1、財(cái)務(wù)審計(jì)試題2一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共15分）1. A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司有如下對所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定，其中 （）違反了對收入的截止性認(rèn)定。A.將2009年1月的銷售收入提前入帳2008年12月B.將2008年7月份收入50萬漏記C.銷售業(yè)務(wù)合同上金額為30萬，實(shí)際入帳100萬D. 2008年3月記帳憑證上某項(xiàng)業(yè)務(wù)收入為2萬，入帳金額為5萬注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下問題，其中屬于甲公司違反了對期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定中對權(quán) 利和義務(wù)認(rèn)定的是（）。A.將抵押的房屋作固定資產(chǎn)入帳B.將未發(fā)生的應(yīng)收帳款入賬C.將發(fā)生的費(fèi)用漏記入賬D.漏計(jì)預(yù)付帳款100萬A注冊會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬

2、上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款一一C公司2340 萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，貸：應(yīng)交稅費(fèi)340萬元”，通過函證C公司、檢查銷 貨記錄證實(shí)，甲公司實(shí)際欠C公司50萬元。那么，管理層對期末賬戶余額中的（）認(rèn)定 存在問題。A.存在B.完整性 C.計(jì)價(jià)或分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)C注冊會(huì)計(jì)師擬對丙公司的貨幣資金實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序。以下審計(jì)程序中，不屬于 實(shí)質(zhì)性程序的是（）o檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額.以下與庚公司侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中屬于“動(dòng)

3、機(jī)或壓力”的是（）。A.對庚公司存在敵對情緒B.庚公司某些資產(chǎn)容易被侵占的特性或特定情形C.庚公司內(nèi)部控制存在缺陷D.庚公司管理層或員工不重視相關(guān)控制. A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試J公司2008年度營業(yè)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中， 可以實(shí)現(xiàn)完整性審計(jì)目標(biāo)的是（）。A.抽取2008年12月31日開具的銷售發(fā)票,檢查售單價(jià)B.抽取2008年12月31日的發(fā)運(yùn)單,檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄C.從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2008年12月31日的明細(xì)記錄,檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn) 單和銷售發(fā)票D.從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2008年12月31日的明細(xì)記錄,檢查銷售單價(jià). C注冊會(huì)計(jì)師擬對丙公司銀行存款余額實(shí)施

4、函證程序。以下做法中不正確的選項(xiàng)是 （）oA.以丙公司的名義寄發(fā)銀行詢證函.必須對丙公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶C.由丙公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收D.如果銀行詢證函回函結(jié)果說明沒有差異，那么可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的.對于發(fā)現(xiàn)或有事項(xiàng)，最無效的審計(jì)程序是（）A詢問被審計(jì)單位管理層B復(fù)核董事會(huì)或股東大會(huì)會(huì)議紀(jì)要C獲取律師聲明書D對應(yīng)付賬款實(shí)施函證.以下各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān) 的是（）oA.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定

5、固定資產(chǎn)的所有權(quán)C.對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計(jì) 價(jià)正確性D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性.以下與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中不屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是（）。A.組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定 B.對管理層的監(jiān)督失敗C.內(nèi)部控制存在缺陷D.管理層的業(yè)績考核指標(biāo)非常嚴(yán)厲.在Q公司因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時(shí), A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)（）oA.提請Q公司編制重新分類的會(huì)計(jì)分錄，并將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)提請Q公司不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說明書中說明提請Q公司將這些借方余額沖抵應(yīng)付賬款

6、，并在資產(chǎn)負(fù)債表附注中說明D.在工作底稿中編制重新分類的會(huì)計(jì)分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為 資產(chǎn).在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，A注冊會(huì)計(jì) 師最有可能實(shí)施的是（）oA.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物D.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用E注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對戊公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。E注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的 日期為20義9年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為20X9年3月20日。在審計(jì)過程中，E注冊會(huì)計(jì)師

7、 遇到以下事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷，回答13/5題。. E注冊會(huì)計(jì)師了解到的以下資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。20X9年2月1日，戊公司20X8年年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值20義9年2月10日，戊公司發(fā)生重大訴訟20X9年2月15日，戊公司于20X7年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回20義9年3月16日，戊公司發(fā)生企業(yè)合并14.對于截至20X9年3月15日發(fā)生的日后事項(xiàng)，E注冊會(huì)計(jì)師的以下做法中不正確的選項(xiàng)是（）oA.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識別這些日后事項(xiàng)B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對日后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序C.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對日后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序D.如

8、果所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，考慮戊公司是否已對財(cái)務(wù)報(bào)表做出適當(dāng)?shù)恼{(diào) 整15.如果針對20義9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，戊公司管理層修改了 20X8年度財(cái)務(wù) 報(bào)表，E注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。A.實(shí)施必要的審計(jì)程序B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情 況C.針對修改后的20義8年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告D.在針對戊公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使 用者注意修改財(cái)務(wù)報(bào)表的原因二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表中對舞弊的考慮，正確是（）oA.舞弊是一種故意行為B.舞弊包括編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)

9、和侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)C.被審計(jì)單位治理層和管理層對防止和發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任D.注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮，正確的選項(xiàng)是（）oA.違反法律法規(guī)包括被審計(jì)單位有意和無意的違背B.管理層需要及時(shí)跟蹤法律法規(guī)的變化C.不能期望注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)的行為D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)征詢被審計(jì)單位法律顧問的意見.審計(jì)溝通中，說法正確的選項(xiàng)是（）oA.溝通的對象包括治理層與前任注冊會(huì)計(jì)師B.與治理層溝通有助于了解與審計(jì)有關(guān)的背景事項(xiàng)C.如果治理層兼任高級管理職務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師仍然可以與其溝通有關(guān)管理層誠信問題 方面的事項(xiàng)D.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)主動(dòng)發(fā)起與前任注

10、冊會(huì)計(jì)師之間的溝通.關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)，正確的有（）oA.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限是一種會(huì)計(jì)估計(jì)B.進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任C.進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任D.注冊會(huì)計(jì)師需要了解管理層如何識別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì).關(guān)于關(guān)聯(lián)方和期初余額審計(jì)，正確的選項(xiàng)是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問關(guān)聯(lián)方的名稱和特征B.識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)合同和協(xié)議C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)D.如果被審計(jì)單位上期的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，那么不必再對期初余額實(shí) 施審計(jì)程序.如果由于K公司存貨的性質(zhì)或位置等原

11、因?qū)е聼o法實(shí)施存貨監(jiān)盤，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。A注 冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的替代審計(jì)程序主要包括（）。A.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的銷貨交易憑證C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前發(fā)生的銷貨交易憑證D.向顧客或供應(yīng)商函證.以下有關(guān)內(nèi)控措施中，能夠有效防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）oA.建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣 資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互別離B.建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支 付業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)

12、C.建立貨幣資金監(jiān)督檢查制度，定期和不定期進(jìn)行貨幣資金清查和對賬，確保貨幣資 金賬實(shí)相符D.加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，指定責(zé)任心強(qiáng)的人員統(tǒng)一保管用于支付款項(xiàng)的各種印章.對于審計(jì)證據(jù)可靠性，以下說法正確的有（）A.領(lǐng)料單比材料本錢計(jì)算表可靠.工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠C.存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠D.銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠以下說法正確的選項(xiàng)是（）A.或有事項(xiàng)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的B.尚在保質(zhì)期內(nèi)的產(chǎn)品質(zhì)量保證是一項(xiàng)或有事項(xiàng)C.審計(jì)人員需要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表反映的或有事項(xiàng)的完整性D.審計(jì)或有事項(xiàng)時(shí)，往往需要向被審計(jì)單位的法律顧問進(jìn)行函證1。.注冊會(huì)計(jì)師甲對A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，

13、并于2013年2月15日出具審計(jì)報(bào) 告，2013年2月18日財(cái)務(wù)報(bào)表對外公布。2012年度的A公司的債務(wù)糾紛已與2013年2月17日判 決。下面正確的選項(xiàng)是（）A.該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng) B.該事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)C.對這一期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識別義務(wù)D.對這一期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師無法承當(dāng)主動(dòng)識別義務(wù)，管理層應(yīng)主動(dòng)告知三、判斷題（每題1分，共20分） TOC o 1-5 h z .作為良好的內(nèi)部控制，工資支付職能應(yīng)獨(dú)立于人事部門。（）.現(xiàn)金賬戶并不是購置與付款循環(huán)的一局部。（）3當(dāng)審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，與余額相關(guān)的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值審計(jì)目標(biāo)并不適用。（）.工資費(fèi)用通常不作為購置與付款循環(huán)的審計(jì)組成局部。（

14、）.折舊費(fèi)用的最重要的審計(jì)目標(biāo)是完整性。（）.注冊會(huì)計(jì)師通常不需對寄存在公共倉庫中的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。（ TOC o 1-5 h z .對銀行存款最基本的內(nèi)部控制之一是每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（）.會(huì)計(jì)報(bào)表期后事項(xiàng)只要是重要的，都應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行說明。（）.注冊會(huì)計(jì)師通常通過觀察的方法來核實(shí)購置的財(cái)產(chǎn)、廠房和設(shè)備的存在。（）.無論被審計(jì)單位失去了主要供應(yīng)商、人力資源，還是主要的原材料，都可能導(dǎo)致注 冊會(huì)計(jì)師對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮。（）.注冊會(huì)計(jì)師通?？梢钥刂品浅闃语L(fēng)險(xiǎn)，而無法控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)（）.當(dāng)客戶的內(nèi)部控制有效且應(yīng)收賬款余額較大和賬戶數(shù)較多時(shí)，肯定式函證和否認(rèn)式 函證都會(huì)被注冊會(huì)計(jì)師

15、所采用。（）.客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)理提出，對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)程序，因此詢證 函應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。（）.通常人事部門與工薪支付部門相別離。（）.對折舊費(fèi)用的審計(jì)，通常不測試內(nèi)部控制或交易業(yè)務(wù)。（）.作為良好的內(nèi)部控制，信用批準(zhǔn)職能應(yīng)與銷售職能別離。（）.從顧客處收到顧客的訂單是整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)。（）.在進(jìn)行銷售與收款循環(huán)審計(jì)時(shí)，通常首先執(zhí)行細(xì)節(jié)相符性（機(jī)械準(zhǔn)確性）測試。（ ）.在本錢會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，無論是為了測試工薪的真實(shí)性、完整性、還是測試金額的 正確性，均可以使用分析性復(fù)核程序。（）20、普和公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理提出，對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證是會(huì)計(jì)師事務(wù)

16、所的審計(jì)程序，因此 詢證函應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。（）四、簡答題（共3題，每題10分，共30分）.注冊會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù) 審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了局部實(shí)質(zhì)性程序。（1）審計(jì)目標(biāo)A.所記錄的采購交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項(xiàng)均已記錄。C.與采購交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D.采購交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。E.采購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。（2）實(shí)質(zhì)性程序F.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比擬。G.參照購貨

17、發(fā)票，比擬會(huì)計(jì)科目表上的分類。H.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。I.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。J.將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比擬。K.檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單利請購單的合理性和真實(shí)性。L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。要求：請根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí) 質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或 多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)（）實(shí)質(zhì)性程序所記錄的米購交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)所有應(yīng)記錄的采購交易和事項(xiàng)均已記錄與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄米購父易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~

18、戶米購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦XYZ公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A和B注冊會(huì) 計(jì)師負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。A和B注冊會(huì)計(jì)師針 對XYZ公司銷售與收款循環(huán)中的重要賬項(xiàng)營也收入實(shí)施銷售的截止測試其目的主要在于確 定XYZ公司主營業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確：應(yīng)記入本期或下期的營業(yè)收入有否 被推延至下期或提前至本期。A和B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)該注意把握三個(gè)與主營業(yè)務(wù)收入 確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期：一是發(fā)票開具日期或者收款舊期；二是記賬日期；三是發(fā)貨日期 （服務(wù)業(yè)那么是提供勞務(wù)的日期）。圍繞上述三個(gè)重要日期，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，

19、A和B注冊會(huì)計(jì)師 可以考慮選擇哪三條審計(jì)路線實(shí)施營業(yè)收入的截止測試？.注冊會(huì)計(jì)師甲和乙在審計(jì)D公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi) 部控制存在缺陷。他們認(rèn)為D公司管理層在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于 是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。請問注冊會(huì)計(jì)師甲和乙應(yīng)如何查找未入 賬的應(yīng)付賬款？五、綜合題（共1題，15分）XYZ公司系公開發(fā)行A股的股份，ABC事務(wù)所的A和BCPA負(fù)責(zé)對其2007年 度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2008年2月20日完成審計(jì)工作。XYZ公司于2008年2月28日公布2007 年年度報(bào)告。請回答XYZ公司如果單純存在以下情況時(shí)，分析CPA一

20、般會(huì)發(fā)表什么意見類型的審計(jì)報(bào) 告，并簡要說明理由。（1）查實(shí)多計(jì)主營業(yè)務(wù)收入40萬元（公司報(bào)表層次重要性水平為100萬，主營業(yè)務(wù)收入 重要性水平為10萬元），公司拒絕調(diào)整。（2）經(jīng)查證，影響公司持續(xù)經(jīng)營能力的事項(xiàng)，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注1141所述，公司已經(jīng)資 不抵債，營運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)，2007年度發(fā)生經(jīng)營虧損7760萬元，關(guān)聯(lián)方占用公司資金28,246 萬元，逾期借款及票據(jù)74,648萬元，涉及多起訴訟和仲裁，公司持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性。 公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中已充分恰當(dāng)披露。（3）公司房地產(chǎn)的用途發(fā)生改變，將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值 模式計(jì)量，停止對其計(jì)提折舊，CPA應(yīng)就轉(zhuǎn)換

21、用途的目的或意圖向管理層實(shí)施詢問程序，并 將詢問結(jié)果獲取管理層認(rèn)可。但管理層拒絕就此提供聲明。參考答案：一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共15分）AAAAA BCDDD DBCBD二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）l.ABC 2.ABCD 3.ABD 4.ABD 5.ABC 6.AD 7.ABC 8.ABCD 9.ABCD 10.AD三、判斷題（每題1分，共20分）1-5 V X V V X 6-10 V V X V V 11-15X V X V V 16-20 V V V V V四、簡答題（共3題，每題10分）1.相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)（）實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生所記錄的米購交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)FLK

22、完整性所有應(yīng)記錄的米購交易和事項(xiàng)均已記錄HI準(zhǔn)確性與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄F分類米購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶G截止米購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間J注冊會(huì)計(jì)師可以考慮選擇三條審計(jì)路線實(shí)施主營業(yè)務(wù)收入的截止測試:一是以賬簿記錄為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后假設(shè)干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā) 票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收 入。二是以銷售發(fā)票為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后假設(shè)干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記 錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。具體做法是，抽取假設(shè)干 張?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表日前后開具的銷售發(fā)票的存根，追查至發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄，查明有無漏記 收入現(xiàn)象。三是以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后假設(shè)干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬 簿記錄，確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款：（1）檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單等，查找有無 未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性。（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)