建筑業(yè)業(yè)營(yíng)改改增對(duì)對(duì)工程程造價(jià)價(jià)及及計(jì)價(jià)價(jià)體系系的影影響2022/10/26培訓(xùn)前前的說(shuō)說(shuō)明3培訓(xùn)前前的說(shuō)說(shuō)明一、本本培訓(xùn)訓(xùn)討論論營(yíng)改改增角角度為為造價(jià)價(jià)而非非會(huì)計(jì)計(jì)二、對(duì)象為為項(xiàng)目工程程造價(jià)而非非企業(yè)核算算三、假設(shè)前前提為依法法依規(guī)能取取得專票四、調(diào)整方方案為預(yù)測(cè)測(cè)，以有關(guān)關(guān)管理部門(mén)門(mén)文件為準(zhǔn)準(zhǔn)一、營(yíng)改增增概述二、工程計(jì)計(jì)價(jià)面臨的的問(wèn)題及原原因分析三、計(jì)價(jià)規(guī)規(guī)則和依據(jù)據(jù)的調(diào)整對(duì)對(duì)策四、對(duì)工程程造價(jià)的影影響五、需說(shuō)明明的幾個(gè)問(wèn)問(wèn)題六、造價(jià)管管理調(diào)整的的具體做法法一、營(yíng)改增增概述1.營(yíng)業(yè)稅定義范圍及稅率計(jì)稅方法2.增值稅定義范圍和稅率計(jì)稅方法3.兩稅差異計(jì)稅方法成本費(fèi)用應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)收入4.營(yíng)改增進(jìn)程及展望稅改目的發(fā)票實(shí)例二、工程計(jì)計(jì)價(jià)面臨的的問(wèn)題及原原因分析營(yíng)改增后造造價(jià)稅金無(wú)無(wú)法確定工程造價(jià)無(wú)無(wú)法形成1.問(wèn)題2.原因分析計(jì)算造價(jià)時(shí)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額額無(wú)法確定定三、計(jì)價(jià)規(guī)規(guī)則和依據(jù)據(jù)的調(diào)整對(duì)對(duì)策1.原則2.方法與稅制相適適應(yīng)與財(cái)務(wù)核算算相統(tǒng)一價(jià)稅分離3.內(nèi)容計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)調(diào)整費(fèi)用組成調(diào)調(diào)整造價(jià)信息調(diào)調(diào)整臺(tái)班費(fèi)用定額基價(jià)費(fèi)用定額四、對(duì)工程程造價(jià)的影影響1.造價(jià)增減分分析模型2.增減平衡點(diǎn)點(diǎn)分析3.敏感性分析析4.項(xiàng)目實(shí)測(cè)驗(yàn)驗(yàn)證5.初步結(jié)論五、需說(shuō)明明的幾個(gè)問(wèn)問(wèn)題2.有無(wú)發(fā)票的的影響問(wèn)題題1.稅金計(jì)取““收支平衡衡”3.“棄票降價(jià)價(jià)”問(wèn)題剖剖析4.增值稅稅率率問(wèn)題六、造價(jià)管管理的調(diào)整整具體做法法2、計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)調(diào)整1、費(fèi)用組成調(diào)調(diào)整3、造價(jià)信息調(diào)調(diào)整臺(tái)班費(fèi)用定額基價(jià)費(fèi)用定額營(yíng)業(yè)稅是對(duì)對(duì)在中國(guó)境境內(nèi)提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)、、轉(zhuǎn)讓無(wú)形形資產(chǎn)或銷銷售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)的單位和和個(gè)人，就就其所取得得的營(yíng)業(yè)額額征收的一一種稅。定義范圍及稅率率稅目稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂(lè)業(yè)5%-20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%九、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%計(jì)稅方法應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額稅率增值稅是對(duì)對(duì)銷售貨物物或者提供供加工、修修理修配勞勞務(wù)以及進(jìn)進(jìn)口貨物的的單位和個(gè)個(gè)人就其實(shí)實(shí)現(xiàn)的增值值額征收的的一個(gè)稅種種。定義范圍及稅率率序號(hào)一般計(jì)稅方法稅目稅率1銷售或進(jìn)口（2）以外的貨物17%2銷售或進(jìn)口下列貨物：1.糧食、食用植物油；2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物13%3出口貨物，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外04提供加工、修理修配勞務(wù)17%5提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)服務(wù)11%6提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%7提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)6%序號(hào)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法稅目征收率1小規(guī)模納稅人3%2一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。5.自來(lái)水。6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。6%計(jì)稅方法應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅稅額一般計(jì)稅方方法：簡(jiǎn)易計(jì)稅方方法：應(yīng)納稅額銷售額征收率銷售額×稅率3.兩稅稅差異假設(shè)征收營(yíng)業(yè)稅（稅率10%）環(huán)節(jié)進(jìn)價(jià)銷售額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額101001001021001606016316030014030合計(jì)26056030056假設(shè)征收增值稅（稅率10%）環(huán)節(jié)進(jìn)價(jià)銷售額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額10100100102100160606316030014014合計(jì)260560300303.兩稅差差異3.兩稅差差異舉例：某項(xiàng)項(xiàng)目部，開(kāi)開(kāi)工到結(jié)束束3年，收入1億，銷項(xiàng)稅稅額1100萬(wàn)；成本8000萬(wàn)，其中外外購(gòu)成本可可取得進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額600萬(wàn)元，應(yīng)繳繳納增值稅稅500萬(wàn)元時(shí)間收入銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅留底稅額第一年40004401003400第二年50005502003500第三年10001103000190合計(jì)1000011006006901903年下來(lái)，交交稅690萬(wàn)，比預(yù)計(jì)計(jì)多190萬(wàn)。3.兩稅稅差異營(yíng)業(yè)稅增值稅上游的增值值稅計(jì)入上游的可抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不不計(jì)入計(jì)入當(dāng)期損損益不計(jì)入當(dāng)期期損益包括上游的的增值稅價(jià)內(nèi)稅不包括銷項(xiàng)項(xiàng)稅額價(jià)外稅營(yíng)業(yè)額×稅率銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)收入成本費(fèi)用應(yīng)納稅額計(jì)稅方法差異進(jìn)程及展望望2012年1月1日交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增在上海率先試點(diǎn)。2012年9月1日交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)范圍分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、等8省直轄市。2013年8月1日交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展。2014年1月1日鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。2016年5月1日建筑業(yè)開(kāi)始實(shí)施營(yíng)改增。目的目的規(guī)范稅制合理負(fù)擔(dān)合理設(shè)置稅稅制要素總體稅負(fù)不不增加或略略有下降基本消除重重復(fù)征稅原因分析工程造價(jià)人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤(rùn)稅金稅前造價(jià)營(yíng)業(yè)稅下（（3.48%）：應(yīng)納稅額=稅前造價(jià)×稅率÷（1-稅率）現(xiàn)行計(jì)價(jià)規(guī)規(guī)則：原因分析工程造價(jià)人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤(rùn)稅金稅前造價(jià)但在增值稅稅下：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅下：：應(yīng)納稅額=稅前造價(jià)×稅率÷（1-稅率）現(xiàn)行計(jì)價(jià)規(guī)規(guī)則：原因分析工程造價(jià)人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤(rùn)稅金稅前造價(jià)但在增值稅稅下：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法確定營(yíng)業(yè)稅下：：應(yīng)納稅額=稅前造價(jià)×稅率÷（1-稅率）現(xiàn)行計(jì)價(jià)規(guī)規(guī)則：調(diào)整方法：：價(jià)稅分離離工程造價(jià)=(人工費(fèi)+材料費(fèi)+施工機(jī)具使使用費(fèi)+管理費(fèi)+規(guī)費(fèi))+利潤(rùn)+稅金工程造價(jià)=利潤(rùn)前費(fèi)用用+利潤(rùn)+(應(yīng)納稅額+附加稅費(fèi))工程造價(jià)=(利稅前除稅稅價(jià)款+進(jìn)項(xiàng)稅額)+利潤(rùn)+應(yīng)納稅額+附加稅費(fèi)工程造價(jià)=利稅前除稅稅價(jià)款+利潤(rùn)+(進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)納稅額)+附加稅費(fèi)工程造價(jià)=利稅前除稅稅價(jià)款+利潤(rùn)+銷項(xiàng)稅額+附加稅費(fèi)調(diào)整方法：：價(jià)稅分離離工程造價(jià)人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤(rùn)應(yīng)納稅額稅前造價(jià)工程造價(jià)人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤(rùn)營(yíng)業(yè)稅=稅前造價(jià)x綜合稅率調(diào)整方法：：價(jià)稅分離離人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額工程造價(jià)人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤(rùn)營(yíng)業(yè)稅=稅前造價(jià)x綜合稅率調(diào)整方法：：價(jià)稅分離離人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額工程造價(jià)人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤(rùn)營(yíng)業(yè)稅=稅前造價(jià)x綜合稅率調(diào)整方法：：價(jià)稅分離離人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額稅前造價(jià)工程造價(jià)人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤(rùn)營(yíng)業(yè)稅=稅前造價(jià)x綜合稅率調(diào)整方法：：價(jià)稅分離離人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額稅前造價(jià)稅前造價(jià)×稅率工程造價(jià)計(jì)計(jì)算序號(hào)項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅下一直接費(fèi)2231人工費(fèi)302鋼筋117（100+17）3混凝土53（50+3）4水（無(wú)票）2（2+0）5機(jī)械費(fèi)21（18+3）二企業(yè)管理費(fèi)30×30%=9和利潤(rùn)30×10%=3三施工措施費(fèi)9五規(guī)費(fèi)5六稅前造價(jià)223+12+9+5=249七稅金249×3.51%=8.7八工程造價(jià)249+8.7=257.7增值稅下20030100502189-9×35%/1.15×15%=8.639-9×35%/1.15×15%=8.65200+11.6+8.6+5=225.2225.2×11%=24.8225.2+24.8=250營(yíng)業(yè)稅下工程造價(jià)稅前造價(jià)稅金營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)收入工程造價(jià)稅前造價(jià)稅金銷售額營(yíng)業(yè)收入應(yīng)納稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額增值稅下材料單價(jià)調(diào)調(diào)整方法序號(hào)材料單價(jià)組成扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法1材料原價(jià)以購(gòu)進(jìn)貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率（3%、6%）扣減。2運(yùn)雜費(fèi)以接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。3運(yùn)輸損耗費(fèi)運(yùn)輸過(guò)程所發(fā)生損耗增加費(fèi)，以運(yùn)輸損耗率計(jì)算，隨材料原價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)扣減而扣減。4采購(gòu)及保管費(fèi)一般不包含進(jìn)項(xiàng)稅額，費(fèi)用水平（發(fā)生額）也不會(huì)因?yàn)闋I(yíng)改增而發(fā)生變化，但由于采購(gòu)及保管費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)—材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)和運(yùn)輸損耗費(fèi)受扣減的影響，采購(gòu)保管費(fèi)率應(yīng)增加，增加幅度≤（1+），其中，式中：-材料費(fèi)綜合稅率，-材料原價(jià)扣減稅率，-運(yùn)雜費(fèi)扣減稅率11%，-除稅后運(yùn)雜費(fèi)占除稅材料原價(jià)與運(yùn)雜費(fèi)之和的比例。序號(hào)材料單價(jià)組成扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法1材料原價(jià)以購(gòu)進(jìn)貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率（3%、6%）扣減。2運(yùn)雜費(fèi)以接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。3運(yùn)輸損耗費(fèi)運(yùn)輸過(guò)程所發(fā)生損耗增加費(fèi)，以運(yùn)輸損耗率計(jì)算，隨材料原價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)扣減而扣減。4采購(gòu)及保管費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)費(fèi)調(diào)整方法法序號(hào)可扣減費(fèi)用內(nèi)容扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法1辦公費(fèi)：是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書(shū)報(bào)、辦公軟件、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控、會(huì)議、水電、燒水和集體取暖降溫（包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)宿舍取暖降溫）等費(fèi)用。以購(gòu)進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率扣減，其中購(gòu)進(jìn)圖書(shū)、報(bào)紙、雜志適用的稅率13%，其他一般為17%。2固定資產(chǎn)使用費(fèi)：是指管理和試驗(yàn)部門(mén)及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。除房屋的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)不予扣減外，設(shè)備、儀器的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)以購(gòu)進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)和租賃有形動(dòng)產(chǎn)服務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。3工具用具使用費(fèi)：是指企業(yè)施工生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具等的購(gòu)置、維修和攤銷費(fèi)。以購(gòu)進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。4檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)以接受試點(diǎn)營(yíng)改增的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用的稅率6%扣減。序號(hào)計(jì)算基礎(chǔ)費(fèi)率調(diào)整方法1直接費(fèi)：人工費(fèi)+材料費(fèi)+施工機(jī)具使用費(fèi)以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額之后的企業(yè)管理費(fèi)除以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額之后的直接費(fèi)2人工費(fèi)+施工機(jī)具使用費(fèi)以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額之后的企業(yè)管理費(fèi)除以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額之后的人工費(fèi)和施工機(jī)具使用費(fèi)3人工費(fèi)以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額之后的企業(yè)管理費(fèi)除以人工費(fèi)1.造價(jià)價(jià)增減分析析模型；?=[工程造價(jià)（（增值稅））-工程造價(jià)（（營(yíng)業(yè)稅））]÷[工程造價(jià)（（營(yíng)業(yè)稅））]進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)含含稅金額占占工程造價(jià)價(jià)比例營(yíng)改增前后后工程造價(jià)增增減幅度1.造價(jià)價(jià)增減分析析模型；?=[工程造價(jià)（（增值稅））-工程造價(jià)（（營(yíng)業(yè)稅））]÷[工程造價(jià)（（營(yíng)業(yè)稅））]進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)含含稅金額占占工程造價(jià)價(jià)比例進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)綜綜合稅率營(yíng)改增前后后工程造價(jià)增增減幅度2.增減減平衡點(diǎn)分分析序號(hào)17%稅率

權(quán)

重6%征收率

權(quán)

重T增減平衡點(diǎn)1100%0%17.00%6.91%×(1+17%)／17%=47.6%290%10%15.90%6.91%×(1+15.9%)／15.9%=50.4%385%15%15.35%6.91%×(1+15.35%)／15.35%=51.9%480%20%14.80%6.91%×(1+14.8%)／14.8%=53.6%序號(hào)17%稅率

權(quán)

重6%征收率

權(quán)

重T1100%0%17.00%6.91%×(1+17%)／17%=47.6%290%10%15.90%6.91%×(1+15.9%)／15.9%=50.4%385%15%15.35%6.91%×(1+15.35%)／15.35%=51.9%480%20%14.80%6.91%×(1+14.8%)／14.8%=53.6%3.敏感感性分析序號(hào)序號(hào)125%＋3.98%855%－0.45%230%＋3.24%960%－1.19%335%＋2.50%1065%－1.93%440%＋1.76%1170%－2.67%545%＋1.02%1275%－3.14%651.9%±0.00%1380%－4.15%序號(hào)序號(hào)125%＋3.98%855%－0.45%230%＋3.24%960%－1.19%335%＋2.50%1065%－1.93%440%＋1.76%1170%－2.67%545%＋1.02%1275%－3.14%651.9%±0.00%1380%－4.15%4.項(xiàng)目目實(shí)測(cè)驗(yàn)證證營(yíng)改增前后工程造價(jià)對(duì)比表序號(hào)工程名稱營(yíng)業(yè)稅下增值稅下總造價(jià)材機(jī)費(fèi)占比總造價(jià)增減率1北京飯店二期公寓738457.5%7206-2.4%2上海國(guó)浩長(zhǎng)風(fēng)城酒店工程546557.6%5297-3.1%3上海國(guó)浩長(zhǎng)風(fēng)城辦公樓工程607259.3%5881-3.1%4上海蘇河灣大廈辦公樓項(xiàng)目464968.3%4516-2.9%5上海楊浦區(qū)316街坊商辦樓二期工程620468.2%6034-2.7%4.項(xiàng)目目實(shí)測(cè)驗(yàn)證證營(yíng)改增前后工程造價(jià)對(duì)比表（續(xù)）序號(hào)工程名稱營(yíng)業(yè)稅下增值稅下總造價(jià)材機(jī)費(fèi)占比總造價(jià)增減率6北京雁棲湖安置房工程3512163.2%34359-2.2%7四川新成仁路項(xiàng)目1052673.5%10137-3.7%8上海豐溪路道路新建工程204773.6%1990-2.8%9上海崇明東灘Z1道路工程807170.0%7896-2.2%10上海崇明東灘Z1橋梁工程275757.9%2751-0.2%4.項(xiàng)目目實(shí)測(cè)驗(yàn)證證營(yíng)改增前后工程造價(jià)對(duì)比表（續(xù)）序號(hào)工程名稱營(yíng)業(yè)稅下增值稅下總造價(jià)材機(jī)費(fèi)占比總造價(jià)增減率11上海虹梅南路～金海路通道越江段新建工程24466867.5%240577-1.7%12上海軌道交通10號(hào)線工程10標(biāo)段區(qū)間隧道工程1878684.8%17967-4.4%5.初步步結(jié)論（1）模型分析析初步結(jié)論論：通過(guò)模型分分析，營(yíng)改改增前后工工程造價(jià)的的變化幅度度在±3%左右。（2）項(xiàng)目實(shí)實(shí)測(cè)初步步結(jié)論：：通過(guò)12個(gè)項(xiàng)目的的實(shí)測(cè)分分析，營(yíng)營(yíng)改增前前后工程程造價(jià)的的變化幅幅度在0%～-4%之間。發(fā)票實(shí)例例發(fā)票實(shí)例例發(fā)票實(shí)例例發(fā)票實(shí)例例以銷項(xiàng)稅稅額計(jì)取取稅金，，用于開(kāi)開(kāi)支未計(jì)計(jì)入工程程造價(jià)的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額和向向稅務(wù)部部門(mén)繳稅稅。兩者之和和恒等于于計(jì)取的的稅金———銷項(xiàng)項(xiàng)稅額。。

（解解釋為什什么不采采用綜合合費(fèi)率））1.稅金計(jì)取取“收支支平衡2.有無(wú)發(fā)票票的影響響問(wèn)題有發(fā)票成本100+進(jìn)項(xiàng)稅6=106萬(wàn)元（黃砂）工程造價(jià)=100+銷項(xiàng)稅11=111萬(wàn)元企業(yè)實(shí)際繳納增值稅=11-6=5萬(wàn)元企業(yè)負(fù)擔(dān)=進(jìn)項(xiàng)稅6+增值稅5=11萬(wàn)元無(wú)發(fā)票成本100（黃砂）工程造價(jià)=100+銷項(xiàng)稅11=111萬(wàn)元企業(yè)實(shí)際繳納增值稅=11-0=11萬(wàn)元企業(yè)負(fù)擔(dān)=進(jìn)項(xiàng)稅0+增值稅11=11萬(wàn)元“無(wú)票”價(jià)格——銷售方無(wú)無(wú)法提供供發(fā)票“棄票”價(jià)格——為取得較較低的采采購(gòu)價(jià)放放棄發(fā)票票營(yíng)業(yè)稅下下以含稅價(jià)格格(117元)計(jì)入工程程造價(jià)，，采購(gòu)時(shí)時(shí)以放棄棄發(fā)票而而降低采采購(gòu)價(jià)格格(108元)，因此而而獲利。。增值稅下下以除稅價(jià)格格(100元)計(jì)入工程程造價(jià)，，放棄發(fā)發(fā)票的采采購(gòu)價(jià)格格不可能能比除稅稅價(jià)格更更低，因因此無(wú)法法獲利。。開(kāi)票價(jià)格格(117元)比無(wú)票價(jià)價(jià)格(108元)有利，開(kāi)開(kāi)票價(jià)格格(117元)中進(jìn)項(xiàng)稅稅額(17元)用銷項(xiàng)稅稅額彌補(bǔ)補(bǔ)，不影影響成本本、利潤(rùn)潤(rùn)。3.““棄票降降價(jià)”問(wèn)問(wèn)題剖析析利潤(rùn)分析析序號(hào)項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅下開(kāi)票棄票一資金收入256.7256.7其中銷項(xiàng)稅額

二資金支出246.7244.7（一）直接費(fèi)2232211人工費(fèi)30302鋼筋100+17=1171173混凝土開(kāi)票:50+3=53

棄票:514水(無(wú)票)2+0=225機(jī)械費(fèi)18+3=2121（二）管理費(fèi)1111（三）規(guī)費(fèi)55（四）進(jìn)項(xiàng)稅額

（五）稅金繳納7.77.7三利潤(rùn)256.7-246.7=10256.7-244.7=12其中棄票利潤(rùn)

53-51=2利潤(rùn)分析析序號(hào)項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅下開(kāi)票棄票一收入256.7256.7其中銷項(xiàng)稅

二資金支出246.7244.7（一）直接費(fèi)2232211人工費(fèi)30302鋼筋100+17=1171173混凝土開(kāi)票:50+3=53

棄票:514水(無(wú)票)2+0=225機(jī)械費(fèi)18+3=2121（二）管理費(fèi)1111（三）社保費(fèi)55（四）進(jìn)項(xiàng)稅

（五）稅金7.77.7三利潤(rùn)256.7-246.7=10256.7-244.7=12其中棄票利潤(rùn)

53-51=2增值稅下開(kāi)票棄票250.3250.324.824.8240.3241.32002013030100100

開(kāi)票:50

棄票:5122181810.510.55517+3+0+3+(11-10.5)=23.517+0+0+3+0.5=20.524.8-23.5=1.324.8-20.5=4.3250.3-240.3=10250.3-241.3=9

50-51=-1對(duì)建筑業(yè)業(yè)企業(yè)而而言，增增值稅稅稅率不能能再低進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)增值稅稅稅率大大多為17%建筑業(yè)增增稅稅率率11%，兩者相相差6%進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)除稅金金額的6%需要人工工費(fèi)、利利潤(rùn)等非非進(jìn)項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)金額額計(jì)取11%的銷項(xiàng)稅稅額來(lái)彌彌補(bǔ)非進(jìn)項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)金額額小，計(jì)計(jì)取的銷銷項(xiàng)稅額額不足以以彌補(bǔ)時(shí)時(shí)，企業(yè)業(yè)將長(zhǎng)期期處于銷銷項(xiàng)稅額額與進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額倒倒掛現(xiàn)象象。4.增增值稅稅稅率問(wèn)題題1.工程程計(jì)價(jià)費(fèi)費(fèi)用要素素體系調(diào)調(diào)整調(diào)整總原原則：扣扣除工程程計(jì)價(jià)費(fèi)費(fèi)用要素素中可抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額營(yíng)業(yè)稅下增值稅下人工費(fèi)指按工資總額構(gòu)成規(guī)定，支付給從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人和附屬生產(chǎn)單位工人的各項(xiàng)費(fèi)用。不需要調(diào)整營(yíng)業(yè)稅下增值稅下材料費(fèi)指施工過(guò)程中耗費(fèi)的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品或成品、工程設(shè)備的費(fèi)用。內(nèi)容包括材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)、采購(gòu)及保管費(fèi)等。組成內(nèi)容及計(jì)算方法不變，組成內(nèi)容應(yīng)為除稅價(jià)款?？鄢牧显瓋r(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；采購(gòu)保管費(fèi)費(fèi)率須調(diào)整1.工程程計(jì)價(jià)費(fèi)費(fèi)用要素素體系調(diào)調(diào)整1.工程程計(jì)價(jià)費(fèi)費(fèi)用要素素體系調(diào)調(diào)整營(yíng)業(yè)稅下增值稅下施工機(jī)具使用費(fèi)指施工作業(yè)所發(fā)生的施工機(jī)械、儀器儀表使用費(fèi)或其租賃費(fèi)。機(jī)械臺(tái)班單價(jià)=臺(tái)班折舊費(fèi)+臺(tái)班大修費(fèi)+臺(tái)班經(jīng)常修理費(fèi)+臺(tái)班安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)+臺(tái)班人工費(fèi)+臺(tái)班燃料動(dòng)力費(fèi)+臺(tái)班車(chē)船稅費(fèi)儀器儀表使用費(fèi)=工程使用的儀器儀表攤銷費(fèi)+維修費(fèi)。組成內(nèi)容及計(jì)算方法不變，組成內(nèi)容應(yīng)為除稅價(jià)款?？鄢_(tái)班單價(jià)組成折舊費(fèi)、大修費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)所包括的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。扣除攤銷費(fèi)、維修中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。1.工程程計(jì)價(jià)費(fèi)費(fèi)用要素素體系調(diào)調(diào)整營(yíng)業(yè)稅下增值稅下企業(yè)管理費(fèi)指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理所需的費(fèi)用。包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、稅金及其他等。企業(yè)管理費(fèi)=計(jì)算基礎(chǔ)×相應(yīng)費(fèi)率。營(yíng)業(yè)稅下組成內(nèi)容不變組成，但應(yīng)為除稅價(jià)款。扣除辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)所包含的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算方法不變，費(fèi)率應(yīng)予調(diào)整。1.工程程計(jì)價(jià)費(fèi)費(fèi)用要素素體系調(diào)調(diào)整營(yíng)業(yè)稅下增值稅下利潤(rùn)指施工企業(yè)完成所承包工程獲得的盈利。利潤(rùn)=計(jì)算基礎(chǔ)×相應(yīng)費(fèi)率。組成內(nèi)容及計(jì)算方法不變，不存在可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)在保證利潤(rùn)水平(獲利額）不變的前提下，調(diào)整費(fèi)率。規(guī)費(fèi)包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金和工程排污費(fèi)等。規(guī)費(fèi)=計(jì)算基礎(chǔ)×相應(yīng)費(fèi)率。組成內(nèi)容及計(jì)算方法不變，不存在可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。規(guī)費(fèi)水平（繳費(fèi)額）無(wú)變化，調(diào)整費(fèi)率。1.工程程計(jì)價(jià)費(fèi)費(fèi)用要素素體系調(diào)調(diào)整營(yíng)業(yè)稅下增值稅下稅金指國(guó)家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加。稅金=稅前造價(jià)×綜合稅率。指按照國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額，用于開(kāi)支進(jìn)行稅額和繳納應(yīng)納稅額。稅金=稅前造價(jià)×增值稅稅率。2.工工程計(jì)價(jià)價(jià)依據(jù)的的調(diào)整1、消耗量量定額調(diào)調(diào)整人工工日日、材料料、施工工機(jī)具臺(tái)臺(tái)班消耗耗量不需需要調(diào)整整。其他材料料費(fèi)（或或零星材材料費(fèi)））、小型型機(jī)具使使用費(fèi)（（或其他他機(jī)具使使用費(fèi)））以金額額“元””表示的的，應(yīng)以以適用增增值稅率率扣減其其進(jìn)項(xiàng)稅稅額；以百分比比“%”表示的的，鑒于于其扣除除率與計(jì)計(jì)算基礎(chǔ)礎(chǔ)——材材料費(fèi)、、施工機(jī)機(jī)具使用用基本相相當(dāng)，一一般不需需要調(diào)整整。定額基價(jià)價(jià)中人工工費(fèi)不需需調(diào)整，，材料費(fèi)費(fèi)、機(jī)具具使用費(fèi)費(fèi)均應(yīng)扣扣減其進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額。2.工工程計(jì)價(jià)價(jià)依據(jù)的的調(diào)整序號(hào)機(jī)具臺(tái)班單價(jià)扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法1機(jī)械臺(tái)班單價(jià)各組成內(nèi)容按以下方法分別扣減，扣減綜合稅率小于租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用稅率17%。1.1臺(tái)班折舊費(fèi)以購(gòu)進(jìn)貨物適用的稅率17%或相應(yīng)征收率扣減。1.2臺(tái)班大修費(fèi)以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%扣減。1.3臺(tái)班經(jīng)常修理費(fèi)考慮部分外修費(fèi)用，以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%扣減；自修部分不考慮扣減。1.4臺(tái)班安拆費(fèi)一般按自行安拆考慮，不予扣減。1.5臺(tái)班場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)以接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。1.6臺(tái)班人工費(fèi)組成內(nèi)容為工資總額，不予扣減1.7臺(tái)班燃料動(dòng)力費(fèi)以購(gòu)進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率或征收率扣減，其中自來(lái)水稅率13%或征收率6%，縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力征收率6%，其他燃料動(dòng)力的適用稅率一般為17%。1.8臺(tái)班車(chē)船稅費(fèi)稅收費(fèi)用，不予扣減。2.工工程計(jì)價(jià)價(jià)依據(jù)的的調(diào)整3、建筑安安裝工程程費(fèi)費(fèi)用用定額企業(yè)管理理費(fèi)、利利潤(rùn)、規(guī)規(guī)費(fèi)和稅稅金等計(jì)計(jì)算費(fèi)率率按照費(fèi)費(fèi)用要素素體系中中相應(yīng)要要素調(diào)整整方法調(diào)調(diào)整。安全文明明施工費(fèi)費(fèi)、夜間間施工增增加費(fèi)、、二次搬搬運(yùn)費(fèi)、、冬雨季季施工增增加費(fèi)、、已完工工程及設(shè)設(shè)備保護(hù)護(hù)費(fèi)等措措施費(fèi)的的費(fèi)率參參照企業(yè)業(yè)管理費(fèi)費(fèi)調(diào)整方方法調(diào)整整。企業(yè)管理理費(fèi)調(diào)整整方法序號(hào)可扣減費(fèi)用內(nèi)容扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法1辦公費(fèi)：是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書(shū)報(bào)、辦公軟件、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控、會(huì)議、水電、燒水和集體取暖降溫（包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)宿舍取暖降溫）等費(fèi)用。以購(gòu)進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率扣減，其中購(gòu)進(jìn)圖書(shū)、報(bào)紙、雜志適用的稅率13%，其他一般為17%。2固定資產(chǎn)使用費(fèi)：是指管理和試驗(yàn)部門(mén)及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。除房屋的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)不予扣減外，設(shè)備、儀器的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)以購(gòu)進(jìn)