建設(shè)工程全過程跟蹤審計第一部分導論一、工程含義及分類1、建設(shè)工程含義2、建設(shè)工程分類eq\o\ac(○,1)按建設(shè)過程劃分建設(shè)項目投產(chǎn)項目投產(chǎn)項目籌建項目施工項目收尾項目停緩建項目建設(shè)項目指尚未開工，正在進行、規(guī)劃、設(shè)計等施工前各項預備工作的建設(shè)項目指報告期內(nèi)實際施工的建設(shè)項目，包括報告期內(nèi)新開工的項目、上期跨入報告期續(xù)建的項目、往常停建而在本期復工的項目、報告期施工并在報告期成投產(chǎn)或停建的項目指報告期內(nèi)按設(shè)計規(guī)定的內(nèi)容，形成設(shè)計規(guī)定的生產(chǎn)能力（或效益）并投入使用的建設(shè)項目，包括部分投產(chǎn)項目和全部投產(chǎn)項目指差不多建成投產(chǎn)和差不多組織驗收，達到設(shè)計能力，但還遺留少量尾工需接著進行掃尾的建設(shè)項目指依照現(xiàn)有人、財、物力和國民經(jīng)濟調(diào)整的要求，在打算期內(nèi)停止或暫緩建設(shè)的項目eq\o\ac(○,2)按建設(shè)在國民經(jīng)濟中的作用劃分建設(shè)項目生產(chǎn)性生產(chǎn)性建設(shè)項目指直接用于物質(zhì)生產(chǎn)或滿足物質(zhì)生產(chǎn)需要的建設(shè)項目。包括農(nóng)業(yè)、建筑、農(nóng)林、水利、商業(yè)、地質(zhì)資源勘探等項目非生產(chǎn)性建設(shè)項目又稱消費性建設(shè)項目，一般指用于滿足人民物質(zhì)文化生活需要的建設(shè)項目。包括住宅、文教衛(wèi)生、科學實驗研究、公用事業(yè)以及其它建設(shè)項目等建設(shè)項目按建設(shè)性質(zhì)劃分建設(shè)項目新建項目新建項目擴建項目改建項目遷建項目恢復項目指從無到有，平地起家，新開始建設(shè)的項目。有的建設(shè)項目原有地基專門小，經(jīng)擴大建設(shè)規(guī)模后，其新增加的固定資產(chǎn)價值超過原有固定資產(chǎn)價值三倍以上的，也確實是新項目。指原有企業(yè)、事業(yè)單位，不擴大原有產(chǎn)品的生產(chǎn)能力（或效益），或增加新的產(chǎn)品生產(chǎn)能力，而新建的要緊車間或工程項目。指原有企業(yè)，為提高生產(chǎn)效率，增加科技含量，采納新技術(shù)，改進產(chǎn)品質(zhì)量，或改變新產(chǎn)品方向，對原有設(shè)備或工程進行改造的項目。有的企業(yè)為了平衡生產(chǎn)能力，增建一些附屬、輔助車間或非生產(chǎn)性工程，也算改建項目。指原有企業(yè)、事業(yè)單位，由于種種緣故經(jīng)上級批準搬遷以另地建設(shè)的項目。遷建項目中符合新建、擴建、改建條件的，應分不作為新建、擴建或改建項目。遷建項目不包括留在原址的部分。指企業(yè)、事業(yè)單位又因自然災難、戰(zhàn)爭等緣故，使原有固定資產(chǎn)全部或部分報廢，以后又投資按原有規(guī)模重新恢復起來的項目。在恢復的同時進行擴建的，應作為擴建項目。建設(shè)項目建建設(shè)項目eq\o\ac(○,4)按項目錄屬關(guān)系劃分建設(shè)項目中央項目中央項目亦稱部直屬項目。它是指中央各主管部門直接安排和治理的企業(yè)、事業(yè)和行政單位的建設(shè)項目。這些項目的差不多建設(shè)打算，由中央各主管部門編制、報批和下達；所需的統(tǒng)配物資和要緊設(shè)備以及建設(shè)過程中存在的問題，均由中央各主管部門直接供應和解決。地點項目指由省、市、自治區(qū)和地（市）、縣等各級地點直接安排和治理的企業(yè)、事業(yè)、行政單位的建設(shè)項目。這些項目的差不多建設(shè)打算由各級地點主管部門編制、報批和下達，所需物資和設(shè)備由各地點主管部門直接供應。建設(shè)項目按隸屬關(guān)系劃分建設(shè)項目eq\o\ac(○,5)按項目實施進度劃分建設(shè)項目（包括報告期建成投產(chǎn)項目）指在報告期之前已開始（包括報告期建成投產(chǎn)項目）指在報告期之前已開始建設(shè)，跨入報告期接著施工的項目。續(xù)建項目指施工預備差不多就緒，經(jīng)批準，報告期內(nèi)打算新開工建設(shè)的項目。新開工項目指已批準可行性研究報告和初步設(shè)計（或擴初設(shè)計），正在進行施工預備待轉(zhuǎn)入正式打算的項目。預備項目前期工作項目指已批準項目建議書，正在做可行性研究或者進行初步設(shè)計（或擴初設(shè)計）的項目建設(shè)項目二、工程建設(shè)程序建設(shè)前期策劃時期建設(shè)前期策劃時期我國差不多建設(shè)程序施工時期竣工驗收、后評估時期投資機會研究項目建議書設(shè)計任務(wù)書建設(shè)檔案館建設(shè)行政主管部門施工圖設(shè)計審查可行性研究項目后評價產(chǎn)權(quán)登記物業(yè)治理驗收備案項目評估與決策用地報建房地產(chǎn)行政主管部門組織施工建設(shè)行政主管部門打算行政主管部門進行打算治理為主；規(guī)劃、土地、環(huán)保部門參與選址；經(jīng)濟、打算、建設(shè)行政主管部門參與初步設(shè)計審批；建設(shè)行政主管部門參與開工治理土地、環(huán)保、消防、規(guī)劃、建設(shè)、行政、主管、部門、建設(shè)、規(guī)劃、消防、環(huán)保、行政、主管、部門、建設(shè)預備時期三、建設(shè)工程審計（一）審計的定義（二）審計的分類1、按審計的目的和內(nèi)容分類（1）財政審計（2）財務(wù)審計（3）財經(jīng)法紀審計（4）經(jīng)濟效益審計（5）經(jīng)濟責任審計（6）基建維修工程審計2、按審計的主體分類（1）國家審計（2）內(nèi)部審計（3）社會審計3、按審計執(zhí)行的時刻分類（1）事前審計（2）事中審計（3）事后審計（4）跟蹤審計四、建設(shè)項目治理1、建設(shè)項目2、建設(shè)項目治理3、項目規(guī)劃4、項目治理的范疇范圍規(guī)劃范圍規(guī)劃活動定義時刻估算費用估算資源規(guī)劃活動排序項目分解風險治理規(guī)劃質(zhì)量治理規(guī)劃組織治理規(guī)劃制訂費用打算制訂項目打算制訂進度打算制訂組織治理措施制訂質(zhì)量治理措施執(zhí)行過程啟動過程操縱過程項目的規(guī)劃過程資源投入量中期規(guī)劃、實施時期后期資源投入量中期規(guī)劃、實施時期后期收尾交結(jié)時期前期孵化啟動時期結(jié)束時刻開始結(jié)束時刻開始項目的生命期示意圖第二部分建設(shè)工程跟蹤審計一、從多角度審視建設(shè)工程開展跟蹤審計的客觀性和必要性（一）審計法第23條“審計機關(guān)對國家建設(shè)項目預算的執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督”。（二）建設(shè)工程治理體制國家訂打算、批項目、分投資、企業(yè)無償使用。企業(yè)不屬投資主體，不承擔投資的經(jīng)濟責任。（三）工程組織治理體制及變革1、建設(shè)單位自籌自管方式2、工程指揮部治理方式1977年——1979年國家建委等部門頒發(fā)關(guān)于建設(shè)程序、勘探設(shè)計、工程施工、工程質(zhì)量等文件。1981年國家建委等部門頒發(fā)了“關(guān)于施工企業(yè)推行經(jīng)濟責任制”若干規(guī)定。1988年建設(shè)部“開展建設(shè)監(jiān)理試點”。1992年國家計委頒發(fā)“關(guān)于建設(shè)項目實行業(yè)主責任制的暫行規(guī)定”。1996年國家計委公布“關(guān)于建設(shè)項目法人責任制”。1997年全國人大通過《中華人民共和國建筑法》。1977——1997年20年治理體制變革，從過去采納集中打算體制下的行政治理模式改變?yōu)橛梢皂椖糠ㄈ藶橹黧w的工程招標發(fā)包體系以設(shè)計、施工、物資供應為主的招標承包體系，以及建設(shè)監(jiān)理單位為主體的技術(shù)咨詢、監(jiān)理治理體系構(gòu)成的三元主體，三者之間以經(jīng)濟為紐帶，以合同為依據(jù)，相互協(xié)作、相互制約、構(gòu)成項目現(xiàn)行治理體制的新模式。項目法人合同關(guān)系合同關(guān)系項目法人合同關(guān)系合同關(guān)系承包商監(jiān)理治理承包商監(jiān)理治理1999年國務(wù)院以國辦發(fā)（1999）16號文，強調(diào)落實建設(shè)項目法人責任制和在工程治理中必須實行招標投標制，工程監(jiān)理制和合同治理制。明確提出了與市場經(jīng)濟相適應的、與國際通行模式接軌的組織機構(gòu)體系。（四）監(jiān)理與造價、審計的區(qū)不：序號類不內(nèi)容工程監(jiān)理審計、工程咨詢1機構(gòu)類型智力服務(wù)的社會中介機構(gòu)智力服務(wù)的社會中介機構(gòu)2監(jiān)督對象、任務(wù)、范圍監(jiān)督承包商和業(yè)主遵守國家建設(shè)標準、建設(shè)規(guī)范對參與整個工程活動中所有組織和個人行為是否遵循國家有關(guān)工程建設(shè)、審計及治理的政策、法規(guī)實施審計監(jiān)督，要求計價規(guī)范，操縱有效、監(jiān)督有力。3要緊工作內(nèi)容及目標質(zhì)量、工期、費用以質(zhì)量操縱為主以造價操縱為主，把審計、造價操縱、治理有機整合、綜合服務(wù)4適用法律、法規(guī)、政策建筑法、質(zhì)量治理條例、招投標法、合同法、國家頒布建設(shè)標準及規(guī)范等審計法、建筑法、招標投標法、合同法、國家頒布的工程造價計價規(guī)范及有關(guān)工程經(jīng)濟法規(guī)。5工作職能監(jiān)督、操縱、協(xié)調(diào)監(jiān)督、評價、簽證、操縱、協(xié)調(diào)6適用方法技術(shù)+經(jīng)濟（技術(shù)為主）經(jīng)濟＋技術(shù)（經(jīng)濟為主）7要緊工作過程依照業(yè)主托付情況，從工程開工到工程竣工驗收，一般是施工時期進入。要求從決策、設(shè)計、招投標、施工、工程竣工結(jié)決算時期及后評估全過程服務(wù)。8追求目標質(zhì)量好、速度快、效益高監(jiān)督有力、計價準確、操縱有效9承擔責任質(zhì)量責任經(jīng)濟責任10工作人員專業(yè)要求監(jiān)理及相關(guān)知識審計造價及相關(guān)知識（五）建設(shè)工程因工程組織治理、投資治理體制，審計監(jiān)督缺位所造成的投資失控，要緊表現(xiàn)在如下幾個方面：可行性論證不夠，長官意志替代技術(shù)治理和科學決策。違背建設(shè)程序和導致規(guī)模擴大。設(shè)計粗糙導致費用增加。招投標法等法規(guī)執(zhí)法不嚴，監(jiān)管不力，招標前“設(shè)局”，招放中“演戲”，暗箱操作，串標泄標，違法違規(guī)等現(xiàn)象嚴峻。承包合同條款不清晰，責任不明確，執(zhí)行不嚴格，矛盾糾紛導致仲裁和法律訴訟。治理體制不科學，業(yè)主非專業(yè)人員多。業(yè)主在過程中隨意變更和亂簽證。設(shè)計部門在施工過程中出現(xiàn)無意義的結(jié)構(gòu)修改和功能變更。材料設(shè)備的招標流于形式，“看樣不定價”，權(quán)利始終掌握在少數(shù)人的手中。進度款比例過高，超付工程款及引起結(jié)算困難，工程懸而不結(jié)現(xiàn)象嚴峻。施工過程中違規(guī)作弊簽證時有發(fā)生。提早竣工發(fā)生趕工措施費爭議。工程資料收集不及時，治理不規(guī)范導致治理混亂和結(jié)算中糾紛。建筑市場不規(guī)范導致不正之風和貪污腐敗。（據(jù)03年人大會議全國行賄受賄案件有1/3來自建筑行業(yè)）（六）建設(shè)工程審計的現(xiàn)狀國家對建設(shè)工程沒有頒布對全過程要求審計監(jiān)督具體的審計規(guī)定。工程審計普遍“三重三輕”現(xiàn)象：即重工程預算（標底）和竣工結(jié)算審計，輕前期可研、經(jīng)濟評價、設(shè)計優(yōu)化、概算、實施過程和決算；重形式參與，輕審計調(diào)研和內(nèi)容的真實；重事后審計處理，輕過程審計監(jiān)督和防患于未然，只“治標不治本”。國家審計、社會審計、內(nèi)部審計工作定位不準、職責不清、責任及風險范圍不明。審計的客體即審計的對象，審計的對象確實是經(jīng)濟活動，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也確實是建設(shè)資金的活動，資金活動是從起點（開始）到終點（結(jié)束），資金活動過程如下圖：起點（工程實現(xiàn)開始）起點（工程實現(xiàn)開始）終點（竣工驗收結(jié)束）預備時期施工時期竣工驗收結(jié)決算建設(shè)資金運動過程審計的要緊職能國家審計：監(jiān)督、治理、內(nèi)部審計：監(jiān)督、評價社會審計：監(jiān)督、鑒證（七）從加入“WTO”經(jīng)濟全球化及建設(shè)工程治理國際作法。（八）國外項目組織形式一、建設(shè)部/工程部模式QS模式業(yè)主合同關(guān)系合同關(guān)系業(yè)主合同關(guān)系合同關(guān)系工作關(guān)系總承包商建筑師工作關(guān)系總承包商建筑師/工程師二、項目治理CM模式合同關(guān)系合同關(guān)系業(yè)主合同關(guān)系合同關(guān)系業(yè)主承包商工作關(guān)系工作關(guān)系建筑師/承包商工作關(guān)系工作關(guān)系建筑師/工程師工程經(jīng)理（組織，不是個人）三、項目總承包治理模式（交鑰匙治理）建設(shè)單位（業(yè)主）建設(shè)單位（業(yè)主）工程承發(fā)包公司（咨詢公司）可行性研究設(shè)計施工材料供應設(shè)備安裝托付或招標專業(yè)公司專業(yè)公司專業(yè)公司專業(yè)公司專業(yè)公司二、建設(shè)工程跟蹤審計的定義所謂跟蹤審計，是審計機構(gòu)以《中華人民共和國審計法》和有關(guān)建設(shè)工程治理的方針、政策、法律和法規(guī)為依據(jù)，對建設(shè)工程決策、設(shè)計、招投標、施工、竣工驗收結(jié)、決算等全過程經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行（事前、事中、事后）審計監(jiān)督，作出客觀的評價，并出具審計報告，以貫徹國家投資政策，維護國家和業(yè)主、施工等單位的合法權(quán)益。有效操縱和如實反映工程造價，促進加強治理和廉政建設(shè)，提高投資效益。三、建設(shè)工程實施跟蹤審計的意義1、有利于貫徹執(zhí)行國家相關(guān)審計、建筑等法規(guī)2、有利于監(jiān)督檢查單位內(nèi)控和治理制度3、有利于監(jiān)督各行為主體4、有利于防弊糾錯，維護經(jīng)濟秩序5、促進廉政建設(shè)，減少領(lǐng)導瀆職和犯罪6、有利于拓寬和提升審計職能7、有利于促進建筑工程的投資治理的規(guī)范化、科學化和法制化四、建設(shè)工程跟蹤審計組織治理運行模式和工作流程授權(quán)授權(quán)施工承包合同招標代理合同設(shè)計承包合同項目治理合同監(jiān)理承包合同招標代理單位監(jiān)理單位施工單位設(shè)計單位業(yè)主工程咨詢單位（項目治理、跟蹤審計）監(jiān)督監(jiān)督施工監(jiān)督關(guān)系合同關(guān)系；工作關(guān)系；監(jiān)督關(guān)系合同關(guān)系；工作關(guān)系；建設(shè)工程全過程跟蹤審計工作流程示意圖編制可行性研究報告=1\*GB3①決策時期工程項目全過程工作階段與內(nèi)容審計部門或咨詢機構(gòu)提出治理建議或措施會請有關(guān)部門參加研討達成共識形成會議紀要審計部門下達審計治理意見書,通知基建部門基建部門施工單位設(shè)計單位監(jiān)理單位…………基建部門依照審計意見書組織實施,并將重大事項執(zhí)行情況報審計處備案審計部門下達審計意見書,通知執(zhí)行項目負責人對形成會議紀要審簽后編制可行性研究報告=1\*GB3①決策時期工程項目全過程工作階段與內(nèi)容審計部門或咨詢機構(gòu)提出治理建議或措施會請有關(guān)部門參加研討達成共識形成會議紀要審計部門下達審計治理意見書,通知基建部門基建部門施工單位設(shè)計單位監(jiān)理單位…………基建部門依照審計意見書組織實施,并將重大事項執(zhí)行情況報審計處備案審計部門下達審計意見書,通知執(zhí)行項目負責人對形成會議紀要審簽后,報審計部門負責人審計部門組織相關(guān)單位協(xié)商形成會議紀要(重大事項須由建設(shè)單位領(lǐng)導參加)項目負責人審核對重大問題報公司研究或咨詢形成初步意見現(xiàn)場踏勘、計量、調(diào)研，提出初步意見中介機構(gòu)同意托付獵取相關(guān)資料審計部門接收資料,制定打算,托付中介機構(gòu)審核基建治理部門提供工程審計有關(guān)資料交審計部門項目策劃項目策劃方案比選②設(shè)計時期方案比選②設(shè)計時期經(jīng)濟評價經(jīng)濟評價招投標策劃與代理③招投標策劃與代理③招投標時期施工合同施工合同工程進度款主材、大型設(shè)備定價④施工時期工程進度款主材、大型設(shè)備定價④施工時期隱蔽工程驗收隱蔽工程驗收工程變更審核工程變更審核索賠費用審核索賠費用審核安裝土建裝飾其它⑤竣工結(jié)算時期安裝土建裝飾其它⑤竣工結(jié)算時期⑥竣工決算時期后期驗收、審計等費用中期施工成本費用前期報建、勘探、設(shè)計等費用依照治理建議和措施組織調(diào)研,⑥竣工決算時期后期驗收、審計等費用中期施工成本費用前期報建、勘探、設(shè)計等費用依照治理建議和措施組織調(diào)研,提出具體實施意見五、建設(shè)工程決策時期跟蹤審計（1）我國投資項目中，尤其是地點中、小型項目，未經(jīng)可研問題突出：·不顧客觀條件盲目引進項目·低水平重復建設(shè)項目 ·掠奪資源破壞環(huán)境項目·傳統(tǒng)落后無生命力項目 ·先上馬后編“馬拉松”項目 ·華而不實的首長項目（2）投資決策跟蹤審計的意義（3）建設(shè)工程可行性研究審計可行性研究的內(nèi)容：（一）投資機會的可行性研究（二）項目建設(shè)的必要性研究（三）技術(shù)與設(shè)備的可靠性研究（四）生產(chǎn)要素組合的合理性研究（五）項目對環(huán)境變化的“適應性”研究項目孵化期項目孵化期工程建議書提出工程設(shè)想識不以后需求工程建議書提出工程設(shè)想識不以后需求決策開工令資金投入打算任務(wù)書審計并上報批準暫緩決策決策開工令資金投入打算任務(wù)書審計并上報批準暫緩決策需求分析，初步審查資金投入原則認同資金投入原則認同預可行性研究時期開展工程預可行性研究工作預可行性研究時期開展工程預可行性研究工作效益和成本預測風險分析及其它工程資料積存需求詳盡分析自然條件勘查效益和成本預測風險分析及其它工程資料積存需求詳盡分析自然條件勘查再研究決策再研究決策社會、環(huán)境評估資金投入項目前期工作通過工程可行性研究及審計社會、環(huán)境評估資金投入項目前期工作通過工程可行性研究及審計可行性研究階段財務(wù)評估項目啟動工程方案C可行性研究階段財務(wù)評估項目啟動工程方案C（初設(shè)）工程方案B（初設(shè)）工程方案A（初設(shè)）國民經(jīng)濟評估方案討論國民經(jīng)濟評估方案討論組織機構(gòu)評估工程技術(shù)評估反饋組織機構(gòu)評估工程技術(shù)評估反饋各方面意見各方面意見再研究決策再研究決策批準方案選定批準方案選定上馬時機選擇，融資方案確定，項目預備上馬時機選擇，融資方案確定，項目預備決策時期決策時期再研究再研究 工程上馬工程上馬 特大項目可行性研究決策和審計工作流程圖特大項目可行性研究決策和審計工作流程圖 六、建設(shè)工程設(shè)計時期跟蹤審計（一）建設(shè)工程設(shè)計時期跟蹤審計意義1、有利于為固定資產(chǎn)投資奠定治理基礎(chǔ)2、有利于操縱工程造價3、有利于節(jié)約建設(shè)資金4、有利于關(guān)心比較和選擇最佳設(shè)計方案第1表設(shè)計圖紙審查意見第1表編號：工程名稱：建設(shè)單位：設(shè)計單位：圖紙編號：審查意見：年月日基建處意見：項目負責人：年月日設(shè)計單位意見：項目負責人：年月日審計處意見：年月日分管領(lǐng)導意見：年月日第2表第2表工程項目施工圖設(shè)計時期限額設(shè)計分配表工程名稱設(shè)計單位工程總概算各單位工程分解序號單位工程名稱建筑面積結(jié)構(gòu)形式層高檐高門窗內(nèi)裝修外裝修設(shè)計限額（萬元）合計項目負責人：編制人：時刻：第3表工程設(shè)計概算審查表第3表工程名稱:設(shè)計限額大寫:￥概算金額大寫:￥審查金額大寫:￥咨詢公司意見:負責人:年月日審計處意見:負責人:年月日分管領(lǐng)導意見:年月日制表人:時刻:第4表工程施工預算審查表第4表工程名稱:設(shè)計限額大寫:￥預算金額大寫:￥審查金額大寫:￥咨詢公司意見:負責人:年月日審計處意見:負責人:年月日分管領(lǐng)導意見:年月日制表人:時刻:（二）圖紙會審1、會審目的（1）是施工單位熟悉、審查設(shè)計圖紙，了解工程特點、設(shè)計意圖和關(guān)鍵部位，關(guān)心設(shè)計單位減少差錯的重要手段。（2）是項目組織在學習和審查圖紙的基礎(chǔ)上，進行質(zhì)量操縱的一種重要而有效的方法。2、會審方式（1）會審圖紙有五方代表，即建設(shè)、監(jiān)理單位、設(shè)計單位、施工單位和審計單位。（2）由監(jiān)理單位（或建設(shè)單位）主持，先由設(shè)計單位介紹設(shè)計意圖和圖紙、設(shè)計特點、對施工的要求。（3）由施工單位提出圖紙中存在的問題和對設(shè)計單位的要求，通過五方討論與協(xié)調(diào)，解決存在問題。（4）寫出會議紀要，交給設(shè)計人員、設(shè)計人員將紀要中提出的問題通過書面的形式進行解釋或提交設(shè)計變更通知書。（5）審計單位依照價值工程理念，從資金合理、合法、有效的角度提出審計建議和意見。3、會審內(nèi)容（1）是否符合國家建筑方針政策。（2）是否無證設(shè)計、越級設(shè)計，圖紙是否經(jīng)設(shè)計單位正式簽署。（3）地質(zhì)勘探資料是否齊全。（4）設(shè)計圖紙是否齊全。（5）總平面與施工圖的幾何尺寸、標高是否一致。（6）設(shè)計是否合理，基礎(chǔ)與主體結(jié)構(gòu)鋼筋的規(guī)格有無矛盾，位置有無錯誤，預埋是否正確，鋼筋是否得當。（7）核對設(shè)計是否符合施工條件。（8）核對土建與設(shè)備安裝等專業(yè)圖紙之間，以及圖與表之間銜接的位置是否一致。（9）地基處理是否合理。（10）設(shè)計地震裂度是否符合當?shù)匾?。?1）防火、消防、環(huán)境衛(wèi)生是否符合要求。（12）施工安全是否有保證。（三）建設(shè)工程設(shè)計概、預算跟蹤審計1、概算的審計（1）審查概算編制依據(jù)合規(guī)性（2）審查概算編制的準確性（3）審查概算總體要緊內(nèi)容真實性1）建設(shè)條件審計2）總圖布置的審計3）生產(chǎn)能力和工藝設(shè)計的審計4）審查概算執(zhí)行的嚴肅性2、預算的審計（1）直接費用的審計1）工程量計算的審計2）土建工程量的計算3）安裝工程量的審計4）審查水暖工程工程量5）審查電器照明工程（2）預算定額的套用1）是否按預算定額的規(guī)定正確套用單價，幸免高套、重套現(xiàn)象2）定額換確實是否符合規(guī)定，審查換算的準確性3）審查定額的調(diào)整系數(shù)（3）間接費用的審計1）企業(yè)治理費的審計2）費率的審計3）其它間接費的審計（4）利潤和稅金的審計七、建設(shè)工程招投標時期跟蹤審計（一）招投標時期跟蹤審計1、建設(shè)工程設(shè)計招投標的審計2、建筑工程施工的招投標審計3、招標文件的審計第5表招標文件審查意見第5表建設(shè)單位：編號：工程名稱：代理公司：基建處意見：年月日審計處意見：年月日招投標領(lǐng)導小組意見：年月日4、工程量清單的審計5、清單項目攔標價的制定與審計6、投標報價的審計（1）投標報價方案的審查1）審查編制投標方案2）審查編制報價方案的依據(jù)3）審查分析投標報價的水平第6表投標報價審查表第6表工程名稱:基本情況中標單位設(shè)計單位建筑面積檐高中標金額質(zhì)量建筑面積工期審查內(nèi)容工程量清單主材用料計費費率措施費用承諾條件咨詢公司意見負責人:年月日審計處意見負責人:年月日分管領(lǐng)導意見年月日制表人:時刻:（2）審查投標報價方案的技巧1）常見不平衡單價法1資金收入時刻收入早單價高收入晚單價低2工程量估算不準確增加高減少低3圖紙不明確增加工程量高減少工程量低4暫定工程自己承包可能性大高自己承包可能性小低5單價和包干混合制項目固定包干價項目高單價項目低6單價組成分析表人工費、機械費高材料費低7議標業(yè)要緊求壓價項目工程量大項目單價小幅度降低工程量小項目單價較大幅度降低8報單價的項目沒有工程量高有假定工程量低9零報價可能業(yè)主自己發(fā)包和可能取消的項目整個分部分項在投標時不報價2）目前較多評標法①專家評議法依照報價、工期、材料消耗、組織設(shè)計工程質(zhì)量進行比較調(diào)查，綜合條件優(yōu)者中標缺點：定性評價，隨意大。②評分法評標內(nèi)容分類，確定評分標準，然后由專家無記名評分，得分及格且較高者中標。一般標價30工期20質(zhì)量20材料15社會信譽10附加條件5③低標價法依次排隊，選3至4個低價段進行其他方面綜合確定A+B評標法：低于標底百分比以內(nèi)為A，以標底或評分委員會確定更合理為B，然后（A+B）∕2為評標標準價，選出高或低某個百分數(shù)的報價進行比較擇優(yōu)中標。④接近標底法（前提標底準）7、合同審計（1）合同概述1）固定價格2）可調(diào)價格3）工程成本加酬金確定的價格（2）合同審計的原則及內(nèi)容1）合同審計的原則①依法簽訂的原則必須依據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》、《建筑安裝工程承包合同條例》、《建設(shè)工廠合同治理方法》等有關(guān)法律、法規(guī)。合同的內(nèi)容、形式、簽訂的程序均不得違法。當事人應遵守法律、行政法規(guī)和社會公德，不得擾亂社會經(jīng)濟秩序，不得損害社會公共利益。依照招標文件的要求，結(jié)合合同實施中可能發(fā)生的各種情況進行周密、充分的預備，按照“締約過失責任原則”愛護企業(yè)的合法權(quán)益。②平等互利協(xié)商一致的原則發(fā)包方、承包方作為合同的當事人，雙方均平等地享有經(jīng)濟權(quán)利，平等地承擔經(jīng)濟義務(wù)，其經(jīng)濟法律地位是平等的，沒有主從關(guān)系。合同的要緊內(nèi)容，須經(jīng)雙方協(xié)商、達成一致，不同意一方將自己的意志強加于對方、一方以行政手段干預對方、壓服對方等現(xiàn)象發(fā)生。③等價有償服務(wù)簽約雙方的經(jīng)濟關(guān)系要合理，當事人的權(quán)利義務(wù)是對等的。合同條款中亦應同意體現(xiàn)等價有償原則，即：一方給付，另一方必須按價值相等原則作相應給付；不同意發(fā)生無償占有、使用另一方財產(chǎn)現(xiàn)象；對工期提高、質(zhì)量全優(yōu)要予以獎勵；延誤工期、質(zhì)量低劣應罰款；提早竣工的收益由雙方分享等。④嚴密完備的原則充分考慮施工期內(nèi)各個時期，施工合同主體間可能發(fā)生的各種情況和一切容易引起爭端的焦點問題，并預先約定解決問題的原則和方法。條款內(nèi)容力求完備，幸免疏漏，措詞力求嚴謹、準確、規(guī)范。對合同變更、糾紛協(xié)商、索賠處理等方面應嚴格的合同條款作保證，以減少雙方矛盾。⑤履行法律程序的原則簽約雙方都必須具備簽約資格，手續(xù)健全齊備。代理人超越代理人權(quán)限簽訂的工程合同無效。簽約的程序符合法律規(guī)定。簽訂的合同必須通過合同治理的授權(quán)機關(guān)鑒證、公證和登記等手續(xù)，對合同的現(xiàn)實性、可靠性、合法性進行審查，并給予確認，方能生效。⑥具備差不多條件的原則初步設(shè)計差不多批準。工程項目差不多列入年度建設(shè)打算。有能夠滿足施工需要的設(shè)計文件和有關(guān)技術(shù)資料。建設(shè)資金和要緊建筑材料設(shè)備來源差不多落實。招投標工程的中標通知書差不多下達。2）合同審計的內(nèi)容①建設(shè)項目合同文件審計建設(shè)部、工商局1999年12月24日公布建設(shè)工程施工合同，包括三部分：協(xié)議書、通用條款和專用條款。通用條款目錄：A詞語定義和合同文件B雙方權(quán)利和義務(wù)C施工組織設(shè)計和工期D質(zhì)量與檢查E安全施工F合同價款支付G材料設(shè)備供應H工程變更I竣工驗收和結(jié)算J違約索賠和爭議K其他工程合同價款的約定與調(diào)整：財政部建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行方法》的通知中對發(fā)包人、承包人應當在合同條款中對涉及工程價款結(jié)算的下列事項進行約定：A預付工程款的數(shù)額、支付時限及抵扣方式。B工程進度款的支付方式、數(shù)額及時限。C工程施工中發(fā)生變更時，工程價款的調(diào)整方法、索賠方式、時限要求及金額支付方式。D發(fā)生工程價款糾紛的解決方法。E約定承擔風險的范圍及幅度以及超出約定范圍和幅度的調(diào)整方法。F工程竣工價款的結(jié)算與支付方式、數(shù)額及時限。G工程質(zhì)量保證（保修）金的數(shù)額、預扣方式及時限。H安全措施和意外損害保險費用。I工期及工期提早或延后的獎懲方法。J與履行合同、支付價款相關(guān)的擔保事項。②無效合同財產(chǎn)后果的處理及確認無效合同的權(quán)屬的審計③建設(shè)項目合同履行情況的審計。④合同的變更與解除的審計第7表合同審查意見第7表編號：工程名稱：建設(shè)單位：施工單位：監(jiān)理單位：審查內(nèi)容及意見：審計處年月日基建處意見：年月日財務(wù)處意見：年月日公司分管領(lǐng)導意見：年月日八、建設(shè)工程施工時期跟蹤審計（一）工程進度款的審計第9表工程項目進度款支付建議表第9表工程名稱：編號：合同價格本期（人民幣萬元）累計（人民幣萬元）預付款合計土建安裝其它合計土建安裝其它工作量（1）上報數(shù)（1）合同進度款（1）變更、簽證進度款（2）上報小計（3）審核數(shù)（2）合同進度款（1）變更、簽證進度款（2）審核小計（3）抵扣款（2）預付款（1）甲供料款（2）保留金（3）（4）抵扣小計（5）本期應付款（＝1.2.1－２.5）工程形象進度基建處意見：項目負責人：年月日審計處意見：年月日財務(wù)處意見：年月日分管領(lǐng)導意見：年月日第10表工程造價偏差分析表第10表編號：工程名稱：建設(shè)單位：施工單位：施工時刻：分部分項工程名稱目標操縱值實際操縱值變化緣故審計處年月日設(shè)計處年月日基建處年月日財務(wù)處年月日第11表施工時期造價糾偏建議書第11表工程名稱：編號：致：鑒于本工程實際造價于目標造價發(fā)生偏差，建議采取如下措施進行糾偏咨詢單位（章）：年月日建設(shè)單位意見：年月日（二）要緊材料、大型設(shè)備選購定價的確認第12表選材定價申請表第12表工程項目名稱合同名稱合同編號致（監(jiān)理工程師）：事由：申報內(nèi)容：1、選供應商（注明型號規(guī)格、材質(zhì)、產(chǎn)地）：2、單價：3、支持材料：承包單位填報人：項目經(jīng)理：（簽字并蓋公章）年月日監(jiān)理單位審核總監(jiān)理工程師：（簽字并蓋公章）經(jīng)辦人：年月日咨詢公司審核部門負責人：（簽署意見并蓋部門章）經(jīng)辦人：年月日審計處審核部門負責人：（簽署意見并蓋部門章）經(jīng)辦人：年月日分管領(lǐng)導審批年月日制表人：時刻：第13表材料（設(shè)備）價格審計確認單第13表編號：工程名稱建設(shè)單位施工單位監(jiān)理單位材料名稱生產(chǎn)廠家序號規(guī)格型號單位打算使用量單價最終確認價使用部位施工單位意見：年月日監(jiān)理單位意見：年月日咨詢單位意見：年月日建設(shè)單位意見：年月日（三）要緊隱蔽跟蹤及工程驗收審計第14表隱蔽工程跟蹤審計記錄表第14表編號：工程名稱建設(shè)單位施工單位監(jiān)理單位隱蔽工程部位隱蔽工程情況：咨詢單位咨詢?nèi)藭r刻（四）工程變更的審計1、變更的程序造價工程師：裁定造價工程師：裁定承包方承包方：承包方：提出設(shè)計變更申請原設(shè)計單位：1、審查批準2、追加投資調(diào)整合同價監(jiān)理工程師：審查承包方提出變更價款調(diào)解仲裁起訴監(jiān)理工程師：審查原設(shè)計單位：1、審查2、提供圖紙超過原設(shè)計標準與規(guī)模時2、變更價款的處理（1）變更理由（2）提出變更的單位（3）變更價款的處理采納清單和定額計價的形式，屬變更價款本身的均應考慮原來投標的下浮比例；變更增加的措施費用，清單內(nèi)（承包范圍內(nèi)）不因變更而調(diào)整，清單（承包范圍外）應給予調(diào)整組織措施費用。（五）工程簽證的審計1、簽量不簽消耗2、簽量不簽價3、不能與合同相抵觸4、簽單價不簽總價5、簽量應有明細計算式及相關(guān)圖形6、簽證事項的相關(guān)來源應清晰（六）綜合單價的審計 1、只是項目工程量改變時，按實計算工程量，并沿用相應項目的單價及計費原則和程式。工程量改變是指經(jīng)發(fā)包人批準的施工圖內(nèi)容與招標圖紙發(fā)生變化，引起工程量的變化（增加或減少）。2、只是項目用料（包括規(guī)格）改變時，只調(diào)整相應項目的主材費用，如主材單價沒有該種材料，由承包人依照工程量清單相似或相近項目的報價水平報價并經(jīng)監(jiān)理、發(fā)包人審核確認，相似或相近項目指要緊材料的品牌、型號、規(guī)格、厚度、質(zhì)量行動等級、產(chǎn)地、種類、砼（或砂漿）標號、配合比等發(fā)生變化，那么該項目的結(jié)算價按相似或相近項目的綜合單價3、當項目的工程量及要緊材料同時改變時，同時4、若工程量清單中未有的項目，則參照工程量清單類似項目計價，沒有類似項目的，參照預算定額計算直接費（或成本價），工料機價格參照清單內(nèi)價格，原清單內(nèi)沒有的價格執(zhí)行施工當期信息價或監(jiān)理、發(fā)包人確認價，治理費及利潤的取費水平執(zhí)行投標時報出的費率或按未列項目（清單外項目）取費明細表的取費水平。第15表設(shè)計變更審批表第15表工程名稱：編號：原設(shè)計情況施工單位：項目經(jīng)理：設(shè)計變更緣故、內(nèi)容及對其他專業(yè)阻礙（附件）設(shè)計變更增減工程造價估算估算數(shù)（附件）監(jiān)理單位審核意見負責人：年月日咨詢單位審核意見負責人：年月日基建處審核意見負責人：年月日審計處審核意見負責人：年月日分管領(lǐng)導審批意見年月日第16表設(shè)計變更通知單第16表編號：工程名稱建設(shè)單位設(shè)計單位設(shè)計咨詢單位項目名稱專業(yè)設(shè)計變更依據(jù)（填寫設(shè)計變更審批表的編號）變更理由及內(nèi)容：設(shè)計校對項目總負責人日期第17表工程變更申請表第17表工程名稱：合同內(nèi)容合同編號變更緣故要緊工程內(nèi)容和數(shù)量工程部位：變更項目名稱：工程內(nèi)容與數(shù)量：填報人：填報時刻：變更費用原合同價增加變更后價減少承包單位負責人（簽字）：（蓋章）監(jiān)理單位負責人：年月日基建處審核負責人：年月日咨詢公司審核負責人：年月日審計處審核負責人：年月日分管領(lǐng)導意見負責人：年月日制表人：時間：第18表工程變更造價報審核定表第18表工程名稱：編號：依照合同（協(xié)議）條款第條規(guī)定發(fā)出的號設(shè)計變更單內(nèi)容，已開始實施，現(xiàn)就有關(guān)造價報告如下：本項設(shè)計變更按合同規(guī)定共計增加/減少合同金額元。附：工程預算書施工單位：負責人：監(jiān)理工程師意見：專業(yè)監(jiān)理工程師：總監(jiān)理工程師：咨詢單位意見：項目審核人：項目負責人：建設(shè)單位意見：現(xiàn)場代表：第19表工程簽證報審核定表第19表工程名稱：編號：依照合同(補充協(xié)議)第條的規(guī)定,由于緣故,要求就下列簽證并予核定。事項：增加/減少合同金額：元附件：申報（施工承包）單位：負責（代表）人：日期：監(jiān)理工程師確認意見：附件：專業(yè)監(jiān)理工程師：日期：總監(jiān)理工程師：日期：發(fā)包方審查意見：現(xiàn)場代表：日期：工程造價咨詢單位審定價款意見：附件：項目負責人：項目審核人：日期：第20表合同外項目簽證表第20表編號：監(jiān)理工程師指令編號指令發(fā)出時刻完成時限應完成工作內(nèi)容承包商：年月日實際完成工作量承包商：年月日監(jiān)理審核意見經(jīng)辦人：監(jiān)理單位（章）：年月日基建處審核意見負責人:年月日第21表變更綜合單價分析表第21表工程名稱：工程項目或費用名稱采用定額單價編號計量單位工作內(nèi)容綜合單價序號工程項目及費用名稱單位數(shù)量費用備注單價合價施工單位意見：編制人：負責人：年月日監(jiān)理單位意見：審核人：負責人：年月日咨詢公司意見：審核人：負責人：年月日編制人：時刻：第22表第22表綜合單（合）價呈批審核單承包單位：變更編號：工程項目或費用名稱采用定額單價編號計量單位工作內(nèi)容綜合單價附：變更綜合單價分析表2、工程變更申請表3、設(shè)計更改通知單4、現(xiàn)場簽證單5、主材價格確認表承包單位：（蓋章）負責人：監(jiān)理單位：（蓋章）負責人：咨詢單位：（蓋章）負責人：審計處：（蓋章）負責人：（七）索賠費用的審計1、定義施工索賠是在施工過程中承包商依照合同和法律的規(guī)定，對并非由于自己的過錯造成的損失或承擔了合同規(guī)定之外的工作所付的額外的支出，承包商向業(yè)主提出在經(jīng)濟或時刻上要求補償?shù)臋?quán)利。2、常見索賠的內(nèi)容（1）業(yè)主沒有按合同規(guī)定的時刻交付設(shè)計圖紙數(shù)量和資料，未按時交付合格的施工現(xiàn)場等，造成工程拖延和損失。（2）工程地質(zhì)條件與合同規(guī)定、設(shè)計文件不一致。（3）業(yè)主或監(jiān)理工程師變更原合同規(guī)定的施工順序，擾亂了施工打算及施工方案，使工程數(shù)量有較大增加。（4）業(yè)主指令提高設(shè)計、施工、材料的質(zhì)量標準。（5）由于設(shè)計錯誤或業(yè)主、工程師錯誤指令，造成工程修改、返工、窩工等損失。（6）業(yè)主和監(jiān)理工程師指令增加額外工程或指令工程加速。（7）業(yè)主未能及時交付工程款。（8）物價上漲、匯率浮動，造成材料價格、人工工資上漲，承包商蒙受較大損失。（9）國家政策、法令修改。（10）不可抗力因素等。3、索賠的分類序號分類標準索賠類不講明1按索賠的目的分工期延長索賠由于非承包商方面緣故造成工程延期時，承包商向業(yè)主提出的推遲竣工日期的索賠費用損失索賠承包商向業(yè)主提出的，要求補償因索賠事件發(fā)生而引起的額外開支和費用損失的索賠2按索賠的緣故分延期索賠由于業(yè)主緣故不能按原打算的時刻進行施工所引起的索賠要緊有：發(fā)包人未按照約定的時刻和要求提供材料設(shè)備、場地、資金、技術(shù)資料或設(shè)計圖紙的錯誤和遺漏等緣故引起停工、窩工工程變更索賠由于對合同中規(guī)定施工工作范圍的變化而引起的索賠要緊是由于發(fā)包人或監(jiān)理工程師提出的工程變更，由承包人提出但經(jīng)發(fā)包人或監(jiān)理工程師同意的工程變更；設(shè)計變更，或設(shè)計錯誤、遺漏工程變更，工作范圍改變施工加速索賠（又稱趕工索賠勞動生產(chǎn)率損失索賠）假如業(yè)要緊求比合同規(guī)定工期提早或因前段的工程拖期，要求后一段彌補差不多損失的工期，使整個工程按期完工，需加快施工速度而引起的索賠（1）一般是延期或工程變更索賠的結(jié)果（2）施工加速應考慮加班工資，提供額外監(jiān)管人員、雇傭額外勞動力、采納額外設(shè)備、改變施工方法造成現(xiàn)場擁擠、疲勞作業(yè)等使勞動生產(chǎn)率降低不利現(xiàn)場條件索賠因合同的圖紙和技術(shù)規(guī)范中所描述的條件與實際情況有實質(zhì)性不同或合同中未作描述，但發(fā)生的情況是一個有經(jīng)驗的承包商無法預料的時候，所引起的索賠如復雜的現(xiàn)場水文地質(zhì)條件或隱藏的不可知的地面條件等3按索賠的合同依據(jù)分合同內(nèi)索賠（1）索賠依據(jù)可在合同條款中找到明文規(guī)定的索賠（2）這類索賠爭議少，監(jiān)理工程師即可全權(quán)處理合同外索賠（1）索賠權(quán)利在合同條款內(nèi)專門難找到直接依據(jù)，但可來自一般法律，承包商須有豐富的索賠經(jīng)驗方能實現(xiàn)（2）索賠表現(xiàn)多為違約或違反擔保造成的損害（3）此項索賠由業(yè)主決定是否索賠、監(jiān)理工程師無權(quán)決定道義索賠（又稱額外支付）（1）承包商對標價可能不足，盡管圓滿完成了合同約定的施工任務(wù)，但期間由于克服了巨大困難而蒙受重大損失，為此向業(yè)主尋求優(yōu)惠性質(zhì)的額外付款（2）這是以道義為基礎(chǔ)的索賠，既無合同依據(jù)，又無法律依據(jù)（3）這類索賠監(jiān)理工程師無權(quán)決定，只是在業(yè)主通情達理，出于同情時才會超越合同條款給予承包商一定的經(jīng)濟補償4按索賠處理方式分單項索賠（1）在一項索賠事件發(fā)生時或發(fā)生后的有效期內(nèi)，立即進行的索賠（2）索賠緣故單一，責任單一，處理容易總索賠（又稱一攬子索賠）（1）承包商在竣工之前，就施工中未解決的單項索賠，綜合起來提出的總索賠（2）總索賠中的個單項索賠常常是因為較復雜而遺留下來的，加之各單項索賠事件相互阻礙，使總索賠處理難度大，金額也大4、索賠的程序計算工期延長計算成本費用查找索賠理由提出法律依據(jù)提出合同依據(jù)搜集索賠證據(jù)承包商計算工期延長計算成本費用查找索賠理由提出法律依據(jù)提出合同依據(jù)搜集索賠證據(jù)承包商監(jiān)理工程師業(yè)主審計（造價工程師）索賠事件發(fā)生在28天內(nèi)發(fā)出索賠意向通知列出索賠理由列出索賠帳單列出索賠證明正式提出索賠申請書提出索賠報告及有關(guān)文件批閱分析評審質(zhì)疑談判批閱評審談判批閱索賠資料，提出索賠意見監(jiān)理工程師提出索賠處理意見協(xié)商談判調(diào)解仲裁訴訟索賠結(jié)束無效經(jīng)審計（造價工程師）確認后會同有關(guān)部門進行索賠無效無效無效成功成功成功成功成功施工索賠程序示意圖5、索賠的證據(jù)施工記錄方面財務(wù)記錄方面（1）施工日志（2）施工檢查員報告（3）逐月分項施工紀要（4）施工工長的日報（5）每日工時記錄（6）同業(yè)主代表的往來信函及文件（7）施工進度及專門問題的照片或錄像帶（8）會議記錄或紀要（9）施工圖紙（10）業(yè)主或其代表的電話記錄（11）投標時的施工進度表（12）修正后的施工進度表（13）施工質(zhì)量檢查記錄（14）施工設(shè)備使用記錄（15）施工材料使用記錄（16）氣象報告（17）驗收報告和技術(shù)鑒定報告（1）施工進度款支付申請單（2）工人勞動計時卡（3）工人分布記錄（4）材料、設(shè)備、配件的采購單（5）工人工資單（6）付款收據(jù)（7）收款單據(jù)（8）標書中財務(wù)部分的章節(jié)（9）工地的施工預算（10）工地開支報告（11）會計日報表（12）會計總帳（13）批準的財務(wù)報告（14）會計往來信函及文件（15）通用貨幣匯率變化表（16）官方的物價指數(shù)、工資指數(shù)6、工期索賠計算序號項目內(nèi)容1索賠目的工期索賠的目的是取得業(yè)主關(guān)于合理延長工期合法性的確認。施工過程中，許多緣故都可能導致工期拖延，但只有在某些情況下才能進行工期索賠。2工期索賠計算方法常見的計算索賠工期的方法有：（1）對比分析法。對比分析法比較簡單，適用于索賠事件僅阻礙單位工程或分部、分項工程的工期，需由此而計算對總工期的阻礙。計算公式是額外或新增工程量價格總工期索賠＝原合同總工期×原合同總價（2）勞動生產(chǎn)率降低計算法。在索賠事件干擾正常施工導致勞動生產(chǎn)率降低，而使工期拖延時，可按下式計算索賠工期預期勞動生產(chǎn)率－實際勞動生產(chǎn)率索賠工期＝打算工期×預期勞動生產(chǎn)率（3）簡單加總法。在施工過程中，由于惡劣氣候、停電、停水及意外風險造成全面停工而導致工期延誤時，能夠一一列舉各種緣故引起的停工天數(shù)，累加結(jié)果，即可作為索賠天數(shù)。7、索賠事件的費用項目構(gòu)成示例序號索賠事件可能的費用損失項目示例1工期延長（1）人工費增加（2）材料費增加（3）現(xiàn)場施工機械設(shè)備停置費（4）現(xiàn)場治理費增加（5）因工期延長和通貨膨脹使原工程成本增加（6）相應保險費、保函費用增加（7）分包商索賠（8）總部治理費分攤（9）推遲支付引起的兌換率損失（10）銀行手續(xù)費和利息支出包括工資上漲，現(xiàn)場停工、窩工，生產(chǎn)效率降低，不合理使用勞動力等的損失因工期延長，材料價格上漲設(shè)備因延期所引起的折舊費、保養(yǎng)費和租賃費等包括現(xiàn)場治理人員的工資及其附加支出，生活補貼，現(xiàn)場辦公設(shè)施支出，交通費用等分包商因延期向承包商提出的費用索賠因延期造成公司部門治理費增加工程延期引起支付延遲2業(yè)主指令工程加速（1）人工費增加（2）材料費增加（3）機械使用費增加（4）因加速增加現(xiàn)場治理人員的費用（5）總部治理費增加（6）資金成本增加因業(yè)主指令工程加速造成增加勞動力投入，不經(jīng)濟地使用勞動力，生產(chǎn)率降低和損失等不經(jīng)濟地使用材料，材料提早交貨的費用補償，材料運輸費增加增加機械投入，不經(jīng)濟地使用機械費用增加和支出提早引起負現(xiàn)金流量所支付的利息3工程中斷（1）人工費（2）機械使用費（3）保函、保險費、銀行手續(xù)費（4）貸款利息（5）總部治理費（6）其他額外費用如留守人職員資，人員的遣返和重新雇費，對工人的賠償金等如設(shè)備停置費，額外的進出場費，租賃機械的費用損失等如停工、復工所產(chǎn)生的額外費用，工地重新整理費用等4工程量增加或附加工程（1）工程量增加所引起的索賠額，其構(gòu)成與合同報價組成相似（2）附加工程的索賠額，其構(gòu)成與合同報價組成相似工程量增加小于合同總額的5％，為合同規(guī)定的承包商應承擔的風險，不予補償工程增加超過合同規(guī)定的范圍（如合同額的15％－20％），承包商可要求調(diào)整單價，否則合同單價不變8、費用索賠額計算序號項目內(nèi)容1總索賠額計算方法(1)總費用法?？傎M用法是以承包商的額外增加成本為基礎(chǔ)，加上治理費、利息及利潤作為總索賠值的計算方法。這種方法要求原合同總費用計算準確，承包商報價合理，同時在施工過程中沒有任何失誤，合同總成本超支均為非承包商緣故所致等條件，這一般在實踐中是不可能的，因而應用較少(2)分項法。分項法是先對每個引起損失的索賠事件和各費用項目單獨分析計算，最終求和。這種方法能反映實際情況，清晰合理，盡管計算復雜，但仍被廣泛采納2人工費索賠額計算方法計算各項索賠費用的方法與工程報價時計算方法差不多相同，不再多敘。但其中人工費索賠額計算有兩種情況，分述如下：(1)由增加或損失工時計算1)額外勞務(wù)人員雇用、加班人工費索賠＝增加工時×投標時人工單價2)閑置人員人工費索賠額＝閑置工時×投標時人工單價×折扣系數(shù)(一般為0.75)(2)由勞動生產(chǎn)率降低額外支出人工費的索賠計算1)實際成本的預算成本比較法。這種方法是用受干擾后的實際成本與合同中的預算成本比較，計算出由于勞動效率降低造成的損失金額。計算時需要詳細的施工記錄和合理的估價體系，只要兩種成本的計算準確，而且成本增加確系業(yè)主緣故時，索賠成功的把握性專門大2)正常施工期與受阻礙施工期比較法。這種方法是分不計算出正常施工期內(nèi)和受干擾時施工期內(nèi)的平均勞動生產(chǎn)率，求出勞動生產(chǎn)率降低值，而后求出索賠額人工費索賠額＝打算工時×勞動生產(chǎn)率降低值正常情況下平均勞動生產(chǎn)率×相應人工單價3費用索賠中治理費的分攤方法(1)公司治理費索賠計算。公司治理費索賠一般用恩特勒（Eichleay）法，它得名于Eicnleay公司一樁成功的索賠案例1)日費率分攤法。在延期索賠中采納，計算公式如下延期合同應分攤的治理費(A)＝延期合同額同時期公司所有合同額之和×同期公司總打算治理費單位時刻(日或周)治理費率(B)＝A/打算合同期(日或周)2)總直接費分攤法。在工作范圍變更索賠中采納，計算公式為被索賠合同應分攤的治理費(A1)＝被索賠合同原打算直接費同期公司所有合同直接費總和×同期公司打算治理費總和每元直接費包含治理費率(B1)=(A1)/被索賠合同原打算直接費應索賠的公司治理費(C1)＝(B1)×工作范圍變更索賠的直接費3)分攤基礎(chǔ)法。這種方法是將治理費支出按用途分成若干項，并規(guī)定了相應的分攤基礎(chǔ)，分不計算出各分項的治理費索賠額，加總后即為公司治理費總索賠額，其計算結(jié)果精確，但比較繁瑣，實踐中應用較少，僅用于風險高的大型項目。(2)現(xiàn)場治理費索賠計算?，F(xiàn)場治理費又稱工地治理費。一般占工程直接成本的8%-15%。其索賠值用下式計算現(xiàn)場治理費索賠值＝索賠的直接成本費×現(xiàn)場治理費率現(xiàn)場治理費率的確定可選用下面的方法：1)合同百分率法：按合同中規(guī)定的現(xiàn)場治理費率2)行業(yè)平均水平法：選用公開認可的行業(yè)標準現(xiàn)場治理費率3)原始估價法：采納承包時，報價時確定的現(xiàn)場治理費率4)歷史數(shù)據(jù)法：采納以往相似工程的現(xiàn)場治理費率第13表費用索賠申請表第13表工程名稱：編號：致：（監(jiān)理單位）依照施工合同條款條的規(guī)定，由于的緣故，我方要求索賠金額（大寫），請予以批準。索賠的詳細理由及通過：索賠金額的計算：附：證明材料 承包單位項目經(jīng)理日期第14表索賠費用審批表第14表工程名稱：編號：致：（承包單位）依照施工合同條款條的規(guī)定，你方提出的費用索賠申請（第號），索賠（大寫），經(jīng)我方審核評估：□不同意此項索賠?！跬獯隧椝髻r，金額為（大寫）。同意/不同意索賠的理由：索賠金額的計算：項目監(jiān)理機構(gòu)總監(jiān)理工程師年月日咨詢公司意見：負責人：年月日審計處意見：負責人：年月日（八）工程成本分析與審計1、工程成本分類（1）項目決策成本（2）招標成本（3）勘察設(shè)計成本（4）項目施工成本2、按施工項目成本構(gòu)成分類間接成本間接成本指非直接用于也無法直接計入工程對象，但為進行工程施工所必須發(fā)生的費用，通常是按照直接成本的比例來計算指直接耗用并能直接計入工程對象的費用反映各地區(qū)建筑業(yè)的平均成本水平。它依照施工圖由全國統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則計算出來的工程量，全國統(tǒng)一的工程基礎(chǔ)定額和市場價格、材料價格信息，并按有關(guān)取費的指導性費率進行計算。指施工項目經(jīng)理部依照打算期的有關(guān)資料，在實際成本發(fā)生前預先計算的成本施工項目在報告期內(nèi)實際發(fā)生的各項生產(chǎn)費用的總和指在一定期間和一定的工程量范圍內(nèi)，其發(fā)生的成本額不受工程量增減變動的阻礙而相對固定的成本指發(fā)生總額隨著工程量的增減變動而成正比例變動的費用，如直接用于工程的材料費、實行打算工資制的人工費等按成本發(fā)生時刻來劃分按生產(chǎn)費用計入成本的方法來劃分按生產(chǎn)費用與工程量關(guān)系來劃分實際成本打算成本預算成本施工項目成本分類變動成本固定成本直接成本 3、項目成本制約因素費用質(zhì)量總成本c b質(zhì)量保證成本a質(zhì)量故障成本質(zhì)量低高（1）質(zhì)量對成本的阻礙（2）工期對成本的阻礙（3）價格對成本的阻礙4、成本、質(zhì)量與工期的關(guān)系成成本質(zhì)量費用最低質(zhì)量最高經(jīng)濟的最適當最佳項目合理工期最短工期工期5、項目打算成本、預算成本和實際成本三者的關(guān)系成本預算成本打算成本實際成本時刻6、工程成本分析年第季度月份單位：元成本項目行次本期數(shù)累計數(shù)預算成本實際成本降低額降低率預算成本實際成本降低額降低率（％）12345678人工費其中：分包人工費、材料費其中：結(jié)構(gòu)件、機械使用費、其它直接費、治理費其中：外單位治理費工程總成本補充材料（年報填列）：調(diào)整后的成本降低額元,調(diào)整后的成本降低率%工程成本實際降低額=實際工作量的工程預算成本－實際工作量的工程實際成本工程成本實際降低額工程成本實際降低率=————————————————×100％實際工作量的工程預算成本總額施工施工項目成本構(gòu)成直接成本間接成本指施工過程中直接耗費的、構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的各項開支，包括人工費、材料費、機械使用費和其它直接費指企業(yè)的各項目經(jīng)理部為施工預備、組織和治理施工生產(chǎn)所發(fā)生的全部施工間接費用支出。應包括：現(xiàn)場治理人員的人工費（差不多工資、工資性補貼、職工福利費）、資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、保險費、檢驗試驗費、工程保修費、工程排污費以及其它費用等施工項目成本構(gòu)成施工項目成本構(gòu)成示意圖成本預測與決策成本預測與決策施工項目成本估算施工組織設(shè)計及施工預算的編制施工安排、資源供應進度操縱質(zhì)量操縱對預算差異分析緣故成本計算施工原始資料記錄整理改善成本對象工程決算測算施工成本分析成本核算成本打算成本操縱實施施工項目成本管理施工項目成本治理程序九、建設(shè)工程竣工驗收及竣工結(jié)算審計1、竣工結(jié)算審核程序運作部門運作部門工作內(nèi)容招標人或受托付的中介建設(shè)行政主管部門或招標治理機構(gòu)建設(shè)工程項目報建建設(shè)單位監(jiān)督治理部門進行招標人或受托付的中介招標治理機構(gòu)備案招標人招標人投標人招標人招標治理機構(gòu)審查招標人投標人招標人招標人開標招標治理機構(gòu)全過程監(jiān)督評標中標有關(guān)監(jiān)督管理機構(gòu)備案招標人與中標人建設(shè)單位評標委員會招標人投標預備會有關(guān)部門、人員參加招標治理機構(gòu)監(jiān)督勘察現(xiàn)場報送資料投標單位資格預審招標會（發(fā)放招標文件）有關(guān)部門、人員參加招標治理機構(gòu)監(jiān)督報送提出招標申請工程量清單的編制招標文件、資格預審文件的編制報送進行工程標底的編制刊登資訊通告、招標通告支持召開組織支持召開進行投標文件的編制與遞交按規(guī)定遞交主持負責負責簽訂合同招標投標流程圖2、審計驗證應提供資料招標投標流程圖1）結(jié)算書：每項工程的結(jié)算書要求分兩部分組成：第一部分是竣工圖部分，要求包括施工圖、圖紙會審記錄、設(shè)計變更、工程洽商記錄、監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令等部分的內(nèi)容，這部分內(nèi)容包合同價和變更合同價，變更合同價部分按資料和計算書順序逐項以“宗”計算；第二部分由現(xiàn)場簽證和其它有關(guān)費用組成，現(xiàn)場簽證子目應按現(xiàn)場簽證的時刻先后排序，對項目內(nèi)容一樣但簽證單號不一樣的要求合并在一起計價。上述兩部分不應有重復列項的內(nèi)容，用電腦編制的結(jié)算書要求提供相應的拷貝磁盤。2）工程量計算書：工程量計算書應由工程量匯總表和詳細工程量計算式組成，工程量匯總表排列序號、工程結(jié)算書排列序號及詳細工程量計算式排列序號三者順序應一致。詳細工程量計算式上應注明圖號、軸線位置（土建、市政專業(yè)適用）；工程量應有詳細的計算表達式、小計和合計，小計和合計應注明它們的范圍，施工圖、圖紙會審記錄、設(shè)計變更、工程洽商記錄、監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令等部分的內(nèi)容應在工程量計算式中一次計算。現(xiàn)場簽證應注明簽證單號，對項目內(nèi)容一樣但簽證單號不一樣的要求合并在一起計算，但必須反映出合并后的總數(shù)由哪些簽證單的哪幾筆數(shù)組成。用電腦編制的工程量計算式應提供相應的拷貝磁盤。3）鋼筋抽料表（土建專業(yè)適用）：用電腦抽料的要求提供相應的拷貝磁盤，用手工抽料的要求提供詳細的抽料表和明細匯總表，詳細的抽料表應注明鋼筋所在構(gòu)件名稱、施工部位、鋼筋編號等。4）施工合同：包括甲方（指業(yè)主）與乙方（指施工單位）簽定的承發(fā)包施工合同、經(jīng)甲方確認的乙方與第三方簽定的分包合同、各類補充合同、合同附件、合同協(xié)議書等，不僅要提供主體工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和變更工程施工合同，要求將上述合同文件列出總目錄按順序整理裝訂成冊。5）竣工圖：用于結(jié)算的竣工圖必須有施工單位竣工圖專用章及其相關(guān)人員簽字，同時要求有監(jiān)理單位和項目部的審核人簽字和單位蓋章確認。圖紙會審記錄、設(shè)計變更、工程洽商記錄、監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令等內(nèi)容均應反映在相應的竣工圖上（具體如下：將變更或洽商內(nèi)容簡明扼要地標注在竣工圖相應位置上，但必須注明標注的內(nèi)容引自的具體位置，即由哪一本資料的哪一頁哪一條而來）。對未在竣工圖上反映的圖紙會審記錄、設(shè)計變更和工程洽商記錄等，其費用的增減，結(jié)算審核時不予調(diào)整。6）竣工資料：那個地點所指的竣工資料是指工程質(zhì)量監(jiān)督站在工程驗收時所需的所有資料。具體包括開工報告、竣工報告、工程質(zhì)量驗收評定證書、材料檢驗報告、產(chǎn)品質(zhì)量合格證、經(jīng)業(yè)主批準的施工組織設(shè)計或施工方案、隱蔽工程驗收記錄、安裝工程的調(diào)試方案和調(diào)試記錄等?？⒐べY料要求監(jiān)理單位和發(fā)包人項目部負責人在確認表上蓋章確認，以證明竣工資料上的相關(guān)內(nèi)容（如使用材料的品牌等）與需審核工程的實際內(nèi)容一致。整理裝訂成冊的竣工資料需編制總目錄，并在每一頁的下方統(tǒng)一編號，以便于查找。7）圖紙會審記錄：要求按圖紙會審的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，以便于竣工圖圖紙會審記錄標注內(nèi)容的查找，對同一部位在不同時刻的圖紙會審記錄必須以最后實施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標注內(nèi)容。圖紙會審記錄須有各參加會審人員簽字及會審單位蓋章確認。8）設(shè)計變更：要求按設(shè)計變更的時刻先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，以便于竣工圖設(shè)計變更標注內(nèi)容的查找，對同一部位在不同時刻的設(shè)計變更必須以最后實施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標注內(nèi)容。設(shè)計變更要求有設(shè)計人員的簽名及設(shè)計單位的蓋章，同時要求有監(jiān)理公司、咨詢公司和項目部同意按相關(guān)的設(shè)計變更進行施工的簽認意見和單位蓋章確認。9）工程洽商記錄：要求依照工程洽商記錄的時刻先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，以便于竣工圖工程洽商記錄標注內(nèi)容的查找，對同一部位在不同時刻的工程洽商記錄必須以最后實施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標注內(nèi)容。工程洽商記錄要求有設(shè)計人員的簽名及設(shè)計單位的蓋章，同時要求有監(jiān)理公司、咨詢公司和項目部相關(guān)人員的簽字和單位蓋章確認。10）監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令：要求依照監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令的時刻先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令只要求將涉及工程的內(nèi)容標注在竣工圖上，對同一部位在不同時刻的監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令必須以最后實施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標注內(nèi)容。監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令要求有監(jiān)理公司、咨詢公司和項目部相關(guān)人員的簽字和單位蓋章確認。11）會議紀要：指工程質(zhì)量、安全、技術(shù)、經(jīng)濟等現(xiàn)場協(xié)調(diào)會會議紀要等。要求依照會議紀要的時刻先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，會議紀要只要求將涉及工程的內(nèi)容標注在竣工圖上。會議紀要要求有項目辦蓋章確認。12）現(xiàn)場簽證：要求依照現(xiàn)場簽證的時間先后整理（安裝工程要分專業(yè)）裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，現(xiàn)場簽證要求有監(jiān)理公司、咨詢公司和項目部相關(guān)人員簽字和單位蓋章確認。13）甲定乙供材料定價確認單：要求提供有建設(shè)、施工、審計三方簽字蓋章的定價確認單，方能作為結(jié)算計算依據(jù)，對每一份定價確認單必須有編號，分類歸檔成冊；14）招標文件：招標文件包括招標圖紙、招標文件、招標答疑紀要、投標須知、問題澄清等。招標文件應整理裝訂成冊，并編制總目錄。15）投標文件、中標通知書：包括技術(shù)標、經(jīng)濟標、投標承諾書、投標補充函、中標通知書。16)其他結(jié)算資料：凡上述未提及而在結(jié)算評審中需要的資料均需提供，例如：施工日記、地質(zhì)勘察報告、特不用的標準圖集、應由施工單位承擔而由建設(shè)單位支付的費用證明如甲方代繳施工水電費票據(jù)、余泥排放費證明等。17)資料簽收表：按送審結(jié)算資料的內(nèi)容列表，以便資料的移交和治理。資料簽收表上應注明資料內(nèi)容、份數(shù)和頁數(shù)（標注頁碼）。假如工程結(jié)算資料較少，施工單位能夠?qū)讉€類型的結(jié)算資料合并整理，但必需在資料各分冊的封面注明內(nèi)容，以便查找。18)其他要求：承包人將完整竣工結(jié)算資料編上頁碼，并蓋上公章，并將結(jié)算負責人托付函附后，將上述完整資料首先交給工程部簽字蓋章后，再轉(zhuǎn)交給審計部，辦理交接手續(xù)，對不符合上述結(jié)算要求的結(jié)算資料拒收，責令其一周內(nèi)給予更正，逾期視作放棄增加造價。關(guān)于完整的資料辦理交接手續(xù)。在審計中，造價工程師認為還有必要提供的其它資料，有權(quán)在審計過程中隨時要求施工方提供。如再審計過程中發(fā)覺其中有不符合上述要求的資料，審計方有權(quán)將此資料不作為工程結(jié)算增加造價的依據(jù)。3、制定實施方案4、現(xiàn)場勘察的內(nèi)容5、審核驗證的要緊內(nèi)容（1）審計合同和簽證（2）審查工程量建筑面積、土方工程；地基與樁基工程；砌筑工程；混凝土及鋼筋混凝土工程；木結(jié)構(gòu)工程；金屬結(jié)構(gòu)工程；屋面及防水工程；防腐、隔熱、保溫工程；樓地面工程；裝飾工程；門窗工程；油漆、涂料、裱糊工程；水暖工程；電氣照明工程；設(shè)備及其安裝工程；道路工程；市政管網(wǎng)工程；園林工程（3）審查預算單價的套用：（4）審查間接費（5）審查材料價格6、審查其它費用7、采納工程量清單計價工程跟蹤審計的方法和要點十、建設(shè)工程竣工決算審計（一）投資項目資金來源和資金使用審計1、投資項目資金來源概述（1）預算內(nèi)撥款（2）自籌資金撥款1）來自國家財政2）主管部門用集中使用的自有資金轉(zhuǎn)作基建撥款的資金3）行政事業(yè)單位經(jīng)批準將預算外資金轉(zhuǎn)作基建撥款的資金（3）專項撥款（4）其他撥款（5）差不多建設(shè)投資借款1）國家開發(fā)銀行投資借款2）建設(shè)銀行投資借款2、預算撥款的審計（1）投資項目是否具備撥款的審計（2）投資項目預算撥款依據(jù)的審計1）有批準的項目、建議書2）可行性研究報告3）初步設(shè)計文件和設(shè)計概算4）年度差不多建設(shè)打算及年度差不多建設(shè)工程項目表5）施工圖預算6）建設(shè)單位工資基金打算7）年度差不多建設(shè)財務(wù)打算8）施工合同等（3）“四按”原則撥款的審計1）按差不多建設(shè)打算撥款的審計a、審查投資項目是否差不多納入批準的年度差不多建