中央電大中級財務(wù)會計(jì)（二）ー、單項(xiàng)選擇題1,現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中,表內(nèi)各項(xiàng)目分類與排列的主要依據(jù)是（）A.項(xiàng)目金額的大小 B.項(xiàng)目的重要性C.項(xiàng)目的貨幣性 D.項(xiàng)目的流動性2.我國《公司法》規(guī)定,公司法定盈余公積的累計(jì)數(shù)超過注冊資本一定比例時,可不再提取該項(xiàng)公積金。上項(xiàng)比例為（）A.50% B.25%C.20% D.10%2009年8月T公司（一般納稅人）購入機(jī)器一臺自用,價款60000元、增值稅10200元，途中保險費(fèi)3000元。該機(jī)器的原價應(yīng)為（）A.60000元 B.63000元C.70200元 D.73200元.下列各項(xiàng)不應(yīng)作為財務(wù)費(fèi)用核算的是（）A,短期借款利息 B.支付給購貨單位的現(xiàn)金折扣C訴訟費(fèi)用 D,支付給金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費(fèi).K公司涉及ー起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請律師本期的意見判斷,勝訴的可能性有30%,敗訴的可能性為70%。如果敗訴,將要支付80萬元―100萬元的賠償款。據(jù)此，K公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）A.80萬元 B.90萬元C.100萬元 D.180萬元.對協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售,如果銷貨方不能合理估計(jì)退貨的可能性,則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時間是（）A,商品發(fā)出時 B.開出發(fā)票時C,收到貨款時 D.退貨期滿時.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅,正確的核算方法是（）A.計(jì)人存貨成本B.計(jì)入管理費(fèi)用C,計(jì)人銷售費(fèi)用 D.作為進(jìn)項(xiàng)稅單獨(dú)核算.采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時,下列應(yīng)從凈利潤中扣除的項(xiàng)目是（）A,投資損失B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備C.處置固定資產(chǎn)的收益 D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（）A.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算B,固定資產(chǎn)折舊年限定為5年C.符合條件的借款費(fèi)用予以資本化D.發(fā)出存貨計(jì)價采用先進(jìn)先出法.2003年A公司經(jīng)營虧損650萬元。2004年扭虧為盈,至2007年,公司共實(shí)現(xiàn)利潤550萬元。2008年實(shí)現(xiàn)利潤200萬元，所得稅稅率25%。不考慮其他納稅調(diào)整因素,則2008年A公司應(yīng)交所得稅（）A.0B.25萬元C.50萬元 D.200萬元.對辭退福利的正確列支方法是（）A.計(jì)人管理費(fèi)用 B.計(jì)入營業(yè)外支出C.計(jì)入制造費(fèi)用D.計(jì)入銷售費(fèi)用.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是（）A.應(yīng)付債券 B.持有至到期投資C.應(yīng)付賬款 D,交易性金融資產(chǎn).下列有關(guān)利潤表的表述中，不正確的是（）A.屬于中報與年報B.屬于動態(tài)報表C.反映經(jīng)營成果D.采用“本期營業(yè)觀”編制.Z公司涉及ー樁訴訟,根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請律師本期的意見判斷,公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%（敗訴的可能性有70%。如果敗訴,公司將要支付40萬元?60萬元的賠償款。據(jù)此,Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額（）A.40萬元 B.50萬元C.60萬元D.100萬元.因采購商品開具面值40萬元,票面利率4%,期限3個月的商業(yè)匯票ー張。該應(yīng)付票據(jù)到期時,公司一共應(yīng)償付（）A.440000元B.412000元C.404000元D.400000元.12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元,其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200萬元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為（）A.200萬元B.400萬元C.500萬元 D.600萬元.會計(jì)實(shí)務(wù)中,某項(xiàng)會計(jì)變化如果不易分清會計(jì)政策變更與會計(jì)估計(jì)變更時,正確的做法是（）A.按會計(jì)估計(jì)變更處理.按會計(jì)政策變更處理C.不作處理,待分清后再處理D,在會計(jì)政策變更、會計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選ー種.年末預(yù)提商品保修費(fèi)15萬元,但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異類型為（）A.0B.可抵扣暫時性差異15萬元C,不確定 D.應(yīng)納稅暫時性差異15萬元.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元,法定盈余公積余額400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補(bǔ),據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為（）A.80萬元 B.100萬元C.400萬元 D.1000萬元10.將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬元。該項(xiàng)股票發(fā)行,計(jì)人“資本公積一股本溢價”賬戶的金額應(yīng)為（）A.35萬元 B.65萬元C.100萬元 D.135萬元二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個選項(xiàng)中有二至五個是正確的，請選出正確的,將其順序號填在答題紙上，不選、多選或錯選均不得分,少選可酌情給分。每小題3分，共15分）.在我國現(xiàn)行會計(jì)實(shí)務(wù)中，長期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括（）A,在建工程 B,存貨C.研發(fā)支出 D,財務(wù)費(fèi)用E,投資收益.企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（）A.出租設(shè)備收入 B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備C.債務(wù)重組收入 D,公允價值變動收益E.國債利息收入.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交的消費(fèi)稅,正確的處理方法包括（）A.計(jì)入委托方的管理費(fèi)用B.計(jì)入受托方的制造費(fèi)用C.計(jì)人委托加工貨物的成本D.計(jì)入委托方的主營業(yè)務(wù)成本E,抵扣用加工貨物繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品將來在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅.下列賬戶中,年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額的有（）A,本年利潤 B.主營業(yè)務(wù)收入C.利潤分配D.資產(chǎn)減值損失E.公允價值變動損益.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部發(fā)生增減變化的有（）A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.接受現(xiàn)款捐贈C用盈余公積彌補(bǔ)虧損D.接受投資者投入資本E.將資本公積轉(zhuǎn)增資本11.下列各項(xiàng)屬于會計(jì)政策內(nèi)容的有（）A.壞賬損失的核算方法 B.借款費(fèi)用的核算方法C,所得稅費(fèi)用的核算 D.無形資產(chǎn)的使用壽命E.發(fā)出存貨的計(jì)價方法.企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金,應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（）A.消費(fèi)稅B.增值稅C.車船稅D.印花稅E.營業(yè)稅.下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（）A.對外捐贈資產(chǎn) B.存貨非常損失C.債務(wù)重組損失 D.稅款滯納金支出E.出售固定資產(chǎn)凈損失.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會引起資本公積總額變動的有（）A.分配現(xiàn)金股利B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本C.確認(rèn)債務(wù)重組收益D.確認(rèn)長期股權(quán)投資收益E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價變動收益.下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（）A.本期核銷的壞賬 B.存貨盤虧C.以固定資產(chǎn)抵債 D.分配股票股利E.收回以前年度已核銷的壞賬三、簡答題（每小題5分，共10分）.商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些?商品銷售收入的確認(rèn)條件有:（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實(shí)施控制;（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);（4）收入的金額能夠可靠地計(jì)量;（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物是指什么?試舉例說明。現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物是指期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。 (4點(diǎn),每點(diǎn)1分).舉例:持有期不超過3個月的債券投資 (1分).什么是債務(wù)重組?企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組?債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。(2分)企業(yè)到期債務(wù)不能按時償還時,有兩種方法解決債務(wù)糾紛:ー是債權(quán)人采用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn),強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債;二是進(jìn)行債務(wù)重組。(1分)進(jìn)行債務(wù)重組,對債務(wù)人來說,可避免破產(chǎn)清算，同時也是重整旗鼓的機(jī)會;(1分)對債權(quán)人來說,可最大限度地收回債權(quán)款額,減少損失。因?yàn)槿绻扇∑飘a(chǎn)清算,也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時間很長,費(fèi)時費(fèi)カ,最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。(1分).什么是資產(chǎn)的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)?試舉一例說明。資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。(2分)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中,計(jì)算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額?；蚰稠?xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)算所得稅時可在稅前扣除的金額。(1分)例如,年初購人ー批存貨,采購成本10萬元;年末計(jì)提跌價準(zhǔn)備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬元。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(共31分).對T公司(一般納稅人，經(jīng)營貨物適用17%的增值稅)2010年12月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄:(1)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,成本50000元、售價80000元。(2)因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員エ，估計(jì)補(bǔ)償金額180000元。(3)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議,以現(xiàn)款50萬元償付前欠L公司貨款80萬元。(4)銷售商品ー批,價款400000元,增值稅68000元。前期已預(yù)收貨款30萬元，余款尚未收到。(5)計(jì)提應(yīng)付債券利息80000元,協(xié)議規(guī)定債券利息于2012年初債券到期時同本金一起支付。(6)從銀行存款戶中支付合同違約金50000元。(7)將本月未交增值稅300000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶。(8)本月應(yīng)交所得稅120000元，明年初支付。(9)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤600萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”明細(xì)賬戶。(10)提取法定盈余公積60萬元，同時根據(jù)董事會決議向投資人分配現(xiàn)金股利180萬元，明年4月18日支付。(注:“應(yīng)交稅費(fèi)”要求寫出明細(xì)科目,其他寫出總賬科目即可。)-五、計(jì)算題(共12分。要求列示計(jì)算過程)H公司的所得稅稅率為25%,2010年度的部分資料如下:(1)預(yù)收貨款15萬元。(2)交易性金觸資產(chǎn)期末賬面價值20萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元;(3)固定資產(chǎn)原價130萬元,會計(jì)核算的累計(jì)折舊30萬元,按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為36萬元。要求:根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算,并將結(jié)果填入表中。H公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時性差異分析表 金額:元業(yè)務(wù)號計(jì)稅基礎(chǔ)暫時性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債1.2.3.六、綜合題(共12分)A公司(一般納稅人)拖欠B公司貨款200000元無カ償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺自用設(shè)備(2009年初購入,適用增值稅稅率17%)抵債，設(shè)備原價140000元、累計(jì)折舊20000元、公允價值140000元。要求：(1)計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益。(2)計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失。(3)編制A公司用設(shè)備抵債，結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計(jì)分錄。(注;有關(guān)計(jì)算需列示計(jì)算過程)

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共31分）18.（D借:在建工程93600貸:主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600 (24主營業(yè)務(wù)成本50000貸:庫存商品50000 (2へ（2）借:管理費(fèi)用180000貸:應(yīng)付職エ薪酬180000（3）借:應(yīng)付賬款800000貸:銀行存款500000營業(yè)外收入300000（4）借:預(yù)收賬款300000貸:主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000（5）借:財務(wù)費(fèi)用（或在建工程等合理科目）80000貸:應(yīng)付債券ー應(yīng)計(jì)利息80000（6）借:營業(yè)外支出50000貸:銀行存款50000（7）借:應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）300000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅300000（8）借:所得稅費(fèi)用120000貸:應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交所得稅120000（9）借:本年利潤 6000000貸:利潤分配6000000（10）借:利潤分配 780000貸:盈余公積 600000應(yīng)付股利 180000評分標(biāo)準(zhǔn):第1題4分,其余每小題3分。借、貸方向、科目及金額必須全部正確,オ可給滿分:其中部分正確者,酌情給分。“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶沒按要求列出明細(xì)賬戶的,扣1分。五、計(jì)算題（共12分）

2010年12月31日 金額:元業(yè)務(wù)號計(jì)稅基礎(chǔ)①暫時性差異②遞延所得稅③=②X25%金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債1.0150000可抵扣暫時性差異375002納稅暫時性差異50003.94000060000應(yīng)納稅暫時性差異1500019.H19.H公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時性差異分析表評分標(biāo)準(zhǔn):表中①、②、③各列指標(biāo)每個1分,共12分。六、綜合題（共12分）20.（1）A公司償債設(shè)備的處置收益一公允價值140000元一賬面凈值!20000元-20000元（2分）A公司的債務(wù)重組收益=重組債務(wù)200000元一抵債設(shè)備公允價值140000元一抵債設(shè)備視同銷售應(yīng)交增值稅23800O元一36200元（2分）（2）B公司債權(quán)重組損失=應(yīng)收賬款200000元一壞賬準(zhǔn)備20000元一受讓設(shè)備（公允價值140000元十進(jìn)項(xiàng)稅23800元）-16200元（2分）（3）A公司的會計(jì)分錄:①結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價值:借:固定資產(chǎn)清理 し20000累計(jì)折舊 20000貸:固定資產(chǎn) 140000（2分）②用設(shè)備抵債。視同銷售應(yīng)交增值稅ー140000X17%=23800元借:應(yīng)付賬款 200000貸:固定資產(chǎn)清理 140000應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 23800營業(yè)外收入 36200（2分）③結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置收益。借:固定資產(chǎn)清理 20000貸：營業(yè)外收入 20000（2分）評分標(biāo)準(zhǔn):（1）、（2）指標(biāo)的計(jì)算,計(jì)算過程與結(jié)果各1分;會計(jì)分錄要求借貸方向、科目與金額全部正確;部分正確的,酌情給分。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共32分）M公司是一家電制造企業(yè),增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率17%。12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下,要求編制會計(jì)分錄（寫出總賬科目即可。）（1）以銀行存款支付廣告費(fèi)!5000元。(2)對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品ー批,售價30萬元、成本16萬元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì).(3)銷售產(chǎn)品ー批,售價20萬元、成本10萬元,合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M公司無法估計(jì)退貨率,已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品,貨款尚未收到。(4)出售廠房一棟,按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅率20萬元。(5)分配職エ薪酬15萬元,其中生產(chǎn)工人薪酬60000元、車間管理人員薪酬28000元，行政管理人員薪酬30000元，銷售人員薪酬32000元。(6)預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息18萬元,明年6月初支付。(7)發(fā)現(xiàn)去年6月初購入、由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備,公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價50000元,預(yù)計(jì)使用5年,無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn),屬于非重大會計(jì)差錯。10月貼現(xiàn)的ー張商業(yè)承兌匯票下月8日到期,到期值80萬元。現(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟,銀行存款已全部被凍結(jié)。(9)年終決算,結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬元。(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積30萬元彌補(bǔ)虧損。五、計(jì)算題(共10分)2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券ー批,面值20000000元,票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價為15366680元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券折價采用實(shí)際利率法分?jǐn)?債券發(fā)行時的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息,同時分?jǐn)傉蹆r款。要求計(jì)算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過程，并對計(jì)算結(jié)果保留個位整數(shù))：(1)發(fā)行債券的折價;(2)各期的應(yīng)付利息;(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r;(4)2009年6月30日的攤余成本;(5)到期應(yīng)償付的金額。六、綜合題(共13分)2010年2月8日銷售商品ー批,不含稅價款50萬元、增值稅率17%,商品成本30萬元;合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費(fèi),也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求:(1)計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款(列出計(jì)算過程)；(2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計(jì)分錄。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(共32分)(1)借:銷售費(fèi)用15000貸:銀行存款 15000(2)借:長期股權(quán)投資 351000貸:主營業(yè)務(wù)收入 300000TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)交稅費(fèi) 51000 (2分)同時:借:主營業(yè)務(wù)成本 160000貸：庫存商品 160000 (2分)(3)借:應(yīng)收賬款34000貸:應(yīng)交稅費(fèi) 34000 (2分)同時：借:發(fā)出商品 100000貸:庫存商品 100000 (2分)(4)借：固定資產(chǎn)清理 200000貸:應(yīng)交稅費(fèi) 200000(5)借：生產(chǎn)成本 60000制造費(fèi)用 28000管理費(fèi)用 30000銷售費(fèi)用32000貸；應(yīng)付職エ薪酬!50000(6)借:財務(wù)費(fèi)用180000貸：應(yīng)付利息180000(7)借:管理費(fèi)用 15000貸:累計(jì)折1日15000（8）借:應(yīng)收賬款 800000貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 800000（9）借:利潤分配 500000貸：本年利潤 500000（10）借:盈余公積 300000貸:利潤分配300000五、計(jì)算題（共10分）（1）發(fā)行債券的折價=實(shí)際發(fā)行價!5366680?面值20000000-4633320元（2）各期（半年）的應(yīng)付利息=面值20000000X票面利率4264-2=400000元（3）第1期分?jǐn)偟恼蹆r一本期實(shí)際利息費(fèi)用一本期應(yīng)付利息-384167-400000-15833元（4）2009年6月30日的攤余成本一期初攤余成本十本期攤銷折價-15366680+15833-15382513元（5）到期應(yīng)償付的金額=債券到期面值+最后一期應(yīng)付利息=20400000元評分標(biāo)準(zhǔn):每個指標(biāo)2分,計(jì)算過程與結(jié)果各1分。六、綜合題（共13分）（1）2月15日實(shí)際收到的銷貨款-500000X（1-2%）+85000=575000元5月9日應(yīng)退還的銷貨款一原收款575000元（2）①銷售商品時:借:應(yīng)收賬款 585000貸:主營業(yè)務(wù)收入 500000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85000同時:借:主營業(yè)務(wù)成本 300000貸:庫存商品 300000②收到貨款時:借:銀行存款 575000財務(wù)費(fèi)用10000貸：應(yīng)收賬款 585000③確認(rèn)退貨時：借：主營業(yè)務(wù)收入 500000貸：應(yīng)付賬款 575000財務(wù)費(fèi)用 10000應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85000（紅字：同時:借:庫存商品 300000貸:主營業(yè)務(wù)成本 300000中級財務(wù)會計(jì)（二）本學(xué)期仍然采用閉卷筆試的方式進(jìn)行期末考試,考試時間為90分鐘,試題類型有:單項(xiàng)選擇（20分）、多項(xiàng)選擇（15分）、簡答（10分）、單項(xiàng)業(yè)務(wù)（根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄）題（35分）、計(jì)算題（10分）、綜合題（10分）。ー、單項(xiàng)選擇題（復(fù)習(xí)時可參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)）.對辭退福利的正確列支方法是（A）〇A.計(jì)入管理費(fèi)用B.計(jì)入營業(yè)外支出C.計(jì)入制造費(fèi)用 D.計(jì)入銷售費(fèi)用.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中,可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是（D）。A.應(yīng)付債券B.持有至到期投資 C.應(yīng)付賬款 D.交易性金融資產(chǎn).下列有關(guān)利潤表的表述中,不正確的是（D）。A.屬于中報與年報B.屬于動態(tài)報表C.反映經(jīng)營成果D.采用“本期營業(yè)觀”編制.Z公司涉及ー樁訴訟,根據(jù)以在經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請律師本期的意見判斷,公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30結(jié)敗訴的可能性有70機(jī)如果敗訴,公司將要支付40萬元—60萬元的賠償款。據(jù)此,Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額（B）〇A.40萬元 B.50萬元 C.60萬元 D.100萬元.因采用商品開具面值40萬元,票面利率4股期限3個月的商業(yè)匯票ー張。該應(yīng)付票據(jù)到期時,公司一共應(yīng)償付（C）〇A.440000元B.412000元C.404000元D.400000元.12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元,其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200萬元。那本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為（B）A.200萬元 B.400萬元 C.500萬元 D.600萬元.會計(jì)實(shí)務(wù)中,某項(xiàng)會計(jì)變化如果不易分清會計(jì)政策變更與會計(jì)估計(jì)變更時,正確的做（A）。A.按會計(jì)估計(jì)變更處理 B.按會計(jì)政策變更處理C.不作處理,待分清后再處理 D.在會計(jì)政策變更、合計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選ー種.年來預(yù)提商品保修費(fèi)15萬元,但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異類型為（B）A.0 B.可抵扣暫時性差異15萬元 C.不確定 D.應(yīng)納稅暫時性差異15萬元.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元,法定盈余公職余額900萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補(bǔ),據(jù)此,本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公職數(shù)額為（C）A.80萬元 B.100萬元C.400萬元D.1000萬元.將面值1〇〇〇萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行,支付發(fā)行費(fèi)用35萬元。該項(xiàng)股票發(fā)行,計(jì)入“資本公積ーー股本溢價”賬戶的金額應(yīng)為（B）A.35萬元 B.65萬元C.100萬元D.135萬元11,下列項(xiàng)目中,應(yīng)予以資本化的利息支出是（B）。A.開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的長期借款的全部利息支出B.購建固定資產(chǎn)發(fā)生的長期借款,在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出C.為生產(chǎn)經(jīng)營活動日常開支需要借入的長期借款利息支出D.進(jìn)行長期投資而發(fā)生的長期借款利息支出.對“持有至到期投資”期末余額中1年內(nèi)到期的金額,在財務(wù)報表中的正確列示方法是（A）〇

A.視為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示 B.作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中反映C,在利潤表上單獨(dú)列示 D?在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目中反映.收入是指會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的、企業(yè)在（A）〇A.日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B,日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入C,主要經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入D,全部經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入.企業(yè)確認(rèn)的下列收益中,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是（A）〇A.國債利息收入B.公司債券利息收入 C.股票轉(zhuǎn)讓凈收益 D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益.B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職エ,成本價為55000元,售價為60000元,則企業(yè)因此需交納的增值稅為（B）〇A.9350元B.10200元C.8718元D.9775元16.當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時,其出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)計(jì)入（C）。A.實(shí)收資本 B.營業(yè)外收入 C.資本公積 D.盈余公積17,根據(jù)我國2006年發(fā)布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系規(guī)定,企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈時,按確定的價值貸記的賬戶為（D）〇A.資本公積ーー其他資本公積轉(zhuǎn)入 B.實(shí)收資本ーー接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備C.資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 D.營業(yè)外收入18.A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股,每股面值1元,每股按1.2元的價格出售。根據(jù)協(xié)議,證券公司按發(fā)行收入的3%計(jì)提手續(xù)費(fèi),并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為（A）。A.16400元B.100000元C.116400元D.019.年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目,其填列依據(jù)是（A）。A.“利潤分配”賬戶年末余額B.“應(yīng)付利潤”賬戶年末余額C.“本年利潤”賬戶借方余額D.“盈余公積”賬戶年末余額.A公司涉及ー起訴訟,根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請律師的意見判斷,該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30%,敗訴的可能性有70%。如果敗訴,A公司將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定,A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額（A）/.100萬元B.70萬元C.30萬元D.0.2007年末,甲存貨成本20萬元,計(jì)提跌價損失2萬元。此時該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為（D）〇0202萬元 C.18萬元D.20萬元.下列項(xiàng)目中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債項(xiàng)目的是（C）。A.長期借款 B.遞延所得稅負(fù)債 C.應(yīng)付利潤 D.應(yīng)付債券.提供企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是（A）〇A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表 D.所有者權(quán)益表24,下列事項(xiàng)中,引起現(xiàn)金流量凈額變動的項(xiàng)目是（B）〇A.將現(xiàn)金存入銀行 B.用現(xiàn)金等價物清償30萬元債務(wù)C.用存貨抵償債務(wù) D.用銀行存款購入三個月到期的債券25,企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無法查明原因的長款,應(yīng)將其計(jì)入（D）。A,其他業(yè)務(wù)收入 B.資本公積C.盈余公積D.營業(yè)外收入.企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用中,不應(yīng)作為開辦費(fèi)核算的是（D）〇A.籌備人員的エ資B.籌備人員的差旅費(fèi)C,企業(yè)注冊登記費(fèi) D.在建工程的借款利息.エ業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（B）〇A.固定資產(chǎn)出租收入 B.出售無形資產(chǎn)的凈收益C,出售不適用原材料的收入 D,商品銷售收入.期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時,應(yīng)貸記的賬戶是（D）。A.財務(wù)費(fèi)用 B.銷售費(fèi)用C.應(yīng)付票據(jù) D,應(yīng)付利息.出售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅,其核算賬戶是（D）。A.管理費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)支出 C.營業(yè)外支出 D,固定資產(chǎn)清理.企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)支付的下列稅款中,與企業(yè)（一般納稅人）損益無關(guān)的稅金是（D）〇A.所得稅B.消費(fèi)稅C,印花稅 D.增值稅.A公司2007年12月31日“持有至到期投資”賬戶的余額60000元,其中1年內(nèi)到期的金額10000元。則填列資產(chǎn)負(fù)債表的“持有至到期投資”項(xiàng)目時，應(yīng)填列的金額為（C）。A.10000元B.60000元C.50000元D.70000元.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元,法定盈余公積余額1200萬元,則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為（B）〇A.500萬元B.700萬元 C.800萬元 D.1200萬元.下列不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是（A）〇A.借款利息 B,業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.房產(chǎn)稅 D.無形資產(chǎn)攤銷.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中,能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是（D）。A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款 C.長期借款 D.應(yīng)付職エ薪酬.下列項(xiàng)目中,屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是（A）。A.應(yīng)付賬款 B.預(yù)收賬款C.其他應(yīng)付款D.長期應(yīng)付款.編制現(xiàn)金流量表時,企業(yè)因資金短缺，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于（B）。A.經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 B.投資活動的現(xiàn)金流量C.籌資活動的現(xiàn)金流量 D.非正常活動的現(xiàn)金流量.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入（A）〇A.財務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用 D,制造費(fèi)用.2008年12月30日A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額2000元,年末應(yīng)收賬款余額1000萬元。如果按5%。提取壞賬準(zhǔn)備,則A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的年末余額為（B）〇A貸方余額48000元B貸方余額50000元C.借方余額48000元 D借方余額52000元.可供出售金融資產(chǎn)持有期內(nèi)發(fā)生的公允價值變動損益,正確的處理方法是（A）。A.計(jì)入資本公積 B.收益增加資本公積，損失減少投資收益C.作為投資收益計(jì)入當(dāng)期損益 D.作為公允價值變動損益計(jì)入當(dāng)期利潤.一臺設(shè)備原值為100萬元,累計(jì)折舊30萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會計(jì)折舊相等,此時該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為（C）〇A.100萬元B.30萬元C.70萬元D.0.D公司接受A公司投入設(shè)備?臺，原價50000元，賬面凈值30000元,評估凈值為35000元。則D公司接受設(shè)備投資時,“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為（B）〇A.20000元B.35000元C.50000元D.30000元.按照規(guī)定,下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的有（A）〇12月25日銷售產(chǎn)品ー批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票ー張

5月20日銷售多余的材料ー批,價款20萬元已收到并存入銀行9月30日銷售產(chǎn)品ー批,價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化,估計(jì)收回的可能性很小12月30日發(fā)出商品ー批，價款50萬元,委托C公司代銷.2007年4月1日甲公司向乙公司投資900萬元現(xiàn)款,占乙公司注冊資本的90%,甲公司個別報表中對該項(xiàng)投資采用成本法核算。2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元（假設(shè)每月均衡）,并宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。則2007年度甲公司個別報表中應(yīng)確認(rèn)投資收益（A）〇A.405萬元 B.450萬元C.540萬元 D.600萬元.下列屬于投資活動的現(xiàn)金流出的項(xiàng)目是（C）〇A.債券到期收到的現(xiàn)金 B.償還債券支付的現(xiàn)金C.購買債券支付的現(xiàn)金 D.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金.預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè),可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶,而將預(yù)付的貨款記入（A）〇A.“應(yīng)付賬款”賬戶的借方 B.“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方C.“應(yīng)收賬款”賬戶的借方 D.“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方.財務(wù)報表的編制要求包括（D）。A,數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整.B.計(jì)算準(zhǔn)確、報送及時C.便于理解 D.A和B.下列項(xiàng)目,應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是（C）〇A.銷售商品收到的增值稅 B.出售固定資產(chǎn)取得的收益C,出租無形資產(chǎn)取得的收入 D.預(yù)收其他企業(yè)的貨款.下列各項(xiàng)不屬于存貨的是（A）。A,工程物資 B.發(fā)出用于展覽的存貨 C.委托代銷商品 D.發(fā)出商品.某零售企業(yè)12月31日的“庫存商品”賬戶余額為860000元,“商品進(jìn)銷差價”賬戶余額為275000元,“在途物資”賬戶余額為120000元,“低值易耗品”賬戶余額為51000元,“包裝物”賬戶余額為6000元。則資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額應(yīng)為（B）〇A.1031000元B.756000元C.1571000元D.1306000元.采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時,應(yīng)從凈利潤中扣除的項(xiàng)目金額是（A）。A.處置固定資產(chǎn)的收益 B.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊C.攤銷的待攤費(fèi)C.攤銷的待攤費(fèi)D.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備.下列各項(xiàng)中,不屬于職エ薪酬內(nèi)容的是（B）〇A,醫(yī)療保險費(fèi)等社會保險費(fèi) B.支付職エ的困難補(bǔ)助C,工會經(jīng)費(fèi)和職エ教育經(jīng)費(fèi) D,住房公積金.2007年B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保,于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時性差異為（A）。A.0B.可抵扣暫時性差異50萬元 C.應(yīng)納稅暫時性差異50萬元D,不確定.下列各項(xiàng)中,不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是（A）〇A.資本公積 B,盈余公積C.稅前利潤 D.稅后利潤.某企業(yè)因違約于2002年2月被?家客戶起訴,原告提出索賠150000元。2003年1月8日法院作出終審判決,判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會計(jì)報表中,該賠償金額應(yīng)作為（A）。A.2002年度的調(diào)整事項(xiàng)處理 B.2002年度的管理費(fèi)用處理C.2002年度的非調(diào)整事項(xiàng)處理 D.2003年度的營業(yè)外支出處理55.出租無形資產(chǎn)取得的收益,在利潤表中應(yīng)列入（B）。A.“公允價值變動收益”項(xiàng)目B.“營業(yè)收入”項(xiàng)目C.“投資收益”項(xiàng)目 D.“營業(yè)外收入”項(xiàng).下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中,與企業(yè)當(dāng)年凈利潤無關(guān)的是（B）。A.未分配利潤 B.資本公積C.法定盈余公積 D.任意盈余公積.企業(yè)按出租無形資產(chǎn)收入計(jì)算交納的營業(yè)稅,其核算賬戶是（A）〇A.其他業(yè)務(wù)成本 B.營業(yè)外支出C.管理費(fèi)用 D.營業(yè)稅金及附加.公司溢價發(fā)行股票時,對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會計(jì)處理方法為（D）〇A.計(jì)入開辦費(fèi) B.計(jì)入營業(yè)外支出 C.計(jì)入財務(wù)費(fèi)用D.直接從溢價收入中扣除.某企業(yè)年初未分配利潤150000元,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤600000元，按15%的比例提取盈余公積。當(dāng)年該企業(yè)可供投資者分配的利潤為（A）〇A.660000元B.510000元C.750000元D.727500元60.2008年2月7日,A公司收到法院通知被K公司訴訟，并被要求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬元。至6月末,法院尚未作出裁決。對此項(xiàng)訴訟,A公司估計(jì)有80%的可能勝訴:若敗訴，賠償金額估計(jì)為20萬元,并支付訴訟費(fèi)用3萬元。則2008年6月30日,A公司對外報送財務(wù)報表時，需要做的處理是（A）。A.不確認(rèn)負(fù)債,作為或有負(fù)債在報表附注中披露B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬元,同時在報表附注中披露C,不確認(rèn)負(fù)債,也無需在報表附注中披露D,確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬元,同時在報表附注中披露二、多項(xiàng)選擇題(請參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)).下列各項(xiàng)屬于會計(jì)政策內(nèi)容的有(ABCE)A.壞賬損失的核算方法 B.借款費(fèi)用的核算方法 C.所得稅費(fèi)用的核算D.無形資產(chǎn)的使用壽命 E.發(fā)出存貨的計(jì)價方法.企業(yè)交納的下到各項(xiàng)稅金,應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(AE)A.消費(fèi)稅B.增值稅 C.車船稅D,印花稅 E.營業(yè)稅.下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABCDE)A.對外捐贈資產(chǎn) B.存貨非常損失 C.債務(wù)重組損失D,稅款滯納金支出 E,出售固定資產(chǎn)凈損失.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,會引起資本公積總額變動的有(BE)A.分配現(xiàn)金股利 B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.確認(rèn)績務(wù)重組收益D.確認(rèn)長期股權(quán)投資收益 E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價變動收益.下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(ABCD)。A,本期核銷的壞賬 B.存貨盤虧 C,以固定資產(chǎn)抵債D.分配分配股票股利E.收回以前年度巳核銷的壞賬.下列交易和事項(xiàng)不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(ABD)。A,收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利 B.售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 C,支付生產(chǎn)工人工資D.用存貨償還短期借 E,上交所得稅.會計(jì)政策變更的會計(jì)處理方法有(BD )〇A.備抵法B,追溯調(diào)整法C,直接轉(zhuǎn)銷法 D,未來適用法 E,直線法.下列屬于企業(yè)實(shí)收資本增加途徑的有(ABC)。A.接受投資者投資B.經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C.經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本D,接受現(xiàn)金捐贈E,將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本.下列業(yè)務(wù)中,影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有（ABDE）〇A,用盈余公積彌補(bǔ)虧損 B,接受捐贈 C,用固定資產(chǎn)對外投資D.經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本 E.發(fā)放股票股利.按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件包括（ABCDE）。A,企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 B,收入的金額能夠可靠計(jì)量C,企業(yè)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)E.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量.下列項(xiàng)目中,不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（ABD）〇A.銷售商品收取的增值稅 B.出售飛機(jī)票時代收的保險費(fèi) C.銷售商品的價款D.銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi) E.出租無形資產(chǎn)收入的租金.下列業(yè)務(wù)中,能引起企業(yè)利潤增加的有（ACD）〇A.收回已確認(rèn)的壞賬 B.取得債務(wù)重組收益 C.計(jì)提持有至到期投資利息D.收到供應(yīng)單位違反合同的違約金E.溢價發(fā)行股票收入的溢價款.下列各項(xiàng)應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（ABCE）〇A.捐贈支出 B.債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失 C.罰款支出D.支付職エ困難補(bǔ)助 E,出售固定資產(chǎn)的凈損失.企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中,計(jì)算納稅所得額時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（ADE）。A.國債的利息收入B.接受捐贈收入C.債務(wù)重組收入D.公允價值變動收益E.投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時,長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益.エ業(yè)企業(yè)的下列交易和事項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有（ABCD）〇A.將產(chǎn)品對外投資 B.將產(chǎn)品分配給投資者 C.將委托加工的物資用于工程項(xiàng)目D.將產(chǎn)品贈送他人 E.將原材料用于在建工程16,下列增值稅（均有合法的專用發(fā)票）應(yīng)計(jì)入所購貨物成本的有（ABC）〇A.小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅 B.一般納稅人購入固定資產(chǎn)支付的增值稅C.購入工程物資支付的增值稅 D.一般納稅人購進(jìn)用于對外投資的存貨所支付的增值稅E.?般納稅人購進(jìn)包裝物支付的增值稅.下列項(xiàng)目中,可能引起資本公積總額變動的有（ACD）。A.資本溢價B.對外捐贈 C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動 E.發(fā)生債務(wù)重組損失.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具備的條件包括（ACE）。A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù) B.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C.該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D.該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)E.該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量.下列項(xiàng)目中,屬于營業(yè)外收入的有（AC）。A.罰款收入B.出租包裝物的收入 C.出售無形資產(chǎn)的凈收入D.保險賠償收入E.存款利息收入.按照規(guī)定,下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有（ABD）〇12月25日銷售產(chǎn)品?批,價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票ー張5月20日銷售多余的材料ー批,價款20萬元已收到并存入銀行9月30日銷售產(chǎn)品ー批,價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化,估計(jì)收回的可能性很小12月28日銷售產(chǎn)品ー批,發(fā)票已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨12月30日發(fā)出商品ー批，價款50萬元,委托C公司代銷.下列不需要進(jìn)行會計(jì)處理的業(yè)務(wù)有（CDE）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B.資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.稅前利潤補(bǔ)虧D.稅后利潤補(bǔ)虧 E.得股票股利.在我國會計(jì)實(shí)務(wù)中,長期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括（ABCD）〇A.在建工程 B.財務(wù)費(fèi)用C.研發(fā)支出D.存貨E.投資收益.下列賬戶余額,在編制資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)列入“存貨”項(xiàng)“金額的有（ACDE）〇A,在途物資 B.工程物資C.發(fā)出商品D.委托加工物資 E.周轉(zhuǎn)材料24、下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入企業(yè)銷售費(fèi)用的有（BC）〇A.業(yè)務(wù)招待費(fèi) B.廣告費(fèi)C.展覽費(fèi)D,無形資產(chǎn)攤銷E,金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)25.下列各項(xiàng),屬于我國現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的“（ABCE）。A.銀行存款 B.銀行匯票存款C.外埠存款D.3個月內(nèi)到期的短期股票投資 E.3個月內(nèi)到期的短期債券投資.下列各項(xiàng)屬于職エ薪酬內(nèi)容的有（ABCDE）。A.計(jì)時エ資 B住房公積金C失業(yè)保險費(fèi)D.辭退補(bǔ)償 E.給職エ免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi).公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括（AB）〇A.增加資本 B,彌補(bǔ)虧損C.向投資者分配現(xiàn)金利潤D.購置固定資產(chǎn)E.發(fā)放職エ獎金.企業(yè)本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失,影響企業(yè)本期凈利潤的有（ABDE）。A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 B.批準(zhǔn)處理的存貨盤虧損失C.固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用D.交納的所得稅 E.出借包裝物的攤銷價值.下列各項(xiàng)中,按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有（ABC）。A.資本公積 B.法定盈余公積C.任意盈余公積D.未分配利潤 E.住房公積金.現(xiàn)金等價物應(yīng)同時具備的條件是（ABDE）〇A.能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金 B.期限短 C.無價值變動風(fēng)險D.流動性強(qiáng) E.價值變動風(fēng)險小.下列各項(xiàng)中,屬于營業(yè)外支出的有（ABD）〇A.對外捐贈資產(chǎn) B.稅款滯納金支出 C固定資產(chǎn)盤盈D.存貨非常損失 E.股票發(fā)行費(fèi).在我國,下列可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的一般途徑有（BCDE）。

A.用資本公積補(bǔ)虧B.A.用資本公積補(bǔ)虧B.用法定盈余公積補(bǔ)虧C,用以后盈利年度的稅后利潤補(bǔ)虧D,用任意盈余公積補(bǔ)虧E,用以后盈利年度的稅前利潤補(bǔ)虧.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時,下列應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)成本核算的有（ACD）。A.轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時按規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)價值 B.轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)的賬面價值C,因轉(zhuǎn)讓使用權(quán)提供咨詢服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用 D.根據(jù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入交納的營業(yè)稅E.轉(zhuǎn)讓收入34,下列屬于會計(jì)政策內(nèi)容的有（ACE）。A.壞賬損失的核算方法 B.壞賬的估計(jì)方法 C,固定資產(chǎn)的折舊方法D.固定資產(chǎn)使用年限的確定E.存貨的計(jì)價方法.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費(fèi)稅的列支方法包括（CE）。A.管理費(fèi)用 B,增加企業(yè)的生產(chǎn)成本 C.計(jì)入委托加工產(chǎn)品的成本D.計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本E.抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅.借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括（ABCDE）。A.借款利息 B.外幣借款匯兌差額 C.債券發(fā)行費(fèi)用D.借款承諾費(fèi)E.應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷.對下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理,符合會計(jì)規(guī)范的有（DE）。A,因物價持續(xù)下跌,發(fā)出存貨計(jì)價由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B.銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財務(wù)費(fèi)用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理C.由于產(chǎn)品銷路不暢,產(chǎn)品銷售收人減少,固定費(fèi)用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D.由于客戶財務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5%降為1%E.因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良,將其折舊年限由8年延長至10年38.下列有關(guān)利潤表的說法中,正確的是（BD）。A.只需按年編報B.動態(tài)報表C.靜態(tài)報表D.反映經(jīng)營成果E.“本期金額”欄“據(jù)損益類賬戶的期末余額填列.債務(wù)重組的概念及其意義答:債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。企業(yè)到期債務(wù)不能按時償還時,有兩種方法解決債務(wù)糾紛:ー是債權(quán)人采用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn),強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債:二是修改債務(wù)條件,進(jìn)行債務(wù)重組。采用第一種方法,債務(wù)企業(yè)的主管部門可能申請整頓并與債權(quán)人會議達(dá)成和解協(xié)議,此時破產(chǎn)程序終止。即使進(jìn)入破產(chǎn)程序,也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時間很長,費(fèi)時費(fèi)カ,最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收冋。結(jié)果是“魚死網(wǎng)破”。采用第二種方法,既可避免債務(wù)人破產(chǎn)清算,給其重整旗鼓的機(jī)會;又可使債權(quán)人最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失?？芍^“兩全其美”。.預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同,如何披露或有負(fù)債信息答:預(yù)計(jì)負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來的,它符合負(fù)債確認(rèn)的條件時,會計(jì)上應(yīng)將所涉及的或有負(fù)債作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn),單設(shè)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶核算,在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)披露?；蛴胸?fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù),均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件,會計(jì)上不予確認(rèn),但或有負(fù)債如果符合某些條件,則應(yīng)予披露。從會計(jì)信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)?般對或有負(fù)債應(yīng)予披露。披露的原則是：（1）極小可能（概率區(qū)間為大于〇但小于或等于5%）導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債?般不予披露。（2）對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債,即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小,也應(yīng)予披露,以確保會計(jì)信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴＃?）在涉及未決訴訟、仲裁的情況下,如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響,則企業(yè)無需披露這些信息,但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。（4）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。.商品銷售收入的確認(rèn)條件答:（D企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實(shí)施控制；（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（4）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。.舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)答;資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中,計(jì)算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額,也即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時可在稅前扣除的金額。例如,年初購入ー批存貨,采購成本10萬元；年末計(jì)提跌價準(zhǔn)備エ萬元,則該批存貨年末的賬面價值為9萬元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬元。.企業(yè)凈利潤的分配答;?般的分配順序?yàn)?①用稅后利潤補(bǔ)虧；②提取法定盈余公積；③應(yīng)付優(yōu)先股股利；④提取任意盈余公積；⑤支付普通股股利；⑥轉(zhuǎn)增資本。.簡述編制利潤表的本期損益觀、損益滿計(jì)觀及其主要差別。答:本期損益觀;認(rèn)為本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益,據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。損益滿計(jì)觀:認(rèn)為本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支,而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計(jì)列在本期的利潤表中。兩者的差別在于對與本期正常經(jīng)營無關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期的利潤表中。.舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物答:現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短,流動性強(qiáng),易于變化為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。一般是指從購買之日起,3個月到期的債務(wù)投資?，F(xiàn)金等價物是指符合以下兩個條件的短期易變現(xiàn)投資:1、它們必須可以轉(zhuǎn)化為確定數(shù)額的現(xiàn)金。2、它們的到期日必須很接近,以至于不存在因利率變動而導(dǎo)致它們本身價值變動的重大風(fēng)險。因此現(xiàn)金等價物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價物。.企業(yè)計(jì)算所得稅時,為什么不能直接以會計(jì)利潤作為納稅依據(jù)?答:會計(jì)利潤是按照會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度核算的。由于會計(jì)準(zhǔn)則、制度和稅法兩者的目的不同,對資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用等的確認(rèn)時間和范圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。計(jì)算所得稅必須以稅法為準(zhǔn),故不能直接以會計(jì)利潤為納稅依據(jù),應(yīng)將其調(diào)整為納稅所得額,據(jù)此計(jì)算應(yīng)交的所得稅。.我國現(xiàn)金流量表中,對現(xiàn)金如何分類?試各舉兩例說明。答：我國現(xiàn)金流量表中,對現(xiàn)金流量分為三類：ー是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,這是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。如銷售商品收到的現(xiàn)金、購買商品支付的現(xiàn)金。二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,這是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。如購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、收回債券投資本金收到的現(xiàn)金。三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,這是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。如借款收到的現(xiàn)金、償付借款利息支付的現(xiàn)金。.舉例說明會計(jì)政策變更與會計(jì)估計(jì)請參閱教材295、300頁.以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、合同違約金。舉例:⑴以銀行存款支付廣告費(fèi)3500元;借:銷售費(fèi)用3500貸:銀行存款3500⑵以銀行存款支付罰款10000元;借:營業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款 10000⑶支付合同違約金!0000元借:營業(yè)外支出——罰款支出10000貸:銀行存款 10000.對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品;在建工程領(lǐng)用外購原材料。舉例:⑴A公司以ー批產(chǎn)品對B公司投資,該批產(chǎn)品的賬面價值40萬元,公允價值50萬元,增值稅率17%,A公司占B公司12%的股份,無重大影響。借:長期股權(quán)投資——對B公司投資585000貸:主營業(yè)務(wù)收入 500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000借：主營業(yè)務(wù)成本 400000貸:庫存商品 400000⑵在建工程領(lǐng)用外購材料10萬元,增值稅1.7萬元。借：在建工程 117000貸:原材料 100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000.銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品,合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計(jì)退貨率;銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算;已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回;在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨款;采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。舉例；⑴某企業(yè)在2007年2月3日,賒銷商品ー批（合同規(guī)定3月10日前購貨方有權(quán)退貨）價款100萬元,增值稅率17%,該批商品成本70萬元,公司無法估計(jì)退貨率,商品已經(jīng)發(fā)出,貨款尚未結(jié)算。TOC\o"1-5"\h\z借;應(yīng)收賬款 17貸;應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17借;發(fā)出商品 70貸;庫存商品 70（2）A公司銷售商品給B公司,貨款50000元、增值稅8500元,銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。借;應(yīng)收票據(jù) 58500?貸:主營業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8500⑶該批商品因質(zhì)量問題被B公司全部退回,價款10000元,增值稅17000元,成本80000元,款項(xiàng)已收。,借;庫存商品800000?貸:主營業(yè)務(wù)成本800000借;主營業(yè)務(wù)收入 1000000貸;銀行存款 1170000應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 170000⑷在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬元,計(jì)稅價格10萬元，增值稅1.7萬元借:在建工程 97000貸:原材料 80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000⑸銷售商品,貨款50000元、增值稅8500元,該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款30000元,余款尚未結(jié)清。借:預(yù)收賬款 58500貸:主營業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8500如果余款收妥并存入銀行借:銀行存款28500貸:預(yù)收賬款28500⑹分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3萬元;借;未實(shí)現(xiàn)融資收益 30000貸:財務(wù)費(fèi)用 30000.出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅:交納上月應(yīng)交的所得稅:將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶;將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬:應(yīng)交城建稅。交納上月未交增值稅。舉例:⑴出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅40000元。借:固定資產(chǎn)清理40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅40000⑵交納上月應(yīng)交的所得稅25000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000貸：銀行存款 25000⑶將本月未交增值稅50000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 50000⑷將本月應(yīng)交所得稅12000元計(jì)提入賬借：所得稅費(fèi)用 12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 12000⑸計(jì)提本期應(yīng)交城建稅5000元借：營業(yè)稅金及附加 5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 5000⑥交納本月增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 50000貸：銀行存款 50000.分配職エ薪酬:辭退員エ予以補(bǔ)償。用銀行存款支付職エ薪酬的同時,代扣個人所得稅舉例：⑴本月應(yīng)付職エ薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬2000〇元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000元。借:生產(chǎn)成本80000制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用30000在建工程20000貸：應(yīng)付職エ薪酬ーエ資 !50000⑵根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計(jì)劃,應(yīng)付職エ辭退補(bǔ)償8000元,明年1月初支付;確認(rèn)職エ辭退福利。借：管理費(fèi)用80000TOC\o"1-5"\h\z貸：應(yīng)付職エ薪酬ー辭退福利 80000（3）用銀行存款支付本月應(yīng)付職エ薪酬15000〇,其中有3000元的個人所得稅由財務(wù)代扣。借：應(yīng)付職エ薪酬ーエ資 150000貸：銀行存款 147000其他應(yīng)付款 3000.預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息;發(fā)行債券款存銀行;計(jì)提應(yīng)付債券利息。舉例;⑴預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息30000元借;財務(wù)費(fèi)用 30000貸;應(yīng)付利息30000⑵按面值2000000元發(fā)行債券；借;銀行存款 2000000貸;應(yīng)付債券一面值2000000⑶溢價發(fā)行債券，面值2000000元,按203200〇元溢價發(fā)行借;銀行存款 2032000貸:應(yīng)付債券一面值 2000000一利息調(diào)整32000⑷計(jì)提應(yīng)付債券利息20000元（按面值發(fā)行）,如果是分期付息到期還本,則TOC\o"1-5"\h\z借:財務(wù)費(fèi)用（在建工程） 20000貸:應(yīng)付利息 20000如果是一次到期還本付息，則借:財務(wù)費(fèi)用（在建工程）20000貸：應(yīng)付債券ー應(yīng)計(jì)利息 20000.發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計(jì)提折舊。舉例：發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計(jì)提折舊,應(yīng)補(bǔ)提折舊20000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯屬于非重大會計(jì)差錯。借:管理費(fèi)用 20000貸:累計(jì)折舊20000.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期,今得知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對此,A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。借：應(yīng)收賬款 800000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 800000.年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損;用盈余公積彌補(bǔ)虧損;將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)賬戶;提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利。舉例：⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬元予以結(jié)轉(zhuǎn);TOC\o"1-5"\h\z借：利潤分配一未分配利潤 700貸：本年利潤 700⑵用盈余公積!30萬元彌補(bǔ)虧損借:盈余公積 130貸：利潤分配ー盈余公積補(bǔ)虧 130⑶年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤500萬元予以結(jié)轉(zhuǎn):借:本年利潤 500貸：利潤分配一未分配利潤500⑷提取法定盈余公積50萬元。借：利潤分配ー提取法定盈余公積50貸：盈余公積一法定盈余公積 50同時向投資人分配現(xiàn)金股利（下年支付）130萬元;借：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利130貸:應(yīng)付股利 130.回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。舉例：D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元,原發(fā)行價格15元，該公司提取資本公枳40萬元、盈余公積25萬元，未分配利潤40萬元?，F(xiàn)以每股8元的價格回收。借:庫存股640000貸：銀行存款640000借:股本——股本 800000貸：庫存股 640000資本公積 股本溢價160000如果以每股8元的價格回收，則借：庫存股1280000貸：銀行存款1280000借:股本——股本 800000資本公積——股本溢價400000盈余公積 80000貸:庫存股 1280000資本公積——股本溢價160000.年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì),經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。只需補(bǔ)記:借:管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用）貸：累計(jì)折舊.以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù);用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。舉例：⑴去年所欠A公司貨款100萬元無カ償付,與對方商議進(jìn)行債務(wù)重組,一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款一A公司100貸:銀行存款 80營業(yè)外收入ー債務(wù)重組利得20⑵與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,用ー項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠貨款100萬元。已知該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面余額90萬元、累計(jì)攤銷10萬元和公允價值90萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。發(fā)生債務(wù)重組收益=1000000-900000=100000元轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額=90000〇ー（900000-100000）=100000元借：應(yīng)付賬款 1000000累計(jì)攤銷 100000貸：無形資產(chǎn) 900000營業(yè)外收入ー債務(wù)重組利得 100000ー處置無形資產(chǎn)利得 100000.以現(xiàn)金折扣方式購入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。舉例：B公司于8月1日購進(jìn)原材料ー批，價款為600000元,增值稅率為17%,原材料已入庫。付款條件為：2/10,1/20,n/30oB公司如果在8月8日付款。借：原材料 600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102000貸：應(yīng)付賬款 702000借：應(yīng)付賬款 702000貸：銀行存款 687960財務(wù)費(fèi)用 14040例題1.2009年1月2日K公司于發(fā)行5年期債券ー批,面值2000萬元,票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價為19133600元（不考慮發(fā)行費(fèi)用）,債券的折價采用實(shí)際利率法分?jǐn)?債券發(fā)行時實(shí)際利率為5機(jī)公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款。要求計(jì)算:發(fā)行債券的折價;各期的應(yīng)付利息;第1期分?jǐn)偟恼蹆r;半年后的攤余成本;到期應(yīng)償付的金額。解;⑴發(fā)行債券的折價=20000000-19133600=866400（元）⑵各期的應(yīng)付利息=20000000X4%X6/12=400000（元）⑶第1期實(shí)際利息費(fèi)用=19133600X5%X6/12=478340（元）第1期分?jǐn)偟恼蹆r=478340-400000=78340（元）⑷半年后的攤余成本=19133600-78340=19211940（元）⑸到期應(yīng)償付的金額=20000000+400000=20400000（元）例題2.已知A公司2007年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下:原材料350000元（借）包裝物5000元（借）低值易耗品35000元庫存商品520000元（借）存貨跌價準(zhǔn)備25000元（貸）應(yīng)收賬款——甲15000元（借） 應(yīng)付賬款——A30000元（貸）預(yù)收賬款ーー丙20000元（貸） 預(yù)付賬款——C10000元（借）預(yù)收賬款一丁13000元（借） 預(yù)付賬款——D18000元（貸）持有至到期投資450000元（借）,其中1年內(nèi)到期的有250000元。要求:計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過程）：⑴存貨“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目;“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目;“預(yù)收賬款”項(xiàng)目;“預(yù)付賬款”項(xiàng)目;“持有至到期投資”項(xiàng)目。解:“存貨”項(xiàng)目=350000+5000+35000+520000-25000=885000（元）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=15000+13000=28000（元）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=30000+18000=48000（元）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=20000（元）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=10〇〇〇（元）“持有至到期投資”項(xiàng)目=450000-250000=200000（元）例題3.公司的所得稅稅率為25%,2009年度的部分資料如下:（1）預(yù)收賬款金額2萬元。（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值20萬元,其中公允價值變動凈收益2萬元。（3）固定資產(chǎn)期末賬面價值300萬元，其中會計(jì)核算的累計(jì)折舊20萬元;按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為10萬元。要求:根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算,并將結(jié)果填入表中:公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時性差異分析表 金額:元業(yè)務(wù)號計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價值類型暫時性差異遞延所得稅金額金額金額類別遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債1020000負(fù)債20000可抵扣50002180000200000資產(chǎn)20000應(yīng)納稅5000331000003000000資產(chǎn)100000可抵扣25000厶計(jì)3000010000針對第1項(xiàng)業(yè)務(wù)是負(fù)債，當(dāng)負(fù)債的賬面價值20000元大于于其計(jì)稅基礎(chǔ)〇,意味著未來期間按照稅法規(guī)定構(gòu)成負(fù)債的全部或部分金額可從未來的納稅所得額中扣除,從而減少未來期間的應(yīng)交所得稅;會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20000元,遞延所得稅資產(chǎn)=20000*25%=5000（元）。針對第2項(xiàng)業(yè)務(wù)是資產(chǎn),當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值200000元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)180000元,會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20000元,遞延所得稅負(fù)債=20000*25%=5000（元）。針對第3項(xiàng)業(yè)務(wù)是資產(chǎn),固定資產(chǎn)賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時,會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異!00000元，遞延所得稅資產(chǎn)=100000*25%=25000（元）。例題4.已知公司年度有關(guān)資料如下:全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤200萬元;本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認(rèn)利息收入8000元和稅款滯納金支出4000元;存貨減值準(zhǔn)備6000元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅稅率為25%,遞延所得稅年初余額為〇;無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。另外,年末公司董事會決定分別按10%、5%的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積,并將當(dāng)年凈利潤的30%向投資者分配現(xiàn)金利潤、明年2月初支付。要求計(jì)算:年度納稅所得額;全年應(yīng)交所得稅額;年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債:年末提取的盈余公積;年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤。解:⑴年度納稅所得額=2〇〇〇000-8000+4000+6000=2002000（元）⑵全年應(yīng)交所得稅額=2002000X25%=500500（元）⑶因存貨的賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以該暫時性差異屬于可抵扣暫時性差異，年末遞延所得稅資產(chǎn)=6OOOX25%=1500（元）,年末的遞延所得稅負(fù)債=0元⑷當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債ー遞延所得稅資產(chǎn)=500500+（0-0）-（1500-0）=499000（元）凈利潤=2000000-499000=1501000（元）年末提取的法定盈余公積=1501000X10%=150100（元）年末提取的任意盈余公積=1501000X5%=75050（元）年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤=1501000X30%=450300（元）例題5.已知甲公司2010年度損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如下表:賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入1250000主營業(yè)務(wù)成本750000營業(yè)稅金及附加2000其他業(yè)務(wù)收入50000其他業(yè)務(wù)成本30000銷售費(fèi)用20000管理費(fèi)用157100財務(wù)費(fèi)用41500資產(chǎn)減值損失30900投資收益31500營業(yè)外收入50000營業(yè)外支出19700所得稅費(fèi)用117596公司年初未分配利潤為10萬元，年末提取法定盈余公積比例為10%o要求:計(jì)算營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、年末未分配利潤。解:營業(yè)收入=1250000+50000=1300000元營業(yè)成本=750000+30000=780000元營業(yè)利潤=1300000-780000-2000-20000-157100-41500-30900+31500=300000元利潤總額=300000+50000-19700=330300元凈利潤=330300-117596=212704元年末未分配利潤=100000+212704X(1-10%)=291433.60元例題6:某公司銷售產(chǎn)品ー批,價值100000元,營銷條件如下:條件ー:購貨方若能在1個月內(nèi)付款,則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣,具體條件為：2/10、1/20、n/30o條件ニ：購貨方若在3個月后オ付款,則公司提供分期收款銷售。約定總價款為120000元,兩年內(nèi)份次支付。要求:（1）根據(jù)條件ー，采用總額法計(jì)算各收款日期與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)（確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出、實(shí)際收款）（2）根據(jù)條件二,計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。解:（1）根據(jù)條件--2/101/20n/30銷售收入100000100000100000現(xiàn)金折扣200010000實(shí)際收款9800099000100000（2）根據(jù)條件二,主營業(yè)務(wù)收入金額為100000元例題7：某公司2010年度營業(yè)收入總額為1250000元,營業(yè)成本為?50000元,應(yīng)交增值稅ー銷項(xiàng)稅額為212500元,應(yīng)交增值稅ー進(jìn)項(xiàng)稅額為42466元,票據(jù)貼現(xiàn)利息20000元。2010年資產(chǎn)負(fù)債表（摘抄）如下:2010年12月31日資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和股東權(quán)お期末余額期初余額應(yīng)收票據(jù)66000246000應(yīng)付票據(jù)100000200000應(yīng)收賬款198200299100應(yīng)付賬款950000953800存貨24847002580000 ーーーー ーーーー要求計(jì)算2010年度現(xiàn)金流量中銷售商品收到的現(xiàn)金和購買商品支付的現(xiàn)金。解：銷售商品收到的現(xiàn)金=1250000+212500+（299100-198200）+（246000-66000）-20000=1723400元;購買商品支付的現(xiàn)金=750000+42466-（2580000-2484700）+（953800-950000）+（200000-100000）=800966元例題1、銷售商品ー批,不含稅價款50000元、增值稅率17%,商品成本40000元;合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2"。、1/20、N/3O?購貨方在折扣期第8天付款:后該批商品因質(zhì)量問題被全部退回,貨款尚未退還給購貨方。要求:（1）計(jì)算實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款;（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計(jì)分錄。解:（1）計(jì)算實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款實(shí)際收到的銷貨款=585OOX（1-2%）=57330（元）應(yīng)退還的銷貨款等于當(dāng)初實(shí)際收到的銷貨款,即為57330元。（2）編制銷售商品、收取貨款