第八課財政與稅收

第二框征稅和納稅1（1）“十一五”期間，我國國家財政收入、城鎮(zhèn)居民人均可支配收入都增長很快，我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。城鎮(zhèn)居民可支配收入增速低于財政收入的增速。2008、2009年受國際金融危機(jī)的影響，兩者有所下降。

（2）①國富即意味著國家財政集中的財富很多，民富即意味著居民個人收入多，二者都來自社會財富。②在社會財富總量一定的條件下，如果國家財政集中的財富過多，個人的收入就會減少，反之亦然。如果國家集中的收入太少，將直接影響國家職能的有效發(fā)揮，降低財政對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度，最終不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和個人收入的增加。因此，民富必須國富。但是，如果國家財政集中的財富過多，會直接減少個人的收入，影響消費(fèi)對生產(chǎn)的作用，最終對財政收入的增加產(chǎn)生不利影響。③國家要制定合理的分配政策，努力實(shí)現(xiàn)居民收入增長、勞動報酬增長和勞動生產(chǎn)率提高，共享改革成果，從而實(shí)現(xiàn)民富國強(qiáng)。2二、征稅和納稅

（一）稅收及其種類

1、稅收的含義

2.稅收的基本特征

（1）強(qiáng)制性（2）無償性（3）固定性（4）三者的關(guān)系3（一）稅收及其種類１、稅收的含義——從本質(zhì)上看，是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式——國家——為實(shí)現(xiàn)國家職能——政治權(quán)力——稅法——財政收入的基本形式主體目的依據(jù)地位憑借(有國就有稅)(有稅必有法)稅收的本質(zhì):是一種分配關(guān)系(集中反映了國家與各階級、各階層的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系）4思考與討論＊世界上有沒有不收稅的國家呢？為什么？有國就有稅

2、稅收的基本特征5中國影壇“大姐大”劉曉慶從1996年開始，劉曉慶公司采取不列或少列收入、多列成本、進(jìn)行虛假納稅申報等手段進(jìn)行偷稅，偷逃所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等多個稅種。專案組從劉曉慶公司賬面上查實(shí)偷逃稅金額196萬元（應(yīng)稅額1960多萬）。6億萬富姐劉曉慶因透漏稅款被捕稅收具有強(qiáng)制性2、稅收的基本特征7[名人名言]

關(guān)于稅收，偉大的無產(chǎn)階級革命導(dǎo)師列寧說過：“所謂賦稅，就是國家不用付任何報酬而向居民取得東西?！?/p>

問：這句名言說明了稅收具有什么特征？

稅收具有無償性2、稅收的基本特征8固定性國家在征稅之前以法律的形式，預(yù)先規(guī)定征收對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。2、稅收的基本特征9[案例探究2]

2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布2006年將在全國實(shí)現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。問：上述現(xiàn)象是否違反稅收的固定性？為什么？問：有人說稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改變，這種說法對嗎？為什么？稅收具有相對固定性2、稅收的基本特征10稅收具有固定性，并非是一成不變，它會隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，根據(jù)實(shí)際情況而變化。2、稅收的基本特征11自2007年8月15日起，儲蓄存款利息所得稅稅率由20%調(diào)整為5%。08年10月9日起對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。從2008年11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%；對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅；對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。地方政府可制定鼓勵住房消費(fèi)的收費(fèi)減免政策。2010年10月1日起個人購買90平米內(nèi)家庭唯一普通住房，按1%征收契稅；購買90-144平米內(nèi)家庭唯一普通住房，按1.5%征收契稅；購買144平方米以上家庭唯一住房，按3%征收契稅；購買非家庭唯一住房，無論面積大小，均按3%稅率征收契稅。12

稅收三個特征的聯(lián)系三者是緊密聯(lián)系、不可分割的；稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障；稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定它必須具有固定性；稅收的無償性稅收的強(qiáng)制性要求保障稅收的固定性稅收的三個特征是統(tǒng)一的，缺一不可的13我國稅收有哪些稅種？3、我國稅收的種類

14（1）我國稅收的種類類別流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅征稅對象以商品交換的交易額和勞務(wù)收入額征稅對象以各種所得額為征稅對象以開發(fā)利用特定自然資源為征稅對象以擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象以特定行為為征稅對象包括主要稅種營業(yè)稅增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅企業(yè)所得稅、個人所得稅礦產(chǎn)稅契稅印花稅屠宰稅15（2）增值稅

增值額在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個人17%①含義②征稅對象③納稅人④稅率計算方法16

B廠從A廠購進(jìn)5000元棉布,做成床單賣了8000元,B廠的增值稅應(yīng)該交多少?8000-5000=3000元3000×17%=510元思考:這樣征稅有什么好處?17（2）增值稅⑤增值稅的優(yōu)點(diǎn)

A、避免重復(fù)征稅

B、防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。

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（3）

個人所得稅征稅對象：個人所得納稅人：分在我國境內(nèi)有住所和無住所兩種情況征稅標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率征稅意義：是國家財政收入的主要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配，實(shí)現(xiàn)社會公平的有效手段19個人工資薪金所得稅率級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%1不超過500元部分52超過500～2000元部分103超過2000～5000元部分154超過5000～20000元部分205超過20000～40000元部分256超過40000～60000元部分307超過60000～80000元部分358超過80000～100000元部分409超過100000元部分45（注：指個人工資、薪金所得減去2000元以后的余額）20

稅率表

（工資、薪金所得適用）級數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

1不超過1500元的32超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45（注：指個人工資、薪金所得減去3500元以后的余額）2122

小王一個月工資收入8200元，請對比不同起征點(diǎn)后，應(yīng)交多少個人所得稅？之前

應(yīng)稅額：8200－2000＝6200（元）應(yīng)繳納的個人所得稅：500×5％＋1500×10％＋3000×15％+1200×20％

＝865(元）★實(shí)戰(zhàn)演練：請計算：現(xiàn)在應(yīng)稅額：8200－3500＝4700（元）應(yīng)繳納的個人所得稅：1500×3％＋3000×10％+200×20％＝385(元）23個人所得稅不僅是國家財政收入的重要來源，而且是調(diào)節(jié)個人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平的有效手段?！魝€人所得稅的作用24年收入超過12萬元,要自行報稅你知道嗎?25交通醫(yī)療教育國防通訊環(huán)境賑災(zāi)我國的稅收是取之于民,用之于民公民必須承擔(dān)義務(wù),自覺誠信納稅26必要性

（二）、依法納稅是公民的基本義務(wù)１．依法納稅的必要性(為什么)結(jié)論：公民自覺誠信納稅,既是履行應(yīng)盡的義務(wù),也是對國家、社會的一種貢獻(xiàn)。（1）從我國稅收的性質(zhì)——取之于民、用之于民來看，稅收同國家富強(qiáng)、人民幸福聯(lián)系在一起。（2）從稅收的作用看，稅收是國家實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能的物質(zhì)保障。（3）從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看，每個公民在享受國家提供的各項(xiàng)服務(wù)同時，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。272、違反稅法的行為

王某承包了一家服裝廠，由于種種原因，產(chǎn)品銷路不暢，積壓嚴(yán)重，資金周轉(zhuǎn)困難，工人工資不能按時發(fā)放。為此，王某決定銷售收入不記帳，而是作為集資款入帳，作為企業(yè)流動資金,以逃避納稅。后經(jīng)舉報，檢察機(jī)關(guān)依法對王某提起公訴。

請問：王某的做法屬于哪種違反稅法的行為？（二）、依法納稅是公民的基本義務(wù)偷稅28

某電子廠廠長劉某以貸款被騙為由，應(yīng)繳稅款遲遲不交，稅務(wù)人員多次催繳，劉某卻從銀行轉(zhuǎn)走大筆資金，仍以無錢為由拒不繳納稅款。司法機(jī)關(guān)對其依法實(shí)施拘留。期間，該廠繳清了全部稅款和罰款。請問：該廠及劉某的行為屬于哪一種違反稅法的行為？（二）、依法納稅是公民的基本義務(wù)相關(guān)鏈接：應(yīng)納項(xiàng)目的納稅期限為1～15天，超過5天未繳納稅款；或納稅期限為30天，超過7天未繳納稅款，就屬于欠稅行為。欠稅29某市五金電線廠等五家企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門相互勾結(jié)，在短短4個月內(nèi)，開出200多份，總金額為1.9億元的的空頭發(fā)票和45份假已稅證明。騙取國家出口退稅1218多萬元。此案已告破。（二）、依法納稅是公民的基本義務(wù)請問：該市五金廠及地方稅務(wù)部門的行為屬于哪種違反稅法的行為？騙稅30（二）、依法納稅是公民的基本義務(wù)請問：你能總結(jié)出抗稅的含義及特征嗎？

陳某是一家小企業(yè)的負(fù)責(zé)人。從2004年到2007年，該企業(yè)應(yīng)繳稅714萬，但他拖拖拉拉只交了16萬元。2007年1月，稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳未果，遂依法對該企業(yè)庫存款進(jìn)行扣押。而陳某不單不配合稅務(wù)工作，反而帶人攔阻，煽動不明真相的職工圍攻，辱罵甚至毆打稅務(wù)人員。2007年5月，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ阂钥苟愖锱刑庩惸秤衅谕叫?年，并處以罰金50萬元。抗稅312、違反稅法的行為行為方式目的偷稅欺騙隱瞞不繳少繳欠稅拖延時間拖欠稅款騙稅欺騙獲得稅收優(yōu)惠抗稅暴力威脅不納稅騙稅主要是騙取出口退稅，以及虛報方式騙取稅收減免，目的在于騙得稅收優(yōu)惠；而偷稅主要是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅項(xiàng)目和應(yīng)稅收入。偷稅與騙稅有什么區(qū)別？321.北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司1996年以來采取不列、少列收入多列支出、虛假申報等手段少繳稅款1458.3萬元.其行為是_______行為.2.張某開了一家服裝店,生意紅火,但拒不繳納稅款.稅務(wù)人員來收稅時,他還說:”誰來我這里收稅,我就讓他站著進(jìn)來,橫著出去”.其行為是_______行為.3.某服裝廠廠長以貸款被騙為由,故意拖欠國家稅款24.8萬元.其行為是______行為.4.某企業(yè)通過虛報出口商品的價格等手段獲得國家出口退稅3000萬元.其行為是_______行為.實(shí)戰(zhàn)演練偷稅欠稅騙稅抗稅333、增強(qiáng)“依法納稅”的意識①必須承擔(dān)義務(wù)－－自覺依法誠信納稅34②要增強(qiáng)對國家工職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的積極態(tài)度關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費(fèi)國家資財?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉，以維護(hù)人民和國家的利益．納稅人誘發(fā)一種強(qiáng)烈的關(guān)切,關(guān)切你那含有血汗錢的事業(yè),稅款在繳納的那一刻起,就轉(zhuǎn)化為一種文化自覺:這個事業(yè),這個國家,從此有我的一份.時時考慮這個錢怎么花,花得妥不妥.35

發(fā)票是消費(fèi)者的購物憑證,也是稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù).

購買商品索要發(fā)票,就間接地為國家的稅收作出了貢獻(xiàn)

你知道嗎?

你在生活中遇到過這種情況嗎?

你會這樣做嗎?36實(shí)戰(zhàn)演練B張某開了一家飯店，生意紅火，可他拒不繳稅，稅務(wù)人員來收稅時，他還威脅說：“誰再來我這里收稅，我讓他站著近來，躺著出去?！睆埬车难孕校ǎ?）屬于偷稅行為（2）屬于抗稅行為（3）應(yīng)處三年以下有期徒刑或者拘役（4）應(yīng)處拒繳稅款一倍以上五倍以下A.（1）（2）（3）B.（2）（3）（4）C.（1）（3）（4）D.（1）（2）（4