第二章貨幣資金本章重點：1、現(xiàn)金清查的核算2、備用金的核算3、銀行存款余額表4、其他貨幣資金的核算10/14/20221第二章貨幣資金本章重點：10/10/20221一、核算貨幣資金應設置的主要科目及其在會計報表上的列示“庫存現(xiàn)金”科目用以核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內部周轉使用的備用金。“銀行存款”科目用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。

“其他貨幣資金”科目用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。資產負債表上一般只列示“貨幣資金”項目，不再按貨幣資金的各組成項目單獨列示。10/14/20222一、核算貨幣資金應設置的主要科目及其在會計報表上的列示“庫存（一）、庫存現(xiàn)金限額1、企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據實際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量。2、邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于五天，但不能超過十五天的日常零星開支量。3、注意不得超額存放現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理Ｐ5110/14/20223（一）、庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理Ｐ5110/1（二）、現(xiàn)金賬目管理企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目，設置現(xiàn)金總分類賬戶對現(xiàn)金進行總分類核算，須設置現(xiàn)金日記賬進行現(xiàn)金收支的明細核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日結，賬實相符。不得打“白條”庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理10/14/20224（二）、現(xiàn)金賬目管理庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理10/10/2（三）、不得“坐支”現(xiàn)金企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(坐支)，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理10/14/20225（三）、不得“坐支”現(xiàn)金庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理10/10（四）、嚴格遵守現(xiàn)金的收支范圍企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍主要包括：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞動報酬；（3）根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等；（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結算起點(現(xiàn)行規(guī)定為1000元)以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理10/14/20226庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理10/10/20226第二章貨幣資金二、庫存現(xiàn)金收付的核算1、現(xiàn)金收入借：庫存現(xiàn)金貸：相關賬戶2、現(xiàn)金支付的核算借：相關賬戶貸：庫存現(xiàn)金Ｐ532-110/14/20227第二章貨幣資金二、庫存現(xiàn)金收付的核算10/10/2022710/14/2022810/10/20228辦理現(xiàn)金支出的業(yè)務程序一般為：(1)復核現(xiàn)金付款憑證。(2)經復核無誤后，在付款憑證所附的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。(3)根據付款憑證所列金額付出現(xiàn)金；(4)在付款憑證“出納”欄簽章。(5)根據付款憑證登記現(xiàn)金日記賬。10/14/20229辦理現(xiàn)金支出的業(yè)務程序一般為：10/10/20229第二章貨幣資金三、現(xiàn)金清查的核算Ｐ531、目的：保證庫存現(xiàn)金賬實相符2、方式：定期和不定期3、方法：實地盤點4、結果：編制“庫存現(xiàn)金清查報告表”10/14/202210第二章貨幣資金三、現(xiàn)金清查的核算Ｐ5310/10/2022企業(yè)領導和會計業(yè)務主管部門也可組織對本單位出納人員的庫存現(xiàn)金進行定期的和不定期的清查，清查完畢，要編制庫存現(xiàn)金查點報告表。其格式如下表所示：

10/14/202211企業(yè)領導和會計業(yè)務主管部門也可組織對本單位出納人員的庫存現(xiàn)第二章貨幣資金⑸長短款的處理：長短款的處理：通過“待處理財產損溢”賬戶處理盤盈:借庫存現(xiàn)金貸:待處理財產損溢盤虧:借:待處理財產損溢貸:庫存現(xiàn)金10/14/202212第二章貨幣資金⑸長短款的處理：長短款的處理：10/10/2第二章貨幣資金①盤點結果的賬務處理②根據批示意見的賬務處理：盤盈：[涉及二個會計科目]查明少付：“其他應付款”無法查明原因：“營業(yè)外收入”盤虧：[涉及二個會計科目]責任人賠償：“其他應收款”，保險公司賠償：“其他應收款”無法查明原因：“管理費用”Ｐ5410/14/202213第二章貨幣資金①盤點結果的賬務處理10/10/202213編制的會計分錄盤盈:借:原材料/庫存商品/庫存現(xiàn)金/固定資產貸:待處理財產損溢盤虧:借:待處理財產損溢貸:原材料/庫存商品/庫存現(xiàn)金/固定資產

二.財產清查后的賬務處理10/14/202214編制的會計分錄二.財產清查后的賬務處理10/10/20221處理盤盈財產的總結的：1、1）盤盈現(xiàn)金貸記入其他應付款或2）營業(yè)外收入（原因不明）2、盤盈存貨貸記（沖銷）管理費用（沖銷也就是調減）3、盤盈固定資產作為前期差錯處理

2.1.110/14/202215處理盤盈財產的總結的：10/10/202215第三節(jié)財產清查結果的處理（二）財產盤盈的賬務處理例1：某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額溢余數(shù)98元。借：庫存現(xiàn)金98貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢9810/14/202216第三節(jié)財產清查結果的處理（二）財產盤盈的賬務處理10/10/第三節(jié)財產清查結果的處理例2：經核查，18元屬于應付給A公司的款項，應轉做其它應付款；其余80原因不明，經批準轉入營業(yè)外收入借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢98貸：其它應付款18

營業(yè)外收入8010/14/202217第三節(jié)財產清查結果的處理例2：經核查，18元屬于應付給A公司存貨發(fā)生盤盈的處理

企業(yè)在財產清查中，發(fā)現(xiàn)原材料盤盈10噸，每噸單價100元，計1000元。審批前，根據“實存賬存對比表”盤盈情況，編制轉賬憑證，調整有關賬戶的數(shù)額。會計分錄如下：借；原材料1000貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢1000經查明，煤炭盤盈是因計量不準造成，以批準沖減本月管理費用。會計分錄為借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢1000貸：管理費用1000例例10/14/202218存貨發(fā)生盤盈的處理企業(yè)在財產清查中，發(fā)例3：盤盈的固定資產，按會計準則就作為前期差錯處理，不通過“待處理財產損溢”處理。盤盈時借：固定資產（市場價格按新舊程度）4000貸：以前年度損益調整40002、要交所得稅借：以前年度損益調整1000貸：應交稅費-應交所得稅1000（4000*25%）3、結轉借：以前年度損益調整3000（4000-1000）貸：盈余公積-法定盈余公積3003000*10%利潤分配-未分配利潤270010/14/202219例3：盤盈的固定資產，按會計準則就作為前期差錯處理，不通過“處理盤虧財產的總結的：(重點)1、盤虧現(xiàn)金記入借記1）其他應收款2）管理費用（無法查明）2、1）盤虧存貨如個人原因，保險賠款借記其他應收款；2）如管理不善、存貨的自然損耗借記管理費用；3）如屬于自然災害、意外事故，在扣除保險公司賠款后，其凈損失經批準后，列入“營業(yè)外支出”。3、盤盈固定資產按凈值借記入營業(yè)外支出

（2.3.1）10/14/202220處理盤虧財產的總結的：(重點)10/10/202220財產盤虧、毀損的賬務處理例5.某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺85元借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢85貸：庫存現(xiàn)金8510/14/202221財產盤虧、毀損的賬務處理10/10/202221第三節(jié)財產清查結果的處理經批準，85元中50屬于出納責任，由出納賠償，35無法查明原因，轉做管理費用。借：其它應收款50管理費用35貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢8510/14/202222第三節(jié)財產清查結果的處理經批準，85元中50屬于出納責任，由第三節(jié)財產清查結果的處理例7：企業(yè)在財產清查中盤虧機器一臺，賬面原值10000元，按估計新舊程度已提折舊7000元。盤虧原材料1000元，盤虧產品2000元。借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢3000累計折舊7000貸：固定資產1000010/14/202223第三節(jié)財產清查結果的處理例7：企業(yè)在財產清查中盤虧機器一臺，第三節(jié)財產清查結果的處理借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢3000貸：原材料1000庫存商品200010/14/202224第三節(jié)財產清查結果的處理借：待處理財產損溢——待處理固定資產例8：上述盤虧的固定資產、原材料和產成品，已查明原因，經批準做如下處理（1）盤虧固定資產凈值3000元作為營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出3000貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢300010/14/202225例8：上述盤虧的固定資產、原材料和產成品，已查明原因，經批準第三節(jié)財產清查結果的處理（2）盤虧原材料1000元屬于自然災害損失，作為營業(yè)外支出處理（3）盤虧產成品中500元屬于個人（保險公司）賠償，管理不善造成的有1500元。借：管理費用1500其他應收款500營業(yè)外支出1000貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢300010/14/202226第三節(jié)財產清查結果的處理（2）盤虧原材料1000元屬于自然

1、:企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺600元，原因待查。編制會計分錄練習10/14/202227

1、:企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺600元，原因待查

借：待處理財產損溢600

貸：庫存現(xiàn)金600

1、企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺600元，原因待查。編制會計分錄10/14/202228

借：待處理財產損溢600

貸：庫2、以后查明短缺原因，其中250元是出納員工作失職造成的，應由其負責賠償；另外350元無法查明原因，練習10/14/2022292、以后查明短缺原因，其中250元是出納員工作失職造成的，應2、以后查明短缺原因，其中250元是出納員工作失職造成的，應由其負責賠償；另外350元無法查明原因，經批準后轉做管理費用借：其他應收款250

管理費用350

貸：待處理財產損溢60010/14/2022302、以后查明短缺原因，其中250元是出納員工作失職造成的，應

3企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余359元，原因待查。編制會計分錄如下：練習10/14/202231

3企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余359元，原因待查。編

[企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余359元，原因待查。編制會計分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金359

貸：待處理財產損益——待處理流動資產損益35910/14/202232

[企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余359元，原因待查。編制會3、以后無法查明現(xiàn)金溢余原因。編制會計分錄：練習10/14/2022333、以后無法查明現(xiàn)金溢余原因。編制會計分錄：練10/10/23、以后無法查明現(xiàn)金溢余原因。編制會計分錄如下：借：待處理財產損益359

貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余359練習10/14/2022343、以后無法查明現(xiàn)金溢余原因。編制會計分錄如下：借：待處理財4,某企業(yè)在期末對賬時,經財產清查發(fā)現(xiàn)如下情況:一,盤盈甲商品,價值100元,經查系收發(fā)計量上的誤差所致二,盤虧乙商品,價值500元,經查系自然損耗所致三,丙商品有部分毀損,價值2000元,經查系保管人員管理不善所致,責成保管人員賠償做出審批前和審批后的賬務處理練習10/14/2022354,某企業(yè)在期末對賬時,經財產清查發(fā)現(xiàn)如下情況:練習10/1審批前:1.借:庫存商品-甲商品100貸:待處理財產損溢1002.借:待處理財產損溢500貸:庫存商品-甲商品5003.借:待處理財產損溢2000貸:庫存商品2000練習10/14/202236審批前:練10/10/202236審批后:1.借:待處理財產損溢100貸:管理費用1002.借:管理費用500貸:待處理財產損溢5003.借:其他應收款2000貸:待處理財產損溢200010/14/202237審批后:10/10/2022375、某企業(yè)在財產清查中，發(fā)B材料盤虧28000元。其中，由于計量器具不準造成材料盤虧4000元，定額內的自然損耗2000元，由于火災造成材料毀損22000元。已上報，待批復。編制會計分錄該材料盤虧毀損，按照規(guī)定報經批準后，由于火災造成的材料毀損，其中20000元應向保險公司索賠，編制會計分錄：練習10/14/2022385、某企業(yè)在財產清查中，發(fā)B材料盤虧28000元。其中，由5、某企業(yè)在財產清查中，發(fā)B材料盤虧28000元。其中，由于計量器具不準造成材料盤虧4000元，定額內的自然損耗2000元，由于火災造成材料毀損22000元。已上報，待批復。報經審批處理前，應作如下會計分錄：借：待處理財產損溢28000貸：原材料28000該材料盤虧毀損，按照規(guī)定報經批準后，作如下處理：由于計量不準和定額內自然損耗造成的材料盤虧列作管理費用；由于火災造成的材料毀損，其中20000元應向保險公司索賠，其余2000元損失列作營業(yè)外支出處理。應作如下會計分錄：借：其他應收款—保險公司20000管理費用6000營業(yè)外支出2000貸：待處理財產損溢2800010/14/2022395、某企業(yè)在財產清查中，發(fā)B材料盤虧28000元。其中，由6、企業(yè)在財產清查中，盤虧設備一臺，原值為3000元。已提折舊1500元。做出批準前后的賬務處理

練習10/14/2022406、企業(yè)在財產清查中，盤虧設備一臺，原值為3000元。已提6、企業(yè)在財產清查中，盤虧設備一臺，原值為3000元。已提折舊1500元。做出批準前后的賬務處理報經審批處理前，應作如下會計分錄：借：待處理財產損溢1500累計折舊l500貸：固定資產3000報經批準后：將該設備的盤虧損失轉入營業(yè)外支出。根據批準文件，作如下會計分錄：借：營業(yè)外支出1500貸：待處理財產損溢150010/14/2022416、企業(yè)在財產清查中，盤虧設備一臺，原值為3000元。已提第二章貨幣資金四、備用金的核算Ｐ921定義2管理模式3會計處理1、定義：備用金是指算來撥付給所屬報職能部門或工作人員備作日常零星開支、零星采購或差旅費等用途的款項。2、管理模式：定額管理與非定額管理10/14/202242第二章貨幣資金四、備用金的核算Ｐ9210/10/20224第二章貨幣資金⑴定額管理管理方式：事先核定、一次領用；據實報銷、現(xiàn)金補足。⑵非定額管理管理模式：逐筆領用、逐筆結清（1、預借、2、報銷、收回或補償）10/14/202243第二章貨幣資金⑴定額管理10/10/202243第二章貨幣資金3、會計處理企業(yè)內部有周轉使用備用金的，單獨設置“備用金”賬戶，也可以使用“其他應收款”。【例】Ｐ93例3-173-1810/14/202244第二章貨幣資金3、會計處理10/10/202244第二章貨幣資金練習：⑴某批發(fā)商業(yè)企業(yè)對儲運部門實行定額備用金制度，財會部門根據核定的定額，付給儲運部門5000元，用于市內日常小額運費開支。10/14/202245第二章貨幣資金練習：⑴某批發(fā)商業(yè)企業(yè)對儲運部門實行定額備用練習（1）某批發(fā)商業(yè)企業(yè)對儲運部門實行定額備用金制度，財會部門根據核定的定額，付給儲運部門5000元，用于市內日常小額運費開支。借：備用金/其他應收款—備用金5000貸：庫存現(xiàn)金5000⑵一周后，報銷小額運費200元。（補足備用金，不涉及備用金賬戶）（3）取消備用金時：

10/14/202246練習（1）某批發(fā)商業(yè)企業(yè)對儲運部門實行定額備用金制度，財會部⑴某批發(fā)商業(yè)企業(yè)對儲運部門實行定額備用金制度，財會部門根據核定的定額，付給儲運部門5000元，用于市內日常小額運費開支。借：備用金/其他應收款—備用金5000貸：庫存現(xiàn)金5000⑵一周后，報銷小額運費200元。（補足備用金，不涉及備用金賬戶）借：銷售費用—運費200貸：庫存現(xiàn)金200（3）、取消備用金時：

10/14/202247⑴某批發(fā)商業(yè)企業(yè)對儲運部門實行定額備用金制度，財會部門根據核⑴某批發(fā)商業(yè)企業(yè)對儲運部門實行定額備用金制度，財會部門根據核定的定額，付給儲運部門5000元，用于市內日常小額運費開支。借：備用金/其他應收款—備用金5000貸：庫存現(xiàn)金5000⑵一周后，報銷小額運費200元。（補足備用金，不涉及備用金賬戶）借：銷售費用—運費200貸：庫存現(xiàn)金200（3）、取消備用金時：借：庫存現(xiàn)金5000貸：備用金/其他應收款——備用金500010/14/202248⑴某批發(fā)商業(yè)企業(yè)對儲運部門實行定額備用金制度，財會部門根據核第二章貨幣資金練習：銷售小李預借差旅費500元?；貋韴箐N用差旅費300元。退回余款200元。如何進行會計處理10/14/202249第二章貨幣資金練習：銷售小李預借差旅費500元。回來報銷用第二章貨幣資金練習：銷售小李預借差旅費500元?；貋韴箐N用差旅費300元。退回余款200元。如何進行會計處理1、預借借：其他應收款500貸：庫存現(xiàn)金5002、報銷、收回借：管理費用300庫存現(xiàn)金200貸：其他應收款50010/14/202250第二章貨幣資金練習：銷售小李預借差旅費500元。回來報銷用第二章貨幣資金二、銀行存款的核算㈠銀行存款的管理與控制⒈銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)的收款和付款業(yè)務，除了按照規(guī)定可以使用現(xiàn)金結算的之外，其余均需通過銀行轉賬辦理。

10/14/202251第二章貨幣資金二、銀行存款的核算10/10/2022512、銀行存款結算管理九種結算方式：銀行匯票（同城異地）商業(yè)匯票（同城異地）銀行本票（同城）支票（同城）簽發(fā)空同支票銀行按票面金額處5%不低于1000元的罰款。另外持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金匯兌（異地）托收承付（異地）委托收款（同城異地）信用證（同城異地均可使用）信用卡（國際結算德一種主要方式，同城異地均可使用）P60例2-310/14/2022522、銀行存款結算管理10/10/202252第二章貨幣資金（二）企業(yè)與銀行賬戶的核對

１、未達賬項的類型⑴企業(yè)已收款記賬，銀行尚未收款記賬的款項；⑵企業(yè)已付款記賬，銀行尚未付款記賬的款項；⑶銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收款記賬的款項；⑷銀行已付款記賬，企業(yè)尚未付款記賬的款項。10/14/202253第二章貨幣資金（二）企業(yè)與銀行賬戶的核對10/10/20銀行存款余額調節(jié)表2009年12月31日項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：a銀行已收，企業(yè)未收加：c企業(yè)已收，銀行未收減：b銀行已付，企業(yè)未付減：d企業(yè)已付，銀行未付調節(jié)后存款余額調節(jié)后存款余額調節(jié)后的余額相等Ｐ6210/14/202254銀行存款余額調節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)銀第二章貨幣資金三、其他貨幣資金的核算㈠類型⒈外埠存款⒉銀行匯票存款⒊銀行本票存款⒋信用卡存款⒌信用證保證金存款⒍存出投資款7.在途貨幣資金10/14/202255第二章貨幣資金三、其他貨幣資金的核算10/10/20225第二章貨幣資金㈡會計處理（重點：外埠存款、存出投資款）⒈外埠存款⑴在匯入銀行開立采購專戶。⑵采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金外，其他支出一律轉賬。⑶采購專戶只付不收，業(yè)務結束時結平本賬戶。Ｐ64例2-5－例2-910/14/202256第二章貨幣資金㈡會計處理10/10/202256第二章貨幣資金【練習】A企業(yè)于2007年5月2日委托開戶銀行匯往采購地100000元開立專戶。銀行蓋章退回的“匯款委托書”回單聯(lián)等憑證已收到。