專題三 收入、費用和利潤二、多項選擇題確認收入包括識別與客戶訂立的合同，則下列關于合同的說法正確的有()。A.合同可以是書面形式 B.合同不能以口頭形式訂立合同可以基于商業(yè)慣例訂立合同的訂立需有法律約束力的權(quán)利義務【答案】ACD2.對于在某一時點履行的履約義務，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權(quán)時點確認收入。在判斷控制權(quán)是否轉(zhuǎn)移時，企業(yè)應當綜合考慮的跡象有()企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利，即客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)企業(yè)已將該商品實物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已占有該商品實物客戶已接受該商品【答案】ABCD下列項目中，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務的有( )。客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款 項D.銷售商品收到現(xiàn)金【答案】ABC4.下列項目中，可用于計算履約進度指標的有 ( )A.實際測量的完工進度B.已完工或交付的產(chǎn)品C.機器工時D.發(fā)生的成本和時間進度【答案】ABCD5.下列各項中，不應作為合同履約成本的有 ( )。A.銷售傭金B(yǎng).投標費

為履行合同耗用的原材料非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用【答案】ABD【解析】選項 A應計入合同取得成本，選項 BD應作為當期損益。6.下列各項中，應計入銷售費用的有 ( )。A.購買商品發(fā)生的運輸費B.銷售商品發(fā)生的運輸費C.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D.專設銷售機構(gòu)的辦公費【答案】BCD下列各項中，企業(yè)應通過“其他業(yè)務成本”科目核算的有( )。結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本出租包裝物的攤銷額出租無形資產(chǎn)的攤銷額出售不需用原材料的成本【答案】BCD8.下列關于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中正確的有 ( )。銷售企業(yè)在確認銷售收入時將現(xiàn)金折扣抵減收入銷售企業(yè)在取得價款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用購買企業(yè)在購入商品時將現(xiàn)金折扣直接抵減應確認的應付賬款購買企業(yè)在償付應付賬款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財務費用【答案】BD9.下列各項中，應計入財務費用的有 ( )。銀行承兌匯票手續(xù)費購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費外幣應收賬款匯兌損失商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息【答案】ACD10.下列各項中，不影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有 ( )。無法查明原因的現(xiàn)金短缺捐贈支出固定資產(chǎn)因自然災害發(fā)生的毀損凈損失支付的合同違約金【答案】BCD11.下列各項中，應計入營業(yè)外收入的有 ( )。第1頁 第2頁A.大型設備出售凈收益B.存貨收發(fā)計量差錯形成的盤盈C.接受捐贈利得D.無法支付的應付賬款【答案】CD【解析】選項 A計入資產(chǎn)處置損益；選項 B沖減管理費用。12.下列各項中，影響當期利潤表中利潤總額的有 ( )。A.固定資產(chǎn)盤盈B.所得稅費用C.對外捐贈固定資產(chǎn) D.無形資產(chǎn)處置利得【答案】CD三、不定項選擇題（一）甲公司為工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）將外購的一批原材料對外銷售，取得銷售價款35萬元，增值稅稅額為4.55萬元，該批原材料的成本為22萬元。以上款項已存入銀行。2）將自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于建設某生產(chǎn)線工程，該批產(chǎn)品成本為160萬元，市場售價為200萬元。3）將閑置設備與乙公司簽訂2020至2022年短期租賃協(xié)議，根據(jù)協(xié)議規(guī)定年租金500萬元(含稅，稅率為13％)，當日已收取下年度租金。4）銷售一批產(chǎn)品給丙公司，該批產(chǎn)品標價200萬元，由于已經(jīng)陳舊過時，甲公司給予丙公司30％的商業(yè)折扣。同時，在合同中約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。5）將自行研發(fā)的一項專利權(quán)出租給丁公司使用，月租金為萬元(不含稅，稅率6％)，當日已收到本月租金。已知該專利權(quán)年攤銷額為12萬元。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位以萬元表示 )1.根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是 ( )。A.銷售材料應通過“營業(yè)外收入”科目核算 B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建設應確認收入 C.將設備出租當年無需確認收入D.出租專利權(quán)應在當年確認收入【答案】CD

【解析】銷售材料應通過其他業(yè)務收入核算；將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建設不應確認收入。2.根據(jù)資料（2），下列會計處理正確的是()。A.借：在建工程160貸：庫存商品160B.借：在建工程186貸：庫存商品160應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)26C.借：在建工程226貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)26D.借：主營業(yè)務成本160貸：庫存商品160【答案】A3.根據(jù)資料（4），下列說法中正確的是()。A.甲公司應按200萬元確認收入，按60萬元確認銷售費用B.甲公司應按扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入甲公司應按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認收入甲公司實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入財務費用【答案】BD4.根據(jù)資料（5），下列會計處理正確的是()。A.借：銀行存款10.6貸：主營業(yè)務收入10.6B.借：銀行存款10.6貸：主營業(yè)務收入10應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)0.6C.借：銀行存款10.6貸：其他業(yè)務收入10應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)0.6D.借：其他業(yè)務成本12貸：累計攤銷12【答案】C5.根據(jù)上述資料，甲公司2019年12月應確認的收入為()萬元。A.245B.685第3頁 第4頁C.185D.385【答案】C【解析】12 月應確認的收入 =35+140+10=185（萬元）（二）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13％，銷售商品和安裝服務均為主營業(yè)務。發(fā)出商品成本按月末一次加權(quán) 平均法計算，原材料采用計劃成本核算。 2019年12 月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1日，庫存商品結(jié)存數(shù)量為1000件，單位生產(chǎn)成本為21元；本月生產(chǎn)完工驗收入庫商品2000件，單位生產(chǎn)成本為24元；本月發(fā)出商品2800件，其中2000件符合收入確認條件并已確認收入，其余部分未滿足收入確認條件。2）15日，將倉庫積壓的一批原材料出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20000元，增值稅稅額為2600元，款項已存入銀行。該批原材料的計劃成本為18000元，材料成本差異率為-2％。（3）20日，將自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利發(fā)放給專設銷售機構(gòu)的30名職工，每人1臺，每臺不含增值稅的市場售價為15000元，生產(chǎn)成本為10000元4）31日，本月月初與乙企業(yè)簽訂一項安裝工程合同，合同總價款為160000元，合同簽訂時預收服務款60000元，至月末累計發(fā)生服務支出60000元，工程尚未完工，預計至完工還需要發(fā)生服務支出14000元，該業(yè)務屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，履約進度不能合理估計，企業(yè)發(fā)生的成本預計能夠得到補償。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示 )1.根據(jù)資料（ 1），甲企業(yè)會計處理結(jié)果正確的是 ( )。A.月末結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本為64400元B.本月發(fā)出商品的單位成本為23元C.本月發(fā)出商品的單位成本為21元D.月末結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本為46000元【答案】BD【解析】單位成本=（1000×21+2000×24）/（1000+2000）=23（元）發(fā)出商品的成本=23×2000=46000（元）2.根據(jù)資料（2），甲企業(yè)應結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實際成本是 ( )元。A.18000B.17640C.18360

D.2000【答案】B【解析】應結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實際成本 =18000×（ 1-2%）=17640（元）3.根據(jù)資料（ 3），甲企業(yè)會計處理正確的是 ( )。確認空氣凈化器作為福利時借：銷售費用358500貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利358500發(fā)放空氣凈化器時借：應付職工薪酬——非貨幣性福利358500貸：庫存商品 300000應交稅費——應交增值稅 (銷項稅額)58500C.發(fā)放空氣凈化器時 :借：應付職工薪酬——非貨幣性福利508500貸：主營業(yè)務收入450000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)58500借：主營業(yè)務成本300000貸：庫存商品300000D.確認空氣凈化器作為福利時：借：銷售費用508500貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利508500【答案】CD4.根據(jù)資料（4），甲企業(yè)安裝工程業(yè)務的會計處理正確的是()。A.結(jié)轉(zhuǎn)合同履約成本60000元B.確認營業(yè)收入60000元C.確認營業(yè)收入96000元D.暫不能確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本【答案】AB【解析】當履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預計能夠得到補償?shù)模瑧敯凑找呀?jīng)發(fā)生的成本金額確認收入。根據(jù)資料（1）至（4），甲企業(yè)2019年12月當月利潤表中“營業(yè)成本”項目的本期金額是()元。A.395610第5頁 第6頁B.423640C.442760D.442040【答案】B【解析】營業(yè)成本 =46000+17640+300000+60000=423640（元）（三）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13％，商品售價中均不含增值稅。銷售商品和提供服務均為主業(yè)且符合收 入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。 2019年12 月，甲公司發(fā)生如下交易或事項 :1）1日，與乙公司簽訂為期3個月的服務合同，合同總價款為300萬元。至12月31日，已經(jīng)預收合同款220萬元，實際發(fā)生服務成本140萬元，估計為完成該合同還將發(fā)生服務成本萬元，該公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定履約進度。（2）5日，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標價為200萬元(不含增值稅)，實際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10％的商業(yè)折扣，甲公司于當日發(fā)出商品，同時開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認條件。合同約定在個月后產(chǎn)品沒有任何質(zhì)量問題再支付款項。3）10日，向丁公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)，當月確認收入30萬元存入銀行，不考慮相關稅費，該專利權(quán)本月應計提攤銷15萬元。4）15日，因商品質(zhì)量原因，甲公司對本年9月銷售給客戶的一批商品按售價給予 5％的銷售折讓，該批商品原售價為 200萬元，增值稅稅額為 26 萬元，實際成本為 180 萬元，貨款已結(jié)清，經(jīng)認定，甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發(fā)票，以銀行存款退還折讓款。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示 )1.根據(jù)資料（1），下列各項中，關于甲公司 12月31日會計處理結(jié)果正確的是 ( )A.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本 140 萬元B.確認營業(yè)收入 220 萬元C.確認營業(yè)收入 210 萬元D.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本 154 萬元【答案】AC根據(jù)資料（2），下列各項中，關于甲公司會計處理結(jié)果正確的是()。A.5日，“應收賬款”科目借方登記203.4萬元

B.5日，“合同資產(chǎn)”科目借方登記203.4萬元C.5日，“主營業(yè)務收入”科目貸方登記200萬元D.5日，“主營業(yè)務收入”科目貸方登記180萬元【答案】BD根據(jù)資料（3），甲公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的會計處理正確的是()。A.收取款項時借：銀行存款30貸：其他業(yè)務收入30B.結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時借：其他業(yè)務成本15貸：累計攤銷15C.收取款項時借：銀行存款30貸：營業(yè)外收入30D.結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時借：主營業(yè)務成本15貸：累計攤銷15【答案】AB根據(jù)資料（4），下列各項中，甲公司會計處理的說法中正確的是()。主營業(yè)務收入減少10萬元主營業(yè)務成本減少9萬元營業(yè)收入增加10萬元D.發(fā)生銷售折讓不影響主營業(yè)務成本【答案】AD根據(jù)資料（1）至（4），甲公司本期應確認的營業(yè)收入的金額是()萬元。A.390B.400C.410D.420【答案】C【解析】應確認的營業(yè)收入金額 =210+180+30-10=410（萬元）（四）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13％。銷售商品和提供服務均屬于企業(yè)主營業(yè)務，商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本， 2019年該公司發(fā)生如下交易或事項：第7頁 第8頁（1）4月21日，向乙公司銷售一批E產(chǎn)品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為600萬元，增值稅稅額為78萬元，款項尚未收到；該批產(chǎn)品成本為350萬元，甲公司已將商品發(fā)出，納稅義務已經(jīng)發(fā)生，但該筆銷售不符合收入確認條件。（2）7月6日，甲公司承擔一項安裝服務，安裝期9個月，安裝服務符合在某一時段內(nèi)履行履約義務確認收入的條件，履約進度按已發(fā)生成本占預計總成本的比例確定，合同總收入為 40萬元，當年實際發(fā)生成本 12 萬元，預計還將發(fā)生成本 18 萬元。（3）9月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的部分F產(chǎn)品作為福利發(fā)給本公司職工，其中生產(chǎn)工人400件、車間管理人員100件、專設銷售機構(gòu)人員50件，該產(chǎn)品每件銷售價格為0.6萬元，實際成本為 0.4 萬元。（4）12月4日，甲公司向丙公司銷售 G產(chǎn)品，銷售價格總額為100萬元，產(chǎn)品的實際成本總額為 65 萬元，因成批銷售，甲公司給予丙公司 10％的商業(yè)折扣，丙公司 12月15日付款，該筆銷售符合收入確認條件。要求:根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小 題。(答案中的金額單位用萬元表示 )。根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品的會計處理結(jié)果正確的是()。A.應收賬款增加678萬元B.庫存商品減少350萬元C.應收賬款增加78萬元D.應交稅費增加78萬元【答案】BCD2.根據(jù)資料（2），2019年度甲公司應確認的營業(yè)收入是 ( )萬元。A.12B.30C.40D.16【答案】D根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司向職工發(fā)放福利的會計處理正確的是()。A.借：主營業(yè)務成本220貸：庫存商品220B.借：生產(chǎn)成本271.2制造費用67.8銷售費用33.9貸：應付職工薪酬372.9

C.借：應付職工薪酬372.9貸：主營業(yè)務收入330應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)42.9D.借：發(fā)出商品220貸：庫存商品220【答案】ABC根據(jù)資料（4），下列各項中，甲公司向丙公司銷售產(chǎn)品的會計處理結(jié)果正確的是 ( )。A.主營業(yè)務收入增加 90 萬元B.主營業(yè)務成本增加 65 萬元C.應交稅費增加 11.7 萬元D.銷售費用增加 10 萬元【答案】ABC根據(jù)資料（1）至（4），對甲公司2019年營業(yè)利潤的影響金額是()萬元。A.369D.139【答案】C【解析】營業(yè)收入 =16+330+90=436（萬元）；營業(yè)成本=12+220+65=297（萬元）；銷售費用 =33.9（萬元）；營業(yè)利潤=436-297-33.9=105.1 （萬元）（五）甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13％，裝修服務適用增值稅稅率為 9％，酒店服務適用的增值稅稅率為 6％。2019年12 月，甲公司發(fā)生如下業(yè)務：1）12月5日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，甲公司委托乙公司銷售W商品100件，W商品已經(jīng)發(fā)出，每件商品成本為60元。合同約定乙公司應按每件 100元對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格的 10％向乙公司支付手續(xù)費，乙公司適用的手續(xù)費的增值稅稅率為 6％。乙公司沒有售出的 W商品須退回給甲公司。至12月31日，乙公司已將上述商品全部出售，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為 10000 元，增值稅稅額為1300 元。（2）12月16日，甲公司收到客戶丙退回的全部商品，甲公 司于退貨當日支付了退貨款，并按規(guī)定向客戶開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。該批商品系甲公司2019年9月20日銷售的商品，第9頁 第10頁增值稅專用發(fā)票上注明售價為20000元，增值稅稅額為2600元，B.應沖減應交稅費2600元該批商品成本為15000元。C.應增加庫存商品15000元（3）12月1日，甲公司與乙公司簽訂為期3個月的裝修合同，D.應沖減主營業(yè)務成本15000元合同約定裝修價款為100000元，增值稅稅額為9000元，裝修費【答案】ABCD3.用每月末按完工進度支付。2019年12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師根據(jù)資料（3），甲公司會計處理結(jié)果正確的是()。測量后，確定該項服務的履約進度為25％；乙公司履約進度支A.實際發(fā)生服務成本付價款及相應的增值稅款，截至2019年12月31日，甲公司為借：合同履約成本20000完成合同累計發(fā)生服務成本20000元(假定均為裝修人員薪酬)，貸：應付職工薪酬20000估計還將發(fā)生服務成本60000元。假定該業(yè)務屬于甲公司的主營B.12月1日確認收入:業(yè)務全部由其自行完成。借：應收賬款109000（4）甲公司經(jīng)營一家酒店，該酒店是甲公司的自有資產(chǎn)。12貸：主營業(yè)務收入100000月甲公司計提與酒店經(jīng)營直接相關的酒店、客房以及客房內(nèi)的設應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)備家具等折舊50000元、酒店土地使用權(quán)