SHAPE山西省注冊冊稅務(wù)師師行業(yè)土地增值稅稅清算和和財產(chǎn)損損失稅前前扣除培培訓(xùn)測驗驗考試時間：：90分分鐘（本本卷總分分1000分，660分及及格）參考人員單單位名稱稱：姓名：身份證證號：一、單選題題。每題題2分（共共30分分）1．下列各各項中，應(yīng)應(yīng)征收土土地增值值稅的是是（CC）。A.贈贈予社會會公益事事業(yè)的房房地產(chǎn)B.個個人之間間互換自自有居住住用房地地產(chǎn)C.抵抵押期滿滿權(quán)屬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓給債債權(quán)人的的房地產(chǎn)產(chǎn)D.兼兼并企業(yè)業(yè)從被兼兼并企業(yè)業(yè)得到的的房地產(chǎn)產(chǎn)2．甲乙雙雙方合作作開發(fā)房房地產(chǎn)建建成后即即轉(zhuǎn)讓的的稅收處處理是((D))A按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入入征收土土地增值值稅B暫免免征收土土地增值值稅C減免免部分稅稅額D按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓增值值額征收收土地增增值稅3．某房地地產(chǎn)開發(fā)發(fā)公司其其新建的的商品房房，與商商品房相相關(guān)的土土地使用用權(quán)支付付額和開開發(fā)成本本共計1100000萬元元；該公公司沒有有按房地地產(chǎn)項目目計算分分攤銀行行借款利利息；該該項目所所在省政政府規(guī)定定計征土土地增值值稅時房房地產(chǎn)開開發(fā)費用用扣除比比例按國國家規(guī)定定允許的的最高比比例100％計算算；該項項目轉(zhuǎn)讓讓的有關(guān)關(guān)稅金為為2000萬元元（不含含印花稅稅金255萬）。計計算確認認該商品品房項目目繳納土土地增值值稅時，應(yīng)應(yīng)扣除的的房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)費費用和“其其他扣除除項目”的的金額為為（D）。A.115000萬元B.220000萬元C.225000萬元D.330000萬元4．根據(jù)土土地增值值稅的有有關(guān)規(guī)定定，建造造普通標標準住宅宅出售，可可以享受受的優(yōu)惠惠政策有有（A）。A.增增值稅額額未超過過扣除項項目金額額之和220％的的，予以以免稅；；增值稅稅額超過過扣除項項目金額額之和220％的的，應(yīng)就就其全部部增值額額按規(guī)定定計稅B.增增值稅額額未超過過扣除項項目金額額之和220％的的，予以以免稅；；增值稅稅額超過過扣除項項目金額額之和220％的的，應(yīng)就就超過部部分按規(guī)規(guī)定計稅稅C.增值值稅額未未超過扣扣除項目目金額之之和300％的，予予以免稅稅；增值值稅額超超過扣除除項目金金額之和和20％％的，應(yīng)應(yīng)就其全全部增值值額按規(guī)規(guī)定計稅稅D.增增值稅額額未超過過扣除項項目金額額之和330％的的，予以以免稅；；增值稅稅額超過過扣除項項目金額額之和220％的的，應(yīng)就就超過部部分按規(guī)規(guī)定計稅稅5．土地增增值稅準準予免稅稅的房地地產(chǎn)交易易包括((C)Ａ因工工作調(diào)動動出租現(xiàn)現(xiàn)有住房房Ｂ出售售超面積積住宅Ｃ城建建規(guī)劃征征用收回回的房地地產(chǎn)Ｄ轉(zhuǎn)讓讓營業(yè)性性非住房房6．個人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓原自自有居住住(AA)年的的住房，需需按規(guī)定定計征土土地增值值稅。A.未未滿3年年B.滿滿3年未未滿5年年C.滿滿5年未未滿100年D.110年以以上7．土地增增值稅由由（C）征收收。A.房房地產(chǎn)管管理部門門B.納納稅人所所在地主主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)C.房房地產(chǎn)座座落地主主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)D.納納稅人經(jīng)經(jīng)營地稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)8．選擇土土地增值值稅適用用稅率的的依據(jù)是是(CC)A．轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地地產(chǎn)的收收入額與與扣除項項目金額額之比B．增增值額與與轉(zhuǎn)讓房房地產(chǎn)的的收入額額之比C．增增值額與與扣除項項目金額額之比D．扣扣除項目目金額與與增值額額之比9．以下關(guān)關(guān)于《中中華人民民共和國國土地增增值稅暫暫行條例例》的表述述正確的的是（AA）。A.具具有國家家法律的的性質(zhì)和和地位B.屬屬于行政政法規(guī)C.屬屬于部門門規(guī)章D.屬屬于地方方性法規(guī)規(guī)10．根據(jù)據(jù)土地增增值稅暫暫行條例例的規(guī)定定，納稅稅人應(yīng)在在轉(zhuǎn)讓房房地產(chǎn)合合同簽訂訂后的（B）內(nèi)內(nèi)，到房房地產(chǎn)所所在地主主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)辦辦理納稅稅申報。A.55日B.77日C.110日D.115日11．某工工業(yè)企業(yè)業(yè)20003年轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓一幢幢新建辦辦公樓取取得收入入50000萬元元，該辦辦公樓建建造成本本和相關(guān)關(guān)費用337000萬元，繳繳納與轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓辦公公樓相關(guān)關(guān)的稅金金2777.5萬萬元（其其中印花花稅金22.5萬萬元）。該企企業(yè)應(yīng)繳繳納土地地增值稅稅（CC）。A.996.775萬元元B.997.550萬元元C.3306..75萬萬元D.3307..50萬萬元12．不是是判斷是是否應(yīng)當當征收土土地增值值稅的標標準的是是(D))。A.轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的土土地的使使用權(quán)是是否為國國家所有有B.土土地使用用權(quán)、地地上的建建筑物及及其附著著物的產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是否否發(fā)生轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓C.轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地地產(chǎn)并取取得收入入D.有有償轉(zhuǎn)讓讓房地產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)權(quán)13．下列列各項中中，應(yīng)當當征收土土地增值值稅的是是（A）。A.公公司與公公司之間間互換房房產(chǎn)B.房房地產(chǎn)開開發(fā)公司司為客戶戶代建房房產(chǎn)C.兼并企企業(yè)從被被兼并企企業(yè)取得得房產(chǎn)D.雙雙方合作作建房后后按比例例分配自自用房產(chǎn)產(chǎn)14．某房房地產(chǎn)公公司轉(zhuǎn)讓讓寫字樓樓收入550000萬元，計計算土地地增值額額準許扣扣除項目目金額112000萬元，則則適用稅稅率和速速算扣除除數(shù)為（D）。A.30%%

0B.40%%

5％C.50%%

15％％D.60%%

35％％15．下列列各項中中，能夠夠視為固固定資產(chǎn)產(chǎn)的永久久性或?qū)崒嵸|(zhì)性損損害的有有（B）。A．長期閑閑置不用用，但尚尚有轉(zhuǎn)讓讓價值的的固定資資產(chǎn)B．由于技技術(shù)進步步，已經(jīng)經(jīng)無法正正常使用用的固定定資產(chǎn)C．因本身身原因，使使用后使使企業(yè)生生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品無市市場競爭爭力D．已遭毀毀損，不不再具有有使用價價值的固固定資產(chǎn)產(chǎn)二、多選題題。每題題2分（共共20分分）1.以下屬屬于土地地增值稅稅納稅義義務(wù)人的的有（AABCDD）。A.外商投投資企業(yè)業(yè)B.國家機機關(guān)C.個人D.國有企企業(yè)2.下列選選項中，屬屬于不征征土地增增值稅的的房地產(chǎn)產(chǎn)贈與行行為的有有（ABBC）。A.公益性性贈與B.贈與直直系親屬屬C.贈與承承擔(dān)直接接贍養(yǎng)義義務(wù)人D.贈與某某好朋友友3.下列房房地產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移行為為，需繳繳納土地地增值稅稅的有（CCD）。A.企業(yè)雙雙方出讓讓房產(chǎn)使使用權(quán)B.某國家家機關(guān)將將房產(chǎn)無無償劃撥撥給下屬屬事業(yè)單單位C.稅務(wù)機機關(guān)拍賣賣扣押的的欠稅單單位的房房產(chǎn)D.某國有有企業(yè)與與一外國國企業(yè)合合作建房房后出售售4.在計算算土地增增值稅應(yīng)應(yīng)納稅額額時，納納稅人為為取得土土地使用用權(quán)支付付的地價價款準予予扣除。這這里的地地價款是是指（AABCDD）。A.以協(xié)議議出讓方方式取得得土地使使用權(quán)的的，為支支付的土土地出讓讓金B(yǎng).以轉(zhuǎn)讓讓方式取取得土地地使用權(quán)權(quán)的，為為實際支支付的地地價款C.以拍賣賣出讓方方式取得得土地使使用權(quán)的的，為支支付的土土地出讓讓金D.以行政政劃撥方方式取得得的土地地使用權(quán)權(quán)變更為為有償使使用的，為為補交的的土地出出讓金5.下列項項目屬于于房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)成成本的是是（ABBC）。A.土地征征用及拆拆遷補償償費B.建筑安安裝工程程費C.公共配配套設(shè)施施費D.管理總總部發(fā)生生的廣告告費6．《土地地增值稅稅暫行條條例》規(guī)規(guī)定，納納稅人在在轉(zhuǎn)讓房房地產(chǎn)時時有下列列（ABBC）情情形之一一的，按按照房地地產(chǎn)評估估價格計計算征收收土地增增值稅。A.提提供的扣扣除項目目金額不不實的B.隱隱瞞、虛虛報房地地產(chǎn)成交交價格的的C.轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地地產(chǎn)的成成交價格格低于房房地產(chǎn)評評估價格格，又無無正當理理由的D.轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地地產(chǎn)的成成交價格格高于房房地產(chǎn)評評估價格格，又無無正當理理由的7．在計算算土地增增值稅應(yīng)應(yīng)納稅額額時，納納稅人為為取得土土地使用用權(quán)支付付的地價價款準予予扣除。這里里的地價價款是指指（ABBCD）。A.以以協(xié)議出出讓方式式取得土土地使用用權(quán)的，為為支付的的土地出出讓金B(yǎng).以以轉(zhuǎn)讓方方式取得得土地使使用權(quán)的的，為實實際支付付的地價價款C.以以拍賣出出讓方式式取得土土地使用用權(quán)的，為為支付的的土地出出讓金D.以以行政劃劃撥方式式取得的的土地使使用權(quán)變變更為有有償使用用的，為為補交的的土地出出讓金8.下列說說法正確確的是（AABCDD）A．國債投投資不得得提取呆呆賬準備備B．金融企企業(yè)從事事法定金金融業(yè)務(wù)務(wù)以外的的其他違違規(guī)經(jīng)營營活動，包包括向工工商領(lǐng)域域直接投投資不得得提取呆呆賬準備備C．應(yīng)收股股權(quán)投資資收益不不得提取取呆賬準準備D．債權(quán)投投資在計計提呆賬準準備時，不不包括采采用成本本與市價價孰低法法確定期期末價值值的證券券投資和和購買的的國債本本息部分分的投資資9．企業(yè)的的應(yīng)收、預(yù)預(yù)付賬款款發(fā)生損損失在申申請壞賬賬損失稅稅前扣除除審批時時，應(yīng)該該提供的的資料包包括（AAC）。Ａ.法院的的破產(chǎn)公公告和破破產(chǎn)清算算的清償償文件Ｂ.逾期22年以上上及已無無力清償償債務(wù)的的確鑿證證明Ｃ.公安等等有關(guān)部部門的死死亡、失失蹤證明明Ｄ.稅務(wù)機機關(guān)的注注銷證明明10．投資資出現(xiàn)以以下一項項或若干干項情形形時，應(yīng)應(yīng)當確認認為發(fā)生生永久或或?qū)嵸|(zhì)性性損害（AABC）A．被投資資方已依依法宣告告破產(chǎn)、撤撤銷、關(guān)關(guān)閉或被被注銷、吊吊銷工商商營業(yè)執(zhí)執(zhí)照；B．被投資資方財務(wù)務(wù)狀況嚴嚴重惡化化，累計計發(fā)生巨巨額虧損損，已連連續(xù)停止止經(jīng)營三三年以上上，且無無重新恢恢復(fù)經(jīng)營營的改組組計劃等等；C．被投資資方財務(wù)務(wù)狀況嚴嚴重惡化化，累計計發(fā)生巨巨額虧損損，被投投資方的的股票從從證券交交易市場場摘牌，停停止交易易一年或或一年以以上。D．對于發(fā)發(fā)生在國國稅發(fā)[[20000]1118號號文件發(fā)發(fā)布以后后，對外外初始投投資的資資產(chǎn)評估估增值額額，作為為遞延所所得在投投資交易易及隨后后不超過過5個納納稅年度度內(nèi)平均均攤轉(zhuǎn)，在在確認扣扣失年度度尚未攤攤轉(zhuǎn)的評評估增值值遞延所所得。三、判斷題題。每題題2分（共共30分分）1.扣除項項目一定定時,土土地增值值額越大大，增值值額占扣扣除項目目比率越越高，計計算土地地增值稅稅適用稅稅率越高高。（對對）2.根據(jù)《中中華人民民共和國國土地增增值稅暫暫行條例例實施細細則》的的規(guī)定，財財務(wù)費用用中的利利息支出出，凡能能夠按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地地產(chǎn)項目目計算分分攤并提提供金融融機構(gòu)證證明的，允允許據(jù)實實扣除，但但最高不不能超過過按金融融機構(gòu)同同類同期期貸款利利率計算算的金額額。（錯錯）3.房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)企企業(yè)轉(zhuǎn)讓讓其自身身使用多多年的辦辦公樓，可可以適用用加計扣扣除200％的規(guī)規(guī)定。（錯錯）4.增值額額未超過過扣除項項目金額額20％的房房地產(chǎn)開開發(fā)項目目，免征征土地增增值稅。（錯錯）5.納稅人人因經(jīng)常常發(fā)生房房地產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓而難難以在每每次轉(zhuǎn)讓讓后申報報的，經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機機關(guān)審核核同意后后，可以以定期進進行納稅稅申報，具具體期限限由稅務(wù)務(wù)機關(guān)根根據(jù)情況況確定。（對）6.對于納納稅人預(yù)預(yù)售房地地產(chǎn)所取取得的收收入，凡凡當?shù)囟惗悇?wù)機關(guān)關(guān)規(guī)定不不預(yù)征土土地增值值稅的，無無需到稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)備案或或登記。（錯錯）7．A開發(fā)發(fā)商在協(xié)協(xié)議出讓讓方式取取得土地地后，未未按規(guī)定定的程序序繳納出出讓金，未未辦理土土地使用用權(quán)登記記手續(xù)。這這項交易易的特點點是開發(fā)發(fā)商能辦辦登記卻卻不辦登登記，造造成取得得了不完完整的土土地使用用權(quán)。AA開發(fā)商商經(jīng)過“三三通一平平”的開開發(fā)后，總總成本11億人民民幣。在在20007年33月通過過“招、拍拍、掛”的的形式，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)給了BB開發(fā)商商，取得得收入22億人民民幣。這這種以協(xié)協(xié)議出讓讓方式取取得土地地后，再再轉(zhuǎn)讓的的開發(fā)商商，是土土地增值值稅的納納稅義務(wù)務(wù)人。（對對）8．某房地地產(chǎn)開發(fā)發(fā)有限公公司是“東東園小區(qū)區(qū)”項目目的開發(fā)發(fā)商，是是該項目目的土地地增值稅稅納稅主主體。證證明資料料如下：：（1）經(jīng)云云南省發(fā)發(fā)展計劃劃委員會會于20001年年2月以以(20001))2311號文件件批準投投資開發(fā)發(fā)的項目目，座落落于盤龍龍區(qū)XX號，規(guī)規(guī)劃批準準總占地地面積880,0000平平方米。（2）某房房地產(chǎn)開開發(fā)有限限公司在在申請土土地增值值稅清算算之前，已已經(jīng)辦理理并持有有“五證證”。（3）某房房地產(chǎn)開開發(fā)有限限公司在在20003年33月曾到到盤龍區(qū)區(qū)地方稅稅務(wù)局為為該項目目辦理了了土地增增值稅項項目登記記手續(xù)。（4）某房房地產(chǎn)開開發(fā)有限限公司發(fā)發(fā)生了商商品房開開發(fā)銷售售行為，并并取得了了經(jīng)營收收入。“東東園小區(qū)區(qū)”項目目于20002年年初開工工建設(shè)，于于20003年55月開始始對商品品房進行行預(yù)銷售售。到220066年7月月，已竣竣工驗收收，且銷銷售商品品房面積積占可銷銷售總建建筑面積積的比例例，已達達到944%。根據(jù)以上資資料可以以判斷，“東園小區(qū)”項目不具備土地增值稅清算條件。（錯）9．土地增增值稅的的法人納納稅人應(yīng)應(yīng)向房地地產(chǎn)所在在地主管管稅務(wù)機機關(guān)辦理理納稅申申報。當當房地產(chǎn)產(chǎn)所在地地與納稅稅人機構(gòu)構(gòu)所在地地或經(jīng)營營所在地地一致時時，在辦辦理稅務(wù)務(wù)登記的的原管轄轄稅務(wù)機機關(guān)申報報納稅；；如房地地產(chǎn)所在在地與其其機構(gòu)所所在地或或經(jīng)營所所在地不不一致時時，按稅稅收管理理的源泉泉控制原原則，也也可由房房地產(chǎn)所所在地稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)委托納納稅人機機構(gòu)所在在地稅務(wù)務(wù)機關(guān)代代收代繳繳土地增增值稅。（錯錯）10．所有有的房地地產(chǎn)贈與與行為均均不征收收土地增增值稅。（錯錯）11．對于于納稅人人發(fā)生損損失的無無形資產(chǎn)產(chǎn)以前年年度所做做的攤銷銷納稅調(diào)調(diào)整金額額，在報報損時應(yīng)應(yīng)作為轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回的時時間性差差異，作作為財產(chǎn)產(chǎn)損失的的計算因因素，做做與以前前年度相相反的納納稅調(diào)整整，并入入該樣無無形資產(chǎn)產(chǎn)損失的的凈值。（對對）12．企業(yè)業(yè)按規(guī)定定取消住住房基金金和住房房周轉(zhuǎn)金金制度后后出售住住房（包包括出售售住房使使用權(quán)和和全部或或部分產(chǎn)產(chǎn)權(quán)）的的收入，減減除賬面面原值和和有關(guān)清清理費用用后的差差額，作作為財產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所所得或損損失并入入企業(yè)的的應(yīng)納稅稅所得。（錯錯）13．因停停建、廢廢棄和報報廢、拆拆除的在在建工程程，其賬賬面價值值扣除殘殘值后的的余額部部分，認認定損失失。（對對）14．在計計算固定定資產(chǎn)的的財產(chǎn)損損失金額額時，應(yīng)應(yīng)按固定定資產(chǎn)賬賬面凈值值，作為為應(yīng)確認認的財產(chǎn)產(chǎn)損失金金額。（錯錯）15．固定定資產(chǎn)損損失包括括企業(yè)房房屋建筑筑物、機機器設(shè)備備、運輸輸設(shè)備、工工具器具具等發(fā)生生盤虧、淘淘汰、毀毀損、報報廢、丟丟失、被被盜等造造成的凈凈損失。（對對）四、計算題題。共220分某市房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)企企業(yè)建造造商品房房一幢，建建房總支支出30000萬萬元，有有關(guān)費用用為：（1）支付付地價款款2000萬元；；（2）土地地征用及及拆遷補補償費1120萬萬元；（3）前期期工程費費1800萬元；；（4）基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施費費2000萬元；；（5）建筑筑安裝工工程費115000萬元；；（6）公共共配套設(shè)設(shè)施費2200萬萬元