1、企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn) 主 講 范 勇 學(xué)習(xí)目標(biāo) 會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)目的、要求及組織 會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)崗位設(shè)置及輪換辦法 會(huì)計(jì)模擬崗位操作程序 會(huì)計(jì)模擬崗位實(shí)訓(xùn)考核 會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容 會(huì)計(jì)核算資料一、實(shí)訓(xùn)目的1、針對企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)進(jìn)行實(shí)訓(xùn)安排，實(shí)訓(xùn)內(nèi)容模擬企業(yè)真實(shí)的資料，學(xué)生通過實(shí)際操作，可以熟練地掌握企業(yè)賬務(wù)處理的流程。會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)目的、要求及組織3、通過會(huì)計(jì)實(shí)操課的實(shí)踐，初步培養(yǎng)作為一名會(huì)計(jì)人員所應(yīng)具備的各種工作作風(fēng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。 具體包括：堅(jiān)持原則、實(shí)事求是；刻苦鉆研、勇于思考，不斷提高知識水平和專業(yè)能力；團(tuán)結(jié)互助，正確處理工作崗位之間的關(guān)系；解放思想、不斷探索解決新問題。二、實(shí)訓(xùn)要求 1、仔細(xì)閱讀會(huì)計(jì)主體設(shè)

2、計(jì)，了解企業(yè)概況及相關(guān)會(huì)計(jì)處理方法。 2、進(jìn)行實(shí)訓(xùn)的學(xué)員，應(yīng)端正態(tài)度，以高度的責(zé)任心，進(jìn)入實(shí)訓(xùn)角色，并在指導(dǎo)教師的安排和指導(dǎo)下，嚴(yán)格按照實(shí)操程序進(jìn)行，精益求精，保質(zhì)保量地完成實(shí)訓(xùn)。 3、在實(shí)訓(xùn)操作過程中，嚴(yán)格按照現(xiàn)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 4、在實(shí)操過程中，要求做到：書寫規(guī)范、字跡清晰、資料整潔、內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確、憑證和賬簿裝訂要符合要求。 三、實(shí)訓(xùn)組織 會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)可根據(jù)情況靈活采用。 1、混崗實(shí)訓(xùn)（單人實(shí)訓(xùn)） 2、分組分角色實(shí)訓(xùn)（每3人一組，共同完成） 中小企業(yè)會(huì)計(jì)崗位一般設(shè)置： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管出納會(huì)計(jì)一、單輪模擬崗位實(shí)訓(xùn)程序1、分組分崗和崗前培訓(xùn)2、學(xué)生模擬崗位實(shí)操3、小組

3、討論、總結(jié)4、分類裝訂5、撰寫實(shí)訓(xùn)報(bào)告會(huì)計(jì)模擬崗位操作程序一、實(shí)訓(xùn)考核體系會(huì)計(jì)模擬崗位實(shí)訓(xùn)考核考核時(shí)間考核項(xiàng)目考核形式評定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)訓(xùn)考核體系二、實(shí)訓(xùn)考核體系說明1、考核時(shí)間2、考核項(xiàng)目3、考核形式 學(xué)生自評（40%）+ 教師評定（60%）4、評定標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)理論知識講解 會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)的步驟會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)內(nèi)容一、相關(guān)理論知識講解 1、生產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)認(rèn)識 實(shí)訓(xùn)一 開設(shè)賬戶、填制和審核會(huì)計(jì)憑證實(shí)訓(xùn)二 登記賬簿實(shí)訓(xùn)三 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制二、會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)的步驟 實(shí)訓(xùn)一 開設(shè)賬戶、填制和審核會(huì)計(jì)憑證 一、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容 1、建賬 2、填制和審核會(huì)計(jì)憑證二、實(shí)訓(xùn)要求及關(guān)鍵操作提示 1、根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料開設(shè)總分類賬并登記期初余額

4、，練習(xí)建賬。 3、沒有期初余額的賬戶，在實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)陸續(xù)開設(shè)。 4、將登帳后的總賬與明細(xì)帳進(jìn)行核對，看是否衡。（二）填制和審核會(huì)計(jì)憑證操作要求及關(guān)鍵點(diǎn)提示 1、練習(xí)原始憑證填制和審核的方法，要求根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。的要求來填制和審核原始憑證，填寫要規(guī)范并符合要求。 2、在編制記賬憑證的時(shí)候要分清什么樣的業(yè)務(wù)填寫收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證。 3、填制記賬憑證的時(shí)候要連續(xù)編號，若一筆業(yè)務(wù)有連續(xù)好幾張憑證，應(yīng)該采用分?jǐn)?shù)編號。 4、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證進(jìn)行填寫，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總進(jìn)行編制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證填制在一張記賬憑證上。 5、記賬憑證如果填寫錯(cuò)誤應(yīng)重新填寫。

5、記明細(xì)賬 3、根據(jù)各種記賬憑證登記有關(guān)的總分類賬戶。 4、為了保證賬簿記錄的準(zhǔn)確，在登記賬簿時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： （1）記賬時(shí)必須使用鋼筆和藍(lán)黑墨水書寫，不能使用鉛筆和圓珠筆。 （2）為了防止重記、漏記和便于查閱，記賬時(shí)應(yīng)將記賬憑證的種類、編號記入賬簿，同時(shí)在記賬憑證上打“”表示已經(jīng)記賬。 （3）賬簿中，摘要文字應(yīng)該簡明扼要，數(shù)字和文字要書寫整齊，并在上面留一定空白，一般應(yīng)占格寬的二分之一。 （4）記賬時(shí)應(yīng)該連續(xù)，不應(yīng)該跳頁等。 樣本： 實(shí)訓(xùn)三 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1、編制試算平衡表 在結(jié)賬的基礎(chǔ)上，編制發(fā)生額和余額試算平衡表，檢查賬簿記錄是否正確。2、根據(jù)賬簿資料和試算平衡表，編制實(shí)訓(xùn)月份的資產(chǎn)負(fù)

6、債表和利潤表。 （1）根據(jù)總賬賬戶及有關(guān)明細(xì)賬賬戶的余額，編制實(shí)訓(xùn)月份資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。 （2）根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額編制利潤表。3、整理裝訂會(huì)計(jì)檔案 在實(shí)訓(xùn)操作中，應(yīng)將原始憑證剪下，黏貼在根據(jù)說填制的記賬憑證后面，各類記賬憑證后面，各類記賬憑證分別按順序連續(xù)編號。 4、實(shí)訓(xùn)結(jié)束時(shí)，將兩張會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂在一起。 5、實(shí)訓(xùn)結(jié)束時(shí)，將全部會(huì)計(jì)檔案裝入檔案袋，并在檔案袋上醒目的標(biāo)明實(shí)訓(xùn)者本人所在的班級、學(xué)號和姓名。一、模擬企業(yè)相關(guān)信息會(huì)計(jì)核算資料單位名稱：重慶新渝家俱廠企業(yè)性質(zhì)：有限責(zé)任制公司單位地址：重慶市高新區(qū)石新路88號（400039）電話：68600000單位負(fù)責(zé)人：李明主要生產(chǎn)產(chǎn)品：辦公桌

7、椅和布藝沙發(fā)存貨核算方法：月末一次加權(quán)平均法固定資產(chǎn)折舊方法：年限平均法 輔助生產(chǎn)成本分配方法：直接分配法部門設(shè)置該廠屬于連續(xù)生產(chǎn)企業(yè)，設(shè)有一車間和二車間兩個(gè)基本生產(chǎn)車間，機(jī)修車間和配電房兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，設(shè)一個(gè)原材料庫房和一個(gè)成品庫房，另設(shè)行政辦公室和銷售部。財(cái)務(wù)崗位設(shè)置財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：王紅英，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)科全面工作；會(huì)計(jì)：王莉，負(fù)責(zé)編制記賬憑證；會(huì)計(jì)：孫一，負(fù)責(zé)審核記賬憑證、登記賬簿及編制報(bào)表工作；出納：陳沖，負(fù)責(zé)出納工作。稅務(wù)信息稅務(wù)登記號：該企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅號510314689245128；稅收征收機(jī)關(guān)：重慶市稅務(wù)局直屬征收，注冊類型：生產(chǎn)企業(yè)，隸屬關(guān)系：市屬企業(yè)，收款國庫：高新區(qū)支

8、金庫。開戶銀行：工行高新支行，賬號：262205。賬務(wù)處理程序：采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。二、企業(yè)2008年各賬戶年初余額 1-11月份累計(jì)發(fā)生額 11月份科目余額表 以及案列單據(jù)以上資料詳見附表1、2三、企業(yè)12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)借:庫存現(xiàn)金 40 000 貸:銀行存款-工行 40 0001、1日，取現(xiàn)備用40 000元。2、1日，購現(xiàn)金支票，支付工本費(fèi)20元。借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 20 貸:銀行存款-工行203、1日，繳納上月提取的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)18 000，用社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專用繳款書轉(zhuǎn)賬支付。借:應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 18 000 貸:銀行存款-工行18 000上月計(jì)提會(huì)計(jì)處理:借

9、:管理費(fèi)用-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 18 000 貸: 應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 18 0004、1日，繳納上月未交增值稅85 000，營業(yè)稅5 000，城市維護(hù)建設(shè)稅6 300，教育費(fèi)附加2 700。本月會(huì)計(jì)處理:借: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅5 000 -城市維護(hù)建設(shè)稅6 300 -教育費(fèi)附加2 700 應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅85 000 貸:銀行存款 99000上月計(jì)提會(huì)計(jì)處理:借:營業(yè)稅金及附加14 000貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅5 000 -城市維護(hù)建設(shè)稅6 300 -教育費(fèi)附加2 700借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（未交增值稅轉(zhuǎn)出）8500 貸:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅85 0005、1日，銷售布藝沙發(fā)300套給華

10、福商場，單價(jià)3 000，稅率17%，貨已發(fā)出，稅票已開，款未收到。借:應(yīng)收賬款-華福商場1 053 000 貸: 主營業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā)900 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153 0006、1日，從馬家?guī)r木材市場購入木料，增值稅發(fā)票上注明該批木料30方，貨款27 000，增值稅4 590，轉(zhuǎn)支付款。借:在途物資- 木料27 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)銷稅額） 4 590 貸:銀行存款- 工行31 5907、2日，從重棉二廠購入布料5 000米，不含稅價(jià)80 000，稅率17%，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料已驗(yàn)收入庫，貨款及稅款已轉(zhuǎn)賬支付。借: 原材料- 布料80 000 應(yīng)交稅費(fèi)

11、應(yīng)交增值稅（進(jìn)銷稅額） 13 600 貸:銀行存款- 工行91 3608、2日，出售給個(gè)體戶王渝報(bào)廢的邊角余料，收入現(xiàn)金100元。借: 庫存現(xiàn)金100 貸:其他業(yè)務(wù)收入1009、2日，購買辦公用膠水。借: 管理費(fèi)用-辦公費(fèi)250 貸:庫存現(xiàn)金25010、2日，收到臨時(shí)工劉嵐交來押金。借:庫存現(xiàn)金250 貸:其他應(yīng)付款-劉嵐25011、2日，從云南宜豐木材廠購入木料1 000方，不含稅價(jià)890 000，稅率17%，運(yùn)費(fèi)2 500，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料已驗(yàn)收入庫，款已轉(zhuǎn)賬支付。借:原材料-木料892 500 應(yīng)交稅收金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 151 300 貸:銀行存款-工行1 043 80

12、0引申:如果企業(yè)取得運(yùn)輸發(fā)票并通過認(rèn)證,按規(guī)定,可以運(yùn)輸和建設(shè)基金為基數(shù),按7%進(jìn)行抵扣(運(yùn)費(fèi)不含裝載費(fèi))借:原材料-木料892 360 (890 000+2 500-2000*7%) 應(yīng)交稅收金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 151 440(151 300+2000*7%) 貸:銀行存款-工行1 043 800引申:如企業(yè)為商業(yè)企業(yè),可如下核算：借: 原材料-木料890 000 應(yīng)交稅收金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 151 300 貸:銀行存款-工行1 041 300借: 銷售費(fèi)用-運(yùn)雜費(fèi) 2 500貸:銀行存款-工行 2 50012、3日，付電視臺廣告費(fèi)。借:銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)10 000 貸:銀行

13、存款-工行10 00013、3日，銷售給南亞家俱城辦公桌椅1 000套，單價(jià)1 500，稅率17%，雙方合同規(guī)定，付款條件為2/10、1/20、N/30。 借:應(yīng)收賬款-南亞家俱城1 755 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 公桌椅1 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255 000引申:1、商業(yè)折扣；先折扣，后銷售2、現(xiàn)金折扣：為提前收款而給予優(yōu)惠（37題）3、銷售折讓：先銷售，后折讓，前提是商品存在質(zhì)量問題后，降價(jià)出售以減少損失。商業(yè)折扣賬務(wù)處理：例如商業(yè)折扣為6折借:應(yīng)收賬款-南亞家俱城1 053 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 公桌椅900 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5

14、3 000銷售折讓賬務(wù)處理：1、正常銷售時(shí)：借:應(yīng)收賬款-南亞家俱城1 755 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 公桌椅1 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 255 0002、發(fā)生銷售折讓時(shí)，做紅字分錄沖銷借:應(yīng)收賬款-南亞家俱城585 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 公桌椅500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 00014、3日，收到大華商場預(yù)訂明年布藝沙發(fā)的貨款30萬。借:銀行存款-工行300 000 貸:預(yù)收賬款- 大華商場300 000 15、3日，銷售布藝沙發(fā)80套給南亞家俱城，單價(jià)3 000，稅率17%，銷售當(dāng)日收到南亞家俱城開出并承兌的面值280 800的商業(yè)匯

15、票，匯票期限6個(gè)月，票面利率6%。借:應(yīng)收票據(jù)-面值280 800 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā)240 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40 80016、3日，持光明公司2010年9月3日開具的商業(yè)承兌匯票，到銀行申請貼現(xiàn)。該票據(jù)的票面金額60萬，期限為6個(gè)月，票面利率6%，貼現(xiàn)利率7.5%。借:銀行存款-工行606 412.50 貸:應(yīng)收票據(jù)-光明公司600 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支6 412.50引申：票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)得額=票據(jù)到期價(jià)值-貼現(xiàn)息=618 000-11 587.50=606 412.50票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值*（1+票據(jù)利率*票據(jù)期限）=600 000*（1+6%/12*6

16、）=618 000貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50商業(yè)渠匯票貼現(xiàn)設(shè)備查賬，企業(yè)貼現(xiàn)后仍負(fù)擔(dān)連帶責(zé)任。17、3日，以現(xiàn)金支付稅收滯納金1 000。借: 營業(yè)支出-其他 1 000 貸: 庫存現(xiàn)金 1 00018、4日，對光明公司的應(yīng)收賬款30萬，由于光明公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難而無法按原條件償還，經(jīng)協(xié)商，同意光明公司用22萬現(xiàn)金償債，同時(shí)免除另8萬的債務(wù)。借: 銀行存款-工行 220 000 營業(yè)外支出-債務(wù)重組 80 000 貸: 應(yīng)收賬款-光明公司 300 00019、4日，收回上年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20 000，系華福商場貨款。借: 銀行存款

17、20 000 貸:壞賬準(zhǔn)備 20 000引申：上年確認(rèn)壞賬時(shí)（備抵法）借: 壞賬準(zhǔn)備20 000 貸:應(yīng)收賬款- 華福商場20 00020、5日，木料因火災(zāi)被毀損，價(jià)值30 000，損失數(shù)量30方。保險(xiǎn)公司已確認(rèn)賠償23 400，其余由企業(yè)自行承擔(dān)。木料毀損時(shí)：借: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 35 100 貸:原材料-木料 30 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5 100處理火災(zāi)損失木材：借: 其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司 23 400 營業(yè)外支出-非常損失 11 700 貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 35 10021、6日，從華豐公司購入木料100方，不含稅價(jià)900

18、元/方，稅率17%，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料驗(yàn)收入庫，貨款及稅款開具一張期限為三個(gè)月的帶息票據(jù)，票面利率6%。借: 原材料-木料90 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15 300 貸:應(yīng)付票據(jù)- 面值105 300 22、6日，銷售給華豐家俱城布藝沙發(fā)400套，單價(jià)3 000，稅率17%，貨款及稅款已在上月收到80萬，余款用轉(zhuǎn)支收訖。借: 預(yù)收賬款 -華豐家俱城800 000 銀行存款 604 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 布藝沙發(fā)1 200 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額） 204 00023、7日，銷售給華福商場辦公桌椅500套，單價(jià)1 000，稅率17%，收到對方開具并承

19、兌的商業(yè)匯票一張，期限6個(gè)月，票面年利率6%。借: 應(yīng)收票據(jù)-面值585 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入- 辦公桌500 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 00024、7日，銷售一棟行政辦公用房，原值50萬，已提折舊20萬，出售所得收入70萬存入銀行。用銀行存款支付清理費(fèi)用6 000，廠房已清理完畢，營業(yè)稅率5%。出售取得收入時(shí):借:銀行存款 70萬 貨:固定資產(chǎn)清理 70萬支付清理費(fèi)用:借:固定資產(chǎn)清理 6 000 貨:銀行存款 6 000交納營業(yè)費(fèi)用:借:固定資產(chǎn)清理 35 000(70萬*5%) 貨: 應(yīng)交稅金-交應(yīng)營業(yè)稅 35 000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理:借:固定資產(chǎn)清理 35.9萬

20、(70-30-0.6-3.5) 貨: 營業(yè)外收入-出售固定資產(chǎn)收入35.9萬引申:1、凡涉及固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢均要通過”固定資產(chǎn)清理”賬戶進(jìn)行核算2、凈收入=清理收入-清理費(fèi)用（結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入（支出）3、出售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)交納5%營業(yè)稅25、8日，從渝飛機(jī)器制造廠購入一臺機(jī)器設(shè)備，增值稅34 000，設(shè)備價(jià)款20萬，設(shè)備已到達(dá)并交付使用，款項(xiàng)用轉(zhuǎn)支支付。借:固定資產(chǎn)- 機(jī)器設(shè)備 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）34000 貨: 銀行存款-工行 234 00026、8日，對外提供運(yùn)輸勞務(wù)收入10 000，營業(yè)稅率3%。提供勞務(wù)收入：借：銀行存款-工行 10 000

21、貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000應(yīng)交營業(yè)稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加 300 貨：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 300 支付稅金：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 300 貸：銀行存款 30027、9日，從長城公司租入全新辦公用房一套，租期為3年，該辦公用房賬面原值30萬，預(yù)計(jì)使用25年，租賃合同規(guī)定，租賃開始日本企業(yè)向長城公司一次性預(yù)付租金3.6萬。款項(xiàng)用存款支付，并攤銷一年租賃費(fèi)。支付房屋租金：借：長期待攤費(fèi)用-房屋租金 36 000 貸：銀行存款 36 000本年攤銷租售費(fèi) 借：管理費(fèi)用12 000 貨：長期待攤費(fèi)用-房屋租金12 000引申：如果企業(yè)支付一年的租金（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)無待攤費(fèi)用科目）借：預(yù)

22、付賬款-房屋租金12 000 貸：銀行存款 12 00028、9日，以現(xiàn)金支付行政辦公室電腦維修費(fèi)2 000。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 2 000 貨：庫存現(xiàn)金 2 00029、9日，供應(yīng)科李鋼出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)2 500，該部門實(shí)行定額備用金制度。借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 2 500 貨：庫存現(xiàn)金 2 500如果企業(yè)為非定額備用金制度核算借款時(shí)：借：其他應(yīng)收款-供應(yīng)科（李綱）5 000 貸：庫存現(xiàn)金 5 000報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 2500 庫存現(xiàn)金 2500 貨：借：其他應(yīng)收款-供應(yīng)科（李綱）5 00030、9日，以現(xiàn)金支付技術(shù)部門購技術(shù)書籍800。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)800 貨：庫存現(xiàn)

23、金 80031、9日，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)上月盤虧材料25 000（不含稅價(jià)），作為非常損失處理。處理上月盤虧材料：借：營業(yè)外支出-非常損失 29 250 貨：待處理資產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 29 250引申：上月材料損耗時(shí)處理如下借：待處理資產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 29 250 貨：原材料 25 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4 25032、9日，一車間辦公室購辦公用品2 000元，現(xiàn)金支付。借：制造費(fèi)用-辦公用品 2 000 貨：庫存現(xiàn)金 2 00033、10日，以現(xiàn)金支付職工住院費(fèi)15 000元。借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利15 000 貨：庫存現(xiàn)金 15 00034、10日，

24、收到電信局收費(fèi)通知，存款支付電話費(fèi)4 500。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 4500 貨：銀行存款 450035、10日，從成都塑料二廠購進(jìn)泡沫2 000張，不含稅價(jià)260 000，稅率17%，運(yùn)費(fèi)1 500，運(yùn)輸途中合理損耗10張，材料驗(yàn)收入庫，發(fā)生入庫整理費(fèi)300，有關(guān)款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付。購入材料：借：原材料-泡沫 261 800 （260 000+1 500+300） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 44 200 （260 000*17%） 貨：銀行存款-工行 306 00036、10日，采用分期收款方式向華華商場發(fā)出辦公桌椅800套，單價(jià)1 500，稅率17%，按合同規(guī)定發(fā)出產(chǎn)品時(shí)收取價(jià)款的40%

25、，余額在明年收回。分期收款銷售商品：借：銀行存款-工行561 600貨：主營業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅480 000 （40%價(jià)款） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 81 600月未結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品成本，分錄在月未才進(jìn)行。37、10日，收到上述12月3日售給南亞家俱城貨款及稅款。與前13題聯(lián)系，存在現(xiàn)金折扣處理借：銀行存款-工行1 725 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用-折扣費(fèi)用 30 000 （1 500 000*2%現(xiàn)金折扣） 貨：應(yīng)收賬款-南亞家俱城 1 755 000 38、11日，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù)給渝北家俱廠，取得收入50 000，營業(yè)稅率5%，該項(xiàng)非專利技術(shù)賬面價(jià)值20 000元。轉(zhuǎn)非專利技術(shù)：借：銀行

26、存款-工行50 000 貨：無形資產(chǎn)-非專利技術(shù) 20 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅2500（50000*5%） 營業(yè)外收入-非專利轉(zhuǎn)讓收入27 500引申：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)交營業(yè)稅不通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算，因其不屬于日常經(jīng)營活動(dòng)，其收入計(jì)入“營業(yè)外收入”。39、11日，售給渝東家俱廠四面板100張，單價(jià)80，貨發(fā)出，稅票已開，貨款及稅款均收到。借：銀行存款-工行9360 貨：其他業(yè)務(wù)收入-四面板8000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1360月未結(jié)轉(zhuǎn)庫存成本。40、11日，發(fā)生壞賬損失150 000，系應(yīng)收華亞商場賬款。借：壞賬準(zhǔn)備150 000 貨：應(yīng)收賬款-華亞商場 1

27、50 00041、11日，從南充布廠購進(jìn)沙發(fā)用布料15 000米，取得普通發(fā)票含稅價(jià)225 000，款項(xiàng)已電匯匯出。借：原材料-布料225 000 貨：銀行存款 225 000（取得普通發(fā)票時(shí)入材料成本）42、12日，假設(shè)收到銀行通知，由于光明公司銀行存款不夠，本企業(yè)12月3日貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票對方未付款。借：應(yīng)收賬款-光明公司 618 000 貨：銀行存款-工行 618 00043、13日，票據(jù)300 000到期付款.（9月13日從重慶木材加工廠購入木料，價(jià)稅合計(jì)30萬，貨款及稅款開具一張期限為三個(gè)月的帶息票據(jù)，票面利率為6%）借：應(yīng)付票據(jù)-面值 300 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支4 500

28、（300 000*6%/12*3） 貸：銀行存款-工行304 50044、13日，從馬家?guī)r木材市場購入木料5方，不含稅價(jià)款4 500，稅率17%，木料已驗(yàn)收入庫。入庫后將該批木料全部用于工程建設(shè)。借：工程物資-木料 5 265 貨：銀行存款-工行 5 265 注意：1、增值稅法規(guī)定：企業(yè)購入用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（如在建工程）材料，其時(shí)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣。2、“在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)”的入賬價(jià)值包括；價(jià)、稅、費(fèi)。3、如企業(yè)把生產(chǎn)用的原材料改變用途，用于在建工程，需將增值稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。45、13日，攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)500，企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)800元。借：管理費(fèi)用-報(bào)刊費(fèi) 500 -財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 8

29、00 貨：預(yù)付賬款-1300（新準(zhǔn)則無待攤費(fèi)用）46、14日，從渝西機(jī)床廠購入生產(chǎn)用機(jī)床設(shè)備一臺，發(fā)票注明設(shè)備買價(jià)105 000，增值稅17 850，運(yùn)雜費(fèi)1 500元。款項(xiàng)已開出轉(zhuǎn)支支付，設(shè)備運(yùn)達(dá)企業(yè)投入安裝。借：在建工程-機(jī)床124 350 （105 000+17 850+1 500） 貸：銀行存款 124 35047、14日，銷售辦公桌椅150套給華亞商場，單價(jià)2 000，稅率17%，貨已發(fā)出，稅票已開，本企業(yè)用銀行存款墊付購貨方運(yùn)費(fèi)500，全部貨款暫未收到。借：應(yīng)收賬款-華亞商場351 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅300 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5 100 銀行存

30、款 50048、15日，安裝生產(chǎn)用機(jī)床設(shè)備領(lǐng)用工程木材1方，生產(chǎn)用輔料10 000元（不含稅價(jià)），付安裝工人工資3 000元。借：在建工程-機(jī)床 12 753 貨：工程物資-木料 1 053（44題中5265/5） 原材料-輔料 10 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 700支付人工費(fèi)用借：在建工程-機(jī)床 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 00049、15日，投入安裝機(jī)床設(shè)備已全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。借：固定資產(chǎn)-機(jī)床140 103 （3000+12753+124350） 貸：在建工程-機(jī)床 140 103引申：每增加固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)確定資產(chǎn)入賬價(jià)值、預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法、折舊率、

31、預(yù)計(jì)凈殘值率（5%）。50、20日，發(fā)生房屋維修費(fèi)用5 000，其中：一車間1 000，二車間1 500，行政辦公室1 000，機(jī)修車間1 000，配電房500。借：管理費(fèi)用 5 000（新準(zhǔn)則規(guī)定，凡涉及房屋維修均入管理費(fèi)用，機(jī)器設(shè)備的維修費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用） 貸：銀行存款 5 00051、20日，用銀行存款支付本月生產(chǎn)用電費(fèi)8 500，水費(fèi)9 500。借：制造費(fèi)用 18 000 貸：銀行存款-工行 18 00052、20日，按合同規(guī)定，向長江木材加工廠預(yù)付四面板的貨款150 000，用電匯匯出。借：預(yù)付賬款-長江木材加工廠 150 000 貸：銀行存款 工行 150 00053、21日，從長江

32、木材加工廠購入四面板3 000張，不含稅單價(jià)55，稅率17%，有關(guān)款項(xiàng)于20日預(yù)付，不足部分轉(zhuǎn)支付訖，材料驗(yàn)收入庫，另支付運(yùn)雜費(fèi)3 000元。借：原材料-四面板168 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）28 050 貸：預(yù)付賬款 -長江木材加工廠150 000 銀行存款 46 050 54、21日，向平安保險(xiǎn)公司預(yù)付次年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)50 000。借：預(yù)付賬款-平安保險(xiǎn)公司50 000 貨：銀行存款 工行 50 000引申：如果企業(yè)預(yù)付費(fèi)用較小，如年未預(yù)付下年報(bào)刊費(fèi)360元，可簡單如下處理 借：管理費(fèi)用 360 貸：銀行存款 360 55、22日，從重慶家倶?biāo)膹S以130 000元購入一項(xiàng)專利

33、技術(shù)，購買時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20 000，其中印花稅13元，轉(zhuǎn)支支付。購入技術(shù)時(shí)：借：無形資產(chǎn)-專利技術(shù) 150 000 貸：銀行存款 150 000支付印花稅時(shí)：借：管理費(fèi)用-印花稅 13 貸：銀行存款 13引申：無形資產(chǎn)入賬價(jià)值包括：價(jià)、稅、費(fèi)；但印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅均計(jì)“管理費(fèi)用”。56、23日，向宏遠(yuǎn)公司出租一項(xiàng)專利技術(shù)，獲取該項(xiàng)專利技術(shù)的使用費(fèi)10 000，存入銀行，營業(yè)稅稅率5。借：銀行存款-工行10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入10 000支付營業(yè)稅時(shí)： 借：營業(yè)稅金及附加 500 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 50057、23日，向重慶大祺廠出租固定資產(chǎn)，取得收入500

34、 000元，存入銀行，營業(yè)稅稅率5。借：銀行存款 500 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 500 000支付營業(yè)稅時(shí)：借：營業(yè)稅金及附加 25 000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 25 00058、23日，提取本月一車間倉庫租金20 000元。借：制造費(fèi)用-倉庫租金 20 000 貸：其他應(yīng)付款-倉庫租金 20 00059、24日，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)1 000元。借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1000 貸：庫存現(xiàn)金 100060、31日，支付本季度短期借款本金20萬的利息，年利率7%，前兩月利息已計(jì)提，該借款用于建造的工程已竣工。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支 1 166.67 應(yīng)付利息 2 333.34 貸：

35、銀行存款 3 500(20萬*7%/12*3)引申：借款用于在建工程，如果工程未完工則借款利息資本化處理（計(jì)入在建工程），如工程已完工，則做費(fèi)用化處理，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。61、31日，接銀行利息回單，本季度銀行存款利息收入3 000元。借：銀行存款-工行 3000 貸；財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支 300062、月末，財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短少50元，并經(jīng)查明由出納員賠償；盤虧固定資產(chǎn)計(jì)算機(jī)一臺，原值20 000元，已提折舊10 000元，已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短少時(shí):借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50 貸:庫存現(xiàn)金 50處理現(xiàn)金短少時(shí);借：其他應(yīng)收款-陳沖 50 貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)

36、資產(chǎn)損溢 50發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時(shí):借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢 10 000 累計(jì)折舊 10 000 貸:固定資產(chǎn)-計(jì)算機(jī) 20 000處理固定資產(chǎn)時(shí):借:營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧支出 10 000 貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢 10 00063、月末，本月21日從重慶塑料廠購入泡沫500張，不含稅價(jià)65 000，稅率17%，材料已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票及賬單未到。借:原材料-暫估入庫材料 65 000 貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款 65 000引申:月未,材料入庫存但發(fā)票及賬單未到,企業(yè)應(yīng)暫估入賬,目的保證賬實(shí)相符。下月初,沖銷上月的暫估入賬材料(紅字沖銷,摘要*年*月*月*憑證

37、號，金額用紅字書寫，其他與原憑證一樣)借:原材料-暫估入庫材料 65 000 貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款 65 000收到賬單及發(fā)票時(shí)借：原材料-泡沫 65 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11 050 貸：銀行存款-工行 76 05064、月末計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資計(jì)算單如下： 生產(chǎn)布藝沙發(fā)工時(shí)1 000小時(shí)，生產(chǎn)辦公桌椅工時(shí)2 000小時(shí)。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-布藝沙發(fā) 13568.33（1000/（1000+2000）*40705） 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-辦公桌椅 27136.67（2000/（1000+2000）*40705） 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車間 3025 生產(chǎn)成

38、本輔助生產(chǎn)成本-配電房 4 235 制造費(fèi)用-工資 11 144 管理費(fèi)用-工資 18 205 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 77 314計(jì)提工資時(shí)：代扣職工費(fèi)用：借：應(yīng)付職工薪酬-工資5 490 貸：其他應(yīng)收款-房租 3800 -水電費(fèi) 1200 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 490引申：企業(yè)代職工實(shí)際支付房租與水電費(fèi)時(shí)借：其他應(yīng)收款-房租3800 -水電費(fèi)1200 應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅 490 貸：銀行存款5 49065、31日，提取現(xiàn)金71 824，發(fā)放職工工資。提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金 71 824 貸：銀行存款 71 824支付工資：借：應(yīng)付職工薪酬-工資 71824 貸：庫存現(xiàn)金 71 8246

39、6、月末，按工資總額的2%和2.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 77314*2% -職工教育經(jīng)費(fèi) 77314*2.5% 貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 77314*2% -職工教育經(jīng)費(fèi) 77314*2.5%67、月末，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，各固定資產(chǎn)的個(gè)別月折舊率均為1.5%。借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)15300 （500 000*2+20 000）*1.5% 制造費(fèi)用-折舊費(fèi) 50700 貸：累計(jì)折舊 66 000引申：固定資產(chǎn)折舊（按月初固定資產(chǎn)來計(jì)提）確定折舊率方法：綜合折舊率、分類折舊率、個(gè)別折舊率。計(jì)提折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。當(dāng)月增加的折

40、舊額，當(dāng)月不計(jì)提；當(dāng)月減少折舊額，當(dāng)月照計(jì)提。68、月末，匯總本月發(fā)出材料如下：為了簡化核算，以生產(chǎn)布藝沙發(fā)工時(shí)1 000小時(shí)，生產(chǎn)辦公桌椅工時(shí)2 000小時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。計(jì)算發(fā)出材料成本的步驟如下：（1）計(jì)算各種材料加權(quán)平均單位成本；（2）計(jì)算各種材料的總成本；（3）計(jì)算生產(chǎn)布藝沙發(fā)和辦公桌椅分配率；（4）計(jì)算布藝沙發(fā)、辦公桌椅各自的成本。最后形成會(huì)計(jì)分錄。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-布藝沙發(fā) 572 232.10 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-辦公桌椅 1 144 464.06 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本-配電房800 貸:原材料-木料 879 687.50 -布料 304 640 -泡沫 361 43

41、9.96 -四面板 168 428.70 -輔料 330069、月末，分配輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)勞務(wù)供應(yīng)通知單，整理各部門耗用的勞務(wù)數(shù)量如下：直接分配法：機(jī)修車間分配率：3025/7000配電房分配率：5035/1700分配入制造費(fèi)用中的機(jī)修輔助生產(chǎn)成本3025/7000*（3800+2700）=2808.93分配入管理費(fèi)用中的機(jī)修輔助生產(chǎn)成本3025/7000*500=216.07分配入制造費(fèi)用中的配電輔助生產(chǎn)成本5035/1700*1700=5035借：制造費(fèi)用-其他 7843.93 管理費(fèi)用-其他 216.07 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車間 3 025 生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)在

42、本-配電房 503570、月末，歸集并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用，生產(chǎn)布藝沙發(fā)工時(shí)1000小時(shí)，生產(chǎn)辦公桌椅工時(shí)2000小時(shí)。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-布藝沙發(fā)（制造費(fèi)用） 36 562.64 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-辦公桌椅（制造費(fèi)用） 73 125.29 貸：制造費(fèi)用 109 687.93制造費(fèi)用總和：109 687.93 （查總賬制造費(fèi)用）制造費(fèi)用的分配率=費(fèi)用總和/分配標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)=109 687.93/(1000+2000)布藝沙發(fā)制造費(fèi)用=109 687.93/(1000+2000)*1000辦公桌椅制造費(fèi)用=109 687.93/(1000+2000)*200071、月末，根據(jù)“應(yīng)收賬款”

43、賬戶期末余額的3提取壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬(年未或年中)借:資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備132 617.50 貸:壞賬準(zhǔn)備132 617.5072、月末，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本。（月初留存的在產(chǎn)品成本和本月投入的產(chǎn)品成本只是生產(chǎn)完工為部分產(chǎn)成品。布藝沙發(fā)本月生產(chǎn)完工2 500套，辦公桌椅本月生產(chǎn)完工3 500套；布藝沙發(fā)未完工1 000套，辦公桌椅未完工1 000套，其未完工產(chǎn)品的材料投入進(jìn)度均為80，直接人工投入進(jìn)度為50，制造費(fèi)用投入進(jìn)度為60。）借：庫存商品-布藝沙發(fā) 3 637 547.50 -辦公桌椅 3 509 945.60貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-布藝沙發(fā)（直接材料）1 569

44、 872.75 -基本生產(chǎn)成本-布藝沙發(fā)（直接人工）344 640.25 -基本生產(chǎn)成本-布藝沙發(fā)（制造費(fèi)用）1 723 034.50 -基本生產(chǎn)成本-辦公桌椅（直接材料）2 559 447.45 -基本生產(chǎn)成本-辦公桌椅（直接人工）461 244.70 -基本生產(chǎn)成本-辦公桌椅（制造費(fèi)用）489 253.4573、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品成本及材料成本。結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-布藝沙發(fā)1 211 796.30 -辦公桌椅1 257 282.015 貸：庫存商品-布藝沙發(fā)1 211 796.30 -辦公桌椅1 257 282.015結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)產(chǎn)品成本借：發(fā)出商品-辦公桌椅609 591.28 貸：庫存商品-辦公桌椅609 591.28結(jié)轉(zhuǎn)分期收款發(fā)出的商品借：主營業(yè)務(wù)成本-辦公桌椅243 836.512 貸：發(fā)出商品-辦公桌椅24