應(yīng)收賬款管理及增值稅基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)對(duì)象：營(yíng)銷(xiāo)管理人員授課人：丁光維

11月培訓(xùn)目的：通過(guò)培訓(xùn)：讓培訓(xùn)對(duì)象了解應(yīng)收賬款管理和增值稅的一般知識(shí)。第一部分應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款的概念：應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N(xiāo)售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。第一部分應(yīng)收賬款管理二、應(yīng)收賬款的成本

1、機(jī)會(huì)成本（詳例）2、管理成本

3、壞賬成本

.第一部分應(yīng)收賬款管理三、信用政策信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策，是指企業(yè)為對(duì)應(yīng)收帳款投資進(jìn)行規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容。制定合理的信用政策，是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理重要前提。第一部分應(yīng)收賬款管理（一）信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶(hù)獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。第一部分應(yīng)收賬款管理1、信用標(biāo)準(zhǔn)的影響因素（定性分析）（1）同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況（2）企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力（3）客戶(hù)的資信程度（詳）第一部分應(yīng)收賬款管理（二）信用條件信用條件的基本表現(xiàn)方式如“2／10、N／45”，意思是：若客戶(hù)能夠在發(fā)票開(kāi)出后的10日內(nèi)付款，可以享受2％的現(xiàn)金折扣；如果放棄折扣優(yōu)惠，則全部款項(xiàng)必須在45日內(nèi)付清。在此，45天為信用期限，10天為折扣期限，2％為現(xiàn)金折扣（率）。第一部分應(yīng)收賬款管理（三）收賬政策收賬政策亦稱(chēng)收賬方針，是指客戶(hù)違犯信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)所采取的收賬策略與措施。第一部分應(yīng)收賬款管理（三）收賬政策影響企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件及收賬政策的因素很多，如銷(xiāo)售額、賒銷(xiāo)期限、收賬期限、現(xiàn)金折扣、壞賬損失、過(guò)剩生產(chǎn)能力、信用部門(mén)成本、機(jī)會(huì)成本、存貨投資等的變化。這就使得信用政策的制定更為復(fù)雜，一般來(lái)說(shuō)，理想的信用政策就是企業(yè)采取或松或緊的信用政策時(shí)所帶來(lái)的收益最大的政策。第一部分應(yīng)收賬款管理四、應(yīng)收賬款的日常管理對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化日常管理工作，采取有力的措施進(jìn)行分析、控制、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策。這些措施主要包括應(yīng)收賬款追蹤分析、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析和應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。第一部分應(yīng)收賬款管理（一）應(yīng)收賬款追蹤分析對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施追蹤分析的重點(diǎn)應(yīng)放在賒銷(xiāo)商品的銷(xiāo)售與變現(xiàn)方面?？蛻?hù)以賒銷(xiāo)方式購(gòu)入商品以后，迫于獲利和付款信譽(yù)的動(dòng)力與壓力，必然期望迅速實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售并收回賬款。如果這一期望能夠順利實(shí)現(xiàn)，而客戶(hù)又有良好的信用品質(zhì)，則企業(yè)如期足額收回客戶(hù)所欠貨款一般不會(huì)有多大問(wèn)題。第一部分應(yīng)收賬款管理（二）應(yīng)收賬款的賬齡分析應(yīng)收賬款賬齡分析，是指應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)分析。所謂賬齡結(jié)構(gòu)，是指各賬齡應(yīng)收賬款的金額占應(yīng)收賬款總計(jì)的比重。企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時(shí)間長(zhǎng)短不一，有的尚未超過(guò)信用期，有的則已逾期拖欠。一般來(lái)講，逾期拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性越高。因此，進(jìn)行賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收情況，是提高應(yīng)收賬款收現(xiàn)率的重要環(huán)節(jié)。第一部分應(yīng)收賬款管理（三）應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析應(yīng)收賬款收現(xiàn)率是為適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金收支匹配關(guān)系的需要所確定出的有效收現(xiàn)的賬款占全部應(yīng)收賬款的百分比，是二者應(yīng)當(dāng)保持的最低百分比例。公式為：應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率=（當(dāng)期必需支付現(xiàn)金總額-當(dāng)期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金收入總額）/當(dāng)期應(yīng)收賬款合計(jì)金額第一部分應(yīng)收賬款管理確定壞賬準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)：1、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。2、債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有明顯特征表明無(wú)法收回。

第二部分增值稅基礎(chǔ)知識(shí)一、增值稅的概念：增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、銷(xiāo)售或提供勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅（流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的一類(lèi)稅收）。第二部分增值稅基礎(chǔ)知識(shí)三、增值稅稅率：（一）基本稅率：增值稅的基本稅率為17%；（二）低稅率：低稅率為13%（.1、糧食、食用植物油；2、.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3、.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；4、.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5、.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。）；（三）零稅率：零稅率一般限于出口貨物，但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。第二部分增值稅基礎(chǔ)知識(shí)四、增值稅應(yīng)納稅額：納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額因當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。第二部分增值稅基礎(chǔ)知識(shí)六、銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計(jì)算。第二部分增值稅基礎(chǔ)知識(shí)七、進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額:

第二部分增值稅基礎(chǔ)知識(shí)(一)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1、從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額；2、從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。3、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按照買(mǎi)價(jià)的10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第二部分增值稅基礎(chǔ)知識(shí)八、增值稅的免稅項(xiàng)目：1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；2、避孕藥品和用具；3、古舊圖書(shū)；4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；5、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；6、來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；7、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；8、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品。第二部分增值稅基礎(chǔ)知識(shí)九、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算：進(jìn)口貨物不存在抵扣的問(wèn)題，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率第二部分增值稅基礎(chǔ)知識(shí)十、增值稅出口退稅（一）退（免）稅范圍1、對(duì)報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上作對(duì)外銷(xiāo)售的屬于增值稅征收范圍的貨物，除國(guó)家明令不予退（免）稅的，都屬出口退（免稅）的范圍，可憑有關(guān)的憑證按月報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還增值稅。

第二部分增值稅基礎(chǔ)知識(shí)2、享受出口退稅的特殊貨物。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口后，不予退稅。但對(duì)出口的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品，考慮到這些產(chǎn)品大多屬于小規(guī)模納稅人生產(chǎn)、加工、采購(gòu)，所以特準(zhǔn)予以退稅。第二部分增值稅基礎(chǔ)知識(shí)3、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；對(duì)外承接修理、修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用對(duì)外修理修配的貨物；外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司銷(xiāo)售給外輪和遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物；利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采用招標(biāo)方式由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷(xiāo)售的機(jī)電產(chǎn)品、建筑材料；企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作對(duì)外投資的貨物也屬于特準(zhǔn)退稅的范圍。第二部分增值稅基礎(chǔ)知識(shí)4、享受出口免稅的貨物。來(lái)料加工復(fù)出口的貨物；小規(guī)模納稅人出口的貨物；1993年12月31日以前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)生產(chǎn)出口的貨物；軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門(mén)調(diào)撥的的貨物；以及出口國(guó)家規(guī)定免稅的貨物；國(guó)家出口計(jì)劃內(nèi)的卷煙和軍需品等予以免稅。出口享受免稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進(jìn)項(xiàng)稅包括準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能從內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，而應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。第二部分增值稅基礎(chǔ)知識(shí)5、不準(zhǔn)退（免）稅的貨物：原油、柴油和中外合作油（汽）田開(kāi)采的天然氣；援外出口的貨物；國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等。出口不予退（免）稅的貨物，按照出口貨物取得的收入征收增值稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=出口貨物銷(xiāo)售收入*外匯人民幣牌價(jià)*規(guī)定稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額

第二部分增值稅基礎(chǔ)知識(shí)（二）出口退稅稅率1994年實(shí)行新稅制以后對(duì)出口貨物實(shí)行