內(nèi)控指引解讀課件內(nèi)控指引解讀課件總體解讀

1-5號(hào)指引解讀

6-10號(hào)指引解讀

11-15號(hào)解讀

16-18號(hào)解讀

評(píng)價(jià)指引解讀

審計(jì)指引解讀

總體解讀

1-5號(hào)指引解讀

6-10號(hào)指引解讀

11-15號(hào)1.發(fā)布（4.26，5部委）2.實(shí)施（2011.1.1；2012.1.1）3.構(gòu)成（基本規(guī)范+18應(yīng)用指引+評(píng)價(jià)指引+審計(jì)指引）基本規(guī)范：5個(gè)5

，5個(gè)目標(biāo)、5個(gè)原則、5個(gè)要素，總計(jì)50個(gè)項(xiàng)目，由5個(gè)部門(mén)簽發(fā)應(yīng)用指引：3類，即內(nèi)部環(huán)境類指引（5項(xiàng)，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任

）、控制活動(dòng)類指引（9項(xiàng)，資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告）、控制手段類指引（

4項(xiàng)，包括全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)）總體解讀

1.發(fā)布（4.26，5部委）總體解讀

4.評(píng)價(jià)聲音?！糌?cái)政部副部長(zhǎng)王軍

：2則1范體系；4+4，4個(gè)有利于，4個(gè)著力◆中國(guó)證監(jiān)會(huì)紀(jì)委書(shū)記李小雪：3大關(guān)系◆審計(jì)署副審計(jì)長(zhǎng)董大勝：防范風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范管理，加強(qiáng)監(jiān)督，加強(qiáng)指導(dǎo)?！魢?guó)資委副主任邵寧：提升管理，央企表率?！羰澜玢y行高級(jí)專家陳楠希：良好實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)?？傮w解讀

4.評(píng)價(jià)聲音?？傮w解讀

4.評(píng)價(jià)聲音。◆德勤：技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)；降低欺詐風(fēng)險(xiǎn)?！魞?nèi)控的3大平衡術(shù)：成本與效益的平衡；人治與法治的平衡；直接作用與間接作用的平衡◆安永：首次為業(yè)界確立了標(biāo)準(zhǔn)?！羝杖A永道：重大突破，盡早準(zhǔn)備?！魞?nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)王道成：監(jiān)督或內(nèi)部審計(jì)是落實(shí)內(nèi)部控制的最后的、也是最關(guān)鍵的一環(huán)?？傮w解讀

4.評(píng)價(jià)聲音?？傮w解讀

一、1號(hào)應(yīng)用指引解讀（組織架構(gòu)）◆核心是完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制

。◆構(gòu)成：3章共11條。制定指引的必要性和依據(jù)，組織架構(gòu)的本質(zhì)、設(shè)計(jì)和運(yùn)行過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)以及如何設(shè)計(jì)和運(yùn)行組織架構(gòu)等?！?個(gè)層面。治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)?！麸L(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)。治理結(jié)構(gòu)10個(gè)方面；內(nèi)部機(jī)構(gòu)8個(gè)方面。

1-5號(hào)指引解讀一、1號(hào)應(yīng)用指引解讀（組織架構(gòu)）1-5號(hào)指引解讀一、1號(hào)應(yīng)用指引解讀◆設(shè)計(jì)原則：4+5原則。◆治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)：治理結(jié)構(gòu)涉及〔股東（大）會(huì)、董事會(huì)〕（決策層）、監(jiān)事會(huì)（監(jiān)督層）和經(jīng)理層（執(zhí)行層），相互獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡。明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序?！魞?nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則；對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系；制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說(shuō)明書(shū)和權(quán)限指引等?！羧匾淮螅粨碛凶庸镜囊?guī)定。1-5號(hào)指引解讀一、1號(hào)應(yīng)用指引解讀1-5號(hào)指引解讀一、2號(hào)應(yīng)用指引回顧（發(fā)展戰(zhàn)略）◆共3章11條?！?個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。缺乏戰(zhàn)略、戰(zhàn)略太激進(jìn)、戰(zhàn)略頻變動(dòng)?！糁攸c(diǎn)內(nèi)容：制定（程序和考慮因素）和實(shí)施（編年度計(jì)劃和全面預(yù)算、宣傳、監(jiān)控、分析報(bào)告、調(diào)整）。1-5號(hào)指引解讀一、2號(hào)應(yīng)用指引回顧（發(fā)展戰(zhàn)略）1-5號(hào)指引解讀一、3號(hào)應(yīng)用指引回顧（人力資源）◆共3章14條?！?大風(fēng)險(xiǎn)：人力資源缺乏或過(guò)剩、激勵(lì)不合理、退出機(jī)制不當(dāng)可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)?！?個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)：引進(jìn)、開(kāi)發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵(lì)、退出

。1-5號(hào)指引解讀一、3號(hào)應(yīng)用指引回顧（人力資源）1-5號(hào)指引解讀一、4號(hào)應(yīng)用指引回顧（社會(huì)責(zé)任）◆共5章21條?！魞?nèi)容包括6個(gè)方面：安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)，下同）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)

◆4大風(fēng)險(xiǎn)：安全生產(chǎn)不到位、產(chǎn)品質(zhì)量低劣、環(huán)保投入不足、就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。1-5號(hào)指引解讀一、4號(hào)應(yīng)用指引回顧（社會(huì)責(zé)任）1-5號(hào)指引解讀一、5號(hào)應(yīng)用指引回顧（企業(yè)文化）◆共3章11條?！?個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：缺乏積極向上的企業(yè)文化

、缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念、忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)?！?個(gè)主要環(huán)節(jié)：建設(shè)、評(píng)估。1-5號(hào)指引總結(jié)回顧一、5號(hào)應(yīng)用指引回顧（企業(yè)文化）1-5號(hào)指引總結(jié)回顧一、6號(hào)應(yīng)用指引解讀（資金活動(dòng)）◆共4章21條。（防控風(fēng)險(xiǎn)、提高效益）◆4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：籌資決策不當(dāng)、投資決策不當(dāng)、資金調(diào)度不當(dāng)、資金管控不嚴(yán)可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)?！艋I資=投資+日常營(yíng)運(yùn)(理解）◆3個(gè)主要環(huán)節(jié)：業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險(xiǎn)、控制措施。6-10號(hào)指引解讀一、6號(hào)應(yīng)用指引解讀（資金活動(dòng)）6-10號(hào)指引解讀6號(hào)指引總結(jié)解讀資金活動(dòng)內(nèi)控的總體要求

◆核心：科學(xué)決策

◆基礎(chǔ)：制度建設(shè)◆重點(diǎn)：業(yè)務(wù)流程

◆關(guān)鍵：風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)◆方向：資金集中管理

◆保障：嚴(yán)格執(zhí)行

6號(hào)指引總結(jié)解讀資金活動(dòng)內(nèi)控的總體要求◆核心：科學(xué)決策◆6號(hào)指引總結(jié)解讀

提出籌資方案籌資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程

論證籌資方案（戰(zhàn)略、經(jīng)濟(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）

審批籌資方案（集體、重大股東會(huì)）

籌資計(jì)劃編制與執(zhí)行

籌資活動(dòng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)

籌資活動(dòng)的責(zé)任追究6號(hào)指引總結(jié)解讀提出籌籌資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程論6號(hào)指引總結(jié)解讀籌資活動(dòng)詳細(xì)業(yè)務(wù)流程圖6號(hào)指引總結(jié)解讀籌資活動(dòng)詳細(xì)業(yè)務(wù)流程圖6號(hào)指引總結(jié)解讀籌資活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)原因一◆缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃

結(jié)果：容易導(dǎo)致盲目籌資，使資本結(jié)構(gòu)、資金來(lái)源結(jié)構(gòu)、利率結(jié)構(gòu)等頻繁變動(dòng)，帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)原因二◆缺乏對(duì)企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認(rèn)識(shí)

結(jié)果：容易導(dǎo)致籌資過(guò)度或者籌資不足（擴(kuò)大到全集團(tuán))風(fēng)險(xiǎn)原因三◆缺乏完善的授權(quán)審批制度

結(jié)果：可能忽視籌資方案中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，使籌資方案草率決策、倉(cāng)促上馬，帶來(lái)嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)原因四◆缺乏對(duì)籌資條款的認(rèn)真審核

結(jié)果：可能因合同條款而帶來(lái)潛在的不利影響，使企業(yè)在未來(lái)可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛或訴訟中處于不利地位。

風(fēng)險(xiǎn)原因五◆無(wú)法保證支付籌資成本

結(jié)果：可能給企業(yè)帶來(lái)信譽(yù)傷害、信用評(píng)級(jí)降低，股價(jià)下跌，最終給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大不利影響

。

風(fēng)險(xiǎn)原因六◆缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度

結(jié)果：可能會(huì)使企業(yè)資金管理失控，因資金被挪用而導(dǎo)致財(cái)務(wù)損失，也可能因此導(dǎo)致利息沒(méi)有及時(shí)支付而被銀行罰息，這些都會(huì)使得企業(yè)面臨不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

6號(hào)指引總結(jié)解讀籌資活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)原因一◆缺乏完6號(hào)指引總結(jié)解讀籌資活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施籌資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)與控制措施（會(huì)計(jì)控制略）關(guān)鍵控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施

提出籌資方案

進(jìn)行籌資方案可行性論證1.進(jìn)行籌資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合，籌資規(guī)模是否適當(dāng)；2.進(jìn)行籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評(píng)估，如籌資成本是否最低，資本結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)，籌資成本與資金收益是否匹配；3.進(jìn)行籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估，如籌資方案面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)大小是否適當(dāng)、可控，是否與收益匹配。

籌資方案審批

選擇批準(zhǔn)最優(yōu)籌資方案1.根據(jù)分級(jí)授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴(yán)格審批經(jīng)過(guò)可行性論證的籌資方案；2.審批中應(yīng)實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決策的科學(xué)性。

制定籌資計(jì)劃制定切實(shí)可行的具體籌資計(jì)劃，科學(xué)規(guī)劃籌資活動(dòng)，保證低成本、高效率籌資1.根據(jù)籌資方案，結(jié)合當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量，財(cái)務(wù)部門(mén)或資金管理部門(mén)制定具體籌資計(jì)劃；2.根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。

實(shí)施籌資

保證籌資活動(dòng)正確、合法、有效進(jìn)行1.根據(jù)籌資計(jì)劃進(jìn)行籌資；2.簽訂籌資協(xié)議，明確權(quán)利義務(wù)；3.按照崗位分離與授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，實(shí)施嚴(yán)密的籌資程序控制和崗位分離控制；4.做好嚴(yán)密的籌資記錄，發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用?；I資活動(dòng)評(píng)價(jià)與責(zé)任追究保證籌集資金的正確有效使用，維護(hù)籌資信用1.促成各部門(mén)嚴(yán)格按照確定的用途使用資金；2.監(jiān)督檢查，督促各環(huán)節(jié)嚴(yán)密保管未發(fā)行的股票、債券；3.監(jiān)督檢查，督促正確計(jì)提、支付利息；4.加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理；5.評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)過(guò)程，追究違規(guī)人員責(zé)任。6號(hào)指引總結(jié)解讀籌資活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施籌資內(nèi)部控制的關(guān)鍵6號(hào)指引總結(jié)解讀

擬定投資方案投資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程

論證投資方案可行性

投資方案決策

投資計(jì)劃編制與審批

投資計(jì)劃實(shí)施

投資項(xiàng)目的到期處置6號(hào)指引總結(jié)解讀擬定投資方案投資活動(dòng)業(yè)務(wù)6號(hào)指引總結(jié)解讀投資活動(dòng)詳細(xì)業(yè)務(wù)流程圖6號(hào)指引總結(jié)解讀投資活動(dòng)詳細(xì)業(yè)務(wù)流程圖6號(hào)指引總結(jié)解讀投資活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)原因一◆投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不符

結(jié)果：可能導(dǎo)致主業(yè)不突出，盲目投資，或者貪大貪快，亂鋪攤子，投資無(wú)所不及、無(wú)所不能的現(xiàn)象。

風(fēng)險(xiǎn)原因二◆投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配

結(jié)果：可能超過(guò)企業(yè)資金實(shí)力和籌資能力進(jìn)行投資從而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)

風(fēng)險(xiǎn)原因三◆投資活動(dòng)忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)性

結(jié)果：可能導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)與收益不均衡風(fēng)險(xiǎn)原因四◆缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度

結(jié)果：可能出現(xiàn)隨意、無(wú)序、無(wú)效的投資狀況，導(dǎo)致投資失誤和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)失敗

風(fēng)險(xiǎn)原因五◆缺乏嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄

結(jié)果：可能導(dǎo)致投資舞弊行為，引起投資風(fēng)險(xiǎn)甚至經(jīng)營(yíng)失敗。

6號(hào)指引總結(jié)解讀投資活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)原因一◆投資活6號(hào)指引總結(jié)解讀投資活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施投資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)與控制措施（會(huì)計(jì)控制略）風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施提出投資方案

進(jìn)行投資方案可行性論證

1.進(jìn)行投資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合；2.投資規(guī)模、方向和時(shí)機(jī)是否適當(dāng)；3.對(duì)投資方案進(jìn)行技術(shù)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)可行性研究，深入分析項(xiàng)目的技術(shù)可行性與先進(jìn)性、市場(chǎng)容量與前景，以及項(xiàng)目預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬，比較或評(píng)價(jià)不同項(xiàng)目的可行性。投資方案審批選擇批準(zhǔn)最優(yōu)投資方案1.明確審批人對(duì)投資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任，不得越權(quán)；2.審批中應(yīng)實(shí)行集體決策審議或者聯(lián)簽制度；3.與有關(guān)被投資方簽署投資協(xié)議。編制投資計(jì)劃制定切實(shí)可行的具體投資計(jì)劃，作為項(xiàng)目投資的控制依據(jù)1.核查企業(yè)當(dāng)前資金額及正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算對(duì)資金的需求量，積極籌措投資項(xiàng)目所需資金；2制定詳細(xì)的投資計(jì)劃，并根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門(mén)審批。實(shí)施投資方案保證投資活動(dòng)按計(jì)劃合法、有序、有效進(jìn)行1.根據(jù)投資計(jì)劃進(jìn)度，嚴(yán)格分期、按進(jìn)度適時(shí)投放資金，嚴(yán)格控制資金流量和時(shí)間；2.以投資計(jì)劃為依據(jù)，按照職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和控制，防止各種舞弊行為，保證項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和進(jìn)度要求；3.做好嚴(yán)密的會(huì)計(jì)記錄，發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用；4.做好跟蹤分析工作，及時(shí)評(píng)價(jià)投資的進(jìn)展，將分析和評(píng)價(jià)的結(jié)果反饋給決策層，以便及時(shí)調(diào)整投資策略或制定投資退出策略。投資資產(chǎn)處置控制保證投資資產(chǎn)的處理符合企業(yè)的利益1.投資資產(chǎn)的處置應(yīng)該通過(guò)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，選擇相應(yīng)的資產(chǎn)評(píng)估方法，客觀評(píng)估投資價(jià)值，同時(shí)確定處置策略；2.投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)的授權(quán)批準(zhǔn)。6號(hào)指引總結(jié)解讀投資活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施投資內(nèi)部控制的關(guān)鍵6號(hào)指引總結(jié)解讀

業(yè)務(wù)發(fā)生資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程

企業(yè)授權(quán)部門(mén)審批

財(cái)務(wù)復(fù)核

簽字付款6號(hào)指引總結(jié)解讀業(yè)務(wù)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程企6號(hào)指引總結(jié)解讀資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施審批合法性未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級(jí)別管理人員的權(quán)限復(fù)核真實(shí)性與合法性會(huì)計(jì)對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核收支點(diǎn)收入入賬完整，支出手續(xù)完備出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記記賬真實(shí)性出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類賬對(duì)賬真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)安全賬證核對(duì)、賬表核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)保管財(cái)產(chǎn)安全與完整授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤(pán)點(diǎn)銀行賬戶管理防范小金庫(kù)；加強(qiáng)業(yè)務(wù)管控開(kāi)設(shè)、使用與撤消的授權(quán)；是否有賬外賬票據(jù)與印章管理財(cái)產(chǎn)安全票據(jù)統(tǒng)一印制或購(gòu)買；票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；財(cái)務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管6號(hào)指引總結(jié)解讀資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)與控制措施風(fēng)6號(hào)指引案例★6號(hào)指引案例★7號(hào)應(yīng)用指引（采購(gòu)管理）◆共3章16條。（匹配、合理、規(guī)范，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)）◆3個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：計(jì)劃不合理；供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范

；采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)

?！魩状笾饕h(huán)節(jié)：請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買、驗(yàn)收、付款、后評(píng)估

。7號(hào)指引總結(jié)7號(hào)應(yīng)用指引（采購(gòu)管理）7號(hào)指引總結(jié)7號(hào)指引解讀一、采購(gòu)業(yè)務(wù)一般流程后評(píng)估7號(hào)指引解讀一、采購(gòu)業(yè)務(wù)一般流程后評(píng)估7號(hào)指引解讀二、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施計(jì)劃匹配性、真實(shí)性、合理性生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等部門(mén)，根據(jù)實(shí)際需求編制需求計(jì)劃。根據(jù)實(shí)際需要，結(jié)合庫(kù)存和在途，科學(xué)安排計(jì)劃，防采購(gòu)過(guò)高或過(guò)低。采購(gòu)計(jì)劃納入采購(gòu)預(yù)算管理，經(jīng)審批后，嚴(yán)格執(zhí)行。請(qǐng)購(gòu)防止采購(gòu)物資過(guò)量或短缺建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，歸口管理，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確請(qǐng)購(gòu)程序。審批重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)申請(qǐng)內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，是否需要，是否符合采購(gòu)計(jì)劃，是否在采購(gòu)預(yù)算范圍內(nèi)等。選擇供應(yīng)商控制質(zhì)價(jià)、防范舞弊建供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制，健全供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。采購(gòu)按照公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)原則，擇優(yōu)定供應(yīng)商，簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。建供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行選擇和調(diào)整，并作相應(yīng)記錄。確定采購(gòu)價(jià)格合理性價(jià)比健全采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)采購(gòu)等多種方式定價(jià)。定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì),確定采購(gòu)執(zhí)行價(jià)格或參考價(jià)格。建立采購(gòu)價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)，定期分析并合理利用。簽協(xié)議或合同防止合法權(quán)益受侵害對(duì)供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；引入競(jìng)爭(zhēng)制度，確保供應(yīng)商具備履約力。擬訂采購(gòu)合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判。對(duì)重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。供應(yīng)過(guò)程管理保供應(yīng)，免損害跟蹤合同履行情況，保證需求物資及時(shí)供應(yīng)。對(duì)重要物資建立并執(zhí)行合同履約過(guò)程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和物資特性等，選擇合理的運(yùn)輸工具和方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜。實(shí)行全過(guò)程的采購(gòu)登記制度或信息化管理，確保采購(gòu)過(guò)程的可追溯性。驗(yàn)收賬實(shí)相符，物資達(dá)標(biāo)制定采購(gòu)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。驗(yàn)收合格入庫(kù)，登記實(shí)物賬，及時(shí)將入庫(kù)憑證傳遞給財(cái)會(huì)部門(mén)。物資入庫(kù)前，須檢查質(zhì)量保證書(shū)、商檢證書(shū)或合格證等證明文件。必要時(shí)進(jìn)行專業(yè)測(cè)試驗(yàn)收。對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)查明原因并及時(shí)處理。不合格物資，依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對(duì)延遲交貨造成損失的，按照合同約定索賠。付款避免資金和信用受損嚴(yán)格審查發(fā)票等票據(jù)。重視采購(gòu)付款的過(guò)程控制和跟蹤管理。合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定。采購(gòu)價(jià)款應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬。加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)，定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析期限、合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況。會(huì)計(jì)控制真實(shí)性和賬實(shí)相符加強(qiáng)對(duì)購(gòu)買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。指定專人，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對(duì)賬函，核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)，對(duì)供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)有權(quán)管理的部門(mén)或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整。7號(hào)指引解讀二、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)與控制措施風(fēng)7號(hào)指引案例★7號(hào)指引案例★8號(hào)應(yīng)用指引（資產(chǎn)管理）◆共4章22條。（保安全，提效能）◆3個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：存貨積壓或短缺

；固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩；無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患

?！舡h(huán)節(jié)：資產(chǎn)進(jìn)入到資產(chǎn)退出整個(gè)過(guò)程。（閉環(huán)、邏輯）8號(hào)指引解讀8號(hào)應(yīng)用指引（資產(chǎn)管理）8號(hào)指引解讀8號(hào)指引解讀資產(chǎn)管理的總體要求

◆全面梳理資產(chǎn)管理流程

◆查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)

◆健全和落實(shí)資產(chǎn)管控措施

8號(hào)指引解讀資產(chǎn)管理的總體要求◆全面梳理資產(chǎn)管理流程◆查8號(hào)指引解讀生產(chǎn)企業(yè)存貨一般流程后評(píng)估8號(hào)指引解讀生產(chǎn)企業(yè)存貨一般流程后評(píng)估8號(hào)指引解讀商品流通企業(yè)存貨一般流程后評(píng)估8號(hào)指引解讀商品流通企業(yè)存貨一般流程后評(píng)估8號(hào)指引解讀二、存貨內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施取得存貨

存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購(gòu)計(jì)劃不合理，可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺

實(shí)務(wù)中，應(yīng)根據(jù)各存貨采購(gòu)間隔期和當(dāng)前庫(kù)存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)供求等因素，合理確定存貨采購(gòu)日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)。驗(yàn)收入庫(kù)

驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確，可能導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符

外購(gòu)存貨的驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致。自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過(guò)檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫(kù)手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。其他方式取得存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來(lái)源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。倉(cāng)儲(chǔ)保管

存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)

存貨在不同倉(cāng)庫(kù)之間流動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理出入庫(kù)手續(xù)。存貨倉(cāng)儲(chǔ)期間要按照倉(cāng)儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件分類妥善儲(chǔ)存。生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的在加工原料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等要按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，同時(shí)防止浪費(fèi)、被盜和流失。對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。存貨的保險(xiǎn)投保。每日巡查和定期抽檢。領(lǐng)用發(fā)出

存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備，可能導(dǎo)致貨物流失

確定適用的存貨發(fā)出管理模式，制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度，明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，健全存貨出庫(kù)手續(xù)，加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄。應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫(kù)）通知單發(fā)出貨物。盤(pán)點(diǎn)清查

存貨盤(pán)點(diǎn)清查制度不完善、計(jì)劃不可行，可能導(dǎo)致工作流于形式、無(wú)法查清存貨真實(shí)狀況

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤(pán)點(diǎn)清查工作規(guī)程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤(pán)點(diǎn)周期、盤(pán)點(diǎn)流程、盤(pán)點(diǎn)方法等相關(guān)內(nèi)容，定期盤(pán)點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合。至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開(kāi)展全面的存貨盤(pán)點(diǎn)清查。存貨處置

存貨報(bào)廢處置責(zé)任不明確、審批不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損

企業(yè)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，及時(shí)、充分了解存貨的存儲(chǔ)狀態(tài)，對(duì)于存貨變質(zhì)、毀損、報(bào)廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因、及時(shí)處理。8號(hào)指引解讀二、存貨內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)控8號(hào)指引解讀三、固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程后評(píng)估8號(hào)指引解讀三、固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程后評(píng)估8號(hào)指引解讀四、固定資產(chǎn)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施取得

新固資驗(yàn)收不規(guī)范，可能導(dǎo)致質(zhì)量不符要求、影響運(yùn)行；投保制度不健全，可導(dǎo)致應(yīng)投未投、索賠不力，不能防損失風(fēng)險(xiǎn)。建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度（對(duì)于具有權(quán)屬證明的資產(chǎn)，取得時(shí)必須有合法的權(quán)屬證書(shū)）。重視和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保工作（損失及時(shí)索賠）。登記造冊(cè)

固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符。

制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號(hào)、名稱、種類、所在地點(diǎn)、使用部門(mén)、責(zé)任人、數(shù)量、賬面價(jià)值、使用年限、損耗等內(nèi)容，利于了解固資使用情況全貌。按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)卡片應(yīng)在資產(chǎn)編號(hào)上與固定資產(chǎn)目錄保持對(duì)應(yīng)，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤(pán)點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容,便于固定資產(chǎn)的有效識(shí)別。固定資產(chǎn)目錄和卡片均應(yīng)定期或不定期復(fù)核，保證信息的真實(shí)和完整。運(yùn)行維護(hù)

固定資產(chǎn)操作不當(dāng)、失修或維護(hù)過(guò)剩，可能造成資產(chǎn)使用效率低下、產(chǎn)品殘次率高，甚至發(fā)生生產(chǎn)事故，或資源浪費(fèi)。將資產(chǎn)日常維護(hù)流程體制化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，定期檢查，切實(shí)消除安全隱患。使用及管理部門(mén)建立固定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案，并制定合理的修理計(jì)劃，并經(jīng)審批。實(shí)物管理部門(mén)審施工單位資質(zhì)，并建管理檔案；修理項(xiàng)目分類，明確需要招投標(biāo)項(xiàng)目。修理完成，出交工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，經(jīng)資產(chǎn)使用和管理部門(mén)核對(duì)并審批。重大項(xiàng)目應(yīng)審計(jì)。操作人員應(yīng)進(jìn)行崗前培訓(xùn)，特殊設(shè)備實(shí)行崗位許可制，使用流程與操作流程相符。升級(jí)改造

固定資產(chǎn)更新改造不夠，可能造成企業(yè)產(chǎn)品線老化、缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

定期對(duì)固定資產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)性評(píng)估，結(jié)合盈利能力和企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性，資產(chǎn)使用部門(mén)根據(jù)需要提出技改方案，與財(cái)務(wù)部門(mén)一起進(jìn)行預(yù)算可行性分析，并且經(jīng)過(guò)管理部門(mén)的審核批準(zhǔn)。.管理部門(mén)需對(duì)技改方案實(shí)施過(guò)程適時(shí)監(jiān)控、加強(qiáng)管理，有條件企業(yè)建立技改專項(xiàng)資金并定期或不定期審計(jì)。資產(chǎn)清查

固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實(shí)不符、或資產(chǎn)貶值嚴(yán)重財(cái)務(wù)部門(mén)組織固定資產(chǎn)使用部門(mén)和管理部門(mén)需定期進(jìn)行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保實(shí)物與卡、財(cái)務(wù)賬表相符，在清查作業(yè)實(shí)施之前編制清查方案，經(jīng)過(guò)管理部門(mén)審核后進(jìn)行相關(guān)的清查作業(yè)。清查結(jié)束后，要編制清查報(bào)告，管理部門(mén)就清查報(bào)告進(jìn)行審核，確保真實(shí)性、可靠性。清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈（盤(pán)虧），應(yīng)分析原因，追究責(zé)任，妥善處理，報(bào)告審核通過(guò)后及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，確保賬實(shí)相符，并上報(bào)備案。抵押質(zhì)押固定資產(chǎn)抵押制度不完善，可能導(dǎo)致抵押資產(chǎn)價(jià)值低估和資產(chǎn)流失加強(qiáng)抵押、質(zhì)押管理，明晰流程，規(guī)定程序和審批權(quán)限等。同時(shí)，應(yīng)做好記錄。財(cái)務(wù)部門(mén)辦理抵押時(shí)，如需委托中介機(jī)構(gòu)鑒定評(píng)估，應(yīng)當(dāng)會(huì)同金融機(jī)構(gòu)、固資管理部門(mén)、固定資使用部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)抵押品，對(duì)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)編制專門(mén)的抵押資產(chǎn)目錄。處置

固定資產(chǎn)處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失

正常報(bào)廢，填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。非正常報(bào)廢，使用部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)處置價(jià)格等。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的，應(yīng)由有關(guān)部門(mén)或人員提出處置申請(qǐng)，對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，并出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。8號(hào)指引解讀四、固定資產(chǎn)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)8號(hào)指引解讀五、無(wú)形資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程后評(píng)估8號(hào)指引解讀五、無(wú)形資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程后評(píng)估8號(hào)指引解讀六、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)控點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施取得與驗(yàn)收

取得的無(wú)形資產(chǎn)不具先進(jìn)性，或權(quán)屬不清，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或引發(fā)法律訴訟。建立嚴(yán)格的無(wú)形資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，明確權(quán)屬關(guān)系，及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。（外購(gòu)，自行開(kāi)發(fā)，投入）使用與保全

無(wú)形資產(chǎn)使用效率低下，效能發(fā)揮不到位；缺乏嚴(yán)格的保密制度，致使體現(xiàn)在無(wú)形資產(chǎn)中的商業(yè)機(jī)密泄漏；由于商標(biāo)等無(wú)形資產(chǎn)疏于管理，導(dǎo)致其他企業(yè)侵權(quán)，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益

企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化無(wú)形資產(chǎn)使用過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管控，充分發(fā)揮無(wú)形資產(chǎn)對(duì)提升企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和市場(chǎng)影響力的重要作用；建立健全無(wú)形資產(chǎn)核心技術(shù)保密制度，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料，對(duì)技術(shù)資料等無(wú)形資產(chǎn)的保管及接觸應(yīng)保有記錄，實(shí)行責(zé)任追究，保證無(wú)形資產(chǎn)的安全與完整；對(duì)侵害本企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的，要積極取證并形成書(shū)面調(diào)查記錄，提出維權(quán)對(duì)策，按規(guī)定程序?qū)徍瞬⑸蠄?bào)，等等

技術(shù)升級(jí)與更新?lián)Q代

無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)含的技術(shù)未能及時(shí)升級(jí)換代，導(dǎo)致技術(shù)落后或存在重大技術(shù)安全隱患

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)專利、專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估。發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮淘汰落后技術(shù)，同時(shí)加大研發(fā)投入，不斷推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新與技術(shù)升級(jí)，確保企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中始終處于優(yōu)勢(shì)地位。處置

無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置或低效使用，就會(huì)逐漸失去其使用價(jià)值；無(wú)形資產(chǎn)處置不當(dāng)，往往造成企業(yè)資產(chǎn)流失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立無(wú)形資產(chǎn)處置的相關(guān)管理制度，明確無(wú)形資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等要求。無(wú)形資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于無(wú)形資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)的其他部門(mén)或人員按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理；應(yīng)當(dāng)選擇合理的方式確定處置價(jià)格，并報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員審批；重大的無(wú)形資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

8號(hào)指引解讀六、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)8號(hào)指引案例◆8號(hào)指引案例◆9號(hào)應(yīng)用指引（銷售業(yè)務(wù)）◆共3章12條。（促增長(zhǎng)、擴(kuò)份額，規(guī)范行為，防范風(fēng)險(xiǎn)）◆3個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：銷售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?/p>

；客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等；銷售過(guò)程存在舞弊行為

。◆環(huán)節(jié)：銷售、發(fā)貨、收款

。（客戶開(kāi)發(fā)、客戶管理、售后、考核、保密）9號(hào)指引解讀9號(hào)應(yīng)用指引（銷售業(yè)務(wù)）9號(hào)指引解讀9號(hào)指引解讀一、銷售業(yè)務(wù)基本業(yè)務(wù)流程后評(píng)估9號(hào)指引解讀一、銷售業(yè)務(wù)基本業(yè)務(wù)流程后評(píng)估9號(hào)指引解讀二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)控點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施計(jì)劃管理銷售計(jì)劃缺乏或不合理，或未經(jīng)審批，致產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)安排不合理，難實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)根據(jù)戰(zhàn)略和企業(yè)年度計(jì)劃，制定年度和月度計(jì)劃，審批后執(zhí)行。定期分析銷售情況，結(jié)合生產(chǎn)調(diào)整計(jì)劃，審批客戶開(kāi)發(fā)與信用管理現(xiàn)有客戶管理不足、潛在市場(chǎng)需求開(kāi)發(fā)不夠，可能致客戶丟失或拓展不利；客檔不健全，缺乏合理資評(píng)，可能致客選不當(dāng)，款項(xiàng)不能收回或遭欺詐，影響企業(yè)資金流轉(zhuǎn)和正常經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)調(diào)查，確定目標(biāo)市場(chǎng)，確定定價(jià)機(jī)制和信用方式，運(yùn)用多種策略，提高占有率和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。建立客戶信用動(dòng)態(tài)檔案，信用部門(mén)對(duì)客戶信用跟蹤，劃定信用等級(jí)，進(jìn)行賒銷審批；境外和新開(kāi)發(fā)客戶信用保證制度。銷售定價(jià)定價(jià)或調(diào)價(jià)不合價(jià)政，未結(jié)合供需狀況、盈利測(cè)算等適時(shí)調(diào)整，造成價(jià)過(guò)高或過(guò)低、銷售受損；價(jià)格未審批，或存在舞弊，可致?lián)p害利益或形象。綜合考慮目標(biāo)、成本、市場(chǎng)、對(duì)手、價(jià)政等定價(jià)。定或調(diào)價(jià)經(jīng)相應(yīng)審批。授權(quán)價(jià)格浮動(dòng)權(quán)。折扣折讓授權(quán)并批準(zhǔn)，記錄歸檔。訂立銷售合同合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立銷售合同，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害；銷售價(jià)格、收款期限等違背企業(yè)銷售政策，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。訂立前，專人洽談磋商，重大業(yè)務(wù)吸收財(cái)法人員。建立銷售合同訂立及審批制度，明確簽合同范圍，簽訂程序，審核審批等。草案審批，授權(quán)簽訂正式合同。發(fā)貨未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨或發(fā)貨不符合合同約定，可能導(dǎo)致貨物損失或客戶與企業(yè)的銷售爭(zhēng)議、銷售款項(xiàng)不能收回。按合同開(kāi)發(fā)貨通知給倉(cāng)管和財(cái)務(wù)。倉(cāng)管核對(duì)，按規(guī)定發(fā)貨，單據(jù)連續(xù)編號(hào)。運(yùn)輸合同或協(xié)議寫(xiě)明方式、保險(xiǎn)、短缺責(zé)任、客戶確認(rèn)等。做好各環(huán)節(jié)記錄，臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的銷售登記制度。收款企業(yè)信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，票據(jù)管理不善，賬款回收不力，導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐；收款過(guò)程中存在舞弊，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。根據(jù)政策選結(jié)算方式，明確票據(jù)的受理范圍和管理措施。建票據(jù)管理制度，明確程序，防票據(jù)欺詐；專人保管票據(jù)，及時(shí)托收，定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)。加強(qiáng)賒銷管理，賒銷授權(quán)、審批，完善保證手續(xù)，加強(qiáng)應(yīng)收款管理，妥善保存催收記錄。加強(qiáng)代銷業(yè)務(wù)管理，及時(shí)結(jié)清。收入及時(shí)存銀行，盡量杜絕銷售直接收款?？蛻舴?wù)客戶服務(wù)水平低，消費(fèi)者滿意度不足，影響公司品牌形象，造成客戶流失。摸清競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手客服水平，建立和完善客戶服務(wù)制度，包括服務(wù)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方式等。設(shè)專人或部門(mén)進(jìn)行客戶服務(wù)和跟蹤。建立產(chǎn)品質(zhì)量管理制度，加強(qiáng)銷、生、研、質(zhì)檢等部門(mén)間溝通。做好客戶回訪工作，定期或不定期開(kāi)展?jié)M意度調(diào)查；建客戶投訴制，記錄所有客投，分析原因及解決措施。加強(qiáng)銷售退回控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制缺乏有效的銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，可能導(dǎo)致企業(yè)賬實(shí)不符、賬證不符、賬賬不符或者賬表不符，影響銷售收入、銷售成本、應(yīng)收款項(xiàng)等會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和可靠性。詳細(xì)記錄客戶、合同、銷售通知、發(fā)運(yùn)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)收回等情況，確保會(huì)計(jì)記錄、銷售記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄一致。建立應(yīng)收賬款清收核查制度，銷售部門(mén)應(yīng)定期與客戶對(duì)賬，并取得書(shū)面對(duì)賬憑證，財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。及時(shí)收集應(yīng)收賬款相關(guān)憑證資料并妥善保管；及時(shí)要求客戶提供擔(dān)保，及時(shí)清收欠款。加強(qiáng)壞賬準(zhǔn)備及壞賬管理。9號(hào)指引解讀二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)9號(hào)指引案例◆9號(hào)指引案例◆10號(hào)應(yīng)用指引（研究與開(kāi)發(fā)）◆共3章13條。◆3個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分

；研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過(guò)程管理不善；研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力

?！?個(gè)環(huán)節(jié)：立項(xiàng)；研發(fā)過(guò)程管理；結(jié)題驗(yàn)收；研究成果的開(kāi)發(fā)與保護(hù)。10號(hào)指引解讀10號(hào)應(yīng)用指引（研究與開(kāi)發(fā)）10號(hào)指引解讀10號(hào)指引解讀二、研究開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施（一）風(fēng)控點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施立項(xiàng)

研發(fā)計(jì)劃與國(guó)家（或企業(yè)）科技發(fā)展戰(zhàn)略不匹配，研發(fā)承辦單位或?qū)ｎ}負(fù)責(zé)人不具有相應(yīng)資質(zhì)，研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，評(píng)審和審批環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)。

建立立項(xiàng)、審批制度，確定計(jì)劃制定原則和審批人，審查相關(guān)資質(zhì)條件和評(píng)估、審批流程等。結(jié)合戰(zhàn)略、市場(chǎng)及技術(shù)現(xiàn)狀，制定開(kāi)發(fā)計(jì)劃。企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要，結(jié)合研發(fā)計(jì)劃，提出立項(xiàng)申請(qǐng)，開(kāi)展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告；可組織獨(dú)立的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評(píng)估論證，出具意見(jiàn)。研究項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大項(xiàng)目應(yīng)報(bào)董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)審議決策；審批過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的必要性、技術(shù)的先進(jìn)性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性。制定開(kāi)題計(jì)劃和報(bào)告，開(kāi)題計(jì)劃經(jīng)科研管理部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，開(kāi)題報(bào)告應(yīng)對(duì)市場(chǎng)需求與效益、國(guó)內(nèi)外在該方向的研究現(xiàn)狀、主要技術(shù)路線、研究開(kāi)發(fā)目標(biāo)與進(jìn)度、已有條件與基礎(chǔ)、經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行充分論證、分析，保證項(xiàng)目符合企業(yè)需求。

研發(fā)過(guò)程管理

一：自主研發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)：①研究人員配備不合理，導(dǎo)致研發(fā)成本過(guò)高、舞弊或研發(fā)失敗。②研發(fā)過(guò)程管理不善，費(fèi)用失控或科技收入形成賬外資產(chǎn)，影響研發(fā)效率，提高研發(fā)成本甚至造成資產(chǎn)流失。③多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行時(shí)，相互爭(zhēng)奪資源，出現(xiàn)資源的短期局部缺乏，可能造成研發(fā)效率下降。④研究過(guò)程中未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致修正成本提高。⑤科研合同管理不善，導(dǎo)致權(quán)屬不清，知識(shí)產(chǎn)權(quán)存在爭(zhēng)議。

第一，建立研發(fā)項(xiàng)目管理制度和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，建立信息反饋制度和研發(fā)項(xiàng)目重大事項(xiàng)報(bào)告制度；嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制。第二，合理設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃和組織結(jié)構(gòu)，跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展，建立良好的工作機(jī)制，保證項(xiàng)目順利實(shí)施。第三，精確預(yù)計(jì)工作量和所需資源，提高資源使用效率。第四，建立科技開(kāi)發(fā)費(fèi)用報(bào)銷制度，明確費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)及審批權(quán)限，遵循不相容崗位牽制原則，完善科技經(jīng)費(fèi)入賬管理程序，按項(xiàng)目正確劃分資本性支出和費(fèi)用性支出，準(zhǔn)確開(kāi)展會(huì)計(jì)核算，建立科技收入管理制度。第五，開(kāi)展項(xiàng)目中期評(píng)審，及時(shí)糾偏調(diào)整；優(yōu)化研發(fā)項(xiàng)目管理的任務(wù)分配方式。

二：委托（合作）研發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。委托（合作）單位選擇不當(dāng)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)界定不清。合作研發(fā)還包括與合作單位溝通障礙、合作方案設(shè)計(jì)不合理、權(quán)責(zé)利不能合理分配、資源整合不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)。第一，加強(qiáng)委托（合作）研發(fā)單位資信、專業(yè)能力等方面管理。第二，委托研發(fā)應(yīng)采用招標(biāo)、議標(biāo)等方式確定受托單位，制定規(guī)范詳盡的委托研發(fā)合同，明確產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。第三，合作研發(fā)應(yīng)對(duì)合作單位進(jìn)行盡職調(diào)查，簽訂書(shū)面合作研究合同，明確雙方投資、分工、權(quán)利義務(wù)、研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬等。第三，加強(qiáng)項(xiàng)目的管理監(jiān)督，嚴(yán)格控制項(xiàng)目費(fèi)用，防止挪用、侵占等。第四，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況、國(guó)內(nèi)外技術(shù)最新發(fā)展趨勢(shì)和市場(chǎng)需求變化情況，對(duì)項(xiàng)目的目標(biāo)、內(nèi)容、進(jìn)度、資金進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

10號(hào)指引解讀二、研究開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制10號(hào)指引解讀二、研究開(kāi)發(fā)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施（二）風(fēng)控點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施結(jié)題驗(yàn)收

由于驗(yàn)收人員的技術(shù)、能力、獨(dú)立性等造成驗(yàn)收成果與事實(shí)不符；測(cè)試與鑒定投入不足，導(dǎo)致測(cè)試與鑒定的不充分，不能有效地降低技術(shù)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

第一，建立健全技術(shù)驗(yàn)收制度，嚴(yán)格執(zhí)行測(cè)試程序。第二，對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況應(yīng)重新進(jìn)行驗(yàn)收申請(qǐng)或補(bǔ)充進(jìn)行研發(fā)，直至研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到研發(fā)標(biāo)準(zhǔn)為止。第三，落實(shí)技術(shù)主管部門(mén)驗(yàn)收責(zé)任，由獨(dú)立的、具備專業(yè)勝任能力測(cè)試人員進(jìn)行鑒定試驗(yàn)，并按計(jì)劃進(jìn)行正式的、系統(tǒng)的、嚴(yán)格的評(píng)審。第四，加大企業(yè)在測(cè)試和鑒定階段的投入，對(duì)重要的研究項(xiàng)目可以組織外部專家參加鑒定。

研究成果開(kāi)發(fā)研究

研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足，導(dǎo)致資源閑置；新產(chǎn)品未經(jīng)充分測(cè)試，導(dǎo)致大批量生產(chǎn)不成熟或成本過(guò)高；營(yíng)銷策略與市場(chǎng)需求不符，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)銷失敗。

第一，建立健全研究成果開(kāi)發(fā)制度，促進(jìn)成果及時(shí)有效轉(zhuǎn)化。第二，科學(xué)鑒定大批量生產(chǎn)的技術(shù)成熟度，力求降低產(chǎn)品成本。第三，堅(jiān)持開(kāi)展以市場(chǎng)為導(dǎo)向的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)消費(fèi)者測(cè)試。第四，建立研發(fā)項(xiàng)目檔案，推進(jìn)有關(guān)信息資源的共享和應(yīng)用。

研究成果保護(hù)研究

未能有效識(shí)別和保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，權(quán)屬未能得到明確規(guī)范，開(kāi)發(fā)出的新技術(shù)或產(chǎn)品被限制使用；核心研究人員缺乏管理激勵(lì)制度，導(dǎo)致形成新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或技術(shù)秘密外泄。

第一，進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)審，及時(shí)取得權(quán)屬。第二，研發(fā)完成后確定采取專利或技術(shù)秘密等不同保護(hù)方式。第三，利用專利文獻(xiàn)選擇較好的工藝路線。第四，建立研究成果保護(hù)制度，加強(qiáng)對(duì)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過(guò)程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無(wú)關(guān)人員接觸研究成果。第五，建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊(cè)清單并與之簽署保密協(xié)議。第六，企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競(jìng)業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。第七，實(shí)施合理有效的研發(fā)績(jī)效管理，制定科學(xué)的核心研發(fā)人員激勵(lì)體系，注重長(zhǎng)效激勵(lì)。

后評(píng)估第一，進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)審，及時(shí)取得權(quán)屬。第二，研發(fā)完成后確定采取專利或技術(shù)秘密等不同保護(hù)方式。第三，利用專利文獻(xiàn)選擇較好的工藝路線。第四，建立研究成果保護(hù)制度，加強(qiáng)對(duì)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過(guò)程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無(wú)關(guān)人員接觸研究成果。第五，建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊(cè)清單并與之簽署保密協(xié)議。第六，企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競(jìng)業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。第七，實(shí)施合理有效的研發(fā)績(jī)效管理，制定科學(xué)的核心研發(fā)人員激勵(lì)體系，注重長(zhǎng)效激勵(lì)。

10號(hào)指引解讀二、研究開(kāi)發(fā)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施未完待續(xù)……未完待續(xù)……內(nèi)控指引解讀課件內(nèi)控指引解讀課件總體解讀

1-5號(hào)指引解讀

6-10號(hào)指引解讀

11-15號(hào)解讀

16-18號(hào)解讀

評(píng)價(jià)指引解讀

審計(jì)指引解讀

總體解讀

1-5號(hào)指引解讀

6-10號(hào)指引解讀

11-15號(hào)1.發(fā)布（4.26，5部委）2.實(shí)施（2011.1.1；2012.1.1）3.構(gòu)成（基本規(guī)范+18應(yīng)用指引+評(píng)價(jià)指引+審計(jì)指引）基本規(guī)范：5個(gè)5

，5個(gè)目標(biāo)、5個(gè)原則、5個(gè)要素，總計(jì)50個(gè)項(xiàng)目，由5個(gè)部門(mén)簽發(fā)應(yīng)用指引：3類，即內(nèi)部環(huán)境類指引（5項(xiàng)，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任

）、控制活動(dòng)類指引（9項(xiàng)，資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告）、控制手段類指引（

4項(xiàng)，包括全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)）總體解讀

1.發(fā)布（4.26，5部委）總體解讀

4.評(píng)價(jià)聲音?！糌?cái)政部副部長(zhǎng)王軍

：2則1范體系；4+4，4個(gè)有利于，4個(gè)著力◆中國(guó)證監(jiān)會(huì)紀(jì)委書(shū)記李小雪：3大關(guān)系◆審計(jì)署副審計(jì)長(zhǎng)董大勝：防范風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范管理，加強(qiáng)監(jiān)督，加強(qiáng)指導(dǎo)?！魢?guó)資委副主任邵寧：提升管理，央企表率?！羰澜玢y行高級(jí)專家陳楠希：良好實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)?？傮w解讀

4.評(píng)價(jià)聲音?？傮w解讀

4.評(píng)價(jià)聲音?！舻虑冢杭夹g(shù)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)；降低欺詐風(fēng)險(xiǎn)?！魞?nèi)控的3大平衡術(shù)：成本與效益的平衡；人治與法治的平衡；直接作用與間接作用的平衡◆安永：首次為業(yè)界確立了標(biāo)準(zhǔn)?！羝杖A永道：重大突破，盡早準(zhǔn)備?！魞?nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)王道成：監(jiān)督或內(nèi)部審計(jì)是落實(shí)內(nèi)部控制的最后的、也是最關(guān)鍵的一環(huán)。總體解讀

4.評(píng)價(jià)聲音。總體解讀

一、1號(hào)應(yīng)用指引解讀（組織架構(gòu)）◆核心是完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制

?！魳?gòu)成：3章共11條。制定指引的必要性和依據(jù)，組織架構(gòu)的本質(zhì)、設(shè)計(jì)和運(yùn)行過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)以及如何設(shè)計(jì)和運(yùn)行組織架構(gòu)等?！?個(gè)層面。治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)?！麸L(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)。治理結(jié)構(gòu)10個(gè)方面；內(nèi)部機(jī)構(gòu)8個(gè)方面。

1-5號(hào)指引解讀一、1號(hào)應(yīng)用指引解讀（組織架構(gòu)）1-5號(hào)指引解讀一、1號(hào)應(yīng)用指引解讀◆設(shè)計(jì)原則：4+5原則?！糁卫斫Y(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)：治理結(jié)構(gòu)涉及〔股東（大）會(huì)、董事會(huì)〕（決策層）、監(jiān)事會(huì)（監(jiān)督層）和經(jīng)理層（執(zhí)行層），相互獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡。明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序?！魞?nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則；對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系；制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說(shuō)明書(shū)和權(quán)限指引等?！羧匾淮?；擁有子公司的規(guī)定。1-5號(hào)指引解讀一、1號(hào)應(yīng)用指引解讀1-5號(hào)指引解讀一、2號(hào)應(yīng)用指引回顧（發(fā)展戰(zhàn)略）◆共3章11條?！?個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。缺乏戰(zhàn)略、戰(zhàn)略太激進(jìn)、戰(zhàn)略頻變動(dòng)?！糁攸c(diǎn)內(nèi)容：制定（程序和考慮因素）和實(shí)施（編年度計(jì)劃和全面預(yù)算、宣傳、監(jiān)控、分析報(bào)告、調(diào)整）。1-5號(hào)指引解讀一、2號(hào)應(yīng)用指引回顧（發(fā)展戰(zhàn)略）1-5號(hào)指引解讀一、3號(hào)應(yīng)用指引回顧（人力資源）◆共3章14條?！?大風(fēng)險(xiǎn)：人力資源缺乏或過(guò)剩、激勵(lì)不合理、退出機(jī)制不當(dāng)可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)?！?個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)：引進(jìn)、開(kāi)發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵(lì)、退出

。1-5號(hào)指引解讀一、3號(hào)應(yīng)用指引回顧（人力資源）1-5號(hào)指引解讀一、4號(hào)應(yīng)用指引回顧（社會(huì)責(zé)任）◆共5章21條?！魞?nèi)容包括6個(gè)方面：安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)，下同）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)

◆4大風(fēng)險(xiǎn)：安全生產(chǎn)不到位、產(chǎn)品質(zhì)量低劣、環(huán)保投入不足、就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。1-5號(hào)指引解讀一、4號(hào)應(yīng)用指引回顧（社會(huì)責(zé)任）1-5號(hào)指引解讀一、5號(hào)應(yīng)用指引回顧（企業(yè)文化）◆共3章11條?！?個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：缺乏積極向上的企業(yè)文化

、缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念、忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)?！?個(gè)主要環(huán)節(jié)：建設(shè)、評(píng)估。1-5號(hào)指引總結(jié)回顧一、5號(hào)應(yīng)用指引回顧（企業(yè)文化）1-5號(hào)指引總結(jié)回顧一、6號(hào)應(yīng)用指引解讀（資金活動(dòng)）◆共4章21條。（防控風(fēng)險(xiǎn)、提高效益）◆4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：籌資決策不當(dāng)、投資決策不當(dāng)、資金調(diào)度不當(dāng)、資金管控不嚴(yán)可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)?！艋I資=投資+日常營(yíng)運(yùn)(理解）◆3個(gè)主要環(huán)節(jié)：業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險(xiǎn)、控制措施。6-10號(hào)指引解讀一、6號(hào)應(yīng)用指引解讀（資金活動(dòng)）6-10號(hào)指引解讀6號(hào)指引總結(jié)解讀資金活動(dòng)內(nèi)控的總體要求

◆核心：科學(xué)決策

◆基礎(chǔ)：制度建設(shè)◆重點(diǎn)：業(yè)務(wù)流程

◆關(guān)鍵：風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)◆方向：資金集中管理

◆保障：嚴(yán)格執(zhí)行

6號(hào)指引總結(jié)解讀資金活動(dòng)內(nèi)控的總體要求◆核心：科學(xué)決策◆6號(hào)指引總結(jié)解讀

提出籌資方案籌資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程

論證籌資方案（戰(zhàn)略、經(jīng)濟(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）

審批籌資方案（集體、重大股東會(huì)）

籌資計(jì)劃編制與執(zhí)行

籌資活動(dòng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)

籌資活動(dòng)的責(zé)任追究6號(hào)指引總結(jié)解讀提出籌籌資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程論6號(hào)指引總結(jié)解讀籌資活動(dòng)詳細(xì)業(yè)務(wù)流程圖6號(hào)指引總結(jié)解讀籌資活動(dòng)詳細(xì)業(yè)務(wù)流程圖6號(hào)指引總結(jié)解讀籌資活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)原因一◆缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃

結(jié)果：容易導(dǎo)致盲目籌資，使資本結(jié)構(gòu)、資金來(lái)源結(jié)構(gòu)、利率結(jié)構(gòu)等頻繁變動(dòng)，帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)原因二◆缺乏對(duì)企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認(rèn)識(shí)

結(jié)果：容易導(dǎo)致籌資過(guò)度或者籌資不足（擴(kuò)大到全集團(tuán))風(fēng)險(xiǎn)原因三◆缺乏完善的授權(quán)審批制度

結(jié)果：可能忽視籌資方案中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，使籌資方案草率決策、倉(cāng)促上馬，帶來(lái)嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)原因四◆缺乏對(duì)籌資條款的認(rèn)真審核

結(jié)果：可能因合同條款而帶來(lái)潛在的不利影響，使企業(yè)在未來(lái)可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛或訴訟中處于不利地位。

風(fēng)險(xiǎn)原因五◆無(wú)法保證支付籌資成本

結(jié)果：可能給企業(yè)帶來(lái)信譽(yù)傷害、信用評(píng)級(jí)降低，股價(jià)下跌，最終給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大不利影響

。

風(fēng)險(xiǎn)原因六◆缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度

結(jié)果：可能會(huì)使企業(yè)資金管理失控，因資金被挪用而導(dǎo)致財(cái)務(wù)損失，也可能因此導(dǎo)致利息沒(méi)有及時(shí)支付而被銀行罰息，這些都會(huì)使得企業(yè)面臨不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

6號(hào)指引總結(jié)解讀籌資活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)原因一◆缺乏完6號(hào)指引總結(jié)解讀籌資活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施籌資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)與控制措施（會(huì)計(jì)控制略）關(guān)鍵控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施

提出籌資方案

進(jìn)行籌資方案可行性論證1.進(jìn)行籌資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合，籌資規(guī)模是否適當(dāng)；2.進(jìn)行籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評(píng)估，如籌資成本是否最低，資本結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)，籌資成本與資金收益是否匹配；3.進(jìn)行籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估，如籌資方案面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)大小是否適當(dāng)、可控，是否與收益匹配。

籌資方案審批

選擇批準(zhǔn)最優(yōu)籌資方案1.根據(jù)分級(jí)授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴(yán)格審批經(jīng)過(guò)可行性論證的籌資方案；2.審批中應(yīng)實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決策的科學(xué)性。

制定籌資計(jì)劃制定切實(shí)可行的具體籌資計(jì)劃，科學(xué)規(guī)劃籌資活動(dòng)，保證低成本、高效率籌資1.根據(jù)籌資方案，結(jié)合當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量，財(cái)務(wù)部門(mén)或資金管理部門(mén)制定具體籌資計(jì)劃；2.根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。

實(shí)施籌資

保證籌資活動(dòng)正確、合法、有效進(jìn)行1.根據(jù)籌資計(jì)劃進(jìn)行籌資；2.簽訂籌資協(xié)議，明確權(quán)利義務(wù)；3.按照崗位分離與授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，實(shí)施嚴(yán)密的籌資程序控制和崗位分離控制；4.做好嚴(yán)密的籌資記錄，發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用。籌資活動(dòng)評(píng)價(jià)與責(zé)任追究保證籌集資金的正確有效使用，維護(hù)籌資信用1.促成各部門(mén)嚴(yán)格按照確定的用途使用資金；2.監(jiān)督檢查，督促各環(huán)節(jié)嚴(yán)密保管未發(fā)行的股票、債券；3.監(jiān)督檢查，督促正確計(jì)提、支付利息；4.加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理；5.評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)過(guò)程，追究違規(guī)人員責(zé)任。6號(hào)指引總結(jié)解讀籌資活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施籌資內(nèi)部控制的關(guān)鍵6號(hào)指引總結(jié)解讀

擬定投資方案投資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程

論證投資方案可行性

投資方案決策

投資計(jì)劃編制與審批

投資計(jì)劃實(shí)施

投資項(xiàng)目的到期處置6號(hào)指引總結(jié)解讀擬定投資方案投資活動(dòng)業(yè)務(wù)6號(hào)指引總結(jié)解讀投資活動(dòng)詳細(xì)業(yè)務(wù)流程圖6號(hào)指引總結(jié)解讀投資活動(dòng)詳細(xì)業(yè)務(wù)流程圖6號(hào)指引總結(jié)解讀投資活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)原因一◆投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不符

結(jié)果：可能導(dǎo)致主業(yè)不突出，盲目投資，或者貪大貪快，亂鋪攤子，投資無(wú)所不及、無(wú)所不能的現(xiàn)象。

風(fēng)險(xiǎn)原因二◆投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配

結(jié)果：可能超過(guò)企業(yè)資金實(shí)力和籌資能力進(jìn)行投資從而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)

風(fēng)險(xiǎn)原因三◆投資活動(dòng)忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)性

結(jié)果：可能導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)與收益不均衡風(fēng)險(xiǎn)原因四◆缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度

結(jié)果：可能出現(xiàn)隨意、無(wú)序、無(wú)效的投資狀況，導(dǎo)致投資失誤和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)失敗

風(fēng)險(xiǎn)原因五◆缺乏嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄

結(jié)果：可能導(dǎo)致投資舞弊行為，引起投資風(fēng)險(xiǎn)甚至經(jīng)營(yíng)失敗。

6號(hào)指引總結(jié)解讀投資活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)原因一◆投資活6號(hào)指引總結(jié)解讀投資活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施投資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)與控制措施（會(huì)計(jì)控制略）風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施提出投資方案

進(jìn)行投資方案可行性論證

1.進(jìn)行投資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合；2.投資規(guī)模、方向和時(shí)機(jī)是否適當(dāng)；3.對(duì)投資方案進(jìn)行技術(shù)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)可行性研究，深入分析項(xiàng)目的技術(shù)可行性與先進(jìn)性、市場(chǎng)容量與前景，以及項(xiàng)目預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬，比較或評(píng)價(jià)不同項(xiàng)目的可行性。投資方案審批選擇批準(zhǔn)最優(yōu)投資方案1.明確審批人對(duì)投資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任，不得越權(quán)；2.審批中應(yīng)實(shí)行集體決策審議或者聯(lián)簽制度；3.與有關(guān)被投資方簽署投資協(xié)議。編制投資計(jì)劃制定切實(shí)可行的具體投資計(jì)劃，作為項(xiàng)目投資的控制依據(jù)1.核查企業(yè)當(dāng)前資金額及正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算對(duì)資金的需求量，積極籌措投資項(xiàng)目所需資金；2制定詳細(xì)的投資計(jì)劃，并根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門(mén)審批。實(shí)施投資方案保證投資活動(dòng)按計(jì)劃合法、有序、有效進(jìn)行1.根據(jù)投資計(jì)劃進(jìn)度，嚴(yán)格分期、按進(jìn)度適時(shí)投放資金，嚴(yán)格控制資金流量和時(shí)間；2.以投資計(jì)劃為依據(jù)，按照職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和控制，防止各種舞弊行為，保證項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和進(jìn)度要求；3.做好嚴(yán)密的會(huì)計(jì)記錄，發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用；4.做好跟蹤分析工作，及時(shí)評(píng)價(jià)投資的進(jìn)展，將分析和評(píng)價(jià)的結(jié)果反饋給決策層，以便及時(shí)調(diào)整投資策略或制定投資退出策略。投資資產(chǎn)處置控制保證投資資產(chǎn)的處理符合企業(yè)的利益1.投資資產(chǎn)的處置應(yīng)該通過(guò)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，選擇相應(yīng)的資產(chǎn)評(píng)估方法，客觀評(píng)估投資價(jià)值，同時(shí)確定處置策略；2.投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)的授權(quán)批準(zhǔn)。6號(hào)指引總結(jié)解讀投資活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施投資內(nèi)部控制的關(guān)鍵6號(hào)指引總結(jié)解讀

業(yè)務(wù)發(fā)生資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程

企業(yè)授權(quán)部門(mén)審批

財(cái)務(wù)復(fù)核

簽字付款6號(hào)指引總結(jié)解讀業(yè)務(wù)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程企6號(hào)指引總結(jié)解讀資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施審批合法性未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級(jí)別管理人員的權(quán)限復(fù)核真實(shí)性與合法性會(huì)計(jì)對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核收支點(diǎn)收入入賬完整，支出手續(xù)完備出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記記賬真實(shí)性出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類賬對(duì)賬真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)安全賬證核對(duì)、賬表核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)保管財(cái)產(chǎn)安全與完整授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤(pán)點(diǎn)銀行賬戶管理防范小金庫(kù)；加強(qiáng)業(yè)務(wù)管控開(kāi)設(shè)、使用與撤消的授權(quán)；是否有賬外賬票據(jù)與印章管理財(cái)產(chǎn)安全票據(jù)統(tǒng)一印制或購(gòu)買；票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；財(cái)務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管6號(hào)指引總結(jié)解讀資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)與控制措施風(fēng)6號(hào)指引案例★6號(hào)指引案例★7號(hào)應(yīng)用指引（采購(gòu)管理）◆共3章16條。（匹配、合理、規(guī)范，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)）◆3個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：計(jì)劃不合理；供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范

；采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)

。◆幾大主要環(huán)節(jié)：請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買、驗(yàn)收、付款、后評(píng)估

。7號(hào)指引總結(jié)7號(hào)應(yīng)用指引（采購(gòu)管理）7號(hào)指引總結(jié)7號(hào)指引解讀一、采購(gòu)業(yè)務(wù)一般流程后評(píng)估7號(hào)指引解讀一、采購(gòu)業(yè)務(wù)一般流程后評(píng)估7號(hào)指引解讀二、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施計(jì)劃匹配性、真實(shí)性、合理性生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等部門(mén)，根據(jù)實(shí)際需求編制需求計(jì)劃。根據(jù)實(shí)際需要，結(jié)合庫(kù)存和在途，科學(xué)安排計(jì)劃，防采購(gòu)過(guò)高或過(guò)低。采購(gòu)計(jì)劃納入采購(gòu)預(yù)算管理，經(jīng)審批后，嚴(yán)格執(zhí)行。請(qǐng)購(gòu)防止采購(gòu)物資過(guò)量或短缺建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，歸口管理，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確請(qǐng)購(gòu)程序。審批重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)申請(qǐng)內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，是否需要，是否符合采購(gòu)計(jì)劃，是否在采購(gòu)預(yù)算范圍內(nèi)等。選擇供應(yīng)商控制質(zhì)價(jià)、防范舞弊建供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制，健全供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。采購(gòu)按照公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)原則，擇優(yōu)定供應(yīng)商，簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。建供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行選擇和調(diào)整，并作相應(yīng)記錄。確定采購(gòu)價(jià)格合理性價(jià)比健全采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)采購(gòu)等多種方式定價(jià)。定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì),確定采購(gòu)執(zhí)行價(jià)格或參考價(jià)格。建立采購(gòu)價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)，定期分析并合理利用。簽協(xié)議或合同防止合法權(quán)益受侵害對(duì)供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；引入競(jìng)爭(zhēng)制度，確保供應(yīng)商具備履約力。擬訂采購(gòu)合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判。對(duì)重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。供應(yīng)過(guò)程管理保供應(yīng)，免損害跟蹤合同履行情況，保證需求物資及時(shí)供應(yīng)。對(duì)重要物資建立并執(zhí)行合同履約過(guò)程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和物資特性等，選擇合理的運(yùn)輸工具和方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜。實(shí)行全過(guò)程的采購(gòu)登記制度或信息化管理，確保采購(gòu)過(guò)程的可追溯性。驗(yàn)收賬實(shí)相符，物資達(dá)標(biāo)制定采購(gòu)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。驗(yàn)收合格入庫(kù)，登記實(shí)物賬，及時(shí)將入庫(kù)憑證傳遞給財(cái)會(huì)部門(mén)。物資入庫(kù)前，須檢查質(zhì)量保證書(shū)、商檢證書(shū)或合格證等證明文件。必要時(shí)進(jìn)行專業(yè)測(cè)試驗(yàn)收。對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)查明原因并及時(shí)處理。不合格物資，依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對(duì)延遲交貨造成損失的，按照合同約定索賠。付款避免資金和信用受損嚴(yán)格審查發(fā)票等票據(jù)。重視采購(gòu)付款的過(guò)程控制和跟蹤管理。合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定。采購(gòu)價(jià)款應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬。加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)，定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析期限、合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況。會(huì)計(jì)控制真實(shí)性和賬實(shí)相符加強(qiáng)對(duì)購(gòu)買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。指定專人，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對(duì)賬函，核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)，對(duì)供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)有權(quán)管理的部門(mén)或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整。7號(hào)指引解讀二、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)與控制措施風(fēng)7號(hào)指引案例★7號(hào)指引案例★8號(hào)應(yīng)用指引（資產(chǎn)管理）◆共4章22條。（保安全，提效能）◆3個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：存貨積壓或短缺

；固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩；無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患

?！舡h(huán)節(jié)：資產(chǎn)進(jìn)入到資產(chǎn)退出整個(gè)過(guò)程。（閉環(huán)、邏輯）8號(hào)指引解讀8號(hào)應(yīng)用指引（資產(chǎn)管理）8號(hào)指引解讀8號(hào)指引解讀資產(chǎn)管理的總體要求

◆全面梳理資產(chǎn)管理流程

◆查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)

◆健全和落實(shí)資產(chǎn)管控措施

8號(hào)指引解讀資產(chǎn)管理的總體要求◆全面梳理資產(chǎn)管理流程◆查8號(hào)指引解讀生產(chǎn)企業(yè)存貨一般流程后評(píng)估8號(hào)指引解讀生產(chǎn)企業(yè)存貨一般流程后評(píng)估8號(hào)指引解讀商品流通企業(yè)存貨一般流程后評(píng)估8號(hào)指引解讀商品流通企業(yè)存貨一般流程后評(píng)估8號(hào)指引解讀二、存貨內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施取得存貨

存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購(gòu)計(jì)劃不合理，可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺

實(shí)務(wù)中，應(yīng)根據(jù)各存貨采購(gòu)間隔期和當(dāng)前庫(kù)存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)供求等因素，合理確定存貨采購(gòu)日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)。驗(yàn)收入庫(kù)

驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確，可能導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符

外購(gòu)存貨的驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致。自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過(guò)檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫(kù)手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。其他方式取得存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來(lái)源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。倉(cāng)儲(chǔ)保管

存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)

存貨在不同倉(cāng)庫(kù)之間流動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理出入庫(kù)手續(xù)。存貨倉(cāng)儲(chǔ)期間要按照倉(cāng)儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件分類妥善儲(chǔ)存。生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的在加工原料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等要按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，同時(shí)防止浪費(fèi)、被盜和流失。對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。存貨的保險(xiǎn)投保。每日巡查和定期抽檢。領(lǐng)用發(fā)出

存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備，可能導(dǎo)致貨物流失

確定適用的存貨發(fā)出管理模式，制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度，明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，健全存貨出庫(kù)手續(xù)，加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄。應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫(kù)）通知單發(fā)出貨物。盤(pán)點(diǎn)清查

存貨盤(pán)點(diǎn)清查制度不完善、計(jì)劃不可行，可能導(dǎo)致工作流于形式、無(wú)法查清存貨真實(shí)狀況

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤(pán)點(diǎn)清查工作規(guī)程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤(pán)點(diǎn)周期、盤(pán)點(diǎn)流程、盤(pán)點(diǎn)方法等相關(guān)內(nèi)容，定期盤(pán)點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合。至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開(kāi)展全面的存貨盤(pán)點(diǎn)清查。存貨處置

存貨報(bào)廢處置責(zé)任不明確、審批不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損

企業(yè)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，及時(shí)、充分了解存貨的存儲(chǔ)狀態(tài)，對(duì)于存貨變質(zhì)、毀損、報(bào)廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因、及時(shí)處理。8號(hào)指引解讀二、存貨內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)控8號(hào)指引解讀三、固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程后評(píng)估8號(hào)指引解讀三、固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程后評(píng)估8號(hào)指引解讀四、固定資產(chǎn)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施取得

新固資驗(yàn)收不規(guī)范，可能導(dǎo)致質(zhì)量不符要求、影響運(yùn)行；投保制度不健全，可導(dǎo)致應(yīng)投未投、索賠不力，不能防損失風(fēng)險(xiǎn)。建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度（對(duì)于具有權(quán)屬證明的資產(chǎn)，取得時(shí)必須有合法的權(quán)屬證書(shū)）。重視和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保工作（損失及時(shí)索賠）。登記造冊(cè)

固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符。

制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號(hào)、名稱、種類、所在地點(diǎn)、使用部門(mén)、責(zé)任人、數(shù)量、賬面價(jià)值、使用年限、損耗等內(nèi)容，利于了解固資使用情況全貌。按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)卡片應(yīng)在資產(chǎn)編號(hào)上與固定資產(chǎn)目錄保持對(duì)應(yīng)，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤(pán)點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容,便于固定資產(chǎn)的有效識(shí)別。固定資產(chǎn)目錄和卡片均應(yīng)定期或不定期復(fù)核，保證信息的真實(shí)和完整。運(yùn)行維護(hù)

固定資產(chǎn)操作不當(dāng)、失修或維護(hù)過(guò)剩，可能造成資產(chǎn)使用效率低下、產(chǎn)品殘次率高，甚至發(fā)生生產(chǎn)事故，或資源浪費(fèi)。將資產(chǎn)日常維護(hù)流程體制化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，定期檢查，切實(shí)消除安全隱患。使用及管理部門(mén)建立固定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案，并制定合理的修理計(jì)劃，并經(jīng)審批。實(shí)物管理部門(mén)審施工單位資質(zhì)，并建管理檔案；修理項(xiàng)目分類，明確需要招投標(biāo)項(xiàng)目。修理完成，出交工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，經(jīng)資產(chǎn)使用和管理部門(mén)核對(duì)并審批。重大項(xiàng)目應(yīng)審計(jì)。操作人員應(yīng)進(jìn)行崗前培訓(xùn)，特殊設(shè)備實(shí)行崗位許可制，使用流程與操作流程相符。升級(jí)改造

固定資產(chǎn)更新改造不夠，可能造成企業(yè)產(chǎn)品線老化、缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

定期對(duì)固定資產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)性評(píng)估，結(jié)合盈利能力和企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性，資產(chǎn)使用部門(mén)根據(jù)需要提出技改方案，與財(cái)務(wù)部門(mén)一起進(jìn)行預(yù)算可行性分析，并且經(jīng)過(guò)管理部門(mén)的審核批準(zhǔn)。.管理部門(mén)需對(duì)技改方案實(shí)施過(guò)程適時(shí)監(jiān)控、加強(qiáng)管理，有條件企業(yè)建立技改專項(xiàng)資金并定期或不定期審計(jì)。資產(chǎn)清查

固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實(shí)不符、或資產(chǎn)貶值嚴(yán)重財(cái)務(wù)部門(mén)組織固定資產(chǎn)使用部門(mén)和管理部門(mén)需定期進(jìn)行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保實(shí)物與卡、財(cái)務(wù)賬表相符，在清查作業(yè)實(shí)施之前編制清查方案，經(jīng)過(guò)管理部門(mén)審核后進(jìn)行相關(guān)的清查作業(yè)。清查結(jié)束后，要編制清查報(bào)告，管理部門(mén)就清查報(bào)告進(jìn)行審核，確保真實(shí)性、可靠性。清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈（盤(pán)虧），應(yīng)分析原因，追究責(zé)任，妥善處理，報(bào)告審核通過(guò)后及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，確保賬實(shí)相符，并上報(bào)備案。抵押質(zhì)押固定資產(chǎn)抵押制度不完善，可能導(dǎo)致抵押資產(chǎn)價(jià)值低估和資產(chǎn)流失加強(qiáng)抵押、質(zhì)押管理，明晰流程，規(guī)定程序和審批權(quán)限等。同時(shí)，應(yīng)做好記錄。財(cái)務(wù)部門(mén)辦理抵押時(shí)，如需委托中介機(jī)構(gòu)鑒定評(píng)估，應(yīng)當(dāng)會(huì)同金融機(jī)構(gòu)、固資管理部門(mén)、固定資使用部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)抵押品，對(duì)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)編制專門(mén)的抵押資產(chǎn)目錄。處置

固定資產(chǎn)處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失

正常報(bào)廢，填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。非正常報(bào)廢，使用部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)處置價(jià)格等。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的，應(yīng)由有關(guān)部門(mén)或人員提出處置申請(qǐng)，對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，并出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。8號(hào)指引解讀四、固定資產(chǎn)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)8號(hào)指引解讀五、無(wú)形資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程后評(píng)估8號(hào)指引解讀五、無(wú)形資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程后評(píng)估8號(hào)指引解讀六、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)控點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施取得與驗(yàn)收

取得的無(wú)形資產(chǎn)不具先進(jìn)性，或權(quán)屬不清，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或引發(fā)法律訴訟。建立嚴(yán)格的無(wú)形資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，明確權(quán)屬關(guān)系，及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。（外購(gòu)，自行開(kāi)發(fā)，投入）使用與保全

無(wú)形資產(chǎn)使用效率低下，效能發(fā)揮不到位；缺乏嚴(yán)格的保密制度，致使體現(xiàn)在無(wú)形資產(chǎn)中的商業(yè)機(jī)密泄漏；由于商標(biāo)等無(wú)形資產(chǎn)疏于管理，導(dǎo)致其他企業(yè)侵權(quán)，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益

企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化無(wú)形資產(chǎn)使用過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管控，充分發(fā)揮無(wú)形資產(chǎn)對(duì)提升企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和市場(chǎng)影響力的重要作用；建立健全無(wú)形資產(chǎn)核心技術(shù)保密制度，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料，對(duì)技術(shù)資料等無(wú)形資產(chǎn)的保管及接觸應(yīng)保有記錄，實(shí)行責(zé)任追究，保證無(wú)形資產(chǎn)的安全與完整；對(duì)侵害本企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的，要積極取證并形成書(shū)面調(diào)查記錄，提出維權(quán)對(duì)策，按規(guī)定程序?qū)徍瞬⑸蠄?bào)，等等

技術(shù)升級(jí)與更新?lián)Q代

無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)含的技術(shù)未能及時(shí)升級(jí)換代，導(dǎo)致技術(shù)落后或存在重大技術(shù)安全隱患

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)專利、專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估。發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮淘汰落后技術(shù)，同時(shí)加大研發(fā)投入，不斷推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新與技術(shù)升級(jí)，確保企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中始終處于優(yōu)勢(shì)地位。處置

無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置或低效使用，就會(huì)逐漸失去其使用價(jià)值；無(wú)形資產(chǎn)處置不當(dāng)，往往造成企業(yè)資產(chǎn)流失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立無(wú)形資產(chǎn)處置的相關(guān)管理制度，明確無(wú)形資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等要求。無(wú)形資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于無(wú)形資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)的其他部門(mén)或人員按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理；應(yīng)當(dāng)選擇合理的方式確定處置價(jià)格，并報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員審批；重大的無(wú)形資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

8號(hào)指引解讀六、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)8號(hào)指引案例◆8號(hào)指引案例◆9號(hào)應(yīng)用指引（銷售業(yè)務(wù)）◆共3章12條。（促增長(zhǎng)、擴(kuò)份額，規(guī)范行為，防范風(fēng)險(xiǎn)）◆3個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：銷售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?/p>

；客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等；銷售過(guò)程存在舞弊行為

?！舡h(huán)節(jié)：銷售、發(fā)貨、收款

。（客戶開(kāi)發(fā)、客戶管理、售后、考核、保密）9號(hào)指引解讀9號(hào)應(yīng)用指引（銷售業(yè)務(wù)）9號(hào)指引解讀9號(hào)指引解讀一、銷售業(yè)務(wù)基本業(yè)務(wù)流程后評(píng)估9號(hào)指引解讀一、銷售業(yè)務(wù)基本業(yè)務(wù)流程后評(píng)估9號(hào)指引解讀二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)控點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施計(jì)劃管理銷售計(jì)劃缺乏或不合理，或未經(jīng)審批，致產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)安排不合理，難實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)根據(jù)戰(zhàn)略和企業(yè)年度計(jì)劃，制定年度和月度計(jì)劃，審批后執(zhí)行。定期分析銷售情況，結(jié)合生產(chǎn)調(diào)整計(jì)劃，審批客戶開(kāi)發(fā)與信用管理現(xiàn)有客戶管理不足、潛在市場(chǎng)需求開(kāi)發(fā)不夠，可能致客戶丟失或拓展不利；客檔不健全，缺乏合理資評(píng)，可能致客選不當(dāng)，款項(xiàng)不能收回或遭欺詐，影響企業(yè)資金流轉(zhuǎn)和正常經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)調(diào)查，確定目標(biāo)市場(chǎng)，確定定價(jià)機(jī)制和信用方式，運(yùn)用多種策略，提高占有率和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。建立客戶信用動(dòng)態(tài)檔案，信用部門(mén)對(duì)客戶信用跟蹤，劃定信用等級(jí)，進(jìn)行賒銷審批；境外和新開(kāi)發(fā)客戶信用保證制度。銷售定價(jià)定價(jià)或調(diào)價(jià)不合價(jià)政，未結(jié)合供需狀況、盈利測(cè)算等適時(shí)調(diào)整，造成價(jià)過(guò)高或過(guò)低、銷售受損；價(jià)格未審批，或存在舞弊，可致?lián)p害利益或形象。綜合考慮目標(biāo)、成本、市場(chǎng)、對(duì)手、價(jià)政等定價(jià)。定或調(diào)價(jià)經(jīng)相應(yīng)審批。授權(quán)價(jià)格浮動(dòng)權(quán)。折扣折讓授權(quán)并批準(zhǔn)，記錄歸檔。訂立銷售合同合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立銷售合同，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害；銷售價(jià)格、收款期限等違背企業(yè)銷售政策，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。訂立前，專人洽談磋商，重大業(yè)務(wù)吸收財(cái)法人員。建立銷售合同訂立及審批制度，明確簽合同范圍，簽訂程序，審核審批等。草案審批，授權(quán)簽訂正式合同。發(fā)貨未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨或發(fā)貨不符合合同約定，可能導(dǎo)致貨物損失或客戶與企業(yè)的銷售爭(zhēng)議、銷售款項(xiàng)不能收回。按合同開(kāi)發(fā)貨通知給倉(cāng)管和財(cái)務(wù)。倉(cāng)管核對(duì)，按規(guī)定發(fā)貨，單據(jù)連續(xù)編號(hào)。運(yùn)輸合同或協(xié)議寫(xiě)明方式、保險(xiǎn)、短缺責(zé)任、客戶確認(rèn)等。做好各環(huán)節(jié)記錄，臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的銷售登記制度。