2022年中級經(jīng)濟師《財政稅收》精選試題及答案(3)第五章商品課稅制度一、單項選擇題1、關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，以下說法錯誤的選項是()。A.采取預(yù)收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天B.202211C.進口貨物為報關(guān)進口的當天D.將貨物交付給他人代銷，為發(fā)出代銷貨物的當天23%征收率征收增值稅2%的征收率征收增值稅2022114%征收率減半征收增值稅20221135202289002560010000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為()元。(以上收入均為含稅收入)A.1978.84B.2256.99C.2150D.1731.834150010005%，那么該公司應(yīng)納增值稅為()萬元。A.425B.375.79C.395.79D.447.375、某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為10000元，取得普通發(fā)票，30005001/4，那么該項業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅額為()元。A.1132.5B.1158.75C.1510D.15256、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，以下混合銷售應(yīng)當征收增值稅的是()。A.某建筑安裝公司提供輔助材料為客戶進行安裝效勞B.某賓館提供餐飲效勞的同時銷售煙酒飲料C.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門D.7、關(guān)于增值稅征收范圍的說法，正確的選項是()。A.將購置的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅D.銀行銷售金銀的，不征收增值稅8、某化裝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，20221015060905180%7800600029080051.48A.28.2B.72C.5.78D.0930000010000025000A.182142.86B.190285.71C.200142.86D.220250.0010、依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，以下消費品中，準予扣除已納消費稅的是()。A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車以委托加工的化裝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品D.11具體時限為()。無合同約定的，在一年之內(nèi)計入有合同約定的，在不超過合同約定的時間內(nèi)計入D.無論有無約定，一律在銷售時一并計入銷售額12、某中外合資車業(yè)(一般納稅人)2022年11月從某生產(chǎn)企業(yè)購進摩托車(排量200毫升)(消3%)25042.58325965A.21.45B.25.05C.71.50D.89萬元13、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為()。A.發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天B.取得全部價款的當天C.D.銷售合同規(guī)定的收款日期的當天14A.高爾夫球具B.竹制筷子C.D.15、某旅游公司組織20人到北京旅游，每人收取旅游費5000元，旅游中由公司支付每人長城景點費350100270350B.3200C.3600D.393016990032022122000202212B.55C.53.65D.54.8517、某單位將一座寫字樓無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。A.將寫字樓交付對方使用的當天B.寫字樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天C.簽訂寫字樓贈與文書的當天D.18、根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，以下有關(guān)營業(yè)稅納稅地點的說法錯誤的選項是()。A.銷售不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅從事運輸業(yè)務(wù)，向運輸勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅二、多項選擇題1、依據(jù)消費稅的規(guī)定，以下應(yīng)稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有()。A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿2、以下關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的陳述，正確的有()。A.B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當天1803、以下各項中，關(guān)于增值稅納稅地點規(guī)定闡述正確的有()。固定業(yè)務(wù)應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅理證明進口貨物應(yīng)由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，一律應(yīng)當分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅E.4、根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，以下工程中應(yīng)當繳納增值稅的有()。B.C.D.E.5A.外購一批材料用于工程建設(shè)外購的貨物無償贈送他人D.外購的貨物用于投資E.外購的貨物用于集體福利6、以下關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有()。以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額納稅人銷售啤酒、黃酒收取的包裝物押金，逾期時并入銷售額征收增值稅7、以下各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當計算銷項稅額的有()。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅工程B.將購置的貨物委托外單位加工C.將購置的貨物無償贈送他人D.將購置的貨物用于集體福利E.將購置的貨物用于在建工程8、以下適用6%征收率的業(yè)務(wù)有()。A.B.寄售商店代銷居民個人寄售的物品C.典當業(yè)銷售死當物品D.自來水公司銷售自來水E.94%征收率的行為有()。寄售商店代銷寄售物品C.典當業(yè)銷售死當物品D.自來水公司銷售自來水E.免稅商店銷售免稅品10、依據(jù)消費稅的規(guī)定，以下關(guān)于卷煙消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有()。A.殘次品卷煙—律按照卷煙最高稅率征稅自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅56%D.56%E.11、以下行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有()。酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位C.卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出奉獻的職工12A.進口游艇B.C.零售化裝品D.零售白酒E.進口金銀首飾13格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有()。A.用于抵債的應(yīng)稅消費品B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品C.用于對外投資入股的應(yīng)稅消費品D.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品E.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品三、案例分析題1、某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：10010賬)、包裝物租金7.02萬元;2金為0.34萬元;折扣銷售甲產(chǎn)品給A808銷售給A24036002401006600600元;2010%10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格;20200033BB72003420取得貨運發(fā)票，當月基建工程領(lǐng)用外購材料20%;6手套作勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元;1.7贈送童裝一批，該批童裝市場零售價3.51萬元;1520%。以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機關(guān)認證。要求：根據(jù)上述資料答復(fù)以下問題：<1>A.6.06B.3.06C.2.55D.3<2>、計算業(yè)務(wù)5的銷項稅為()萬元。A.3.78B.4.16C.3.74D.3.4<3>A.70.76B.73.14C.69.29D.71.27<4>A.28.95B.39C.34.98D.31.92<5>A.39.35B.37.37C.35.78D.32.78一、單項選擇題1、[答案]：D1801802、[答案]：D[解析]：選項A，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%征收率征收增值稅;選項B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅;選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2022年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。3、[答案]：D[解析]：銷售已經(jīng)使用過的機器設(shè)備應(yīng)納稅額=8900÷(1+4%)×4%÷2=171.15(元)，銷售摩托車應(yīng)納稅額=5600÷(1+4%)×4%÷2=107.69(元)，銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料應(yīng)納稅額=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)，應(yīng)納增值稅=171.15+107.69+1452.99=1731.83(元)。4、[答案]：D[解析]：進口增值稅=(1500+1000)÷(1-5%)×17%=447.37(萬元)5、[答案]：A于由于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進項稅轉(zhuǎn)出處理。準予抵扣的進項稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)6、[答案]：C7、[答案]：A[解析]：此題考查增值稅征收范圍。集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售征收增值稅，銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，征收增值稅。經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的要征收增值稅。8、[答案]：A[解析]：組成計稅價格=150+60+90=300(萬元)當月應(yīng)抵扣的消費稅額=300×80%×30%=72(萬元)或90×80%=72(萬元)生產(chǎn)銷售化裝品應(yīng)繳納的消費稅額=[290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(萬元)9、[答案]：A[解析]：該廠應(yīng)代收代繳消費稅=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)10、[答案]：C[解析]：只有C選項符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。11、[答案]：D199561率征收消費稅。12、[答案]：D應(yīng)納消費稅=965×10%-250×3%=89(萬元)13、[答案]：D的當天。14、[答案]：A15、[答案]：D該旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)16、[答案]：B營業(yè)稅=(2000-900)×5%=5517、[答案]：B權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。18、[答案]：B[解析]：從事運輸業(yè)務(wù)，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。二、多項選擇題1、[答案]：ABDE2、[答案]：ABD3、[答案]：ABC[解析]：選項D，機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，E，未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。4、[答案]：BD5、[答案]：ACE6、[答案]：CDE[解析]：選項7、[答案]：AC8、[答案]：AD4%征收率征收增值稅;縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生6%征收率簡易方法征收。9、[答案]：ACE[解析]：自來水公司銷售自來水、混凝土廠銷售自產(chǎn)混凝土可以按6%簡易方法征收。10、[答案]：ABD[解析]：殘次品卷煙應(yīng)當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進口卷煙適用的消費稅稅率有36%和56%兩種情況。11、[答案]：ACDE[解析]：卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅。12、[答案]：AB[解析]：化裝品、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收;金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，進口環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅。13、[答案]：ACDE稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。三、案例分析題1、<1>、[答案]：A[解析]：進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計：進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅=15×20%=3進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(15+3)×17%=3.06(萬元)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計=3+3.06=6.06(萬元)<2>、[答案]：B[解析]：業(yè)務(wù)5的銷項稅=20×(1+10%)÷(1-10%)×17%=4.16(萬元)<3>、[答案]：C扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。銷項稅額=[100+7.02÷(1+17%)]×17%+