ー、流動(dòng)資產(chǎn)（-）貨幣資金1、收到股東投入得股款借:銀行存款貸:股本（實(shí)收資本）A資本公積2、收到實(shí)現(xiàn)得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A借:銀行存款A(yù)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4、因支付內(nèi)部職エ出差等原因所需得現(xiàn)金,按支出憑證所記載得金額借:其她應(yīng)收款貸:庫(kù)存現(xiàn)金差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金（按實(shí)際收回得現(xiàn)金）ハ管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷得金額）ハ貸：其她應(yīng)收款（按實(shí)際借出得現(xiàn)金）ム5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支,財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)得有待查明原因得現(xiàn)金短缺或溢余,屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:庫(kù)存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借:庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺,屬于由責(zé)任人賠償?shù)貌糠郑航?其她應(yīng)收款ー應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）△庫(kù)存現(xiàn)金ハ貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ユ屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)貌糠?A借:其她應(yīng)收款ー應(yīng)收保險(xiǎn)賠款厶貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ム屬于無(wú)法查明得其她原因:ん借：管理費(fèi)用ー現(xiàn)金短缺貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢厶如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員與單位得：借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其她應(yīng)付款ー應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個(gè)人或單位）A屬于無(wú)法查明得現(xiàn)金溢余:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢ハ貸:營(yíng)業(yè)外收入ー資產(chǎn)盤盈利得M、收到銀行存款利息ハ借:銀行存款貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用7、收回備用金與其她應(yīng)收暫付款項(xiàng)A借：銀行存款等ユ貸:其她應(yīng)收款應(yīng)、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失賠款借:銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立采購(gòu)專戶ハ借:其她貨幣資金一外埠存款a貸:銀行存款N0、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票與信用卡借：其她貨幣資金一銀行匯票ー銀行本票一信用卡A貸:銀行存款11、向銀行開立信用證、交納保證金厶借：其她貨幣資金一信用證保證金厶貸:銀行存款72、向證券公司劃出資金時(shí)借：其她貨幣資金一存出投資款貸:銀行存款購(gòu)買股票、債券等時(shí)ハ借:交易性金融資產(chǎn)等貸：其她貨幣資金一存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款得未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶2借：銀行存款貸:其她貨幣資金一外埠存款ムー銀行匯票ー銀行本票14、交納稅費(fèi)借:應(yīng)交稅費(fèi)4貸:銀行存款15、支付購(gòu)入材料得價(jià)款與運(yùn)雜費(fèi)M、采用計(jì)劃價(jià)格核算借：材料采購(gòu)?應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）A貸:銀行存款其她貨幣資金用、采用實(shí)際成本核算A支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)A借:原材料庫(kù)存商品A銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）厶貸:庫(kù)存現(xiàn)金蠅行存款其她貨幣資金厶支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí),貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)M昔:在途物資城肖售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）ハ貸:庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款祺她貨幣資金16、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)借:應(yīng)付賬款A(yù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款△貸:銀行存款N7、付委托外單位加工物資加工費(fèi)與運(yùn)費(fèi)借:委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等18、支付外購(gòu)動(dòng)カ費(fèi)借：應(yīng)付賬款厶貸:銀行存款9、支付職エエ資借:應(yīng)付職エ薪酬厶貸：庫(kù)存現(xiàn)金噓行存款20、購(gòu)入不需安裝得固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施A借:在建工程貸：銀行存款同時(shí)借：固定資產(chǎn)A油氣資產(chǎn)A貸：在建工程A21、購(gòu)入工程用物資A借:原材料（專用材料、專用設(shè)備）貸：銀行存款△應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)A為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款ハ借：預(yù)付賬款貸：銀行存款M攵到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：&借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備實(shí)際成本）貸：預(yù)付賬款（預(yù)付得價(jià)款）銀行存款（補(bǔ)付得價(jià)款）ム22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款,采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款厶借:油氣資產(chǎn)厶管理費(fèi)用厶貸:銀行存款"應(yīng)交稅費(fèi)23、撥付備用金ハ借：其她應(yīng)收款（備用金）碳：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款ハ定期補(bǔ)足備用金借:管理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金?銀行存款4、付待領(lǐng)エ資、暫存款與其她應(yīng)付款項(xiàng)公借:其她應(yīng)付款貸:庫(kù)存現(xiàn)金△銀行存款6、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用メ昔:油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成お 在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出A 研發(fā)支出A 制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用A 財(cái)務(wù)費(fèi)用勘探費(fèi)用A 營(yíng)業(yè)外支出貸:庫(kù)存現(xiàn)金八 銀行存款ハ26、發(fā)放現(xiàn)金股利借:應(yīng)付股利シ貸:庫(kù)存現(xiàn)金27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本得,在實(shí)際發(fā)還股款或收購(gòu)股票時(shí)借:股本（實(shí)收資本）等貸：銀行存款（二）交易性金融資產(chǎn)A1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)ー成本（公允價(jià)值、不含支付得價(jià)款中所包含得、已到付息期但尚未領(lǐng)取得利息或已宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)生得交易費(fèi)用）（派）應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利）A應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取得利息）貸:銀行存款（實(shí)際支付得金額）A2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息A借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借:銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息、A4、資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)得公允價(jià)值高于賬面余額得差額A借：交易性金融資產(chǎn)ー公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額得差額）貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額得差額厶借:公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)ー公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額得差額）5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到得金額,借:銀行存款（實(shí)際收到得金額）△投資收益（處置損失）A交易性金融資產(chǎn)ー公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額得差額）貸:交易性金融資產(chǎn)一成も交易性金融資產(chǎn)ー公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額得差額）ハ投資收益（處置收益）ハ同時(shí),按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目得金額（※ナ借:公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額得差額）厶貸：投資收益ハ或借:投資收益貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額得差額）厶（三）存貨A1、 購(gòu)入物資（1）購(gòu)入物資在支付價(jià)款與運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法,可使用“在途物資”）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:銀行存款ハ 庫(kù)存現(xiàn)金其她貨幣資金（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式得,購(gòu)入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)厶借:材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法,可使用“在途物資”）ん 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)ム2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)得,可暫不作會(huì)計(jì)分錄;待辦理結(jié)算手續(xù)后借:材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法使用“原材料”、’‘庫(kù)存商品”）ハ應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）ム貸：銀行存款△庫(kù)存現(xiàn)金▲應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款A(yù)應(yīng)付內(nèi)部單位款國(guó)、 預(yù)付物資貨款ハ借:預(yù)付賬款A(yù)應(yīng)收內(nèi)部單位款貸:銀行存款△收到已經(jīng)預(yù)付貨款得物資后ハ借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法使用“原材料”“庫(kù)存商品”）ハ 應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）ハ貸:預(yù)付賬款ハ應(yīng)收內(nèi)部單位款補(bǔ)付物資貨款厶借:預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款A(yù)貸:銀行存款△退回多付得貨款ハ借:銀行存款貸:預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具,將外購(gòu)得物資運(yùn)回企業(yè),計(jì)算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)得運(yùn)輸費(fèi)用メ昔:材料采購(gòu)貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回得物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本得賠償款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)有關(guān)得索賠憑證A借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）貸:材料采購(gòu)購(gòu)入物資運(yùn)輸途中非常損失與尚待查明原因得途中損耗借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ハ貸:材料采購(gòu)ハ6、商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生得包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過程中得保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中得合理?yè)p耗與入庫(kù)前得挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用A借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用ハ貸:銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金ふ 應(yīng)付票據(jù)厶應(yīng)付賬款ハ應(yīng)付內(nèi)部單位款7、月終,企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)得外購(gòu)收料憑證,按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總Ml）對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌得商業(yè)匯票得收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票得上月收料憑證）,按計(jì)劃成本借:原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購(gòu)?實(shí)際成本大于計(jì)劃成本得差額△借：材料成本差異貸:材料采購(gòu)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本得差額A借：材料采購(gòu)厶貸:材料成本差異△采用實(shí)際成本法核算得,物資到達(dá)入庫(kù)時(shí)借：原材料、庫(kù)存商品橫：在途物資（2）對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單得收料憑證,應(yīng)當(dāng)分別材料科目,抄列清單,并按計(jì)劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）A借：原材料A 包裝物低值易耗品貸:應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）ハ貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)ハ（3）對(duì)于發(fā)票賬單已到,但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票得收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到,但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本得收料憑證,按實(shí)際成本借:材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款同時(shí),按計(jì)劃成本借:原材料A包裝物厶 低值易耗品厶貸:材料采購(gòu)ハ同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到商品借:庫(kù)存商品A貸:材料采購(gòu)月份終了,對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單得收到商品得憑證,應(yīng)當(dāng)分別商品科目,抄列清單,并按付給供應(yīng)單位得價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借:庫(kù)存商品ム貸:應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后厶借:材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）△貸:銀行存款公應(yīng)付票據(jù)對(duì)于發(fā)票賬單已到,但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票得收到商品得憑證M昔:材料采購(gòu)（進(jìn)價(jià)）厶 應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:應(yīng)付賬款A(yù)采用進(jìn)價(jià)核算得商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)A借:庫(kù)存商品ハ貸:材料采購(gòu)9、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票得企業(yè),購(gòu)入物資ハ借：材料采購(gòu)貸:銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)10、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)得原材料A借：原材料A貸：材料采購(gòu)A同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本得差異借：材料成本差異貸：材料采購(gòu)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本得差異A借：材料采購(gòu)厶貸:材料成本差異N1、自制并已驗(yàn)收入庫(kù)得原材料借：原材料材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本得差異）貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本得差異）委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)原材料ハ借：原材料（計(jì)劃成本）ノ材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本得差異）ム貸:委托加工物資（實(shí)際成本）厶材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本得差異）12、投資者投入得原材料▲借:原材料（計(jì)劃成本）ハ 應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）ふ 材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定得價(jià)值得差額）厶貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)得價(jià)值）材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)得價(jià)值得差額）13、接受捐贈(zèng)得原材料M昔:原材料（計(jì)劃成本）材料成本差班貸：營(yíng)業(yè)外收入一接受捐贈(zèng)利得（派）銀行存款（實(shí)際支付得相關(guān)稅費(fèi)）材料成本差異14、接受得債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得得存貨,或以應(yīng)收債權(quán)換入得存貨,見“應(yīng)收賬款”科目N5、通過非貨幣性交易取得得存貨得賬務(wù)處理,參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行,涉及增值稅得，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)得處理。16、盤盈得原材料,按照同類或類似存貨得市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本A借:原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢N7、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本厶輸油輸氣成本研發(fā)支出A 制造費(fèi)用厶 管理費(fèi)用貸:原材料?生產(chǎn)車間退回剩余得原材料借:原材料等貸:油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等ハ月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用,但下月仍需繼續(xù)使用得材料（下月初用紅字沖回）ハ借:原材料貸:油氣生產(chǎn)成本?生產(chǎn)成本等交庫(kù)得下腳廢料,按計(jì)劃成本估價(jià)入賬ハ借:原材料貸:油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等18、購(gòu)建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動(dòng)領(lǐng)用材料借:在建工程A油氣開發(fā)支出A油氣勘探支出A貸：原材料材料成本差異應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）79、出售原材料借:銀行存款A(yù)應(yīng)收賬款貸:其她業(yè)務(wù)收入ハ應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）ハ同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本M昔：其她業(yè)務(wù)成本（※公貸：原材料匐〇、企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)得包裝物等,以及對(duì)包裝物得清查盤點(diǎn),比照“原材料”科目得有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。碼1、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本等貸:包裝物△22、隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)得包裝物A借:銷售費(fèi)用貸：包裝物3、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)得包裝物A借:其她業(yè)務(wù)成本貸:包裝物A24、出租、出借包裝物,在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本借:其她業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）A銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：包裝物5、收到出租包裝物得租金借：庫(kù)存現(xiàn)金A銀行存款貸：其她業(yè)務(wù)收入率26\收到出租、出借包裝物得押金借：庫(kù)存現(xiàn)金A銀行存款A(yù)貸：其她應(yīng)付款A(yù)退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄碼7、逾期未退包裝物A借：其她應(yīng)付款（沒收得押金）ハ貸：其她業(yè)務(wù)收入A應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）悶8、這部分沒收得押金收入應(yīng)交得稅費(fèi)A借:其她業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交消費(fèi)稅等29、逾期未退包裝物沒收得加收得押金A借:其她應(yīng)付款（沒收得押金）A貸：營(yíng)業(yè)外收入ー罰沒收入應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅2〇、出租、出借包裝物報(bào)廢A借：原材料（殘料價(jià)值）A貸:其她業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）同1、采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算得企業(yè),月份終了,結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偝杀静町怉借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本A研發(fā)支出制造費(fèi)用其她業(yè)務(wù)成本貸:材料成本差異A實(shí)際成本小于計(jì)劃成本得,用紅字登記與2、企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)得低值易耗品等,以及低值易耗品得清查盤點(diǎn),比照“原材料”科目得有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。同3、一次轉(zhuǎn)銷得低值易耗品,領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)得成本費(fèi)用A借:有關(guān)科目貸:低值易耗品時(shí)艮廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)得成本費(fèi)用A借:原材料等貸:制造費(fèi)用ハ管理費(fèi)用4、分次攤銷得低值易耗品,領(lǐng)用時(shí)借:低值易耗品ー在用ハ貸:低值易耗品ー在庫(kù)攤銷時(shí)厶借:有關(guān)科目ハ貸:低值易耗品ー攤銷硼廢時(shí),殘料價(jià)值沖減有關(guān)得成本費(fèi)用ノ借:原材利貸:有關(guān)科目轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借：低值易耗品一攤銷貸：低值易耗品ー在用35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)得成本差異借:油氣生產(chǎn)成本^生產(chǎn)成本輸油輸氣成本厶井下作業(yè)研發(fā)支出制造費(fèi)用銷售費(fèi)用A勘探費(fèi)用樓托加工物資A其她業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差聲36、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫(kù)得自制半成品借:自制半成品貸:生產(chǎn)成本從半成品庫(kù)領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí)ハ借:生產(chǎn)成本貸：自制半成品委托外單位加工自制半成品，發(fā)出加工時(shí)ハ借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫(kù)存半成品）支付得外部加工費(fèi)與運(yùn)費(fèi)等瓚:自制半成品（委托外部加工自制半成品）?應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）厶貸:銀行存款等厶加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)得自制半成品，應(yīng)按加工后得實(shí)際成本借：自制半成品（庫(kù)存半成品）貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)得產(chǎn)成品借：庫(kù)存商品A貸:生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成も結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)ハ借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品28\商品流通企業(yè)庫(kù)存商品得核第采用進(jìn)價(jià)核算得企業(yè)，購(gòu)入得商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后借:庫(kù)存商品△貸：材料采購(gòu)（或在途物資）等礒托外單位加工收回得商品借:庫(kù)存商品4貸:委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品得成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本^貸:庫(kù)存商品期末，應(yīng)按所購(gòu)商品得銷售比例計(jì)算確定得與該商品相關(guān)得進(jìn)貨費(fèi)用得金額借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借:庫(kù)存商品ハ貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ハ庫(kù)存商品發(fā)生損失借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢厶貸:庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）40、發(fā)給外單位加工得物資借:委托加工物資貸:原材料庫(kù)存商品ム支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)得運(yùn)雜費(fèi)等借:委托加工物資&應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）厶貸:銀行存款等需要交納消費(fèi)稅得委托加工物資,收回后直接用于銷售得,應(yīng)將受托方代交得消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本.ハ借:委托加工物資貸：應(yīng)付賬款ノ 銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣得,應(yīng)按受托方代收代交得消費(fèi)稅ム借：應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款ハ采用實(shí)際成本核算得企業(yè),收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)得物資與剩余物資借：原材料庫(kù)存商品附料成本差異（計(jì)劃成本小于實(shí)際成本得差額）貸:委托加工物資料成本差異（計(jì)劃成本大于實(shí)際成本得差額）41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位借：發(fā)出商品ー委托代銷商品△貸:庫(kù)存商品M2、收到代銷單位報(bào)來(lái)得代銷清單借：應(yīng)收賬款一XX代銷單位&貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其她業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款ー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)厶借:銷售費(fèi)用一代銷手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款一xx代銷單位ハ同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本M昔:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其她業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品ー委托代銷商品M攵到代銷單位代銷款項(xiàng)借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款ーXX代銷單位43收到受托代銷商品公采用進(jìn)價(jià)核算得A借：受托代銷商品（接受價(jià)）貸：代銷商品款44、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷得商品,售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款A(yù)貸:應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）A應(yīng)付賬款一X義委托代銷單位借:應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）A貸：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位A同時(shí)A借:代銷商品款貸：受托代銷商品M6、計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入A借:應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位貸:其她業(yè)務(wù)收入M7、支付給委托代銷單位得代銷款A(yù)借:應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位A貸:銀行存款48、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷得商品,售出受托代銷商品A借:銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其她業(yè)務(wù)收入A應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）A結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)A借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其她業(yè)務(wù)成本貸:受托代銷商品A同時(shí)借：代銷商品款應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位支付給委托單位得代銷款借:應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位A貸:銀行存款M9、提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A借:資產(chǎn)減值損失一存貨跌價(jià)損失（可變現(xiàn)凈值低于成本得差額）A貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備得存貨得價(jià)值以后又得以恢復(fù),在原已計(jì)提得存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回A借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A貸:資產(chǎn)減值損失一存貨跌價(jià)損失M0、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品A貸：庫(kù)存商品A每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)M昔：應(yīng)收賬款銀行存款A(yù)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）ハ同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本A借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?貸：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品（四）委托貸款1、企業(yè)委托得貸款借：委托貸款一本金貸：銀行存款2,未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入ハ借:委托貸款ー應(yīng)計(jì)利息（按合同本金與合同約定得名義利率計(jì)算確定得應(yīng)收利息）應(yīng)收利息（按合同本金與合同約定得名義利率計(jì)算確定得應(yīng)收利息）A委托貸款一利息調(diào)整ハ貸:投資收益（按攤余成本與實(shí)際利率計(jì)算確定得利息收入）委托貸款一利息調(diào)整3、收回未減值委托貸款時(shí)借：銀行存款委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）△貸:委托貸款一本金委托貸款ー應(yīng)計(jì)利息ハ應(yīng)收利息（按合同本金與合同約定得名義利率計(jì)算確定得應(yīng)收利息）委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）投資收益4、已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入厶借：委托貸款ー減值準(zhǔn)備厶貸:投資收益（按攤余成本與實(shí)際利率計(jì)算確定得利息收入）厶同時(shí),將按合同本金與合同約定得名義利率計(jì)算確定得應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5、收回減值委托貸款時(shí)借：銀行存款委托貸款ー減值準(zhǔn)備厶資產(chǎn)減值損失4貸:委托貸款一本金ハ應(yīng)收利息（按合同本金與合同約定得名義利率計(jì)算確定得應(yīng)收利息）磋托貸款ー應(yīng)計(jì)利息委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）ム資產(chǎn)減值損失川、計(jì)提得減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失ハ貸:委托貸款ー減值準(zhǔn)備4如果已確認(rèn)損失得委托貸款得價(jià)值又得以恢復(fù),應(yīng)在已提得減值準(zhǔn)備得范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回:M昔：委托貸款一減值準(zhǔn)備ム貸:資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失*二、非流動(dòng)資產(chǎn)ハ（一）持有至到期投資7、企業(yè)取得得持有至到期投資借:持有至到期投資一債券投資（成本）（公允價(jià)值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取得利息）厶ー債券投資（利息調(diào)整）?應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取得利息、）貸:銀行存款ハ持有至到期投資ー債券投資（利息調(diào)整）2、企業(yè)接受得債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得得持有至到期投資,以及非貨幣性交易換入得持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。3、未發(fā)生減值得持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資得，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入A借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定得應(yīng)收未收利息）湍有至到期投資ー債券投資（利息調(diào)整）A貸:投資收益（持有至到期投資攤余成本與實(shí)際利率計(jì)算確定得利息收入）持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）厶未發(fā)生減值得持有至到期投資為ー次還本付息債券投資得,資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入ノ借:持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算確定得應(yīng)收未收利息）A持有至到期投資ー債券投資（利息調(diào)整）△貸:投資收益（持有至到期投資攤余成本與實(shí)際利率計(jì)算確定得利息收入）ユ持有至到期投資ー債券投資（利息調(diào)整）4、已發(fā)生減值得持有至到期投資,資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借:持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本與實(shí)際利率計(jì)算確定得利息收入）厶貸:投資收益ハ同時(shí),將按合同本金與合同約定得名義利率計(jì)算確定得應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5、收到取得持有至到期投資支付得價(jià)款中包含得已到付息期但尚未領(lǐng)取得債券利息、A借:銀行存款A(yù)貸:應(yīng)收利息6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付得利息ハ借:銀行存款ハ貸:應(yīng)收利息7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息A借:銀行存款等A持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資ー債券投資（利息調(diào)整）厶投資收益貸：持有至到期投資ー債券投資（成本）ー債券投資（應(yīng)計(jì)利息）ー債券投資（利息調(diào)整）△應(yīng)收利息投資收益同、按照金融工具確認(rèn)與計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)得借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）資本公積ー其她資本公積（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值得金額）貸:持有至到期投資??成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息4資本公積一其她資本公積（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值得金額）厶9、按照金融工具確認(rèn)與計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量得金融資產(chǎn)得,應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值借:持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息厶借：銀行存款等湍有至到期投資減值準(zhǔn)備厶持有至到期投資ー債券投資（利息調(diào)整）減產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資ー債券投資（成本）ムー債券投資（應(yīng)計(jì)利息）A—債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息減產(chǎn)減值損失11、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)與計(jì)量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值得借：減產(chǎn)減值損失ー持有至到期投資減值損失貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資A 庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款持有至到期投資一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）貸：持有至到期投資一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本）一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）ド可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（-）可供出售金融資產(chǎn)1、可供出售債券投資得取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、收到利息,比照“持有至到期投資”科目得相關(guān)核算內(nèi)容處理.2,可供出售股票投資得取得、被投資單位宣告發(fā)放得現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算得“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目得相關(guān)核算內(nèi)容處理。同、資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)得公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券,即為其攤余成本）得差額借:可供出售金融資產(chǎn)A貸:資本公積ー其她資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）可供出售金融資產(chǎn)得公允價(jià)值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券,即為其攤余成本）得差額借:資本公積一其她資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）貸:可供出售金融資產(chǎn)ハ4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量得金融資產(chǎn)得,應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)得公允價(jià)值借:持有至到期投資ム貸:可供出售金融資產(chǎn)對(duì)于有固定到期日得,應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)得剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日,按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定原記入“資本公積”得攤銷金額借（貸）:資本公積一其她資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）厶貸（借）:投資收益。對(duì)于沒有固定到期日得,在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)借（貸）:資本公積ー其她資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）貸（借）：投資收益鮎、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值得M昔:資產(chǎn)減值損失（減記得金額）貸：資本公積ー其她資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備A對(duì)于已確認(rèn)減值損失得可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具）,在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)得,應(yīng)在原已計(jì)提得減值準(zhǔn)備金額內(nèi)借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失已確認(rèn)減值損失得可供出售股票等權(quán)益工具投資（不含在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量得權(quán)益工具投資）在隨后得會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升得,應(yīng)在原已計(jì)提得減值準(zhǔn)備金額內(nèi),按恢復(fù)增加得金額借:可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備A貸：資本公積ー其她資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）妬、出售可供出售得金融資產(chǎn)ハ借：銀行存款資本公積ー其她資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）投資收益A貸:可供出售得金融資產(chǎn)ー成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息厶資本公積一其她資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）投資收益A（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資1、同一控制下企業(yè)合并形成得長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付得合并對(duì)價(jià)得賬面價(jià)值得借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值得份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）有關(guān)負(fù)債科目貸:有關(guān)資產(chǎn)科目ハ資本公積ー資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付得合并對(duì)價(jià)得賬面價(jià)值得借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值得份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）厶有關(guān)負(fù)債科目厶資本公積ー資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）盈余公積A利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)A貸：有關(guān)資產(chǎn)科目ム2、非同一控制下企業(yè)合并形成得長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）以貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)得ハ借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）A應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）厶貸：銀行存款（合并成本、支付得直接相關(guān)費(fèi)用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)得借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本（合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）厶投資收益一處置收益A貸:交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）微資收益一處置收益同時(shí),按作為對(duì)價(jià)得金融資產(chǎn)得公允價(jià)值變動(dòng)ハ借（貸）:公允價(jià)值變動(dòng)損益貸（記）:投資收益厶（3）以存貨作為合并對(duì)價(jià)得ハ借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）厶應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）A貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其她業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）同時(shí)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其她業(yè)務(wù)成本a貸:庫(kù)存商品、原材料等A（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資作為合并對(duì)價(jià)得A借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本（合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）&應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）a持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備投資收益一處置收益A貸：持有至到期投資A可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資A投資收益一處置收益A同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)得可供出售金融資產(chǎn)得公允價(jià)值變動(dòng)借（貸）:資本公積ー其她資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）貸（記）:投資收益厶以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等作為合并對(duì)價(jià)得ム借：長(zhǎng)期股權(quán)投資ー成本（合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）累計(jì)折舊A累計(jì)折耗累計(jì)攤銷A固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備A油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備厶營(yíng)業(yè)外支出ー非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失厶貸:固定資產(chǎn)油汽資產(chǎn)A無(wú)形資產(chǎn)銀行存款（支付得直接相關(guān)費(fèi)用）ハ營(yíng)業(yè)外收入ー非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得バ、以支付現(xiàn)金方式取得得長(zhǎng)期股權(quán)投資ハ（1）采用成本法核算得M昔：長(zhǎng)期股權(quán)投資（實(shí)際支付得價(jià)款）貸:銀行存款（2）采用權(quán)益法核算得厶長(zhǎng)期股權(quán)投資得初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（實(shí)際支付得價(jià)款）貸:銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資得初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）貸:銀行存款（實(shí)際支付得價(jià)款）營(yíng)業(yè)外收入ー初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得差額）M、以存貨換入長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算得メ昔:長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）碘她業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）厶應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）ハ應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得其她相關(guān)稅金）ハ同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其她業(yè)務(wù)成本A存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸:庫(kù)存商品原材料ハ（2）采用權(quán)益法核算得長(zhǎng)期股權(quán)投資得初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得,賬務(wù)處理與采用成本法相同。厶長(zhǎng)期股權(quán)投資得初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得ハ借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其她業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）厶應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得其她相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入ー初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得差額）公同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資A借:固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)得賬面價(jià)值加上應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）累計(jì)折舊（已提折舊）ハ累計(jì)折耗（已計(jì)提得折耗）ハ固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提得減值準(zhǔn)備ね貸:固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）襯行存款（支付得相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）Ml）采用成本法核算得借:長(zhǎng)期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)得公允價(jià)值加上應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）貸:固定資產(chǎn)清理M2）采用權(quán)益法核算得投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得A借:長(zhǎng)期股權(quán)投資ー成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)得公允價(jià)值加上應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）劣貸:固定資產(chǎn)清理厶投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）貸:固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)得公允價(jià)值加上應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）營(yíng)業(yè)外收入ー初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得差額）A按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)得公允價(jià)值大于賬面價(jià)值得差額借:固定資產(chǎn)清理厶貸:營(yíng)業(yè)外收入ー處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得厶按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)得公允價(jià)值小于賬面價(jià)值得差額借:營(yíng)業(yè)外支出ー處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失ハ貸:固定資產(chǎn)清理△6、以無(wú)形資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）采用成本法核算得メ昔:長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出無(wú)形資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）A累計(jì)攤銷公無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備A營(yíng)業(yè)外支出ー非貨幣性資產(chǎn)：）損失（無(wú)形資產(chǎn)得公允價(jià)值小于賬面價(jià)值得差額）貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）4應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入ー非貨幣性資產(chǎn)：）利得（無(wú)形資產(chǎn)得公允價(jià)值大于賬面價(jià)值得差額）ハ（2）采用權(quán)益法核算得A投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得,賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得厶借:長(zhǎng)期股權(quán)投資ー成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出ー非貨幣性資產(chǎn):）損失（無(wú)形資產(chǎn)得公允價(jià)值小于賬面價(jià)值得差額）貸:無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）A營(yíng)業(yè)外收入ー非貨幣性資產(chǎn):）利得（無(wú)形資產(chǎn)得公允價(jià)值大于賬面價(jià)值得差額）△營(yíng)業(yè)外收入ー初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得差額）A7、以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）采用成本法核算得借:長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備湍有至到期投資減值準(zhǔn)備ム可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值小于賬面價(jià)值得差額）厶貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）ハ持有至到期投資（賬面余額）八可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值大于賬面價(jià)值得差額）M2）采用權(quán)益法核算得投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得,賬務(wù)處理與采用成本法相同。微資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得厶借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備A可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值小于賬面價(jià)值得差額）厶貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）ハ應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值大于賬面價(jià)值得差額）4營(yíng)業(yè)外收入ー初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得差額）閽、企業(yè)接受得債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得得長(zhǎng)期股權(quán)投資,或以應(yīng)收債權(quán)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資A借:長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值）厶壞賬準(zhǔn)備厶營(yíng)業(yè)外支出ー債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)得賬面余額）ハ銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）9、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算得,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)?借：應(yīng)收股利劣貸:投資收益A屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)得分配額,應(yīng)作為投資成本得收回6借：應(yīng)收股利△貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資10、采用權(quán)益法核算得長(zhǎng)期股權(quán)投資得處理厶（1）被投資單位實(shí)現(xiàn)得凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整得凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有得份額A借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整貸:投資收益ハ被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整得凈虧損計(jì)算應(yīng)承擔(dān)得份額，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)得未超過長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值份額借:投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資ー損益調(diào)整分擔(dān)虧損份額超過長(zhǎng)期股權(quán)投資得賬面價(jià)值,以其她實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資得“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等得賬面價(jià)值減記至零為限A借：投資收益貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款延“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目以及其她實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資得長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零得情況下,對(duì)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)得損失金額A借:投資收益貸:預(yù)計(jì)負(fù)債ム（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí),企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得得部分A借:應(yīng)收股利貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整（3）在持股比例不變得情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益得其她變動(dòng),企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有得份額借:長(zhǎng)期股權(quán)投資ー其她權(quán)益變動(dòng)A貸:資本公積ー其她資本公積（其她權(quán)益變動(dòng)）A11、長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原賬面余額）ハ貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資（原賬面余額）營(yíng)業(yè)外收入ー初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得差額）長(zhǎng)期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時(shí)（除企業(yè)合并）ム借:長(zhǎng)期股權(quán)投資貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本ー損益調(diào)整一其她權(quán)益變動(dòng)12、提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備ノ借：資產(chǎn)減值損失ー長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失4貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備13、已確認(rèn)損失得按照成本法核算得、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量得長(zhǎng)期股權(quán)投資得價(jià)值又得以恢復(fù),應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備得范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回A借:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失ー長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失14、處置股權(quán)投資時(shí)借:銀行存款（實(shí)際取得得價(jià)款）A長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提得減值準(zhǔn)備）A投資收益（實(shí)際收到得金額小于賬面價(jià)值與應(yīng)收現(xiàn)金股利得差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）投資收益（實(shí)際收到得金額大于賬面價(jià)值與應(yīng)收現(xiàn)金股利得差額）公應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）（四）商譽(yù)A1、非同一控制下得吸收合并形成商譽(yù)時(shí)ハ借:相關(guān)資產(chǎn)科目（取得得被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)得公允價(jià)值）ふ商譽(yù)貸：相關(guān)負(fù)債科目（取得得被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)債得公允價(jià)值）相關(guān)科目（合并成本）反、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā)生減值得借：資產(chǎn)減值損失一商譽(yù)減值損失ハ貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備ん（五）投資性房地產(chǎn)ん1、成本法模式計(jì)量得（1）企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得得投資性房地產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）A貸：銀行存款在建工程（2）將自用得建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)ノ借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)得原價(jià)）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備ム無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備厶貸：固定資產(chǎn)厶無(wú)形資產(chǎn)微資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計(jì)提得減值準(zhǔn)備）A（3）按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷借:其她業(yè)務(wù)成本A貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（4）取得得租金收入借:銀行存款貸：其她業(yè)務(wù)收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)ノ借:固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備厶貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）累計(jì)攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到得金額）貸:其她業(yè)務(wù)收入同時(shí)ハ借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷）厶投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提得減值準(zhǔn)備）其她業(yè)務(wù)成本?貸:投資性房地產(chǎn)（賬面余額）同、公允價(jià)值模式計(jì)量得Ml）企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得得投資性房地產(chǎn)A借:投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款在建工程A（2）將自用得建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)厶借:投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日得公允價(jià)值）公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值得差額）ユ累計(jì)折舊△固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備ハ無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備穢：固定資產(chǎn)4無(wú)形資產(chǎn)資本公積ー其她資本公積（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值得差額）（3）資產(chǎn)負(fù)債表日,投資性房地產(chǎn)得公允價(jià)值高于其賬面余額得差額ユ借：投資性房地產(chǎn)ー公允價(jià)值變動(dòng)ハ貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益A公允價(jià)值低于其賬面余額得差額做相反得會(huì)計(jì)分錄△（4）取得得租金收入借：銀行存款貸：其她業(yè)務(wù)收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)M昔:固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值）ハ公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值得差額）貸：投資性房地產(chǎn)ー成本、公允價(jià)值變動(dòng)ハ公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值得差額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)A借:銀行存款（實(shí)際收到得金額）4貸:其她業(yè)務(wù)收入△借:其她業(yè)務(wù)成本^貸：投資性房地產(chǎn)ー成本、公允價(jià)值變動(dòng)厶同時(shí),按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)得公允價(jià)值變動(dòng)借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益厶貸（借）：其她業(yè)務(wù)收入按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積得金額借:資本公積ー其她資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值差額）3貸:其她業(yè)務(wù)收入（六）固定資產(chǎn)厶固定資產(chǎn)增減變化川、購(gòu)入不需要安裝得固定資產(chǎn)按實(shí)際支付得價(jià)款（包括買價(jià)、支付得包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：固定資產(chǎn)ハ貸:銀行存款ハ，2、購(gòu)入需要安裝得固定資產(chǎn)ハ（1）按實(shí)際支付得價(jià)款（包括買價(jià)、支付得包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）ハ借:在建工程貸:銀行存款（2）發(fā)生得安裝等費(fèi)用借:在建工程A貸:銀行存款預(yù)付賬款A(yù)（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程與油氣開發(fā)支出,按實(shí)際支付得價(jià)款與安裝成本借:固定資產(chǎn)ハ貸:在建工程3、自行建造得固定資產(chǎn)（1）自營(yíng)工程領(lǐng)用得工程物資A借:在建工程ハ貸:原材料（2）自營(yíng)工程領(lǐng)用本單位得商品產(chǎn)品借:在建工程厶貸:產(chǎn)成品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）厶（3）自營(yíng)工程發(fā)生得其它費(fèi)用A借:在建工程A貸：銀行存款應(yīng)付職エ薪酬涮助生產(chǎn)M4）固定資產(chǎn)購(gòu)建完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),按實(shí)際發(fā)生得全部支出記賬借:固定資產(chǎn)貸:在建工程4,出包工程A（1）預(yù)付工程價(jià)款ハ借:預(yù)付賬款厶貸:銀行存款M2）資產(chǎn)負(fù)債表日,按合理估計(jì)得工程進(jìn)度與合同規(guī)定結(jié)算得進(jìn)度款A(yù)借:在建工程A貸：預(yù)付賬款銀行存款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí),按應(yīng)補(bǔ)付得工程款借：在建工程ハ貸：銀行存款ノ（4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生得全部支出記賬借：固定資產(chǎn)△貸：在建工程站、投資者投入得固定資產(chǎn),按投資各方確認(rèn)得價(jià)值借:固定資產(chǎn)貸：股本（或?qū)嵤召Y本）厶資本公積ー資本（或股本）溢價(jià)6、融資租入固定資產(chǎn)厶借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者,加上初始直接費(fèi)用）厶未確認(rèn)融資費(fèi)用公貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用ハ借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用7、接受捐贈(zèng)得固定資產(chǎn)ハ借：固定資產(chǎn)（確定得入賬價(jià)值）ハ貸：營(yíng)業(yè)外收入ー接受捐贈(zèng)利得銀行存款等（應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）8、盤盈得固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)得市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)得新舊程度估計(jì)得價(jià)值損耗后得余額）貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈得固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯(cuò)造成得,按前期差錯(cuò)更正得相關(guān)規(guī)定處理,通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。9、接受得債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得得固定資產(chǎn),或以應(yīng)收債權(quán)換入得固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應(yīng)收賬款"科目厶1〇、以非貨幣性交易換入得固定資產(chǎn),：）具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)得公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量得Ml）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)M昔:固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）ハ投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值得差額）厶貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）銀行存款"應(yīng)交稅費(fèi)微資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值得差額）（2）以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）A貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）ハ其她業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）厶銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得其她相關(guān)稅金）同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A其她業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸:庫(kù)存商品原材料M3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值）累計(jì)折舊（已提折舊）△固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提得減值準(zhǔn)備）△銀行存款等（應(yīng)交得相關(guān)稅費(fèi)）厶貸:固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）借:固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)得公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）ハ貸:固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)得公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）A按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)得公允價(jià)值大于賬面價(jià)值得差額借：固定資產(chǎn)清理ハ貸:營(yíng)業(yè)外收入ー非貨幣性資產(chǎn)：）利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)得公允價(jià)值小于賬面價(jià)值得差額借：營(yíng)業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn)：）損失貸:固定資產(chǎn)清理M4）以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出無(wú)形資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備ハ累計(jì)攤銷A營(yíng)業(yè)外支出ー非貨幣性資產(chǎn)：）損失（無(wú)形資產(chǎn)得公允價(jià)值小于賬面價(jià)值得差額）ハ貸:無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）ハ應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）厶營(yíng)業(yè)外收入ー非貨幣性資產(chǎn)：）利得（無(wú)形資產(chǎn)得公允價(jià)值大于賬面價(jià)值得差額）（5）以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)M昔:固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）厶長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備湍有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備A投資收益（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值小于賬面價(jià)值得差額）ハ貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值大于賬面價(jià)值得差額）厶非貨幣性交易換入得固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價(jià)得,收到補(bǔ)價(jià)得企業(yè),以換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后得余額作為換入資產(chǎn)得成本，支付補(bǔ)價(jià)得企業(yè),以換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)與補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)得成本,比照上述分錄處理。11、以非貨幣性交易換入得固定資產(chǎn)，：）不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)得公允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量得M1）以固定資換入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）累計(jì)折舊（已提得折舊）厶固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)）借：固定資產(chǎn)（”固定資產(chǎn)清理”科目得余額）4貸：固定資產(chǎn)清理（2）以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)△借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)得賬面價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（換出無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提得減值準(zhǔn)備）△貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）A應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）（3）以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)A借:固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)得賬面價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）4長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（換出長(zhǎng)期股權(quán)投資已計(jì)提得減值準(zhǔn)備）厶持有至到期投資減值準(zhǔn)備（換出持有至到期投資已計(jì)提得減值準(zhǔn)備）貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）&應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）厶涉及補(bǔ)價(jià)得,同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。M2、開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置得單臺(tái)設(shè)備在規(guī)定得價(jià)值以下得固定資產(chǎn),按規(guī)定ー次計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用借:固定資產(chǎn)ハ貸:銀行存款一次計(jì)入費(fèi)用時(shí)借:研發(fā)支出△貸:累計(jì)折舊33、投資轉(zhuǎn)出得固定資產(chǎn)見“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目A14、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出得固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）累計(jì)折耗（計(jì)提得折耗）公固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提得減值準(zhǔn)備）貸:固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）銀行存款等（捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出得固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交得相關(guān)稅費(fèi)）ハ借:營(yíng)業(yè)外支出ー捐贈(zèng)支出（“固定資產(chǎn)清理“科目得余額）A貸：固定資產(chǎn)清理N5、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出得固定資產(chǎn),見“應(yīng)付賬款”科目7、盤虧得固定資產(chǎn)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）厶固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提得減值準(zhǔn)備）貸:固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）ハ固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借:制造費(fèi)用△營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用祺她業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值A(chǔ)固定資產(chǎn)發(fā)生減值借:資產(chǎn)減值損失ー固定資產(chǎn)減值損失ハ貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備得固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)A借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備A貸：資產(chǎn)減值損失ー固定資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)清理用、出售、報(bào)廢與毀損得固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借:固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）A固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提得減值準(zhǔn)備）厶貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）反、清理過程中發(fā)生得費(fèi)用以及應(yīng)交得稅金ハ借:固定資產(chǎn)清理A貸：銀行存款ハ應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3、收回出售固定資產(chǎn)得價(jià)款、殘料價(jià)值與變價(jià)收入等借:銀行存款A(yù)原材料橫：固定資產(chǎn)清理M、應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失賠償?shù)脫p失A借:其她應(yīng)收款貸:固定資產(chǎn)清理5、固定資產(chǎn)清理后得凈收益4借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入ー處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得A6、固定資產(chǎn)清理后得凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成得損失借：營(yíng)業(yè)外支出-非常損失A貸:固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常得處理?yè)p失借:營(yíng)業(yè)外支出ー處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失A貸:固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧1,盤盈得固定資產(chǎn)厶借:固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)得市場(chǎng)價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)得新舊程度估計(jì)得價(jià)值損耗后得余額）厶貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢垃、盤虧得固定資產(chǎn)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）厶累計(jì)折舊（已提折舊）ム貸:固定資產(chǎn)（原價(jià)）4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:營(yíng)業(yè)外收入ー資產(chǎn)盤盈利得4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借:營(yíng)業(yè)外支出ー資產(chǎn)盤虧損失貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢A（七）油氣資產(chǎn)A1、按規(guī)定申請(qǐng)取得探礦權(quán),交納探礦權(quán)使用費(fèi)、探礦權(quán)價(jià)款等。借：油氣資產(chǎn)△貸:銀行存款A(yù)應(yīng)交稅費(fèi)ー探礦權(quán)使用費(fèi)上探礦權(quán)價(jià)款2、購(gòu)入油氣資產(chǎn),按實(shí)際支付得價(jià)款ハ借：油氣資產(chǎn)貸:銀行存款A(yù)應(yīng)付票據(jù)等3、自行或發(fā)包建造得油氣資產(chǎn),在油氣勘探、開發(fā)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)借：油氣資產(chǎn)A貸：油氣開發(fā)支出4、購(gòu)入或建造得油氣資產(chǎn)存在棄置義務(wù)得,應(yīng)當(dāng)同時(shí)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用厶借:油氣資產(chǎn)（實(shí)際取得成本加預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用現(xiàn)值）貸:油氣勘探支出A油氣開發(fā)支出銀行存款公應(yīng)付票據(jù)其她應(yīng)付款A(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債ー預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用得現(xiàn)值）站、在油氣資產(chǎn)得使用壽命內(nèi),計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)得棄置費(fèi)用利息時(shí)ハ借:財(cái)務(wù)費(fèi)用厶貸：預(yù)計(jì)負(fù)債6、按月計(jì)提油氣資產(chǎn)折耗借:油氣生產(chǎn)成も貸：累計(jì)折耗爾、單井報(bào)廢與毀損時(shí),按支付清理費(fèi)用（扣除取得得收入）ハ借：預(yù)計(jì)負(fù)債一預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（已使用得棄置費(fèi)用）ハ貸:銀行存款對(duì)油氣得賬面價(jià)值暫不作調(diào)整8、礦區(qū)整體廢棄或處置時(shí)ハ借:油氣資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）累計(jì)折耗（已計(jì)提得累計(jì)折耗）A油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)得提減值準(zhǔn)備）貸：油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）按“預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用”余額與發(fā)生得棄置費(fèi)用ハ借:預(yù)計(jì)負(fù)債ー預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（預(yù)計(jì)棄置成本、利息費(fèi)用、其她）油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用大于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額得部分）ハ貸:預(yù)計(jì)負(fù)債ー預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（已使用得棄置費(fèi)用）銀行存款（支付得棄置費(fèi)用）ム油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用小于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額得部分）ハ按收回出售油氣資產(chǎn)得價(jià)款與變價(jià)收入ノ借:銀行存款貸：油氣資產(chǎn)清理厶礦區(qū)整體廢棄或處置完成后,“油氣資產(chǎn)清理”科目如為借方余額ハ借:營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失A貸:油氣資產(chǎn)清理?！坝蜌赓Y產(chǎn)清理”科目如為貸方余額借：油氣資產(chǎn)清理貸:營(yíng)業(yè)外收入ー處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得A油氣資產(chǎn)得其她賬務(wù)處理參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行。厶（八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開發(fā)設(shè)施得核算厶1、基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)發(fā)生得工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)與應(yīng)負(fù)擔(dān)得稅金等借:在建工程ー待攤支出油氣勘探支出油氣開發(fā)支出公貸:銀行存款ハ2、購(gòu)入為建設(shè)工程、油氣勘探準(zhǔn)備得物資A借:工程物資A貸:銀行存款ハ應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)3、購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款A(yù)借:預(yù)付賬款貸:銀行存款刈攵到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款▲借:工程物資ー專用設(shè)備貸:預(yù)付賬款銀行存款4、自營(yíng)工程、進(jìn)行油氣勘探、開發(fā)領(lǐng)用物資M昔:在建工程A油氣開發(fā)支出財(cái)由氣勘探支出貸:工程物資工程完工后對(duì)領(lǐng)出剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù)M昔:工程物資貸:在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出5、工程完工,將為生產(chǎn)準(zhǔn)備得工具及器具交付生產(chǎn)使用,按實(shí)際成本借:低值易耗品貸:工程物資（為生產(chǎn)準(zhǔn)備得工具及器具）6、完工后剩余得原材料,如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨得借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:工程物資A如工程完工后剩余得工程物資對(duì)外出售得,先結(jié)轉(zhuǎn)原材料得進(jìn)項(xiàng)稅額A借:應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:工程物資△自營(yíng)基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)應(yīng)負(fù)擔(dān)得職エエ資借:在建工程一建筑工程、安裝工程油氣勘探支出磁氣開發(fā)支出厶貸:應(yīng)付職エ薪酬生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)借：在建工程一建筑工程、安裝工程ハ油氣勘探支出油氣開發(fā)支出A貸:油氣生產(chǎn)成か輔助生產(chǎn)A油氣輔助生產(chǎn)A生產(chǎn)成本等此、將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)借：在建工程（在安裝設(shè)備）油氣開發(fā)支出△貸:原材料ー專用設(shè)備4以撥付給承包企業(yè)得材料抵作預(yù)付備料款得,按工程物資得實(shí)際成本A借:在建工程一建筑工程、安裝工程（XX工程）A油氣勘探支出A油氣開發(fā)支出A貸:工程物資財(cái)各需要安裝得設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝借：在建工程ー在安裝設(shè)備貸：工程物資破合同規(guī)定結(jié)算得進(jìn)度款ハ借:在建工程ハ貸:預(yù)付賬款銀行存款其她應(yīng)付款3工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí),按應(yīng)付得工程款ハ借:在建工程A貸:預(yù)付賬款A(yù)銀行存款A(yù)其她應(yīng)付款9、由于自然災(zāi)害等原因造成得在建工程報(bào)廢或毀損,減去殘料價(jià)值與過失人或保險(xiǎn)公司等賠償后得凈損失借:營(yíng)業(yè)外支出ー非常損失貸:在建工程一建筑工程、安裝工程（XX工程）10、工程物資在建設(shè)期間發(fā)生得盤虧、報(bào)廢及毀損,其處置損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后A借:在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸:工程物資盤盈得工程物資或處置收益借:工程物資△貸:在建工程A油氣開發(fā)支出油氣勘探支出N1、基建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生得費(fèi)用厶借:在建工程一待攤支出貸:銀行存款ハ庫(kù)存商品△應(yīng)交稅費(fèi)獲得得試車收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)將能對(duì)外銷售得產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品得借:銀行存款ハ庫(kù)存商品貸：在建工程ー待攤支出12、在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生得借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件得a借:在建工程A油氣開發(fā)支出油氣勘探支出△貸:長(zhǎng)期借款△應(yīng)付債知應(yīng)付利息14、工程項(xiàng)目達(dá)到可使用狀態(tài)、成功探井轉(zhuǎn)開發(fā)井ハ借：固定資產(chǎn)ハ油氣資產(chǎn)ハ貸：在建エ程同由氣開發(fā)支出油氣勘探支出屬于鉆鑿不成功探井及成功探井得無(wú)效井段費(fèi)用A借:勘探費(fèi)用貸：油氣勘探支出15、在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生減值借:資產(chǎn)減值損失ー在建工程減值準(zhǔn)備A貸：在建工程減值準(zhǔn)備如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備得在建工程價(jià)值又得以恢復(fù)借:在建工程減值準(zhǔn)備厶貸：資產(chǎn)減值損失ー在建工程減值準(zhǔn)備（九）無(wú)形資產(chǎn)川、購(gòu)入得無(wú)形資產(chǎn),按實(shí)際支得價(jià)款ハ借：無(wú)形資產(chǎn)貸:銀行存款等2、投資者投資轉(zhuǎn)入得無(wú)形資產(chǎn),按投資各方確認(rèn)得價(jià)值借:無(wú)形資產(chǎn)貸:股本（實(shí)收資本）ハ為首次發(fā)行股票而接受投資者投入得無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方面得賬面價(jià)值借：無(wú)形資產(chǎn)貸：股本（實(shí)收資本）バ、接受得債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得得無(wú)形資產(chǎn),或以應(yīng)收債權(quán)換入得無(wú)形資產(chǎn)A借:無(wú)形資產(chǎn)（公允價(jià)值）厶壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提得壞賬準(zhǔn)備）營(yíng)業(yè)外支出ー債務(wù)重組損失A貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)得賬面余額）ノ銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）4、接受捐贈(zèng)得無(wú)形資產(chǎn),按確定得實(shí)際成本M昔:無(wú)形資產(chǎn)劣貸:營(yíng)業(yè)外收入-接受捐贈(zèng)利得銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）?應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）5、自行開發(fā)得無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出M、企業(yè)購(gòu)入得土地使用權(quán),或以支付土地出讓金方式取得得土地使用權(quán)厶借:無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付得價(jià)款）貸：銀行存款等ム7、企業(yè)通過非貨幣性交易取得得無(wú)形資產(chǎn),比照以非貨幣性交易取得得固定資產(chǎn)得賬務(wù)處理執(zhí)行ハ8、用無(wú)形資產(chǎn)向外投資,見“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目9、出售無(wú)形資產(chǎn),按實(shí)際取得得轉(zhuǎn)讓收入借:銀行存款等（實(shí)際取得得轉(zhuǎn)讓收入）A累計(jì)攤銷（己計(jì)提得累計(jì)攤銷）A無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提得減值準(zhǔn)備）營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失A貸:無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）A銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入ー處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得10、出租無(wú)形資產(chǎn),按取得得租金收入ハ借:銀行存款等ハ貸:其她業(yè)務(wù)收入ハ結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)得成本借:其她業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷11,無(wú)形資產(chǎn)得攤銷借:銷售費(fèi)用A管理費(fèi)用其她業(yè)務(wù)成本A貸：累計(jì)攤銷12、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值,計(jì)提減值準(zhǔn)備A借：資產(chǎn)減值損失貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備得無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失a（十）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用厶1、企業(yè)發(fā)生得長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用ハ貸:有關(guān)科目同、攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：制造費(fèi)用4銷售費(fèi)用管理費(fèi)用A貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用ハ（十一）、待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)收益同、盤盈得各種材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等借：原材料庫(kù)存商品固定資產(chǎn)穢：待處理財(cái)產(chǎn)損溢垃、管理原因造成得資產(chǎn)盤盈△借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:管理費(fèi)用同、非正常原因造成得資產(chǎn)盤盈瓚：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入ー資產(chǎn)盤盈利得（二）待處理財(cái)產(chǎn)損失1,盤虧、毀損得各種材料、庫(kù)存商品等M昔：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊A貸：原材以庫(kù)存商品ム固定資產(chǎn)ハ應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）ム2、資產(chǎn)盤虧、毀損得,應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回得保險(xiǎn)賠償與過失人得賠償ハ借:原材料其她應(yīng)收款貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢剩余凈損失,屬于非正常損失部分借:營(yíng)業(yè)外支出ー盤虧損失、報(bào)廢毀損損失厶貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分借：管理費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢厶三、結(jié)算資金厶（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)1、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到得應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)厶貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入ハ應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）ム2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款借：應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款同、帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息4借:應(yīng)收票據(jù)ハ貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面價(jià)值X利率）M、企業(yè)持未到期得應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）△借:銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后得凈額）A財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）厶貸:應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）5、公司持未到期得應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）ハ借:銀行存款（實(shí)際收得金額）厶財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收得金額小于賬面余額得差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收得金額大于票據(jù)賬面余額得差額）6、貼現(xiàn)得商業(yè)承兌匯票到期,承兌人得銀行賬戶不足支付,公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知與拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)4借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息）應(yīng)收內(nèi)部單位款（應(yīng)收本息）ム貸:銀行存款7、貼現(xiàn)得商業(yè)承兌匯票到期,承兌人得銀行賬戶不足支付，如公司得銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款ハ借：應(yīng)收賬款厶應(yīng)收內(nèi)部單位款貸:短期借款刈、持有得應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓,以取得所需物資ノ借：材料采購(gòu)（或原材料、庫(kù)存商品等計(jì)入物資成本得價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）厶銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之與小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額得差額）貸:應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）ハ銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之與大于應(yīng)收票據(jù)得差額）ム9、應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息借：銀行存款（實(shí)際收到得金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息部分）應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）因付款人無(wú)カ支付票款,而收到銀行退回得商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等借:應(yīng)收賬款A(yù)應(yīng)收內(nèi)部單位款A(yù)貸：應(yīng)收票據(jù)A10、公司開出、承兌得商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款ユ借:材料采購(gòu)A庫(kù)存商品ハ原材料應(yīng)付賬款△應(yīng)付內(nèi)部單位款應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）厶貸：應(yīng)付票據(jù)△11、 支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)厶借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:銀行存款ハ12、 收到銀行支付到期票據(jù)得付款通知ハ借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款13、 期末計(jì)算帶息票據(jù)得應(yīng)付利息△借:財(cái)務(wù)費(fèi)用△貸：應(yīng)付票據(jù)N4、 票據(jù)到期支付利息A借:應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）ム財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)利息）貸:銀行存款（實(shí)際支付得金額）M5、 應(yīng)付票據(jù)到期,如公司無(wú)カ支付借:應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）貸：應(yīng)付賬款（或短期借款）（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款同、企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)厶借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）A其她業(yè)務(wù)收入等2、代購(gòu)貨單位墊付得包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借:應(yīng)收賬款A(yù)貸：銀行存款等ぜ、企業(yè)得應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算,在收到承兌得商業(yè)匯票時(shí)借:應(yīng)收票據(jù)A貸：應(yīng)收賬款4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí)A借:銀行存款A(yù)財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生得現(xiàn)金折扣）貸:應(yīng)收賬款△5、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組,以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值得現(xiàn)金清償債務(wù)借:銀行存款（實(shí)際收到得金額）A壞賬準(zhǔn)備A營(yíng)業(yè)外支出ー債務(wù)重組損失A貸:應(yīng)收賬款（賬面余額）6、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組,以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)（1）企業(yè)接受得非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)借:交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取得現(xiàn)金股利）A應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取得債券利息）壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提得壞賬準(zhǔn)備）A營(yíng)業(yè)外支出ー債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)得賬面余額）ん銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）ハ應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）（2）接受得非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨得M昔:原材料（公允價(jià)值）庫(kù)存商品（公允價(jià)值）A應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）A壞賬準(zhǔn)備A營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失△貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)得賬面余額）喊艮行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）（3）接受得非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)M昔:固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出ー債務(wù)重組損失A貸:應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)得賬面余額）銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）4應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）（4）接受得非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長(zhǎng)期投資A借:長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值）持有至到期投資（公允價(jià)值）公可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取得現(xiàn)金股利）ハ應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取得債券利息）A壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出ー債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)得賬面余額）A銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）A應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）ハ7、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本得借:交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）厶長(zhǎng)期股權(quán)投資等（公允價(jià)值）ム可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）A壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出ー債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)得賬面余額）A銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）厶應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）8、以修改其她債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?未來(lái)應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值得差額借：應(yīng)收賬款（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備A營(yíng)業(yè)外支出ー債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)得賬面余額）9、購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù),貨款尚未支付,應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載得實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）借：材料采購(gòu)庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）厶貸:應(yīng)付賬款10、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生得應(yīng)付未付款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位得發(fā)票賬單メ昔：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)輸油輸氣成本A制造費(fèi)用A銷售費(fèi)用A管理費(fèi)用貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款31、償付應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款ハ貸:銀行存款等N2、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款ハ借:應(yīng)付賬款厶貸：應(yīng)付票據(jù)33、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組,以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值得現(xiàn)金清償債務(wù)厶借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)得賬面余額）貸：銀行存款厶營(yíng)業(yè)外收入ー債務(wù)重組利得34、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組,以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)A借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)得賬面余額）ハ投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值得差額）貸:交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）A銀行存款ハ應(yīng)交稅費(fèi)A營(yíng)業(yè)外收入ー債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)得公允價(jià)值與應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)之與大于應(yīng)付債務(wù)得賬面價(jià)值得差額）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值得差額）厶（2）以存貨清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)得賬面余額）貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其她業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）△應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）厶銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）A應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得其她相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入ー債務(wù)重組利得A同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本A借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A其她業(yè)務(wù)成本A存貨跌價(jià)準(zhǔn)備厶貸:庫(kù)存商品原材料?（3）以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)清償債務(wù)ハ借：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）A累計(jì)折舊（折耗）（計(jì)提得折舊、折耗）厶固定（油氣）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提得減值準(zhǔn)備）銀行存款等（轉(zhuǎn)出得固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交得相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定（油氣）資產(chǎn)（賬面原價(jià)）ハ借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)得賬面余額）貸:固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價(jià)值）營(yíng)業(yè)外收入ー債務(wù)重組利得厶按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)得公允價(jià)值大于賬面價(jià)值得差額借:固定（油氣）資產(chǎn)清理4貸：營(yíng)業(yè)外收入ー處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)得公允價(jià)值小于賬面價(jià)值得差額ハ借:營(yíng)業(yè)外支出ー處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理（4）以長(zhǎng)期投資清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)得賬面余額）A長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值得差額）厶貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）ハ銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）&應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入ー債務(wù)重組利得（長(zhǎng)期投資得公允價(jià)值與應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)之與小于應(yīng)付債務(wù)得賬面價(jià)值得差額）投資收益（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值得差額）（5）以無(wú)形資產(chǎn)清償債務(wù)A借：應(yīng)付賬款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備A營(yíng)業(yè)外支出ー處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值得差額）貸:無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）A銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）A營(yíng)業(yè)外收入ー債務(wù)重組利得（無(wú)形資產(chǎn)得公允價(jià)值與應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)之與小于應(yīng)付債務(wù)得賬面價(jià)值得差額）營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值得差額）（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)得,應(yīng)按支付得現(xiàn)金借:應(yīng)付賬款A(yù)貸:銀行存款ム以非庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)得部分,按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。16、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借:應(yīng)付賬款△貸:股本（或?qū)嵤召Y本）ハ資本公積ー股本（或資本）溢價(jià)營(yíng)業(yè)外收入ー債務(wù)重組利得A17、以修改其她債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組,按重組債務(wù)得賬面余額與重組后債務(wù)公允價(jià)值得差額厶借:應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入ー債務(wù)重組利得18、將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去,或者確實(shí)無(wú)法支付得應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款△貸:營(yíng)業(yè)外收入ー確實(shí)無(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng)（三）預(yù)付、預(yù)收賬款1、因購(gòu)貨而預(yù)付得款項(xiàng)ハ借：預(yù)付賬款ハ貸:銀行存款2、收到所購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明得金額ム借：材料采購(gòu)A原材料厶庫(kù)存商