1、2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格財(cái)經(jīng)法規(guī)重點(diǎn)摘要匯總第一章 會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法法律由全國(guó)人民民代表大會(huì)及及其常務(wù)委員員會(huì)經(jīng)過(guò)一定定立法程序制制定的有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)工作的法法律。我國(guó)目目前有兩部會(huì)會(huì)計(jì)法律，分分別是會(huì)計(jì)計(jì)法和注注冊(cè)會(huì)計(jì)師法法。二、會(huì)計(jì)行行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院制制定并發(fā)布，或或者由國(guó)務(wù)院院有關(guān)部門(mén)擬擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)濟(jì)生活中某些些方面會(huì)計(jì)關(guān)關(guān)系的法律規(guī)規(guī)范。如國(guó)務(wù)務(wù)院發(fā)布的企企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告條例、總總會(huì)計(jì)師條例例，財(cái)政部部發(fā)布的企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則。三、國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制制度國(guó)務(wù)院財(cái)政政部門(mén)根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)法制定定的關(guān)于會(huì)計(jì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)計(jì)人

2、員以及會(huì)會(huì)計(jì)工作管理理的制度，包包括會(huì)計(jì)部門(mén)門(mén)規(guī)章(。辦辦法事業(yè)業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則則)和會(huì)計(jì)計(jì)規(guī)范性文件件。第二節(jié) 會(huì)計(jì)工工作管理體制制一、會(huì)計(jì)工工作的行政管管理國(guó)務(wù)院財(cái)政政部門(mén)主管全全國(guó)的會(huì)計(jì)工工作，縣級(jí)以以上地方各級(jí)級(jí)人民政府財(cái)財(cái)政部門(mén)管理理本行政區(qū)域域內(nèi)的會(huì)計(jì)工工作。財(cái)政部部門(mén)履行的會(huì)會(huì)計(jì)行政管理理職能主要有有：(一)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則制度及及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)規(guī)范的制定和和組織實(shí)施：最基本(二)會(huì)計(jì)計(jì)市場(chǎng)管理：準(zhǔn)入.運(yùn)行行.退出.培培訓(xùn)(三)會(huì)計(jì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)評(píng)價(jià)：各省級(jí)級(jí)財(cái)政部門(mén)負(fù)負(fù)責(zé)(四)會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督檢查：會(huì)計(jì)工作監(jiān)監(jiān)督主體是財(cái)財(cái)政部門(mén) 內(nèi)內(nèi)容：會(huì)計(jì)信信息質(zhì)量檢查查.會(huì)計(jì)師事事務(wù)所

3、執(zhí)業(yè)質(zhì)質(zhì)量檢查二、會(huì)計(jì)工工作的自律管管理(一)中國(guó)國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師師協(xié)會(huì)(二)中國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì):學(xué)術(shù)性.專(zhuān)專(zhuān)業(yè)性.非營(yíng)營(yíng)利性三、單位會(huì)會(huì)計(jì)工作管理理(一)單位位會(huì)計(jì)工作管管理的責(zé)任主主體：?jiǎn)挝回?fù)負(fù)責(zé)人(二)會(huì)計(jì)計(jì)人員的管理理制度：主要要包括會(huì)計(jì)人人員從業(yè)資格格管理.會(huì)計(jì)計(jì)人員任職資資格.任免.調(diào)遷.評(píng)優(yōu)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲管管理.會(huì)計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)務(wù)資格管理.會(huì)計(jì)人員繼繼續(xù)教育管理理等 財(cái)政部部門(mén)負(fù)責(zé)：會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格格管理.會(huì)計(jì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職職務(wù)資格管理理.會(huì)計(jì)人員員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲管理，會(huì)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)續(xù)教育管理等等(三)會(huì)計(jì)計(jì)人員的任職職資格：必須須取得會(huì)計(jì)從從業(yè)資格證書(shū)書(shū)擔(dān)任單位會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人(會(huì)計(jì)主主管

4、人員)：除資格證外外，還具備會(huì)會(huì)計(jì)師以上職職務(wù)資格或從從事會(huì)計(jì)工作作3年以上擔(dān)任總會(huì)計(jì)計(jì)師：取得會(huì)會(huì)計(jì)師任職資資格后主管一一個(gè)單位或者者單位內(nèi)一個(gè)個(gè)重要方面的的財(cái)務(wù)工作不不少于3年(四)單位位內(nèi)部會(huì)計(jì)管管理制度：根根據(jù)會(huì)計(jì)法法和國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制制度的規(guī)定，結(jié)結(jié)合單位類(lèi)型型和內(nèi)部管理理的需要，遵遵循一定的原原則制定的，用用于規(guī)范單位位內(nèi)部會(huì)計(jì)管管理工作和會(huì)會(huì)計(jì)行為的具具體制度和管管理方法第三節(jié) 會(huì)計(jì)核核算會(huì)計(jì)信息質(zhì)質(zhì)量要求：真真實(shí)性.相關(guān)關(guān)性.明晰性性.可比性.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重重于法律形式式.重要性.謹(jǐn)慎性.及及時(shí)性一、總體要要求(一)會(huì)計(jì)計(jì)核算依據(jù)：以實(shí)際發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)據(jù) 會(huì)計(jì)核算算

5、是會(huì)計(jì)的最最基本職能(二)對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)資料(會(huì)會(huì)計(jì)憑證,會(huì)會(huì)計(jì)賬簿.財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告.其他會(huì)計(jì)計(jì)資料)要求求：1.符合合國(guó)家統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)制度的的規(guī)定，保證證會(huì)計(jì)資料的的真實(shí)性.完完整性 2.任何單位和和個(gè)人不得偽偽造.變?cè)鞎?huì)會(huì)計(jì)憑證.會(huì)會(huì)計(jì)賬簿.其其他會(huì)計(jì)資料料，提供虛假假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告二、會(huì)計(jì)核核算的其他要要求：1.依依法建立賬冊(cè)冊(cè)：不具備簡(jiǎn)簡(jiǎn)章要求的，實(shí)實(shí)行代理記賬賬 2.明確確會(huì)計(jì)核算內(nèi)內(nèi)容 3.正正確采用會(huì)計(jì)計(jì)處理方法：可變更：(1)法律. 行政法規(guī)規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制制度等要求變變更 (2)會(huì)計(jì)政策變變更能夠提供供更可靠.更更相關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)信息 4.以公歷年度度為會(huì)計(jì)年度度 5.以人

6、人民幣為記賬賬本位幣 66.會(huì)計(jì)電算算化必須符合合國(guó)家統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)制度規(guī)規(guī)定 7.正正確使用會(huì)計(jì)計(jì)記錄文字：境內(nèi)：中文文 ;名族自自治地區(qū)：同同時(shí)使用當(dāng)?shù)氐匚淖?外企企：同時(shí)外文文三.對(duì)公司司.企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)核算的特別別要求四.會(huì)計(jì)憑憑證：1.填制和和審核會(huì)計(jì)憑憑證式會(huì)計(jì)核核算的首要環(huán)環(huán)節(jié);終點(diǎn)時(shí)時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表：2.原始憑憑證審核重點(diǎn)點(diǎn)記：1.凡凡有大寫(xiě)小寫(xiě)寫(xiě)金額的，兩兩者必須相符符;購(gòu)買(mǎi)實(shí)物物的原始憑證證必須有驗(yàn)收收證明;支付付款項(xiàng)的，必必須有收款單單位和收款人人收款證明 2.發(fā)生銷(xiāo)銷(xiāo)貨退回時(shí)，除除填制退貨發(fā)發(fā)票外，還必必須有退貨驗(yàn)驗(yàn)收證明;退退款時(shí)，必須須取得對(duì)方的的收款收據(jù)或或者匯款銀行行

7、的憑證。33.職工公出出借款憑據(jù)，必必須附在記賬賬憑證之后，收收回借款時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)據(jù)或者退還借借據(jù)副本，不不得退還借款款收據(jù)3.原始憑憑證保管：外外借問(wèn)題：原原始憑證：?jiǎn)螁挝粫?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)會(huì)計(jì)主管人員員批準(zhǔn);檔案案：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)責(zé)人批準(zhǔn)4.記賬憑憑證：結(jié)賬和和更正錯(cuò)誤的的記賬憑證可可以不附原始始憑證六.會(huì)計(jì)賬賬簿庫(kù)存現(xiàn)金日日記賬和銀行行存款日記賬賬必須采用訂訂本式賬簿，并并逐日結(jié)出余余額每年至少進(jìn)進(jìn)行一次對(duì)賬賬工作總賬.明細(xì)細(xì)賬.日記賬賬及輔助性賬賬簿.原始憑憑證.記賬憑憑證保管期限限：15年庫(kù)存現(xiàn)金和和銀行存款日日記賬的保管管期限：255年固定資產(chǎn)卡卡片報(bào)廢清理理后保管：55年七.財(cái)

8、務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告：會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表(資資產(chǎn)負(fù)債表、利利潤(rùn)表、現(xiàn)金金流量表及相相關(guān)附表).會(huì)計(jì)報(bào)表附附注和財(cái)務(wù)情情況說(shuō)明書(shū)1.年度、半半年度財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)包包括3者2.季度、月月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告通常指指會(huì)計(jì)報(bào)表，至至少應(yīng)當(dāng)包括括資產(chǎn)負(fù)債表表和利潤(rùn)表3.月度財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告于月份終了了后6天對(duì)外外提供;季度度：季末終了了后15天;半年：半年年度終了后660天;年度度：年度終了了后4個(gè)月4.國(guó)有企企業(yè)、國(guó)有控控股的或者占占主導(dǎo)地位的的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)至少每年一一次向本企業(yè)業(yè)的職工代表表大會(huì)公布財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告5.財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)由由單位負(fù)責(zé)人人和主管會(huì)計(jì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人人員)簽名并

9、并蓋章;設(shè)置置總會(huì)計(jì)師的的單位還須總總會(huì)計(jì)師簽名名并蓋章6.月度和和季度財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告的保保管期限：33年年度：永久久八.財(cái)產(chǎn)清清查九.會(huì)計(jì)檔檔案管理：1.各級(jí)人人民政府財(cái)政政部門(mén)和檔案案行政管理部部門(mén)共同負(fù)責(zé)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工工作的指導(dǎo)、監(jiān)監(jiān)督、檢查2.會(huì)計(jì)檔檔案銷(xiāo)毀：?jiǎn)螁挝回?fù)責(zé)人對(duì)對(duì)所要銷(xiāo)毀的的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)進(jìn)行復(fù)核后在在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽簽署意見(jiàn);由由單位檔案機(jī)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)雙方共同同派員監(jiān)銷(xiāo)，銷(xiāo)銷(xiāo)毀后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案案銷(xiāo)毀清冊(cè)上上簽名蓋章，并并及時(shí)向單位位負(fù)責(zé)人報(bào)告告;不得銷(xiāo)毀毀未完成事項(xiàng)項(xiàng)和正在建設(shè)設(shè)中的項(xiàng)目第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督一、單位內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督督(一)單位位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督主體和對(duì)對(duì)

10、象1.單位內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督督的主體是各各單位的會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)計(jì)人員2.內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)對(duì)象是單位的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(二)單位位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督的內(nèi)容：對(duì)違反國(guó)家家統(tǒng)一的財(cái)政政、財(cái)務(wù)、會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定定的財(cái)務(wù)收支支，應(yīng)當(dāng)制止止和糾正;無(wú)無(wú)效時(shí)，向單單位負(fù)責(zé)人提提出書(shū)面意見(jiàn)見(jiàn)請(qǐng)求書(shū)，負(fù)負(fù)責(zé)人在接到到請(qǐng)求書(shū)100日內(nèi)作出書(shū)書(shū)面確定，并并對(duì)覺(jué)得承擔(dān)擔(dān)責(zé)任(三)單位位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督制度的基基本要求1.記賬人人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審審批人員、經(jīng)經(jīng)辦人員、財(cái)財(cái)物保管人員員的職責(zé)權(quán)限限應(yīng)當(dāng)明確，并并相互分離、相相互制約。2.重大對(duì)對(duì)外投資、資資產(chǎn)處置、資資金調(diào)度和其其他重要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的的決策和執(zhí)行行的

11、相互監(jiān)督督、相互制約約的程序應(yīng)當(dāng)當(dāng)明確。3.財(cái)產(chǎn)清清查的范圍、期期限和組織程程序應(yīng)當(dāng)明確確。4.對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)資料定期進(jìn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)計(jì)的辦法和程程序應(yīng)當(dāng)明確確。(四)會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)計(jì)人員在單位位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督中的職責(zé)責(zé)1.依法開(kāi)開(kāi)展會(huì)計(jì)核算算和監(jiān)督，對(duì)對(duì)違反會(huì)計(jì)計(jì)法和國(guó)家家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)計(jì)制度規(guī)定的的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有有權(quán)拒絕辦理理或者按照職職權(quán)予以糾正正。2.對(duì)單位位內(nèi)部的會(huì)計(jì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)監(jiān)督。(五)單位位內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制：適用于于大中型企業(yè)業(yè)原則：全面面性、重要性性、制衡性、適適應(yīng)性、成本本效益性?xún)?nèi)部控制：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控控制活動(dòng)、信信息與溝通以以及內(nèi)部監(jiān)督督(方法：不不相容職務(wù)相相互

12、分離(出出納與記賬、業(yè)業(yè)務(wù)與記賬、業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)業(yè)務(wù)審批、業(yè)業(yè)務(wù)審批與記記賬、財(cái)物保保管與記賬、業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)財(cái)務(wù)保管、業(yè)業(yè)務(wù)操作與業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)核等);授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)控制;會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)控制;預(yù)算控制;財(cái)產(chǎn)保全控控制;風(fēng)險(xiǎn)控控制;內(nèi)部報(bào)報(bào)告控制;電電子信息技術(shù)術(shù)控制等)二、會(huì)計(jì)工工作的政府監(jiān)監(jiān)督(一)會(huì)計(jì)計(jì)工作的政府府監(jiān)督的概念念主體：縣級(jí)級(jí)以上各級(jí)人人民政府財(cái)政政部門(mén)財(cái)政部門(mén)進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督督檢查的目的的是規(guī)范會(huì)計(jì)計(jì)行為，保證證會(huì)計(jì)資料真真實(shí)完整，范范圍：所有單單位，對(duì)違反反會(huì)計(jì)法的的單位和相關(guān)關(guān)人員可作處處罰財(cái)政部門(mén)可可經(jīng)被檢查單單位財(cái)政部門(mén)門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)準(zhǔn)將其以前會(huì)會(huì)計(jì)年度資料料調(diào)回檢查，開(kāi)開(kāi)具調(diào)用會(huì)計(jì)

13、計(jì)資料清單，三三個(gè)月內(nèi)完整整歸還(二)財(cái)政政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督檢查的主主要內(nèi)容1.對(duì)單位位依法設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)賬簿的檢檢查2.對(duì)單位位會(huì)計(jì)資料真真實(shí)性、完整整性的檢查3.對(duì)單位位會(huì)計(jì)核算情情況的檢查4.對(duì)公司司、企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)核算情況的的監(jiān)督檢查5.對(duì)單位位會(huì)計(jì)檔案的的監(jiān)督檢查6.對(duì)單位位會(huì)計(jì)人員從從業(yè)資格和任任職資格的檢檢查7.對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所出出具的審計(jì)報(bào)報(bào)告的程序和和內(nèi)容的檢查查(三)財(cái)政政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督檢查形式式1.對(duì)單位位遵守會(huì)計(jì)計(jì)法、會(huì)計(jì)計(jì)行政法規(guī)和和國(guó)家統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)制度的的情況進(jìn)行全全面檢查2.對(duì)單位位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工工作、從事會(huì)會(huì)計(jì)工作的人人員持有會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資格證證、會(huì)計(jì)人員員從業(yè)情況進(jìn)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢

14、查查或者抽查3.對(duì)檢舉舉線索或者在在財(cái)政管理工工作中發(fā)現(xiàn)有有違法嫌疑的的單位進(jìn)行重重點(diǎn)檢查4.對(duì)經(jīng)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師審審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行行定期抽查5.對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)事務(wù)所出具具的審計(jì)報(bào)告告進(jìn)行抽查6.依法實(shí)實(shí)施其他形式式的會(huì)計(jì)監(jiān)督督檢查(四)財(cái)政政部門(mén)在會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督檢查中中實(shí)施的行政政處罰(五)會(huì)計(jì)計(jì)工作的政府府監(jiān)督的要求求：重點(diǎn)記：不得將檢舉舉人姓名和檢檢舉材料轉(zhuǎn)給給被檢舉單位位和被檢舉個(gè)個(gè)人;監(jiān)督檢檢查部門(mén)及其其工作人員對(duì)對(duì)監(jiān)督檢查中中知悉的國(guó)家家秘密和商業(yè)業(yè)秘密負(fù)有保保密義務(wù)三、會(huì)計(jì)工工作的社會(huì)監(jiān)監(jiān)督(一)會(huì)計(jì)計(jì)工作的社會(huì)會(huì)監(jiān)督的概念念：注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師及其所在在的會(huì)計(jì)事務(wù)務(wù)所依法進(jìn)行行單位和個(gè)人人

15、檢舉會(huì)計(jì)違違法行為，也也屬于社會(huì)監(jiān)監(jiān)督的范疇(二)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師及其其所在的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所的的業(yè)務(wù)范圍：設(shè)立會(huì)計(jì)師師事務(wù)所，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由全體合合伙人或者全全體股東提出出申請(qǐng)，由擬擬設(shè)立的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所所在地的省級(jí)級(jí)財(cái)政部門(mén)批批準(zhǔn)。注會(huì)執(zhí)執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)加入會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師師依法執(zhí)行審審計(jì)業(yè)務(wù)出具具的報(bào)告具有有證明效力(三)對(duì)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師及及其所在會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所的的監(jiān)督檢查1.注會(huì)不不得有下列行行為：1).在執(zhí)行審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)期間，在在法律、行政政法規(guī)規(guī)定不不得買(mǎi)賣(mài)被審審計(jì)單位的股股票、債卷或或者不得購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)被審計(jì)單位位或者個(gè)人的的其他財(cái)產(chǎn)的的期限內(nèi)，買(mǎi)買(mǎi)賣(mài)被審計(jì)單單位的股票、債債券或者購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)被審

16、計(jì)單位位或者個(gè)人所所擁有的其他他財(cái)產(chǎn)2).同時(shí)時(shí)在兩個(gè)或者者兩個(gè)以上的的會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)2.被審計(jì)計(jì)單位接收注注冊(cè)會(huì)計(jì)師審審計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任任和審計(jì)責(zé)任任會(huì)計(jì)責(zé)任：指被審計(jì)單單位對(duì)建立健健全和有效執(zhí)執(zhí)行本單位的的內(nèi)部控制制制度，保證本本單位提交的的會(huì)計(jì)資料的的真實(shí)性、合合法性、完整整性，保護(hù)本本單位資產(chǎn)的的安全與完整整等負(fù)有的責(zé)責(zé)任審計(jì)責(zé)任：注冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)委托人和和被審計(jì)單位位應(yīng)盡的義務(wù)務(wù)。其要求注注冊(cè)會(huì)計(jì)師依依法獨(dú)立實(shí)施施審計(jì)程序、獲獲取充分適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)據(jù)，依法出具具審計(jì)報(bào)告，清清楚地表達(dá)對(duì)對(duì)被審計(jì)單位位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告整體的意意見(jiàn)，并對(duì)出出具的審計(jì)報(bào)報(bào)告負(fù)責(zé)(四)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)

17、師審計(jì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)計(jì)的關(guān)系：目目標(biāo)不同(對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的的合法性和公公允性進(jìn)行審審計(jì)、對(duì)內(nèi)部部控制進(jìn)行評(píng)評(píng)價(jià));獨(dú)立立性不同(第第三方、公司司領(lǐng)導(dǎo));自自愿程度不同同(獨(dú)立的第第三方、代表表總經(jīng)理);審計(jì)職責(zé)和和作用不同(對(duì)投資者和和債權(quán)人及其其他利益相關(guān)關(guān)者負(fù)責(zé)、本本單位本部門(mén)門(mén));審計(jì)自自愿程度不同同;審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)不同、審計(jì)計(jì)時(shí)間不同(定期(每年年一次)、不不定期或定期期)(五)財(cái)政政部門(mén)對(duì)社會(huì)會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)監(jiān)督(六)國(guó)務(wù)務(wù)院財(cái)政部門(mén)門(mén)和省、自治治區(qū)、直轄市市人民政府財(cái)財(cái)政部門(mén)除了了對(duì)企業(yè)依法法實(shí)施監(jiān)督之之外，還依法法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師師事務(wù)所和注注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督督、指導(dǎo)，這這是對(duì)社

18、會(huì)監(jiān)監(jiān)督的再監(jiān)督督(七)會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)業(yè)務(wù)范圍1.依據(jù)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師法法承辦的審審計(jì)業(yè)務(wù)2.會(huì)計(jì)咨咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服服務(wù)業(yè)務(wù)四.單位內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督督與政府監(jiān)督督、社會(huì)監(jiān)督督的關(guān)系聯(lián)系：1.單位內(nèi)部監(jiān)監(jiān)督是后兩者者的基礎(chǔ)2.政府監(jiān)監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)監(jiān)督是對(duì)單位位內(nèi)部監(jiān)督的的在監(jiān)督3.政府監(jiān)監(jiān)督是社會(huì)監(jiān)監(jiān)督有效進(jìn)行行的重要保證證區(qū)別：主體性質(zhì)時(shí)間內(nèi)容單位內(nèi)部監(jiān)督會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)計(jì)人員單位內(nèi)部的自我我約束機(jī)制事前、事中、事事后對(duì)不合法的收支支予以制止、糾糾正、檢舉，加加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理理、提高經(jīng)濟(jì)濟(jì)服務(wù)效益政府監(jiān)督財(cái)政部門(mén)、其他他有關(guān)部門(mén)政府有關(guān)部門(mén)依依法對(duì)會(huì)計(jì)主主體進(jìn)行管理理監(jiān)督事后監(jiān)督會(huì)計(jì)主體的的行為是否合合法社會(huì)

19、監(jiān)督社會(huì)審計(jì)組織和和廣大公眾通過(guò)審計(jì)、鑒證證職能的發(fā)揮揮及單位、個(gè)個(gè)人檢舉實(shí)施施事后會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)對(duì)被監(jiān)督單位位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告的真實(shí)性性發(fā)表意見(jiàn)，以以提高被監(jiān)督督單位財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告的公公信力第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人人員一、會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)的設(shè)置(一)單位位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的的設(shè)置：依據(jù)據(jù)本單位會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)而定;不單獨(dú)設(shè)置置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的的單位應(yīng)在有有關(guān)機(jī)構(gòu)中配配備會(huì)計(jì)人員員并指定會(huì)計(jì)計(jì)主管人員。(二)會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人(會(huì)計(jì)主管管人員)的任任職資格：一一個(gè)單位里，無(wú)無(wú)論有無(wú)單獨(dú)獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)，必須有有負(fù)責(zé)人，單單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位位，該負(fù)責(zé)人人就是會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)任人人擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人人員)

20、：從業(yè)業(yè)資格證、具具備會(huì)計(jì)師專(zhuān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)務(wù)資格或從事事會(huì)計(jì)工作33年(三)會(huì)計(jì)計(jì)人員回避制制度：國(guó)家機(jī)機(jī)關(guān)、國(guó)有企企業(yè)、事業(yè)單單位任用會(huì)計(jì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)實(shí)行。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)計(jì)主管人員：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人人直系親屬(夫妻關(guān)系、直直系血親關(guān)系系、三代以?xún)?nèi)內(nèi)旁系血親以以及近姻親關(guān)關(guān)系)不得擔(dān)擔(dān)任出納：會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人、會(huì)計(jì)主管管人員的直系系親屬不得擔(dān)擔(dān)任(四)會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部部稽核制度：在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部稽核主要內(nèi)內(nèi)容：稽核工工作的組織形形式和具體分分工;稽核工工作的職責(zé)、權(quán)權(quán)限;審計(jì)會(huì)會(huì)計(jì)憑證和復(fù)復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿簿、會(huì)計(jì)報(bào)表表的方法等內(nèi)部審計(jì)：本單位在會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外外另設(shè)審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)，由審計(jì)計(jì)人員對(duì)本單

21、單位的會(huì)計(jì)活活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督督二、代理記記賬(一)申請(qǐng)請(qǐng)?jiān)O(shè)立代理記記賬機(jī)構(gòu)的條條件：經(jīng)所在在地的縣級(jí)以以上人民政府府財(cái)政部門(mén)批批準(zhǔn)，并領(lǐng)取取由財(cái)政部統(tǒng)統(tǒng)一印制的代代理記賬許可可證書(shū)。1.有3名名以上持有會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格格證書(shū)的專(zhuān)職職會(huì)計(jì)人員;2.主管代代理記賬業(yè)務(wù)務(wù)的負(fù)責(zé)人必必須具有會(huì)計(jì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)業(yè)技術(shù)資格;3.有固定定的辦公場(chǎng)所所;4.有健健全的代理記記賬業(yè)務(wù)范圍圍和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)管理制度。(二)申請(qǐng)請(qǐng)代理記賬資資格應(yīng)提供的的證明材料：記:主管代代理記賬業(yè)務(wù)務(wù)的負(fù)責(zé)人、持持有會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格證書(shū)的的專(zhuān)職從業(yè)人人員在機(jī)構(gòu)從從業(yè)的書(shū)面承承諾(三)代理理記賬的業(yè)務(wù)務(wù)范圍(1)按國(guó)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)計(jì)制度的規(guī)定定進(jìn)

22、行會(huì)計(jì)核核算,包括審審核原始憑證證、填制記賬賬憑證、登記記會(huì)計(jì)賬簿、編編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告等(22)對(duì)外提供供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告。代理機(jī)機(jī)構(gòu)為委托人人編制的財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)經(jīng)代理記賬機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和和委托人簽名名并蓋章后，按按規(guī)定對(duì)外提提供(3)向向稅務(wù)局提供供稅務(wù)資料(4)委托人人委托的其他他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)(二)委托托代理記賬的的委托人的義義務(wù)：1、對(duì)對(duì)本單位發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)填制或者取取得符合規(guī)定定的原始憑證證;2.配備備專(zhuān)人負(fù)責(zé)日日常貨幣的收收支和保管;3.即使向向代理記賬機(jī)機(jī)構(gòu)提供真實(shí)實(shí)、完整的原原始憑證和其其他相關(guān)資料料;4.對(duì)于于代理記賬機(jī)機(jī)構(gòu)退回的要要進(jìn)行更正、補(bǔ)補(bǔ)充的原始憑憑證，

23、應(yīng)予以以更正、補(bǔ)充充。(三)代理理記賬機(jī)構(gòu)及及其從業(yè)人員員的義務(wù)(四)法律律責(zé)任:對(duì)未未經(jīng)批準(zhǔn)從事事代理記賬業(yè)業(yè)務(wù)的，由縣縣級(jí)以上人民民政府財(cái)政部部門(mén)責(zé)令其改改正，并予以以公告三、會(huì)計(jì)從從業(yè)資格(一)會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資格證證書(shū)的適用范范圍：全國(guó)注意：會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)計(jì)檔案管理人人員也要取得得會(huì)計(jì)從業(yè)資資格證我國(guó)香港特特別行政區(qū)、澳澳門(mén)特別行政政區(qū)、臺(tái)灣地地區(qū)居民和國(guó)國(guó)外居民在我我國(guó)境內(nèi)從事事會(huì)計(jì)工作，也也應(yīng)去的會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資格(二)會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資格的的取得：1.一次性通過(guò)過(guò)制度;2.會(huì)計(jì)從業(yè)資資格證無(wú)紙化化考試管理相相關(guān)規(guī)定由財(cái)財(cái)政部制定：3.被依法法吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從從業(yè)資格證書(shū)書(shū)的人員，自自被吊銷(xiāo)日起起5年

24、內(nèi)(含含5年)不得得參加 HYPERLINK /kuaiji/kjz/ 會(huì)計(jì)從從業(yè)資格考試試;因有提供供虛假財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告，做做假賬。隱匿匿或者故意銷(xiāo)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證證、會(huì)計(jì)賬簿簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告，貪污污、挪用公款款，職務(wù)侵占占等與會(huì)計(jì)職職務(wù)有關(guān)的違違法行為，被被依法追究刑刑事責(zé)任的人人員，不得參參加會(huì)計(jì)從行行考試;4.通知考試通通過(guò)人員在考考試結(jié)果公布布之日起6個(gè)個(gè)月內(nèi)到制定定的機(jī)構(gòu)領(lǐng)取取證書(shū)(三)會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資格證證書(shū)管理：1.縣級(jí)以以上地方人民民政府財(cái)政部部門(mén)負(fù)責(zé)本行行政區(qū)域內(nèi)的的會(huì)計(jì)從業(yè)資資格管理。2.持證人人員的姓名、有有效身份證件件及號(hào)碼、照照片、學(xué)歷或或?qū)W位、會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)技術(shù)職職務(wù)資格、

25、開(kāi)開(kāi)始從事會(huì)計(jì)計(jì)工作時(shí)間、接接收繼續(xù)教育育、受表彰情情況發(fā)生變化化時(shí)，到所屬屬會(huì)計(jì)從業(yè)資資格管理機(jī)構(gòu)構(gòu)辦理從業(yè)檔檔案信息變更更。其他相關(guān)關(guān)信息發(fā)送變變化的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)?shù)顷懰鶎贂?huì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格格管理機(jī)構(gòu)制制定網(wǎng)店進(jìn)行行信息變更，也也可到所屬會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格格管理機(jī)構(gòu)辦辦理3.持證人人員應(yīng)當(dāng)自辦辦理調(diào)出手續(xù)續(xù)之日起3個(gè)個(gè)月內(nèi)辦理調(diào)調(diào)入手續(xù)4.毀損、丟丟失證書(shū)，核核實(shí)后，200個(gè)工作日內(nèi)內(nèi)予以補(bǔ)發(fā)5.實(shí)行66年定期換證證制度,持證證人員在到期期前6個(gè)月內(nèi)內(nèi)，填寫(xiě)定期期換證登記表表，持有效身身份證件原件件和會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格證，到到所屬會(huì)計(jì)從從業(yè)資格管理理機(jī)構(gòu)辦理?yè)Q換證手續(xù)6,持證人人員以欺騙、賄賄賂、舞弊等等不

26、正當(dāng)手段段取得會(huì)計(jì)從從業(yè)資格的，會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)當(dāng)撤銷(xiāo)其證證書(shū)。7.持證人人員對(duì)會(huì)計(jì)從從業(yè)資格管理理機(jī)構(gòu)的處理理處罰決定，享享有陳述權(quán)、申申辯權(quán);有權(quán)權(quán)依法申請(qǐng)行行政復(fù)議或者者提起行政訴訴訟。(四)會(huì)計(jì)計(jì)人員繼續(xù)教教育1.會(huì)計(jì)人人員繼續(xù)教育育的對(duì)象和特特點(diǎn)：針對(duì)性性、適應(yīng)性、靈靈活性2.會(huì)計(jì)人人員繼續(xù)教育育管理部門(mén)：(1)財(cái)政政部負(fù)責(zé)全國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)人員繼繼續(xù)教育的管管理(2)會(huì)計(jì)計(jì)人員所在單單位負(fù)責(zé)組織織和督促本單單位的會(huì)計(jì)人人員參加繼續(xù)續(xù)教育3.會(huì)計(jì)人人員繼續(xù)教育育的內(nèi)容：(1)會(huì)計(jì)計(jì)理論繼續(xù)教教育(2)政策策法規(guī)繼續(xù)教教育(3) 業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)訓(xùn)和技能培訓(xùn)訓(xùn)(4)職業(yè)業(yè)道德繼續(xù)教教

27、育4.會(huì)計(jì)人人員繼續(xù)教育育的方式和管管理制度：網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程教教育為主，面面授培訓(xùn)為輔輔，在職自學(xué)學(xué)是重要補(bǔ)充充;會(huì)計(jì)人員員繼續(xù)教育采采取學(xué)分制管管理制度5.會(huì)計(jì)人人員繼續(xù)教育育的要求：對(duì)對(duì)未按照規(guī)定定參加繼續(xù)教教育或者未取取得規(guī)定學(xué)分分的會(huì)計(jì)人員員，會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格管理機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)督促促其接受繼續(xù)續(xù)教育;對(duì)不不正當(dāng)理由仍仍不參加繼續(xù)續(xù)教育的，可可采取適當(dāng)方方式向社會(huì)公公告6.會(huì)計(jì)人人員繼續(xù)教育育的管理：實(shí)實(shí)行登記管理理(五)法律律責(zé)任參加從業(yè)資資格證考試舞舞弊的，2年年內(nèi)不得參加加考試，由會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格格管理機(jī)構(gòu)取取消其成績(jī)，已已取得會(huì)計(jì)從從業(yè)資格的，由由此機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)銷(xiāo)其會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格。四、會(huì)計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)職

28、務(wù)與會(huì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)術(shù)資格(一)會(huì)計(jì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)：高級(jí)會(huì)計(jì)師師(高級(jí)職務(wù)務(wù))、會(huì)計(jì)師師(中級(jí))、助助理會(huì)計(jì)師和和會(huì)計(jì)員(初初級(jí))。有些些地區(qū)有正高高級(jí)會(huì)計(jì)師職職務(wù)(高級(jí))(二)會(huì)計(jì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資資格：1.初級(jí)、中中級(jí)、高級(jí)(副高和正高高) 初級(jí)、中中級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)業(yè)技術(shù)資格的的取得實(shí)行全全國(guó)統(tǒng)一考試試制度，高級(jí)級(jí)會(huì)計(jì)師資格格實(shí)行考試與與評(píng)審相結(jié)合合制度2.報(bào)考中中級(jí)條件：(1)大學(xué)專(zhuān)專(zhuān)科會(huì)計(jì)工作作滿(mǎn)五年;(2)本科會(huì)會(huì)計(jì)工作四年年(3)雙學(xué)學(xué)士學(xué)位或研研究生畢業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)工作兩年年(4)碩士士學(xué)位會(huì)計(jì)一一年(5)博博士學(xué)位3.考試科科目：初級(jí)：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法法基礎(chǔ);中級(jí)級(jí)：中級(jí)會(huì)計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)務(wù)管理

29、和經(jīng)濟(jì)濟(jì)法;高級(jí)：高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)4.會(huì)計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格格證書(shū)管理：全國(guó)范圍內(nèi)內(nèi)有效。對(duì)偽偽造學(xué)歷、會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格格證書(shū)、會(huì)計(jì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)證證書(shū)，或在考考試期間違紀(jì)紀(jì)的，由會(huì)計(jì)計(jì)考試管理機(jī)機(jī)構(gòu)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資資格，由發(fā)證證機(jī)構(gòu)收回證證書(shū)，2年內(nèi)內(nèi)不得參加此此考試5.會(huì)計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)職務(wù)的評(píng)評(píng)聘：(1)中級(jí)級(jí)會(huì)計(jì)資格，可可聘為會(huì)計(jì)師師職務(wù)(2)初級(jí)級(jí)會(huì)計(jì)資格，大大專(zhuān)畢業(yè)且擔(dān)擔(dān)任會(huì)計(jì)員滿(mǎn)滿(mǎn)2年，或中中專(zhuān)畢業(yè)且擔(dān)擔(dān)任會(huì)計(jì)員44年，或不具具備規(guī)定學(xué)歷歷，擔(dān)任會(huì)計(jì)計(jì)員滿(mǎn)5年，并并符合國(guó)家有有關(guān)規(guī)定的，可可聘為助理會(huì)會(huì)計(jì)師職務(wù)(3)不符符合上述條件件的可聘為會(huì)會(huì)計(jì)員五、會(huì)計(jì)工工作崗位設(shè)置置(一)設(shè)置置會(huì)計(jì)工作崗

30、崗位的基本原原則：1.一人一一崗、一人多多崗、一崗多多人(與本單單位業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)規(guī)模、特點(diǎn)點(diǎn)和管理要求求想適應(yīng))2.內(nèi)部牽牽制制度的要要求：最基本本：出納人員員不得監(jiān)管稽稽核、會(huì)計(jì)檔檔案保管和收收入、支出、費(fèi)費(fèi)用、債權(quán)債債務(wù)賬目的登登記工作目的：保證證貨幣資金安安全3.對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)人員的工作作崗位要有計(jì)計(jì)劃地輪崗4.建立崗崗位責(zé)任制(二)主要要會(huì)計(jì)工作崗崗位(1)總總會(huì)計(jì)師(或或行使總會(huì)計(jì)計(jì)師職權(quán))崗崗位(2)會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人(會(huì)計(jì)主主管)(3)出納(4)稽核(5)資本、基金金核算(6)收入、支出出、債權(quán)債務(wù)務(wù)核算(7)工資核算、成成本費(fèi)用核算算、財(cái)務(wù)成果果核算(8)財(cái)產(chǎn)物資的的收發(fā)、增減減核算(

31、9)總賬(100)對(duì)外財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編編制崗位(111)會(huì)計(jì)電電算化崗位(12)會(huì)計(jì)計(jì)檔案管理(會(huì)計(jì)檔案正正式移交之前前屬于會(huì)計(jì)崗崗位;檔案管管理部門(mén)的人人員管理會(huì)計(jì)計(jì)檔案，不屬屬于會(huì)計(jì)崗位位)(三)總會(huì)會(huì)計(jì)師：組織織領(lǐng)導(dǎo)本單位位的財(cái)務(wù)管理理、成本管理理、預(yù)算管理理、會(huì)計(jì)核算算和會(huì)計(jì)監(jiān)督督等方面的工工作，參與本本單位重要經(jīng)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題分析析和決策的單單位行政領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)人員，直接接對(duì)單位主要要行政領(lǐng)導(dǎo)人人負(fù)責(zé)。總會(huì)會(huì)計(jì)師是一種種行政職務(wù)。1.國(guó)有的的和國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)占控股地位位或者主導(dǎo)地地位的大中型型企業(yè)必須設(shè)設(shè)置總會(huì)計(jì)師師。凡設(shè)置總總會(huì)計(jì)師的單單位，在行政政領(lǐng)導(dǎo)成員中中，不再設(shè)與與總會(huì)計(jì)師職職權(quán)重疊的副副

32、職2.企業(yè)的的總會(huì)計(jì)師由由本單位主要要行政領(lǐng)導(dǎo)人人提名，政府府主管部門(mén)任任命或者聘任任;免職或者者解聘程序與與任命或者聘聘任程序相同同六、會(huì)計(jì)人人員的工作交交接(一)交接接的范圍會(huì)計(jì)人員在在調(diào)動(dòng)工作或或離職時(shí)必須須辦理會(huì)計(jì)工工作交接：(二)交接接的程序(1)一般般會(huì)計(jì)人員辦辦理交接手續(xù)續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)會(huì)計(jì)主管人員員監(jiān)交(2)會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人、會(huì)計(jì)主管管人員辦理交交接手續(xù)，由由單位負(fù)責(zé)人人監(jiān)交，必要要時(shí)，主管單單位可以派人人會(huì)同監(jiān)交。(3)交接接完畢后，交交接雙方和監(jiān)監(jiān)交人員要在在移交清冊(cè)上上簽名或蓋章章(4)移交交清冊(cè)一式三三份，交接雙雙方各執(zhí)一份份，存檔一份份(三)交接接人員的責(zé)

33、任任第六節(jié) 法律責(zé)責(zé)任一、法律責(zé)責(zé)任的概念：是對(duì)違法者者的制裁，包包括刑事責(zé)任任、民事責(zé)任任和行政責(zé)任任(一)行政政責(zé)任：行政政處罰和行政政處分(1)行政政處罰主要分分為：警告、罰罰款、沒(méi)收違違法所得、沒(méi)沒(méi)收非法財(cái)物物、責(zé)令停產(chǎn)產(chǎn)停業(yè)、暫扣扣或者吊銷(xiāo)許許可證、暫扣扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)執(zhí)照、行政拘拘留(違法行行為發(fā)生地縣縣級(jí)以上地方方人民政府具具有行政處罰罰權(quán))(2)行政政處分主要有有：警告、記記過(guò)、記大過(guò)過(guò)、降級(jí)、降降職、撤職、留留用察看和開(kāi)開(kāi)除等八種(針對(duì)國(guó)家工工作人員)(一)刑事事責(zé)任：由司司法機(jī)關(guān)依法法處置二、違反會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定定的法律責(zé)任任(一)違法法行為1.不依法法設(shè)置會(huì)計(jì)賬賬簿行為2.私設(shè)

34、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿的行行為(賬外賬賬)3.未按照照規(guī)定填制、取取得原始憑證證或者填制、取取得的原始憑憑證不符合規(guī)規(guī)定的行為4.以未經(jīng)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)會(huì)計(jì)憑證為依依據(jù)登記會(huì)計(jì)計(jì)賬簿或者登登記會(huì)計(jì)賬簿簿不符合規(guī)定定的行為5.隨意變變更會(huì)計(jì)處理理方法的行為為6.向不同同的會(huì)計(jì)資料料使用者提供供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告編制依依據(jù)不一致的的行為7.為按照照規(guī)定使用會(huì)會(huì)計(jì)記錄文字字或者記賬本本位幣。8.未按照照規(guī)定保管會(huì)會(huì)計(jì)資料，致致使會(huì)計(jì)資料料毀損、滅失失的行為9.未按照照規(guī)定建立并并實(shí)施單位內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督督制度，或者者拒絕依法實(shí)實(shí)施的監(jiān)督，或或者不如實(shí)提提供有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)資料及有關(guān)關(guān)情況的行為為10.任用用會(huì)計(jì)人員不不符合會(huì)

35、計(jì)計(jì)法規(guī)定的的行為(二)違反反會(huì)計(jì)制度規(guī)規(guī)定行為應(yīng)承承擔(dān)責(zé)任： 1.責(zé)令限限期改正;22.罰款：縣縣級(jí)以上人民民政府可以對(duì)對(duì)單位并處33000元以以上5萬(wàn)元以以下罰款，主主管人員20000元以上上2萬(wàn)元以下下。3.給予予行政處罰 4.吊銷(xiāo)會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格格證書(shū) 5.追究刑事責(zé)責(zé)任三、其他會(huì)會(huì)計(jì)違法行為為的法律責(zé)任任1.偽造、變變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證證、會(huì)計(jì)賬簿簿，編制虛假假財(cái)務(wù)報(bào)告;故意銷(xiāo)毀會(huì)會(huì)計(jì)憑證：通通報(bào);罰款：對(duì)單位并處處5000元元以上10萬(wàn)萬(wàn)元以下罰款款，主管人員員3000元元以上5萬(wàn)元元以下。行政政處分;吊銷(xiāo)銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資資格證2.隱匿或或者故意銷(xiāo)毀毀依法應(yīng)當(dāng)保保存的會(huì)計(jì)憑憑證、會(huì)計(jì)賬賬簿、財(cái)務(wù)

36、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告行為為(納稅人采采取欺騙、隱隱瞞手段進(jìn)行行虛假納稅申申報(bào)或者不申申報(bào)，逃避繳繳納稅款數(shù)額額較大并且占占應(yīng)納稅額110%以上，處處三年以下有有期徒刑或拘拘役，并處罰罰金;數(shù)額巨巨大且占應(yīng)納納稅額30%以上，處33到7年有期期徒刑，并處處罰金)3.授意、指指使、強(qiáng)令會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)會(huì)計(jì)人員及其其他人員偽造造、變?cè)鞎?huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿，編制制虛假會(huì)計(jì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告或者者隱匿、故意意銷(xiāo)毀依法應(yīng)應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告等行為：罰罰款：對(duì)違法法人處以50000元到55萬(wàn)元罰款 ;行政處分分4.打擊報(bào)報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員員：三年以下下有期徒刑補(bǔ)救措施：恢復(fù)其名譽(yù)譽(yù);恢復(fù)原有有職位、級(jí)

37、別別5.商業(yè)銀銀行提供虛假假的或者隱瞞瞞重要事實(shí)的的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告，中國(guó)人人民銀行有權(quán)權(quán)責(zé)令其改正正。有違法所得得的：沒(méi)收，并并處以所得11倍到5倍以以下罰款;無(wú)無(wú)違法所得的的：處以100萬(wàn)到50萬(wàn)萬(wàn)罰款6.股票、公公司債券依法法上市交易的的公司(國(guó)務(wù)務(wù)院證券監(jiān)督督管理機(jī)構(gòu)監(jiān)監(jiān)督)上市證券有有違法：發(fā)行行人處以300萬(wàn)到60萬(wàn)萬(wàn)罰款;直接接負(fù)責(zé)的主管管人員和其他他直接負(fù)責(zé)人人員給予警告告，并處3萬(wàn)萬(wàn)到30萬(wàn)的的罰款，構(gòu)成成犯罪的追究究刑事責(zé)任7.保險(xiǎn)公公司：不提供供資料以供監(jiān)監(jiān)督的處1萬(wàn)萬(wàn)到10萬(wàn)罰罰款，有虛假假資料的處110萬(wàn)到500萬(wàn)罰款8.納稅人人違反相關(guān)納納稅規(guī)定，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令令其改

38、造，逾逾期不改，處處2000元元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的的，處20000元到1萬(wàn)萬(wàn)罰款偷稅數(shù)額不不滿(mǎn)1萬(wàn)或者者偷稅數(shù)額占占應(yīng)納稅額不不到10%的的，由稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)追繳其偷偷稅款，并處處偷稅數(shù)額550%到5倍倍的罰款第二章 支付付結(jié)算法律制制度票據(jù)結(jié)算同城：(11)支票(22)銀行本票票(3)匯票票(銀行匯票票、商業(yè)匯票票)非票據(jù)(1)委托托收款異地：(22)匯兌(33)托收承付付(4)信用用卡：可同城城，可異地第一節(jié)概概述一、支付結(jié)結(jié)算的概念和和特征(一)支付付結(jié)算的概念念：使用票據(jù)據(jù)、信用卡和和匯兌、托收收承付、委托托收款、電子子支付等結(jié)算算方式進(jìn)行貨貨幣給付及其其資金清算的的行為(二)支付付結(jié)算

39、的特征征1.支付結(jié)結(jié)算必須通過(guò)過(guò)中國(guó)人民銀銀行批準(zhǔn)的金金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行行，未經(jīng)中國(guó)國(guó)人民銀行批批準(zhǔn)的非銀行行金融機(jī)構(gòu)和和其他單位不不得作為中介介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支支付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù);2.支付結(jié)結(jié)算是一種要要式行為;3.支付結(jié)結(jié)算的發(fā)生取取決于委托人人的意志;(銀行在支付付結(jié)算中充當(dāng)當(dāng)中介角色)4.支付結(jié)結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一一管理和分級(jí)級(jí)管理相結(jié)合合的管理體制制;5.支付結(jié)結(jié)算必須依法法進(jìn)行。二、支付結(jié)結(jié)算的基本原原則(一)恪守守信用，履約約付款(二)誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)誰(shuí)支配(三)銀行不墊款款三、支付結(jié)結(jié)算的主要支支付工具(現(xiàn)現(xiàn)金支付不是是支付的主要要方式)票據(jù)和匯兌兌在大額支付付中占據(jù)主要要位置信用卡：人人使用最

40、頻繁繁的工具，在在小額支付中中占主導(dǎo)地位位四、支付結(jié)結(jié)算的主要法法律依據(jù)五、辦理支支付結(jié)算的具具體要求(一)單位位、個(gè)人和銀銀行應(yīng)當(dāng)按照照人民幣銀銀行結(jié)算賬戶(hù)戶(hù)管理辦法的的規(guī)定開(kāi)立、使使用賬戶(hù)(二)單位位、個(gè)人和銀銀行辦理支付付結(jié)算，必須須使用按中國(guó)國(guó)人民銀行統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定印制制的票據(jù)和結(jié)結(jié)算憑證(三)填寫(xiě)寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算算憑證的基本本要求：1.票據(jù)出出票日期必須須使用中文大大寫(xiě)，月為壹壹、貳和壹拾拾的，日為壹壹至玖和壹拾拾、貳拾、叁叁拾的，應(yīng)在在其前面加“零零”;日為拾拾壹至拾玖的的，應(yīng)在前面面加“壹”￥16800.32：人人民幣壹仟陸陸佰捌拾元零零叁角貳分或或人民幣壹仟仟陸佰捌拾元元叁角貳分￥10

41、70000.533：壹拾萬(wàn)柒柒仟元零伍角角叁分或人民民幣壹拾萬(wàn)零零柒仟元五角角叁分角位是是“0”，而而分位不是“00”，中文大大寫(xiě)時(shí)應(yīng)寫(xiě)成成元零零分2.出票日日期為小寫(xiě)的的銀行不受理理，大寫(xiě)未規(guī)規(guī)范的，銀行行可予受理(四)填寫(xiě)寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)規(guī)范，做到要要素齊全，數(shù)數(shù)字正確，字字跡清晰，不不錯(cuò)不漏，不不潦草，防止止涂改(五)票據(jù)據(jù)和結(jié)算憑證證上的簽章和和其他記載事事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)實(shí)，不得偽造造、變?cè)臁皞卧臁保杭倜八嗣x簽章 “變變?cè)臁保浩睋?jù)據(jù)簽章以外的的記載事項(xiàng)加加以改變的行行為(偽造簽簽章的不影響響票據(jù)上其他他真實(shí)簽章的的效力)第二節(jié) 現(xiàn)金管管理一、開(kāi)戶(hù)單單位使用現(xiàn)金金的范圍：(1)

42、職工工工資、津貼貼(2)個(gè)人人勞務(wù)報(bào)酬，包包括稿費(fèi)和講講課費(fèi)及其他他專(zhuān)門(mén)工作報(bào)報(bào)酬;(3)根據(jù)據(jù)國(guó)家規(guī)定頒頒發(fā)給個(gè)人的的科學(xué)技術(shù)、文文化藝術(shù)、體體育等各種獎(jiǎng)獎(jiǎng)金(4)各種種勞保、福利利費(fèi)用以及國(guó)國(guó)家規(guī)定的對(duì)對(duì)個(gè)人的其他他支出(5)向個(gè)個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副副產(chǎn)品和其他他物質(zhì)的價(jià)款款(6)出差差人員必須隨隨身攜帶的差差旅費(fèi)(7)結(jié)算算起點(diǎn)以下的的零星支出(結(jié)算起點(diǎn)為為1000元元)(8)中國(guó)國(guó)人民銀行確確定需要支付付現(xiàn)金的其他他支出除5、6外外，支付現(xiàn)金金每人每次不不得超過(guò)10000元，結(jié)結(jié)算起點(diǎn)10000元，需需要增加時(shí)由由中國(guó)人民銀銀行總行確定定后，報(bào)國(guó)務(wù)務(wù)院備案。二、現(xiàn)金使使用的限額(由開(kāi)戶(hù)銀行行根

43、據(jù)開(kāi)戶(hù)單單位的實(shí)際需需要核定)：一般3-55天零星開(kāi)支支確定，邊遠(yuǎn)遠(yuǎn)不得超過(guò)115天數(shù)額;需要增加或或者減少庫(kù)存存現(xiàn)金限額的的應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶(hù)戶(hù)銀行提出申申請(qǐng)，由開(kāi)戶(hù)戶(hù)銀行核定三、現(xiàn)金收收支的基本要要求：1.開(kāi)開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金金收入應(yīng)當(dāng)于于當(dāng)日送存開(kāi)開(kāi)戶(hù)銀行;22.開(kāi)戶(hù)單位位支付現(xiàn)金，可可以從本單位位庫(kù)存現(xiàn)金限限額中支付或或者從開(kāi)戶(hù)銀銀行支取，不不得從本單位位的現(xiàn)金收入入中直接支付付(稱(chēng)為坐支支)3.因采采購(gòu)地點(diǎn)不確確定、交通不不便、生產(chǎn)或或者市場(chǎng)急需需、搶險(xiǎn)救災(zāi)災(zāi)以及其他必必須使用現(xiàn)金金的，開(kāi)戶(hù)單單位向開(kāi)戶(hù)銀銀行申請(qǐng)，由由本單位財(cái)會(huì)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人人簽字蓋章，并并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行行審核后，予予以支付現(xiàn)金金4.開(kāi)

44、戶(hù)單單位不能白條條頂庫(kù);不準(zhǔn)準(zhǔn)謊報(bào)用途套套取現(xiàn)金;不不準(zhǔn)利用銀行行臧虎代其他他單位和個(gè)人人存入或者支支取現(xiàn)金;不不準(zhǔn)將單位收收入的現(xiàn)金以以個(gè)人名義存存入儲(chǔ)蓄;不不準(zhǔn)保留帳外外公款(小金金庫(kù));不得得未經(jīng)批準(zhǔn)坐坐支現(xiàn)金或者者未按開(kāi)戶(hù)銀銀行核定的坐坐支范圍和限限額坐支現(xiàn)金金等四、建立健健全現(xiàn)金核算算與內(nèi)部控制制：逐筆記載載現(xiàn)金支付，賬賬目日清月結(jié)結(jié)，賬款相符符。1.為了加加強(qiáng)對(duì)單位貨貨幣資金的內(nèi)內(nèi)部控制和管管理，財(cái)政部部印發(fā)了內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制規(guī)范貨貨幣資金2.單位負(fù)負(fù)責(zé)人對(duì)本單單位貨幣資金金內(nèi)部控制的的建立健全和和有效實(shí)施以以及貨幣資金金的安全全整整負(fù)責(zé)。3.出納人人員不得兼任任稽核、會(huì)計(jì)計(jì)檔案保

45、管和和收入、支出出、費(fèi)用、債債權(quán)債務(wù)賬目目的登記工作作4.單位不不得由一個(gè)人人辦理貨幣資資金業(yè)務(wù)的全全過(guò)程第三節(jié)銀行結(jié)結(jié)算賬戶(hù)一、銀行結(jié)結(jié)算賬戶(hù)的概概念：銀行為為存款人開(kāi)立立的辦理資金金收付結(jié)算的的人民幣活期期存款賬戶(hù)特點(diǎn)：1.辦理人民幣幣業(yè)務(wù)2.辦理資資金收付結(jié)算算業(yè)務(wù)3.是活期期存款賬戶(hù)二、銀行結(jié)結(jié)算賬戶(hù)的分分類(lèi)：(1)銀行行結(jié)算賬戶(hù)按按用途不同，分分為基本存款款賬戶(hù)、一般般存款賬戶(hù)、專(zhuān)專(zhuān)用存款賬戶(hù)戶(hù)、臨時(shí)存款款賬戶(hù) (一一般存款賬戶(hù)戶(hù)沒(méi)有數(shù)量限限制，但不得得辦理現(xiàn)金收收支)臨時(shí)存存款賬戶(hù)有效效期限不得超超過(guò)兩年存款人開(kāi)立立基本存款賬賬戶(hù)、臨時(shí)存存款賬戶(hù)、預(yù)預(yù)算單位開(kāi)立立專(zhuān)用存款賬賬戶(hù)(臨

46、時(shí)機(jī)機(jī)構(gòu)、因注冊(cè)冊(cè)驗(yàn)資和增資資驗(yàn)證開(kāi)立的的除外)、QQFII專(zhuān)用用存款賬戶(hù)實(shí)實(shí)行核準(zhǔn)制度度，經(jīng)中國(guó)人人民銀行核準(zhǔn)準(zhǔn)后由開(kāi)戶(hù)銀銀行核發(fā)開(kāi)戶(hù)戶(hù)登記證(2)銀行行結(jié)算賬戶(hù)按按存款人不同同，分為單位位銀行結(jié)算賬賬戶(hù)和個(gè)人銀銀行結(jié)算賬戶(hù)戶(hù)三、銀行結(jié)結(jié)算賬戶(hù)管理理應(yīng)當(dāng)遵守的的基本原則(一)一個(gè)個(gè)基本賬戶(hù)原原則(二)自主主選擇銀行開(kāi)開(kāi)立銀行結(jié)算算賬戶(hù)原則(三)守法法合規(guī)原則 記：存款人人在同一營(yíng)業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)銀銀行結(jié)算賬戶(hù)戶(hù)后重新開(kāi)立立時(shí)，重新開(kāi)開(kāi)立的銀行結(jié)結(jié)算賬戶(hù)可自自開(kāi)立之日起起辦理付款業(yè)業(yè)務(wù)(四)存款款信息保密原原則四、銀行結(jié)結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)開(kāi)立、變更和和撤銷(xiāo)(一)銀行行結(jié)算賬戶(hù)的的開(kāi)立：存款款人開(kāi)立單位位

47、銀行結(jié)算賬賬戶(hù)，自正式式開(kāi)立之日起起3個(gè)工作日日后，方可使使用該賬戶(hù)辦辦理付款業(yè)務(wù)務(wù)(二)銀行行結(jié)算賬戶(hù)的的變更(存款款人的賬戶(hù)名名稱(chēng)、單位的的法定代表人人或主要負(fù)責(zé)責(zé)人、地址及及其他信息資資料發(fā)生變化化或改變)：5個(gè)工作日日申請(qǐng)、通知知銀行接到通通知后，2個(gè)個(gè)工作日內(nèi)向向中國(guó)人民銀銀行報(bào)告(三)銀行行結(jié)算賬戶(hù)的的撤銷(xiāo)：5個(gè)個(gè)工作日(開(kāi)開(kāi)戶(hù)后一年內(nèi)內(nèi)不發(fā)生任何何業(yè)務(wù)的，銀銀行通知后330日內(nèi)到銀銀行辦理)五、基本存存款賬戶(hù)(一)基本本存款賬戶(hù)使使用范圍 ：存款人辦理理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算和現(xiàn)金收收付而開(kāi)立的的銀行結(jié)算賬賬戶(hù)。是存款款人的主辦賬賬戶(hù)。 1.日常經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的資金收收付 2.工工資、獎(jiǎng)金和

48、和現(xiàn)金的支取取(二)基本本存款賬戶(hù)開(kāi)開(kāi)戶(hù)要求 11.企業(yè)法人人2.非法人人企業(yè)3.機(jī)機(jī)關(guān)、事業(yè)單單位4.團(tuán)級(jí)級(jí)(含)以上上軍對(duì)、武警警部隊(duì)及分散散執(zhí)勤的支(分)隊(duì)5.社會(huì)團(tuán)體66.民辦非企企業(yè)組織7.一定常設(shè)機(jī)機(jī)關(guān)8.外國(guó)國(guó)駐華機(jī)構(gòu)99.個(gè)體工商商戶(hù)10.居居民委員會(huì)、村村民委員會(huì)、社社區(qū)委員會(huì)111.單位設(shè)設(shè)立的獨(dú)立核核算的附屬機(jī)機(jī)構(gòu)12.其其他組織 (三)開(kāi)立基基本存款賬戶(hù)戶(hù)的程序：銀銀行需報(bào)中國(guó)國(guó)人民銀行審審核，兩個(gè)工工作日內(nèi)批復(fù)復(fù)六、一般存存款賬戶(hù)(一)一般般存款賬戶(hù)的的使用范圍：存款人因借借款或其他結(jié)結(jié)算需要，在在基本存款賬賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行行以外的銀行行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)開(kāi)立的銀行結(jié)結(jié)算賬戶(hù)(只

49、只存不取)(二)一般般存款賬戶(hù)的的開(kāi)戶(hù)要求：無(wú)數(shù)量限制制(三)開(kāi)立立一般存款賬賬戶(hù)的程序：5個(gè)工作日日內(nèi)向中行備備案，自開(kāi)立立一般存款賬賬戶(hù)起3個(gè)工工作日內(nèi)書(shū)面面通知基本存存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)戶(hù)銀行七、專(zhuān)用存存款賬戶(hù)(一)專(zhuān)用用存款賬戶(hù)的的使用范圍：用于特定用用途資金收入?yún)R繳賬賬戶(hù)除向其基基本存款賬戶(hù)戶(hù)或預(yù)算外資資金財(cái)政專(zhuān)用用存款賬戶(hù)劃劃繳款項(xiàng)外，只只收不付，不不得支取現(xiàn)金金。業(yè)務(wù)支出出賬戶(hù)除從其其基本存款賬賬戶(hù)撥入款項(xiàng)項(xiàng)外，支付不不收，其現(xiàn)金金支取必須按按照國(guó)家現(xiàn)金金管理的規(guī)定定辦理(二)專(zhuān)用用存款賬戶(hù)開(kāi)開(kāi)戶(hù)要求：(1)基本建建設(shè)資金(22)更新改造造資金(3)財(cái)政預(yù)算外外資金(4)糧、棉、油油手收

50、購(gòu)資金金(5)證券券交易結(jié)算資資金(6)期期貨交易保證證金(7)信信托基金(88)金融機(jī)構(gòu)構(gòu)存放同業(yè)資資金(9)政政策性房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金(10)單位位銀行卡備用用金(11)住房基金(12)社會(huì)會(huì)保障基金(13)收入入?yún)R繳資金和和業(yè)務(wù)支出資資金(14)團(tuán)、黨、工工會(huì)設(shè)在單位位的組織機(jī)構(gòu)構(gòu)經(jīng)費(fèi)(155)其他需要要專(zhuān)項(xiàng)管理和和使用的資金金(三)開(kāi)立立專(zhuān)用存款賬賬戶(hù)的程序：預(yù)算單位開(kāi)開(kāi)立專(zhuān)用存款款賬戶(hù)要經(jīng)過(guò)過(guò)中行審核;其他的5個(gè)個(gè)工作日內(nèi)向向中行備案，自自開(kāi)立一般存存款賬戶(hù)起33個(gè)工作日內(nèi)內(nèi)書(shū)面通知基基本存款賬戶(hù)戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行八、臨時(shí)存存款賬戶(hù)(一)臨時(shí)時(shí)存款賬戶(hù)的的使用范圍：臨時(shí)存款賬賬戶(hù)有效期限限不得

51、超過(guò)兩兩年(二)臨時(shí)時(shí)存款賬戶(hù)開(kāi)開(kāi)戶(hù)要求(1) 設(shè)設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)構(gòu)(2)異地地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)(3)注注冊(cè)驗(yàn)資(44)境外(含含港澳臺(tái)地區(qū)區(qū))機(jī)構(gòu)在境境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)等(三)開(kāi)立立臨時(shí)存款賬賬戶(hù)的程序：審核(臨時(shí)時(shí)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)冊(cè)驗(yàn)資賬戶(hù)除除外)(四)臨時(shí)時(shí)存款賬戶(hù)使使用中應(yīng)注意意的問(wèn)題：注注冊(cè)驗(yàn)資的臨臨時(shí)賬戶(hù)在驗(yàn)驗(yàn)資期間只收收不付九、個(gè)人銀銀行結(jié)算賬戶(hù)戶(hù)(一)個(gè)人人銀行結(jié)算賬賬戶(hù)使用范圍圍:自然人因投投資、消費(fèi)、結(jié)結(jié)算等需要而而開(kāi)立的辦理理支付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)的存款賬賬戶(hù)(二)個(gè)人人銀行結(jié)算賬賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)要求求(三)開(kāi)立立個(gè)人銀行結(jié)結(jié)算賬戶(hù)的程程序(四)個(gè)人人銀行結(jié)算賬賬戶(hù)使用中應(yīng)應(yīng)注意的問(wèn)題題： 1.單單

52、位付個(gè)人每每筆超過(guò)5萬(wàn)萬(wàn)元時(shí)，付款款單位若在付付款用途欄或或備注欄注明明事由，可不不再另行出具具付款依據(jù)。2.儲(chǔ)蓄賬賬戶(hù)僅限于辦辦理現(xiàn)金存取取業(yè)務(wù)，不得得轉(zhuǎn)賬結(jié)算。十、異地銀銀行結(jié)算賬戶(hù)戶(hù)(一)異地地銀行結(jié)算賬賬戶(hù)使用范圍圍(二)異地地銀行結(jié)算賬賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)要求求(三)開(kāi)立立異地銀行結(jié)結(jié)算賬戶(hù)的程程序十一、銀行行結(jié)算賬戶(hù)的的管理(一)中國(guó)國(guó)人民銀行是是銀行結(jié)算賬賬戶(hù)的監(jiān)督管管理部門(mén)(二)銀行行的管理：銀銀行結(jié)算賬戶(hù)戶(hù)管理檔案的的保管期限為為賬戶(hù)撤銷(xiāo)后后10年;對(duì)對(duì)已開(kāi)立的單單位銀行結(jié)算算賬戶(hù)實(shí)行年年檢制度(三)存款款人的管理十二、違反反銀行賬戶(hù)結(jié)結(jié)算管理制度度的罰則(一)存款款人違反賬戶(hù)戶(hù)管理制度

53、的的處罰：1.有以下下行為(1)違反反規(guī)定開(kāi)立銀銀行結(jié)算賬戶(hù)戶(hù)(2)偽造造、變?cè)熳C明明文件欺騙銀銀行開(kāi)立銀行行結(jié)算賬戶(hù)(3)違反反規(guī)定不及時(shí)時(shí)撤銷(xiāo)銀行結(jié)結(jié)算賬戶(hù)對(duì)于非經(jīng)營(yíng)營(yíng)性的存款人人：警告并處處以10000元的罰款對(duì)于經(jīng)營(yíng)性性的存款人：警告并處11萬(wàn)到3萬(wàn)的的罰款構(gòu)成犯罪的的，移交司法法機(jī)關(guān)2.有以下下行為：(11)違反本辦辦法規(guī)定將單單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入入個(gè)人銀行結(jié)結(jié)算賬戶(hù)(2)違反反本辦法規(guī)定定支取現(xiàn)金(3)利用用開(kāi)立銀行結(jié)結(jié)算賬戶(hù)逃廢廢銀行債務(wù)(4)出租租、出借銀行行結(jié)算賬戶(hù)(5)從基基本存款賬戶(hù)戶(hù)以外的銀行行結(jié)算賬戶(hù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入存入、將將銷(xiāo)貨收入存存入或現(xiàn)金存存入單位信用用卡賬戶(hù)對(duì)于非經(jīng)營(yíng)營(yíng)性的存

54、款人人：警告并處處以10000元的罰款對(duì)于經(jīng)營(yíng)性性的存款人：警告并處55000元到到3萬(wàn)的罰款款3.存款人人的法定代表表人或者主要要負(fù)責(zé)人、存存款人地址以以及其他開(kāi)戶(hù)戶(hù)資料的變更更事項(xiàng)未在規(guī)規(guī)定期限內(nèi)通通知銀行。給給予警告并處處于10000元罰款4.存款人人偽造、變?cè)煸臁⑺阶杂≈浦崎_(kāi)戶(hù)登記證證的對(duì)于非經(jīng)經(jīng)營(yíng)性的存款款人：警告并并處以10000元的罰款款對(duì)于經(jīng)營(yíng)性性的存款人：警告并處11萬(wàn)到3萬(wàn)的的罰款(二)銀行行及其有關(guān)人人員違反賬戶(hù)戶(hù)管理制度的的處罰1.開(kāi)立過(guò)過(guò)程：1)違違反本辦法規(guī)規(guī)定為存款人人多頭開(kāi)立銀銀行結(jié)算賬戶(hù)戶(hù) 2)明知知或應(yīng)知識(shí)單單位資金，而而允許以自然然人名稱(chēng)開(kāi)立立賬戶(hù)存儲(chǔ)警告

55、并處以以5萬(wàn)到300萬(wàn)的罰款2.使用過(guò)過(guò)程：警告并并處以50000元到3萬(wàn)萬(wàn)的罰款第四節(jié)票據(jù)結(jié)結(jié)算方式一、票據(jù)的的概念和種類(lèi)類(lèi)(一)票據(jù)據(jù)的概念：由由出票人簽發(fā)發(fā)的，約定自自己或者委托托付款人在見(jiàn)見(jiàn)票時(shí)或指定定的日期向收收款人或持票票人無(wú)條件支支付一定金額額的有價(jià)證券券。(包括匯匯票、本票、支支票)(二)票據(jù)據(jù)的當(dāng)事人：基本當(dāng)事人人：出票人、收收款人、付款款人非基本當(dāng)事事人：承兌人人、背書(shū)人與與被背書(shū)人、保保證人(三)票據(jù)據(jù)的特征與功功能：特征：完全全有價(jià)證券、設(shè)設(shè)權(quán)債券、金金錢(qián)證券、文文義證券、要要式證券、無(wú)無(wú)因證券、流流通證券、通通知證券、返返還證券功能：支付付功能、匯兌兌功能、信用用功能

56、、結(jié)算算功能、融資資功能(四)票據(jù)據(jù)法律關(guān)系：票據(jù)的簽發(fā)發(fā)、取得和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)當(dāng)遵遵循誠(chéng)實(shí)信用用的原則，具具有真實(shí)的交交易關(guān)系和債債權(quán)債務(wù)關(guān)系系。票據(jù)一經(jīng)經(jīng)形成，就與與基礎(chǔ)關(guān)系相相分離，基礎(chǔ)礎(chǔ)關(guān)系是否存存在或有效，對(duì)對(duì)票據(jù)無(wú)影響響。(五)票據(jù)據(jù)權(quán)利與責(zé)任任：1)票據(jù)權(quán)權(quán)利1.票據(jù)權(quán)權(quán)利概念：付付款請(qǐng)求權(quán)和和追索權(quán)2.票據(jù)權(quán)權(quán)利的時(shí)效：見(jiàn)票即付的的匯票、本票票，自出票日日期2年;持持票人對(duì)支票票出票人的權(quán)權(quán)利，自出票票日起6個(gè)月月;持票人對(duì)對(duì)前手的追索索權(quán)，自被拒拒絕承兌或者者被拒絕付款款之日起6個(gè)個(gè)月;持票人人對(duì)前手的再再追索權(quán)，自自清償或者被被提起訴訟之之日起3個(gè)月月3.票據(jù)權(quán)權(quán)利的行使：提示

57、承兌：1.定日付付款和出票后后定期付款：匯票到期日日前向付款人人提示承兌;自到期日起起10日內(nèi)提提示付款2.見(jiàn)票后后定期付款：出票日起11個(gè)月內(nèi)提示示承兌3.見(jiàn)票即即付：無(wú)需提提示承兌;出出票日起一個(gè)個(gè)月內(nèi)提示付付款提示付款：支票自出票票日起10日日內(nèi)向付款人人提示付款;本票自出票票日起2個(gè)月月內(nèi);銀行匯匯票自出票日日起1個(gè)月內(nèi)內(nèi);定日付款款、出票后定定期付款或者者見(jiàn)票后定期期付款的商業(yè)業(yè)匯票，自到到期日起100日內(nèi)向承兌兌人提示付款款4.票據(jù)權(quán)權(quán)利行使的時(shí)時(shí)間和地點(diǎn)：銀行的營(yíng)業(yè)業(yè)時(shí)間5.票據(jù)權(quán)權(quán)利的保全：“按期提示示”“依法證證明”匯票未未按照規(guī)定期期限提示承兌兌的，持票人人喪失對(duì)其前前手的

58、追索權(quán)權(quán);本票的持持有人未按照照規(guī)定期限提提示付款的，持持票人喪失對(duì)對(duì)其前手的追追索權(quán)6.票據(jù)的的偽造和變?cè)煸欤浩睋?jù)上有有偽造簽章的的，不影響票票據(jù)上其他簽簽章的效力2)票據(jù)責(zé)責(zé)任1.匯票承承兌人因承兌兌而應(yīng)承擔(dān)付付款義務(wù);2.本票出出票人因出票票而承擔(dān)自己己付款的義務(wù)務(wù);3.支票付付款人在與出出票人有資金金關(guān)系時(shí)承擔(dān)擔(dān)付款義務(wù);4.匯票、本本票、支票的的背書(shū)人，匯匯票、支票的的出票人、保保證人，在票票據(jù)不獲承兌兌或不獲付款款時(shí)的付款清清償義務(wù)(六)票據(jù)據(jù)簽章票據(jù)生效的的重要條件(七)票據(jù)據(jù)記載事項(xiàng)：絕對(duì)記載事事項(xiàng)：相對(duì)記記載事項(xiàng);非非法定記載事事項(xiàng)(八)票據(jù)據(jù)權(quán)利喪失補(bǔ)補(bǔ)救：1.掛失止止付2

59、.公示催催告：通知掛掛失止付后33日內(nèi)，向法法院申請(qǐng)公示示催告3.普通訴訴訟二、支票(一)支票票的概念：出出票人簽發(fā)的的，委托辦理理支票存款業(yè)業(yè)務(wù)的銀行在在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條條件支付確定定的金額給收收款人或者持持票人的票據(jù)據(jù)。是一種委委付票據(jù)，支支票的基本當(dāng)當(dāng)事人：出票票人/存款人人、付款人/開(kāi)戶(hù)銀行、收收款人(二)支票票的種類(lèi)：支支票有現(xiàn)金支支票(只能支支取現(xiàn)金，不不能轉(zhuǎn)賬);轉(zhuǎn)賬支票(只能轉(zhuǎn)賬，不不能支取現(xiàn)金金);普通支支票(既可以以支取現(xiàn)金，也也能轉(zhuǎn)賬)(三)支票票的出票：出出票人委托銀銀行無(wú)條件向向持票人支付付一定金額的的行為1.絕對(duì)記記載事項(xiàng)：(1)表明“支支票”的字樣樣(2)無(wú)條條件支付的

60、委委托(3)確確定的金額(4)付款人人名稱(chēng)(5)出票日期(6)出票人人簽章金額和收款款人名稱(chēng)可以以由出票人授授權(quán)補(bǔ)記，未未補(bǔ)記之前不不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓讓和提示付款款(四)支票票的付款：出出票日即為到到期日，提示示付款期限為為到期日起110天。(五)支票票的辦理要求求：簽發(fā)空頭頭支票、簽發(fā)發(fā)與預(yù)留銀行行簽章不符的的支票，使用用支付密碼的的地區(qū)、支付付密碼錯(cuò)誤的的支票，銀行行應(yīng)予退票;簽發(fā)空頭支支票或者簽發(fā)發(fā)與預(yù)留簽章章不符的支票票，不以騙取取財(cái)物為目的的的，由中國(guó)國(guó)人民銀行處處以票面金額額5%但不低低于10000元的罰款;持票人有權(quán)權(quán)要求出票人人賠償支票金金額2%的賠賠償金三、商業(yè)匯匯票(一)商業(yè)業(yè)匯