1、歷年中級會計實務測試題單選題1、下列經(jīng)濟業(yè)務中，不屬于營業(yè)外支出核算范疇的是_。A處置非流動資產(chǎn)凈損失B出售固定資產(chǎn)凈損失C無形資產(chǎn)攤銷D捐贈支出單選題2、企業(yè)結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時，不可能涉及的會計科日是() 。A管理費用B營業(yè)外收入C長期待攤費用D營業(yè)外支出多選題3、下列各項構成投資性房地產(chǎn)成本的是() 。A購買時支付的買價B支付的稅金、手續(xù)費等C土地開發(fā)費D安裝成本單選題4、( 二) 甲股份有限公司 ( 以下簡稱甲公司 )2009 年度財務報告經(jīng)董事會批準對外報出日為 2010 年 3 月 31 日， 2009 年度所得稅匯算清繳于 2010 年 3 月 18 日完成。甲公司適用的所得

2、稅稅率為 25，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。假設甲公司 2009 年年初未分配利潤為 36145 萬元；2009 年度實現(xiàn)會計利潤 1850 萬元、遞延所得稅費用 186 萬元，按凈利潤的 10提取法定盈余公積。甲公司在 2009 年度財務報告批準報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項： (1)2010 年 1 月 1 日，甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓于2007年 12 月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計量，人賬價值 1800 萬元，預計使用年限 15 年，預計凈殘值為零， 會計上采用年限平均法計提折舊。該辦公樓 2009 年 12 月 31 日的公允價值

3、為 1700 萬元， 2009 年 12 月 31 日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定。 按照稅法規(guī)定， 該投資性房地產(chǎn)應作為固定資產(chǎn)處理，預計凈殘值為零，采用年限平均法按照 20 年計提折舊。(2)2010年 1 月 10 日發(fā)現(xiàn)，甲公司于 2009 年 12 月 10 日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預計負債確認條件，但上年年末未作相應會計處理。該合同約定：2010 年 4 月 15 日甲公司以每件1800 元的價格向乙公司銷售A 產(chǎn)品 150 件，如果甲公司不能按時交貨，將向乙公司支付總價款20的違約金。2009 年末甲公司準各生產(chǎn)A 產(chǎn)品時，生產(chǎn)的材料價格大幅上漲，預

4、計生產(chǎn)A 產(chǎn)品的單位成本為2200 元。按稅法規(guī)定，該項預計損失不允許稅前扣除。(3)2010年 1 月20 日發(fā)現(xiàn)，甲公司2009 年將行政管理部門使用的一項固定資產(chǎn)的折舊費用50 萬元誤記為 5 萬元。 (4)甲公司與丙公司簽訂一項供銷合同，合同約定甲公司于2009年月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失 550 萬元。該訴訟案件于 12 月 31 日尚未判決，甲公司為此確認 400 萬元的預計負債 ( 按稅法規(guī)定該項預計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除 ) 。 2010 年 2 月 9 日，經(jīng)法院一審判決，甲公司

5、需要賠償丙公可經(jīng)濟損失 500 萬元，甲公司不再上訴，并于 2010 年 2 月日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項，不考慮所得稅以外的其他相關稅費。根據(jù)以上資料，回答下列問題。甲公司 2009 年度調(diào)整后的所得稅費用為 () 萬元。A305 15B306 50C320 15D551.00單選題5、下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()A資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟B資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案C資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損D資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本多選題6、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎工作規(guī)范D會計法多選題7、

6、關于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的有() 。A在成本模式下，應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值B采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值C采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日的公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益單選題8、某項不需安裝的融資租賃的固定資產(chǎn)，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值為3000萬元，最低租賃付款額為 3100 萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為 2900 萬元，承租人發(fā)

7、生的初始直接費用為 5 萬元。承租人租賃期開始日記入“未確認融資費用”科目的金額為 _萬元。A200B195C100D95簡答題9、某外商投資舉辦的生產(chǎn)性企業(yè)( 系具有進出口經(jīng)營權的一般納稅人) ，1996 年5 月在我國某經(jīng)濟特區(qū)依法設立， 主營業(yè)務為生產(chǎn)小轎車， 中外方持股比例為5:5 ，經(jīng)營期限 15 年，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率 15%，地方所得稅稅率 3%(當?shù)卣畬τ诘胤剿枚悰]有優(yōu)惠政策 ) 。1996 年 2005 年的盈虧情況見下表：單位：萬元年度盈虧 -70-1020201040-107040-202006 年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1) 國內(nèi)銷售自產(chǎn)小轎車，采用委托銀行收款方

8、式銷售400 輛，貨已發(fā)出并辦妥委托收款手續(xù)，款項未收到，每輛不含稅價92 萬元，同時收取售后服務費0.5萬元 / 輛；出口自產(chǎn)小轎車 100 輛，每輛不含稅價 120 萬元，出口退稅率為13%；進口小轎車發(fā)動機一批， 支付貨物的價款 600 萬美元，境外運輸費用 40 萬美元，保險費 10 萬美元，已報關納稅，關稅稅率為 20%，按規(guī)定繳納進口環(huán)節(jié)關稅和增值稅，當月取得海關開具的完稅憑證。國內(nèi)運輸企業(yè)承擔國內(nèi)段的運輸，開具貨運發(fā)票上注明運費 5 萬元，裝卸費 0.5 萬元；從生產(chǎn)企業(yè)購進輕型輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額4000 萬元，增值稅 680 萬元，本年領用 80%

9、用于生產(chǎn)小轎車； 取得購貨時運費發(fā)票注明運費 40 萬元；(4) 本年支付自來水公司水費，取得稅控專用發(fā)票上注明稅金200 萬元；電費專用發(fā)票上注明銷售額300 萬元；全年取得汽車出租收入 100 萬元；自產(chǎn)小轎車的成本為 70 萬元 / 輛 ( 不含不得抵扣的進項稅 ) ；發(fā)生銷售費用 1200 萬元，其中廣告費 500 萬元；發(fā)生管理費用 640 萬元，其中交際應酬費 110 萬元，自行研究開發(fā)新產(chǎn)品，發(fā)生技術開發(fā)費 80 萬元，委托某科研機構開發(fā)新產(chǎn)品，支付給科研機構技術開發(fā)費 40 萬元 ( 上年實際發(fā)生研發(fā)費 100 萬元 ) ；財務費用 45 萬元，其中 2006 年 5 月 1

10、日向銀行借款 600 萬元用于廠房擴建，借款期限1 年，當年向銀行支付了借款利息40 萬元，該廠房11 月30 日竣工結算并投入使用，40 萬元全部計入財務費用( 本題不考慮固定資產(chǎn)的折舊) ；(10) 營業(yè)外支出30 萬元，其中通過教育部門向希望小學捐贈4 萬元，直接向災區(qū)捐贈2 萬元，資助非關聯(lián)的科研機構開發(fā)經(jīng)費1 萬元；接受某公司捐贈的包裝物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 200 萬元、增值稅額 34 萬元；(12) 以前年度已確認壞賬損失的部分，本年收回60 萬元；轉(zhuǎn)讓 A 股票收益 25 萬元，轉(zhuǎn)讓 B 股票損失 30 萬元；年初留抵稅額為0，匯率： 1 美元 8.01 元人民幣

11、，小轎車的消費稅稅率為5%。輪胎的消費稅稅率為3%。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額( 計算結果以萬元為單位 ) ：計算該企業(yè) 19962005 年應繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅額；計算該企業(yè) 2006 年應納增值稅；計算該企業(yè) 2006 年應繳納的營業(yè)稅；計算該企業(yè) 2006 年應繳納的消費稅；計算該企業(yè) 2006 年稅前準予扣除的交際應酬費；計算該企業(yè) 2006 年稅前準予扣除的財務費用；計算該企業(yè) 2006 年稅前準予扣除的營業(yè)外支出；計算該企業(yè) 2006 年應繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅額。多選題10、下列于年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負

12、債表日后事項的有() 。A支付年度審計費B固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴重減值C股票和債券的發(fā)行D火災造成重大損失E對外提供重大擔保單選題11、會計政策是指 () 。A企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷B企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則C可能導致企業(yè)發(fā)生損益的不確定狀態(tài)或情形D自年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要告訴或說明的事項多選題12、甲股份有限公司2011 年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2012年 3 月 30 日，實際對外公布的日期為 2012 年 4 月 3 日。該公司 2012 年 1 月 1 日至 4 月 3 日發(fā)生的下列事項中， 應

13、當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有() 。A3 月 1 日發(fā)現(xiàn) 2011 年 10 月接受捐贈獲得的一項同定資產(chǎn)尚未入賬B3 月 11 日外匯匯率發(fā)生重大變化C4 月 2 日經(jīng)批準將資本公積轉(zhuǎn)增資本D因地震導致存貨價格下跌E3 月10 日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000 萬元，對此項訴訟甲公司已于2011 年末確認預計負債800 萬元多選題13、下列關于會計政策的說法，正確的有() 。A會計估計是指企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷B會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法，也是指導企業(yè)進行會計核算的基礎C企業(yè)的

14、或有事項是指可能導致企業(yè)發(fā)生損益的不確定狀態(tài)或情形D資產(chǎn)負債表日后事項，反映自年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要告訴或說明的事項E資產(chǎn)負債表日通常指年度資產(chǎn)負債表日，即每年的12 月 31 日結賬日單選題14、下列不屬于資產(chǎn)負債表日后事項中“調(diào)整事項”的是() 。A已證實某項資產(chǎn)發(fā)生了減損B已確認銷售的貨物被退回C外匯匯率發(fā)生較大變動D已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負債表日的估計金額簡答題15、一個單純固定資產(chǎn)投資項目的原始投資額為210 萬元，全部在建設期起點一次投入，歷經(jīng)兩年后投產(chǎn)，試產(chǎn)期為1 年。試產(chǎn)期營業(yè)收入為10 萬元，經(jīng)營成本為 4 萬元，達產(chǎn)后每年營業(yè)收入

15、120 萬元、不包括財務費用的總成本費用 60 萬元、利息費用 2 萬元。該固定資產(chǎn)預計使用 5 年，按照直線法計提折舊，預計凈殘值為 10 萬元。該企業(yè)由于享受國家優(yōu)惠政策， 項目運營期第 l 、2 年免所得稅，運營期第 35 年的所得稅稅率為 25%。試產(chǎn)期繳納增值稅 0.5 。萬元，不繳納營業(yè)稅和消費稅。 達產(chǎn)期每年繳納增值稅 10 萬元，營業(yè)稅 1 萬元，消費稅 0.8 萬元。城建稅稅率為 7%，教育費附加率為 3%。項目的資金成本為 10%。 要求計算投資方案的下列指標：建設期、運營期、達產(chǎn)期、計算期；運營期內(nèi)每年的折舊額；運營期內(nèi)每年的營業(yè)稅金及附加； 運營期內(nèi)每年的息稅前利潤；

16、計算期內(nèi)各年的稅前現(xiàn)金凈流量；計算期內(nèi)各年的稅后現(xiàn)金凈流量。單選題16、會計核算軟件的核心模塊是() 。A賬務處理模塊B財務分析模塊C銷售核算模塊D固定資產(chǎn)核算模塊多選題17、甲公司 2011 年度財務報告于 2012 年 3 月 10 日批準報出，資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)生了以下交易或事項：(1)2012 年 1 月 10 日，因被擔保人發(fā)生火災導致財務狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款， 2012 年 2 月 20 日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定腔行債務擔保責任 1000 萬元。(2)2011 年 12 月發(fā)出且已確認收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，商品已收到并入庫。經(jīng)與貸款銀行協(xié)商， 銀行

17、同意甲公司一筆將于 2012 年 5 月到期的借款展期 2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權自主對該借款展期。董事會通過利潤分配預案， 擬對 2011 年度利潤進行分配， 宣告分配現(xiàn)金股利萬元。(5)2011 年 12 月 31 日，甲公司應收丙公司賬款余額為1000 萬元，已計提的壞賬準備為 100 萬元。 2012 年 2 月 20 日，丙公司發(fā)生火災造成嚴重損火，甲公司預計該應收賬款的60%將無法收回。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。下列各項中，屬于甲公司資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有() 。A銀行要求履行債務擔保責任B發(fā)生的商品銷售退回C銀行同意借款展期2 年D董事會通

18、過利潤分配預案E應收賬款的 60%將無法收回多選題18、甲股份有限公司 2007 年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為 2008 年 3 月 30 日，實際對外公布的日期為 2008 年 4 月 3 日。該公司 2008 年 1 月 1 日至 4 月 3 日發(fā)生的下列事項中， 應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項的有() 。A3月 1日發(fā)現(xiàn) 2007 年 10 月接受捐贈獲得的一項無形資產(chǎn)尚未入賬B3月 11 日臨時股東大會決議購買丁公司60%的股權并于 4 月 2 日執(zhí)行完畢C4月 2日甲公司向乙公司銷售商品一批D2 月 1 日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲

19、公司于 2008 年1 月 5 日與丁公司簽訂E3 月10 日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000 萬元，對此項訴訟甲公司已于2007 年末確認預計負債800 萬元多選題19、在不考慮其他相關稅費的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，會影響其當期損益的是 () 。A收到的所得稅返還B收到購貨方之前的欠款C企業(yè)自行開發(fā)研制專有技術所發(fā)生的研究費用D為其子公司提供的、子公司可能無法支付的債務擔保E因減資等原因而回購本公司股票，回購價低于回購股份所對應股本的差額單選題20、下列各項所產(chǎn)生的得利或損失，應直接計入權益的是() 。A自用建筑物改為以成本計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于其

20、賬面價值的差額B自用建筑物改為以成本計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值小于其賬面價值的差額C自用建筑物改為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于其賬面價值的差額D自用建筑物改為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值小于其賬面價值的差額-1- 答案： C 考點 營業(yè)外支出的核算范疇2- 答案： C 解析 企業(yè)結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，計入“營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失”科目； 屬于自然災害等非正常原因造成的損失，計入“營業(yè)外支出非常損失”科目。 如為貸方余額， 借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 特殊情況下，例如是屬于籌建期間的，應

21、計入“管理費用”。3- 答案： A,B,C,D 解析 外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。 企業(yè)自行建造投資性房地產(chǎn)的成本， 由建造該項房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出構成。選項 A、 B 形成外購投資性房地產(chǎn)的入賬價值；選項 C、D 屬于自行建造投資性房地產(chǎn)的成本。4- 答案： D暫無解析5- 答案： B暫無解析6- 答案： B,D 考點 我國國家統(tǒng)一的會計制度的有關內(nèi)容7- 答案： A,B 解析 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值； 自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)， 轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值的差額計入當期損益，轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的差額計入所有者權益。8- 答案： A 解析 會計分錄如下：9- 答案： (1) 該企業(yè) 2001 年為獲利年度， 20012002 年免稅， 20032005 年減半征收， 2006 年暫無解析10- 答案： B,