■■■■■■■■□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□一.DDDDDDDDDDDDDDD□□□□□□：□：□□□□□□□□□□：□□□□□□□：□□□□□□□□□□□□□□□□□□a□.□□□□1.DDD0□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□a□□□□□□2.持有期間收到利息時(shí)：□：□□□□□：□□□□3.Um口口時(shí):□：□□□□□：□□□□□□□□□□□□□□□□□□a1.財(cái)政應(yīng)返還額度（1）財(cái)政直接支付方式□□□□□□□□□□□□□□□□□:借：事業(yè)支出等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□差額：借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入③下年度回復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)：借：事業(yè)支出等貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)不做會(huì)計(jì)處理，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)做會(huì)計(jì)處理。（2）財(cái)政授權(quán)支付方式□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□:借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入②按規(guī)定支用額度時(shí)：借：事業(yè)支出等貸：零余額賬戶(hù)用款額度□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□:借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付經(jīng)營(yíng)支出（貼現(xiàn)息）經(jīng)營(yíng)支出（貼現(xiàn)息）貸：零余額賬戶(hù)用款額度④下年初回復(fù)額度時(shí)：借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付⑤財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)：A.根據(jù)未下達(dá)的用款額度：借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入B.下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度時(shí)：借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付2.應(yīng)收票據(jù)（1）取得時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)交稅費(fèi)等（2）票據(jù)轉(zhuǎn)讓、背書(shū)時(shí)：口：XX資產(chǎn)貸：應(yīng)收票據(jù)（3）貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)3.應(yīng)收賬款（1）基本賬務(wù)處理：發(fā)生時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)交稅費(fèi)等收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（2）逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前借：待處置資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢已核銷(xiāo)應(yīng)收賬款在以后期間收回的：借：銀行存款等（按實(shí)際收回的金額）貸：其他收入4.預(yù)付賬款（（1）基本賬務(wù)處理：經(jīng)營(yíng)支出（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）經(jīng)營(yíng)支出（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）發(fā)生時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款等收到時(shí)：借：存貨、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等貸：預(yù)付賬款銀行存款等（補(bǔ)付）（2）逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)物資，且確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。①報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：預(yù)付賬款②報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢③已核銷(xiāo)預(yù)付賬款在以后期間收回時(shí)：借：銀行存款等（按實(shí)際收回的金額）貸：其他收入四.存貨1.存貨發(fā)出基本賬務(wù)處理：借：事業(yè)支出（專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)）待處置資產(chǎn)損溢（捐贈(zèng)、無(wú)常調(diào)出、盤(pán)虧或報(bào)廢、毀損）貸：存貨2.存貨清查賬務(wù)處理（1）盤(pán)盈借：存貨貸：其他收入（2）盤(pán)虧批準(zhǔn)前：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨批準(zhǔn)后：借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢五.長(zhǎng)期投資1.取得借：長(zhǎng)期投資（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）貸：銀行存款借：事業(yè)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資2.收到持有期間的利息時(shí)借：銀行存款等貸：其他收入-投資收益3.處置（1）收回長(zhǎng)期債券投資：借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)）貸：長(zhǎng)期投資差額：其他收入-投資收益（倒擠）同時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資貸：事業(yè)基金（2）事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓或核銷(xiāo)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：長(zhǎng)期投資實(shí)際轉(zhuǎn)讓或報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資貸：待處置資產(chǎn)損溢六.固定資產(chǎn)1.取得借：固定資產(chǎn)（按照確定的成本）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額借：事業(yè)支出、專(zhuān)用基金—修購(gòu)基金等貸：銀行存款等2.計(jì)提折舊借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊3.固定資產(chǎn)處置（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）發(fā)生清理費(fèi)用借：待處置資產(chǎn)損溢貸：銀行存款（4）收到殘料變價(jià)收入時(shí)借：銀行存款貸：待處置資產(chǎn)損溢（5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收入借：待處置資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款等七.在建工程1.建筑工程（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí)借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（2）支付工程價(jià)款及專(zhuān)門(mén)借款利息時(shí)借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程借：其他支出等貸：銀行存款等（3）工程完工交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程貸：在建工程2.設(shè)備安裝工程（1）購(gòu)入需要安裝的設(shè)備借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等貸：銀行存款（（2）發(fā)生安裝費(fèi)用借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程借：事業(yè)支出等貸：銀行存款等（3）設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程貸：在建工程八.無(wú)形資產(chǎn)1.取得借：無(wú)形資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)借：事業(yè)支出貸：銀行存款2.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無(wú)形資產(chǎn)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)不是所有的無(wú)形資產(chǎn)都需要攤銷(xiāo)。3.處置無(wú)形資產(chǎn)（1）無(wú)形資產(chǎn)的處置借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷(xiāo)貸：無(wú)形資產(chǎn)（2）無(wú)形