1、納 稅 參 考 2010年 第8期PAGE PAGE 1 納 稅 參參 考（內(nèi)部資料，免免費(fèi)贈閱）*納稅人人俱樂部股份份有限公司二零一零年八月月PAGE 169目 錄 （2010年第第8期 總總字第0411期） 一、HYPERLINK l 一（1）本期財(cái)稅政政策要點(diǎn)提示示5 二、最新財(cái)稅政政策法規(guī)1、HYPERLINK l 二（1）財(cái)政部 科科技部 國家家發(fā)展改革委委 海關(guān)總署署 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于科科技重大專項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)口稅收政政策的通知財(cái)關(guān)稅2011028號號 20110-07-24112 HYPERLINK l 二（2） 、財(cái)政部 國國家稅務(wù)總局局 民政部關(guān)關(guān)于公益性捐捐贈稅前扣除除有關(guān)問題的

2、的補(bǔ)充通知財(cái)稅2010045號 20100-07-221213、 HYPERLINK l 二（3） 財(cái)政部 國國家稅務(wù)總局局關(guān)于中國中中化集團(tuán)有限限公司重組上上市資產(chǎn)評估估增值有關(guān)企企業(yè)所得稅政政策問題的通通知財(cái)稅2010049號 20100-06-330244、HYPERLINK l 二（4）財(cái)政部 海海關(guān)總署 國國家稅務(wù)總局局關(guān)于支持玉玉樹地震災(zāi)后后恢復(fù)重建有有關(guān)稅收政策策問題的通知知財(cái)稅2010059號 20100-07-223255、HYPERLINK l 二（5）國家稅務(wù)總總局關(guān)于發(fā)布布企業(yè)境外外所得稅收抵抵免操作指南南的公告國家稅務(wù)總局公公告20100年第1號 20100-07-0

3、02306、 HYPERLINK l 二（6） 國家稅務(wù)總總局關(guān)于“公司農(nóng)戶戶”經(jīng)營模式企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠問題的公公告國家稅務(wù)總局公公告20100年第2號 20100-07-009757、 HYPERLINK l 二（7） 國家稅務(wù)總總局關(guān)于發(fā)布布企業(yè)重組組業(yè)務(wù)企業(yè)所所得稅管理辦辦法的公告告國家稅務(wù)總局公公告20100年第4號 20100-07-226768、 HYPERLINK l 二（8） 國家稅務(wù)總總局關(guān)于進(jìn)一一步做好個(gè)人人所得稅完稅稅憑證開具工工作的通知國稅發(fā)2011063號號 20110-06-28909、 HYPERLINK l 二（9） 國家稅務(wù)總總局關(guān)于非非居民享受稅稅收協(xié)定待

4、遇遇管理辦法（試試行）有關(guān)問題的補(bǔ)充充通知國稅函201102900號 20010 HYPERLINK l 二（10） 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于跨跨境貿(mào)易人民民幣結(jié)算試點(diǎn)點(diǎn)企業(yè)評審以以及出口貨物物退免稅稅有關(guān)事項(xiàng)的的通知國稅函201103033號 20010 HYPERLINK l 二（11） 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于開開展同期資料料檢查的通知知國稅函201103233號 20010 HYPERLINK l 二（12） 國家稅務(wù)務(wù)總局辦公廳廳關(guān)于中國移移動(dòng)通信集團(tuán)團(tuán)公司有關(guān)涉涉稅訴求問題題的函國稅辦函200105335號 22

5、010 HYPERLINK l 二（13） 海關(guān)總署署公告20110年第466號關(guān)于成品品油進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)征征問題 海關(guān)總署公告22010年第第46號 2010-07-1991440三、最新財(cái)稅政政策解讀1、 HYPERLINK l 三（1） 稅法規(guī)定的的非應(yīng)稅項(xiàng)目目包括的內(nèi)容容14222、 HYPERLINK l 三（2） 向勞務(wù)派遣遣人員付酬的的涉稅分析1443、 HYPERLINK l 三（3） 企業(yè)為股東東消費(fèi)買單要要計(jì)繳個(gè)稅147四、財(cái)務(wù)管理文文章精選1、 HYPERLINK l 四（1） 出口視同內(nèi)內(nèi)銷的稅額計(jì)計(jì)算與會計(jì)處處理（上）1512、 HYP

6、ERLINK l 四（2） 出口視同內(nèi)內(nèi)銷的稅額計(jì)計(jì)算與會計(jì)處處理（下）155五、納稅籌劃文文章精選1、 HYPERLINK l 五（1） 農(nóng)產(chǎn)品銷售售渠道可謀劃劃16002、 HYPERLINK l 五（2） 房產(chǎn)稅的納納稅籌劃案例例分析161本期財(cái)稅政策要要點(diǎn)提示 1、關(guān)于科技重重大專項(xiàng)進(jìn)口口稅收政策的的通知 通知明明確，自20010年7月月15日起，對對承擔(dān)國家家中長期科學(xué)學(xué)和技術(shù)發(fā)展展規(guī)劃綱要(20062020年年)中民口口科技重大專專項(xiàng)項(xiàng)目(課課題)的企業(yè)業(yè)和大專院校校、科研院所所等事業(yè)單位位(以下簡稱稱項(xiàng)目承擔(dān)單單位)使用中中央財(cái)政撥款款、地方財(cái)政政資金、單位位自籌資金以以及其他渠

7、道道獲得的資金金進(jìn)口項(xiàng)目(課題)所需需國內(nèi)不能生生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)設(shè)備(含軟件件工具及技術(shù)術(shù))、零部件件、原材料，免免征進(jìn)口關(guān)稅稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)增值稅。2、關(guān)于公益性性捐贈稅前扣扣除有關(guān)問題題的補(bǔ)充通知知通知明確，企業(yè)業(yè)或個(gè)人通過過獲得公益性性捐贈稅前扣扣除資格的公公益性社會團(tuán)團(tuán)體或縣級以以上人民政府府及其組成部部門和直屬機(jī)機(jī)構(gòu)，用于公公益事業(yè)的捐捐贈支出，可可以按規(guī)定進(jìn)進(jìn)行所得稅稅稅前扣除。在財(cái)稅200081600號文件下發(fā)發(fā)之前已經(jīng)獲獲得公益性捐捐贈稅前扣除除資格的公益益性社會團(tuán)體體，必須按規(guī)規(guī)定的條件和和程序重新提提出申請，通通過認(rèn)定后才才能獲得公益益性捐贈稅前前扣除資格。2008年1月月1日以

8、后成成立的基金會會，在首次獲獲得公益性捐捐贈稅前扣除除資格后，原原始基金的捐捐贈人在基金金會首次獲得得公益性捐贈贈稅前扣除資資格的當(dāng)年進(jìn)進(jìn)行所得稅匯匯算清繳時(shí)，可可按規(guī)定進(jìn)行行稅前扣除。通知同時(shí)明確，對對于通過公益益性社會團(tuán)體體發(fā)生的公益益性捐贈支出出，企業(yè)或個(gè)個(gè)人應(yīng)提供省省級以上（含含省級）財(cái)政政部門印制并并加蓋接受捐捐贈單位印章章的公益性捐捐贈票據(jù)，或或加蓋接受捐捐贈單位印章章的非稅收收入一般繳款款書收據(jù)聯(lián)聯(lián)，方可按規(guī)規(guī)定進(jìn)行稅前前扣除。3、關(guān)于中國中中化集團(tuán)有限限公司重組上上市資產(chǎn)評估估增值有關(guān)企企業(yè)所得稅政政策問題的通通知通知明確，中國國中化集團(tuán)公公司在重組改改制上市過程程中發(fā)生的資資

9、產(chǎn)評估增值值5,0600,464.25萬元應(yīng)應(yīng)繳納的企業(yè)業(yè)所得稅不征征收入庫，直直接轉(zhuǎn)計(jì)中國國中化集團(tuán)公公司的國有資資本金。對上述經(jīng)過評估估的資產(chǎn)，中中國中化集團(tuán)團(tuán)公司及其所所屬子公司可可按評估后的的資產(chǎn)價(jià)值計(jì)計(jì)提折舊或攤攤銷，并在企企業(yè)所得稅稅稅前扣除。4、關(guān)于支持玉玉樹地震災(zāi)后后恢復(fù)重建有有關(guān)稅收政策策問題的通知知通知對玉樹地震震災(zāi)后恢復(fù)重重建有關(guān)稅收收政策予以明明確。對受災(zāi)地區(qū)損失失嚴(yán)重的企業(yè)業(yè)，免征企業(yè)業(yè)所得稅。自2010年44月14日起起，對單位和和個(gè)體經(jīng)營者者將自產(chǎn)、委委托加工或購購買的貨物通通過公益性社社會團(tuán)體、縣縣級以上人民民政府及其部部門捐贈給受受災(zāi)地區(qū)的，免免征增值稅、城城

10、市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅及教育費(fèi)費(fèi)附加。 自20100年4月144日起，對企企業(yè)、個(gè)人通通過公益性社社會團(tuán)體、縣縣級以上人民民政府及其部部門向受災(zāi)地地區(qū)的捐贈，允允許在當(dāng)年企企業(yè)所得稅前前和當(dāng)年個(gè)人人所得稅前全全額扣除。通知中凡未注明明具體期限的的稅收優(yōu)惠政政策，一律執(zhí)執(zhí)行至20112年12月月31日。5、關(guān)于發(fā)布企企業(yè)境外所得得稅收抵免操操作指南的的公告 公告明明確，根據(jù)中中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法、中中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法實(shí)施條條例及財(cái)財(cái)政部、國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)境外外所得稅收抵抵免有關(guān)問題題的通知（財(cái)財(cái)稅200091255號）的有關(guān)關(guān)規(guī)定，國家家稅務(wù)總局發(fā)發(fā)布企業(yè)境境外所得稅收收抵

11、免操作指指南，于22010年11月1日起施施行。2008、22009年度度尚未進(jìn)行境境外稅收抵免免處理的，可可按本公告計(jì)計(jì)算抵免。6、關(guān)于“公司司農(nóng)戶”經(jīng)營模式企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠問題的公公告公告明確，目前前，一些企業(yè)業(yè)采取“公司農(nóng)戶戶”經(jīng)營模式從從事牲畜、家家禽的飼養(yǎng)，即即公司與農(nóng)戶戶簽訂委托養(yǎng)養(yǎng)殖合同，向向農(nóng)戶提供畜畜禽苗、飼料料、獸藥及疫疫苗等（所有有權(quán)產(chǎn)權(quán)仍屬于公司司），農(nóng)戶將將畜禽養(yǎng)大成成為成品后交交付公司回收收。鑒于采取取“公司農(nóng)戶戶”經(jīng)營模式的的企業(yè)，雖不不直接從事畜畜禽的養(yǎng)殖，但但系委托農(nóng)戶戶飼養(yǎng)，并承承擔(dān)諸如市場場、管理、采采購、銷售等等經(jīng)營職責(zé)及及絕大部分經(jīng)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，公

12、司和農(nóng)農(nóng)戶是勞務(wù)外外包關(guān)系。為為此，對此類類以“公司農(nóng)戶戶”經(jīng)營模式從從事農(nóng)、林、牧牧、漁業(yè)項(xiàng)目目生產(chǎn)的企業(yè)業(yè)，可以按照照中華人民民共和國企業(yè)業(yè)所得稅法實(shí)實(shí)施條例第第八十六條的的有關(guān)規(guī)定，享享受減免企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)惠惠政策。7、關(guān)于發(fā)布企企業(yè)重組業(yè)務(wù)務(wù)企業(yè)所得稅稅管理辦法的的公告國家稅務(wù)總局發(fā)發(fā)布企業(yè)重重組業(yè)務(wù)企業(yè)業(yè)所得稅管理理辦法，對對財(cái)政部、國國家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)重重組業(yè)務(wù)企業(yè)業(yè)所得稅處理理若干問題的的通知（財(cái)財(cái)稅2000959號號）做出進(jìn)一一步明確。辦法自20100年1月1日日起施行。本本辦法發(fā)布時(shí)時(shí)企業(yè)已經(jīng)完完成重組業(yè)務(wù)務(wù)的，如適用用財(cái)政部 國家稅務(wù)總總局關(guān)于企業(yè)業(yè)重組業(yè)務(wù)企企業(yè)所得稅

13、處處理若干問題題的通知（財(cái)財(cái)稅2000959號號）特殊稅務(wù)務(wù)處理，企業(yè)業(yè)沒有按照本本辦法要求準(zhǔn)準(zhǔn)備相關(guān)資料料的，應(yīng)補(bǔ)備備相關(guān)資料；需要稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)確認(rèn)的，按按照本辦法要要求補(bǔ)充確認(rèn)認(rèn)。20088、20099年度企業(yè)重重組業(yè)務(wù)尚未未進(jìn)行稅務(wù)處處理的，可按按本辦法處理理。8、關(guān)于進(jìn)一步步做好個(gè)人所所得稅完稅憑憑證開具工作作的通知通知明確，個(gè)人人所得稅完稅稅憑證開具工工作的具體要要求為：稅務(wù)機(jī)關(guān)直直接征收稅款款的（如個(gè)體體戶生產(chǎn)經(jīng)營營所得、自行行納稅申報(bào)納納稅的）、納納稅人申請開開具完稅憑證證的，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納納稅人開具通通用完稅證或或繳款書、完完稅證明。凡是扣繳義義務(wù)人已經(jīng)實(shí)實(shí)行扣繳明細(xì)細(xì)申報(bào)，

14、且具具備條件的地地區(qū)，20110年應(yīng)當(dāng)向向納稅人告知知個(gè)人所得稅稅納稅情況， 9、關(guān)于非居居民享受稅收收協(xié)定待遇管管理辦法（試試行）有關(guān)關(guān)問題的補(bǔ)充充通知 通知對對國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于印印發(fā)非居民民享受稅收協(xié)協(xié)定待遇管理理辦法（試行行）的通知知（國稅發(fā)發(fā)20099124號號）做出了具具體明確。10、關(guān)于跨境境貿(mào)易人民幣幣結(jié)算試點(diǎn)企企業(yè)評審以及及出口貨物退退免稅有有關(guān)事項(xiàng)的通通知 通知明明確，試點(diǎn)地地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)按照跨跨境貿(mào)易人民民幣結(jié)算試點(diǎn)點(diǎn)管理辦法(中國人民銀銀行財(cái)政部 商務(wù)部 海海關(guān)總署國家家稅務(wù)總局中中國銀行業(yè)監(jiān)監(jiān)督管理委員員會公告22009第第10號，以以下簡稱管管理辦法)有關(guān)規(guī)定，對

15、對試點(diǎn)企業(yè)進(jìn)進(jìn)行評審。試點(diǎn)期間，試點(diǎn)點(diǎn)地區(qū)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對對試點(diǎn)企業(yè)的的日常管理，對對于試點(diǎn)企業(yè)業(yè)出現(xiàn)下列情情況之一者，要要及時(shí)將有關(guān)關(guān)情況上報(bào)國國家稅務(wù)總局局（貨物勞務(wù)務(wù)稅司）：發(fā)生騙取出出口退稅等涉涉稅違法行為為或涉及稅務(wù)務(wù)違法案件檢檢查的；使用虛開的的增值稅專用用發(fā)票申報(bào)出出口退稅的；多次未按規(guī)定定提供稅務(wù)部部門所需單證證、資料且經(jīng)經(jīng)勸告無效的的。11、關(guān)于開展展同期資料檢檢查的通知通知明確，各省省稅務(wù)機(jī)關(guān)組組織本省同期期資料抽查工工作，抽查覆覆蓋20088和20099兩個(gè)納稅年年度，各地稅稅務(wù)主管部門門應(yīng)根據(jù)企業(yè)業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)數(shù)數(shù)據(jù)，分年度度統(tǒng)計(jì)本省應(yīng)應(yīng)準(zhǔn)備同期資資料的企業(yè)名名單，嚴(yán)格按

16、按照統(tǒng)計(jì)抽樣樣方法抽取測測試樣本（每每個(gè)年度抽取取樣本數(shù)量應(yīng)應(yīng)不低于總體體的10%），并并組織檢查樣樣本企業(yè)同期期資料準(zhǔn)備情情況?？偩侄ǘc(diǎn)聯(lián)系企業(yè)業(yè)的同期資料料抽查工作由由稅務(wù)總局大大企業(yè)稅收管管理司另行部部署。12、關(guān)于中國國移動(dòng)通信集集團(tuán)公司有關(guān)關(guān)涉稅訴求問問題的函函件明確，國國家稅務(wù)總局局關(guān)于印發(fā)的通知（國國稅發(fā)20009888號）采取列列舉形式，對對企業(yè)貨幣資資產(chǎn)、固定資資產(chǎn)存貨等非非貨幣資產(chǎn)損損失稅前扣除除的審批、認(rèn)認(rèn)定等事項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行了明確，其其中并沒有規(guī)規(guī)定無形資產(chǎn)產(chǎn)損失稅前不不能扣除。鑒鑒此，只要你你公司發(fā)生的的無形資產(chǎn)損損失真實(shí)存在在，損失金額額可以準(zhǔn)確計(jì)計(jì)量，報(bào)經(jīng)主主管稅務(wù)機(jī)

17、關(guān)關(guān)審批、認(rèn)定定后，可以在在企業(yè)所得稅稅前扣除。13、關(guān)于于成品油進(jìn)口口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅計(jì)征問題 公告明確，對于于進(jìn)口“其他柴油及及其他燃料油油（稅號：2271019929）”、“潤滑脂（稅稅號：2711019922）”、“潤滑油基礎(chǔ)礎(chǔ)油（稅號：271011993）”和“其他重油及及重油制品（稅稅號：2711019999）”項(xiàng)下的成品品油，第二法法定計(jì)量單位位（升）統(tǒng)一一按附件中給給定公式由第第一法定計(jì)量量單位（千克克）換算后向向海關(guān)申報(bào)并并計(jì)征進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。當(dāng)納稅義務(wù)務(wù)人進(jìn)口成品品油的重量和和體積的換算算與給定公式式不相同時(shí)，應(yīng)應(yīng)按給定公式式將重量換算算為體積后向向海關(guān)申報(bào)并并繳納進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)

18、消費(fèi)稅。按照商業(yè)慣慣例成品油通通常會含有一一定數(shù)量的水水份，申報(bào)重重量時(shí)不應(yīng)扣扣除含水量。最新財(cái)稅政策法法規(guī)財(cái)政部 科技部部 國家發(fā)展改革委委 海關(guān)總署署 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于科技重大專專項(xiàng)進(jìn)口稅收收政策的通知知財(cái)關(guān)稅2011028號號各省、自治區(qū)、直直轄市、計(jì)劃劃單列市財(cái)政政廳(局)、科科技廳(委、局局)、發(fā)展改改革委、國家家稅務(wù)局，新新疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局局、科技局、發(fā)發(fā)展改革委，海海關(guān)總署廣東東分署、各直直屬海關(guān)： 為貫徹落落實(shí)國務(wù)院關(guān)關(guān)于實(shí)施國國家中長期科科學(xué)和技術(shù)發(fā)發(fā)展規(guī)劃綱要要(200662020年年)若干配配套政策中有有關(guān)科技重大大專項(xiàng)進(jìn)口稅稅收政策的要要求，扶持國國家重大戰(zhàn)略略

19、產(chǎn)品、關(guān)鍵鍵共性技術(shù)和和重大工程的的研究開發(fā)，營營造激勵(lì)自主主創(chuàng)新的環(huán)境境，特制定科科技重大專項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)口稅收政政策暫行規(guī)定定(見附件件，以下簡稱稱暫行規(guī)定定)，現(xiàn)將將有關(guān)事項(xiàng)通通知如下：一、自20010年7月月15日起，對對承擔(dān)國家家中長期科學(xué)學(xué)和技術(shù)發(fā)展展規(guī)劃綱要(20062020年年)中民口口科技重大專專項(xiàng)項(xiàng)目(課課題)的企業(yè)業(yè)和大專院校校、科研院所所等事業(yè)單位位(以下簡稱稱項(xiàng)目承擔(dān)單單位)使用中中央財(cái)政撥款款、地方財(cái)政政資金、單位位自籌資金以以及其他渠道道獲得的資金金進(jìn)口項(xiàng)目(課題)所需需國內(nèi)不能生生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)設(shè)備(含軟件件工具及技術(shù)術(shù))、零部件件、原材料，免免征進(jìn)口關(guān)稅稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)增值

20、稅。二、項(xiàng)目承承擔(dān)單位在22010年77月15日至至2011年年12月311日期間進(jìn)口口物資申請享享受免稅政策策的，應(yīng)在22010年99月1日前向向科技重大專專項(xiàng)項(xiàng)目牽頭頭組織單位提提交申請文件件，具體申請請程序和要求求見暫行規(guī)規(guī)定，逾期期不予受理。符符合條件的項(xiàng)項(xiàng)目承擔(dān)單位位自20100年7月155日起享受進(jìn)進(jìn)口免稅政策策，可憑牽頭頭組織單位出出具的已受理理申請的證明明文件，向海海關(guān)申請憑稅稅款擔(dān)保辦理理有關(guān)進(jìn)口物物資先予放行行手續(xù)。三、科技重重大專項(xiàng)牽頭頭組織單位應(yīng)應(yīng)按暫行規(guī)規(guī)定有關(guān)要要求，受理和和審核項(xiàng)目承承擔(dān)單位的申申請文件，并并在20100年l0月11日前向財(cái)政政部報(bào)送科技技重大專項(xiàng)

21、免免稅進(jìn)口物資資需求清單。財(cái)財(cái)政部會同科科技部、發(fā)展展改革委、海海關(guān)總署、國國家稅務(wù)總局局等有關(guān)部門門按照暫行行規(guī)定有關(guān)關(guān)要求，及時(shí)時(shí)研究制定各各科技重大專專項(xiàng)免稅進(jìn)口口物資清單。四、項(xiàng)目承承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)在進(jìn)口物資資前按照有關(guān)關(guān)規(guī)定，持有有關(guān)材料向其其所在地海關(guān)關(guān)申請辦理免免稅審批手續(xù)續(xù)。附件：科技重大大專項(xiàng)進(jìn)口稅稅收政策暫行行規(guī)定財(cái)政部 科技部部 國家發(fā)展展改革委 海關(guān)總署署 國家稅務(wù)務(wù)總局 二一年七月二十十四日科技重大專項(xiàng)進(jìn)進(jìn)口稅收政策策暫行規(guī)定第一條 為貫徹落實(shí)實(shí)國務(wù)院關(guān)于于實(shí)施國家家中長期科學(xué)學(xué)和技術(shù)發(fā)展展規(guī)劃綱要(20062020年年)若干配配套政策中有有關(guān)科技重大大專項(xiàng)進(jìn)口稅稅收政

22、策的要要求，扶持國國家重大戰(zhàn)略略產(chǎn)品、關(guān)鍵鍵共性技術(shù)和和重大工程的的研究開發(fā)，營營造激勵(lì)自主主創(chuàng)新的環(huán)境境，特制定本本規(guī)定。第二條 承擔(dān)科技重重大專項(xiàng)項(xiàng)目目(課題)的的企業(yè)和大專專院校、科研研院所等事業(yè)業(yè)單位(以下下簡稱項(xiàng)目承承擔(dān)單位)使使用中央財(cái)政政撥款、地方方財(cái)政資金、單單位自籌資金金以及其他渠渠道獲得的資資金進(jìn)口項(xiàng)目目(課題)所所需國內(nèi)不能能生產(chǎn)的關(guān)鍵鍵設(shè)備(含軟軟件工具及技技術(shù))、零部部件、原材料料，免征進(jìn)口口關(guān)稅和進(jìn)口口環(huán)節(jié)增值稅稅。第三條 本規(guī)定第二二條所述科技技重大專項(xiàng)是是指列入國國家中長期科科學(xué)和技術(shù)發(fā)發(fā)展規(guī)劃綱要要(200662020年年)的民口口科技重大專專項(xiàng)，包括核核心電

23、子器件件、高端通用用芯片及基礎(chǔ)礎(chǔ)軟件產(chǎn)品，極極大規(guī)模集成成電路制造裝裝備及成套工工藝，新一代代寬帶無線移移動(dòng)通信網(wǎng)，高高檔數(shù)控機(jī)床床與基礎(chǔ)制造造裝備，大型型油氣田及煤煤層氣開發(fā)，大大型先進(jìn)壓水水堆及高溫氣氣冷堆核電站站，水體污染染控制與治理理，轉(zhuǎn)基因生生物新品種培培育，重大新新藥創(chuàng)制，艾艾滋病和病毒毒性肝炎等重重大傳染病防防治。第四條 申請享受本本規(guī)定進(jìn)口稅稅收政策的項(xiàng)項(xiàng)目承擔(dān)單位位應(yīng)當(dāng)具備以以下條件：1、獨(dú)立的的法人資格；2、經(jīng)科技技重大專項(xiàng)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)準(zhǔn)承擔(dān)重大專專項(xiàng)任務(wù)。第五條 項(xiàng)目承擔(dān)單單位申請免稅稅進(jìn)口的設(shè)備備、零部件、原原材料應(yīng)當(dāng)符符合以下要求求：1、直接用用于項(xiàng)目(課課題)的科

24、學(xué)學(xué)研究、技術(shù)術(shù)開發(fā)和應(yīng)用用，且進(jìn)口數(shù)數(shù)量在合理范范圍內(nèi)；2、國內(nèi)不不能生產(chǎn)或者者國產(chǎn)品性能能不能滿足要要求的，且價(jià)價(jià)值較高；3、申請免免稅進(jìn)口設(shè)備備的主要技術(shù)術(shù)指標(biāo)一般應(yīng)應(yīng)優(yōu)于當(dāng)前實(shí)實(shí)施的國內(nèi)內(nèi)投資項(xiàng)目不不予免稅的進(jìn)進(jìn)口商品目錄錄所列設(shè)備備。第六條 為了提高財(cái)財(cái)政資金和進(jìn)進(jìn)口稅收政策策的使用效益益，對于使用用中央財(cái)政和和地方財(cái)政安安排的重大專專項(xiàng)資金購置置的儀器設(shè)備備，在申報(bào)設(shè)設(shè)備預(yù)算時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)說明明是否申請進(jìn)進(jìn)口免稅和涉涉及的進(jìn)口稅稅款。第七條 各科技重大大專項(xiàng)牽頭組組織單位(以以下簡稱牽頭頭組織單位)是落實(shí)進(jìn)口口稅收政策的的責(zé)任主體，負(fù)負(fù)責(zé)受理和審審核項(xiàng)目承擔(dān)擔(dān)單位的申請請文件、報(bào)送

25、送科技重大專專項(xiàng)免稅進(jìn)口口物資需求清清單、出具科科技重大專項(xiàng)項(xiàng)項(xiàng)目(課題題)進(jìn)口物資資確認(rèn)函(格式見附件件l，以下簡簡稱進(jìn)口物物資確認(rèn)函)、報(bào)送政策策落實(shí)情況報(bào)報(bào)告等事宜。有兩個(gè)及以以上牽頭組織織單位的科技技重大專項(xiàng)，由由第一牽頭組組織單位會同同其他牽頭組組織單位共同同組織落實(shí)上上述事宜。科科技重大專項(xiàng)項(xiàng)牽頭組織單單位為企業(yè)的的，由該專項(xiàng)項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)小組組組長單位負(fù)責(zé)責(zé)審核項(xiàng)目承承擔(dān)單位的申申請文件、報(bào)報(bào)送科技重大大專項(xiàng)免稅進(jìn)進(jìn)口物資需求求清單、出具具進(jìn)口物資資確認(rèn)函。第八條 財(cái)政部會同同科技部、國國家發(fā)展改革革委、海關(guān)總總署、國家稅稅務(wù)總局等有有關(guān)部門根據(jù)據(jù)科技重大專專項(xiàng)進(jìn)口物資資需求，結(jié)合合國內(nèi)

26、外生產(chǎn)產(chǎn)情況和供需需狀況，研究究制定各科技技重大專項(xiàng)免免稅進(jìn)口物資資清單，組織織落實(shí)政策年年度執(zhí)行方案案，定期評估估政策的執(zhí)行行效果，并適適時(shí)調(diào)整和完完善政策。第九條 項(xiàng)目承擔(dān)單單位是享受本本進(jìn)口稅收政政策和履行相相應(yīng)義務(wù)的責(zé)責(zé)任主體。項(xiàng)項(xiàng)目承擔(dān)單位位應(yīng)在每年77月15日前前向牽頭組織織單位提交下下一年度進(jìn)口口免稅申請文文件(要求見見附件2)，項(xiàng)項(xiàng)目承擔(dān)單位位在領(lǐng)取進(jìn)進(jìn)口物資確認(rèn)認(rèn)函之前，可可憑牽頭組織織單位出具的的已受理申請請的證明文件件，向海關(guān)申申請憑稅款擔(dān)擔(dān)保辦理有關(guān)關(guān)進(jìn)口物資先先予放行手續(xù)續(xù)。上年度已已享受免稅政政策的項(xiàng)目承承擔(dān)單位尚未未領(lǐng)取當(dāng)年度度進(jìn)口物資資確認(rèn)函之之前，可直接接向海

27、關(guān)申請請憑稅款擔(dān)保保辦理有關(guān)進(jìn)進(jìn)口物資先予予放行手續(xù)。第十條 項(xiàng)目承擔(dān)單單位應(yīng)當(dāng)在進(jìn)進(jìn)口物資前，按按照中華人人民共和國海海關(guān)進(jìn)出口貨貨物減免稅管管理辦法(海關(guān)總署令令第l79號號)的有關(guān)規(guī)規(guī)定，持進(jìn)進(jìn)口物資確認(rèn)認(rèn)函等有關(guān)關(guān)材料向其所所在地海關(guān)申申請辦理免稅稅審批手續(xù)。對項(xiàng)目承擔(dān)擔(dān)單位在進(jìn)進(jìn)口物資確認(rèn)認(rèn)函確定的的免稅額度內(nèi)內(nèi)進(jìn)口物資的的免稅申請，海海關(guān)按照科技技重大專項(xiàng)免免稅進(jìn)口物資資清單進(jìn)行審審核，并確定定相關(guān)物資是是否符合免稅稅條件。第十一條 為及時(shí)對對政策進(jìn)行績績效評價(jià)，享享受本規(guī)定進(jìn)進(jìn)口稅收政策策的單位，應(yīng)應(yīng)在每年2月月1日前將上上一年度的政政策執(zhí)行情況況如實(shí)上報(bào)牽牽頭組織單位位。牽頭組

28、織織單位應(yīng)在每每年3月1日日前向財(cái)政部部報(bào)送科技重重大專項(xiàng)進(jìn)口口稅收政策落落實(shí)情況報(bào)告告，說明上一一年度實(shí)際免免稅進(jìn)口物資資總體情況，同同時(shí)抄送科技技部、國家發(fā)發(fā)展改革委、海海關(guān)總署、國國家稅務(wù)總局局。牽頭組織單單位連續(xù)兩年年未按規(guī)定提提交報(bào)告的，該該科技重大專專項(xiàng)停止享受受本規(guī)定進(jìn)口口稅收優(yōu)惠政政策l年。項(xiàng)項(xiàng)目承擔(dān)單位位未按規(guī)定提提交報(bào)告的，停停止該單位享享受本規(guī)定進(jìn)進(jìn)口稅收優(yōu)惠惠政策1年。第十二條 牽頭組組織單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照本規(guī)定定要求，切實(shí)實(shí)做好科技重重大專項(xiàng)進(jìn)口口稅收政策執(zhí)執(zhí)行的管理工工作，保證政政策執(zhí)行的規(guī)規(guī)范性、安全全性和有效性性。項(xiàng)目承擔(dān)單單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格格按照本規(guī)定定有關(guān)要求，如如實(shí)

29、申報(bào)材料料、辦理相關(guān)關(guān)進(jìn)口物資的的免稅申請和和進(jìn)口手續(xù)。項(xiàng)項(xiàng)目承擔(dān)單位位違反規(guī)定，將將免稅進(jìn)口物物資擅自轉(zhuǎn)讓讓、銷售、移移作他用或者者進(jìn)行其他處處置，除按照照有關(guān)法律、法法規(guī)及規(guī)定處處理外，對于于被依法追究究刑事責(zé)任的的，從違法行行為發(fā)現(xiàn)之日日起停止享受受本規(guī)定進(jìn)口口稅收優(yōu)惠政政策；尚不夠夠追究刑事責(zé)責(zé)任的，從違違法行為發(fā)現(xiàn)現(xiàn)之日起停止止享受本規(guī)定定進(jìn)口稅收優(yōu)優(yōu)惠政策2年年。第十三條 經(jīng)海關(guān)關(guān)核準(zhǔn)，有關(guān)關(guān)項(xiàng)目承擔(dān)單單位免稅進(jìn)口口的設(shè)備可用用于其他單位位的科學(xué)研究究、教學(xué)活動(dòng)動(dòng)和技術(shù)開發(fā)發(fā)，但未經(jīng)海海關(guān)許可，免免稅進(jìn)口的設(shè)設(shè)備不得移出出原項(xiàng)目承擔(dān)擔(dān)單位?？萍技贾卮髮ｍ?xiàng)項(xiàng)項(xiàng)目(課題)完成后，對對于

30、仍處于海海關(guān)監(jiān)管年限限內(nèi)的免稅進(jìn)進(jìn)口設(shè)備和剩剩余的少量原原材料、零部部件，項(xiàng)目承承擔(dān)單位可及及時(shí)向所在地地海關(guān)申請辦辦理提前解除除監(jiān)管的手續(xù)續(xù)，并免于補(bǔ)補(bǔ)繳稅款。第十四條 本規(guī)定定自20100年7月155日起施行。附件：1.科技重大專專項(xiàng)項(xiàng)目(課課題)進(jìn)口物物資確認(rèn)函 2.項(xiàng)目目(課題)承承擔(dān)單位免稅稅申請文件有有關(guān)要求附件1科技重大專項(xiàng)項(xiàng)項(xiàng)目(課題)進(jìn)口物資確確認(rèn)函(格式)編號：201XX年-XX（專專項(xiàng)號）-XXXX（項(xiàng)目目號）單位名稱：根據(jù)科技重大專專項(xiàng)進(jìn)口稅收收政策的規(guī)定定，茲確認(rèn)：你單位申請請享受科技重重大專項(xiàng)進(jìn)口口稅收政策符符合有關(guān)規(guī)定定，請按規(guī)定定到所在地海海關(guān)辦理進(jìn)口口物資免稅

31、手手續(xù)。項(xiàng)目（課題）編編號：項(xiàng)目（課題）名名稱：項(xiàng)目（課題）承承擔(dān)單位：項(xiàng)目（課題）承承擔(dān)單位法定定代表人：項(xiàng)目（課題）負(fù)負(fù)責(zé)人：項(xiàng)目（課題）起起止期： 年 月至 年 月免稅進(jìn)口物資額額度：確認(rèn)函有效期限限： 年 月至 年 月 專項(xiàng)牽頭頭組織單位（或或領(lǐng)導(dǎo)小組組組長單位） 年 月 日附件2項(xiàng)目（課題）承承擔(dān)單位免稅稅申報(bào)文件有有關(guān)要求申請文件應(yīng)包括括如下內(nèi)容：1.單位性質(zhì)、注注冊資本以及及經(jīng)營范圍；2.項(xiàng)目（課題題）的編號、名名稱、負(fù)責(zé)人人，項(xiàng)目（課課題）單位名名稱、法定代代表人，項(xiàng)目目（課題）的的主要任務(wù)；經(jīng)費(fèi)來源與與組成；3.單位申請免免稅進(jìn)口的關(guān)關(guān)鍵設(shè)備、零零部件及原材材料的必要性性和合

32、理性，申申請免稅進(jìn)口口金額、免稅稅稅款；4.提供申請免免稅進(jìn)口設(shè)備備、零部件及及原材料具體體信息（見表表1、2）5.單位聯(lián)系人人及聯(lián)系方式式；6.其他情況說說明；7.申請文件應(yīng)應(yīng)當(dāng)提交一式式六份，并提提供電子版本本一份（表11、2采用EEXCELLL格式）。表1申請免稅進(jìn)進(jìn)口設(shè)備清單單序號設(shè)備名稱技術(shù)指標(biāo)稅則號列進(jìn)口理由進(jìn)口數(shù)量進(jìn)口金額進(jìn)口稅額資金來源所在編號注：“進(jìn)口金額額”單位：萬美美元，進(jìn)口稅稅額單位：萬萬元。申請免稅進(jìn)口設(shè)設(shè)備技術(shù)規(guī)格格屬于當(dāng)前國國內(nèi)投資項(xiàng)目目不予免稅的的進(jìn)口商品目目錄范圍內(nèi)內(nèi)的，應(yīng)當(dāng)在在“所在編號”欄目中填寫寫設(shè)備在目目錄中所在在編號；進(jìn)口口設(shè)備未在該該目錄內(nèi)內(nèi)的，“

33、所在編號”不需填寫。資金來源分類：中央財(cái)政安安排的重大專專項(xiàng)資金、地地方財(cái)政資金金、單位自籌籌資金以及其其他渠道，其其中，使用地地方財(cái)政資金金購置設(shè)備應(yīng)應(yīng)當(dāng)注時(shí)所在在省份。表2申請免各進(jìn)進(jìn)口零部件、原原材料清單序號零部件/原材料料名稱稅則號列進(jìn)口數(shù)量進(jìn)口金額進(jìn)口稅額資金來源備注注：“進(jìn)口金額額”單位：萬美美元、進(jìn)口稅稅額單位：萬萬元。 資金來來源分類：中中央財(cái)政安排排的重大專項(xiàng)項(xiàng)資金、地方方財(cái)政資金、單單位自籌資金金以及其他渠渠道。其中，使使用地方財(cái)政政資金購置設(shè)設(shè)備應(yīng)當(dāng)注明明所在省份。財(cái)政部 國家稅稅務(wù)總局 民民政部關(guān)于公益性捐贈贈稅前扣除有有關(guān)問題的補(bǔ)補(bǔ)充通知財(cái)稅2010045號各省、自治

34、區(qū)、直直轄市、計(jì)劃劃單列市財(cái)政政廳（局）、國國家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局、民民政廳（局），新新疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局局、民政局：為進(jìn)一步規(guī)規(guī)范公益性捐捐贈稅前扣除除政策，加強(qiáng)強(qiáng)稅收征管，根根據(jù)財(cái)政部部 國家稅務(wù)務(wù)總局 民政政部關(guān)于公益益性捐贈稅前前扣除有關(guān)問問題的通知（財(cái)財(cái)稅200081600號）的有關(guān)關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將將公益性捐贈贈稅前扣除有有關(guān)問題補(bǔ)充充通知如下：一、企業(yè)或或個(gè)人通過獲獲得公益性捐捐贈稅前扣除除資格的公益益性社會團(tuán)體體或縣級以上上人民政府及及其組成部門門和直屬機(jī)構(gòu)構(gòu)，用于公益益事業(yè)的捐贈贈支出，可以以按規(guī)定進(jìn)行行所得稅稅前前扣除?？h級以上人人民政府及其其組成部門和和直屬機(jī)構(gòu)的的公益性

35、捐贈贈稅前扣除資資格不需要認(rèn)認(rèn)定。二、在財(cái)稅稅20088160號號文件下發(fā)之之前已經(jīng)獲得得公益性捐贈贈稅前扣除資資格的公益性性社會團(tuán)體，必必須按規(guī)定的的條件和程序序重新提出申申請，通過認(rèn)認(rèn)定后才能獲獲得公益性捐捐贈稅前扣除除資格。符合財(cái)稅2008160號文文件第四條規(guī)規(guī)定的基金會會、慈善組織織等公益性社社會團(tuán)體，應(yīng)應(yīng)同時(shí)向財(cái)政政、稅務(wù)、民民政部門提出出申請，并分分別報(bào)送財(cái)稅稅20088160號號文件第七條條規(guī)定的材料料。民政部門負(fù)負(fù)責(zé)對公益性性社會團(tuán)體資資格進(jìn)行初步步審查，財(cái)政政、稅務(wù)部門門會同民政部部門對公益性性捐贈稅前扣扣除資格聯(lián)合合進(jìn)行審核確確認(rèn)。三、對獲得得公益性捐贈贈稅前扣除資資格的

36、公益性性社會團(tuán)體，由由財(cái)政部、國國家稅務(wù)總局局和民政部以以及省、自治治區(qū)、直轄市市、計(jì)劃單列列市財(cái)政、稅稅務(wù)和民政部部門每年分別別聯(lián)合公布名名單。名單應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年年繼續(xù)獲得公公益性捐贈稅稅前扣除資格格和新獲得公公益性捐贈稅稅前扣除資格格的公益性社社會團(tuán)體。企業(yè)或個(gè)人人在名單所屬屬年度內(nèi)向名名單內(nèi)的公益益性社會團(tuán)體體進(jìn)行的公益益性捐贈支出出，可按規(guī)定定進(jìn)行稅前扣扣除。四、20008年1月11日以后成立立的基金會，在在首次獲得公公益性捐贈稅稅前扣除資格格后，原始基基金的捐贈人人在基金會首首次獲得公益益性捐贈稅前前扣除資格的的當(dāng)年進(jìn)行所所得稅匯算清清繳時(shí)，可按按規(guī)定進(jìn)行稅稅前扣除。五、對于通通過公

37、益性社社會團(tuán)體發(fā)生生的公益性捐捐贈支出，企企業(yè)或個(gè)人應(yīng)應(yīng)提供省級以以上（含省級級）財(cái)政部門門印制并加蓋蓋接受捐贈單單位印章的公公益性捐贈票票據(jù)，或加蓋蓋接受捐贈單單位印章的非非稅收入一般般繳款書收收據(jù)聯(lián)，方可可按規(guī)定進(jìn)行行稅前扣除。對于通過公公益性社會團(tuán)團(tuán)體發(fā)生的公公益性捐贈支支出，主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對對照財(cái)政、稅稅務(wù)、民政部部門聯(lián)合公布布的名單予以以辦理，即接接受捐贈的公公益性社會團(tuán)團(tuán)體位于名單單內(nèi)的，企業(yè)業(yè)或個(gè)人在名名單所屬年度度向名單內(nèi)的的公益性社會會團(tuán)體進(jìn)行的的公益性捐贈贈支出可按規(guī)規(guī)定進(jìn)行稅前前扣除；接受受捐贈的公益益性社會團(tuán)體體不在名單內(nèi)內(nèi)，或雖在名名單內(nèi)但企業(yè)業(yè)或個(gè)人發(fā)生生的公益性

38、捐捐贈支出不屬屬于名單所屬屬年度的，不不得扣除。六、對已經(jīng)經(jīng)獲得公益性性捐贈稅前扣扣除資格的公公益性社會團(tuán)團(tuán)體，其年度度檢查連續(xù)兩兩年基本合格格視同為財(cái)稅稅20088160號號文件第十條條規(guī)定的年度度檢查不合格格，應(yīng)取消公公益性捐贈稅稅前扣除資格格。七、獲得公公益性捐贈稅稅前扣除資格格的公益性社社會團(tuán)體，發(fā)發(fā)現(xiàn)其不再符符合財(cái)稅220081160號文件件第四條規(guī)定定條件之一，或或存在財(cái)稅2008160號文文件第十條規(guī)規(guī)定情形之一一的，應(yīng)自發(fā)發(fā)現(xiàn)之日起115日內(nèi)向主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)報(bào)告，主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)可可暫時(shí)明確其其獲得資格的的次年內(nèi)企業(yè)業(yè)或個(gè)人向該該公益性社會會團(tuán)體的公益益性捐贈支出出，不得稅前前

39、扣除。同時(shí)時(shí)，提請審核核確認(rèn)其公益益性捐贈稅前前扣除資格的的財(cái)政、稅務(wù)務(wù)、民政部門門明確其獲得得資格的次年年不具有公益益性捐贈稅前前扣除資格。稅務(wù)機(jī)關(guān)在在日常管理過過程中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)公益性社會會團(tuán)體不再符符合財(cái)稅220081160號文件件第四條規(guī)定定條件之一，或或存在財(cái)稅2008160號文文件第十條規(guī)規(guī)定情形之一一的，也按上上述規(guī)定處理理。財(cái)政部 國家稅稅務(wù)總局 民民政部 二一年七月二十十一日財(cái)政部 國家稅稅務(wù)總局關(guān)于中國中化集集團(tuán)有限公司司重組上市資資產(chǎn)評估增值有關(guān)企業(yè)所所得稅政策問問題的通知財(cái)稅2010049號各省、自治區(qū)、直直轄市、計(jì)劃劃單列市財(cái)政政廳（局）、國國家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局：為支

40、持中國國中化集團(tuán)公公司重組改制制上市工作，經(jīng)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)準(zhǔn)，現(xiàn)就其重重組改制上市市過程中資產(chǎn)產(chǎn)評估增值涉涉及的企業(yè)所所得稅政策問問題明確如下下：一、中國中中化集團(tuán)公司司在重組改制制上市過程中中發(fā)生的資產(chǎn)產(chǎn)評估增值55,060,464.225萬元應(yīng)繳繳納的企業(yè)所所得稅不征收收入庫，直接接轉(zhuǎn)計(jì)中國中中化集團(tuán)公司司的國有資本本金。二、對上述經(jīng)過過評估的資產(chǎn)產(chǎn)，中國中化化集團(tuán)公司及及其所屬子公公司可按評估估后的資產(chǎn)價(jià)價(jià)值計(jì)提折舊舊或攤銷，并并在企業(yè)所得得稅稅前扣除除。請遵照執(zhí)行行。 財(cái)政部 國家稅務(wù)總總局 二一年六月三十十日財(cái)政部 海關(guān)總總署 國家稅稅務(wù)總局關(guān)于支持玉樹地地震災(zāi)后恢復(fù)復(fù)重建有關(guān)稅收政策

41、問問題的通知財(cái)稅2010059號各省、自治區(qū)、直直轄市、計(jì)劃劃單列市財(cái)政政廳（局）、國國家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局，新新疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局局，廣東分署署、各直署海海關(guān)：為支持和幫幫助玉樹地震震災(zāi)區(qū)恢復(fù)重重建，統(tǒng)籌和和引導(dǎo)社會各各方面力量，又又好又快重建建家園，保證證用三年時(shí)間間基本完成恢恢復(fù)重建主要要任務(wù)，使災(zāi)災(zāi)區(qū)基本生產(chǎn)產(chǎn)生活條件和和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)發(fā)展全面恢復(fù)復(fù)并超過災(zāi)前前水平，根據(jù)據(jù)國務(wù)院關(guān)關(guān)于支持玉樹樹地震災(zāi)后恢恢復(fù)重建政策策措施的意見見（國發(fā)201016號）的的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)現(xiàn)就支持玉樹樹地震災(zāi)后恢恢復(fù)重建有關(guān)關(guān)稅收政策問問題通知如下下：一、關(guān)于減減輕企業(yè)稅收收負(fù)擔(dān)的稅收收政策1.對受災(zāi)災(zāi)地

42、區(qū)損失嚴(yán)嚴(yán)重的企業(yè)，免免征企業(yè)所得得稅。2.自20010年4月月14日起，受受災(zāi)地區(qū)企業(yè)業(yè)通過公益性性社會團(tuán)體、縣縣級以上人民民政府及其部部門取得的抗抗震救災(zāi)和災(zāi)災(zāi)后恢復(fù)重建建款項(xiàng)和物資資，以及稅收收法律、法規(guī)規(guī)和國務(wù)院批批準(zhǔn)的減免稅稅金及附加收收入，免征企企業(yè)所得稅。3. 自22010年11月1日至22014年112月31日日，對受災(zāi)地地區(qū)農(nóng)村信用用社繼續(xù)免征征企業(yè)所得稅稅。4.自20010年4月月14日起，對對受災(zāi)地區(qū)企企業(yè)、單位或或支援受災(zāi)地地區(qū)重建的企企業(yè)、單位進(jìn)進(jìn)口國內(nèi)不能能滿足供應(yīng)并并直接用于災(zāi)災(zāi)后重建的大大宗物資、設(shè)設(shè)備等，在三三年內(nèi)給予進(jìn)進(jìn)口稅收優(yōu)惠惠。各省、自治治區(qū)、直轄市市

43、、計(jì)劃單列列市人民政府府或國務(wù)院有有關(guān)部門負(fù)責(zé)責(zé)將所在地企企業(yè)或歸口管管理的單位提提交的直接用用于災(zāi)后重建建的進(jìn)口國內(nèi)內(nèi)不能滿足供供應(yīng)的物資減減免稅申請匯匯總后報(bào)財(cái)政政部，由財(cái)政政部會同海關(guān)關(guān)總署、國家家稅務(wù)總局等等部門審核提提出處理意見見，報(bào)請國務(wù)務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)執(zhí)行。二、關(guān)于減減輕個(gè)人稅收收負(fù)擔(dān)的稅收收政策自20100年4月144日起，對受受災(zāi)地區(qū)個(gè)人人接受捐贈的的款項(xiàng)、取得得的各級政府府發(fā)放的救災(zāi)災(zāi)款項(xiàng)，以及及參與抗震救救災(zāi)一線人員員，按照地方方各級政府及及其部門規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)取得的的與抗震救災(zāi)災(zāi)有關(guān)的補(bǔ)貼貼收入，免征征個(gè)人所得稅稅。三、關(guān)于支支持受災(zāi)地區(qū)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、房房屋建筑物等等恢復(fù)重建的的

44、稅收政策1. 對政政府為受災(zāi)居居民組織建設(shè)設(shè)的安居房建建設(shè)用地免征征城鎮(zhèn)土地使使用稅，轉(zhuǎn)讓讓時(shí)免征土地地增值稅。2. 對地地震中住房倒倒塌的農(nóng)（牧牧）民重建住住房占用耕地地的，在規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部部分免征耕地地占用稅。3. 由政政府組織建設(shè)設(shè)的安居房，所所簽訂的建筑筑工程勘察設(shè)設(shè)計(jì)合同、建建筑安裝工程程承包合同、產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)據(jù)、房屋租賃賃合同，免征征印花稅。4. 對受受災(zāi)居民購買買安居房，免免征契稅；對對在地震中損損毀的應(yīng)繳而而未繳契稅的的居民住房，不不再征收契稅稅。5. 經(jīng)省省級人民政府府批準(zhǔn)，對經(jīng)經(jīng)有關(guān)部門鑒鑒定的因地震震災(zāi)害損毀的的房產(chǎn)、土地地免征房產(chǎn)稅稅、城鎮(zhèn)土地地使用稅。對對經(jīng)批準(zhǔn)免

45、稅稅的納稅人已已繳稅款可以以從以后年度度的應(yīng)繳稅款款中抵扣。本通知所稱稱安居房，按按照國務(wù)院有有關(guān)部門確定定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行行。所稱毀損損的居民住房房，是指經(jīng)縣縣級以上（含含縣級）人民民政府房屋主主管部門出具具證明，在地地震中倒塌或或遭受嚴(yán)重破破壞而不能居居住的居民住住房。四、關(guān)于鼓鼓勵(lì)社會各界界支持抗震救救災(zāi)和災(zāi)后恢恢復(fù)重建的稅稅收政策1. 自22010年44月14日起起，對單位和和個(gè)體經(jīng)營者者將自產(chǎn)、委委托加工或購購買的貨物通通過公益性社社會團(tuán)體、縣縣級以上人民民政府及其部部門捐贈給受受災(zāi)地區(qū)的，免免征增值稅、城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅及教育費(fèi)費(fèi)附加。2. 自22010年44月14日起起，對企業(yè)、個(gè)個(gè)人

46、通過公益益性社會團(tuán)體體、縣級以上上人民政府及及其部門向受受災(zāi)地區(qū)的捐捐贈，允許在在當(dāng)年企業(yè)所所得稅前和當(dāng)當(dāng)年個(gè)人所得得稅前全額扣扣除。3. 財(cái)產(chǎn)產(chǎn)所有人將財(cái)財(cái)產(chǎn)（物品）直直接捐贈或通通過公益性社社會團(tuán)體、縣縣級以上人民民政府及其部部門捐贈給受受災(zāi)地區(qū)或受受災(zāi)居民所書書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免免征應(yīng)繳納的的印花稅。4. 對專專項(xiàng)用于抗震震救災(zāi)和災(zāi)后后恢復(fù)重建、能能夠提供由縣縣級以上（含含縣級）人民民政府或其授授權(quán)單位出具具的抗震救災(zāi)災(zāi)證明的新購購特種車輛，免免征車輛購置置稅。符合免免稅條件但已已經(jīng)征稅的特特種車輛，退退還已征稅款款。五、關(guān)于促促進(jìn)就業(yè)的稅稅收政策1. 受災(zāi)災(zāi)地區(qū)的商貿(mào)貿(mào)企業(yè)、服務(wù)務(wù)

47、型企業(yè)（除除廣告業(yè)、房房屋中介、典典當(dāng)、桑拿、按按摩、氧吧外外）、勞動(dòng)就就業(yè)服務(wù)企業(yè)業(yè)中的加工型型企業(yè)和街道道社區(qū)具有加加工性質(zhì)的小小型企業(yè)實(shí)體體在新增加的的就業(yè)崗位中中，招用當(dāng)?shù)氐匾虻卣馂?zāi)害害失去工作的的人員，與其其簽訂1年以以上期限勞動(dòng)動(dòng)合同并依法法繳納社會保保險(xiǎn)費(fèi)的，經(jīng)經(jīng)縣級人力資資源和社會保保障部門認(rèn)定定，按實(shí)際招招用人數(shù)和實(shí)實(shí)際工作時(shí)間間予以定額依依次扣減營業(yè)業(yè)稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅、教教育費(fèi)附加和和企業(yè)所得稅稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為為每人每年44000元，可可上下浮動(dòng)220%，由災(zāi)災(zāi)區(qū)省級人民民政府根據(jù)本本地區(qū)實(shí)際情情況在此幅度度內(nèi)確定具體體定額標(biāo)準(zhǔn)。按上述標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)計(jì)算的稅收收抵扣額應(yīng)在在企業(yè)當(dāng)

48、年實(shí)實(shí)際應(yīng)繳納的的營業(yè)稅、城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、教育費(fèi)費(fèi)附加和企業(yè)業(yè)所得稅稅額額中扣減，當(dāng)當(dāng)年扣減不足足的，不得結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下年使用用。2. 受災(zāi)災(zāi)地區(qū)因地震震災(zāi)害失去工工作后從事個(gè)個(gè)體經(jīng)營（除除建筑業(yè)、娛娛樂業(yè)以及銷銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用用權(quán)、廣告業(yè)業(yè)、房屋中介介、桑拿、按按摩、網(wǎng)吧、氧氧吧外）的人人員，以及因因地震災(zāi)害損損失嚴(yán)重的個(gè)個(gè)體工商戶，按按每戶每年88000元為為限額依次扣扣減其當(dāng)年實(shí)實(shí)際應(yīng)繳納的的增值稅、營營業(yè)稅、城市市維護(hù)建設(shè)稅稅、教育費(fèi)附附加和個(gè)人所所得稅。納稅人年度度應(yīng)繳納稅款款小于上述扣扣減限額的，以以其實(shí)際繳納納的稅款為限限；大于上述述扣減限額的的，應(yīng)以上述述扣減限額為為限

49、。六、關(guān)于稅稅收政策的適適用范圍根據(jù)國務(wù)務(wù)院關(guān)于印發(fā)發(fā)玉樹地震災(zāi)災(zāi)后恢復(fù)重建建總體規(guī)劃的的通知（國國發(fā)2011017號號）的規(guī)定，本本通知所稱“受災(zāi)地區(qū)”是指青海省省玉樹藏族自自治州玉樹、稱稱多、治多、雜雜多、囊謙、曲曲麻萊縣和四四川省甘孜藏藏族自治州石石渠縣等7個(gè)個(gè)縣的27個(gè)個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)。具體體受災(zāi)地區(qū)范范圍見附件。七、關(guān)于稅稅收政策的執(zhí)執(zhí)行期限以上稅收優(yōu)優(yōu)惠政策，凡凡未注明具體體期限的，一一律執(zhí)行至22012年112月31日日。各地財(cái)政、稅務(wù)務(wù)部門和各直直屬海關(guān)要加加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、周周密部署，把把大力支持災(zāi)災(zāi)后恢復(fù)重建建工作作為當(dāng)當(dāng)前的一項(xiàng)重重要任務(wù)，貫貫徹落實(shí)好相相關(guān)稅收優(yōu)惠惠政策。同時(shí)時(shí)，要密切關(guān)

50、關(guān)注稅收政策策的執(zhí)行情況況，對發(fā)現(xiàn)的的問題及時(shí)逐逐級向財(cái)政部部、海關(guān)總署署、國家稅務(wù)務(wù)總局反映。 財(cái)財(cái)政部 海關(guān)關(guān)總署 國家家稅務(wù)總局 二一年七月二十十三日 附件： 玉樹地震震受災(zāi)地區(qū)范范圍受損程度省縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)極重災(zāi)區(qū)青海玉樹縣結(jié)古鎮(zhèn)重災(zāi)區(qū)玉樹縣隆寶鎮(zhèn)、仲仲達(dá)鄉(xiāng)、安沖沖鄉(xiāng)、巴塘鄉(xiāng)鄉(xiāng)一般災(zāi)區(qū)玉樹縣上拉秀鄉(xiāng)、下下拉秀鎮(zhèn)、小小蘇莽鄉(xiāng)稱多縣稱文鎮(zhèn)、拉拉布鄉(xiāng)、歇武武鎮(zhèn)、尕朵鄉(xiāng)鄉(xiāng)、珍秦鎮(zhèn)治多縣加吉博洛鎮(zhèn)鎮(zhèn)、立新鄉(xiāng)雜多縣薩呼騰鎮(zhèn)、昂昂賽鄉(xiāng)囊謙縣毛莊鄉(xiāng)曲麻萊縣巴干鄉(xiāng)四川石渠縣奔達(dá)鄉(xiāng)、德德榮馬鄉(xiāng)、俄俄多馬鄉(xiāng)、洛洛須鎮(zhèn)、蒙宜宜鄉(xiāng)、尼呷鎮(zhèn)鎮(zhèn)、真達(dá)鄉(xiāng)、正正科鄉(xiāng)合計(jì)7個(gè)縣27個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)鎮(zhèn)國家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于發(fā)布企業(yè)境外所得得稅收

51、抵免操操作指南的的公告國家稅務(wù)總局公公告20100年第1號根據(jù)中華人民民共和國企業(yè)業(yè)所得稅法（以以下簡稱企業(yè)業(yè)所得稅法）、中中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法實(shí)施條條例（以下下簡稱實(shí)施條條例）及財(cái)財(cái)政部 國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)境外外所得稅收抵抵免有關(guān)問題題的通知（財(cái)財(cái)稅200091255號，以下簡簡稱通知）的的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)現(xiàn)將企業(yè)境境外所得稅收收抵免操作指指南予以發(fā)發(fā)布，于20010年1月月1日起施行。2008、22009年度度尚未進(jìn)行境境外稅收抵免免處理的，可可按本公告計(jì)計(jì)算抵免。特此公告。附件：企業(yè)業(yè)境外所得稅稅收抵免操作作指南 國國家稅務(wù)總局局 二一年七月二日日企業(yè)境外所得得稅收抵免操操作

52、指南目錄第一條 關(guān)于適適用范圍第二條 關(guān)于境境外所得稅額額抵免計(jì)算的基本項(xiàng)目第三條 關(guān)于境境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第四條 關(guān)于可可予抵免境外外所得稅額的的確認(rèn)第五條 關(guān)于境境外所得間接接負(fù)擔(dān)稅額的計(jì)算第六條 關(guān)于適適用間接抵免免的外國企業(yè)持股比例的的計(jì)算第七條 關(guān)于稅稅收饒讓抵免免的應(yīng)納稅額額的確定第八條 關(guān)于抵抵免限額的計(jì)算第九條 關(guān)于實(shí)實(shí)際抵免境外外稅額的計(jì)算算第十條 關(guān)于簡簡易辦法計(jì)算抵免第十一條 關(guān)于于境外分支機(jī)機(jī)構(gòu)與我國對對應(yīng)納稅年度度的確定第十二條 關(guān)于于境外所得稅稅抵免時(shí)應(yīng)納納所得稅額的計(jì)算第十三條 關(guān)于于不具有獨(dú)立納稅地位的定定義第十四條 關(guān)于于來源于港、澳澳、臺地區(qū)的所得第十五

53、條 關(guān)于于稅收協(xié)定優(yōu)先原則的適適用第十六條 關(guān)于于執(zhí)行日期附件附示例通知第一條條 關(guān)于適用用范圍居民企業(yè)以及非非居民企業(yè)在在中國境內(nèi)設(shè)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場場所（以下統(tǒng)統(tǒng)稱企業(yè)）依依照企業(yè)所得得稅法第二十十三條、第二二十四條的有有關(guān)規(guī)定，應(yīng)應(yīng)在其應(yīng)納稅稅額中抵免在在境外繳納的的所得稅額的的，適用本通通知。1.可以適用境境外（包括港港澳臺地區(qū)，以以下同）所得得稅收抵免的的納稅人包括括兩類： （1）根根據(jù)企業(yè)所得得稅法第二十十三條關(guān)于境境外稅額直接接抵免和第二二十四條關(guān)于于境外稅額間間接抵免的規(guī)規(guī)定，居民企企業(yè)（包括按按境外法律設(shè)設(shè)立但實(shí)際管管理機(jī)構(gòu)在中中國，被判定定為中國稅收收居民的企業(yè)業(yè)）可以就其其取

54、得的境外外所得直接繳繳納和間接負(fù)負(fù)擔(dān)的境外企企業(yè)所得稅性性質(zhì)的稅額進(jìn)進(jìn)行抵免。（2）根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅法第第二十三條的的規(guī)定，非居居民企業(yè)（外外國企業(yè)）在在中國境內(nèi)設(shè)設(shè)立的機(jī)構(gòu)（場場所）可以就就其取得的發(fā)發(fā)生在境外、但但與其有實(shí)際際聯(lián)系的所得得直接繳納的的境外企業(yè)所所得稅性質(zhì)的的稅額進(jìn)行抵抵免。為緩解由于國家家間對所得來來源地判定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的重疊而而產(chǎn)生的國際際重復(fù)征稅，我我國稅法對非非居民企業(yè)在在中國境內(nèi)分分支機(jī)構(gòu)取得得的發(fā)生于境境外的所得所所繳納的境外外稅額，給予予了與居民企企業(yè)類似的稅稅額抵免待遇遇。對此類非非居民給予的的境外稅額抵抵免僅涉及直直接抵免。所謂實(shí)際聯(lián)系是是指，據(jù)以取取得所得的權(quán)權(quán)

55、利、財(cái)產(chǎn)或或服務(wù)活動(dòng)由由非居民企業(yè)業(yè)在中國境內(nèi)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)構(gòu)擁有、控制制或?qū)嵤?，如如外國銀行在在中國境內(nèi)分分行以其可支支配的資金向向中國境外貸貸款，境外借借款人就該筆筆貸款向其支支付的利息，即即屬于發(fā)生在在境外與該分分行有實(shí)際聯(lián)聯(lián)系的所得。2.境外稅額抵抵免分為直接接抵免和間接接抵免。直接抵免是指，企企業(yè)直接作為為納稅人就其其境外所得在在境外繳納的的所得稅額在在我國應(yīng)納稅稅額中抵免。直直接抵免主要要適用于企業(yè)業(yè)就來源于境境外的營業(yè)利利潤所得在境境外所繳納的的企業(yè)所得稅稅，以及就來來源于或發(fā)生生于境外的股股息、紅利等等權(quán)益性投資資所得、利息息、租金、特特許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓等所得在境境外被源

56、泉扣扣繳的預(yù)提所所得稅。間接抵免是指，境境外企業(yè)就分分配股息前的的利潤繳納的的外國所得稅稅額中由我國國居民企業(yè)就就該項(xiàng)分得的的股息性質(zhì)的的所得間接負(fù)負(fù)擔(dān)的部分，在在我國的應(yīng)納納稅額中抵免免。例如我國國居民企業(yè)（母母公司）的境境外子公司在在所在國（地地區(qū)）繳納企企業(yè)所得稅后后，將稅后利利潤的一部分分作為股息、紅紅利分配給該該母公司，子子公司在境外外就其應(yīng)稅所所得實(shí)際繳納納的企業(yè)所得得稅稅額中按按母公司所得得股息占全部部稅后利潤之之比的部分即即屬于該母公公司間接負(fù)擔(dān)擔(dān)的境外企業(yè)業(yè)所得稅額。間間接抵免的適適用范圍為居居民企業(yè)從其其符合通知知第五、六六條規(guī)定的境境外子公司取取得的股息、紅紅利等權(quán)益性性

57、投資收益所所得。通知第二條條 關(guān)于境外外所得稅額抵抵免計(jì)算的基基本項(xiàng)目企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)業(yè)所得稅法及及其實(shí)施條例例、稅收協(xié)定定以及通知的的規(guī)定，準(zhǔn)確確計(jì)算下列當(dāng)當(dāng)期與抵免境境外所得稅有有關(guān)的項(xiàng)目后后，確定當(dāng)期期實(shí)際可抵免免分國（地區(qū)區(qū)）別的境外外所得稅稅額額和抵免限額額：（一）境內(nèi)所得得的應(yīng)納稅所所得額（以下下稱境內(nèi)應(yīng)納納稅所得額）和和分國（地區(qū)區(qū)）別的境外外所得的應(yīng)納納稅所得額（以以下稱境外應(yīng)應(yīng)納稅所得額額）；（二）分國（地地區(qū)）別的可可抵免境外所所得稅稅額；（三）分分國（地區(qū)）別別的境外所得得稅的抵免限限額。企業(yè)不能準(zhǔn)確計(jì)計(jì)算上述項(xiàng)目目實(shí)際可抵免免分國（地區(qū)區(qū)）別的境外外所得稅稅額額的，在相應(yīng)

58、應(yīng)國家（地區(qū)區(qū)）繳納的稅稅收均不得在在該企業(yè)當(dāng)期期應(yīng)納稅額中中抵免，也不不得結(jié)轉(zhuǎn)以后后年度抵免。3.企業(yè)取得境境外所得，其其在中國境外外已經(jīng)實(shí)際直直接繳納和間間接負(fù)擔(dān)的企企業(yè)所得稅性性質(zhì)的稅額，進(jìn)進(jìn)行境外稅額額抵免計(jì)算的的基本項(xiàng)目包包括：境內(nèi)、境境外所得分國國別（地區(qū)）的的應(yīng)納稅所得得額、可抵免免稅額、抵免免限額和實(shí)際際抵免稅額。不不能按照有關(guān)關(guān)稅收法律法法規(guī)準(zhǔn)確計(jì)算算實(shí)際可抵免免的境外分國國別（地區(qū)）的的所得稅稅額額的，不應(yīng)給給予稅收抵免免。通知第三條條 關(guān)于境外外應(yīng)納稅所得得額的計(jì)算第三條 第一款款企業(yè)應(yīng)就其按照照實(shí)施條例第第七條規(guī)定確確定的中國境境外所得（境境外稅前所得得），按以下下規(guī)定

59、計(jì)算實(shí)實(shí)施條例第七七十八條規(guī)定定的境外應(yīng)納納稅所得額。4.根據(jù)實(shí)施條條例第七條規(guī)規(guī)定確定的境境外所得，在在計(jì)算適用境境外稅額直接接抵免的應(yīng)納納稅所得額時(shí)時(shí)，應(yīng)為將該該項(xiàng)境外所得得直接繳納的的境外所得稅稅額還原計(jì)算算后的境外稅稅前所得；上上述直接繳納納稅額還原后后的所得中屬屬于股息、紅紅利所得的，在在計(jì)算適用境境外稅額間接接抵免的境外外所得時(shí)，應(yīng)應(yīng)再將該項(xiàng)境境外所得間接接負(fù)擔(dān)的稅額額還原計(jì)算，即即該境外股息息、紅利所得得應(yīng)為境外股股息、紅利稅稅后凈所得與與就該項(xiàng)所得得直接繳納和和間接負(fù)擔(dān)的的稅額之和（參參見示例七）。對上述稅額還原原后的境外稅稅前所得，應(yīng)應(yīng)再就計(jì)算企企業(yè)應(yīng)納稅所所得總額時(shí)已已按稅

60、法規(guī)定定扣除的有關(guān)關(guān)成本費(fèi)用中中與境外所得得有關(guān)的部分分進(jìn)行對應(yīng)調(diào)調(diào)整扣除后，計(jì)計(jì)算為境外應(yīng)應(yīng)納稅所得額額。 第三條 第一款款 第（一）項(xiàng)項(xiàng) （一）居民企業(yè)業(yè)在境外投資資設(shè)立不具有有獨(dú)立納稅地地位的分支機(jī)機(jī)構(gòu)，其來源源于境外的所所得，以境外外收入總額扣扣除與取得境境外收入有關(guān)關(guān)的各項(xiàng)合理理支出后的余余額為應(yīng)納稅稅所得額。各各項(xiàng)收入、支支出按企業(yè)所所得稅法及其其實(shí)施條例的的有關(guān)規(guī)定確確定。居民企業(yè)在在境外設(shè)立不不具有獨(dú)立納納稅地位的分分支機(jī)構(gòu)取得得的各項(xiàng)境外外所得，無論論是否匯回中中國境內(nèi)，均均應(yīng)計(jì)入該企企業(yè)所屬納稅稅年度的境外外應(yīng)納稅所得得額。5.本項(xiàng)規(guī)定了了境外分支機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所所得額的計(jì)算