1、教你一天學(xué)會(huì)做會(huì)計(jì)科目最全的做會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟一、背熟P46科目表的科目名稱(chēng)和屬于什么類(lèi)別的二、背熟該表類(lèi)別借方貸方余額資產(chǎn)類(lèi)+_借方（準(zhǔn)備、折舊、累計(jì)攤銷(xiāo)售相反）成本類(lèi)+_借方費(fèi)用類(lèi)+_無(wú)收入類(lèi)_+無(wú)負(fù)債類(lèi)_+貸方權(quán)益類(lèi)_+貸方三、做會(huì)計(jì)分錄的步驟1、分析涉及什么科目2、該科目屬于什么類(lèi)別 3、該科目的金額是增加還是減少4、根據(jù)上表判斷是借方還是貸方各類(lèi)科目期末余額的計(jì)算方法總體公式：期末余額二期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額資產(chǎn)類(lèi)：期末余額二期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額成本類(lèi)：期末余額二期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額費(fèi)用類(lèi)：期末余額（等于零）二本期借方發(fā)生

2、額-本期貸方發(fā)生額（借貸金額一致） 收入類(lèi)：期末余額（等于零）二本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額（借貸金額一致） 負(fù)債類(lèi)：期末余額二期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額權(quán)益類(lèi)：期末余額二期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額業(yè)務(wù)實(shí)例1、庫(kù)存現(xiàn)金的核算（1）現(xiàn)金收入的核算借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款（提取現(xiàn)金）其他應(yīng)收款（對(duì)個(gè)人罰款） 其他應(yīng)付款（收取押金）其他業(yè)務(wù)收入（銷(xiāo)售廢舊材料）（2）現(xiàn)金支出的核算借：管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用）應(yīng)付職工薪酬（支付工資）其他應(yīng)收款（預(yù)借差旅費(fèi)）貸：庫(kù)存現(xiàn)金2、銀行存款的核算（1）銀行存款收入借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金（存入現(xiàn)金）應(yīng)收賬款（收回應(yīng)收賬款）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)

3、交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（2）銀行存款支出借：庫(kù)存現(xiàn)金（提現(xiàn)）管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用）原材料等（購(gòu)買(mǎi)材料等）貸：銀行存款3、交易性金融資產(chǎn)（1）取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)一成本（按照市價(jià)入賬）投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）貸：銀行存款（2）持有時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下降（做相反的賬務(wù)處理）（3）出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)）貸：交易性金融資產(chǎn)一成本交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)投資收益（差額，可能在借方或者貸方）同時(shí)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益4、原材料的核算（1）購(gòu)買(mǎi)原材料的賬務(wù)處理借：原材料（已驗(yàn)

4、收入庫(kù)）在途物資（未驗(yàn)收入庫(kù)）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（已收款）應(yīng)付賬款（未收款）（2）在途物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材料貸：在途物資（3）特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付 月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷(xiāo)借：原材料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款某企業(yè)（4）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本（直接用于生產(chǎn)車(chē)間）制造費(fèi)用（車(chē)間管理部門(mén)）管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)）其他業(yè)務(wù)成本（外銷(xiāo)）貸：原材料5、庫(kù)存商品的核算（1）產(chǎn)成品入庫(kù)的賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本（2）銷(xiāo)售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品確認(rèn)收入 借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)

5、一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6、固定資產(chǎn)的核算（1）購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)購(gòu)入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，直接計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶2009年前的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)（買(mǎi)價(jià)+增值稅+各種運(yùn)雜費(fèi)等）貸：銀行存款2009年后的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)（買(mǎi)價(jià)+各種運(yùn)雜費(fèi)等）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（2）需要安裝固定資產(chǎn)需要安裝的，先通過(guò)“在建工程”賬戶核算，安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。2009年前的賬務(wù)處理 購(gòu)入時(shí)借：在建工程（買(mǎi)價(jià)+增值稅+各種運(yùn)雜費(fèi)等）貸：銀行存款安裝時(shí)領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費(fèi)用借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)付職工薪酬安裝完畢交付使用借：固

6、定資產(chǎn)貸：在建工程2009年后的賬務(wù)處理購(gòu)入時(shí)借：在建工程（買(mǎi)價(jià)+各種運(yùn)雜費(fèi)等）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款安裝時(shí)領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費(fèi)用 借：在建工程貸：原材料應(yīng)付職工薪酬安裝完畢交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（3）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限平均法年折舊率二（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）：預(yù)計(jì)使用壽命X100%月折舊率二年折舊率-M2月折舊額二固定資產(chǎn)原價(jià)X月折舊率借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門(mén)折舊）管理費(fèi)用（管理部門(mén)折舊）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)性出租資產(chǎn)折舊）貸：累計(jì)折舊 （4）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：銀

7、行存款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理7、應(yīng)收賬款的核算（1）應(yīng)收賬款發(fā)生借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（2）應(yīng)收賬款收回借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款8、壞賬準(zhǔn)備的核算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備二當(dāng)期應(yīng)收賬款余額*比例-壞賬準(zhǔn)備貸方余額或者+壞賬準(zhǔn)備借方余額（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸 ：壞賬準(zhǔn)備（2）沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（3）實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（4）沖銷(xiāo)/沖回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備9、應(yīng)收票據(jù)的核算（1）

8、不帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理票據(jù)取得借：應(yīng)收票據(jù)（按面值入賬）貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）到期收回款項(xiàng)借：銀行存款貸: 應(yīng)收票據(jù)到期債務(wù)人無(wú)力償還款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)（2）帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理票據(jù)取得（同不帶息票據(jù)）期末計(jì)息（期末一般是指中期末、年末）借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用到期收回款項(xiàng)（本金+利息）借：銀行存款貸： 應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用到期債務(wù)人無(wú)力償還款項(xiàng)借： 應(yīng)收賬款貸： 應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用10、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理（1）預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2）收到貨物：借：原材料等應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅/銷(xiāo)項(xiàng)稅貸：預(yù)付賬款（3）補(bǔ)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（4）回多余

9、款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)付賬款11、應(yīng)付賬款的核算 （1）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品/原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（2）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款12、應(yīng)付職工薪酬（1）計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的職工薪酬）制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員的職工薪酬）管理費(fèi)用（管理部門(mén)人員的職工薪酬）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售人員的職工薪酬）在建工程（工程人員的職工薪酬）研發(fā)支出（研發(fā)人員的職工薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等）（2）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理（特殊情況）借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款13、應(yīng)交增值稅

10、的賬務(wù)處理般納稅人（1）進(jìn)項(xiàng)稅額核算，企業(yè)采購(gòu)物資時(shí)：借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等（2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算，材料改變用途時(shí)：借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額核算，銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)：借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（4）計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅： 二銷(xiāo)項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款14、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理一一小規(guī)模納稅人（1）采購(gòu)收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票借：原材料貸：銀行存款等（2）銷(xiāo)售時(shí)，開(kāi)出普通發(fā)票借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

11、含稅售價(jià)：（1+3%）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅不含稅售價(jià)X 3%15計(jì)算、計(jì)提稅金（增值稅、所得稅以外的主要稅金）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（以下合計(jì)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（考的可能性不大，銷(xiāo)售以外的營(yíng)業(yè)額*題目給的稅率）-應(yīng)交消費(fèi)稅（考的可能性不大，如果考也會(huì)直接給金額，不要求算）-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅-應(yīng)交教育費(fèi)附加營(yíng)業(yè)稅：銷(xiāo)售以外的，如勞務(wù)（服務(wù)業(yè)）方面的營(yíng)業(yè)額*題目給的稅率城建稅=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）*稅率教育附加二（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）*稅率16、支付上述稅金借：應(yīng)交稅非費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅-應(yīng)交消費(fèi)稅-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅-應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款17、短期借款的核算月末，計(jì)提利息借：

12、財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（預(yù)提法）或者銀行存款（直接攤銷(xiāo)法）到期還本付息借：短期借款應(yīng)付利息（確認(rèn)的利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未確認(rèn)的利息）貸：銀行存款18、長(zhǎng)期借款的核算（1）取得借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款一一本金（2）計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）或管理費(fèi)用（籌建期間）或在建工程（用于購(gòu)建固定資產(chǎn)）或研發(fā)支出（用于自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)）貸：應(yīng)付利息（分期付息）或長(zhǎng)期借款一一應(yīng)付利息（到期付息）（3）償還借款借：長(zhǎng)期借款一一本金長(zhǎng)期借款一一應(yīng)付利息貸：銀行存款19、接受投資的核算（1）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：實(shí)收資本一投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)）或者股本（股份有限公司）（2）接受非現(xiàn)金資

13、產(chǎn)投資的賬務(wù)處理入賬價(jià)值按照合同約定的價(jià)值/評(píng)估價(jià)值借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/原材料等貸：實(shí)收資本一投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)）或者股本（股份有限公司）20、減資（1）資本過(guò)剩引起減資的核算借：實(shí)收資本貸：銀行存款（2）發(fā)生重大虧損時(shí)減資的核算借：實(shí)收資本貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)21、收入的核算（1）取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（2）取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理其他業(yè)務(wù)收入：銷(xiāo)售原材料，出租包裝物出租固定資產(chǎn)確認(rèn)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成

14、本貸：原材料22、成本的核算（1）發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本貸：原材料應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用(2)月末制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間的賬務(wù)處理確定分配基礎(chǔ)分配率二制造費(fèi)用/分配基礎(chǔ)每個(gè)產(chǎn)品的分配費(fèi)用二分配基礎(chǔ)*分配率借：生產(chǎn)成本一某產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用23、費(fèi)用的核算企業(yè)的費(fèi)用主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加以及銷(xiāo)售費(fèi) 用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)（4）銷(xiāo)售費(fèi)用：因銷(xiāo)售而產(chǎn)生費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：銀彳丁存款等（

15、5）管理費(fèi)用：辦公室辦公用品費(fèi)，水電費(fèi)等借：管理費(fèi)用貸：銀彳丁存款等（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出，匯兌凈損失，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款/應(yīng)付利息24、營(yíng)業(yè)外收支（1）營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤(pán)盈，罰沒(méi)利得，接受捐贈(zèng)，無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售借：固定資產(chǎn)清理/銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入 （2）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出：非流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧，被罰款，捐贈(zèng)，不可抗拒力的自然災(zāi)害造成損失 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款或者原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）25、財(cái)務(wù)成果的核算（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入類(lèi)、利得類(lèi)科目的賬務(wù)處理使本年利潤(rùn)增加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)

16、用類(lèi)、損失類(lèi)科目的賬務(wù)處理使本年利潤(rùn)減少借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益（可能為損失）投資收益（可能為損失）（3）所得稅應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額所得稅費(fèi)用二應(yīng)納稅所得額*25%計(jì)提時(shí)借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅期末結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)二利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用26、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)余額借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（盈利）虧損分錄相反27、利潤(rùn)分配，提取盈余公積金借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積（過(guò)渡性二級(jí)科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)）一提取任意盈余公積（過(guò)渡性二級(jí)科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)）貸：盈余公積