新編會計模擬實習——工業(yè)企業(yè)分冊(第七版)84-106答案新編會計模擬實習——工業(yè)企業(yè)分冊(第七版)84-106答案新編會計模擬實習——工業(yè)企業(yè)分冊(第七版)84-106答案新編會計模擬實習——工業(yè)企業(yè)分冊(第七版)84-106答案編制僅供參考審核批準生效日期地址：電話：傳真:郵編:新編會計模擬實習——工業(yè)企業(yè)分冊（第七版）84－106分錄84、填表格85、題答案31日、確認入庫材料的材料成本差異（1）借:原材料——鋁錠108000材料成本差異——鋁錠1440貸:材料采購——鋁錠109440（業(yè)務(wù)33）（2）借:原材料——鋁材類——鋁片120000(6T*20000)——鋁配件57(15099*材料成本差異——鋁材類——鋁配件1貸:委托加工物資——鋁片120——鋁配件58(合計：179(業(yè)務(wù)4)鋁材類借差+(業(yè)務(wù)31)鋁配件借差+（3）借:原材料——馬口鐵11200材料成本差異——馬口鐵320貸:材料采購——馬口鐵11520（業(yè)務(wù)65）（4）借:原材料——瓶膽類（大號）275000（中號）72000（小號）60000材料成本差異——（大號）11000（中號）1800（小號）1000貸:材料采購——（大號）286000（中號）73800（小號）61000（業(yè)務(wù)32）（5）借:原材料——輔助材料（不銹鋼吸管）22750底墊15000口圈20000（紙盒）56000（紙箱）24000貸:材料采購——輔助材料（不銹鋼吸管）21000底墊14000口圈19000（紙盒）51100（紙箱）23600材料成本差異——輔助材料（不銹鋼吸管）1750底墊1000口圈1000（紙盒）4900（紙箱）400（業(yè)務(wù)8和15。19）（6）借:低值易耗品——電動機3000貸:材料采購——電動機2940材料成本差異——60（業(yè)務(wù)70）（7）借：原材料——塑料粒子240000貸：材料采購——塑料粒子222000材料成本差異——塑料粒子1800086、31日結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料和差異（1）一、委托加工物資——發(fā)出材料借:委托加工物資——上海鋁材廠新豐鋁制品廠貸:原材料——鋁材類（鋁錠）118800材料成本差異（2）二、制殼車間領(lǐng)用的材料借:借:生產(chǎn)成本——制殼（鋁殼）貸:原材料——鋁材類（鋁片）132000材料成本差異——鋁材類（3）借:生產(chǎn)成本——制殼（鋁殼）37848材料成本差異——輔助材料（漆）1650——稀釋劑342貸:原材料——輔助材料（漆）33000——稀釋劑6840（4）借:生產(chǎn)成本——制殼（鐵殼）貸:原材料——馬口鐵16128材料成本差異（5）借:借:生產(chǎn)成本——制殼（鐵殼）9101材料成本差異——輔助材料（漆）396——稀釋劑83貸:原材料——輔助材料（漆）7920（稀釋劑）1660三、塑料車間的領(lǐng)用材料（6）借:生產(chǎn)成本——塑料車間（塑殼）132（塑配件）101（氣壓塑配件）171材料成本差異——塑料粒子（塑殼）（塑配件）（氣壓塑配件）貸:原材料——塑料粒子（塑殼）142650（塑配件）106350（氣壓塑配件）180600四、裝配車間的領(lǐng)料（7）借:生產(chǎn)成本——裝配車間（鐵殼瓶）96材料成本差異——輔助材料(口圈)（底墊）（紙箱）240貸:原材料——鋁配件36746原材料——瓶膽類（大號）48800原材料——輔助材料（口圈）1950（底墊）1461材料成本差異——鋁配件——瓶膽類（大號）1464（8）借:生產(chǎn)成本——裝配車間（鋁殼瓶）257材料成本差異——輔助材料——輔助材料（黑鐵托盤）——輔助材料（不銹鋼吸管）——輔助材料(口圈)——輔助材料（底墊）222——輔助材料（紙盒）貸:原材料——瓶膽類（大號）156000——輔助材料（黑鐵托盤）25330——輔助材料（不銹鋼吸管）19370——輔助材料(口圈)5950——輔助材料（底墊）4440——輔助材料（紙盒）47200材料成本差異——瓶膽類4680（9）借:生產(chǎn)成本——裝配車間（塑殼瓶大）132材料成本差異——輔助材料(口圈)（底墊）165（紙箱）558貸:原材料——瓶膽類（大號）110800原材料——輔助材料(口圈)4390（底墊）3300（紙箱）11160材料成本差異——瓶膽類3324（10）借:借:生產(chǎn)成本——裝配車間（塑殼瓶中）材料成本差異——輔助材料(口圈)（底墊）（紙箱）507貸:原材料——瓶膽類（中號）80240原材料——輔助材料(口圈)3990（底墊）2997（紙箱）10140材料成本差異——瓶膽類（11）借:生產(chǎn)成本——裝配車間（塑殼瓶?。┎牧铣杀静町悺o助材料(口圈)（底墊）3606（紙箱）貸:原材料——瓶膽類（小號）72600原材料——輔助材料(口圈)4810（底墊）3606（紙箱）12126材料成本差異——瓶膽類2178五、輔助車間的領(lǐng)料（12）借:生產(chǎn)成本——輔助車間（機修）703材料成本差異——輔助材料（機油）27（螺絲圓釘）10貸:原材料——輔助材料（機油）540（螺絲圓釘）200六、行政部門領(lǐng)用材料（13）借:管理費用1349材料成本差異——輔助材料（汽油）71貸:原材料——輔助材料（汽油）1420七、低值易耗品的領(lǐng)用（1）借:低值易耗品——壓力表（在用）2000貸:低值易耗品——壓力表（在庫）2000借:制造費用——裝配車間1291材料成本差異——低值易耗品（扳手）9貸:低值易耗品——壓力表（攤銷）1000——扳手300（2）借:低值易耗品——電動機（在用）1000貸:低值易耗品——電動機（在庫）1000借:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機修）500貸:低值易耗品——電動機（攤銷）500（3）借：制造費用——制殼車間291材料成本差異——低值易耗品（安全鉗）9貸:低值易耗品——安全鉗300（4）借：制造費用——塑料車間材料成本差異——低值易耗品貸:低值易耗品——修邊刀5208731日分配員工工資借:生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼47——鐵殼14——塑料——塑殼18——塑配件19——氣壓塑配件53200——裝配——鐵殼6048——鋁殼29820——塑殼(大)7700——塑殼(中)7000——塑殼(小)8400——輔助生產(chǎn)成本——機修15制造費用——制殼5——塑料7——裝配4管理費用112195貸:應(yīng)付職工薪酬368本書中:應(yīng)付職工薪酬:252720,其它應(yīng)付款——各項社保:115見分配表88、31日分配機修車間費用制殼:322工時塑料:964工時裝配:145工時管理:468工時工程:446工時這里本應(yīng)該記入制造費用的金額在本書中合記入管理費用15192借:制造費用——制殼2576——塑料7712——裝配1160管理費用3744在建工程——倉庫3568貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機修1876018760/(322+964+145+468+446)=8元/h89、31日分配制造費用借:生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼27——鐵殼8貸:制造費用——制殼36制殼車間=(6076+1818)=元/h借:生產(chǎn)成本——塑料——塑殼10——塑配件11——氣壓塑配件30800貸:制造費用——塑料52910塑料車間=52910/(2412+2613+7000)=元/h借:生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼1——鋁殼5112——塑殼(大)1320——塑殼(中)1200——塑殼(小)1440貸:制造費用——裝配10裝配車間=(1100+1000+1200+4260+864)=元/h9031日結(jié)轉(zhuǎn)制殼、塑料車間完工自制半成品成本借:庫存商品——自制半成品——鋁殼244611——鐵殼47貸:生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼244611——鐵殼47借:庫存商品——自制半成品——塑殼(大)68862——塑殼(中)58——塑殼(小)37948——塑配件(大)52819——塑配件(中)45——塑配件(小)34——氣壓塑配件268540貸:生產(chǎn)成本——塑料——塑殼——塑配件132——氣壓塑配件26854091、31結(jié)轉(zhuǎn)裝配車間領(lǐng)用自制半成品成本借:生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼50925——鋁殼541632(見工藝:鋁殼+氣壓塑配件)——塑殼(大)108801(見工藝:塑殼+塑配件)——塑殼(中)88151——塑殼(小)93貸:庫存商品——自制半成品————鋁殼264624——鐵殼50925——塑殼(大)60445——塑殼(中)48951——塑殼(小)51——塑配件(大)48356——塑配件(中)39200——塑配件(小)41965——氣壓塑配件27700892、31結(jié)轉(zhuǎn)裝配車間完工成本借:庫存商品——產(chǎn)成品——鋁殼保溫瓶830432——鐵殼保溫瓶153——塑殼保溫瓶(大)249——塑殼保溫瓶(中)195——塑殼保溫瓶(小)197貸:生產(chǎn)成本——裝配——鋁殼保溫瓶830432——鐵殼保溫瓶153——塑殼保溫瓶(大)249——塑殼保溫瓶(中)195——塑殼保溫瓶(小)19793、31結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本借:主營業(yè)務(wù)成本——鋁殼保溫瓶1157890——鐵殼保溫瓶163710——塑殼保溫瓶(大)287020——塑殼保溫瓶(中)244440——塑殼保溫瓶(小)222750貸:庫存商品——產(chǎn)成品——鋁殼保溫瓶1157892——鐵殼保溫瓶163710——塑殼保溫瓶(大)287020——塑殼保溫瓶(中)244440——塑殼保溫瓶(小)22275094、計算出口退稅金額與抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額填增值稅申報表借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）95、預(yù)收賬款轉(zhuǎn)入租金借：預(yù)收賬款——泰山證券，6萬貸：其他業(yè)務(wù)收入6萬。96、31計算應(yīng)交城建稅和教育費附加銷項稅額＝貨物銷售額2295300*16%+預(yù)收租金180000*10%＝385248進項稅額＝購進貨物轉(zhuǎn)出＝應(yīng)納增值稅額＝＝借:營業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅——應(yīng)交教育費附加注意:1.捐贈是視同銷售,不是內(nèi)銷,必須從銷項稅額中扣除固定資產(chǎn)清理的增值稅計算的稅金及附加轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶此處不計入但計算增值稅納稅申報時固定資產(chǎn)清理的增值稅要計入不能漏97、31確認本月應(yīng)交房產(chǎn)稅和土地使用稅借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅9——應(yīng)交土地使用稅150098、31調(diào)整外幣賬戶余額借:應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司——金獅貿(mào)易公司貸:財務(wù)費用——匯兌損益12099、31計提壞賬準備借:資產(chǎn)減值損失281貸:壞賬準備281信誼百貨公司應(yīng)提壞賬=666900–375966=290934其他壞賬=85合計=376壞賬準備期初貸余=94應(yīng)補提=376-94=281100、31計提固定資產(chǎn)減值準備借:資產(chǎn)減值損失62300貸:固定資產(chǎn)減值準備62300101、31確認長期股權(quán)投資損益因為持股比例分別為45%和30%,超過20%,故均采用權(quán)益法核算。取得時（公允價值高>賬面價值768000元）投資信誼百貨公司調(diào)整后的投資收益=（–768000/32）*=元投資信誼百貨公司現(xiàn)金股利＝200000*＝90000元借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸:投資收益借：應(yīng)收股利90000貸：長期股權(quán)投資——信誼百貨公司90000投資高莊鋁制品廠30%:凈利潤為負66000元；其他綜合收益負10000元為心公允價值計量且其變動詩篇其他收益的非交易性工具投資產(chǎn)生的損失借:投資收益19800貸:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整19800(-66000*30%)借：其他綜合收益3000貸：長期股權(quán)投資——其他綜合收益3000測試明星電力公允價值業(yè)務(wù)26轉(zhuǎn)讓股票后賬面價值＝0＝1404200業(yè)務(wù)61買入股票后賬面價值＝1404200+206600＝1610800業(yè)務(wù)102收盤總價值為1676565與1610800差額為公允價值變動借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動65765貸:公允價值變動損益65765結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入2588其他業(yè)務(wù)收入60000投資收益396公允價值變動損益19265貸：本年利潤3063結(jié)轉(zhuǎn)損益借：本年利潤2832貸：主營業(yè)務(wù)成本208