的的控股合并，憑憑合同、審計(jì)計(jì)報(bào)告、出資資證明等進(jìn)行行賬務(wù)處理。借：長期股權(quán)投投資（支付的的對價(jià)包括直直接費(fèi)用） 貸：銀銀行存款等非同一控制下的的吸收合并，憑憑收購合同、評評估報(bào)告、審審計(jì)報(bào)告、發(fā)發(fā)票等進(jìn)行賬賬務(wù)處理。借：對方資產(chǎn)公公允價(jià)值 或商譽(yù)譽(yù)（差額） 貸：對對方負(fù)債公允允價(jià)值 銀行存款款 股本

42、 資本公積積股本溢價(jià)價(jià) 或營業(yè)外外收入（差額額）2、非企業(yè)合并并方式以支付現(xiàn)金取取得的長期股股權(quán)投資，根根據(jù)實(shí)際支付付的購買價(jià)款款作為初始投投資成本，包包括與投資直直接相關(guān)的稅稅費(fèi)及其他必必要支出。以發(fā)行權(quán)益性性證券取得的的長期股權(quán)投投資，按照所所發(fā)行權(quán)益性性證券的公允允價(jià)值作為初初始投資成本本。投資者投入的的長期投權(quán)投投資，以投資資合同或協(xié)議議約定的價(jià)值值作為初始投投資成本。通過非貨幣性性資產(chǎn)交換取取得的長期股股權(quán)投資，以以換出資產(chǎn)的的公允價(jià)值（或或換出資產(chǎn)賬賬面價(jià)值加稅稅費(fèi)）作為初初始投資成本本。通過債務(wù)重組組取得的長期期投權(quán)投資，以以應(yīng)享有股份份的公允價(jià)值值作為初始投投資成本。第三十四條

43、 長期股權(quán)投投資的后續(xù)計(jì)計(jì)量（一）長期股權(quán)權(quán)投資的核算算方法1、對能夠?qū)嵤┦┛刂频拈L期期股權(quán)投資（投投資比例大于于50%），采采用成本法核核算。如興發(fā)發(fā)股份公司對對各子公司的的股權(quán)投資，采采用成本法核核算，合并報(bào)報(bào)表時(shí)按權(quán)益益法進(jìn)行調(diào)整整。2、對具有共同同控制、重大大影響的長期期股權(quán)投資（投投資比例大于于20%且小小于等于500%），采用用權(quán)益法核算算。如宜昌楚楚磷公司對湖湖北泰盛的投投資。3、對不具有共共同控制、重重大影響，且且在活躍市場場中沒有報(bào)價(jià)價(jià)、公允價(jià)值值不能可靠計(jì)計(jì)量的長期股股權(quán)投資（投投資比例小于于20%），采采用成本法核核算。（二）采用權(quán)益益法核算的有有關(guān)規(guī)定采用權(quán)益法核算算的

44、長期股權(quán)權(quán)投資，長期期股權(quán)投資的的初始投資成成本與被投資資單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額比比較。初始投投資成本大于于該份額的，不不調(diào)整初始投投資成本；小小于該份額的的，差額直接接計(jì)入當(dāng)期損損益（營業(yè)外外收入），并并調(diào)整初始投投資成本。第三十五條 投資收益核核算（一）采用成本本法核算的長長期股權(quán)投資資被投資單位宣告告分派現(xiàn)金股股利或利潤時(shí)時(shí)，借：應(yīng)收股利（輔輔助：客商）貸：投資收益收到股利時(shí)，借借：銀行存款款 貸：應(yīng)應(yīng)收股利（輔輔助：客商）（二）采用權(quán)益益法核算的長長期股權(quán)投資資,按應(yīng)享有有或分擔(dān)的被被投資單位實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈損益益的份額，確確認(rèn)投資損益益，并調(diào)整長長期股權(quán)投資資的賬面價(jià)值值。投資企

45、業(yè)在確認(rèn)認(rèn)應(yīng)享有被投投資單位凈損損益的份額時(shí)時(shí)，以取得投投資時(shí)被投資資單位各項(xiàng)可可辨認(rèn)資產(chǎn)等等的公允價(jià)值值為基礎(chǔ)，對對被投資單位位的凈利潤進(jìn)進(jìn)行調(diào)整后確確認(rèn)。投資企企業(yè)按照被投投資單位宣告告分派的利潤潤或現(xiàn)金股利利計(jì)算應(yīng)分得得的部分，相相應(yīng)減少長期期股權(quán)投資的的賬面價(jià)值。借：長期股權(quán)投投資損益調(diào)整整貸：投資收益或：借：投資收收益貸：長期股權(quán)投投資損益調(diào)整整投資企業(yè)確認(rèn)被被投資單位發(fā)發(fā)生的凈虧損損時(shí)，按以下下順序處理：1、減記長期股股權(quán)投資的賬賬面價(jià)值。2、在長期股權(quán)權(quán)投資的賬面面價(jià)值減記至至零的情況下下，對于未確確認(rèn)的投資損損失，考慮除除長期股權(quán)投投資以外，賬賬面上是否有有其他實(shí)質(zhì)上上構(gòu)成對被

46、投投資單位凈投投資的長期權(quán)權(quán)益項(xiàng)目，如如果有，則應(yīng)應(yīng)以其他長期期權(quán)益的賬面面價(jià)值為限，繼繼續(xù)確認(rèn)投資資損失，沖減減長期應(yīng)收項(xiàng)項(xiàng)目等的賬面面價(jià)值。3、經(jīng)過上述處處理，按照投投資合同或協(xié)協(xié)議約定，投投資企業(yè)仍需需承擔(dān)額外損損失彌補(bǔ)等義義務(wù)的，應(yīng)按按預(yù)計(jì)將承擔(dān)擔(dān)的義務(wù)金額額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期投資損失失。除上述情況仍未未確認(rèn)的應(yīng)分分擔(dān)被投資單單位的損失，應(yīng)應(yīng)在賬外備查查登記。4、在確認(rèn)了有有關(guān)的投資損損失以后，被被投資單位以以后期間實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤的，應(yīng)應(yīng)按以上相反反順序分別減減記賬外備查查登記的金額額、已確認(rèn)的的預(yù)計(jì)負(fù)債、恢恢復(fù)其他長期期權(quán)益及長期期股權(quán)投資的的賬面價(jià)值，同同時(shí)確認(rèn)投資資收益。宣

47、告分派的利潤潤或現(xiàn)金股利利時(shí)：借：應(yīng)收股利（輔輔助：客商）貸：長期股權(quán)投投資損益調(diào)整整收到股利時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收股股利（輔助：客商）被投資單位除凈凈損益以外的的其他權(quán)益變變動(dòng)時(shí)，按持持股比例計(jì)算算應(yīng)享有的份份額時(shí)：借：長期股權(quán)投投資其他權(quán)益益變動(dòng) 貸：資本公公積其他資本本公積專項(xiàng)儲(chǔ)備第八章 固定定資產(chǎn)核算第三十六條 固定資產(chǎn)是是同時(shí)具備下下列特征的有有形資產(chǎn)：（一）為生產(chǎn)商商品、提供勞勞務(wù)、出租或或經(jīng)營管理而而持有的；（二）使用壽命命超過一個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)包括房房屋建筑物（如如廠房、倉庫庫、辦公樓、住住宅樓、食堂堂、車庫、煙煙囪、水塔、水水池等）、機(jī)機(jī)器設(shè)備、運(yùn)運(yùn)輸設(shè)備、電電子及

48、辦公設(shè)設(shè)備等。在NC固定資產(chǎn)產(chǎn)管理系統(tǒng)中中建立每一項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)卡卡片。公司設(shè)置“固定定資產(chǎn)”、“累累計(jì)折舊”、 “固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)清清理”等科目對固固定資產(chǎn)進(jìn)行行核算。按固定資產(chǎn)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)用途和使使用情況進(jìn)行行綜合分類，可可以把企業(yè)的的固定資產(chǎn)分分為七大類：（1）生產(chǎn)經(jīng)營營用固定資產(chǎn)產(chǎn)；（2）非生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營用固定資資產(chǎn);（3）租出固定定資產(chǎn)(在經(jīng)經(jīng)營性租賃方方式下出租的的固定資產(chǎn));（4）不需用固固定資產(chǎn);（5）未使用用固定資產(chǎn);（6）土地（過過去已經(jīng)估價(jià)價(jià)單獨(dú)入賬的的土地，因征征地而支付的的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)應(yīng)計(jì)入與土地地有關(guān)的房屋屋、建筑物的的價(jià)值內(nèi)，不不單獨(dú)作為土土地價(jià)值入賬賬。企業(yè)

49、取得得的土地使用用權(quán)不能作為為固定資產(chǎn)管管理）;（7）融資租入入固定資產(chǎn)。第三十七條 固定資產(chǎn)的的初始計(jì)量（一）外購固定定資產(chǎn)按實(shí)際支付的買買價(jià)、相關(guān)稅稅費(fèi)（包括進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅）、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、安裝裝費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi)等計(jì)入固定定資產(chǎn)的初始始成本。與所所購買固定資資產(chǎn)相關(guān)的增增值稅符合抵抵扣條件的予予以抵扣，不不計(jì)入固定資資產(chǎn)成本。以以一筆款項(xiàng)購購入多項(xiàng)沒有有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的的固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按各項(xiàng)固定定資產(chǎn)的公允允價(jià)值的比例例進(jìn)行分配，分分別確認(rèn)各項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)的的成本。憑合同、審批的的新增固定資資產(chǎn)報(bào)告、增增值稅專用發(fā)發(fā)票、驗(yàn)收單單等進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）貸：應(yīng)付賬款（

50、銀銀行存款、應(yīng)應(yīng)付票據(jù)等）采用分期付款方方式購買的固固定資產(chǎn)的成成本以各期付付款額的現(xiàn)值值之和確定。各各期實(shí)際支付付的價(jià)款與購購買價(jià)款的現(xiàn)現(xiàn)值之間的差差額，符合資資本化條件的的，計(jì)入固定定資產(chǎn)的成本本，其余部分分在信用期間間確認(rèn)為財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入入當(dāng)期損益。（1）入賬時(shí)：借：固定資產(chǎn)（在在建工程） 未確認(rèn)認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長長期應(yīng)付款 銀行存款款（2）付款時(shí)：借：長期應(yīng)付款款 貸：銀銀行存款借：固定資產(chǎn)（在在建工程） 貸：未未確認(rèn)融資費(fèi)費(fèi)用 （二）自行行建造固定資資產(chǎn)自行建造的固定定資產(chǎn)，工程程完工達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)前發(fā)生的的支出在“在建工程”科目核算，在在達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)時(shí)時(shí)預(yù)轉(zhuǎn)固定資

51、資產(chǎn)，待工程程竣工決算后后按審計(jì)報(bào)告告調(diào)整預(yù)轉(zhuǎn)固固定資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值。憑審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)驗(yàn)收報(bào)告等進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（三）出包方式式建造固定資資產(chǎn)出包方式建造的的固定資產(chǎn)，其其成本由建造造該項(xiàng)固定資資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)前所發(fā)生的的必要支出構(gòu)構(gòu)成，包括發(fā)發(fā)生的建筑工工程支出、安安裝工程支出出及需分?jǐn)傆?jì)計(jì)入各固定資資產(chǎn)價(jià)值的待待攤投資。在在達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)時(shí)時(shí)預(yù)轉(zhuǎn)固定資資產(chǎn)，待工程程竣工決算后后按審計(jì)報(bào)告告調(diào)整預(yù)轉(zhuǎn)固固定資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值。（四）投資者投投入的固定資資產(chǎn)按投資合同或協(xié)協(xié)議約定的價(jià)價(jià)值確定，但但合同或協(xié)議議約定價(jià)值不不公允的按公公允價(jià)值入賬賬：借：固定資產(chǎn)

52、貸：股本（或?qū)崒?shí)收資本）資本公積（五）接受捐贈(zèng)贈(zèng)的固定資產(chǎn)產(chǎn)按有關(guān)憑據(jù)的金金額加上應(yīng)支支付的相關(guān)稅稅費(fèi)作為入賬賬價(jià)值：借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）貸：營業(yè)外收入入（六）存在棄置置費(fèi)用的固定定資產(chǎn)根據(jù)國家法律和和行政法規(guī)等等規(guī)定，公司司承擔(dān)的環(huán)境境保護(hù)和生態(tài)態(tài)恢復(fù)等義務(wù)務(wù)所確定的支支出，按照棄棄置費(fèi)用的現(xiàn)現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)關(guān)固定資產(chǎn)的的成本，在固固定資產(chǎn)的使使用壽命內(nèi)，按按照預(yù)計(jì)負(fù)債債的攤余成本本和實(shí)際利率率計(jì)算確定的的利息費(fèi)用，在在發(fā)生時(shí)計(jì)入入財(cái)務(wù)費(fèi)用。如：公司礦山企企業(yè)繳納的地地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)復(fù)治理備用金金借：固定資產(chǎn) 貸：銀銀行存款按相應(yīng)固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊年限、折折舊率計(jì)提固固定資

53、產(chǎn)折舊舊借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)或或管理費(fèi)用折舊費(fèi)等等 貸：累計(jì)折舊第三十八條 固定資產(chǎn)折折舊（一）公司對所所有的固定資資產(chǎn)計(jì)提折舊舊，已提足折折舊繼續(xù)使用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià)入賬的土地地除外。當(dāng)月月增加的固定定資產(chǎn)，從下下月起計(jì)提折折舊，當(dāng)月減減少的固定資資產(chǎn)，當(dāng)月仍仍計(jì)提折舊。各各類設(shè)備的累累計(jì)折舊按其其使用部門區(qū)區(qū)分，管理部部門使用的資資產(chǎn)折舊全部部計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，質(zhì)量量管理部、安安全環(huán)保部、化化工生產(chǎn)部、電電力生產(chǎn)部及及所屬化工廠廠、電站資產(chǎn)產(chǎn)折舊計(jì)入“制造費(fèi)用”科目，每月月按明細(xì)計(jì)提提折舊后，匯匯總?cè)胭~。（二）公司固定定資產(chǎn)折舊采采用年限平均均法。房屋建建筑物折舊年年限為30-

54、50年，殘殘值率為5%；機(jī)器設(shè)備備折舊年限為為10-200年，殘值率率為5%；運(yùn)運(yùn)輸設(shè)備的折折舊年限為55年，殘值率率為10%；電子與辦公公設(shè)備的折舊舊年限為5年年，殘值率為為5%。各子子公司在規(guī)定定的折舊年限限范圍內(nèi)確定定房屋建筑物物、機(jī)器設(shè)備備的具體折舊舊年限時(shí)應(yīng)上上報(bào)財(cái)務(wù)部，由由財(cái)務(wù)部審核核確定。借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)管理費(fèi)用折折舊費(fèi)銷售費(fèi)用其其他研發(fā)支出費(fèi)費(fèi)用化支出（或或資本化支出出）貸：累計(jì)折舊（三）需加速折折舊的固定資資產(chǎn)應(yīng)由各事事業(yè)部提出申申請，經(jīng)分管管生產(chǎn)副總經(jīng)經(jīng)理、總經(jīng)理理確認(rèn)后，財(cái)財(cái)務(wù)部門向當(dāng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)關(guān)提交申請，經(jīng)經(jīng)備案后進(jìn)行行加速折舊，財(cái)財(cái)務(wù)部將結(jié)果果及時(shí)反饋給給分管生產(chǎn)

55、副副總經(jīng)理、總總經(jīng)理。第三十九條 固定資產(chǎn)的的投保及保險(xiǎn)險(xiǎn)賠償每年應(yīng)對必要的的固定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行投保，按按投保資產(chǎn)的的原值將保費(fèi)費(fèi)分?jǐn)傊粮魃a(chǎn)部門，憑憑保險(xiǎn)單、發(fā)發(fā)票等進(jìn)行賬賬務(wù)處理。借：制造費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)（輔輔助：部門） 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款或銀行行存款等投保固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生損失但沒沒有報(bào)廢，修修復(fù)時(shí)計(jì)入“制造費(fèi)用修理費(fèi)”，由于個(gè)人人原因造成固固定資產(chǎn)損壞壞的收到賠款款時(shí)或收到保保險(xiǎn)公司賠款款時(shí)沖減“制造費(fèi)用”。固定資產(chǎn)因事故故造成報(bào)廢，賬賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清清理 累計(jì)計(jì)折舊 貸：固定資資產(chǎn)收到賠款時(shí) 借：銀銀行存款貸：其他應(yīng)付款款暫收保險(xiǎn)賠款款（或其他應(yīng)收款款個(gè)人）（因因個(gè)人原因?qū)?dǎo)致報(bào)廢賠款款）

56、借：其他應(yīng)付款款暫收保險(xiǎn)賠款款 其他應(yīng)收收款個(gè)人（因因個(gè)人原因?qū)?dǎo)致報(bào)廢賠款款）貸：固定資產(chǎn)清清理 借：營業(yè)外外支出非流動(dòng)資資產(chǎn)處置損失失貸：固定資產(chǎn)清清理 第四十條 固定資產(chǎn)產(chǎn)后續(xù)支出是是指固定資產(chǎn)產(chǎn)從投入使用用后到報(bào)廢之之前，公司為了適應(yīng)應(yīng)新技術(shù)發(fā)展展的需要，或或者為了提高高固定資產(chǎn)的的使用效能，或或者為了確保保固定資產(chǎn)的的正常工作狀狀況，對固定定資產(chǎn)進(jìn)行改改建、擴(kuò)建、改改良、維修所所發(fā)生的支出出就是固定資資產(chǎn)的后續(xù)支支出，分為固固定資產(chǎn)資本本性后續(xù)支出出和收益性后后續(xù)支出。（一）資本性后后續(xù)支出，指指延長了固定定資產(chǎn)的使用用壽命，或者者使產(chǎn)品質(zhì)量量實(shí)質(zhì)性提高高，或者使產(chǎn)產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)質(zhì)性降

57、低的后后續(xù)支出。支支出金額計(jì)入入固定資產(chǎn)賬賬面價(jià)值，其其增計(jì)后的金金額不應(yīng)超過過該固定資產(chǎn)產(chǎn)的可收回金金額。具體處處理為： 1、憑審批的報(bào)報(bào)告，將固定定資產(chǎn)的原價(jià)價(jià)、已提累計(jì)計(jì)折舊和減值值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將將固定資產(chǎn)賬賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入入“在建工程”。借：在建工程（設(shè)備投投資或建筑工工程投資）累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 貸：固定資資產(chǎn) 2、將直接發(fā)生生的固定資產(chǎn)產(chǎn)資本性后續(xù)續(xù)支出計(jì)入在在建工程。憑憑領(lǐng)料單或者者采購合同、發(fā)發(fā)票等進(jìn)行賬賬務(wù)處理。借：在建工程 （設(shè)備投投資、建筑工工程投資等明明細(xì)科目）貸：銀行存存款（或應(yīng)付付賬款、應(yīng)付付職工薪酬、原原材料等） 在改、擴(kuò)建過程程中被替換部部分的賬面價(jià)價(jià)值應(yīng)抵

58、減在在建工程成本本。借：營業(yè)外支出出 非流動(dòng)資資產(chǎn)處置損失失 貸：在建工程（設(shè)備投投資、建筑工工程投資等明明細(xì)科目）3、改、擴(kuò)建工工程達(dá)到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)時(shí)，分以下下情況核算：后續(xù)支出資本本化后的固定定資產(chǎn)賬面價(jià)價(jià)值小于或等等于該項(xiàng)固定定資產(chǎn)可收回回金額時(shí)，直直接將在建工工程轉(zhuǎn)入固定定資產(chǎn)計(jì)提折折舊。借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（設(shè)備投投資、建筑工工程投資等明明細(xì)科目）后續(xù)支出資本本化后的固定定資產(chǎn)賬面價(jià)價(jià)值大于該項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)可可收回金額時(shí)時(shí)，應(yīng)將差額額計(jì)入當(dāng)期損損益。 借：固定資產(chǎn) 營業(yè)外支出出非流動(dòng)資資產(chǎn)處置損失失貸：在建工工程（設(shè)備投投資、建筑工工程投資等明明細(xì)科目）（二）收益性后后續(xù)支

59、出指不不符合資本性性后續(xù)支出的的其他支出1、固定資產(chǎn)日日常（零星）修修理按程序經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)修理完完畢后，憑發(fā)發(fā)票、（土建建維修、防腐腐保溫等須附附合同、審計(jì)計(jì)報(bào)告）、驗(yàn)驗(yàn)收單等進(jìn)行行賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用修理費(fèi)（輔輔助：部門） 貸：原原材料或其他他應(yīng)付款、銀銀行存款等2、固定資產(chǎn)大大修按公司審審批的大修計(jì)計(jì)劃實(shí)施，憑憑合同、發(fā)票票、出入庫單單等進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理（涉及及土建部分的的大修必須經(jīng)經(jīng)審計(jì)部審計(jì)計(jì)后方可入賬賬）：借：制造費(fèi)用大修費(fèi)（輔輔助：部門）貸：原材料或其其他應(yīng)付款等等（三）固定資產(chǎn)產(chǎn)裝修費(fèi)用，符符合資本化條條件的，計(jì)入入固定資產(chǎn)原原價(jià)，在“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行核核算，在兩次次裝修間隔期期間

60、與固定資資產(chǎn)尚可使用用年限兩者中中較短的期間間內(nèi)，采用合合理的方法單單獨(dú)計(jì)提折舊舊。不符合資資本化條件的的，計(jì)入當(dāng)期期損益。（四）租入固定定資產(chǎn)發(fā)生的的改良支出，應(yīng)應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)費(fèi)用”科目核算，并并在剩余租賃賃期與租賃資資產(chǎn)尚可使用用年限兩者中中較短的期間間內(nèi)，采用合合理的方法進(jìn)進(jìn)行攤銷。第四十一條 固定資產(chǎn)的的處置報(bào)廢和長期閑置置的固定資產(chǎn)產(chǎn)，憑報(bào)廢申申請和相關(guān)票票據(jù)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理，處置置收入扣除賬賬面價(jià)值和相相關(guān)稅費(fèi)后的的金額計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益。（一）轉(zhuǎn)入清理理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（二）發(fā)生的清清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清清理貸：銀行存款（三）收回殘料料