1、手工會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)全套課件手工會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)全套課件實(shí)訓(xùn)內(nèi)容模擬實(shí)訓(xùn)一：建賬模擬實(shí)訓(xùn)二：審核和填制原始憑證模擬實(shí)訓(xùn)三：填制與審核記賬憑證模擬實(shí)訓(xùn)四：登記賬簿模擬實(shí)訓(xùn)五：對(duì)賬、結(jié)賬與試算平衡模擬實(shí)訓(xùn)六：會(huì)計(jì)報(bào)表的編制模擬實(shí)訓(xùn)七：會(huì)計(jì)憑證裝訂與會(huì)計(jì)資料保管實(shí)訓(xùn)內(nèi)容模擬實(shí)訓(xùn)一：建賬21 九月 20223 數(shù)據(jù)更正19 九月 20225 數(shù)據(jù)更正實(shí)訓(xùn)流程建賬并設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目審核外來(lái)原始憑證填制自制原始憑證運(yùn)用會(huì)計(jì)科目賬戶與復(fù)式記賬法填制記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿結(jié)賬對(duì)賬成本計(jì)算和分配編制會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)產(chǎn)清查實(shí)訓(xùn)流程建賬并設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目審核外來(lái)原始憑證填制自制原始憑實(shí)訓(xùn)所需物品實(shí)訓(xùn)所需物品21 九月 20

2、226 模擬企業(yè)基本資料19 九月 20228 模擬企業(yè)基本21 九月 20227 模擬企業(yè)基本資料19 九月 20229 模擬企業(yè)基本21 九月 20228一、建賬（一）建立現(xiàn)金日記賬 根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金科目開設(shè)賬戶，并登記期初余額。（二）建立銀行存款日記賬 根據(jù)銀行存款賬戶開設(shè)，方法同建立現(xiàn)金日記賬。19 九月 202210一、建賬（一）建立現(xiàn)金日記賬（二）建21 九月 20229（三）建立明細(xì)賬 根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬賬戶開設(shè)，并登記期初余額。如生鐵明細(xì)賬戶。根據(jù)賬戶具體情況，分別使用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等賬頁(yè)。明細(xì)賬中，除庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款賬戶之外，所有明細(xì)科目都要開設(shè)賬戶。19 九月 2

3、02211（三）建立明細(xì)賬21 九月 202210（四）建立總賬 根據(jù)總賬賬戶開設(shè)，所有總賬賬戶都要開設(shè)?？傎~賬戶開設(shè)使用三欄式賬頁(yè)。如應(yīng)收賬款賬戶。19 九月 202212（四）建立總賬21 九月 202211 建賬時(shí)，如果某個(gè)賬戶沒(méi)有期初余額，也要建賬，即預(yù)留出登記本期發(fā)生額的賬頁(yè)。只在賬頁(yè)上將賬戶名稱填寫上即可，如材料采購(gòu)賬戶沒(méi)有期初余額，但要建立賬戶，總賬和明細(xì)賬都要如此。19 九月 202213 建賬時(shí)，如果某建賬要求1、現(xiàn)金日記賬1頁(yè)（正反面），只登記現(xiàn)金業(yè)務(wù)；2、銀行存款日記賬2頁(yè)，正反面用，登記三個(gè)賬戶，前三面登記基本賬戶，最后一面登記兩個(gè)賬戶；3、明細(xì)賬：使用三欄式賬頁(yè)的賬戶

4、，反正面用，每面建1個(gè)賬戶；使用多欄式賬頁(yè)的賬戶，反正面用，每面建1個(gè)一級(jí)科目；管理費(fèi)用科目用三面，將借貸余三欄改為三個(gè)明細(xì)使用；使用數(shù)量金額賬頁(yè)的賬戶，反正面用，每面建1個(gè)賬戶；4、總賬：反正面用，每面建3個(gè)賬戶；建賬要求1、現(xiàn)金日記賬1頁(yè)（正反面），只登記現(xiàn)金業(yè)務(wù)；21 九月 202213建賬資料會(huì)計(jì)科目 19 九月 202215建賬資料會(huì)計(jì)科目 21 九月 20221419 九月 20221621 九月 20221519 九月 20221721 九月 20221619 九月 20221821 九月 20221719 九月 20221921 九月 20221819 九月 20222021

5、九月 20221919 九月 20222121 九月 20222019 九月 20222221 九月 20222119 九月 20222321 九月 20222219 九月 20222421 九月 20222319 九月 20222521 九月 20222419 九月 20222621 九月 20222519 九月 20222721 九月 202226二、審核與填制原始憑證 外來(lái)原始憑證不用填制，取得時(shí)就已經(jīng)填寫完畢，只需要審核。 自制原始憑證需要根據(jù)業(yè)務(wù)情況填制，并審核。19 九月 202228二、審核與填制原始憑證 21 九月 202227三、填制與審核記賬憑證 原始憑證經(jīng)審核無(wú)誤后，編制

6、記賬憑證。記賬憑證采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。編制記賬憑證要分清是哪類業(yè)務(wù)，取用相應(yīng)的記賬憑證。19 九月 202229三、填制與審核記賬憑證 原始憑證經(jīng)審21 九月 202228天津?yàn)I海機(jī)械設(shè)備有限公司2012年12月 發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共計(jì)100筆。如下： 業(yè)務(wù)1：1日，售給天津市大沽化工有限公司利群S1機(jī)床10臺(tái)（貨物自提），價(jià)稅合計(jì)90090元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。 收1 借：銀行存款工商銀行 90090.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利群S1機(jī)床 77000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 13090.00原始憑證1-4 產(chǎn)品出庫(kù)單用途：銷售 2012年12月1日 上半月（業(yè)務(wù)1業(yè)務(wù)43）注：

7、后面業(yè)務(wù)涉及到的產(chǎn)品出庫(kù)單參照此樣式填寫19 九月 202230天津?yàn)I海機(jī)械設(shè)備有限公司2012年121 九月 202229 業(yè)務(wù)2：1日，用現(xiàn)金800元購(gòu)買辦公用品。 付1 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 800.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800.00 業(yè)務(wù)3：1日，向銀行借入50萬(wàn)元流動(dòng)資金。 收2 借：銀行存款工商銀行 500000.00 貸：短期借款工行借款 500000.00原始憑證3-1 借款申請(qǐng)書 2012年12月1日19 九月 202231 業(yè)務(wù)2：1日，21 九月 202230原始憑證3-2 工商銀行貸款（借款）憑證 2012年12月1日19 九月 202232原始憑證3-221 九月 202

8、231 業(yè)務(wù)4： 1日，物資公司購(gòu)利群S1機(jī)床26臺(tái)、利群S2機(jī)床150臺(tái)，貨款已收存開戶銀行。收3借：銀行存款工商銀行 1434654.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利群S1機(jī)床 200200.00 利群S2機(jī)床 1026000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 208454.00 業(yè)務(wù)5：1日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付購(gòu)買潤(rùn)滑油款，潤(rùn)滑油已驗(yàn)收入庫(kù)。付2借：材料采購(gòu)天津石油 2100.00 貸：銀行存款工商銀行 2100.00轉(zhuǎn)1借：原材料輔助材料（潤(rùn)滑油） 2000.00 材料成本差異輔助材料 100.00 貸：材料采購(gòu)天津石油 2100.00 業(yè)務(wù)6：1日，委托開戶行采用托收承付方式收取龍豐機(jī)械廠的款項(xiàng)

9、已收回， 存入銀行賬戶。收4借：銀行存款工商銀行 100000.00 貸：應(yīng)收賬款龍豐機(jī)械 100000.00注：后面業(yè)務(wù)涉及到的支票存根參照此樣式填寫原始憑證5-319 九月 202233 業(yè)務(wù)4： 1日，物資計(jì)劃成本核算說(shuō)明計(jì)劃成本核算說(shuō)明21 九月 202233 業(yè)務(wù)7：1日，存入證券戶周轉(zhuǎn)資金60萬(wàn)元。付3借：其他貨幣資金存出投資款 600000.00 貸：銀行存款工商銀行 600000.00 業(yè)務(wù)8：2日，張凱出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)4000元，余款1000元退回。轉(zhuǎn)2借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 4000.00 貸：其他應(yīng)收款個(gè)人往來(lái)（張凱） 4000.00收5借：庫(kù)存現(xiàn)金 1000.00 貸：其

10、他應(yīng)收款個(gè)人往來(lái)（張凱） 1000.00原始憑證8-119 九月 202235 業(yè)務(wù)7：1日，存入證21 九月 202234 業(yè)務(wù)9：2日，從北方鋼鐵有限公司購(gòu)買圓鋼，價(jià)款12300元，增值稅2091元，支付運(yùn)費(fèi)459元（其中59元為裝卸費(fèi)），委托開戶銀行付款。付4借：材料采購(gòu)北方鋼鐵 12731.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 2119.00 貸：銀行存款工商銀行 14850.00 說(shuō)明：運(yùn)費(fèi)金額（不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)）可按7%的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅字1998114號(hào)）運(yùn)費(fèi)中含的進(jìn)項(xiàng)稅額=（459-59）7%=28元材料采購(gòu)金額=12300+（459-28）=12731

11、元進(jìn)項(xiàng)稅額=2091+28=2119元19 九月 202236 業(yè)務(wù)9：2日，從北方21 九月 202235 業(yè)務(wù)10：2日，一車間購(gòu)入不需安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款200000元，增值稅34000元，預(yù)計(jì)使用10年，開出轉(zhuǎn)賬支票付款。付5借：固定資產(chǎn)機(jī)械設(shè)備 200000.00 應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)） 34000.00 貸：銀行存款工商銀行 234000.00原始憑證10-4 固定資產(chǎn)驗(yàn)收單 2012年12月2日 說(shuō)明：從2009年1月1日起，準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)范圍僅限于現(xiàn)行增值稅征稅范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)，包括機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)

12、項(xiàng)稅額。注：后面業(yè)務(wù)涉及到的固定資產(chǎn)驗(yàn)收單參照此樣式填寫19 九月 202237 業(yè)務(wù)10：2日，一車間21 九月 202236 業(yè)務(wù)11：2日，辦理銀行匯票并交給采購(gòu)員。付6借：其他貨幣資金銀行匯票 100000.00 貸：銀行存款工商銀行 100000.00 業(yè)務(wù)12：3日，領(lǐng)用材料（根據(jù)領(lǐng)料單填寫領(lǐng)料匯總表）。轉(zhuǎn)3借：生產(chǎn)成本基本（1車間S1直接材料） 75 000.00 基本（1車間S1燃料動(dòng)力） 128 00.00 基本（2車間S1直接材料） 30000.00 基本（2車間S1燃料動(dòng)力） 6 200 .00 基本（裝配車間S1直接材料） 40280.00 基本（1車間S2直接材料）

13、50000.00 基本（1車間S2燃料動(dòng)力） 15600.00 基本（2車間S2直接材料） 54 000.00 基本（2車間S2燃料動(dòng)力） 8 200.00 基本（裝配車間S2直接材料） 30560.00 貸：原材料原料及主要材料（圓鋼） 84000.00 原料及主要材料（生鐵） 125000.00 燃料（焦炭） 24800.00 燃料（煤） 18000.00 外購(gòu)半成品（軸承1） 40000.00 外購(gòu)半成品（軸承2 ） 30000.00 輔助材料（潤(rùn)滑油） 240.00 周轉(zhuǎn)材料附件（螺絲螺母） 600.0019 九月 202238 業(yè)務(wù)11：2日，辦理21 九月 202237業(yè)務(wù)12：原

14、始憑證19 九月 202239業(yè)務(wù)12：原始憑證21 九月 202238 業(yè)務(wù)13：3日，山東光學(xué)儀器公司購(gòu)利群S2機(jī)床50臺(tái)，貨物自提。收6借：銀行存款工商銀行 400140.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利群S2機(jī)床 342000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 58140.00原始憑證 13-2 中國(guó)工商銀行進(jìn)賬單 2012年12月3日注：后面業(yè)務(wù)涉及到的進(jìn)賬單參照此樣式填寫19 九月 202240 業(yè)務(wù)13：3日，山東21 九月 202239 業(yè)務(wù)14：3日，天津長(zhǎng)河公司購(gòu)利群S1機(jī)床10臺(tái)，購(gòu)利群S2機(jī)床50臺(tái)，根據(jù)合同給對(duì)方2%折扣，收轉(zhuǎn)賬支票一張。S1機(jī)床定價(jià)7700元/臺(tái)，S2機(jī)床定價(jià)

15、6840元/臺(tái)。收7借：銀行存款工商銀行 480425.40 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利群S1機(jī)床 75460.00 利群S2機(jī)床 335160.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 69805.40說(shuō)明：S1機(jī)床收入=77001098%=75460 S2機(jī)床收入=68405098%=335160 應(yīng)交增值稅=（75460+335160）17%=69805.40 業(yè)務(wù)15：3日，從境外購(gòu)入APP技術(shù)（非專利技術(shù)）一項(xiàng)，價(jià)款6000美元，購(gòu)入時(shí)市場(chǎng)匯率為1=6.8￥，款項(xiàng)尚未支付。轉(zhuǎn)4借：無(wú)形資產(chǎn)APP非專利技術(shù) 408000.00 貸：應(yīng)付賬款Xmountain 408000.00說(shuō)明：價(jià)款（人民幣）=60

16、0006.8=408000 業(yè)務(wù)16：4日，開出轉(zhuǎn)賬支票，支付下半年度報(bào)刊訂閱費(fèi)。付7借：預(yù)付賬款人民郵電 912.00 貸：銀行存款工商銀行 912.0019 九月 202241 業(yè)務(wù)14：3日，天津長(zhǎng)河21 九月 202240 業(yè)務(wù)17：4日，銀行轉(zhuǎn)來(lái)，天津九州公司貨款收回。收8借：銀行存款工商銀行 200000.00 貸：應(yīng)收賬款天津九州 200000.00 業(yè)務(wù)18：5日，開戶行受理簽發(fā)銀行承兌匯票，并按規(guī)定收取0.1%的手續(xù)費(fèi)。采購(gòu)人員將匯票交付江州鋼鐵公司，貨已驗(yàn)收入庫(kù)，其中運(yùn)費(fèi)1303.92元。付8借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 42.75 貸：銀行存款工商銀行 42.75 轉(zhuǎn)5借：材料采購(gòu)

17、江州鋼鐵 36598.70 應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)） 6151.30 貸：應(yīng)付票據(jù)江州鋼鐵 42750.00 說(shuō)明：材料采購(gòu)金額=圓鋼價(jià)款+不含稅運(yùn)費(fèi)=35424+1174.7=36598.7 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=圓鋼稅額+運(yùn)費(fèi)稅額=6022.08+129.22=6151.30轉(zhuǎn)6借：原材料原料及主要材料（圓鋼） 43200.00 貸：材料采購(gòu)江州鋼鐵 36598.70 材料成本差異原料及主要材料 6601.30 19 九月 202242 業(yè)務(wù)17：4日，銀行轉(zhuǎn)21 九月 202241 業(yè)務(wù)19：5日，接受陳治捐贈(zèng)的本田轎車一輛，價(jià)值30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，交廠部辦公室使用。轉(zhuǎn)7借：固定資產(chǎn)交通工具

18、 300000.00 貸：營(yíng)業(yè)外收入 300000.00 業(yè)務(wù)20：5日，以出包方式建造廠部管理部門用簡(jiǎn)易倉(cāng)庫(kù)，工程預(yù)算總造價(jià)180000元，本月開工預(yù)付合同規(guī)定款項(xiàng)的50%，預(yù)計(jì)20天完工。付9借：在建工程房屋建筑物 90000.00 貸：銀行存款工商銀行 90000.0019 九月 202243 業(yè)務(wù)19：5日，接受陳21 九月 202242 業(yè)務(wù)21：5日，交營(yíng)業(yè)稅及其附加、個(gè)人所得稅、增值稅及其附加。交營(yíng)業(yè)稅及其附加：付10 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2000.00 應(yīng)交城建稅 140.00 應(yīng)交教育費(fèi)附加 60.00 應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 40.00 應(yīng)交防洪費(fèi) 20.00 貸：銀行存款

19、工商銀行 2260.00交個(gè)人所得稅：付11 借：應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅 1100.00 貸：銀行存款工商銀行 1100.00交增值稅：付12 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 123492.04 貸：銀行存款工商銀行 123492.04交增值稅附加：付13 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 8644.44 應(yīng)交教育費(fèi)附加 3704.76 應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 2469.84 應(yīng)交防洪費(fèi) 1234.92 貸：銀行存款工商銀行 16053.9619 九月 202244 業(yè)務(wù)21：5日，交營(yíng)21 九月 202243 業(yè)務(wù)22：5日，開戶行轉(zhuǎn)來(lái)灤州第一煤礦委托收款結(jié)算憑證，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。轉(zhuǎn)8借：材料采購(gòu)灤州第一煤礦 3025

20、00.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 51425.00 貸：應(yīng)付賬款灤州第一煤礦 353925.00轉(zhuǎn)9借：原材料燃料（煤） 300000.00 材料成本差異燃料 2500.00 貸：材料采購(gòu)灤州第一煤礦 302500.00 業(yè)務(wù)23：5日，從北方鋼鐵公司購(gòu)入圓鋼，驗(yàn)貨發(fā)現(xiàn)短缺400Kg,經(jīng)查系運(yùn)輸途中丟失，由鐵路部門負(fù)責(zé)賠償。（該業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)9有關(guān)）轉(zhuǎn)10借：原材料原料及主要材料（圓鋼） 13800.00 貸：材料采購(gòu)北方鋼鐵 11712.52 材料成本差異原料及主要材料 2087.48轉(zhuǎn)11借：其他應(yīng)收款單位往來(lái)（長(zhǎng)春站） 1188.00 貸：材料采購(gòu)北方鋼鐵 1018.48 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

21、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 169.52 說(shuō)明：業(yè)務(wù)9計(jì)算的運(yùn)費(fèi)中的進(jìn)項(xiàng)稅額為28元，400Kg丟失圓鋼運(yùn)費(fèi)的增值稅也應(yīng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出增值稅：400/5000*28=2.24；5噸圓鋼進(jìn)項(xiàng)稅額為2091元，400Kg丟失圓鋼轉(zhuǎn)出增值稅： 400/5000*2091=167.28；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=2.24+167.28=169.52；400Kg丟失圓鋼金額=0.4噸2546.2元/噸=1018.48.19 九月 202245 業(yè)務(wù)22：5日，開戶行21 九月 202244 業(yè)務(wù)24：6日，南海農(nóng)機(jī)公司購(gòu)利群S2機(jī)床2臺(tái)，本企業(yè)代墊公路運(yùn)輸運(yùn)雜費(fèi)100元。轉(zhuǎn)12借：應(yīng)收賬款南海農(nóng)機(jī) 16005.60 貸：主營(yíng)

22、業(yè)務(wù)收入利群S2機(jī)床 13680.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 2325.60付14借：應(yīng)收賬款南海農(nóng)機(jī) 100.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100.00 委托收款憑證 委托日期2012年12月6日注：后面業(yè)務(wù)涉及到的委托收款憑證參照此樣式填寫19 九月 202246 業(yè)務(wù)24：6日，南海農(nóng)21 九月 202245 業(yè)務(wù)25：6日，山東光學(xué)儀器公司購(gòu)利群S2機(jī)床10臺(tái)，交銀行承兌匯票一張，貨已發(fā)，運(yùn)費(fèi)現(xiàn)金772元由本企業(yè)負(fù)擔(dān)。轉(zhuǎn)13借：應(yīng)收票據(jù)山東光學(xué)儀器公司 80028.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利群S2機(jī)床 68400.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 11628.00付15借：銷售費(fèi)用運(yùn)費(fèi) 749.

23、51 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 22.49 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 772.00 業(yè)務(wù)26：7日，職工張佳報(bào)銷托兒費(fèi)。付16借：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi) 400.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400.00 業(yè)務(wù)27：8日，上海軋鋼有限公司發(fā)來(lái)鑄造用生鐵，貨物驗(yàn)收入庫(kù)，賬單未到。轉(zhuǎn)14借：原材料原料及主要材料（生鐵） 25000.00 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 25000.00 說(shuō)明：暫估入庫(kù)。 業(yè)務(wù)28：8日，采購(gòu)員李明送來(lái)“申請(qǐng)用款單”，開立有關(guān)異地采購(gòu)賬戶。付17借：其他貨幣資金外埠存款 13000.00 貸：銀行存款工商銀行 13000.0019 九月 202247 業(yè)務(wù)25：6日，山東光21 九月 202246

24、業(yè)務(wù)29：8日，支付餐費(fèi)。付18借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2000.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000.00 業(yè)務(wù)30：8日，開出轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)掃描儀。付19借：固定資產(chǎn)電子設(shè)備 2000.00 貸：銀行存款工商銀行 2000.00 業(yè)務(wù)31：8日，開出支票支付幼兒園經(jīng)費(fèi)。付20借：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi) 3000.00 貸：銀行存款工商銀行 3000.0019 九月 202248 業(yè)務(wù)29：8日，支付餐21 九月 202247 業(yè)務(wù)32：8日，出售利群S3專利權(quán)。收9借：銀行存款工商銀行 600000.00 貸：營(yíng)業(yè)外收入 566037.74 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷） 33962.26轉(zhuǎn)15借：營(yíng)業(yè)外支出

25、 356000.00 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 54000.00 累計(jì)攤銷 240000.00 貸：無(wú)形資產(chǎn)利群S3專利權(quán) 650000.00 說(shuō)明：該公司符合免稅條件，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)免稅。該專利賬面原值65萬(wàn)元，累計(jì)攤銷24萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5.4萬(wàn)元。 業(yè)務(wù)33：9日，發(fā)出材料。轉(zhuǎn)16借：生產(chǎn)成本輔助（機(jī)修車間直接材料） 4060.00 輔助（供汽車間直接材料） 2000.00 制造費(fèi)用1車間 4400.00 2車間 7500.00 裝配車間 5550.00 銷售費(fèi)用材料費(fèi) 900.00 管理費(fèi)用材料費(fèi) 750.00 貸：周轉(zhuǎn)材料勞動(dòng)保護(hù)用品（手套） 7400.00 勞動(dòng)保護(hù)用品（工作服） 900

26、0.00 附件（工具） 8760.0019 九月 202249 業(yè)務(wù)32：8日，出售利21 九月 202248業(yè)務(wù)33：原始憑證19 九月 202250業(yè)務(wù)33：原始憑證21 九月 202249業(yè)務(wù)33：原始憑證19 九月 202251業(yè)務(wù)33：原始憑證21 九月 202250 業(yè)務(wù)34：9日，購(gòu)入二車間生產(chǎn)用數(shù)控機(jī)床一臺(tái)，價(jià)值100000.00元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17000.00元，以轉(zhuǎn)賬支票付款，機(jī)床已投入安裝。付21借：在建工程機(jī)械設(shè)備 100000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 17000.00 貸：銀行存款工商銀行 117000.00 業(yè)務(wù)35：10日，接受濱海機(jī)械總公司投入的廠房一棟

27、用于裝配車間，使用壽命20年。轉(zhuǎn)17借：固定資產(chǎn)房屋建筑物 8000000.00 貸：實(shí)收資本機(jī)械總公司 8000000.00 業(yè)務(wù)36：10日，濟(jì)南重光公司所欠賬款300000元已超過(guò)3年，屢催無(wú)效，應(yīng)做壞賬損失處理（采用備抵法提取壞賬準(zhǔn)備）。轉(zhuǎn)18借：壞賬準(zhǔn)備 300000.00 貸：應(yīng)收賬款濟(jì)南重光 300000.0019 九月 202252 業(yè)務(wù)34：9日，購(gòu)入二車21 九月 202251 業(yè)務(wù)37：11日，數(shù)控機(jī)床安裝完畢，預(yù)計(jì)使用10年，以現(xiàn)金2000元支付安裝費(fèi)。付22借：在建工程機(jī)械設(shè)備 1709.40 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 290.60 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000.00轉(zhuǎn)19

28、借：固定資產(chǎn)機(jī)械設(shè)備 101709.40 貸：在建工程機(jī)械設(shè)備 101709.40 業(yè)務(wù)38：11日，支付機(jī)修車間委托天津設(shè)備大修廠對(duì)公司三個(gè)基本生產(chǎn)車間設(shè)備維修費(fèi)。付23借：生產(chǎn)成本輔助（機(jī)修車間制造費(fèi)用） 13401.71 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 2278.29 貸：銀行存款工商銀行 15680.00說(shuō)明：維修費(fèi)先歸集到機(jī)修車間的成本中，月末按照勞務(wù)量進(jìn)行費(fèi)用分配。 19 九月 202253 業(yè)務(wù)37：11日，數(shù)控21 九月 202252 業(yè)務(wù)39：11日，支付廣告費(fèi)。付24借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 6500.00 貸：銀行存款工商銀行 6500.00 業(yè)務(wù)40：12日，開戶行轉(zhuǎn)來(lái)南海農(nóng)機(jī)公司

29、的委托收款拒付理由書及有關(guān)憑證，由S2機(jī)床換為SI機(jī)床后重新發(fā)貨，運(yùn)費(fèi)100元。（該業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)24有關(guān)）轉(zhuǎn)20（沖銷業(yè)務(wù)24筆分錄）借：應(yīng)收賬款南海農(nóng)機(jī) 16005.60 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利群S2機(jī)床 13680.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 2325.60說(shuō)明：本題重新發(fā)貨所付運(yùn)費(fèi)應(yīng)由南海農(nóng)機(jī)支付，故沒(méi)有沖銷24題所付運(yùn)費(fèi)。轉(zhuǎn)21借：應(yīng)收賬款南海農(nóng)機(jī) 18018.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利群S1機(jī)床 15400.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 2618.00付25借：銷售費(fèi)用運(yùn)費(fèi) 97.09 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 2.91 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100.00說(shuō)明：本次運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)為銷售費(fèi)用處理。19

30、九月 202254 業(yè)務(wù)39：11日，支21 九月 202253 業(yè)務(wù)41：12日，二車間2號(hào)舊機(jī)床出售，賬面價(jià)值456000元，初始使用時(shí)間2008年9月，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)殘值率5%，已提折舊180500.00元，本月提取折舊3610元。用現(xiàn)金支付清理費(fèi)1500元（無(wú)發(fā)票），協(xié)商價(jià)455000元，按4%計(jì)算增值稅并減半交納。轉(zhuǎn)22借：固定資產(chǎn)清理 271890.00 累計(jì)折舊 184110.00 貸：固定資產(chǎn)機(jī)械設(shè)備 456000.00付26借：固定資產(chǎn)清理 1500.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1500.00收10借：銀行存款工商銀行 455000.00 貸：固定資產(chǎn)清理 455000.00轉(zhuǎn)

31、23借：固定資產(chǎn)清理 8750.00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 8750.00轉(zhuǎn)24借：固定資產(chǎn)清理 172860.00 貸：營(yíng)業(yè)外收入 172860.00說(shuō)明：應(yīng)交增值稅=4550001.044%2=8750 清理凈收入=455000-271890-1500-8750=17286019 九月 202255 業(yè)務(wù)41：12日，二車財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知 財(cái)稅2008170號(hào) 二、納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)

32、算的增值稅稅額。 四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅： （一）銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅； （二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅； 注：一般納稅人，銷售2009年1月1日之前購(gòu)買的固定資產(chǎn)則計(jì)算方法為：增值稅=售價(jià)/（1+4%）*4%/2，申報(bào)時(shí)在簡(jiǎn)易計(jì)稅的明細(xì)中填寫如果您是一般納稅人。銷售2009年1月1日之后購(gòu)買的固定資產(chǎn)，則相

33、關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅已在購(gòu)買時(shí)扣除，不能再使用簡(jiǎn)易計(jì)算方法，要以全額計(jì)稅增值稅=含稅售價(jià)/（1+17%）*17%2。小規(guī)模納稅人，那么就不用考慮購(gòu)買時(shí)間，直接按照增值稅=售價(jià)/（1+3%）*2%，計(jì)算申報(bào)納稅即可。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知21 九月 202255 業(yè)務(wù)42：15日，接受天津紅星工廠投資。收11借：銀行存款工商銀行 3000000.00 貸：實(shí)收資本天津紅星 3000000.00 業(yè)務(wù)43：15日，分別開出兩張支票支付離退休金及房租。付27借：管理費(fèi)用職工薪酬 10200.00 貸：銀行存款工商銀行 10200.00付28借：管理費(fèi)用職工薪酬 800.00

34、 貸：銀行存款 工商銀行 800.0019 九月 202257 業(yè)務(wù)42：15日，接受21 九月 202256 業(yè)務(wù)44：16日，將供氣車間毀損一臺(tái)供氣設(shè)備報(bào)廢，該設(shè)備賬面價(jià)值480000.00元，期初已提折舊95000元，本月折舊3800元，預(yù)計(jì)使用10年，已用兩年3個(gè)月，開出轉(zhuǎn)賬支票支付清理費(fèi)1500元，取得變價(jià)收入10000元，款項(xiàng)已存銀行。轉(zhuǎn)25借：固定資產(chǎn)清理 381200.00 累計(jì)折舊 98800.00 貸：固定資產(chǎn)機(jī)械設(shè)備 480000.00付29借：固定資產(chǎn)清理 1500.00 貸：銀行存款工商銀行 1500.00收12借：銀行存款工商銀行 10000.00 貸：固定資產(chǎn)清理

35、 10000.00轉(zhuǎn)26借：固定資產(chǎn)清理 1452.99 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 1452.99轉(zhuǎn)27借：營(yíng)業(yè)外支出 374152.99 貸：固定資產(chǎn)清理 374152.99 說(shuō)明：清理固定資產(chǎn)凈損失=381200+150010000+1452.00=374152.99 下半月（業(yè)務(wù)44業(yè)務(wù)100）19 九月 202258 業(yè)務(wù)44：16日，將供21 九月 202257 業(yè)務(wù)45：16日，支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。付30借：預(yù)付賬款平安保險(xiǎn) 46000.00 貸：銀行存款工商銀行 46000.00 業(yè)務(wù)46：17日，上月售給玉泉新河公司S2機(jī)床10臺(tái)，價(jià)款68400元，銷項(xiàng)稅額11628元，發(fā)生退

36、貨并已入庫(kù)，承擔(dān)退貨運(yùn)費(fèi)400元。轉(zhuǎn)28借：應(yīng)收賬款玉泉新河 80028.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利群S2機(jī)床 68400.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 11628.00付31借：銷售費(fèi)用運(yùn)費(fèi) 360.36 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn) ） 39.64 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400.00轉(zhuǎn)29借：銷售費(fèi)用運(yùn)費(fèi) 400.00借：應(yīng)收賬款玉泉新河 400.00說(shuō)明：上次運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)為銷售費(fèi)用。 19 九月 202259 業(yè)務(wù)45：16日，支付21 九月 202258原始憑證46-1 天津增值稅專用發(fā)票 業(yè)務(wù)47：18日，向天津大沽化工有限公司出售利群S2機(jī)床收取的商業(yè)匯票到期，委托銀行收款。收13借：銀行存款工商銀行

37、 160000.00 貸：應(yīng)收票據(jù)天津大沽化工 160000.0019 九月 202260原始憑證46-1 業(yè)務(wù)421 九月 202259 業(yè)務(wù)48：18日，銀行轉(zhuǎn)來(lái)錦州軸承有限公司委托收款結(jié)算憑證單據(jù)，按規(guī)定驗(yàn)貨付款，發(fā)現(xiàn)有25套不符合合同規(guī)定，當(dāng)即拒收并辦理退貨，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)45元，從支付貨款中扣除，承付符合規(guī)定部分的貨款。轉(zhuǎn)30借：材料采購(gòu)錦州軸承 16500.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 2805.00 貸：應(yīng)付賬款錦州軸承 19305.00說(shuō)明：購(gòu)買100套，合格75套，實(shí)際單價(jià)220元/套，75220=16500付32借：應(yīng)付賬款錦州軸承 45.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 45.00說(shuō)

38、明：支付運(yùn)費(fèi)相當(dāng)于支付了貨款。付33借：應(yīng)付賬款錦州軸承 19260.00 貸：銀行存款工商銀行 19260.00說(shuō)明：支付符合規(guī)定部分的貨款=應(yīng)支付款項(xiàng)代墊運(yùn)費(fèi)（從貨款中扣除）=1930545=19260 轉(zhuǎn)31借：原材料外購(gòu)半成品（軸承1） 15000.00 材料成本差異外購(gòu)半成品 1500.00 貸：材料采購(gòu)錦州軸承 16500.00說(shuō)明：軸承1計(jì)劃成本200元/套19 九月 202261 業(yè)務(wù)48：18日，銀21 九月 202260原始憑證48-4 收料單 業(yè)務(wù)49：18日，天津九州公司租用包裝物，預(yù)收租金2000元（含17%增值稅），收取押金6000元，采用一次轉(zhuǎn)銷法。收14借：銀行

39、存款工商銀行 8000.00 貸：其他應(yīng)付款天津九州 6000.00 其他業(yè)務(wù)收入 1709.40 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 290.60轉(zhuǎn)32借：其他業(yè)務(wù)成本 6000.00 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物 6000.00 說(shuō)明：采用一次攤銷法攤銷，不用分在庫(kù)和在用，五五攤銷用分在庫(kù)和在用（應(yīng)從周轉(zhuǎn)材料在庫(kù)明細(xì)轉(zhuǎn)入周轉(zhuǎn)材料在用明細(xì)）；業(yè)務(wù)76不考慮該筆業(yè)務(wù)發(fā)出的包裝物。19 九月 202262原始憑證48-4 21 九月 202261 業(yè)務(wù)50：18日，處理積壓油漆一批300Kg，計(jì)劃單位價(jià)格10元，銷售單價(jià)12.1元，收款送存銀行。收15借：銀行存款工商銀行 4247.10 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3630

40、.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 617.10轉(zhuǎn)33借：其他業(yè)務(wù)成本 3000.00 貸：原材料輔助材料（油漆） 3000.00 業(yè)務(wù)51：19日，從銀行購(gòu)入外幣40000美元，當(dāng)日美元賣出價(jià)1=6.7￥，當(dāng)日匯率1=6.6￥。該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算。付34借：銀行存款工商銀行（美元戶） 264000.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 4000.00 貸：銀行存款工商銀行 268000.00說(shuō)明：買入美元按照銀行賣出價(jià)，實(shí)際兌換的人民幣按照當(dāng)日匯率計(jì)算。 原始憑證51-1 購(gòu)買外匯申請(qǐng)書19 九月 202263 業(yè)務(wù)50：18日，處理21 九月 202262 業(yè)務(wù)52：20日，將不需

41、用車床一臺(tái)出售給天津?qū)崢I(yè)有限公司，收轉(zhuǎn)賬支票一張并送存銀行。轉(zhuǎn)34借：固定資產(chǎn)清理 86487.50 累計(jì)折舊 23512.50 貸：固定資產(chǎn)機(jī)械設(shè)備 110000.00說(shuō)明：累計(jì)折舊=上月累計(jì)折舊+本月折舊=23512.50 收16借：銀行存款工商銀行 54000.00 貸：固定資產(chǎn)清理 54000.00轉(zhuǎn)35借：固定資產(chǎn)清理 7846.15 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 7846.15轉(zhuǎn)36借：營(yíng)業(yè)外支出 40333.65 貸：固定資產(chǎn)清理 40333.65 業(yè)務(wù)53：20日，從境外Xmountain公司購(gòu)入非專利技術(shù)，支付50%款項(xiàng)，即30000美元，按發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率1=6.6￥折算。

42、（與業(yè)務(wù)15有關(guān)）付35借：應(yīng)付賬款Xmountain 198000.00 貸：銀行存款工商銀行（美元戶） 198000.00 業(yè)務(wù)54：20日，購(gòu)入實(shí)達(dá)公司股票作為短期投資，預(yù)計(jì)持有半年，實(shí)際支付價(jià)款50萬(wàn)元。轉(zhuǎn)37借：交易性金融資產(chǎn)成本 500000.00 投資收益 800.00 貸：其他貨幣資金存出投資款 500800.0019 九月 202264 業(yè)務(wù)52：20日，將不交易性金融資產(chǎn)核算說(shuō)明： 交易性金融資產(chǎn)是為近期出售而持有的債券、股票和基金等資產(chǎn)。主要是以賺取差價(jià)為目的。交易性金融資產(chǎn)科目取代了原來(lái)的短期投資，與之類似，又有不同?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”科目，借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成

43、本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額 、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。 交易性金融資產(chǎn)核算包括三個(gè)步驟：取得；持有期間；處置。 一、取得時(shí) 分三種情況： 1、取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額； 2、取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目； 3、取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

44、應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。 分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)成本（取得時(shí)的公允價(jià)值） 應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） 投資收益 貸：銀行存款（或其他貨幣資金）存出投資款交易性金融資產(chǎn)核算說(shuō)明： 交易性金融資產(chǎn)是為近 二、持有期間 （一）交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息 持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。具體分錄如下： 1、收到買價(jià)中包含的股利（或利息） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） 2、確認(rèn)持有期間享有的股利/利息 借：應(yīng)收股利/利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)

45、收股利/利息 （二）交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額（雙方向的調(diào)整）。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。具體會(huì)計(jì)分錄如下： 1、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值大于賬面余額 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面余額 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 二、持有期間 三、處置時(shí) 企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置時(shí)的該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投

46、資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。具體會(huì)計(jì)分錄如下（分步確認(rèn)投資收益）： （一）按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 （二）按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益/損失 借：（或貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：（或借）投資收益 三、處置時(shí)21 九月 202266 業(yè)務(wù)55：23日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付購(gòu)買工具款，采購(gòu)人員報(bào)銷交通費(fèi)10元，工具驗(yàn)收入庫(kù)。付36借：材料采購(gòu)天津設(shè)備大修廠 929.00 貸：銀行存款工商銀行 929.00轉(zhuǎn)38借：周轉(zhuǎn)材料附件（工具） 1000.00 貸：材料采購(gòu)天津設(shè)備大修廠 929.00 材料成本差異周

47、轉(zhuǎn)材料 71.00付37借：管理費(fèi)用交通費(fèi) 10.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10.00 業(yè)務(wù)56：23日，李明報(bào)銷購(gòu)貨款，貨物驗(yàn)收入庫(kù)（與業(yè)務(wù)28有關(guān)），余款劃回。轉(zhuǎn)39借：材料采購(gòu)潮州電機(jī)公司 11000. 22 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 1870.04 貸：其他貨幣資金外埠存款 12870.26收17借：銀行存款工商銀行 129.74 貸：其他貨幣資金外埠存款 129.74轉(zhuǎn)40借：原材料外購(gòu)半成品（磁電機(jī)） 13440.00 貸：材料采購(gòu)潮州電機(jī)公司 11000.22 材料成本差異外購(gòu)半成品 2439.7819 九月 202268 業(yè)務(wù)55：23日，開出21 九月 202267 業(yè)務(wù)57：23

48、日，銀行轉(zhuǎn)來(lái)委托收款結(jié)算單據(jù)，因資金不足只承付部分貨款，不足部分延期付款。材料驗(yàn)收入庫(kù)。轉(zhuǎn)41借：材料采購(gòu)海州鋼鐵 37200. 00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 6324.00 貸：應(yīng)付賬款海州鋼鐵 43524.00付38借：應(yīng)付賬款海州鋼鐵 22000. 00 貸：銀行存款工商銀行 22000.00轉(zhuǎn)42借：原材料原料及主要材料（生鐵） 30000.00 材料成本差異原料及主要材料 7200.00 貸：材料采購(gòu)海州鋼鐵 37200.00 業(yè)務(wù)58：25日，接銀行通知，本月電話費(fèi)已從賬戶支付。（原始憑證：收據(jù)、銀行付款通知各一張）付39借：管理費(fèi)用電話費(fèi) 5800. 00 貸：銀行存款工商銀行

49、 5800.0019 九月 202269 業(yè)務(wù)57：23日，銀21 九月 202268 業(yè)務(wù)59：25日，本月出包承建的簡(jiǎn)易倉(cāng)庫(kù)完工，實(shí)際造價(jià)18萬(wàn)元，驗(yàn)收合格，交付使用，余款以轉(zhuǎn)賬支票付清。（與業(yè)務(wù)20有關(guān)）付40借：在建工程房屋建筑物 90000.00 貸：銀行存款工商銀行 90000.00轉(zhuǎn)43借：固定資產(chǎn)房屋建筑物 180000.00 貸：在建工程房屋建筑物 180000.00 業(yè)務(wù)60：25日，支付本月工資，銀行代發(fā)。付41借：應(yīng)付職工薪酬工資 398240.98 貸：銀行存款工商銀行 398240.98轉(zhuǎn)44借：應(yīng)付職工薪酬工資 32522.55 貸：應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅 32522

50、.5519 九月 202270 業(yè)務(wù)59：25日，本21 九月 202269 業(yè)務(wù)61：25日，向資金周轉(zhuǎn)困難的洋溢公司銷售利群S1機(jī)床10臺(tái)，開出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。經(jīng)與洋溢公司協(xié)尚只收取稅款。轉(zhuǎn)45借：應(yīng)收賬款天津洋溢 13090.00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 13090.00說(shuō)明：出庫(kù)見業(yè)務(wù)88。 已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理 如果企業(yè)售出商品不符合銷售商品收入確認(rèn)的條件，不應(yīng)確認(rèn)收入。為了單獨(dú)反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，企業(yè)應(yīng)增設(shè)“發(fā)出商品”科目?！鞍l(fā)出商品”科目核算一般銷售方式下已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本。 企業(yè)對(duì)于發(fā)出的商

51、品，在不能確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“發(fā)出商品”科目?！鞍l(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映。 發(fā)出商品不符合收入確認(rèn)條件時(shí)，如果銷售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，比如已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。如果納稅義務(wù)沒(méi)有發(fā)生，則不需進(jìn)行上述處理。 19 九月 202271 業(yè)務(wù)61：25日，向 業(yè)務(wù)62：26日，以銀行存款支付前欠海鋼公司的部分貨款及賠償金。付42借：

52、應(yīng)付賬款海州鋼鐵 21524.00 營(yíng)業(yè)外支出 50.00 貸：銀行存款工商銀行 21574.00說(shuō)明：本次應(yīng)付海州鋼鐵賬款43524元（原始憑證金額）22000（57筆業(yè)務(wù)已經(jīng)支付）=21524 業(yè)務(wù)63：27日、賣廢材料，收取現(xiàn)金125元，送存銀行，未開票。按17%計(jì)算銷項(xiàng)稅。收18借：銀行存款工商銀行 125.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入 106.84 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 18.16 業(yè)務(wù)62：26日，以銀行存款支付前欠海鋼公司21 九月 202271 業(yè)務(wù)64：27日，去昆鋼的采購(gòu)人員報(bào)銷有關(guān)費(fèi)用，貨物未到，當(dāng)日以電匯支付余款。（與業(yè)務(wù)11有關(guān)）轉(zhuǎn)46借：材料采購(gòu)昆山鋼鐵 96576.

53、00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 16136.00 貸：應(yīng)付賬款昆山鋼鐵 112712.00說(shuō)明：運(yùn)費(fèi)所含增值稅款=32007%=224，運(yùn)費(fèi)（不含稅）=3200-224=2976，材料采購(gòu)金額=93600+2976=96576，應(yīng)交增值稅（進(jìn)）=15912+224=16136轉(zhuǎn)47借：應(yīng)付賬款昆山鋼鐵 100000.00 貸：其他貨幣資金銀行匯票 100000.00說(shuō)明：11筆業(yè)務(wù)將100000元匯票交給了采購(gòu)員。 付43借：應(yīng)付賬款昆山鋼鐵 12712.00 貸：銀行存款工商銀行 12712.00說(shuō)明：以電匯方式支付余款12712元。 原始憑證64-4 銀行電匯憑證19 九月 202273

54、業(yè)務(wù)64：27日，去21 九月 202272 業(yè)務(wù)65：28日，本期沖銷的濟(jì)南重光公司應(yīng)收賬款，現(xiàn)又收回。（與業(yè)務(wù)36有關(guān)）轉(zhuǎn)48借：應(yīng)收賬款濟(jì)南重光 300000.00 貸：壞賬準(zhǔn)備 300000.00收19借：銀行存款工商銀行 300000.00 貸：應(yīng)收賬款濟(jì)南重光 300000.00 業(yè)務(wù)66：29日，支付本月電費(fèi)并分配。付44借：生產(chǎn)成本基本（1車間S1燃料動(dòng)力） 3456.00 基本（2車間S1燃料動(dòng)力） 4200.00 基本（裝配車間S1燃料動(dòng)力） 2025.00 基本（1車間S2燃料動(dòng)力） 1344.00 基本（2車間S2燃料動(dòng)力） 1800.00 基本（裝配車間S2燃料動(dòng)力）

55、 1575.00 輔助（機(jī)修車間燃料動(dòng)力） 3000.00 輔助（供氣車間燃料動(dòng)力） 2880.00 制造費(fèi)用1車間 600.00 2車間 600.00 裝配車間 1200.00 銷售費(fèi)用燃料動(dòng)力 1920.00 管理費(fèi)用燃料動(dòng)力 5400.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 5100.00 貸：銀行存款工商銀行 35100.00說(shuō)明：利群S1生產(chǎn)成本3456+4200+2025=9681，利群S2生產(chǎn)成本=1344+1800+1575=4719 19 九月 202274 業(yè)務(wù)65：28日，本21 九月 202273原始憑證66-419 九月 202275原始憑證66-421 九月 202274原

56、始憑證66-519 九月 202276原始憑證66-521 九月 202275 業(yè)務(wù)67：29日，支付本月水費(fèi)并分配。付45借：生產(chǎn)成本輔助（機(jī)修車間制造費(fèi)用） 4500.00 輔助（供氣車間制造費(fèi)用） 4500.00 制造費(fèi)用1車間 13500.00 2車間 11250.00 裝配車間 8550.00 銷售費(fèi)用水費(fèi) 450.00 管理費(fèi)用水費(fèi) 11250.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 3240.00 貸：銀行存款工商銀行 57240.00原始憑證67-419 九月 202277 業(yè)務(wù)67：29日，支21 九月 202276 業(yè)務(wù)68：30日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊（按月初資料計(jì)算折舊率）。轉(zhuǎn)

57、49借：生產(chǎn)成本輔助（機(jī)修車間制造費(fèi)用） 870.83 輔助（供氣車間制造費(fèi)用） 3800.00 制造費(fèi)用1車間 6650.00 2車間 3610.00 裝配車間 870.83 銷售費(fèi)用折舊費(fèi) 7019.44 管理費(fèi)用折舊費(fèi) 86451.33 貸：累計(jì)折舊 109272.4319 九月 202278 業(yè)務(wù)68：30日，計(jì)提21 九月 202277原始憑證68-119 九月 202279原始憑證68-121 九月 202278 業(yè)務(wù)69：30日，發(fā)出材料。轉(zhuǎn)50借：生產(chǎn)成本基本（1車間S1直接材料） 25 000.00 基本（1車間S1燃料動(dòng)力） 19 000.00 基本（2車間S1直接材料）

58、27 000.00 基本（2車間S1燃料動(dòng)力） 7 600.00 基本（裝配車間S1直接材料） 90300.00 基本（1車間S2直接材料） 25 000.00 基本（1車間S2燃料動(dòng)力） 9 000.00 基本（2車間S2直接材料） 30 000.00 基本（2車間S2燃料動(dòng)力） 9 200.00 基本（裝配車間S2直接材料） 65500.00 輔助（機(jī)修車間直接材料） 6400.00 貸：原材料原料及主要材料（圓鋼） 63000.00 原料及主要材料（生鐵） 50000.00 燃料（焦炭） 30400.00 燃料（煤） 14400.00 外購(gòu)半成品（軸承1） 60000.00 外購(gòu)半成品（

59、軸承2） 20000.00 輔助材料（油漆） 800.00 輔助材料（潤(rùn)滑油） 400.00 周轉(zhuǎn)材料包裝物（包裝箱） 75000.0019 九月 202280 業(yè)務(wù)69：30日，發(fā)21 九月 202279原始憑證69-2119 九月 202281原始憑證69-2121 九月 202280 業(yè)務(wù)70：30日，支付本月社會(huì)保險(xiǎn)和公積金。付46 （支付個(gè)人社保和單位社保）借：應(yīng)付職工薪酬工資 55419.87 設(shè)定提存計(jì)劃（社會(huì)保險(xiǎn)（公司承擔(dān)） 120916.08 貸：銀行存款工商銀行 176335.95說(shuō)明：接第60筆業(yè)務(wù)工資分配單，原始憑證60-2、60-3 付47 （支付公積金銀行往來(lái)）借：

60、銀行存款建設(shè)銀行 36000.00 貸：銀行存款工商銀行 36000.00付48 （支付公積金個(gè)人部分和單位部分）借：應(yīng)付職工薪酬工資 17633.60 公積金（公司承擔(dān)） 17633.60 貸：銀行存款建設(shè)銀行 35267.20說(shuō)明：接第60筆業(yè)務(wù)工資分配單，原始憑證60-2、60-3 原始憑證70-4 中國(guó)建設(shè)銀行電子轉(zhuǎn)賬憑證19 九月 202282 業(yè)務(wù)70：30日，支21 九月 202281 業(yè)務(wù)71：30日，對(duì)利華貿(mào)易公司投資。付49借：長(zhǎng)期股權(quán)投資利華貿(mào)易公司 300000.00 貸：銀行存款工商銀行 300000.00 業(yè)務(wù)72：31日，分配本月工資。轉(zhuǎn)51借：生產(chǎn)成本基本（1車