2012年7月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試國家稅收試題課程代碼：00061一、單項選擇題（本大題共25小題，每小題1分，共25分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的。請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。1．稅收是國家憑借政治權(quán)力，通過法律體現(xiàn)的是（D）1-9A．公民意志B．企業(yè)意志C．社會意志D．國家意志2．一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人提供某種勞務(wù)或某種資源的使用權(quán)，而向受益人收取的代價是（C）1-17A．利潤B．國債C．費D．稅3．一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志是（A）2-20A．征稅對象B．稅率C．納稅環(huán)節(jié)D．稅目4．下列選項中，作為征稅對象計量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)的是（B）2-21A．稅目B．計稅依據(jù)C．稅源D．納稅環(huán)節(jié)5．稅收的經(jīng)濟影響一般通過兩個基本效應(yīng)發(fā)揮作用，一個是替代效應(yīng)，另一個是（A）3-50A．收入效應(yīng)B．宏觀效應(yīng)C．微觀效應(yīng)D．經(jīng)濟效應(yīng)6．設(shè)計稅收制度的核心問題是（B）4-65A．明確稅種設(shè)置B．制定科學(xué)的稅收原則C．確立稅制的指導(dǎo)思想D．科學(xué)的進行稅收分類7．稅收活動過程的起點是（B）5-90A．稅收管理B．稅收沖擊C．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁D(zhuǎn)．稅負(fù)歸宿8．下列屬于1994年稅制改革內(nèi)容的是（A）6-114A.統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅B．統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅C．進行第二步利改稅D．免除全國農(nóng)業(yè)稅9．某化妝品公司銷售一批化妝品，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60，000元，增值稅稅額為10，200元。消費稅稅率為30％。該公司應(yīng)繳納的消費稅是（B）7-150A．12，000元B．18，000元C．21，060元D．30，000元【解析】60，000×30%=18,000元10．一般來講，從商品的需求彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系上看，需求彈性越小，稅負(fù)越容易（A）5-94A．前轉(zhuǎn)B．后轉(zhuǎn)C．混轉(zhuǎn)D．消轉(zhuǎn)11．2010年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入4，000萬元，營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本3，100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計600萬元，營業(yè)外支出60萬元，其中向希望工程捐款40萬元。該企業(yè)在計算2010年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟性捐贈金額是（A）8-214A．38．4萬元B．40萬元C．43．2萬元D．60萬元【解析】4000＋80-3100-600-60=320萬，320*12%=38.4萬元，40萬>38.4萬，只允許扣除38.4萬元。12．根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，應(yīng)按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅的是（D）8-263A．審稿收入B．翻譯收入C．題字收入D．出版作品收入13．根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，不得提存折舊的固定資產(chǎn)是（D）8-218A．房屋建筑物B．季節(jié)性停用的機器設(shè)備C．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D．破產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)14．某公司2010年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為150萬元，取得境外應(yīng)納稅所得額為50萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則境外所得應(yīng)抵扣的所得稅限額是（B）8-210A．10萬元B．12．5萬元C．15萬元D．25萬元【解析】境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅額×來源于某外國的所得額÷境內(nèi)、外所得總額=（150＋50）×25%×50÷（150＋50）=12.5萬元15．工程師李某2010年3月因其編著的教材出版，獲稿酬10，000元，當(dāng)月又獲得存款利息收入1，000元。則李某應(yīng)繳納的個人所得稅是（A）8-268A．1120元B．1680元C．2400元D．2840元【解析】10000×（1-20%）×（1-30%）×20%=1120元16．下列屬于資源稅種征收范圍的是（C）9-299A．土地B．自來水C．鹽D．森林17．某油田年銷售原油100萬噸，自用10萬噸，另有12萬噸尚待銷售，則該油田計算資源稅的計稅依據(jù)是（C）9-302A．90萬噸B．100萬噸C．110萬噸D．122萬噸18．某政府機關(guān)擁有辦公用房一幢，房產(chǎn)價值8000萬元，2010年將其中一半對外出租，取得租金收入300萬元，房產(chǎn)稅稅率為12％，該市統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為30％，則該政府機關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅是（B）10-333A．3．6萬元B．36萬元C．67．2萬元D．96萬元【解析】300×12%=36萬元。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。19．某坐落于市區(qū)的生產(chǎn)企業(yè)，2010年10月實際繳納增值稅40萬元，消費稅25萬元，房產(chǎn)稅5萬元，該城市維護建設(shè)稅稅率為7％，該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅是（C）11-374A．1．75萬元B．2．8萬元C、4．55萬元D．4．9萬元【解析】（40＋25）×7%=4.55萬元。城市維護建設(shè)稅以納稅人實際交納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)。20．耕地占用稅的計稅依據(jù)是土地的（C）9-307A．建筑面積B．使用面積C．實際占用面積D．居住面積21．下列各項中，屬于行為稅的是（D）6-110A．增值稅B．消費稅C．房產(chǎn)稅D．城市維護建設(shè)稅22．我國實行分稅制財政體制后，屬于中央地方共享稅的稅種是（A）13-413A．增值稅B．消費稅C．房產(chǎn)稅D．營業(yè)稅23．從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人按照財政、稅收主管部門的要求，設(shè)置相關(guān)賬簿的時間規(guī)定是自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（C）14-423A．7日內(nèi)B．10日內(nèi)C．15日內(nèi)D．30日內(nèi)24．下列選項中，應(yīng)征收車船稅的是（C）10-343、345A．消防車B．救護車C．出租汽車D．浮橋用船25．下列選項中，不適用于《中華人民共和國稅收征收管理法》的是（D）14-418A．契稅B．增值稅C．房產(chǎn)稅D．稅收機關(guān)征收的附加費二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂、多涂或少涂均無分。26．西斯蒙第在亞當(dāng)·斯密所提出的稅收原則基礎(chǔ)上所做的補充原則有（CDE）4-70/71A．公平原則B．便利原則C．稅收不可侵及資本原則D．稅收不可驅(qū)使財富流向國外的原則E．稅收不可侵及納稅人最低生活費原則27．下列各項中，免征個人所得稅的有（ABCD）8-269/270A．國債利息B．保險賠款C．軍人轉(zhuǎn)業(yè)費D．政府特殊津貼E．企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券利息28．下列表述中，屬于我國現(xiàn)行契稅征稅范圍的有（ABCD）10-337、338、339A．國有土地使用權(quán)出讓B．土地使用權(quán)出售C．以房產(chǎn)抵債D．以房產(chǎn)作投資E．城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房29．下列選項中，屬于免征土地增值稅的有（ABD）9-324/325A．國家重點項目建設(shè)需拆遷的土地B．被政府征用的房地產(chǎn)C．房地產(chǎn)公司建造的度假村D．建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額未超過扣除項目金額的20％E．建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額未超過扣除項目金額的30％30．制定稅收管理體制的原則是（ABCE）13-407/409A．與政治體制、經(jīng)濟體制、財政體制保持一致的原則B．責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則C．按收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限原則D．按企業(yè)性質(zhì)歸屬劃分稅收管理權(quán)限原則E．有利于發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的原則三、簡答題（本大題共5小題，每小題5分，共25分）請在答題卡上作答。31．簡述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式。5-91/92答：（1）前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn)，指稅負(fù)通過市場買賣，由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁，也就是指納稅人將其應(yīng)納稅款通過提高商品價格的方式于商品交易之時，順利向前轉(zhuǎn)嫁給消費者，前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁中最為普遍的一種形式。（2）后轉(zhuǎn)又稱為逆轉(zhuǎn)，是指稅負(fù)無法通過市場買賣前轉(zhuǎn)給買方，而改為向后轉(zhuǎn)嫁給上一環(huán)節(jié)的生產(chǎn)者或經(jīng)營者。（3）混轉(zhuǎn)又稱為散轉(zhuǎn)，指納稅人所應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)，一部分向前轉(zhuǎn)嫁，一部分向后轉(zhuǎn)嫁，使稅收負(fù)擔(dān)分散給許多人負(fù)擔(dān)。（4）消轉(zhuǎn)又稱轉(zhuǎn)化，是指納稅人無法將稅負(fù)前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)的情況下，依靠自己的努力，提高勞動生產(chǎn)率，擴大生產(chǎn)規(guī)模，降低生產(chǎn)成本，使由于承擔(dān)稅負(fù)而造成的損失在新增利潤中得到抵補，由于這種形式是納稅人自己把稅負(fù)“消化”掉了，故被稱為消轉(zhuǎn)。（5）稅收資本化又稱資本還原或稅收償本，是指將稅收折入資本財產(chǎn)的價格之內(nèi)。32．簡述稅收的經(jīng)濟職能。3-44/48答：（1）稅收的調(diào)節(jié)職能即其經(jīng)濟職能，是指稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能，即稅收在組織財政收入的過程中，必然改變國民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例，改變利益分配格局，對經(jīng)濟產(chǎn)生影響。（2）稅收對總需求與總供給平衡的調(diào)節(jié)。（3）稅收對資源配置的調(diào)節(jié)。（4）稅收對社會財富分配的調(diào)節(jié)。33．簡述“稅收三性”。1-10/12答：（1）稅收的無償性是指國家征稅以后，其收入就成為國家所有，不再直按歸還納稅人，也不支付任何報酬。（2）稅收的強制性是指國家依據(jù)法律征稅，而并非一種自愿交納，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。（3）稅收的固定性是指國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。34．簡述稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)。5-85/87答：（1）宏觀稅負(fù)即全社會總稅收負(fù)擔(dān)，研究宏觀稅負(fù)，旨在解決稅收在宏觀方面促進國民經(jīng)濟和社會穩(wěn)定發(fā)展中帶有整體性的問題，也為國際間稅負(fù)的比較提供了基礎(chǔ)。國民生產(chǎn)總值稅收率=稅收總額/國民生產(chǎn)總值×100%國內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率=稅收總額/國內(nèi)生產(chǎn)總值×100%國民收入稅收率=稅收總額/國民收入×100%（2）中觀稅負(fù)即某個地區(qū)、國民經(jīng)濟某個部門或某個稅種的稅收負(fù)擔(dān)。（3）微觀稅負(fù)是指納稅人個體，如單個企業(yè)、農(nóng)民、居民個人的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率=各種納稅總額/同期銷售收入×100%農(nóng)業(yè)戶稅收負(fù)擔(dān)率=農(nóng)業(yè)稅稅額/農(nóng)業(yè)戶農(nóng)業(yè)收入總額×100%個人稅收負(fù)擔(dān)率=個人實納稅額/個人收入總額×100%35．簡述我國現(xiàn)行的稅制體系。6-110答：（1）流轉(zhuǎn)稅制：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅（2）所得稅制：企業(yè)所得稅、個人所得稅（3）資源稅制：資源稅、耕地占用稅、土地使用稅、土地增值稅（4）財產(chǎn)稅制：房產(chǎn)稅、契稅、車船稅（5）行為稅制：印花稅、城市維護建設(shè)稅四、計算題（本大題共4小題，每小題5分，共20分）請在答題卡上作答。36．某化妝品公司為增值稅一般納稅人，2010年11月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)；（1）向公司職工發(fā)放一批新研發(fā)的化妝品作為職工福利，該批化妝品不含增值稅的銷售額為150萬元。（2）委托A公司加工一批化妝品，提供的材料成本為90萬元，支付A公司加工費10萬元，當(dāng)月收回該批委托加工的化妝品，A公司沒有同類化妝品的銷售價格。已知化妝品的消費稅稅率為30％。要求：（1）計算化妝品公司發(fā)放職工福利應(yīng)繳納的消費稅；（2）計算A公司代收代繳的消費稅。（分步列出計算過程，計算過程及結(jié)果均保留兩位小數(shù)）7-150/151答：以產(chǎn)品發(fā)放職工福利應(yīng)納消費稅=150×30%=45（萬元）委托加工化妝品對方代收代繳的消費稅=（90＋10）/（1-30%）×30%=42.86（萬元）該化妝品公司應(yīng)繳納的消費稅=45＋42.86=87.86（萬元）37．中國公民陳某就職于某高校，2011年10月取得工資為8，500元，當(dāng)月獲得保險公司賠款5，000元，出版教材獲得稿酬30，000元。要求：計算陳10月份應(yīng)繳納的個人所得稅。（分步列出計算過程，計算過程及結(jié)果均保留兩位小數(shù)）8-268個人所得稅工資薪金所得稅率表級數(shù)級距稅率速算扣除數(shù)10~1,500元（含）3%021,500~4,500元（含）10%10534,500~9,000元（含）20%55549,000~35,000元（含）25%1005535,000~55,000元（含）30%2755655,000~80,000元（含）35%5505780,000元以上45%13505答：（1）陳某工薪所得應(yīng)納個人所得稅：（8500-3500）×20%-555=445（元）（2）陳某稿酬應(yīng)納個人所得稅：30000×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元）陳某10月份共繳納個人所得稅=3360＋445=3805（元）38．2010年度某企業(yè)會計報表上的利潤總額為100萬元，已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2010年度其他有關(guān)情況如下：（I）發(fā)生的公益性捐贈支出26萬元；（2）支付訴訟費2．5萬元；（3）支付違反交通法規(guī)罰款0．4萬元。已知：企業(yè)所得稅稅率為25％。要求：（1）計算該企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；（2）計算該企業(yè)2010年度匯算清繳的所得稅稅額。（分步列出計算過程，計算過程及結(jié)果均保留兩位小數(shù)）8-214、216答：（1）公益性捐贈支出稅前扣除限額=100×12%=12（萬元）實際為26萬元＞12萬元（稅前扣除限額）所以企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前納稅調(diào)整=26-12=14萬元（2）2010年度應(yīng)納所得額=100＋14＋0.4=114.4萬元（3）2010年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額=114.4×25%=28.60萬元（4）2010年度應(yīng)匯算清繳的企業(yè)所得稅=28.60-25=3.6萬元39．某公司2010年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）與銀行簽訂流動資金借款合同，最高限額50萬元，當(dāng)月實際履行20萬元；（借款合同印花稅稅率為0．05‰）（2）與某運輸公司簽訂運輸保管合同，記載運輸費50萬元，裝卸費28萬元，倉儲保管費用25萬元，貨物保價300萬元；（運輸合同印花稅稅率為0．5‰，倉儲保管合同印花稅稅率為1‰）（3）租人工具一批，使用一個月，租賃合同注明工具價值80，000元，租金800元。（財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰）要求：（1）計算該企業(yè)流動資金借款合同應(yīng)納印花稅；（2）計算該企業(yè)運輸合同應(yīng)納印花稅；（3）計算該企業(yè)租賃合同應(yīng)納印花稅。（分步列出計算過程，計算過程及結(jié)果均保留兩位小數(shù)）11-368答：（1）流動資