摘要近年來(lái)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，所以一個(gè)健全良好的企業(yè)內(nèi)部控制在愈加激烈的競(jìng)爭(zhēng)中顯得尤為重要?，F(xiàn)代企業(yè)管理層能否有效的管理企業(yè)與內(nèi)部控制是分不開(kāi)的，企業(yè)內(nèi)部控制的良好健全是保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作能否有效開(kāi)展的前提。有效的改進(jìn)企業(yè)部門(mén)規(guī)章制度，完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，對(duì)于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，增強(qiáng)企業(yè)資本盈利能力有著重要意義。雙匯集團(tuán)近幾年保持著持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的趨勢(shì)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度較為完善，但其管理中是存在漏洞的，有著進(jìn)一步改進(jìn)的空間。本文從內(nèi)部控制的理論開(kāi)始，列出了近年來(lái)內(nèi)控理論的演變及深入，總結(jié)了存貨內(nèi)控的相關(guān)理論。接著分析了雙匯集團(tuán)內(nèi)控的現(xiàn)狀，從其存貨內(nèi)控的角度評(píng)價(jià)企業(yè)在存貨內(nèi)控管理的有效性和合理性。對(duì)雙匯目前存貨內(nèi)控方面存在的不足進(jìn)行了分析列示，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況提出了能改善企業(yè)存在不足的建議。研究企業(yè)的基本情況及其管理風(fēng)格，如何有效的運(yùn)用內(nèi)部控制，科學(xué)建設(shè)適合企業(yè)發(fā)展的存貨內(nèi)部控制體系是有著重要意義的。關(guān)鍵詞：存貨，內(nèi)部控制，雙匯集團(tuán)1概述1.1內(nèi)部控制的相關(guān)理論1.1.1內(nèi)部控制的概念從內(nèi)部控制這一概念被提出，經(jīng)過(guò)漫長(zhǎng)的發(fā)展，其定義已經(jīng)被修改更正數(shù)次。截至到現(xiàn)在為止，比較權(quán)威一套理論是coso委員會(huì)于1992年公布出的《內(nèi)部控制——整合框架》中：“內(nèi)部控制是一個(gè)由企業(yè)董事會(huì)、管理層及其他員工實(shí)施的、旨在為下列各類(lèi)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程：經(jīng)營(yíng)的有效性和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)?！睍r(shí)間推移，新的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也隨之出現(xiàn)，2013年COSO委員會(huì)發(fā)布了新的《內(nèi)部控制——整合框架》，其中關(guān)于內(nèi)部控制的定義規(guī)定基本沒(méi)變。強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制是通過(guò)企業(yè)的董事會(huì)及管理層和其他人員實(shí)施的程序，能有效的保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)，報(bào)告及目標(biāo)可以實(shí)現(xiàn)。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，內(nèi)部控制定義為由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效益和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。我國(guó)的定義在一定基礎(chǔ)上是參照coso委員會(huì)制定的。1.1.2內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的基本就是由內(nèi)控要素構(gòu)成的，規(guī)定的基本內(nèi)容。內(nèi)部控制五要素是現(xiàn)今應(yīng)用最多的，包括內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)。1.2存貨內(nèi)部控制的相關(guān)理論1.2.1存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料。主要包括各類(lèi)原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等，企業(yè)代銷(xiāo)、代管存貨、委托加工的存貨也包含在內(nèi)。存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，具有品種數(shù)量繁多、流動(dòng)性大等特點(diǎn)。存貨的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與可靠具有重要作用。企業(yè)存貨的內(nèi)部控制目標(biāo)主要有三個(gè)方面：eq\o\ac(○,1)保證存貨取得的合理性存貨的采購(gòu)入庫(kù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)。存貨采購(gòu)入庫(kù)業(yè)務(wù)主要有請(qǐng)購(gòu)、審批、供應(yīng)商選擇、采購(gòu)合同的訂立、驗(yàn)收和支付等環(huán)節(jié)，涉及采購(gòu)、生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)等諸多部門(mén)。企業(yè)應(yīng)合理安排采購(gòu)計(jì)劃，這樣才能保證購(gòu)入的存貨既滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，又不致于造成積壓。同時(shí)，企業(yè)要對(duì)存貨進(jìn)行合理的分類(lèi)并指定專(zhuān)人保管，加強(qiáng)對(duì)存貨的存放地點(diǎn)、數(shù)量的記錄管理。eq\o\ac(○,2)保護(hù)存貨的安全性與完整性企業(yè)中存貨占有很大的比重，所以合理管理存貨資產(chǎn)的安全與完整是企業(yè)內(nèi)控的重要任務(wù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的要求建立合理的內(nèi)控體系，對(duì)存貨進(jìn)行規(guī)范管理，定期盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，保證存貨安全與完整。eq\o\ac(○,3)確保存貨計(jì)價(jià)的合理性與準(zhǔn)確性存貨的價(jià)值確定涉及存貨的初始計(jì)量、存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)和存貨的期末計(jì)量三個(gè)方面，其中存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)有先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法四種方法。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)合理選擇存貨的計(jì)價(jià)方式，同時(shí)建立必要的審核機(jī)制，以保證存貨計(jì)價(jià)的合理性與準(zhǔn)確性。1.2.2存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容eq\o\ac(○,1)崗位的分工與授權(quán)批準(zhǔn)企業(yè)根據(jù)組織架構(gòu)設(shè)置機(jī)構(gòu)，并規(guī)定各部門(mén)職責(zé)，配備相關(guān)人員。根據(jù)建立規(guī)定設(shè)立各部門(mén)崗位紀(jì)律，并且形成相互制約制度，可以起到互相監(jiān)督。對(duì)于企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)建立完善的授權(quán)審批制度，明確相關(guān)人員的權(quán)限及具體流程。對(duì)于除倉(cāng)庫(kù)管理人員外的人員接觸存貨時(shí)，應(yīng)讓上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，貴重物資需要更嚴(yán)格的條件。eq\o\ac(○,2)存貨的采購(gòu)控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)模大小建立預(yù)算管理制度，編制存貨年度、季度和月份的采購(gòu)、生產(chǎn)、存儲(chǔ)、銷(xiāo)售預(yù)算，并可以據(jù)此對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行考核。采購(gòu)部門(mén)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃編制采購(gòu)計(jì)劃，并取得適當(dāng)?shù)膶徟?。在?shí)際執(zhí)行時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)管理制度的規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)，采購(gòu)過(guò)程盡量規(guī)范化、透明化。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)超預(yù)算或計(jì)劃的采購(gòu)時(shí)，應(yīng)按照例外事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定認(rèn)真履行相關(guān)的審批手續(xù)。eq\o\ac(○,3)驗(yàn)收與保管控制企業(yè)在入庫(kù)環(huán)節(jié)應(yīng)進(jìn)行入庫(kù)的驗(yàn)收及檢查。確保物資是按照采購(gòu)要求的。對(duì)不符合要求的及時(shí)上報(bào)管理層做出應(yīng)對(duì)措施。在保管期間，應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行定期檢查，記錄核實(shí)賬目。避免發(fā)生存貨非正常損失，減少企業(yè)的存貨資產(chǎn)無(wú)辜流失。存貨的存儲(chǔ)安全也應(yīng)有著相關(guān)的制度，防止發(fā)生被盜，損壞。eq\o\ac(○,4)存貨的出庫(kù)控制存貨出庫(kù)環(huán)節(jié)分為日常生產(chǎn)領(lǐng)用及銷(xiāo)售出庫(kù)。企業(yè)對(duì)于相應(yīng)的出庫(kù)環(huán)節(jié)應(yīng)制定嚴(yán)格的管控制度。存貨的價(jià)值要?jiǎng)澐植煌氖跈?quán)領(lǐng)用權(quán)限。確保存貨管理有著良好的環(huán)境。出庫(kù)的單據(jù)要全部經(jīng)由主管負(fù)責(zé)人審批并由企業(yè)管理層審批。2雙匯集團(tuán)存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題2.1雙匯集團(tuán)公司簡(jiǎn)介雙匯集團(tuán)是現(xiàn)今國(guó)內(nèi)肉類(lèi)加工企業(yè)中規(guī)模最大的。屬于行業(yè)里的龍頭企業(yè)，其公司總部設(shè)立在了河南漯河市。隨著企業(yè)的發(fā)展，雙匯集團(tuán)在發(fā)展戰(zhàn)略部署也向全國(guó)鋪開(kāi)，企業(yè)在國(guó)內(nèi)18個(gè)?。ㄊ校┰O(shè)立了30多個(gè)肉類(lèi)加工及養(yǎng)殖、飼料、屠宰等一體化的現(xiàn)代化加工基地。產(chǎn)業(yè)鏈架構(gòu)相對(duì)完善，每年加工銷(xiāo)售的肉類(lèi)產(chǎn)品達(dá)到300多萬(wàn)噸，其分布在全國(guó)各地的銷(xiāo)售終端有近百萬(wàn)個(gè)。雙匯集團(tuán)現(xiàn)今的品牌價(jià)值達(dá)到600多億元。2.2存貨采購(gòu)入庫(kù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題雙匯集團(tuán)現(xiàn)今的內(nèi)部控制管理制度相對(duì)完善，企業(yè)董事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)行。企業(yè)的監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的執(zhí)行。其中存貨內(nèi)部控制是屬于采購(gòu)入庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)，管理等環(huán)節(jié)中，下面對(duì)采購(gòu)入庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)，存貨的管理等方面出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)的列示。2.2.1存貨采購(gòu)入庫(kù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀雙匯集團(tuán)目前采購(gòu)入庫(kù)流程圖如圖2-1，從圖中可以看出，其采購(gòu)環(huán)節(jié)中有些是不太合理的。首先采購(gòu)員采購(gòu)時(shí)，要及時(shí)要求供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，業(yè)務(wù)結(jié)束后應(yīng)把采購(gòu)環(huán)節(jié)所有單據(jù)交由主管部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，接著內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審批，結(jié)束后財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，由他交給公司法定代表人審核后，進(jìn)行結(jié)賬。企業(yè)的關(guān)于預(yù)付賬款業(yè)務(wù)采購(gòu)時(shí)，供應(yīng)商應(yīng)根據(jù)采購(gòu)合同填制付款通知書(shū)，經(jīng)由部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，內(nèi)部審計(jì)部審批，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，最后法人審批付款。在采購(gòu)物資驗(yàn)收入庫(kù)后，采購(gòu)人員應(yīng)把采購(gòu)環(huán)節(jié)所有票據(jù)根據(jù)程序進(jìn)行各部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后才可結(jié)賬。另外采購(gòu)人員應(yīng)把經(jīng)手的所有供應(yīng)商的往來(lái)賬目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)記錄，按月進(jìn)行核對(duì)，確保賬目的準(zhǔn)確性。企業(yè)的采購(gòu)部供應(yīng)部應(yīng)定期與各供應(yīng)商往來(lái)賬目跟蹤管理，并嚴(yán)格監(jiān)督采購(gòu)人員采購(gòu)行為，定期與采購(gòu)人員核實(shí)賬目，財(cái)務(wù)部門(mén)及審計(jì)部門(mén)也應(yīng)參與核對(duì)，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行發(fā)函核對(duì)。存貨采購(gòu)入庫(kù)業(yè)務(wù)流程請(qǐng)購(gòu)部門(mén)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)驗(yàn)收部門(mén)采購(gòu)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)審批請(qǐng)購(gòu)單審批請(qǐng)購(gòu)單實(shí)物賬驗(yàn)收入庫(kù)記賬入庫(kù)單審批請(qǐng)購(gòu)單實(shí)物賬驗(yàn)收入庫(kù)記賬入庫(kù)單審批請(qǐng)購(gòu)單組織驗(yàn)收組織驗(yàn)收總賬發(fā)票運(yùn)單簽訂合同審批聯(lián)系供應(yīng)商請(qǐng)購(gòu)單總賬發(fā)票運(yùn)單簽訂合同審批聯(lián)系供應(yīng)商請(qǐng)購(gòu)單明細(xì)賬記賬發(fā)票運(yùn)單入庫(kù)單合同明細(xì)賬記賬發(fā)票運(yùn)單入庫(kù)單合同圖2-1雙匯采購(gòu)入庫(kù)業(yè)務(wù)流程圖2.2.2存貨采購(gòu)入庫(kù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題雙匯集團(tuán)的采購(gòu)授權(quán)審批環(huán)節(jié)不是太合理，企業(yè)在每個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中都需要由總負(fù)責(zé)人來(lái)審批，這種審批模式并不適合大型企業(yè)，企業(yè)中很多發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)在由總的負(fù)責(zé)人審批之前就已經(jīng)發(fā)生了，這種規(guī)定也就流于形式。當(dāng)然這樣的要求是能夠讓主管人員把控住每項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)度及資金情況，但徒有其表的形式只會(huì)讓主管人員增加很多瑣事，無(wú)法專(zhuān)注其部門(mén)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃。在采購(gòu)的金額及數(shù)量上也沒(méi)有一套很明確的規(guī)定，主管人員只是參與了審批，并沒(méi)有對(duì)采購(gòu)的物資價(jià)格及數(shù)量有著明細(xì)認(rèn)知。整個(gè)過(guò)程全是采購(gòu)員負(fù)責(zé)，缺少了詢(xún)價(jià)，比價(jià)等環(huán)節(jié)。這種不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)哪Ｊ綍?huì)發(fā)生因采購(gòu)人員收回扣導(dǎo)致物資的質(zhì)量及價(jià)格的不對(duì)稱(chēng)，讓企業(yè)遭到無(wú)辜的損失。長(zhǎng)期的保持合作模式會(huì)形成依賴(lài)關(guān)系，這對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展來(lái)看，是存在風(fēng)險(xiǎn)的。2.3存貨倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題2.3.1存貨倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀雙匯的倉(cāng)儲(chǔ)有著嚴(yán)格的規(guī)定，要求需要驗(yàn)收入庫(kù)的采購(gòu)物資，保管人員需參照部門(mén)的采購(gòu)申報(bào)單與采購(gòu)人員填制的采購(gòu)清單驗(yàn)收，然后填制入庫(kù)單。已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的按照物資的規(guī)格及品種進(jìn)行分開(kāi)存放。以免造成因管理不善發(fā)生的損失及保證存儲(chǔ)車(chē)間的整潔。車(chē)間的保管人員應(yīng)保證負(fù)責(zé)的物資發(fā)生損失。嚴(yán)格要求避免一切事故發(fā)生。并且要定期檢查核對(duì)物資。確保物資與賬目相符。保管人員根據(jù)車(chē)間的生產(chǎn)計(jì)劃，開(kāi)出領(lǐng)料單，并由相關(guān)負(fù)責(zé)人審批簽字。具體分為車(chē)間聯(lián)和倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，分別進(jìn)行做賬。財(cái)務(wù)一聯(lián)和底單應(yīng)交給企業(yè)行政部存檔。倉(cāng)庫(kù)的人員應(yīng)定期編寫(xiě)原材料，輔助材料的驗(yàn)收，發(fā)出、存儲(chǔ)報(bào)表方便與財(cái)務(wù)核對(duì)。對(duì)于車(chē)間的半成品應(yīng)單獨(dú)設(shè)置半成品驗(yàn)收、發(fā)出、存儲(chǔ)明細(xì)表。最后倉(cāng)儲(chǔ)人員對(duì)于核實(shí)報(bào)廢的存貨要單獨(dú)存放，并設(shè)置存貨備查賬簿。處置報(bào)廢物質(zhì)要經(jīng)由企業(yè)管理人員授權(quán)批準(zhǔn)。2.3.2存貨倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題雙匯的倉(cāng)庫(kù)在肉類(lèi)加工企業(yè)中規(guī)模是相對(duì)完善的，在物資分區(qū)、冷藏等方面處于一流。但倉(cāng)庫(kù)中存在名稱(chēng)不統(tǒng)一的現(xiàn)象，對(duì)同一類(lèi)肉品有著不同的編碼，其主要目的是區(qū)分肉類(lèi)的等級(jí)。這種現(xiàn)象對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)人員會(huì)造成一定的識(shí)別困難，從而導(dǎo)致分區(qū)錯(cuò)誤增加了管理成本。名稱(chēng)不統(tǒng)一對(duì)采購(gòu)來(lái)講也有很大的影響，同一類(lèi)物資不能有效的確定存儲(chǔ)情況，會(huì)造成重復(fù)采購(gòu)，導(dǎo)致資金運(yùn)用有效性降低。并且因貨物積壓的閑置現(xiàn)象會(huì)造成資源的損耗。雙匯的倉(cāng)庫(kù)管理制度中對(duì)于倉(cāng)儲(chǔ)人員的規(guī)定不全面。倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)在加工類(lèi)食品企業(yè)中是相當(dāng)重要的，有效的倉(cāng)儲(chǔ)管理能大大減少物資不必要的損耗。雙匯應(yīng)對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)人員的知識(shí)儲(chǔ)備及技能要求有著明文規(guī)定。雙匯的倉(cāng)儲(chǔ)人員雖然是遵守著規(guī)定，但由于規(guī)定的制度不全面，會(huì)存在一些不良的管理狀態(tài)，使倉(cāng)儲(chǔ)不能有效的管理。倉(cāng)庫(kù)的存儲(chǔ)是否有效，對(duì)企業(yè)物資損失跌價(jià)有著重要影響的。企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)發(fā)生很多不可控制的因素。所以管理者會(huì)運(yùn)用一些方式來(lái)評(píng)估一些資產(chǎn)管理指標(biāo)。通過(guò)這些指標(biāo)可以相對(duì)衡量企業(yè)在一些特定情況的效率問(wèn)題。用資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率可以衡量一個(gè)企業(yè)在一定時(shí)期的資源利用效率如何，從而進(jìn)一步用于了解企業(yè)的一些基本狀況。一般比較常用的指標(biāo)有資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。他們分別衡量的是對(duì)應(yīng)科目的運(yùn)營(yíng)效率問(wèn)題。這里我們以存貨周轉(zhuǎn)率來(lái)分析雙匯的采購(gòu)和倉(cāng)儲(chǔ)問(wèn)題。這里我們運(yùn)用到的存貨周轉(zhuǎn)率的公式是營(yíng)業(yè)成本和存貨之間的比值，結(jié)果是比值越大周轉(zhuǎn)率越快，流動(dòng)性強(qiáng)，企業(yè)變現(xiàn)速度快。越小則相反。表3-1雙匯集團(tuán)存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)間（年）201520162017營(yíng)業(yè)成本35,413,348,537.7942,439,540,448.0140,907,132,171.75存貨3,384,796,676.513,219,714,749.872,928,255,410.86周轉(zhuǎn)率10.513.213.9數(shù)據(jù)來(lái)源：雙匯集團(tuán)年報(bào)表從表中3-1可以看出，雙匯集團(tuán)存貨周轉(zhuǎn)率在逐年上升，16年至17年周轉(zhuǎn)率基本持平，但對(duì)于金額問(wèn)題，還是提高不少的。雙匯的存貨周轉(zhuǎn)率相比一些中小企業(yè)來(lái)講是偏高的，但相對(duì)于其競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)來(lái)講，是基本持平的。存貨周轉(zhuǎn)率的相對(duì)持平對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性企業(yè)而言是需要作出改變的，因其不占有什么優(yōu)勢(shì)，在未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，存貨周轉(zhuǎn)問(wèn)題無(wú)法給自身提供有效的優(yōu)勢(shì)。2.4存貨的管理制度現(xiàn)狀及問(wèn)題2.4.1存貨的管理制度現(xiàn)狀雙匯集團(tuán)的年報(bào)上列示的數(shù)據(jù)中，存貨占比在流動(dòng)資產(chǎn)的總額中很大。當(dāng)然，食品行業(yè)的企業(yè)其存貨占比都是很大的，也就是說(shuō)存貨的管理及內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)來(lái)講很重要。目前雙匯集團(tuán)有著比較完善的內(nèi)控制度，其企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖如下圖2-4所示。股東大會(huì)股東大會(huì)監(jiān)事會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)董事會(huì)董事會(huì)秘書(shū)總經(jīng)理董事會(huì)秘書(shū)總經(jīng)理審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)內(nèi)部審計(jì)部副總經(jīng)理內(nèi)部審計(jì)部副總經(jīng)理下屬子公司及分廠職能部門(mén)下屬子公司及分廠職能部門(mén)圖2-4雙匯集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)圖雙匯組織層次是在股東大會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，下設(shè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等管理層，其中的內(nèi)部審計(jì)部是企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的主要職責(zé)部門(mén)。監(jiān)事會(huì)主要職能就是控制企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行，并對(duì)企業(yè)內(nèi)控實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)估分析。組織結(jié)構(gòu)整體是合理的，各方面可能出現(xiàn)的問(wèn)題都能在有效的控制下解決。這些是基于公司管理層次的，對(duì)于中級(jí)層次及下級(jí)的控制有效性，很顯然不能有效控制。也就是這層原因才會(huì)發(fā)生前幾年瘦肉精事件發(fā)生。這是對(duì)于存貨內(nèi)控方面的管理執(zhí)行不到位引起的。企業(yè)目前在存貨方面的內(nèi)控制度尚不完善，無(wú)法有效執(zhí)行管理層所期望的發(fā)展戰(zhàn)略。中層管理的不健全會(huì)使企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大。2.4.2存貨的管理制度問(wèn)題隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，其戰(zhàn)略目標(biāo)及業(yè)務(wù)的規(guī)模也在改變，相應(yīng)的內(nèi)部控制也要隨之完善改變，完善的內(nèi)控體系對(duì)企業(yè)中存在的漏洞及風(fēng)險(xiǎn)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，提出有效的改進(jìn)方案。就目前雙匯的內(nèi)控體系而言，是達(dá)不到要求的。從現(xiàn)有的體系來(lái)看，雙匯內(nèi)控制度對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是欠缺的，企業(yè)現(xiàn)有的審計(jì)部門(mén)在評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制情況是不全面的。企業(yè)內(nèi)控制度在中級(jí)管理層以及基層的欠缺是目前需要解決的重要問(wèn)題。其中對(duì)于存貨管理人員的基本職能及職業(yè)素養(yǎng)問(wèn)題需要進(jìn)行有效的培訓(xùn)鍛煉，確保存貨管理的合理性及安全性。倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)的管理流程也是相當(dāng)缺乏的，這在肉類(lèi)加工食品企業(yè)是很重要的。存貨的占比數(shù)量很大，其管理模式一定要嚴(yán)謹(jǐn)合理。3雙匯集團(tuán)存貨內(nèi)部控制存在問(wèn)題的成因分析 3.1存貨采購(gòu)入庫(kù)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題成因分析從雙匯的內(nèi)控制度及年度財(cái)報(bào)中分析，企業(yè)中的采購(gòu)業(yè)務(wù)占有一定比重的。但看企業(yè)的采購(gòu)流程發(fā)現(xiàn)其結(jié)構(gòu)是不合理的。采購(gòu)業(yè)務(wù)是存貨控制的第一步，雙匯的企業(yè)性質(zhì)（食品制造企業(yè)）決定著采購(gòu)業(yè)務(wù)有著一定的季節(jié)性。一般進(jìn)行采購(gòu)就是大規(guī)模采購(gòu)，食品是不具備長(zhǎng)期儲(chǔ)存的性質(zhì)的，所以庫(kù)存就相對(duì)而言為0。企業(yè)的采購(gòu)數(shù)量是和生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)計(jì)劃掛鉤的，這種采購(gòu)模式在發(fā)生突發(fā)事件時(shí)，會(huì)有著一定風(fēng)險(xiǎn)。訂單數(shù)量如果增加就會(huì)致使采購(gòu)的物質(zhì)不足，增加采購(gòu)。應(yīng)急性的采購(gòu)是存在不合理的，價(jià)格及物資質(zhì)量因?yàn)闀r(shí)間的問(wèn)題往往會(huì)打折扣。另外，市場(chǎng)的一些不可控因素也會(huì)導(dǎo)致存貨風(fēng)險(xiǎn)增加。存貨積壓使物資非正常損耗，增加成本，減少利潤(rùn)。在整個(gè)采購(gòu)環(huán)節(jié)中如果出現(xiàn)采購(gòu)數(shù)量有誤的問(wèn)題，同樣會(huì)使采購(gòu)行為失敗，根本無(wú)法保證采購(gòu)流程有效進(jìn)行。其次雙匯對(duì)于采購(gòu)的預(yù)算管理問(wèn)題，整個(gè)采購(gòu)流程是按照生產(chǎn)計(jì)劃來(lái)的，假設(shè)出現(xiàn)采購(gòu)的質(zhì)量問(wèn)題及損壞情況，很可能致使生產(chǎn)任務(wù)完不成，這就是預(yù)算管理的缺少。如今的各大企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理很重視，這是一套科學(xué)的管理辦法。采購(gòu)環(huán)節(jié)缺少合理科學(xué)的管理是會(huì)出現(xiàn)積壓或者存貨損壞的情況。雙匯目前的預(yù)算管理還是不太健全。存貨入庫(kù)時(shí)管理人員的專(zhuān)業(yè)性不夠全面，存在依據(jù)經(jīng)驗(yàn)來(lái)驗(yàn)收的情況。雙匯對(duì)于入庫(kù)的流程有著規(guī)定的，但因?yàn)楣芾砣藛T的知識(shí)匱乏不能有效的執(zhí)行。致使這些流程變成形式，使物質(zhì)的數(shù)量和質(zhì)量達(dá)不到生產(chǎn)要求，產(chǎn)出不合格產(chǎn)品。因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)之談，使科學(xué)的管理形同虛設(shè)。3.2存貨倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題成因分析雙匯的倉(cāng)儲(chǔ)在整個(gè)存貨內(nèi)控中來(lái)講是最重要的，企業(yè)的存貨能合理科學(xué)的管理是可以提高資金周轉(zhuǎn)及生產(chǎn)時(shí)間的。高效的管理模式能減少管理成本，利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益增加。雖然雙匯對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)規(guī)定了內(nèi)部控制制度，但具體的制度并未明細(xì)規(guī)劃。類(lèi)似的物資存放是否合理，能減少收發(fā)時(shí)間，定期盤(pán)點(diǎn)的規(guī)定及要求達(dá)到的情況等都沒(méi)要求。并且在有些制度的執(zhí)行問(wèn)題，沒(méi)有相關(guān)人員監(jiān)督是否完善。倉(cāng)儲(chǔ)人員的責(zé)任不具體到個(gè)人，而且大多數(shù)人員缺少專(zhuān)業(yè)型技能，使很多指令執(zhí)行不到位。一般食品行業(yè)的存貨是先進(jìn)先出模式，能盡量降低存貨保存的風(fēng)險(xiǎn)。但由于企業(yè)的產(chǎn)量大數(shù)量多等問(wèn)題，倉(cāng)儲(chǔ)的信息記錄工作量很大，一些技能的缺乏就讓這些信息不夠完整。無(wú)法做到對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)的存貨全面掌控。定期的盤(pán)點(diǎn)也只是核實(shí)賬實(shí)是否相符的問(wèn)題，對(duì)損壞或者變質(zhì)的產(chǎn)品無(wú)法做到及時(shí)關(guān)注，會(huì)使企業(yè)遭到非正常損失。因?yàn)轭A(yù)算的缺乏，會(huì)使存貨的倉(cāng)儲(chǔ)最高最低標(biāo)準(zhǔn)不明確。食品是具有保質(zhì)期的，而采購(gòu)的原材料保質(zhì)期更短，所以明確的庫(kù)存標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)來(lái)講是非常重要的。不能完全根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃來(lái)進(jìn)行固定的采購(gòu)存儲(chǔ)。這是不合理的，應(yīng)設(shè)置庫(kù)存標(biāo)準(zhǔn)線(xiàn)，在存儲(chǔ)量達(dá)到或者低于便準(zhǔn)時(shí)能及時(shí)去通知采購(gòu)部門(mén)補(bǔ)充。這樣會(huì)有效的降低庫(kù)存積壓的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用有所欠缺，內(nèi)審部門(mén)并沒(méi)有發(fā)揮出其監(jiān)督和服務(wù)的職能。在雙匯的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)的職能很多沒(méi)達(dá)到預(yù)期的要求，所以才會(huì)致使很多環(huán)節(jié)的內(nèi)控出現(xiàn)不合理不健康的狀態(tài)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)的執(zhí)行力，能有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)對(duì)不可控的因素發(fā)生。3.3存貨管理問(wèn)題成因分析雙匯集團(tuán)是一家以肉類(lèi)加工的企業(yè)，其存貨占企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的相當(dāng)大一部分，因?yàn)槿忸?lèi)存貨作為企業(yè)存貨的重要部分，所以其存貨管理要規(guī)定其特殊的管理模式。同比與其他存貨，雙匯的存貨管理控制活動(dòng)環(huán)節(jié)是較多的并且相對(duì)復(fù)雜。所以更科學(xué)的管理模式能有效的提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。下3-2表為2015-2017年雙匯集團(tuán)存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比率情況，從表中可以看出，存貨占比率2015年-2017年起伏較大。但根據(jù)雙匯的銷(xiāo)售模式來(lái)看，年末是肉類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售旺季，所以可以預(yù)期在下一年度存貨占比會(huì)相對(duì)增加。表3-2雙匯集團(tuán)存貨占比表時(shí)間2015.12.312016.12.312017.12.31存貨（萬(wàn)元）3,384,796,676.513,219,714,749.872,928,255,410.86流動(dòng)資產(chǎn)（萬(wàn)元）8,915,759,358.917,783,553,832.0810,016,534,867.96存貨占比37%41%29%分析表3-2，從存貨歷年占比結(jié)合雙匯的內(nèi)部控制及實(shí)際情況，可以猜測(cè)雙匯的存貨管理缺乏科學(xué)管理模式。分析其采購(gòu)過(guò)程結(jié)合實(shí)際，發(fā)現(xiàn)很多都是憑借著經(jīng)驗(yàn)來(lái)決定采購(gòu)量，科學(xué)的預(yù)算過(guò)程卻很少。主要原因還是企業(yè)的管理層對(duì)于存貨管理的專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)?，F(xiàn)今的大型企業(yè)都是早些年憑借著優(yōu)秀的市場(chǎng)眼光進(jìn)行商業(yè)擴(kuò)張，多年的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)使這些管理層在決策很多事時(shí)都是用著常年積累的經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行決策，這也就導(dǎo)致或多或少不科學(xué)的決定出現(xiàn)?，F(xiàn)今企業(yè)應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代，革新自己的戰(zhàn)略部署，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理模式才能在接下來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。雙匯應(yīng)在原有的內(nèi)部控制基礎(chǔ)上改變，更加完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境體系。參考國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的存貨科學(xué)管理模式，以提高自身的存貨科學(xué)管理意識(shí)。從而達(dá)到其戰(zhàn)略要求，為企業(yè)能更有效運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障。雙匯集團(tuán)的生產(chǎn)成品主要以肉制品為主，各類(lèi)多元化的肉類(lèi)產(chǎn)品多達(dá)1000多種。然而在產(chǎn)品多樣性的背后就是各種繁雜的原材料及輔助材料。肉類(lèi)存貨的保鮮是企業(yè)生產(chǎn)的重中之重，變質(zhì)，腐爛都是在倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)需要注意的重要問(wèn)題。所以需要更高的存貨管理模式。根據(jù)實(shí)際情況再結(jié)合賬目，可以分析出企業(yè)對(duì)于存貨管理有著統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，具體的分類(lèi)并未太過(guò)明細(xì)，這也就間接導(dǎo)致其存貨周轉(zhuǎn)率無(wú)法進(jìn)一步提高。企業(yè)應(yīng)結(jié)合產(chǎn)品的實(shí)際情況進(jìn)行分類(lèi)處理。缺乏科學(xué)的管理模式就是對(duì)企業(yè)存貨內(nèi)控有著潛在的影響。周轉(zhuǎn)率提升不了就會(huì)大大降低行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)雙匯的管理制度對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是欠缺的，監(jiān)事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)在針對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理不到位。內(nèi)部審計(jì)是要負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的。但事實(shí)上隨著企業(yè)的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒(méi)有進(jìn)行更新完善，例如之前發(fā)生的瘦肉精事件，其原因就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不健全，缺少應(yīng)對(duì)措施。雖然之后對(duì)這方面進(jìn)行了加強(qiáng)，但從最近的數(shù)據(jù)及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果來(lái)看，并沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的要求。4改進(jìn)雙匯集團(tuán)存貨內(nèi)部控制的建議通過(guò)前文的分析，雙匯集團(tuán)在存貨內(nèi)控中出現(xiàn)的問(wèn)題還是有著改進(jìn)的方式的。借鑒現(xiàn)在國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)控管理模式，從改善內(nèi)控體系，增強(qiáng)管理層的科學(xué)管理意識(shí)，優(yōu)化及強(qiáng)化存貨入庫(kù)出庫(kù)環(huán)節(jié)的流程等方面提出了三個(gè)方面的改進(jìn)方式：加強(qiáng)采購(gòu)和倉(cāng)儲(chǔ)的管理、采用科學(xué)的管理法、改進(jìn)內(nèi)部控制體系。下面就具體列示三方面的改進(jìn)措施。4.1加強(qiáng)采購(gòu)和倉(cāng)儲(chǔ)管理雙匯集團(tuán)生產(chǎn)所需各類(lèi)產(chǎn)品原材料以生鮮，生肉等，其生豬肉主要來(lái)源為采購(gòu)各類(lèi)養(yǎng)殖場(chǎng)；其中包裝物一般由企業(yè)自行加工完成，特殊產(chǎn)品包裝物由固定廠家提供。一般性的原材料及輔助材料就由采購(gòu)部門(mén)在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)采購(gòu)。企業(yè)的主要原料為生豬肉，雙匯有著自己的養(yǎng)殖場(chǎng)，共企業(yè)日常生產(chǎn)所用，但絕大部分是靠供應(yīng)商處采購(gòu)。對(duì)于采購(gòu)模式是固定供應(yīng)商模式。供應(yīng)商的選擇是和企業(yè)長(zhǎng)期有著合作的企業(yè)，一般是有著一定了解的。但就是由于是長(zhǎng)期合作才會(huì)出現(xiàn)采購(gòu)的物資價(jià)格一定質(zhì)量不等的情況。所以應(yīng)該建立一套供應(yīng)商績(jī)效考核管理。各地的加工基地對(duì)于原輔材料的采購(gòu)都定在當(dāng)?shù)鼗蛘呤?nèi)有著較大規(guī)模的農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)。但這種情況會(huì)導(dǎo)致供應(yīng)商的分散，采購(gòu)的產(chǎn)品質(zhì)量不等。建立供應(yīng)商分類(lèi)管理程序，加入績(jī)效考核制度，能有效的優(yōu)化并強(qiáng)化采購(gòu)流程。該體系的建立應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況從供貨的質(zhì)量、速度、服務(wù)等方面進(jìn)行考評(píng)。實(shí)行打分制度，依據(jù)上述指標(biāo)，把具體指標(biāo)設(shè)置相應(yīng)的分?jǐn)?shù)。具體評(píng)分細(xì)則如下：（1）采購(gòu)部門(mén)應(yīng)根據(jù)采購(gòu)物資進(jìn)行質(zhì)量抽檢，計(jì)算物資的不合格率。生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)成品來(lái)計(jì)算該批物資的不合格率。兩項(xiàng)各占該分?jǐn)?shù)的50%。滿(mǎn)分100，把等級(jí)劃分為5段，每20分一個(gè)階級(jí)，階級(jí)高者優(yōu)先采購(gòu)，低于60以下不允許采購(gòu)。（2）采購(gòu)部門(mén)按與供應(yīng)商簽訂的采購(gòu)合同交貨日期對(duì)各供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)分。按照交付的時(shí)間，按時(shí)交付加10分，反之扣分，延期時(shí)間按日計(jì)算，每日扣10分。該項(xiàng)基礎(chǔ)分為0。（3）采購(gòu)部門(mén)在采購(gòu)時(shí)要根據(jù)供應(yīng)商對(duì)此次供貨服務(wù)的服務(wù)水平進(jìn)行評(píng)分。依據(jù)供應(yīng)商態(tài)度好壞，供貨服務(wù)質(zhì)量等打分。此項(xiàng)為平均分，滿(mǎn)分100，分五個(gè)階段。低于60不允許采購(gòu)。4.2采用科學(xué)的管理法（ABC管理）目前比較科學(xué)的存貨管理法就是ABC庫(kù)存分類(lèi)管理法了，其主要就是將物資按類(lèi)別和價(jià)值進(jìn)行分類(lèi)，特別重要（A類(lèi)）、一般重要（B類(lèi)）、不重要（C類(lèi)）三個(gè)等級(jí)。依據(jù)等級(jí)的不同管理的方式也有所不同。其管理模式可以做到壓縮庫(kù)存，釋放積壓資金。庫(kù)存合理化及節(jié)約成本。此管理方法優(yōu)點(diǎn)是可以?xún)?yōu)化管理結(jié)構(gòu)，把存貨中重要的與不重要的分開(kāi)，使管理重心偏向少數(shù)重要庫(kù)存，減少了成本，加強(qiáng)了管理效率。具體如下：（1）進(jìn)行分類(lèi)：eq\o\ac(○,1)不同種類(lèi)的存貨依據(jù)年均消耗總量分別乘上單價(jià)，得出各類(lèi)存貨消耗總量與金額。eq\o\ac(○,2)依據(jù)其消耗的總價(jià)金額比上所有物資總額計(jì)算其比重進(jìn)行分類(lèi)。eq\o\ac(○,3)把耗費(fèi)金額適當(dāng)分段，根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)分為A、B、C。（2）A類(lèi)物品的管理方法：eq\o\ac(○,1)根據(jù)生產(chǎn)車(chē)間的生產(chǎn)計(jì)劃，定量、定期進(jìn)行采購(gòu)入庫(kù)，做到有效管理，準(zhǔn)時(shí)并能保證存貨的有效期，不僅能提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，還能夠降低管理成本，獲得最大收益。另外根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格的變化，適量?jī)?chǔ)存也能有效減少成本。eq\o\ac(○,2)依據(jù)企業(yè)的銷(xiāo)售及訂單情況，調(diào)配好采購(gòu)及生產(chǎn)時(shí)間，減少存貨長(zhǎng)時(shí)間質(zhì)押的情況，節(jié)約成本。以免發(fā)生因積壓產(chǎn)生的資金鏈危機(jī)等風(fēng)險(xiǎn)。eq\o\ac(○,3)根據(jù)市場(chǎng)的需求變化，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，預(yù)測(cè)分析可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)控采購(gòu)需求。eq\o\ac(○,4)依據(jù)生產(chǎn)過(guò)程及計(jì)劃，科學(xué)的設(shè)定存貨存儲(chǔ)量標(biāo)準(zhǔn)線(xiàn)，避免發(fā)生突發(fā)事件造成存貨短缺。實(shí)時(shí)了解供應(yīng)商的庫(kù)存，發(fā)生短缺時(shí)能夠及時(shí)進(jìn)行調(diào)控。做好應(yīng)急措施及補(bǔ)救措施。另外相應(yīng)的代替品也應(yīng)提前研發(fā)。eq\o\ac(○,5)每天都要進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和檢查。（3）B、C類(lèi)物品eq\o\ac(○,1)B類(lèi)物品實(shí)行次重點(diǎn)管理。定期盤(pán)點(diǎn)、檢查。不同于A類(lèi)，可以適當(dāng)降低管理標(biāo)準(zhǔn)，但同時(shí)規(guī)定好此類(lèi)產(chǎn)品的最低管控線(xiàn)。以免造成不必要事件發(fā)生。靈活管理，保障其存貨的安全。eq\o\ac(○,2)C類(lèi)存貨要求就實(shí)行統(tǒng)一管理模式，因此類(lèi)存貨相同性大，能大規(guī)模存儲(chǔ)，對(duì)管理類(lèi)型要求低。4.3改進(jìn)內(nèi)部控制體系4.3.1存貨管理人員培養(yǎng)體系制度的改進(jìn)：對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)人員及有關(guān)存貨管理的人員的專(zhuān)業(yè)技能知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，使他們能更加有效的對(duì)存貨進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的管理。另外，根據(jù)其分配工作的性質(zhì)，要進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)。對(duì)企業(yè)來(lái)講不僅要讓企業(yè)的員工有著專(zhuān)業(yè)技能，自身也要對(duì)存貨方面的知識(shí)有著全面的掌握，這樣自生而下都能合理有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，大大增加使用率，減少存貨成本及不必要的損耗。當(dāng)然，不能僅僅根據(jù)理論進(jìn)行體系改進(jìn)，還要結(jié)合實(shí)際，多去學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的存貨管理案例。把這些理論及方法進(jìn)行綜合，讓企業(yè)的管理人員能力能持續(xù)提高。為激勵(lì)相關(guān)人員的積極性，可以更新業(yè)績(jī)考核制度，進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰機(jī)制。4.3.2企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全方面的完善完備改進(jìn)：內(nèi)控制度的改善是需要與時(shí)俱進(jìn)的，先進(jìn)的管理制度是需要結(jié)合實(shí)際與理論創(chuàng)立出來(lái)的。在加強(qiáng)企業(yè)存貨管理時(shí)，是需要企業(yè)有著一套完善的內(nèi)控體系為前提的。在原有基礎(chǔ)上，革新或完善自身的存貨內(nèi)控制度。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的基礎(chǔ)，其是否執(zhí)行到位或制度是否完善對(duì)企業(yè)有著重要作用的。健全的體系是基本，如果內(nèi)控制度不健全，那就如沒(méi)打地基的大樓，面臨坍塌。所以，全方位的加強(qiáng)雙匯目前的內(nèi)控制度是使存貨內(nèi)控更加有效地基礎(chǔ)。4.3.3存貨管理流程制度的改進(jìn)：存貨管理中其流程是否有效，規(guī)范是重要的。健全的存貨管理是全方面的細(xì)致規(guī)定，合理的流程，嚴(yán)格的要求標(biāo)準(zhǔn)都要設(shè)立。從購(gòu)進(jìn)、入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)、出庫(kù)等存貨管理流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，每一步驟都有需要相應(yīng)的文件及單據(jù)才能進(jìn)行下一步。在每個(gè)崗位都設(shè)置輪班制度，避免發(fā)生多起業(yè)務(wù)經(jīng)手一人。把各個(gè)職責(zé)進(jìn)行具體分工，確保存貨管理能有效進(jìn)行。5結(jié)論雙匯集團(tuán)作為肉類(lèi)加工企業(yè)，同屬于食品制造行業(yè)。古人云：民以食為天?？上胧称分圃煨袠I(yè)是國(guó)家重點(diǎn)企業(yè)，也是保障百姓安居樂(lè)業(yè)的關(guān)鍵行業(yè)。行業(yè)的健康發(fā)展是能夠促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)提升的前提。但是，近幾年，國(guó)內(nèi)出現(xiàn)了多起食品安全問(wèn)題，致使很多消費(fèi)者對(duì)食品的安全性產(chǎn)生了質(zhì)疑。目前食品行業(yè)存在著普遍特性，食品類(lèi)存貨有著較強(qiáng)的周期性，并且采購(gòu)時(shí)間較短。從生產(chǎn)到銷(xiāo)售對(duì)供貨的要求及質(zhì)量較高。所以能否有效的管理存貨對(duì)產(chǎn)品成本影響較強(qiáng)。因其生產(chǎn)環(huán)節(jié)復(fù)雜及包裝物的要求嚴(yán)格，所以對(duì)內(nèi)控的要求是十分嚴(yán)格的。所以為了反映存貨管理的重要性及安全性，對(duì)食品行業(yè)起到督促及警醒作用，也反映如何有效提高存貨使用及正確的高效的生產(chǎn)過(guò)程，本文以雙匯集團(tuán)為例，分析其存貨內(nèi)部控制制度有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文對(duì)雙匯集團(tuán)存貨內(nèi)部控制制度進(jìn)行了深度分析，歸納并總結(jié)了雙匯在存貨內(nèi)部控制體系存在的不足和缺點(diǎn)，提出了對(duì)應(yīng)可行的解決措施。本文從理論開(kāi)始，總結(jié)了目前最權(quán)威的理論并以此為基礎(chǔ)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況以及食品行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行分析歸納。文中對(duì)企業(yè)存貨管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，提出問(wèn)題，分析問(wèn)題成因，最后結(jié)合實(shí)際提出具體改進(jìn)措施，根據(jù)采購(gòu)和倉(cāng)儲(chǔ)，改進(jìn)存貨內(nèi)控體系，更新存貨管理機(jī)制等方面提出措施：（1）加強(qiáng)采購(gòu)倉(cāng)儲(chǔ)管理。公司的采購(gòu)環(huán)節(jié)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要環(huán)節(jié)，確保采購(gòu)環(huán)節(jié)的合理安全是有著重要意義的。采取供應(yīng)商考核評(píng)價(jià)模式能更有效控制采購(gòu)物資的質(zhì)量問(wèn)題。同時(shí)采用更加科學(xué)的存貨管理模式對(duì)節(jié)約企業(yè)管理成本及增大存貨周轉(zhuǎn)率有著戰(zhàn)略性意義。（2）改進(jìn)內(nèi)部控制體系。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，優(yōu)秀內(nèi)部控制體系是保證企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的基本。企業(yè)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)前沿的管理模式，并運(yùn)用改進(jìn)自身現(xiàn)有的內(nèi)控體系。在未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)中，能夠有著足夠的優(yōu)勢(shì)在行業(yè)內(nèi)脫穎而出。本文的研究可以幫助規(guī)范該企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，幫助確保會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)核算的真實(shí)完整性，提高存貨內(nèi)部控制的有效性；可以幫助企業(yè)合理運(yùn)用資源，節(jié)約成本，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)具有一定的參考價(jià)值。本文的創(chuàng)新主要在于：（1）從理論部分來(lái)講，對(duì)肉類(lèi)加工及食品制造企業(yè)的存貨內(nèi)部控制做了歸納總結(jié)；（2）從企業(yè)的實(shí)際情況看，對(duì)雙匯集團(tuán)的采購(gòu)環(huán)節(jié)特點(diǎn)及存貨內(nèi)部控制的問(wèn)題進(jìn)行了分析歸納。本文的數(shù)據(jù)都來(lái)自歷年財(cái)務(wù)報(bào)表及公司官網(wǎng)公告。提出的應(yīng)當(dāng)以措施比較符合實(shí)際。本文的貢獻(xiàn)主要在于：（1）依據(jù)理論分析了存貨內(nèi)部控制制度在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)中的重要意義，為企業(yè)改善存貨內(nèi)部控制體系與采購(gòu)及倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)提高理論基礎(chǔ)；從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控制度評(píng)價(jià)并予以分析，能有效的讓企業(yè)明確目標(biāo)。（2）文中對(duì)企業(yè)內(nèi)控中分析存在的問(wèn)題，本文給出了合理性的建議，具有一定現(xiàn)實(shí)意義。雖然本文在以上方面的研究中取得了一定的成果，但本文還存在以下的不足：（1）因?yàn)樯虡I(yè)性質(zhì)的企業(yè)在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，其有關(guān)經(jīng)營(yíng)方面的數(shù)據(jù)具有一定的保密性及時(shí)效性，在文書(shū)運(yùn)用的一些數(shù)據(jù)可能會(huì)不確切的反映實(shí)際情況，導(dǎo)致對(duì)雙匯集團(tuán)存貨內(nèi)部控制制度的分布不夠全面，會(huì)造成一定的局限性。（2）有關(guān)競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)的對(duì)比缺少，讓分析出的結(jié)論不具有代表性，缺少可比性。今后本人會(huì)完善該方面的不足，盡可能保證數(shù)據(jù)充足，加深研究的深度。參考文獻(xiàn)[1]徐麗軍,張玉瑩,孟英倫.企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度建設(shè)探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2017(17):102-103.[2]王婕.HB食品有限公司存貨內(nèi)部控制改進(jìn)研究[D].湖南大學(xué),2013.[3]樊悅.DFX食品有限公司存貨內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].沈陽(yáng)工業(yè)大學(xué),2016.[4]耿爽.企業(yè)存貨內(nèi)部控制的探討[J].中國(guó)管理信息化,2016,19(09):7-10.[5]宋柏增.華潤(rùn)雪花啤酒集團(tuán)的存貨管理研究[D].吉林大學(xué),2016.[6]閆軍剛.淺談中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代國(guó)企研究,2015(18):40.[7]任曉靜.企業(yè)存貨內(nèi)部控制研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2012(02):13.[8]劉賢昌,林健.中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J]