施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施1第四講固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施內(nèi)容涵蓋6、8、10三章第一節(jié)固定資產(chǎn)的核算第二節(jié)經(jīng)營租賃的核算第三節(jié)臨時設(shè)施的核算第四講固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施內(nèi)容涵蓋6、8、10三章2第一節(jié)固定資產(chǎn)的核算包括的問題：一、固定資產(chǎn)的構(gòu)成和分類二、固定資產(chǎn)日常管理三、固定資產(chǎn)增加四、固定資產(chǎn)折舊五、固定資產(chǎn)后續(xù)支出六、固定資產(chǎn)清查和處置第一節(jié)固定資產(chǎn)的核算3第一節(jié)固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的構(gòu)成與分類固定資產(chǎn)，是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：

■為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有

■使用壽命超過一個會計年度交通工具機器、設(shè)備房屋、建筑物固定資產(chǎn)第一節(jié)固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的構(gòu)成與分類交通工具機器、設(shè)備房4特點1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有2、使用壽命超過一個會計年度3、固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)的確認條件1、與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)2、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量特點二、固定資產(chǎn)的確認條件5分為六類：1、房屋及建筑物2、施工設(shè)備3、運輸設(shè)備4、工業(yè)生產(chǎn)設(shè)備5、試驗設(shè)備及儀器6、其他分為六類：664頁，涉及到的資產(chǎn)分類問題64頁，涉及到的資產(chǎn)分類問題7施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件8施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件9施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件10施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件11施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件12施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件13施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件14施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件15施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件16二、固定資產(chǎn)的日常管理1、要素構(gòu)成責任人臺賬財務(wù)會計賬核對制度上下級關(guān)系，權(quán)限問題，最終決策權(quán)在公司二、固定資產(chǎn)的日常管理172、各環(huán)節(jié)管理維修保養(yǎng)折舊盤點內(nèi)部轉(zhuǎn)移構(gòu)建2、各環(huán)節(jié)管理183、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題意義：占用資金大，風險較大，是企業(yè)重要的財產(chǎn)3、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題19（一）業(yè)務(wù)流程（一）業(yè)務(wù)流程20業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風險控制點控制措施驗收竣工決算與驗收工程項目在交付使用之前應(yīng)辦理竣工決算和工程驗收，購入一般固定資產(chǎn)必須辦理驗收手續(xù)。驗收報告編審對竣工和購入固定資產(chǎn)必須編制竣工驗收報告，列明固定資產(chǎn)數(shù)量、名稱、型號、供應(yīng)商或建造商、質(zhì)量和竣工驗收時間，經(jīng)審核交付使用登記固定資產(chǎn)目錄資產(chǎn)管理部門制定固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號、名稱、型號、使用年限等固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片應(yīng)與固定資產(chǎn)目錄保持一致，包含固定資產(chǎn)來源、驗收情況、盤點記錄等，并定期或不定期核對。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風險控制點控制措施驗收竣工決算與驗收工程項目在交付使21業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風險控制點管控措施投保投保方案制定與審核資產(chǎn)管理部門根據(jù)需要制定固定資產(chǎn)投保方案，投保方案與投保項目適當并經(jīng)主管部門審核。保險公司的選擇與確定根據(jù)特定原則選定合適保險公司，并與其簽訂合同。保險索賠投保期內(nèi)發(fā)生損失，相關(guān)部門形成書面報告、經(jīng)審核辦理索賠。維護日常維護固定資產(chǎn)管理部門要加強日常維護，確保生產(chǎn)順利進行。定期檢查定期對固定資產(chǎn)進行檢查，排除隱患，編制檢查分析記錄。技改技改方案編審資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要提出技改方案并經(jīng)管理部門審核，與財務(wù)部門一起進行預(yù)算可行性分析?？刂婆c管理管理部門對技改方案實施實時監(jiān)控，加強管理。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風險控制點管控措施投保投保方案制定與審核資產(chǎn)管理部門22業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風險控制點控制措施清查清查方案編審倉儲部門與管理部門要定期進行清查，清查作業(yè)前需編制清查方案并經(jīng)管理部門審核后進行清查作業(yè)。清查報告編審清查結(jié)束后需編制清查報告，管理部門對其進行審核，確保清查報告真實可靠。盤虧盤盈處理清查過程中發(fā)生盤虧、盤盈時應(yīng)分析原因，報告審查通過后及時調(diào)整賬目價值確保賬實相符，并上報備案。抵押抵押申請與審核抵押申請包含資產(chǎn)數(shù)量、名稱、型號、存放地點等，相關(guān)管理部門對其真實性進行審核。價值評估辦理委托時需委托中介機構(gòu)鑒定評估其實際價值。抵押合同簽訂與審批抵押合同應(yīng)詳細說明抵押當事人雙方權(quán)利情況等，經(jīng)審查和批準后簽訂合同。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風險控制點控制措施清查清查方案編審倉儲部門與管理部門23業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風險控制點管控措施出租出租申請編審相關(guān)管理部門提出出租或出借申請，寫明申請理由和原因，并由相關(guān)授權(quán)人員和部門審核。簽訂合同審核通過后簽訂出租或出借合同。出售出售申請?zhí)岢雠c審核使用固定資產(chǎn)部門提出出售申請，申請需說明出售的原因、名稱、型號和數(shù)量等，管理部門就申請審核。價值評估出售前對固定資產(chǎn)價值進行評估，并出具資產(chǎn)評估報告。賬務(wù)處理折舊、減值準備的確定計提折舊、減值準備方法的初步確定需由財務(wù)部門根據(jù)合理估計和固定資產(chǎn)實際使用情況進行合理估計確定，并及時檢查、核對。復(fù)核定期對折舊和減值進行復(fù)核，確定固定資產(chǎn)實際價值和賬面金額相符。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風險控制點管控措施出租出租申請編審相關(guān)管理部門提出出24施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件25二、固定資產(chǎn)增加的核算1、初始成本的確定包括企業(yè)為購建某項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切全理的、必要的支出

外購價款+相關(guān)稅費（含增值稅）+運雜費+安裝成本自行建造自營直接材料+直接人工+直接機械施工費等出包建筑工程支出+安裝工程支出+需分攤計入各固定資產(chǎn)價值的待攤支出

投資者投入投資合同或協(xié)議約定的價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費

融資租賃租入租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付額現(xiàn)值兩者中較低者

捐贈者捐入1、按捐贈者提供的有關(guān)憑據(jù)中的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費2、按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格加上應(yīng)支票的相關(guān)稅費3、按其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值盤盈同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去新舊程度估計價值損耗

二、固定資產(chǎn)增加的核算外購價款+相關(guān)稅費（含增值稅）+運雜費262、外購固定資產(chǎn)購入時借：固定資產(chǎn)

貸：內(nèi)部往來等（注意各個主體的關(guān)系和相關(guān)憑證）（1）購入不需要安裝固定資產(chǎn)

某項目部購入一臺不需安裝的設(shè)備，發(fā)票價格20000元，增值稅額3400元，發(fā)生的運費1500元，款項全部以銀行存款付清。以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當如何確定各項資產(chǎn)的價值例題2、外購固定資產(chǎn)購入時借：固定資產(chǎn)（1）購入不需27購入一臺不需安裝施工生產(chǎn)用大型設(shè)備，設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成，共發(fā)生各種款項12540萬元（含增值稅），因各部件預(yù)計使用年限不同，故需要單獨計價。其中A、B、C、D各部件的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元。A部件的入賬價值=12540×3360/（3360+2880+4800+2160）=3192萬元B部件的入賬價值=12540×2880/（3360+2880+4800+2160）=2736萬元C部件的入賬價值=12540×4800/（3360+2880+4800+2160）=4560萬元D部件的入賬價值=12540×2160/（3360+2880+4800+2160）=2052萬元

購入一臺不需安裝施工生產(chǎn)用大型設(shè)備，設(shè)備由A、B、C、D四個28（2）購入需要安裝固定資產(chǎn)購入時借：在建工程貸：銀行存款等領(lǐng)用安裝材料，支付安裝費、工資費用等借：在建工程貸：原材料（領(lǐng)用的安裝材料）銀行存款應(yīng)付職工薪酬等（工資費用）交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程在建工程外購成本安裝成本完工轉(zhuǎn)出銀行存款其他應(yīng)付款固定資產(chǎn)完工轉(zhuǎn)入（2）購入需要安裝固定資產(chǎn)購入時借：在建工程領(lǐng)用安裝材料，29例題

2010年5月10日，購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用票上注明的設(shè)備買價為50000元，增值稅額為8500元，支付運輸費為700元，皆以銀行存款支付。安裝設(shè)備時，領(lǐng)用材料物資價值1500元，支付工資3500元。例題2010年5月10日，購入一臺需30（1）支付設(shè)備價款，稅金，運輸費合計59200元（2）領(lǐng)用安裝材料，支付工資等費用（3）設(shè)備安裝完畢交付使用借：在建工程59200

貸：銀行存款59200借：在建工程5000貸：原材料1500應(yīng)付職工薪酬3500固定資產(chǎn)的入賬價值=59200+5000=64200借：固定資產(chǎn)64200貸：在建工程64200（1）支付設(shè)備價款，稅金，運輸費合計59200元借：在建31自營工程1、購入工程用物資借：工程物資貸：銀行存款等2、建造借：在建工程貸：工程物資/銀行存款/原材料等3、工程完工交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4、剩余物資轉(zhuǎn)作存貨借：原材料貸：工程物資5、工程物資期末清查借：在建工程（清查時未完工）營業(yè)外支出（清查時已完工）貸：工程物資6、在建工程報廢或毀損借：在建工程（部分報廢或自然災(zāi)害毀損）其他應(yīng)收款營業(yè)外支出（整體報廢或非常損失毀損）貸：在建工程自營工程1、購入工程用物資借：工程物資2、建造借：在建工程332出包工程1、預(yù)付工程款

借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款

借：在建工程

貸：銀行存款/預(yù)付賬款3、將需安裝設(shè)備運抵現(xiàn)場安裝

借：在建工程貸：工程物資4、發(fā)生待攤支出

借：在建工程——待攤支出貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/長期借款等5、達到預(yù)計可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程出包工程1、預(yù)付工程款借：預(yù)付賬款2、按合理估計的工程進度33附工程項目內(nèi)部控制問題，談建造附工程項目內(nèi)部控制問題，談建造34目錄一、工程項目指引框架二、相關(guān)概念釋義三、存在主要問題四、項目風險管理地圖五、項目管控要求六、項目管控目標七、主要風險和管控措施目錄一、工程項目指引框架二、相關(guān)概念釋義三、存在主要問題四、35施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件36（一）工程項目工程項目是企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝活動。工程項目通常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，周期較長，并涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大的不確定性和風險。包括基本建設(shè)項目、技術(shù)改造項目。（一）工程項目37建設(shè)項目單項工程單位工程分部工程分項工程指在一個或幾個場地上，按一個設(shè)計意圖，在一個總體設(shè)計或初步設(shè)計范圍內(nèi)，進行施工的各個項目總和又稱為工程項目。指一個建設(shè)項目中，具有獨立設(shè)計文件，竣工后可獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程是單項工程的組成部分。指具有獨立設(shè)計文件，可以獨立組織施工，但竣工后不能獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程。指在一個單位工程中，按照工程部位、工種以及使用的材料進一步劃分的工程。指在一個分部工程中，按照不同的施工方法、不同材料和規(guī)格對分部工程進一步劃分的工程。建設(shè)項目單項工程單位工程分部工程分項工程指在一個或幾個場地上38施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件39以擴大生產(chǎn)能力（或新增工程效益）為主要建設(shè)內(nèi)容和目的的作為基本建設(shè)項目。以擴大生產(chǎn)能力（或新增工程效益）為主要建設(shè)內(nèi)容和目的的作為基40施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件41施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件42工程概預(yù)算是根據(jù)不同設(shè)計階段的具體內(nèi)容和國家規(guī)定的定額、指標和各種取費標準，預(yù)先計算和確定每項工程全部投資額的技術(shù)經(jīng)濟文件。它是設(shè)計概算和施工圖預(yù)算的統(tǒng)稱。1、投資估算——項目實施可行性研究階段

2、設(shè)計概算

——初步設(shè)計及設(shè)計任務(wù)書階段

3、施工圖預(yù)算

——施工圖設(shè)計階段

4、施工預(yù)算——組織施工階段

5、工程結(jié)算

——工程完工階段6、竣工決算——竣工驗收，交付使用工程概預(yù)算是根據(jù)不同設(shè)計階段的具體內(nèi)容和國家規(guī)定的定額、指標43投資估算設(shè)計概算施工圖預(yù)算竣工決算長期計劃五年計劃預(yù)備項目計劃年度投資計劃可行性研究項目后評價投資估算設(shè)計概算施工圖預(yù)算竣工決算長期計劃五年計劃預(yù)備項目計44工程造價是指進行某項工程建設(shè)所花費的全部費用。工程造價是指進行某項工程建設(shè)所花費的全部費用。45直接工程費間接費用利潤稅金建筑安裝工程總造價直接工程費間接費用利潤稅金建筑安裝工程總造價46施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件47施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件48工程立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，很可能導致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，則可能導致中標人實質(zhì)上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關(guān)人員涉案工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，又可能導致項目投資失控工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，還可能導致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴，還會導致工程交付使用后存在重大隱患工程立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目49施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件50（一）工程立項編制可行性研究編制項目建議書初步可行性研究可行性研究編制環(huán)境影響報告主要風險點分析項目評估項目決策投資機會研究投資估算（一）編制可行性研究編制項目建議書初步可行性研究可行性研究編51工程勘察設(shè)計項目設(shè)計編制項目概預(yù)算初步設(shè)計施工圖設(shè)計技術(shù)設(shè)計工程勘察

（二）工程設(shè)計工程勘察項目設(shè)計編制項目概預(yù)算初步設(shè)計施工圖設(shè)計技術(shù)設(shè)計工程52施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件53施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件54施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件55施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件56施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件57（一）總目標工程項目應(yīng)用指引明確指出，企業(yè)必須強化對工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，制定和完善工程項目各項管理制度，明確相關(guān)機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，規(guī)范工程立項、招標、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項目的質(zhì)量和進度。（一）總目標58項目決策項目決策59項目招標項目招標60工程造價工程造價61工程建設(shè)工程建設(shè)62工程驗收工程驗收63業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風險點管控措施編審項目建議書投資方向全面了解所處行業(yè)法律法規(guī)和政策，并結(jié)合實際和環(huán)境變化，客觀分析投資機會，確定投資意向。內(nèi)容1.按國家或行業(yè)標準格式和內(nèi)容，并進行集體決策。2.成立專家組或委托專業(yè)機構(gòu)編審。3.及時報批并取得批文。編審可行性研究項目失敗1.明確編審要求2.委托專業(yè)機構(gòu)編制深度按國家或行業(yè)標準格式和內(nèi)容，并進行集體決策。項目評審及決策評審流于形式應(yīng)委托具有一定資質(zhì)專業(yè)機構(gòu)進行評審。決策程序1.評審人員不參與可行性研究2.按規(guī)定程序和權(quán)限進行決策業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風險點管控措施編審項目建議書投資方向全面了解所處64業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風險點管控措施招標招標方式按招投標法規(guī)定選擇招標方式并實時監(jiān)控。招標文件加強招標文件合法性、合規(guī)性和效益性審查。選擇政治業(yè)務(wù)素質(zhì)好管理從事招投標工作。投標投標人資質(zhì)加強對投標人資格預(yù)審、資格后審工作。委托具有資質(zhì)招標代理機構(gòu)代理招投標工作。開標開標人開標應(yīng)有招標人或招標人委托具有資質(zhì)招標代理機構(gòu)完成。評標委員會評標委員會由企業(yè)代表和經(jīng)濟、技術(shù)專家5人以上單數(shù)組成。簽訂合同中標通知書由招標單位根據(jù)評標報告最大限度滿足招標文件的投標人確定中標人，經(jīng)公示后發(fā)出中標通知書。合同簽訂在規(guī)定時間內(nèi)簽訂，雙方不得另訂背離招標文件實質(zhì)內(nèi)容其他協(xié)議。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風險點管控措施招標招標方式按招投標法規(guī)定選擇招標65業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風險點管控措施投資估算項目建議書編審編制方法合適，估算精度在正負30%范圍，請經(jīng)有權(quán)部門審核。初步可行性研究編審估算精度在正負20%范圍，請經(jīng)有權(quán)部門審核。詳細可行性研究編審估算精度在正負10%范圍，請經(jīng)有權(quán)部門審核。設(shè)計概算設(shè)計概算編審實行限額設(shè)計，估算精度在正負10%范圍，請經(jīng)有權(quán)部門審核。施工圖預(yù)算工程量清單編審工程量清單編制準確，編號、清單項目和工程量等準確，并請經(jīng)有權(quán)部門審核。預(yù)算控制價編審預(yù)算控制價編制中量、價、費計算準確，，并請經(jīng)有權(quán)部門審核。工程結(jié)算設(shè)計變更、施工簽證設(shè)計變更和施工簽證程序合法、手續(xù)齊全、計算準確，并請經(jīng)有權(quán)部門審核?？⒐Q算竣工決算報告編審竣工決算編制范圍、內(nèi)容齊全、分析具體，并請經(jīng)有權(quán)部門審核。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風險點管控措施投資估算項目建議書編審編制方法合適66業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風險點管控措施工程監(jiān)理質(zhì)量控制嚴格執(zhí)行國家行業(yè)質(zhì)控標準，加強過程監(jiān)控，重點控制對象：人的行為、關(guān)鍵過程、關(guān)鍵操作、施工方案等進度控制建立監(jiān)理進度控制體系，目前相關(guān)程序、要求和責任，加強過程監(jiān)控。投資控制編制資金使用計劃，加強工程款結(jié)算控制和設(shè)計變更、施工索賠監(jiān)控，按規(guī)定程序和權(quán)限辦理工程結(jié)算。安全控制保障安全作業(yè)環(huán)境和安全施工措施費用，加強安全文明施工，杜絕安全事故發(fā)生。環(huán)境控制減少施工中“廢水、廢氣、廢碴”排放，降低施工噪音等對周邊環(huán)境影響，節(jié)約能源，減少碳排放。合同管理、施工管理監(jiān)控承包商履行合同義務(wù)，減少設(shè)計變更和施工簽證、科學有序安排施工協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)施工外部關(guān)系，保障施工持續(xù)進行，減少索賠事件發(fā)生。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風險點管控措施工程監(jiān)理質(zhì)量控制嚴格執(zhí)行國家行業(yè)質(zhì)67業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風險點管控措施竣工驗收竣工驗收報告編審在初檢合格的基礎(chǔ)上，組織相關(guān)部門進行竣工驗收，按規(guī)定程序和權(quán)限辦理竣工驗收手續(xù)，編制竣工驗收報告，并經(jīng)有權(quán)部門審核。交付使用竣工決算報告編審按規(guī)定程序和權(quán)限辦理交付使用手續(xù)，編制竣工財務(wù)決算報告，并經(jīng)有權(quán)部門審核。工程結(jié)算審計加強工程竣工結(jié)算審計，核實投資完成額，正確確定各項資產(chǎn)價值。后評價后評價報告編審安排在竣工驗收后6個月或1年后，加強績效考評和責任追究制度建設(shè)。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風險點管控措施竣工驗收竣工驗收報告編審在初檢合格68融資租入見租賃融資租入見租賃69三、折舊（后續(xù)計量）三、折舊（后續(xù)計量）701、固定資產(chǎn)折舊的概述

折舊：在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤，其是權(quán)責發(fā)生制原則的體現(xiàn)。固定資產(chǎn)損耗的形式——有形損耗——無形損耗年份12345……價值1、固定資產(chǎn)折舊的概述固定資產(chǎn)損耗的形式年份12345……價71固定資產(chǎn)折舊的范圍：所有的固定資產(chǎn)（除單獨計價入賬的土地之外）注意：固定資產(chǎn)按月計提折舊；當月增加使用的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，下月計提；當月減少使用的固定資產(chǎn)，當月仍舊計提，下月不提固定資產(chǎn)按月計提折舊；已提足折舊的固定資產(chǎn)不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按估計價值計提折舊；待辦理后再按實際成本計提折舊

固定資產(chǎn)折舊的范圍：所有的固定資產(chǎn)（除單獨計價入賬的土地之外72固定資產(chǎn)折舊額的影響因素應(yīng)計折舊額=原價－預(yù)計凈殘值－已計提減值準備累計金額（1）固定資產(chǎn)原價——取得固定資產(chǎn)時的原始成本（2）預(yù)計凈殘值——企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計處置費用后的金額（3）預(yù)計使用壽命——經(jīng)濟年限而不是物理年限（4）固定資產(chǎn)減值準備其中2、3均需合理確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。！固定資產(chǎn)折舊額的影響因素其中2、3均需合理確定，一經(jīng)確732、固定資產(chǎn)折舊的計算方法折舊方法平均折舊法加速折舊法年限平均法工作量法年數(shù)總和法雙倍余額遞減法2、固定資產(chǎn)折舊的計算方法折舊方法平均折舊法加速折舊法年限平741、年限平均法固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值—預(yù)計凈殘值預(yù)計使用年限固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額12固定資產(chǎn)年折舊率=年折舊額原始價值固定資產(chǎn)月折舊率=月折舊額原始價值=年折舊率12一臺機器設(shè)備原價為680000元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值率為5%。年折舊額=680000×（1－5％）÷10＝64600年折舊率=64600÷680000＝9.5％=（1－凈殘值率）預(yù)計折舊年限1、年限平均法固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值—預(yù)計凈殘值預(yù)計752、工作量法固定資產(chǎn)原值—預(yù)計凈殘值預(yù)計的工作量總數(shù)=單位工作量折舊額月折舊額=月工作量單位工作量折舊額×年折舊額=年工作量單位工作量折舊額×2、工作量法固定資產(chǎn)原值—預(yù)計凈殘值預(yù)計的工作量總數(shù)=單位工76例題

甲公司的一臺機器設(shè)備原價為680000元，預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為2000000件，預(yù)計凈殘值率為3%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品34000件；假設(shè)甲公司沒有為該機器設(shè)備計提減值準備。則該臺機器設(shè)備本月折舊額為多少？單件折舊=680000元×（1－3%）÷2000000件=0.3298（元/件）月折舊額=34000件×0.3298元/件=11213.2元例題甲公司的一臺機器設(shè)備原價為680773、年數(shù)總和法尚可使用年數(shù)預(yù)計使用年限×（預(yù)計使用年限＋1）÷2=年折舊率某年折舊額=（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）×該年折舊率不變逐年遞減逐年遞減前n項和3、年數(shù)總和法尚可使用年數(shù)=年折舊率某年折舊額=（固定資產(chǎn)原78年數(shù)總和法舉例年份尚可使用年限原值－凈殘值年折舊率年折舊額累計折舊15570005/15190001900024570004/15152003420033570003/15114004560042570002/1576005320051570001數(shù)總和法舉例年份尚可使原值－凈殘值年折年折舊額累794、雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)年初賬面凈值×折舊率=年折舊額年折舊率=2預(yù)計使用年限逐年遞減不變逐年遞減

最后兩年該如何處理呢？（賬面凈值－凈殘值）÷24、雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)年初賬面凈值×折舊率=年折舊額年折80雙倍余額遞減法舉例年份預(yù)計殘值年初賬面凈值年折舊率年折舊額累計折舊1240006000002/524000024000022400036000040%14400038400032400021600040%86400470400424000129600528005232005240007680052800576000（129600－24000）÷2雙倍余額遞減法舉例年份預(yù)計殘值年初賬面凈值年折年折81注意：在加速折舊法下，若年度中間購入固定資產(chǎn)，應(yīng)按自然年度計算出每年應(yīng)該計提的折舊額，然后在各年中分段計算應(yīng)負擔的折舊額

2007年6月20日購入一輛汽車，入賬價值32萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值率6.25%第1年：30萬×（5/15）=10（萬元） 第2年：30萬×（4/15）=8（萬元） 第3年：30萬×（3/15）=6（萬元）第4年：30萬×（2/15）=4（萬元） 第5年：30萬×（1/15）=2（萬元）則：2007年7—12月應(yīng)提折舊=（10萬/12）×6=5（萬元）；2008年應(yīng)提折舊=（10萬/12）×6+（8萬/12）×6=5+4=9（萬元）

注意：在加速折舊法下，若年度中間購入固定資產(chǎn)，應(yīng)按自然年度計82符合穩(wěn)健性原則和配比原則，降低固定資產(chǎn)使用風險固定資產(chǎn)使用成本（折舊+修理費用）比較均衡推遲納稅（如果稅務(wù)認可）有利于固定資產(chǎn)更新加速折舊法的理由（優(yōu)點）符合穩(wěn)健性原則和配比原則，降低固定資產(chǎn)使用風險加速折83公司借：內(nèi)部往來貸：累計折舊單位：借：機械作業(yè)等貸：內(nèi)部往來3、固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理賬戶設(shè)置——累計折舊計提折舊的核算會計實際工作中關(guān)于每月固定資產(chǎn)折舊額的計算公司3、固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理會計實際工作中關(guān)于每月固定資產(chǎn)84例題：A公司3月固定資產(chǎn)原值變化如下表，4月固定資產(chǎn)原值不變。房屋、設(shè)備的折舊年限分別為30年、10年，殘值率均為4％。3月和4月折舊額分別是多少？例題：A公司3月固定資產(chǎn)原值變化如下表，4月固定資產(chǎn)原值不變85年折舊率——房屋：（1－4％）÷30＝3.2％設(shè)備：（1－4％）÷10＝9.6％年折舊率——86施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件87四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出固定資產(chǎn)的后續(xù)支出：固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等處理原則與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入當期損益四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出固定資產(chǎn)的后續(xù)支出：固定資產(chǎn)使用過程中88（一）資本化支出1、轉(zhuǎn)入改擴建

借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)2、發(fā)生改擴建支出

借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬等

3、達到預(yù)計可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

甲企業(yè)改造舊廠房一幢，廠房原值500000元，已提折舊260000元；以銀行存款支付改建房屋費150000元，改建過程中殘料變價收入2000元；改造完畢，交付使用。例題（一）資本化支出1、轉(zhuǎn)入改擴建 89（二）費用化支出借：管理費用（管理部門）機械作業(yè)等貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

（二）費用化支出借：管理費用（管理部門）90五、清查注意盤盈的做法六、處置大例題71頁到74頁細看五、清查912011年3月24日謝謝大家！不妥之處請批評指正！2011年3月24日謝謝大家！不妥之處請批評指正！92施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施93第四講固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施內(nèi)容涵蓋6、8、10三章第一節(jié)固定資產(chǎn)的核算第二節(jié)經(jīng)營租賃的核算第三節(jié)臨時設(shè)施的核算第四講固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施內(nèi)容涵蓋6、8、10三章94第一節(jié)固定資產(chǎn)的核算包括的問題：一、固定資產(chǎn)的構(gòu)成和分類二、固定資產(chǎn)日常管理三、固定資產(chǎn)增加四、固定資產(chǎn)折舊五、固定資產(chǎn)后續(xù)支出六、固定資產(chǎn)清查和處置第一節(jié)固定資產(chǎn)的核算95第一節(jié)固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的構(gòu)成與分類固定資產(chǎn)，是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：

■為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有

■使用壽命超過一個會計年度交通工具機器、設(shè)備房屋、建筑物固定資產(chǎn)第一節(jié)固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的構(gòu)成與分類交通工具機器、設(shè)備房96特點1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有2、使用壽命超過一個會計年度3、固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)的確認條件1、與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)2、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量特點二、固定資產(chǎn)的確認條件97分為六類：1、房屋及建筑物2、施工設(shè)備3、運輸設(shè)備4、工業(yè)生產(chǎn)設(shè)備5、試驗設(shè)備及儀器6、其他分為六類：9864頁，涉及到的資產(chǎn)分類問題64頁，涉及到的資產(chǎn)分類問題99施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件100施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件101施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件102施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件103施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件104施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件105施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件106施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件107施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件108二、固定資產(chǎn)的日常管理1、要素構(gòu)成責任人臺賬財務(wù)會計賬核對制度上下級關(guān)系，權(quán)限問題，最終決策權(quán)在公司二、固定資產(chǎn)的日常管理1092、各環(huán)節(jié)管理維修保養(yǎng)折舊盤點內(nèi)部轉(zhuǎn)移構(gòu)建2、各環(huán)節(jié)管理1103、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題意義：占用資金大，風險較大，是企業(yè)重要的財產(chǎn)3、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題111（一）業(yè)務(wù)流程（一）業(yè)務(wù)流程112業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風險控制點控制措施驗收竣工決算與驗收工程項目在交付使用之前應(yīng)辦理竣工決算和工程驗收，購入一般固定資產(chǎn)必須辦理驗收手續(xù)。驗收報告編審對竣工和購入固定資產(chǎn)必須編制竣工驗收報告，列明固定資產(chǎn)數(shù)量、名稱、型號、供應(yīng)商或建造商、質(zhì)量和竣工驗收時間，經(jīng)審核交付使用登記固定資產(chǎn)目錄資產(chǎn)管理部門制定固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號、名稱、型號、使用年限等固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片應(yīng)與固定資產(chǎn)目錄保持一致，包含固定資產(chǎn)來源、驗收情況、盤點記錄等，并定期或不定期核對。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風險控制點控制措施驗收竣工決算與驗收工程項目在交付使113業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風險控制點管控措施投保投保方案制定與審核資產(chǎn)管理部門根據(jù)需要制定固定資產(chǎn)投保方案，投保方案與投保項目適當并經(jīng)主管部門審核。保險公司的選擇與確定根據(jù)特定原則選定合適保險公司，并與其簽訂合同。保險索賠投保期內(nèi)發(fā)生損失，相關(guān)部門形成書面報告、經(jīng)審核辦理索賠。維護日常維護固定資產(chǎn)管理部門要加強日常維護，確保生產(chǎn)順利進行。定期檢查定期對固定資產(chǎn)進行檢查，排除隱患，編制檢查分析記錄。技改技改方案編審資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要提出技改方案并經(jīng)管理部門審核，與財務(wù)部門一起進行預(yù)算可行性分析?？刂婆c管理管理部門對技改方案實施實時監(jiān)控，加強管理。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風險控制點管控措施投保投保方案制定與審核資產(chǎn)管理部門114業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風險控制點控制措施清查清查方案編審倉儲部門與管理部門要定期進行清查，清查作業(yè)前需編制清查方案并經(jīng)管理部門審核后進行清查作業(yè)。清查報告編審清查結(jié)束后需編制清查報告，管理部門對其進行審核，確保清查報告真實可靠。盤虧盤盈處理清查過程中發(fā)生盤虧、盤盈時應(yīng)分析原因，報告審查通過后及時調(diào)整賬目價值確保賬實相符，并上報備案。抵押抵押申請與審核抵押申請包含資產(chǎn)數(shù)量、名稱、型號、存放地點等，相關(guān)管理部門對其真實性進行審核。價值評估辦理委托時需委托中介機構(gòu)鑒定評估其實際價值。抵押合同簽訂與審批抵押合同應(yīng)詳細說明抵押當事人雙方權(quán)利情況等，經(jīng)審查和批準后簽訂合同。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風險控制點控制措施清查清查方案編審倉儲部門與管理部門115業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風險控制點管控措施出租出租申請編審相關(guān)管理部門提出出租或出借申請，寫明申請理由和原因，并由相關(guān)授權(quán)人員和部門審核。簽訂合同審核通過后簽訂出租或出借合同。出售出售申請?zhí)岢雠c審核使用固定資產(chǎn)部門提出出售申請，申請需說明出售的原因、名稱、型號和數(shù)量等，管理部門就申請審核。價值評估出售前對固定資產(chǎn)價值進行評估，并出具資產(chǎn)評估報告。賬務(wù)處理折舊、減值準備的確定計提折舊、減值準備方法的初步確定需由財務(wù)部門根據(jù)合理估計和固定資產(chǎn)實際使用情況進行合理估計確定，并及時檢查、核對。復(fù)核定期對折舊和減值進行復(fù)核，確定固定資產(chǎn)實際價值和賬面金額相符。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風險控制點管控措施出租出租申請編審相關(guān)管理部門提出出116施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件117二、固定資產(chǎn)增加的核算1、初始成本的確定包括企業(yè)為購建某項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切全理的、必要的支出

外購價款+相關(guān)稅費（含增值稅）+運雜費+安裝成本自行建造自營直接材料+直接人工+直接機械施工費等出包建筑工程支出+安裝工程支出+需分攤計入各固定資產(chǎn)價值的待攤支出

投資者投入投資合同或協(xié)議約定的價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費

融資租賃租入租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付額現(xiàn)值兩者中較低者

捐贈者捐入1、按捐贈者提供的有關(guān)憑據(jù)中的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費2、按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格加上應(yīng)支票的相關(guān)稅費3、按其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值盤盈同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去新舊程度估計價值損耗

二、固定資產(chǎn)增加的核算外購價款+相關(guān)稅費（含增值稅）+運雜費1182、外購固定資產(chǎn)購入時借：固定資產(chǎn)

貸：內(nèi)部往來等（注意各個主體的關(guān)系和相關(guān)憑證）（1）購入不需要安裝固定資產(chǎn)

某項目部購入一臺不需安裝的設(shè)備，發(fā)票價格20000元，增值稅額3400元，發(fā)生的運費1500元，款項全部以銀行存款付清。以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當如何確定各項資產(chǎn)的價值例題2、外購固定資產(chǎn)購入時借：固定資產(chǎn)（1）購入不需119購入一臺不需安裝施工生產(chǎn)用大型設(shè)備，設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成，共發(fā)生各種款項12540萬元（含增值稅），因各部件預(yù)計使用年限不同，故需要單獨計價。其中A、B、C、D各部件的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元。A部件的入賬價值=12540×3360/（3360+2880+4800+2160）=3192萬元B部件的入賬價值=12540×2880/（3360+2880+4800+2160）=2736萬元C部件的入賬價值=12540×4800/（3360+2880+4800+2160）=4560萬元D部件的入賬價值=12540×2160/（3360+2880+4800+2160）=2052萬元

購入一臺不需安裝施工生產(chǎn)用大型設(shè)備，設(shè)備由A、B、C、D四個120（2）購入需要安裝固定資產(chǎn)購入時借：在建工程貸：銀行存款等領(lǐng)用安裝材料，支付安裝費、工資費用等借：在建工程貸：原材料（領(lǐng)用的安裝材料）銀行存款應(yīng)付職工薪酬等（工資費用）交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程在建工程外購成本安裝成本完工轉(zhuǎn)出銀行存款其他應(yīng)付款固定資產(chǎn)完工轉(zhuǎn)入（2）購入需要安裝固定資產(chǎn)購入時借：在建工程領(lǐng)用安裝材料，121例題

2010年5月10日，購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用票上注明的設(shè)備買價為50000元，增值稅額為8500元，支付運輸費為700元，皆以銀行存款支付。安裝設(shè)備時，領(lǐng)用材料物資價值1500元，支付工資3500元。例題2010年5月10日，購入一臺需122（1）支付設(shè)備價款，稅金，運輸費合計59200元（2）領(lǐng)用安裝材料，支付工資等費用（3）設(shè)備安裝完畢交付使用借：在建工程59200

貸：銀行存款59200借：在建工程5000貸：原材料1500應(yīng)付職工薪酬3500固定資產(chǎn)的入賬價值=59200+5000=64200借：固定資產(chǎn)64200貸：在建工程64200（1）支付設(shè)備價款，稅金，運輸費合計59200元借：在建123自營工程1、購入工程用物資借：工程物資貸：銀行存款等2、建造借：在建工程貸：工程物資/銀行存款/原材料等3、工程完工交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4、剩余物資轉(zhuǎn)作存貨借：原材料貸：工程物資5、工程物資期末清查借：在建工程（清查時未完工）營業(yè)外支出（清查時已完工）貸：工程物資6、在建工程報廢或毀損借：在建工程（部分報廢或自然災(zāi)害毀損）其他應(yīng)收款營業(yè)外支出（整體報廢或非常損失毀損）貸：在建工程自營工程1、購入工程用物資借：工程物資2、建造借：在建工程3124出包工程1、預(yù)付工程款

借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款

借：在建工程

貸：銀行存款/預(yù)付賬款3、將需安裝設(shè)備運抵現(xiàn)場安裝

借：在建工程貸：工程物資4、發(fā)生待攤支出

借：在建工程——待攤支出貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/長期借款等5、達到預(yù)計可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程出包工程1、預(yù)付工程款借：預(yù)付賬款2、按合理估計的工程進度125附工程項目內(nèi)部控制問題，談建造附工程項目內(nèi)部控制問題，談建造126目錄一、工程項目指引框架二、相關(guān)概念釋義三、存在主要問題四、項目風險管理地圖五、項目管控要求六、項目管控目標七、主要風險和管控措施目錄一、工程項目指引框架二、相關(guān)概念釋義三、存在主要問題四、127施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件128（一）工程項目工程項目是企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝活動。工程項目通常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，周期較長，并涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大的不確定性和風險。包括基本建設(shè)項目、技術(shù)改造項目。（一）工程項目129建設(shè)項目單項工程單位工程分部工程分項工程指在一個或幾個場地上，按一個設(shè)計意圖，在一個總體設(shè)計或初步設(shè)計范圍內(nèi)，進行施工的各個項目總和又稱為工程項目。指一個建設(shè)項目中，具有獨立設(shè)計文件，竣工后可獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程是單項工程的組成部分。指具有獨立設(shè)計文件，可以獨立組織施工，但竣工后不能獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程。指在一個單位工程中，按照工程部位、工種以及使用的材料進一步劃分的工程。指在一個分部工程中，按照不同的施工方法、不同材料和規(guī)格對分部工程進一步劃分的工程。建設(shè)項目單項工程單位工程分部工程分項工程指在一個或幾個場地上130施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件131以擴大生產(chǎn)能力（或新增工程效益）為主要建設(shè)內(nèi)容和目的的作為基本建設(shè)項目。以擴大生產(chǎn)能力（或新增工程效益）為主要建設(shè)內(nèi)容和目的的作為基132施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件133施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件134工程概預(yù)算是根據(jù)不同設(shè)計階段的具體內(nèi)容和國家規(guī)定的定額、指標和各種取費標準，預(yù)先計算和確定每項工程全部投資額的技術(shù)經(jīng)濟文件。它是設(shè)計概算和施工圖預(yù)算的統(tǒng)稱。1、投資估算——項目實施可行性研究階段

2、設(shè)計概算

——初步設(shè)計及設(shè)計任務(wù)書階段

3、施工圖預(yù)算

——施工圖設(shè)計階段

4、施工預(yù)算——組織施工階段

5、工程結(jié)算

——工程完工階段6、竣工決算——竣工驗收，交付使用工程概預(yù)算是根據(jù)不同設(shè)計階段的具體內(nèi)容和國家規(guī)定的定額、指標135投資估算設(shè)計概算施工圖預(yù)算竣工決算長期計劃五年計劃預(yù)備項目計劃年度投資計劃可行性研究項目后評價投資估算設(shè)計概算施工圖預(yù)算竣工決算長期計劃五年計劃預(yù)備項目計136工程造價是指進行某項工程建設(shè)所花費的全部費用。工程造價是指進行某項工程建設(shè)所花費的全部費用。137直接工程費間接費用利潤稅金建筑安裝工程總造價直接工程費間接費用利潤稅金建筑安裝工程總造價138施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件139施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件140工程立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，很可能導致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，則可能導致中標人實質(zhì)上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關(guān)人員涉案工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，又可能導致項目投資失控工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，還可能導致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴，還會導致工程交付使用后存在重大隱患工程立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目141施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件142（一）工程立項編制可行性研究編制項目建議書初步可行性研究可行性研究編制環(huán)境影響報告主要風險點分析項目評估項目決策投資機會研究投資估算（一）編制可行性研究編制項目建議書初步可行性研究可行性研究編143工程勘察設(shè)計項目設(shè)計編制項目概預(yù)算初步設(shè)計施工圖設(shè)計技術(shù)設(shè)計工程勘察

（二）工程設(shè)計工程勘察項目設(shè)計編制項目概預(yù)算初步設(shè)計施工圖設(shè)計技術(shù)設(shè)計工程144施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件145施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件146施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件147施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件148施工企業(yè)固定資產(chǎn)和臨時設(shè)施課件149（一）總目標工程項目應(yīng)用指引明確指出，企業(yè)必須強化對工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，制定和完善工程項目各項管理制度，明確相關(guān)機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，規(guī)范工程立項、招標、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項目的質(zhì)量和進度。（一）總目標150項目決策項目決策151項目招標項目招標152工程造價工程造價153工程建設(shè)工程建設(shè)154工程驗收工程驗收155業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風險點管控措施編審項目建議書投資方向全面了解所處行業(yè)法律法規(guī)和政策，并結(jié)合實際和環(huán)境變化，客觀分析投資機會，確定投資意向。內(nèi)容1.按國家或行業(yè)標準格式和內(nèi)容，并進行集體決策。2.成立專家組或委托專業(yè)機構(gòu)編審。3.及時報批并取得批文。編審可行性研究項目失敗1.明確編審要求2.委托專業(yè)機構(gòu)編制深度按國家或行業(yè)標準格式和內(nèi)容，并進行集體決策。項目評審及決策評審流于形式應(yīng)委托具有一定資質(zhì)專業(yè)機構(gòu)進行評審。決策程序1.評審人員不參與可行性研究2.按規(guī)定程序和權(quán)限進行決策業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風險點管控措施編審項目建議書投資方向全面了解所處156業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風險點管控措施招標招標方式按招投標法規(guī)定選擇招標方式并實時監(jiān)控。招標文件加強招標文件合法性、合規(guī)性和效益性審查。選擇政治業(yè)務(wù)素質(zhì)好管理從事招投標工作。投標投標人資質(zhì)加強對投標人資格預(yù)審、資格后審工作。委托具有資質(zhì)招標代理機構(gòu)代理招投標工作。開標開標人開標應(yīng)有招標人或招標人委托具有資質(zhì)招標代理機構(gòu)完成。評標委員會評標委員會由企業(yè)代表和經(jīng)濟、技術(shù)專家5人以上單數(shù)組成。簽訂合同中標通知書由招標單位根據(jù)評標報告最大限度滿足招標文件的投標人確定中標人，經(jīng)公示后發(fā)出中標通知書。合同簽訂在規(guī)定時間內(nèi)簽訂，雙方不得另訂背離招標文件實質(zhì)內(nèi)容其他協(xié)議。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風險點管控措施招標招標方式按招投標法規(guī)定選擇招標157業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風險點管控措施投資估算項目建議書編審編制方法合適，估算精度在正負30%范圍，請經(jīng)有權(quán)部門審核。初步可行性研究編審估算精度在正負20%范圍，請經(jīng)有權(quán)部門審核。詳細可行性研究編審估算精度在正負10%范圍，請經(jīng)有權(quán)部門審核。設(shè)計概算設(shè)計概算編審實行限額設(shè)計，估算精度在正負10%范圍，請經(jīng)有權(quán)部門審核。施工圖預(yù)算工程量清單編審工程量清單編制準確，編號、清單項目和工程量等準確，并請經(jīng)有權(quán)部門審核。預(yù)算控制價編審預(yù)算控制價編制中量、價、費計算準確，，并請經(jīng)有權(quán)部門審核。工程結(jié)算設(shè)計變更、施工簽證設(shè)計變更和施工簽證程序合法、手續(xù)齊全、計算準確，并請經(jīng)有權(quán)部門審核?？⒐Q算竣工決算報告編審竣工決算編制范圍、內(nèi)容齊全、分析具體，并請經(jīng)有權(quán)部門審核。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風險點管控措施投資估算項目建議書編審編制方法合適158業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風險點管控措施工程監(jiān)理質(zhì)量控制嚴格執(zhí)行國家行業(yè)質(zhì)控標準，加強過程監(jiān)控，重點控制對象：人的行為、關(guān)鍵過程、關(guān)鍵操作、施工方案等進度控制建立監(jiān)理進度控制體系，目前相關(guān)程序、要求和責任，加強過程監(jiān)控。投資控制編制資金使用計劃，加強工程款結(jié)算控制和設(shè)計變更、施工索賠監(jiān)控，按規(guī)定程序和權(quán)限辦理工程結(jié)算。安全控制保障安全作業(yè)環(huán)境和安全施工措施費用，加強安全文明施工，杜絕安全事故發(fā)生。環(huán)境控制減少施工中“廢水、廢氣、廢碴”排放，降低施工噪音等對周邊環(huán)境影響，節(jié)約能源，減少碳排放。合同管理、施工管理監(jiān)控承包商履行合同義務(wù)，減少設(shè)計變更和施工簽證、科學有序安排施工協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)施工外部關(guān)系，保障施工持續(xù)進行，減少索賠事件發(fā)生。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風險點管控措施工程監(jiān)理質(zhì)量控制嚴格執(zhí)行國家行業(yè)質(zhì)159業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風險點管控措施竣工驗收竣工驗收報告編審在初檢合格的基礎(chǔ)上，組織相關(guān)部門進行竣工驗收，按規(guī)定程序和權(quán)限辦理竣工驗收手續(xù)，編制竣工驗收報告，并經(jīng)有權(quán)部門審核。交付使用竣工決算報告編審按規(guī)定程序和權(quán)限辦理交付使用手續(xù)，編制竣工財務(wù)決算報告，并經(jīng)有權(quán)部門審核。工程結(jié)算審計加強工程竣工結(jié)算審計，核實投資完成額，正確確定各項資產(chǎn)價值。后評價后評價報告編審安排在竣工驗收后6個月或1年后，加強績效考評和責任追究制度建設(shè)。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風險點管控措施竣工驗收竣工驗收報告編審在初檢合格160融資租入見租賃融資租入見租賃161三、折舊（后續(xù)計量）三、折舊（后續(xù)計量）1621、固定資產(chǎn)折舊的概述

折舊：在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤，其是權(quán)責發(fā)生制原則的體現(xiàn)。固定資產(chǎn)損耗的形式——有形損耗——無形損耗年份12345……價值1、固定資產(chǎn)折舊的概述固定資產(chǎn)損耗的形式年份12345……價163固定資產(chǎn)折舊的范圍：所有的固定資產(chǎn)（除單獨計價入賬的土地之外）注意：固定資產(chǎn)按月計提折舊；當月增加使用的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，下月計提；當月減少使用的固定資產(chǎn)，當月仍舊計提，下月不提固定資產(chǎn)按月計提折舊；已提足折舊的固定資產(chǎn)不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按估計價值計提折舊；待辦理后再按實際成本計提折舊

固定資產(chǎn)折舊的范圍：所有的固定資產(chǎn)（除單獨計價入賬的土地之外164固定資產(chǎn)折舊額的影響因素應(yīng)計折舊額=原價－預(yù)計凈殘值－已計提減值準備累計金額（1）固定資產(chǎn)原價——取得固定資產(chǎn)時的原始成本（2）預(yù)計凈殘值——企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計處置費用后的金額（3）預(yù)計使用壽命——經(jīng)濟年限而不是物理年限（4）固定資產(chǎn)減值準備其中2、3均需合理確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。！固定資產(chǎn)折舊額的影響因素其中2、3均需合理確定，一經(jīng)確1652、固定資產(chǎn)折舊的計算方法折舊方法平均折舊法加速折舊法年限平均法工作量法年數(shù)總和法雙倍余額遞減法2、固定資產(chǎn)折舊的計算方法折舊方法平均折舊法加速折舊法年限平1661、年限平均法固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值—預(yù)計凈殘值預(yù)計使用年限固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額12固定資產(chǎn)年折舊率=年折舊額原始價值固定資產(chǎn)月折舊率=月折舊額原始價值=年折舊率12一臺機器設(shè)備原價為680000元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值率為5%。年折舊額=680000×（1－5％）÷10＝64600年折舊率=64600÷680000＝9.5％=（1－凈殘值率）預(yù)計折舊年限1、年限平均法固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值—預(yù)計凈殘值預(yù)計1672、工作量法固定資產(chǎn)原值—預(yù)計凈殘值預(yù)計的工作量總數(shù)=單位工作量折舊額月折舊額=月工作量單位工作量折舊額×年折舊額=年工作量單位工作量折舊額×2、工作量法固定資產(chǎn)原值—預(yù)計凈殘值預(yù)計的工作量總數(shù)=單位工168例題

甲公司的一臺機器設(shè)備原價為680000元，預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為2000000件，預(yù)計凈殘值率為3%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品34000件；假設(shè)甲公司沒有為該機器設(shè)備計提減值準備。則該臺機器設(shè)備本月折舊額為多少