在艱苦努力的同時(shí)，學(xué)會(huì)放松自己，去欣賞人生，欣賞大自然，欣賞你自己__這本身就是了不起的成就感!在艱苦努力的同時(shí)，學(xué)會(huì)放松自己，去欣賞人生，欣賞大自然教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)第二節(jié)審計(jì)責(zé)任第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要了解審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)涵、掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)和具體目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過程，掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因、種類和避免法律訴訟的對(duì)策。學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要了解審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)涵、掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)的演變審計(jì)目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下審計(jì)主體通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果。第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)的演變審計(jì)目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)審計(jì)目標(biāo)包括兩個(gè)層次：總體目標(biāo)具體目標(biāo)總目標(biāo)規(guī)范具體目標(biāo)，具體目標(biāo)則是總目標(biāo)的具體化審計(jì)的總目標(biāo)的確定受到審計(jì)環(huán)境的影響，并隨著審計(jì)環(huán)境的變化而變化。審計(jì)目標(biāo)包括兩個(gè)層次：總體目標(biāo)具體目標(biāo)總目標(biāo)規(guī)范具體目標(biāo)二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)__財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》規(guī)定。評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表合法性評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表公允性二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是根據(jù)《中三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的具體目標(biāo)

審計(jì)總目標(biāo)存在或發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)估價(jià)與分?jǐn)偙磉_(dá)與披露一般目標(biāo)具體目標(biāo)項(xiàng)目目標(biāo)總體合理性真實(shí)性完整性所有權(quán)披露分類截止機(jī)械準(zhǔn)確性

估價(jià)數(shù)量金額即為估價(jià)；總帳明細(xì)帳等存在鉤稽關(guān)系的數(shù)據(jù)一致為機(jī)械準(zhǔn)確性。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的具體目標(biāo)審計(jì)的具體目標(biāo)一般審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)與交易和事項(xiàng)相關(guān)與金額和列報(bào)相關(guān)真實(shí)完整正確具體業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)具體余額列報(bào)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)的具體目標(biāo)一具與交易和與金額和真實(shí)完整正確具體業(yè)務(wù)審計(jì)目四、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過程計(jì)劃審計(jì)工作實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告接受業(yè)務(wù)委托12345四、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過程計(jì)劃審實(shí)施風(fēng)實(shí)施控制測(cè)試完成審計(jì)工作接審計(jì)程序：是為保證收集的證據(jù)具有充分證明力并且所有的審計(jì)目標(biāo)都得以明確和實(shí)現(xiàn)而詳細(xì)規(guī)定的方法步驟。審計(jì)程序計(jì)劃階段實(shí)施階段終結(jié)階段不論政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)，也不論是財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，還是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，其審計(jì)工作計(jì)程序都是三個(gè)階段，但也有些區(qū)別。如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序：是為保證收集的證據(jù)具有充分證明力并且所有的審計(jì)目標(biāo)了解被審計(jì)單位的基本情況計(jì)劃階段初步評(píng)審計(jì)內(nèi)部控制制度確定重要性水平分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)編制審計(jì)計(jì)劃了解被審計(jì)單位的基本情況計(jì)初步評(píng)審計(jì)內(nèi)部實(shí)施階段進(jìn)駐被審計(jì)單位檢查評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度審查會(huì)計(jì)報(bào)表及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收集審計(jì)證據(jù)實(shí)進(jìn)駐被審計(jì)單位檢查評(píng)價(jià)內(nèi)部審查會(huì)計(jì)報(bào)表及其收集審計(jì)證據(jù)完成階段整理評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)審計(jì)期后事項(xiàng)匯兌差異執(zhí)行分析性復(fù)核完成審計(jì)工作底稿復(fù)核確定意見出具審計(jì)報(bào)告完整理評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)審計(jì)期后事項(xiàng)匯兌差異執(zhí)行分析性復(fù)核完成審計(jì)

對(duì)責(zé)任的理解通?？梢苑譃閮蓚€(gè)意義：一是指分內(nèi)應(yīng)做的事，如職責(zé)、盡責(zé)任、崗位責(zé)任等。二是指沒有做好自己工作，而應(yīng)承擔(dān)的不利后果或強(qiáng)制性義務(wù)。第二節(jié)審計(jì)責(zé)任責(zé)任是一個(gè)完整的體系，包含五個(gè)方面的基本內(nèi)涵：

責(zé)任意識(shí)是“想干事”責(zé)任能力是“能干事”責(zé)任行為是“真干事”責(zé)任制度是“可干事”責(zé)任成果，是“干成事”

第二節(jié)審計(jì)責(zé)任責(zé)任是一個(gè)完整的體系，包含五個(gè)方面的基本內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)責(zé)任包括：職業(yè)責(zé)任法律責(zé)任任何一種職業(yè)的社會(huì)地位都與其社會(huì)責(zé)任直接有關(guān)，隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)地位日漸提高，其所負(fù)的法律責(zé)任也不斷增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)責(zé)任包括：職業(yè)責(zé)任法律責(zé)任任何一種職業(yè)的社會(huì)一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任管理層和治理層責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任揭露違反法規(guī)行為的責(zé)任注意區(qū)分兩個(gè)責(zé)任：一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)管理層和治理對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因?qū)ψ?cè)會(huì)計(jì)師的法律訴訟大量增加對(duì)非簽約方承擔(dān)法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的內(nèi)涵被擴(kuò)充1、變化中的法律環(huán)境二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因?qū)ψ?cè)會(huì)計(jì)師的法對(duì)非簽約方承注會(huì)計(jì)責(zé)任是指被審計(jì)單位按照會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會(huì)計(jì)制度規(guī)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。以及建立健全內(nèi)部控制制度；保護(hù)資產(chǎn)安全完整；保證提交的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法和完整。審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托人應(yīng)盡的義務(wù)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性。值得注意：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能代替會(huì)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)責(zé)任是指被審計(jì)單位審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師值得注意：注冊(cè)會(huì)2、被審計(jì)單位的責(zé)任1、變化中的法律環(huán)境（1）錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)的行為（2）經(jīng)營(yíng)失敗注意：什么是“經(jīng)營(yíng)失敗”與“審計(jì)失敗”？2、被審計(jì)單位的責(zé)任1、變化中的法律環(huán)境注意：什么是“經(jīng)營(yíng)失導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤的原因：一是被審計(jì)單位有關(guān)人員工作中出現(xiàn)了錯(cuò)誤二是被審計(jì)單位有關(guān)人員工作中出現(xiàn)了舞弊錯(cuò)誤是指非故意的財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)舞弊是使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。非故意故意錯(cuò)誤舞弊導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤的原因：一是被審計(jì)單位有關(guān)3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的不當(dāng)行為有三種：法律責(zé)任違約過失欺詐3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的不當(dāng)行為有三種違約是指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求或未能履行合同條款規(guī)定的義務(wù)，違反了合同的約定。過失是指在執(zhí)業(yè)過程中缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，招致了工作后果。過失又可分為：普通過失和重大過失。普通過失：未按特定審計(jì)項(xiàng)目獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)就出具審計(jì)報(bào)告的情況。重大過失：是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。欺詐是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為。例如：為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。違約是指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求或過失是指在執(zhí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任認(rèn)定責(zé)任種類通常所指針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言違約合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所在商定期間內(nèi)未按照業(yè)務(wù)約定書履行責(zé)任普通過失沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求重大過失連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎根本沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則或未按審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行欺詐又稱為舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任認(rèn)定責(zé)任種類通常所指針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言違約相關(guān)法律規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)的法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師法公司法證券法刑法相關(guān)法律規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)的法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師法公司法證券法刑行政責(zé)任民事責(zé)任刑事責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類行民刑注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性三、避免法律訴訟的對(duì)策注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過失和防止欺詐的措施保持應(yīng)有執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎強(qiáng)化執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制增強(qiáng)執(zhí)業(yè)三、避免法律訴訟的對(duì)策保持應(yīng)有執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎強(qiáng)化執(zhí)業(yè)1、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則2、建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度3、招收合格的人員并予以適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)4、與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書5、謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位6、深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)7、提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)8、聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的律師避免法律訴訟的具體措施可概括為：1、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則避免法律訴訟的具體措施可概課后思考1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)如何？2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的具體目標(biāo)有哪些？3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任如何？4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任有哪些？5、如何避免法律訴訟？課后思考1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)如何？1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)一臺(tái)設(shè)備的歷史成本進(jìn)行審查，這主要是為了證實(shí)管理層的（D）認(rèn)定。A、存在B、完整性C、準(zhǔn)確性D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄借：應(yīng)收賬款___A公司1000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000通過函證A公司，檢查該筆銷售記錄，證實(shí)A公司實(shí)際欠款50萬元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶的（C）認(rèn)定存在問題。A、發(fā)生B、完整性C、準(zhǔn)確性D、權(quán)利和義務(wù)單項(xiàng)選擇題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)一臺(tái)設(shè)備的歷史成本進(jìn)行審查，單項(xiàng)選擇題3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷售部門的銷售合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆50萬元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷售記錄，證實(shí)A公司實(shí)際已購(gòu)貨且欠50萬元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶的（B）認(rèn)定存在問題。A、發(fā)生B、完整性C、準(zhǔn)確性D、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?、被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為主要是(A）認(rèn)定存在問題。A、完整性B、分類和可理解性C、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)D、存在3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷售部門的銷售合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄借：應(yīng)收賬款___A公司1000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000通過函證A公司，檢查該筆銷售記錄等，證實(shí)根本未發(fā)生該筆銷售業(yè)務(wù)。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶的（A）認(rèn)定存在問題。A、發(fā)生B、完整性C、準(zhǔn)確性D、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/p>

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某6、甲公司2009年1月初發(fā)生的一筆業(yè)務(wù)收入記錄到了2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，則其違反2019年財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定有（AC）。A、截止B、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰、發(fā)生D、完整性7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位存貨賬戶是否將他人寄售商品列入其中時(shí)，與此相關(guān)的管理層認(rèn)定有（AC）。A、權(quán)利和義務(wù)