內(nèi)部控制與企業(yè)文化的辯證關(guān)系〔〕:

摘要：

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境新的挑戰(zhàn)下,企業(yè)之間的競爭越演越烈,企業(yè)尋求更大的開展空間,內(nèi)部控制的內(nèi)在要求就越嚴(yán)格,企業(yè)文化作為內(nèi)部控制的軟實(shí)力,與內(nèi)部控制相輔相成,相得益彰,本文就企業(yè)文化和企業(yè)內(nèi)部控制中的辯證關(guān)系進(jìn)展相關(guān)的討論和分析。

關(guān)鍵詞：

企業(yè);內(nèi)部控制;企業(yè)文化;辯證關(guān)系;

"企業(yè)文化在10年內(nèi)可能成為決定企業(yè)興衰的關(guān)鍵因素。";這是約翰-科特和詹姆斯-赫斯克特總結(jié)了20年的研究經(jīng)歷在?企業(yè)文化經(jīng)營業(yè)績?一書中得出的結(jié)論之一,在中國企業(yè)中表達(dá)出關(guān)鍵如:華為的"狼性文化";,騰訊的"通過互聯(lián)網(wǎng)提升人類生活品質(zhì)";,的文化,海爾"海的文化";等等,說明這些標(biāo)桿企業(yè)對企業(yè)文化的重視程度,通過企業(yè)文化加強(qiáng)內(nèi)部控制增加企業(yè)競爭力。

一、企業(yè)文化的重要性

企業(yè)文化如同企業(yè)的靈魂那樣,標(biāo)識和引領(lǐng)企業(yè)的走向。

談到"狼性文化";,我們就想到華為;聊到"人文和科技的結(jié)合,工匠精神";,我們想到蘋果;說到"專心將一件事做到極致";,我們想到谷歌,這些企業(yè)打從創(chuàng)始就把這些企業(yè)文化烙印在企業(yè)的DNA里,漸漸變成一種標(biāo)識。

除了標(biāo)識外,企業(yè)文化還引領(lǐng)企業(yè)的走向,一如一個(gè)堅(jiān)韌高貴的靈魂,不會甘于平庸那樣。無論是對市場嗅覺敏銳的"狼性文化";華為,還是"ThinkDifferent不同凡想";的蘋果,還是把搜索引擎做到極致的谷歌,這些極具企業(yè)文化特征的公司業(yè)績往往比缺乏特征的公司經(jīng)營業(yè)績高。約翰.科特與詹姆斯.赫斯克特在經(jīng)過11年的考察發(fā)現(xiàn),前者企業(yè)員工增長282%,后者為36%;前者公司凈收入增長756%,后者為1%;前才公司股票價(jià)格增長901%,而后者為74%。

企業(yè)文化如同價(jià)值觀那樣,標(biāo)識和引領(lǐng)企業(yè),包含在內(nèi)部控制中,分權(quán)分級,互相制衡,上下監(jiān)視與之一起標(biāo)準(zhǔn)著企業(yè)的方方面面,讓"好事情";自然而然地發(fā)生。

二、內(nèi)部控制和企業(yè)文化的辯證關(guān)系

1.引領(lǐng)和包含

美國哈佛大學(xué)阿倫-肯尼迪和特雷斯-迪爾在?企業(yè)文化?一書中提及:"強(qiáng)有力的企業(yè)文化是企業(yè)成功的金科玉律";,他們也認(rèn)為,企業(yè)文化對企業(yè)成長和擴(kuò)張具有深層次影響。

如前所述,企業(yè)文化如同一個(gè)企業(yè)的思想那樣,引領(lǐng)著企業(yè)的前進(jìn)方向,但同時(shí)企業(yè)文化的引領(lǐng)作用又離不開內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn),據(jù)?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?指出,內(nèi)部控制的要素之一是內(nèi)部環(huán)境,它是企業(yè)施行內(nèi)部控制的根底,企業(yè)文化包含在其中,它們都為達(dá)成為保證企業(yè)自身和資產(chǎn)平安,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的開展目的效勞。

2.相輔相成,相得益彰

大凡企業(yè)文化經(jīng)營好的企業(yè),內(nèi)部控制也比擬完善,企業(yè)在業(yè)績、技術(shù)儲藏、人才培養(yǎng)、專利數(shù)量等也開展良好。

毫無疑問,企業(yè)文化本身就是強(qiáng)而有力的競爭力,"先進(jìn)的企業(yè)之所以可以戰(zhàn)勝落后的企業(yè),就是因?yàn)橄冗M(jìn)企業(yè)的文化比落后企業(yè)的文化更能適應(yīng)競爭的要求、更具有生命力的緣故。";余世維曾經(jīng)在其文章?企業(yè)變革與企業(yè)文化?中指出過。

企業(yè)文化可調(diào)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)和約束員工的行為,進(jìn)步企業(yè)的人本管理程度,進(jìn)而進(jìn)步內(nèi)部控制的經(jīng)營效率,使之合法合規(guī),財(cái)務(wù)可靠,內(nèi)部控制的有效施行又為企業(yè)文化的進(jìn)一步開展提供了載體。

企業(yè)文化如同DNA那樣,通常難以被模擬和復(fù)制,是公司的獨(dú)特標(biāo)志如蘋果追求完美簡約的文化,企業(yè)文化引導(dǎo)人的行為,人的主觀能動(dòng)性又會促進(jìn)企業(yè)文化的開展,于是企業(yè)文化形成了內(nèi)部控制可持續(xù)開展的根底,內(nèi)部控制又支撐其獨(dú)特的企業(yè)文化進(jìn)一步開展。

故企業(yè)文化和內(nèi)部控制是相輔相成,相得益彰的。

3.辯證統(tǒng)一

企業(yè)文化作為思想范疇,跟實(shí)打?qū)嵉膬?nèi)部控制似乎是對立的,然而從企業(yè)的角度來看,它們又是辯證統(tǒng)一的,都是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)開展目的效勞。

倫斯-米勒在?美國文化精神?中說道:"企業(yè)唯有開展出一種文化,這種文化可以在鼓勵(lì)中獲得成功的一切行為,這樣公司才能在競爭中獲得成功。";而內(nèi)部控制是旨在"進(jìn)步經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)開展戰(zhàn)略";,也就是說,企業(yè)文化和內(nèi)部控制都是為了使公司在競爭中獲得成功,使企業(yè)獲得開展。所以說,它們又是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。

過去這些年,東方航空和中信泰富等投資虧損事件,反映出內(nèi)部控制沒得到遵守而失效,作為自律的機(jī)制,非常容易因?yàn)槿说囊蛩囟呓?故需加強(qiáng)企業(yè)文化的建立浸透到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,標(biāo)準(zhǔn)和影響人的行為及內(nèi)部控制制度的完善。

三、企業(yè)文化的建立

德幾提出"企業(yè)文化既是企業(yè)又是企業(yè)內(nèi)部控制的精神內(nèi)核與靈魂";,什么樣的企業(yè),什么樣的企業(yè)文化,又怎樣用企業(yè)文化去影響個(gè)人,是不容忽略的。

河野豐弘在?改造企業(yè)文化如何使企業(yè)展現(xiàn)活力?書中,提出企業(yè)文化根據(jù)行動(dòng)主體的階層可分為下面幾種(見圖1):

企業(yè)文化的建立,應(yīng)該至少從以下幾點(diǎn)把握:

1.企業(yè)文化建立與經(jīng)營理念息息相關(guān)

企業(yè)文化與企業(yè)管理層的經(jīng)營理念共同形成,反之,企業(yè)文化又影響企業(yè)管理層的素質(zhì),影響內(nèi)部控制的效率。詳細(xì)而言,企業(yè)文化建立就是把理念層(包含核心價(jià)值觀等)、物質(zhì)層、制度層(公司制度規(guī)章等)和行為層(管理層的行為標(biāo)準(zhǔn)等)逐一落地的過程。

2.企業(yè)文化建立要從長遠(yuǎn)考慮,不能急功近利

企業(yè)文化的建立不能立竿見影地產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益,會花費(fèi)時(shí)間本錢財(cái)務(wù)本錢,但一旦建立起符合市場開展的企業(yè)文化,管理層和員工認(rèn)同和共同趨向?qū)a(chǎn)生宏大的凝聚力和表達(dá)出前所未有的消費(fèi)力。

3."去僵化,存活力";是文化建立之關(guān)鍵

剔除僵化企業(yè)文化價(jià)值觀固執(zhí)保守,建立具有活力的企業(yè)文化價(jià)值觀進(jìn)取心、速戰(zhàn)速?zèng)Q。有活力的組織是"互相信賴";的,上下級的間隔很短,如喬布斯掌托下的皮克斯動(dòng)畫工作室就倡導(dǎo)"以下犯上";精神,組織可以容許特立獨(dú)行的人存在谷歌就是一群穿短褲的人做著非常認(rèn)真的事情;僵化的組織,上司與下屬之間缺乏信任,同事之間互相猜疑,固守本位主義。

4.企業(yè)文化的建立要重視情報(bào)搜集的取向,員工的設(shè)想是否可以自由地表達(dá)

情報(bào)搜集與內(nèi)部的溝通形式每個(gè)企業(yè)都不盡一樣,是客觀分析還是主觀決定?情報(bào)搜集是來自外部還是內(nèi)部?換言之,取向不同,企業(yè)文化的特性就不一樣。順暢的企業(yè)文化,各維度的溝通良好,僵化的企業(yè)文化,溝通無論是數(shù)量還是方向都很有限。有活力的企業(yè)可用自由表達(dá)立即反響,例如,靈敏高效的工作方式成為谷歌持續(xù)高速開展的秘訣之一,谷歌允許小團(tuán)隊(duì)里工程師抽出20%的時(shí)間,根據(jù)興趣自己確定研究方向。僵化的企業(yè)那么可說是消費(fèi)導(dǎo)向,在此他們往往都不用心去考慮顧客的需求、重視既定的規(guī)那么、強(qiáng)迫原有的標(biāo)準(zhǔn)等。

5.企業(yè)文化建立要關(guān)注從評價(jià)到實(shí)行的過程以及動(dòng)機(jī)形態(tài)

對失敗的反響也可以看出企業(yè)文化是否有活力,不畏失敗是有活力的組織的特性;害怕失敗過度慎重那么是僵化組織的文化特點(diǎn)。谷歌創(chuàng)始人佩奇還曾表揚(yáng)一名犯下大錯(cuò)、給公司造成數(shù)百萬美元損失的高管:"我很快樂你犯了這個(gè)錯(cuò)誤。因?yàn)槲蚁Ｍ究梢孕袆?dòng)迅速、做很多很多的事情,而不是謹(jǐn)小慎微、什么也不敢做。";動(dòng)機(jī)形態(tài),是指工作的責(zé)任感,有活力的企業(yè)個(gè)人的成就感極大;僵化的組織中,成員的個(gè)人成就感也低。從這個(gè)角度看,我們就不奇怪,為什么蘋果的設(shè)計(jì)總監(jiān)在介紹蘋果產(chǎn)品時(shí)好似是在說自己心愛的孩子在一次棒球比賽中獲勝那樣眉飛色舞了。

綜上所述,企業(yè)文化的建立并非一朝一夕,唾手可得的事情,"內(nèi)部制度既是企業(yè)文化的產(chǎn)物,又是企業(yè)文化的工具,企業(yè)文化與內(nèi)部制度具有高度的統(tǒng)一性和一致性。";企業(yè)文化盡管不易改變,但它們100%可以轉(zhuǎn)化為有利于企業(yè)經(jīng)營業(yè)績增長的企業(yè)文化,"只不過這種轉(zhuǎn)變需要假以時(shí)日,同時(shí)也需要最出色的經(jīng)營管理才能不同的指導(dǎo)才能";。

四、結(jié)語

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