1、 領(lǐng)先的金融教育服務(wù)品牌財務(wù)會計考試復(fù)復(fù)習(xí)一、會計的作用用會計是以貨幣為為主要計量單單位，反映和和監(jiān)督一個單單位經(jīng)濟活動動的一種經(jīng)濟濟管理活動。會計通過一系列列的確認、計計量和報告程程序，為政府府、投資人、債債券人等提供供有關(guān)單位財財務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果和現(xiàn)現(xiàn)金流量的重重要信息。對于理財規(guī)劃師師來說，需關(guān)關(guān)注客戶的財財務(wù)信息；在在為客戶選擇擇投資對象時時，要通過會會計報告和其其他有關(guān)的會會計信息，了了解被投資對對象的經(jīng)營情情況和財務(wù)狀狀況，進而提提出理財建議議。二、財務(wù)會計的的目標(biāo)-為誰誰提供信息利益相關(guān)主體：投資者、債債權(quán)人等企業(yè)業(yè)外部人； 國家； 企企業(yè)內(nèi)部一、會計核算的的基本前提pp48對

2、會計核算所處處的時間、空空間環(huán)境所作作的合理設(shè)定定1會計主體-對會會計核算空間間范圍的假設(shè)設(shè)會計信息所反映映的對象，規(guī)規(guī)范會計工作作的空間范圍圍會計主體和法律律主體的區(qū)別別法律主體一定是是會計主體，但但是會計主體體不一定是法法律主體2持續(xù)經(jīng)營-對會會計核算時間間的假設(shè)在可以預(yù)見的將將來，企業(yè)將將會按當(dāng)前的的規(guī)模和狀態(tài)態(tài)持續(xù)經(jīng)營下下去3會計分期把企業(yè)不斷的經(jīng)經(jīng)營活動分割割為若干個較較短期時期，進進行會計核算算，通常是一一年會計期間的假設(shè)設(shè)是對持續(xù)經(jīng)經(jīng)營的一種補補充，它與會會計管理職能能相聯(lián)系4 貨幣計量會計主體在會計計核算中采用用貨幣為計量量單位貨幣計量前提還還包括幣值不不變的假設(shè)在我國會計實務(wù)

3、務(wù)中，會計核核算以人民幣幣為記賬本位位幣5 會計基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生生制p50二、信息質(zhì)量要要求1真實性質(zhì)量要要求：企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)發(fā)生的交易或或者事項為依依據(jù)進行會計計確認、計量量和報告，如如實反映符合合確認和計量量要求的各項項會計要素及及其他相關(guān)信信息，保證會會計信息真實實可靠、內(nèi)容容完整。2相關(guān)性質(zhì)量要要求：企業(yè)提提供的會計信信息應(yīng)當(dāng)與財財務(wù)會計報告告使用者的經(jīng)經(jīng)濟決策需要要相關(guān)，有助助于財務(wù)會計計報告使用者者對企業(yè)過去去、現(xiàn)在或者者未來的情況況作出評價或或者預(yù)測。3明晰性質(zhì)量要要求：企業(yè)提提供的會計信信息應(yīng)清晰明明了，便于財財務(wù)會計報告告使用者理解解和使用。4可比性質(zhì)量要要求：同一企企業(yè)不同

4、時期期發(fā)生的相同同或者相似的的交易或者事事項，應(yīng)當(dāng)采采用一致的會會計政策，不不得隨意變更更。確需變更更的，應(yīng)當(dāng)在在附注中說明明。不同企業(yè)業(yè)發(fā)生的相同同或者相似的的交易或者事事項，應(yīng)當(dāng)采采用規(guī)定的會會計政策，確確保會計信息息口徑一致、相相互可比。5實質(zhì)重于形式式質(zhì)量要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按按照交易或者者事項的經(jīng)濟濟實質(zhì)進行會會計確認、計計量和報告，不不應(yīng)僅以交易易或者事項的的法律形式為為依據(jù)。6重要性質(zhì)量要要求：企業(yè)提提供的會計信信息應(yīng)當(dāng)反映映與企業(yè)財務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)營營成果和現(xiàn)金金流量等有關(guān)關(guān)的所有重要要交易或者事事項。7謹(jǐn)慎性質(zhì)量要要求：企業(yè)對對交易或者事事項進行會計計確認、計量量和報告應(yīng)當(dāng)當(dāng)保持應(yīng)有的

5、的謹(jǐn)慎，不應(yīng)應(yīng)高估資產(chǎn)或或者收益、低低估負債或者者費用。8及時性質(zhì)量要要求：企業(yè)對對于已經(jīng)發(fā)生生的交易或者者事項，應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時進行會會計確認、計計量和報告，不不得提前或者者延后。第二單元 會會計要素一、會計對象會計主體在日常常經(jīng)營活動或或業(yè)務(wù)活動中中所表現(xiàn)出來來的資金運動動資金的投入：投投入資本和負負債的核算資金運用：各類類資產(chǎn)的核算算產(chǎn)出的核算：成成本、費用、利利潤的核算二、會計要素資產(chǎn)：過去的交交易、事項形形成并由企業(yè)業(yè)擁有或控制制的資源，該該資源預(yù)期給給企業(yè)帶來經(jīng)經(jīng)濟利益負債：過去的交交易、事項形形成的現(xiàn)時義義務(wù)，履行該該義務(wù)預(yù)期會會導(dǎo)致經(jīng)濟利利益流出企業(yè)業(yè)所有者權(quán)益：所所有者在企業(yè)業(yè)資產(chǎn)

6、中享有有的經(jīng)濟利益益，金額為資資產(chǎn)減負債的的余額所有者權(quán)益與負負債的區(qū)別收入：企業(yè)在銷銷售產(chǎn)品、提提供勞務(wù)及讓讓渡資產(chǎn)使用用權(quán)等日?；罨顒又兴纬沙山?jīng)濟利益的的總流入費用：企業(yè)在銷銷售產(chǎn)品、提提供勞務(wù)等日日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟濟利益的總流流出費用按能否對象象化分為：制制造成本（直接制造費費用、間接制制造費用）、期間費用用（管理費用、銷銷售費用、財財務(wù)費用）利潤：企業(yè)在一一定會計期間間的經(jīng)營成果果，金額表現(xiàn)現(xiàn)為收入減費費用后的差額額利潤組成：營業(yè)業(yè)利潤、投資資凈收益、補補貼收入、營營業(yè)外收支對于個人而言，可可以將會計要要素分為資產(chǎn)產(chǎn)、負債、凈凈資產(chǎn)、收入入和支出三、會計等式資產(chǎn)=負債+所所有者

7、權(quán)益收入-費用=利利潤四、記賬方向有借必有貸，借借貸必相等第三單元 會會計核算的內(nèi)內(nèi)容一、會計核算：對企業(yè)發(fā)生生、影響會計計要素的事項項進行確認、計計量、記錄和和報告會計確認：應(yīng)否否確認、何時時確認、如何何確認會計計量：以什什么金額入帳帳、計量單位計量屬性：按什什么原則、方方法來確定金金額，如歷史史成本、重置置成本、可變變現(xiàn)凈值、未未來現(xiàn)金流量量現(xiàn)值和公允允價值。會計記錄：已確確認的已計量量的會計要素素以會計憑證證為依據(jù)，正正式記錄在會會計帳簿的過過程會計報告：以恰恰當(dāng)?shù)男问絽R匯總、再次確確認日常確認認、計量、記記錄的結(jié)果，定定期向會計信信息使用者通通報企業(yè)的財財務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果和現(xiàn)現(xiàn)金流量

8、的過過程第四單元 財務(wù)會計報報告一、概念及內(nèi)容容（概念59）包括：會計報表表、會計報表表附注、財務(wù)務(wù)情況說明書書（格式見pp60）、資產(chǎn)負債表表、利潤表、現(xiàn)金流量表二、作用：與會會計作用一致致（為什么）第二節(jié) 財務(wù)務(wù)管理基礎(chǔ)知知識一、財務(wù)管理的的含義：對財務(wù)活動動的管理，含含組織企業(yè)的的財務(wù)活動，以現(xiàn)金收支支為主的企業(yè)業(yè)資金收支活活動總稱、籌集、投放放、運營、耗耗費、收入、分分配；處理企業(yè)與與各有關(guān)方面面的經(jīng)濟關(guān)系系二、財務(wù)管理的的特別屬性：價值管理三、財務(wù)管理的的目標(biāo)p644目標(biāo)的內(nèi)容：股股東財富最大大化、合理籌資，保保證企業(yè)經(jīng)營營需要、做好投資決決策，有效利利用企業(yè)資源源、改善財務(wù)狀狀況，

9、提高企企業(yè)的財務(wù)能能力、制定收益分分配政策，提提供最佳分配配方案四、財務(wù)管理的的原則：資金合理配配置原則-存存量的靜態(tài)平平衡（通過資金活活動的組織和和調(diào)節(jié)來保證證各項物質(zhì)資資源具有最優(yōu)優(yōu)化的結(jié)構(gòu)比比例關(guān)系）收支積極平平衡原則-流流量的動態(tài)平平衡（平衡：資金金的收支不僅僅在一定時期期，而且在每每一個時點上上協(xié)調(diào)平衡，積極：開源源節(jié)流、增收收節(jié)支；利用用發(fā)達金融市市場，通過籌籌資和投資來來調(diào)節(jié)資金的的余缺）成本效益的的原則-資金金增量（進行財務(wù)決決策，對成本本和效益進行行分析和權(quán)衡衡）收益風(fēng)險均均衡原則（收益性和風(fēng)風(fēng)險性的權(quán)衡衡）利益關(guān)系協(xié)協(xié)調(diào)原則-財財務(wù)關(guān)系的協(xié)協(xié)調(diào)第二單元 貨貨幣時間價值值一、

10、貨幣時間價價值的概念：資金在使用用過程中隨時時間推移而發(fā)發(fā)生的增值、產(chǎn)生于生產(chǎn)產(chǎn)和流通領(lǐng)域域、產(chǎn)生于資金金運動中、大小取決于于資金周轉(zhuǎn)速速度的快慢、表現(xiàn)形式是是利息二、貨幣時間價價值的計算幾個重要概念現(xiàn)值（V0）、終終值（VN）單利、復(fù)利年金、后付年金金、先付年金金、永續(xù)年金金貼現(xiàn)、折現(xiàn)率終值系數(shù)（F/A）、現(xiàn)值值系數(shù)（P/A）單利終值和現(xiàn)值值計算：VN=V00(1+iiN)、V0=VNN 1/(1+iNN)復(fù)利的終值和現(xiàn)現(xiàn)值計算：VN=V00(1+ii)n、V0=VNN 1/(1+i) n年金、后付年金金、先付年金金、永續(xù)年金金額的計算pp61第三單元 資資金成本一、資金成本的的概念企業(yè)籌集

11、和使用用資金必須支支付的各種費費用用資費用：使用用資金所支付付的費用，如如股利、利息息籌資費用：籌集集資金中支付付的費用，如如借款手續(xù)費費、證券發(fā)行行費二、資金成本的的作用：成本與收益益率比較、在企業(yè)籌資資決策中、在企業(yè)投資資決策中三、資金成本的的計算基本公式：資資金成本=每每年的用資費費用/（籌資資數(shù)額-籌資資費用）債券成本：Kbb=I(11-T)/B01-f)銀行借款成本：KI=I(1-T)/L(1-f)優(yōu)先股成本：KKP=D/P0(11-f)普通股成本（假假定公司股利利每年按固定定比例增加）：KS=D/V0(1-f)+g留存收益：Kee=D/V00+g加權(quán)平均資金金成本的計算算例2.13

12、3 p71第四單元 上上市公司財務(wù)務(wù)分析一、財務(wù)分析的的含義根據(jù)企業(yè)會計部部門提供的會會計報表等資資料，按照一一定的程序，運運用一定的方方法，計算出出一系列的評評價指標(biāo)并據(jù)據(jù)以評價企業(yè)業(yè)財務(wù)狀況和和經(jīng)營成果的的過程二、財務(wù)分析的的目的各分析主體由于于利益上的差差別，對財務(wù)務(wù)分析有著不不同的目的 債權(quán)人：不不參與企業(yè)剩剩余利潤的分分配，關(guān)系貸貸款的安全性性投資者：資本的的保值、增值值企業(yè)的管理者者：需對企業(yè)各各方面進行了了解政府監(jiān)管部門門：經(jīng)濟效益：國有資產(chǎn)的的保全、財政政收入；社會效益：經(jīng)營的合法法、合規(guī)性，社社會貢獻三、財務(wù)分析的的基本方法比較分析法：不同時間、不不同空間的被被評價指標(biāo)進進行

13、比較，找找出差距；與歷史、計計劃、同行比比較；絕對數(shù)、相相對數(shù)比較百分比分析法法：結(jié)構(gòu)百分分比；變動百百分比：某一一財務(wù)指標(biāo)不不同時期的數(shù)數(shù)額相互比較較；定比、環(huán)比比：反映財務(wù)指指標(biāo)的變動趨趨勢。比率分析法：企業(yè)某一時時期會計報表表不同類別但但有一定關(guān)系系的項目進行行對比，來反反映各項目之之間的內(nèi)在聯(lián)聯(lián)系。種類：構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率、周轉(zhuǎn)比率作用：相對數(shù)比比較，具有可可比性；揭示個項目目之間的相互互關(guān)系，產(chǎn)生生許多新信息息趨勢分析法因素分析法：將某一綜合合經(jīng)濟指標(biāo)分分解為若干具具有內(nèi)在聯(lián)系系的因素并計計算每一個因因素對綜合經(jīng)經(jīng)濟指標(biāo)變動動的影響程序序注意：因素分解解的相關(guān)性、因因素替代

14、的順順序性四、會計報表的的一般分析資產(chǎn)負債表：一一種資源存量量的會計報表表，反映企業(yè)兩兩種結(jié)構(gòu)（資產(chǎn)結(jié)構(gòu)-廣義義的投資活動動，各種資產(chǎn)的的主要類別和和金額），財務(wù)結(jié)構(gòu)構(gòu)-廣廣義的籌資活活動企業(yè)資金金的來源，各各種負擔(dān)和所所有者權(quán)益的的類別利潤表：反映某某一會計期間間內(nèi)經(jīng)營成果果的一種會計計報表，用于分析企企業(yè)的獲利能能力現(xiàn)金流量表：以以現(xiàn)金為基礎(chǔ)礎(chǔ)編制的反映映企業(yè)一定時時期內(nèi)由于經(jīng)經(jīng)營、投資、籌籌資活動所形形成的現(xiàn)金流流量情況的會會計報表， 能用于評評價企業(yè)盈利利能力、償債債能力的“質(zhì)量”。分析要點一一定時期凈現(xiàn)現(xiàn)金流量變動動情況及原因因；部分現(xiàn)金流流入、流出的的數(shù)量規(guī)模及及變化；了解企業(yè)所所

15、處的發(fā)展階階段作用：現(xiàn)金獲取取能力評價、償付能力評評價、收益質(zhì)量評評價、投資、籌資資能力的評價價財務(wù)分析應(yīng)注意意的問題p887五、財務(wù)比率分分析償債能力、營運運能力、盈利利能力反映償債能力力的指標(biāo)短期償債能力力流動比率=流動動資產(chǎn)/流動動負債速動比率=（流流動資產(chǎn)-存存貨）/流動動資產(chǎn)現(xiàn)金比率=現(xiàn)金金余額/流動動負債經(jīng)營凈現(xiàn)金比率率=經(jīng)營活動動的凈現(xiàn)金流流量/流動負負債（總負債債）長期償債能力力資產(chǎn)負債率=負負債總額/資資產(chǎn)總額對債權(quán)人來說對所有者來說已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤潤/利息支出出它是企業(yè)舉債的的前提依據(jù)，也也反映企業(yè)長長期償債能力力反映營運能力力的指標(biāo)營運能力反映資資金有效使用用情況

16、，影響響企業(yè)財務(wù)狀狀況盈利能力力應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率率=年賒銷收收入凈額/應(yīng)應(yīng)收帳款平均均余額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天天數(shù)3600/應(yīng)收帳款款周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率=銷銷貨成本/平平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)360/存存貨周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)采購、儲儲存、生產(chǎn)、銷銷售各個環(huán)節(jié)節(jié)管理工作的的好壞影響企業(yè)的償債債、盈利能力力不是越快越好，與與歷史和同行行指標(biāo)作比較較固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率銷售收入入/固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值總資產(chǎn)銷售收收入/平均資資產(chǎn)總額股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率率銷售收入入/平均股東東權(quán)益主營業(yè)務(wù)收入增增長率=（本本期主營業(yè)務(wù)務(wù)收入-上期期主營業(yè)務(wù)收收入）/上期期主營業(yè)務(wù)收收入反映盈利能力力指標(biāo)銷售毛利率=（銷銷售收入-銷銷售成本）/銷售收

17、入銷售凈利率=凈凈利/銷售收收入資產(chǎn)收益率=凈凈利潤/平均均資產(chǎn)總額綜合性很強，反反映企業(yè)綜合合的盈利能力力成本費用率=利利潤總額/成成本費用總額額股東權(quán)益收益率率=凈利潤/平均股東權(quán)權(quán)益站在所有者角度度來衡量企業(yè)業(yè)的盈利能力力反映投資收益益的指標(biāo)普通每股凈收益益=（凈利-優(yōu)先股股利利）/發(fā)行在在外的普通股股股數(shù)市盈率=每股股股價/每股收收益每股凈資產(chǎn)=年年末股東權(quán)益益/總股本調(diào)整后的每股凈凈資產(chǎn)p833投資收益率投投資收益/平平均投資額股利支付率每每股股利/每每股收益六、杜邦分析法法p84財務(wù)管理的目標(biāo)標(biāo)是股東財富富最大化，權(quán)權(quán)益資本收益益率是核心指指標(biāo)將企業(yè)的經(jīng)營業(yè)業(yè)績看作是一一個系統(tǒng)，從

18、從系統(tǒng)內(nèi)盈利利能力和多風(fēng)風(fēng)險因素的相相互制約關(guān)系系入手進行分分析七、現(xiàn)金流量分分析現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)構(gòu)分析流入結(jié)構(gòu)分析總流入結(jié)構(gòu)分析析，經(jīng)營、投投資、籌資活活動流入的內(nèi)內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析析流出結(jié)構(gòu)分析總流出結(jié)構(gòu)分析析，經(jīng)營、投投資、籌資活活動流入的內(nèi)內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析析流入流出比分析析盈利質(zhì)量分析析盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈凈流量/凈利利潤再投比率=經(jīng)營營現(xiàn)金凈流量量/資本性支支出籌資與支付能能力分析外部籌資比率=（經(jīng)營性應(yīng)應(yīng)付性項目增增（減）凈額額）/現(xiàn)金流流入量總額強制性現(xiàn)金支付付比率=現(xiàn)金金流入總額/（經(jīng)營性現(xiàn)現(xiàn)金流出量+償還債務(wù)資資本付現(xiàn)）到期債務(wù)本息償償付比率=經(jīng)經(jīng)營活動現(xiàn)金金凈流量/（本本期到期債務(wù)務(wù)本金+現(xiàn)金金利息支出）現(xiàn)金償付比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈凈流量/長期期債務(wù)總額現(xiàn)金股利支付率率=現(xiàn)金股利利/經(jīng)營現(xiàn)金金流量第三節(jié) 本量利分析析一、意