國家從業(yè)資資格考試《初級會計實務(wù)》試題含答案（二十二）＞單選題口下列資產(chǎn)要素中，不屬于非流動資產(chǎn)的是（）oA.存貨B.無形資產(chǎn)C.持有至到期投資D.長期待攤費用【答案】A【解析】［考點］資產(chǎn)要素的確認［解析］資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類。流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中或者資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項和存貨等。非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括持有至到期投資、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費用等。因此，A選項符合題意。＞單選題-2工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）oA.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利B.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款C.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款【答案】C【解析】［解析］為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因此只有C不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。＞單選題-3資產(chǎn)負債表是指反映公司在某一特定日期即月末、年末財務(wù)狀況的會計報表。所反映的財務(wù)狀況具體是指哪方面內(nèi)容？（）A.公司全部資產(chǎn)、負債和損益B.公司全部資產(chǎn)、負債和資金變動C.公司全部資產(chǎn)、負債和收益分配D.公司全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益【答案】D【解析】《公司法》第175條規(guī)定："公司應(yīng)當在每一會計年度終了時制作財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)審查驗證。財務(wù)會計報告應(yīng)當包括下列財務(wù)會計報表及附屬明細表：（1）資產(chǎn)負債表；（2）損益表；（3）財務(wù)狀況變動表；（4）財務(wù)情況說明書；（5）利潤分配表。"其中，資產(chǎn)負債表是指反映公司在某一特定時期財務(wù)狀況即月末、年末公司全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的會計報表。它是根據(jù)"資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計公式，按照一定的編制要求編制而成的。因此D項正確。＞單選題-4B注冊會計師在審計z公司持有目的改變的持有至到期投資時，下列（）程序最具有針對性。A.核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當B.向相關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證持有至到期投資期末數(shù)量，并記錄函證過程C.檢查持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確D.結(jié)合投資收益科目，復(fù)核處置持有至到期投資的損益計算是否準確，已計提的減值準備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)【答案】C【解析】［解析］只有當持有目的改變時，才能將持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。＞單選題-5將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記（）科目。A.資本公積B.投資收益C.營業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失【答案】A【解析】［解析］將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，重分類日，該投資的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益。＞單選題-6下列爭議中當事人之間存在勞動關(guān)系的是A.邱某在設(shè)于科訊公司的某園區(qū)手機動漫產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟秘書處工作，科訊公司為手機動漫聯(lián)盟捐贈工作人員勞務(wù)費，手機動漫產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟未經(jīng)注冊登記B.陳某在2012年辦理退休手續(xù)后，又應(yīng)聘到威達公司做門衛(wèi)工作。2013年7月，陳某在工作中受傷，經(jīng)鑒定為傷殘8級。因支付醫(yī)療費用問題與公司發(fā)生爭議，陳某要求確認與威達公司存在勞動關(guān)系C.蔡某從事個體經(jīng)營餐館，與其雇工季某之間因支付報酬產(chǎn)生糾紛D.章女士與其聘用的月嫂之間的關(guān)系【答案】C【解析】解析：考生須記憶以下知識點：（1）勞動關(guān)系是指勞動者與用人單位之間在實現(xiàn)勞動過程中發(fā)生的社會關(guān)系。用人單位是指依法招用和管理勞動者，并按法律的規(guī)定或勞動合同的約定向勞動者提供勞動條件，進行勞動保護，并支付勞動報酬的勞動組織。既包括中國境內(nèi)的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位、個體經(jīng)濟組織、依法成立的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等合伙組織和基金會等，也包括與勞動者建立勞動關(guān)系的國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等。A選項錯誤。（2）《中華人民共和國勞動合同法實施條例》第21條的規(guī)定："勞動者達到法定退休年齡的，勞動合同終止。"因此，勞動者達到法定退休年齡以后或依法享有養(yǎng)老保險待遇或領(lǐng)取退休金后，與用人單位之間建立的已不再是勞動關(guān)系，而是勞務(wù)關(guān)系。企業(yè)聘用退休人員的，不構(gòu)成勞動法意義上的勞動關(guān)系，只成立民法意義上的勞務(wù)關(guān)系。B選項錯誤。（3）個體勞動者如果請了幫工、帶了學徒，此時產(chǎn)生了生產(chǎn)資料和勞動力的"他我"結(jié)合，產(chǎn)生了勞動關(guān)系。C選項正確。D選項錯誤。本題中，只有C選項符合勞動關(guān)系的條件。＞單選題-7下列說法不正確的是（）0A.權(quán)益法下被投資企業(yè)發(fā)放股票股利，投資企業(yè)不需作賬務(wù)處理B.權(quán)益法下被投資單位以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本，投資企業(yè)不需作賬務(wù)處理C.權(quán)益法下被投資單位以盈余公積彌補虧損，投資企業(yè)不需作賬務(wù)處理D.權(quán)益法下被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，投資企業(yè)不需作賬務(wù)處理【答案】D【解析】［解析］ABC都是所有者權(quán)益內(nèi)部調(diào)整，不影響所有者權(quán)益總額，投資企業(yè)不需作賬務(wù)處理。＞單選題-8已知企業(yè)會計期末流動資產(chǎn)余額為190000元,非流動資產(chǎn)余額合計1010000元，所有者權(quán)益合計為600000元，非流動負債合計為450000元。那么，流動負債合計余額應(yīng)為元。A.150000B.100000C.600000D.800000【答案】A【解析】［考點］資產(chǎn)負債表的編制［解析］資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表。它是根據(jù)"資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計恒等式編制而成的。而資產(chǎn)=流動資產(chǎn)+非流動資產(chǎn)=190000+1010000=1200000（元），負債=流動負債+非流動負債，故流動負債余額=資產(chǎn)-所有者權(quán)益-非流動負債=1200000-600000-450000=150000（元）。故選A。＞單選題-9某企業(yè)用銀行存款償還前欠貨款4000元。對此，應(yīng)做的會計分錄是（）oA.借：應(yīng)付賬款4000貸：銀行存款4000B.借：銀行存款4000貸：應(yīng)付賬款4000C.借：應(yīng)付賬款4000貸：銀行存款3000D.借：應(yīng)收賬款4000貸：銀行存款4000【答案】A【解析】［解析］會計分錄的編寫＞單選題-10甲公司有關(guān)股權(quán)投資的資料如下：(1)2010年1月1日，甲公司以銀行存款240萬元取得B公司10%的股權(quán),取得投資當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2400萬元。(2)2010年4月20日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。(3)2010年5月10日，B公司實際發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。⑷2010年度B公司實現(xiàn)凈利潤650萬元，無其他權(quán)益變動。(5)2011年1月1日，甲公司又以一項固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))、一批庫存商品作為對價取得B公司20%的股權(quán)。該項固定資產(chǎn)原值為500萬元，累計折舊100萬元，尚未計提固定資產(chǎn)減值準備，公允價值為500萬元；該批庫存商品的賬面價值為500萬元，已計提存貨跌價準備為50萬元，市場銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17%。當日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。追加投資時B公司的一項固定資產(chǎn)公允價值為200萬元，賬面價值為300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法計提折舊。無形資產(chǎn)公允價值為50萬元,賬面價值為100萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法攤銷。B公司其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。(6)2011年6月5日，B公司出售商品一批給甲公司，商品成本為400萬元，售價為600萬元，甲公司購入的商品作為存貨。至2011年末，甲公司已將從B公司購入商品的50%出售給外部獨立的第三方。⑺2011年度，B公司實現(xiàn)凈利潤250萬元，提取盈余公積25萬元。(8)2012年度，B公司發(fā)生虧損5466.67萬元，2012年B公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積100萬元。假定甲公司賬上有應(yīng)收B公司的長期應(yīng)收款60萬元且B公司無任何清償計劃。2012年末，甲公司從B公司購入的商品仍未實現(xiàn)對外銷售。(9)2013年B公司在調(diào)整了經(jīng)營方向后，扭虧為盈，當年實現(xiàn)凈利潤520萬元。2013年末甲公司從B公司購入的商品剩余部分全部實現(xiàn)對外銷售。假定不考慮所得稅和其他事項，盈余公積計提比例10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2012年B公司調(diào)整后的凈虧損金額為()萬元。A.5466.67B.5461.67C.5471.67D.5451.67【答案】D【解析】2012年B公司調(diào)整后的凈虧損=5466.67-(300-200)/10-(100-50)/10=5451.67(萬元)。當被投資單位按照實現(xiàn)凈虧損的時候，我們也可以將虧損額以負數(shù)來表示，那么這個時候?qū)μ潛p額的調(diào)整就和實現(xiàn)凈利潤的調(diào)整思路是一致的，即2012年B公司調(diào)整后的凈利潤=-5466.67+(300-200)/10+(100-50)/10=-5451.67(757C)o＞單選題-11下列不屬于農(nóng)村集體經(jīng)濟收益分配統(tǒng)計指標管理費用的是()0A.辦公用的文具紙張費B.賬冊憑證費C.采購物資的差旅費D.照明費【答案】C【解析】［解析］本題考查農(nóng)村集體經(jīng)濟收益分配統(tǒng)計的管理費用指標。辦理某項專業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)（如采購物資、推銷產(chǎn)品和制種等）的差旅費分別計入有關(guān)生產(chǎn)費用項目，不包括在管理費用內(nèi)。＞單選題-12黃山公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，決定新建一投資項目，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。20x7年1月1日，公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期、票面年利率為6%、每年付息一次到期還本的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。20x7年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。（已知PV9%,5=0.6499；PVA9%,5=3.8897）新建投資項目包括建造建筑物和購建設(shè)備兩部分。20x7年2月1日，新建投資項目的建筑物開始施工，并支付第一期工程款1500萬元和部分設(shè)備購置款196萬元；6月1日支付第二期工程款2000萬元；9月1日投資項目的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余設(shè)備款784萬元；12月29日，支付建筑物施工尾款520萬元。20x8年1月31日設(shè)備和建筑物通過驗收，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計該設(shè)備的使用年限為10年，凈殘值為50萬元，按照直線法計提折舊。經(jīng)臨時股東大會授權(quán)，20x7年2月9日黃山公司利用項目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實際支付價款3150萬元（其中含相關(guān)稅費20萬元）。5月28日黃山公司以每股8.35元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費12萬元，所得款項于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7.10元。8月28日黃山公司以每股9.15元的價格賣出丙公司股票150萬股，支付相關(guān)稅費8萬元，所得款項于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。黃山公司20x7年資本化期間內(nèi)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款實際取得的存款利息收入25萬元。受全球金融危機影響，20x9年底，黃山公司不得不縮減生產(chǎn)規(guī)模。20x9年12月31日，黃山公司與其債權(quán)人大海公司達成一致，以上述設(shè)備、銀行存款300萬元和持有的A公司股權(quán)抵償逾期貨款2000萬元，并于當日辦妥資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)和債權(quán)債務(wù)解除手續(xù)。黃山公司對持有的A公司的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，成本為800萬元，公允價值變動貸方余額為50萬元，未計提減值，重組日公允價值為650萬元。設(shè)備20x8年底已計提減值準備109.56萬元，折舊方法、凈殘值和使用年限不變，重組日的公允價值為700萬元。20x9年12月31日，下列關(guān)于黃山公司對債務(wù)重組的處理，不正確的是（）。A.增加債務(wù)重組利得3500000元B.沖減投資收益1000000元C.增加利潤總額1825654.31元D.增加非流動資產(chǎn)處置損失174345.69元【答案】B【解析】［解析］黃山公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理為：＞單選題-13關(guān)于產(chǎn)品成本計算的品種法，下列說法中，錯誤的是()0A.一般適用于大量、大批生產(chǎn)的單步驟生產(chǎn)企業(yè)B.以產(chǎn)品品種為計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費用C.主要適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)D.會計期末若存在在產(chǎn)品，需要將產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配【答案】C【解析】暫無解析＞多選題-14以送股方式取得流通權(quán)，非流通股股東在進行賬務(wù)處理時，不涉及的科目有()0A.應(yīng)收股利B.股權(quán)分置流通權(quán)C.投資收益D.長期股權(quán)投資E.利潤分配一一未分配利潤【答案】A,C,E【解析】［解析］以送股或縮股的方式取得的流通權(quán)，應(yīng)當按照送股或縮股部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值，借記"股權(quán)分置流通權(quán)”科目，貸記"長期股權(quán)投資"科目，與應(yīng)收股利，投資收益和利潤分配無關(guān)。＞多選題-15關(guān)于長期股權(quán)投資的處置，下列說法中正確的由（）oA.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置長期股權(quán)投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當計入投資收益B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間因被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的部分，處置該項投資時應(yīng)當將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當期損益C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置長期股權(quán)投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當計入營業(yè)外收入D.處置長期股權(quán)投資時，其賬面余額與實際取得價款的差額，應(yīng)當計入當期投資收益,已計提減值準備的，將長期股權(quán)投資減值準備沖減資產(chǎn)減值損失E.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)按其賬面價值與實際取得價款的差額計入當期損益，持有期間因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的部分，處置該項投資時不應(yīng)當將原計入所有者權(quán)益的部分轉(zhuǎn)入當期損益【答案】A,B【解析】［解析］處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當計入投資收益，選項A正確，選項C和E錯誤；采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)當將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當期損益，選項B正確，選項D錯誤。＞多選題-16非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，關(guān)于換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額處理正確的有（）oA.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當視同銷售處理，根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號一一收入》按其公允價值確認商品銷售收人，同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本B.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額,計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出C.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額,計入或沖減資產(chǎn)減值損失D.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入資本公積E.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入投資收益【答案】A,B,E【解析】暫無解析＞多選題-17下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)或債轉(zhuǎn)股時應(yīng)轉(zhuǎn)當期損益的有（）oA.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時產(chǎn)生的資本公積B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積C.同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積D,持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積【答案】B,D【解析】［解析］發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時產(chǎn)生的資本公積，在轉(zhuǎn)換為公司股份時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“資本公積一一股本溢價"科目；同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積屬于資本溢價或股本溢價，處置時不能轉(zhuǎn)入當期損益。＞多選題-18下列項目中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）oA.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動B.權(quán)益法下被投資單位實現(xiàn)凈利潤C.非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益【答案】A,B,D【解析】［解析］選項C屬于固定資產(chǎn)的處置利得，應(yīng)計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤；選項E,債務(wù)重組收益應(yīng)計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。＞多選題-19下列完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的成本分配方法中，本月發(fā)生的費用由完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品共同負擔的有OA.不計算在產(chǎn)品成本的方法B.在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計算C.定額比例法D.在產(chǎn)品成本按定額成本計算【答案】C,D【解析】本題考點是企業(yè)生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配方法。月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費用=本月完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本，不計算在產(chǎn)品成本的方法"月初在產(chǎn)品成本"和"月末在產(chǎn)品成本"都為零，所以本月發(fā)生生產(chǎn)費用=本月完工產(chǎn)品成本；在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計算，"月初在產(chǎn)品成本"="月末在產(chǎn)品成本"，所以本月發(fā)生生產(chǎn)費用=本月完工產(chǎn)品成本。＞多選題-20下列金融資產(chǎn)對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響的說法中，正確的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動，既不影響利潤，也不影響凈資產(chǎn)B.交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動影響利潤C.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)公允價值的變動影響利潤D.持有至到期國債攤余成本的變動不影響利潤【答案】B,C【解析】［解析］選項A,其公允價值變動計入資本公積會影響凈資產(chǎn)；選項D會影響利潤。＞多選題-21以下（）不屬于借款費用可予以資本化的資產(chǎn)范圍。A.庫存商品B.長期股權(quán)投資C.無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)【答案】A,B,C【解析】［解析］借款費用可予以資本化的資產(chǎn)范圍僅限于固定資產(chǎn)，只有發(fā)生在固定資產(chǎn)購置過程中的借款費用，才能夠在符合條件的情況下予以資本化；發(fā)生在其他資產(chǎn)（如存貨、無形資產(chǎn)）的購置、建造或者制造過程中的借款費用，不能予以資本化。＞多選題-22下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（A.公允價值模式計量下，資產(chǎn)負債表日的投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的，公允價值大于賬面價值的差額C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的，公允價值小于賬面價值的差額D.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)的，公允價值小于賬面余額的差額E.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價值變動的金額【答案】A,C,D【解析】［解析］選項A、C、D均應(yīng)計入"公允價值變動損益"科目。選項B,自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的，公允價值大于賬面價值的差應(yīng)計入資本公積。選項E,可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價值變動計入"資本公積一其他資本公積"科目。＞多選題-23《會計法》規(guī)定，以下屬于單位負責人的是（）oA.國有工業(yè)企業(yè)的經(jīng)理B.公司制企業(yè)的董事長C.公司制企業(yè)的總經(jīng)理D.國家機關(guān)的最高行政首長【答案】A,B,D【解析】［解析］根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位負責人并不是指具體經(jīng)營管理事務(wù)的負責人，如公司制企業(yè)的總經(jīng)理。＞多選題-24影響可比產(chǎn)品成本降低額變動的因素有（）oA.產(chǎn)品品種比重變動B.產(chǎn)品單位成本變動C.產(chǎn)品計劃單位成本D.產(chǎn)品產(chǎn)量變動【答案】A,B,D【解析】［解析］影響可比產(chǎn)品成本降低額變動的因素有三個，即產(chǎn)品產(chǎn)量變動、產(chǎn)品品種比重變動和產(chǎn)品單位成本變動。＞簡答題-25東方公司2002年買入西方公司的股票作為長期股權(quán)投資，并準備長期持有,2002年至2003年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)和詳細資料為：①2002年1月1日，東方公司購入西方公司股份作為長期股權(quán)投資，支付款項800萬元，另支付相關(guān)稅費10萬元。東方公司持有的股份占西方公司有表決權(quán)股份總數(shù)的30%,對西方公司的經(jīng)營和財務(wù)政策有重大影響，已知2002年1月1日西方公司的所有者權(quán)益總額為2500萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，假設(shè)西方公司適用的所得稅稅率為30%。@2002年5月12日，西方公司董事會提出2001年度的利潤分配方案，決定提取法定盈余公積60萬元，分配2001年度的現(xiàn)金股利100萬元。@2002年6月20日，東方公司收到西方公司分派的2001年度現(xiàn)金股利。④2002年度，西方公司虧損100萬元。⑤2003年4月1日，西方公司接受某友好人士捐贈的現(xiàn)金50萬元。⑥西方公司銷售一批商品給東方公司，確定的商品銷售價格為224萬元，商品銷售成本為120萬元，西方公司根據(jù)會計準則的有關(guān)規(guī)定，確認收入為144萬元，實際銷售收入超過該確認收入的部分已經(jīng)計入公司的資本公積賬戶。⑦2003年度，西方公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。要求：編制東方公司對西方公司長期股權(quán)投資的會計分錄（“長期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細科目）。8100000【答案】①借：長期股權(quán)投資一一西方公司（投資成本）8100000暫無解析＞簡答題-26某白酒釀造公司，2003年度實現(xiàn)白酒銷售收入7400萬元、投資收益180萬元，應(yīng)扣除的成本、費用及稅金等共計7330萬元，營業(yè)外支出80萬元，全年實現(xiàn)會計利潤”0萬元，已按33%的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅56.1萬元。后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補稅。（1）“投資收益”賬戶記載的180萬元分別為：取得被投資企業(yè)的分配支付額超過投資成本部分的金額"6萬元（其中含累計未分配利潤和累計盈余60.8萬元，被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為24%）；取得境外分支機構(gòu)稅后收益49萬元，已在國外繳納了30%的企業(yè)所得稅；取得國債利息收入為15萬元；（2）2003年4月20日購進一臺機械設(shè)備，購入成本90萬元，當月投入使用。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊，期限為10年，殘值率5%,企業(yè)將設(shè)備購人成本一次性在稅前作了扣除。⑶12月10日接受某單位捐贈小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅8.5萬元，企業(yè)未列入會計核算；（4）“營業(yè)外支出〃賬戶中列支的通過非盈利社會團體向貧困山區(qū)捐款60萬元和向農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬元,已全額扣除。要求：按下列順序回答公司予以補稅所涉及的內(nèi)容：⑴計算投資收益共計應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（2）計算機械設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；⑶計算接受捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；⑷計算對外捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（5）計算該公司2003年應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。【答案】(1)投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60.8+(1-24%)-60.8+49+(1-30%)-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(7?X)(2)外購設(shè)備應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=90-90x(1-5%)+1812x8=84.3(萬元)(3)接受捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+8.5=58.5(萬元)(4)向貧困山區(qū)捐贈應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額：【解析】暫無解析＞簡答題-27甲股份有限公司(本題下稱"甲公司”)為上市公司，2009年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：(1)2009年5月10日，甲公司就應(yīng)收乙公司賬款530萬元與甲公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其生產(chǎn)的一批庫存商品A及一項可供出售金融資產(chǎn)償付該項債務(wù)；乙公司該批庫存商品轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已為該項應(yīng)收賬款提取了壞賬準備50萬元。2009年5月10日，乙公司將庫存商品A的所有權(quán)交付甲公司。乙公司該批商品的賬面余額為220萬元，公允價值為250萬元，未計提減值準備；乙公司的可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額為200萬元，其中成本為180萬元，公允價值變動為20萬元，在重組日，該項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為210萬元，未計提減值準備；甲公司收到該批商品后作為庫存商品管理，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)管理。(2)2009年6月15日，甲公司與丙公司達成協(xié)議，以資料(1)中取得的庫存商品A及可供出售金融資產(chǎn)換入丙公司擁有的一項無形資產(chǎn)。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。當日，甲公司該批庫存商品A的公允價值為240萬元，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為260萬元。丙公司擁有的無形資產(chǎn)的賬面價值為180萬元，公允價值為490萬元。同時，丙公司用銀行存款支付給甲公司補價50.8萬元。雙方于當日辦理了相關(guān)資產(chǎn)移交手續(xù)。(3)假定上述交易雙方的增值稅稅率均為17%；不考慮其他相關(guān)稅費。要求：(1)編制甲公司進行債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄；⑵編制乙公司進行債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄；(3)編制甲公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。【答案】⑴編制甲公司進行債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄：【解析】暫無解析＞簡答題-28編制資產(chǎn)負債表。【答案】編制資產(chǎn)負債表。［解析］＞簡答題-29甲公司于2011年1月1日以貨幣資金1