1、企業(yè)所得稅會計核算習(xí)題與答案一、判斷題.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的，產(chǎn)生可抵 扣暫時性差異。（）X.確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以未來期間很可能取得用來 抵減可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。（）V.可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時將導(dǎo) 致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。（）X.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間稅法規(guī)定的適用稅率計量。（） V.在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算時，應(yīng)將由于暫時性差額和永久性差 額產(chǎn)生的對未來所得稅的影響金額，作為一項遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。（）X.“遞延所

2、得稅資產(chǎn)”科目用來核算企業(yè)由于可抵扣暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 及按規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。（）V二、單項選擇題.甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2008年前所得稅稅率為33%,從2008 年1月1日起適用所得稅稅率為25%O 2008年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值 準(zhǔn)備2萬元，固定資產(chǎn)年末折余價值為130萬元，已提減值準(zhǔn)備15萬元。2008年實(shí)現(xiàn)利潤 總額為200萬元，本年末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準(zhǔn)備為5萬元，固定資 產(chǎn)年末折余價值為120萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，那么2008 年末“遞

3、延所得稅資產(chǎn)”的余額為（）萬元A. 1.25B. 6.25C. 5D. 5.68答案：B解析：2007年末：庫存商品賬面價值：40萬元；計稅基礎(chǔ)42萬元 可抵扣差異2 萬元固定資產(chǎn)賬面價值：130萬元；計稅基礎(chǔ)145萬元 可抵扣差異15萬元 可抵扣暫時性差異17萬元，遞延所得稅資產(chǎn)17義33%=5.61萬元2008年末：庫存商品賬面價值：45萬元；計稅基礎(chǔ)50萬元 可抵扣差異5萬元 固定資產(chǎn)賬面價值：120萬元；計稅基礎(chǔ)140萬元 可抵扣差異20萬元 可抵扣暫時性差異25萬元，遞延所得稅資產(chǎn)25X25%=6. 25萬元.甲股份2006年12月購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預(yù)計凈殘值為10

4、萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法 與稅法相一致。2008年1月1日起，公司所得稅稅率由33%降為25虬 除該事項外，歷年來 無其他納稅調(diào)整事項。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理。該公司2008年末 資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”工程的金額為（）萬元。A. 186.67B. 400C. 200D. 320答案：C解析：2008年末：固定資產(chǎn)賬面價值：1000萬元；計稅基礎(chǔ)1800萬元 可抵扣差異800萬元遞延所得稅資產(chǎn)800X25%=200萬元.資料同第2題，2008年初“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為（）萬元A. 140B. 120C.

5、 132D. 152答案：C解析：2008年末：固定資產(chǎn)賬面價值：1000萬元；計稅基礎(chǔ)1800萬元 可抵扣差異800萬元遞延所得稅資產(chǎn)800X25%=200萬元.資料同第2題，如果甲公司2008年稅前會計利潤為500萬元，那么當(dāng)年的所得稅費(fèi)用 為（）萬元。A. 145B. 162C. 157 D. 147答案：C解析：應(yīng)稅所得額= 500+400 = 900萬元應(yīng)納所得稅額= 900X25%=225萬元遞延所得稅收益=200132 = 68萬元所得稅費(fèi)用=225-68 = 157萬元.乙公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2007年年末“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的 貸方余額為330萬元，適用的所

6、得稅稅率為33%, 2008年年初所得稅稅率由原來的33%改為 25%,本期新增應(yīng)納稅暫時性差異350萬元，乙公司2008年“遞延所得稅負(fù)債”的本期發(fā)生 額為（）oA.借記7.5萬元 B.借記6萬元 C.貸記7.5萬元 D.貸記6萬元答案：C解析：2007年末應(yīng)納稅暫時性差異：330/33%= 1000萬元2008年末應(yīng)納稅暫時性差異：1000+350=1350萬元2008年末遞延所得稅負(fù)債余額=1350X25% = 337.50萬元2008年遞延所得稅負(fù)債增加額337. 50-330 = 7. 50萬元（貸記）.乙公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2007年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶的 借

7、方余額為660萬元，適用的所得稅稅率為33%, 2008年年初所得稅稅率由原來的33%改為 25%,本期轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異300萬元，乙公司2008年“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶的本期 發(fā)生額為（）A .借記300萬元 B .貸記235萬元 C.借記235萬元 D .貸記300萬元 答案：B解析：2007年末可抵扣暫時性差異：660/33%=2000萬元2008年末可抵扣暫時性差異：2000-300=1700萬元2008年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=1700X25% = 425萬元2008年遞延所得稅資產(chǎn)減少額660-425 = 235萬元（貸記）三、多項選擇題.在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，應(yīng)設(shè)置的科目有：（

8、）oA .所得稅費(fèi)用B .應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅C.遞延所得稅資產(chǎn)D.應(yīng)交所得稅答案：ABC.以下對資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述正確的有：（）oA.稅率變動時，“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整B.根據(jù)新的會計準(zhǔn)那么規(guī)定，商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù) 債。C.與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù) 債。D.遞延所得稅二當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所 得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加答案：BD.以下業(yè)務(wù)不影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶的有（）oA.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提B.非公益性捐贈支出C.國債利息

9、收入D .稅務(wù)上對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)執(zhí)行不超過10年的攤銷標(biāo)準(zhǔn)答案：BC4.以下有關(guān)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的判定中，正確的有（）oA.某交易性金融資產(chǎn)，取得本錢為100萬元，該時點(diǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元，會計期 末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認(rèn)賬面價值為90萬元，稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)保持不變，仍 為100萬元。一項按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)最初以1000萬元購入，購入時期初始 投資本錢及計稅基礎(chǔ)均為1000萬元，當(dāng)期期末按照持股比例計算應(yīng)享有被投資單位的凈利 潤份額50萬元后，會計賬面價值為1050萬元，而其計稅基礎(chǔ)依然為1000萬元。一項用于出租的房屋，取得本錢為500萬元，會計處理按照雙

10、倍余額遞減法計提折 舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0, 一年的折舊后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元，其計稅基礎(chǔ)為450萬元。D.企業(yè)支付了 3000萬元購入另一企業(yè)100%的股權(quán)，購買日被購買方各項可識別凈資產(chǎn)公允價值為2600萬元，那么企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為400萬元，稅法規(guī)定，該商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為0答案：答案：ABCD5.以下有關(guān)暫時性差異的論斷中，錯誤的有: A.所有的時間性差異均屬于暫時性差異。2018年企業(yè)的計稅工資為50萬元，的工資，形成“應(yīng)付職工薪酬”年末結(jié)余60答案：ABCD5.以下答案：ABCD5.以下有關(guān)暫時性差異的論斷中，錯誤的有: A.所有的時間性差異均屬于暫時性差異。2018年企業(yè)的計稅工資為50萬元，的工資，形成“應(yīng)付職工薪酬”年末結(jié)余60萬元。C.預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)應(yīng)為0D.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時, 答案：BCD6.以下有關(guān)所得稅的論斷中，正確的有 A.當(dāng)負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時,