頁(yè)碼：1/20目錄第一章

總則 2第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員 2第三章會(huì)計(jì)工作交接 2第四章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 2第五章貨幣資金的管理 2第六章資金往來(lái)的結(jié)算管理 2第七章資金籌集與對(duì)外投資的管理 2第八章實(shí)物資產(chǎn)管理 2第九章無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理 2第十章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及損失處理管理制度 2第十一章成本、費(fèi)用的管理 2第十二章?tīng)I(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配的管理 2第十三章重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告 2第十四章財(cái)務(wù)報(bào)告 2第十五章會(huì)計(jì)稽核 2第十六章會(huì)計(jì)電算化管理 2第十七章會(huì)計(jì)檔案管理 2第十八章附則 2PAGE1PAGE20第一章

總則第一條為適應(yīng)XX股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“XXXX”）經(jīng)營(yíng)管理的需要，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，保障公司長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、國(guó)家證券監(jiān)管部門(mén)管理規(guī)定和《公司章程》等相關(guān)法律法規(guī)及制度，結(jié)合公司財(cái)務(wù)活動(dòng)制定本制度。第二條本制度中XX股份有限公司、全資子公司、控股子公司及能夠?qū)嵤┛刂频淖庸荆韵陆y(tǒng)稱(chēng)“各公司”；母公司下面分設(shè)的各個(gè)項(xiàng)目，以下統(tǒng)稱(chēng)“各項(xiàng)目部”，項(xiàng)目部非獨(dú)立的法人主體。本制度是各公司、各項(xiàng)目部財(cái)務(wù)活動(dòng)必須統(tǒng)一遵循的基本制度，各公司可根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定各自的財(cái)務(wù)管理細(xì)則，報(bào)XXXX審批、備案。第三條各公司的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國(guó)家法律、財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律及本制度的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，正確處理并如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法計(jì)算并繳納國(guó)家稅收，并接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)部門(mén)的檢查、監(jiān)督。第四條各公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、計(jì)劃、控制、核算、分析、考核和監(jiān)督工作；依法合理籌集資金；合理配置資源，創(chuàng)建良好、和諧的外部環(huán)境，保障公司健康、平穩(wěn)運(yùn)行；各公司應(yīng)把加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與全面的科學(xué)管理相結(jié)合，有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，努力尋找降低成本和提高效益的途徑，切實(shí)提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值，確保股東最大利益。第五條各公司(項(xiàng)目部,下同)之間財(cái)務(wù)管理由XXXX財(cái)務(wù)中心（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“財(cái)務(wù)中心”）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)行“統(tǒng)一制度、獨(dú)立核算、分級(jí)負(fù)責(zé)”的財(cái)務(wù)管理體制。第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員第六條董事會(huì)對(duì)公司重大財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)政策及財(cái)務(wù)成果負(fù)責(zé)。各公司負(fù)責(zé)人對(duì)本公司財(cái)務(wù)管理的建立健全和有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；各公司財(cái)務(wù)管理工作在本公司董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施。第七條公司設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)，主管財(cái)務(wù)中心工作。財(cái)務(wù)總監(jiān)由公司總經(jīng)理提名，董事會(huì)聘任。財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助公司總經(jīng)理組織實(shí)施公司財(cái)務(wù)活動(dòng)并行使監(jiān)督職責(zé)，對(duì)XXXX董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部主管（經(jīng)理）、各公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由財(cái)務(wù)總監(jiān)提名，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)聘任。第八條財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)具備下列基本條件：堅(jiān)持原則，廉潔奉公；會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理或相關(guān)專(zhuān)業(yè)大學(xué)本科以上學(xué)歷，中級(jí)會(huì)計(jì)師以上職稱(chēng)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師。10年以上財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)，３年以上同等崗位的工作經(jīng)驗(yàn)；熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、稅法政策，具備全面的財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)、現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，熟悉營(yíng)運(yùn)分析、成本控制及成本核算；具有財(cái)務(wù)管理、資金管理、稅務(wù)管理及核算管理等工作經(jīng)驗(yàn)，資金籌劃、融資及資本運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)；有較強(qiáng)的組織、溝通、協(xié)調(diào)及分析判斷能力。身體健康狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。第九條各公司的財(cái)務(wù)人員由財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一監(jiān)管，各公司應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，配備業(yè)務(wù)素質(zhì)與崗位職責(zé)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)人員；根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，辦理財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)事項(xiàng)。第十條財(cái)務(wù)中心領(lǐng)導(dǎo)各公司的財(cái)務(wù)工作，主要職責(zé)如下：1、根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)政策和公司相關(guān)規(guī)章制度，建立、完善、推行財(cái)務(wù)管理制度并檢查其落實(shí)情況；2、組織各公司（含項(xiàng)目部）編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、日常會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理工作，按時(shí)完成季度、中期、年度財(cái)務(wù)報(bào)告的編制及財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)；3、合理調(diào)度和使用資金，保障資金安全；4、建立、完善公司財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)；5、為公司業(yè)務(wù)發(fā)展以及投資等活動(dòng)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；6、培訓(xùn)、考核全體財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)人員的管理水平，委派財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)各公司的財(cái)務(wù)管理工作；7、建立并保持與銀行、稅務(wù)部門(mén)、統(tǒng)計(jì)部門(mén)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)的良好溝通關(guān)系，創(chuàng)建和諧的外部環(huán)境。第十一條各公司會(huì)計(jì)人員均應(yīng)定崗定責(zé)，建立健全崗位責(zé)任制。財(cái)務(wù)中心對(duì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)有計(jì)劃的在不同崗位間進(jìn)行輪崗，以提升會(huì)計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)水平。各公司配備的會(huì)計(jì)人員必須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。第十二條各公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，貫徹不相容崗位相互分離的原則。第十三條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。第十四條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，各公司應(yīng)保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)，鞏固并更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，了解國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的更新變化，提高從業(yè)工作水平。第十五條各公司負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持本公司財(cái)務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；對(duì)忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的財(cái)務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員，給予精神的或物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。第十六條會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，發(fā)揚(yáng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，遵守本公司各項(xiàng)行政紀(jì)律，努力提高工作質(zhì)量和工作效率。第十七條會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的程序、要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意修改、刪除會(huì)計(jì)信息。第十八條各公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理情況，嚴(yán)格執(zhí)行本公司各項(xiàng)規(guī)章、制度，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善公司內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第十九條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和公司負(fù)責(zé)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的商業(yè)及會(huì)計(jì)信息。第二十條各公司會(huì)計(jì)人員，業(yè)務(wù)工作接受財(cái)務(wù)中心和所在公司（項(xiàng)目）負(fù)責(zé)人雙重領(lǐng)導(dǎo)。各公司會(huì)計(jì)人員按照本制度規(guī)定辦理所在公司、項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，定期向財(cái)務(wù)中心報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表、年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況和其他財(cái)務(wù)資料，以及所在公司、項(xiàng)目的重大財(cái)務(wù)活動(dòng)，接受財(cái)務(wù)中心的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。第二十一條各公司應(yīng)當(dāng)定期檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)人員晉升、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德的，由所在公司進(jìn)行處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，予以辭退。因徇私舞弊、重大失職、泄露機(jī)密等對(duì)公司造成經(jīng)濟(jì)損失或重大影響，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)、處罰制度等對(duì)其追究民事、刑事責(zé)任。第二十二條各公司會(huì)計(jì)人員按XXXX考核規(guī)定進(jìn)行考核。第三章會(huì)計(jì)工作交接第二十三條各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接管人員，接管人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。接管人員有權(quán)對(duì)不明事項(xiàng)質(zhì)疑，要求專(zhuān)項(xiàng)書(shū)面說(shuō)明或補(bǔ)充必要資料、證件。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。第二十四條各崗位會(huì)計(jì)人員根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要制作的符合管理規(guī)范的各項(xiàng)會(huì)計(jì)檔案，按規(guī)定期限移交保管人。會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。2、尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。3、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料。4、編制移交清單，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的，移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清單中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。5、各種帳號(hào)、用戶(hù)名、密碼等信息，離職后對(duì)該信息做到嚴(yán)格保密；第二十五條會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由財(cái)務(wù)主管（或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）監(jiān)交；財(cái)務(wù)主管（或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）辦理交接工作時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)交。財(cái)務(wù)總監(jiān)交接，應(yīng)由總經(jīng)理監(jiān)交。第二十六條移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清單逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)。1、現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清，查清后方可移交。2、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清單中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。3、銀行存款賬戶(hù)余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶(hù)余額要與總賬有關(guān)賬戶(hù)余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶(hù)的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。4、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第二十七條財(cái)務(wù)總監(jiān)移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況、財(cái)務(wù)年度工作計(jì)劃工作思路等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。第二十八條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清單上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清單上注明：公司名稱(chēng)，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清單頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清單一般應(yīng)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，公司存檔一份。第二十九條接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)資料，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。第三十條會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。第三十一條公司撤銷(xiāo)時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作。公司合并、分立的，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。第三十二條移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。第四章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作第三十三條各公司應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。第三十四條各公司的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。第三十五條會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。第三十六條會(huì)計(jì)計(jì)量以人民幣為記賬本位幣。第三十七條各公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，合理設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。第三十八條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國(guó)家制度的規(guī)定，不得偽造會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。第三十九條各公司對(duì)使用的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定。第四十條各公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷(xiāo)毀辦法等依據(jù)本制度第十七章相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十一條各公司進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量不得有下列行為：1、故意改變資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、不列或少列資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益；2、虛列或隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入；3、隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、不列或少列費(fèi)用、成本；4、隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤(rùn)或隱瞞利潤(rùn)。第四十二條各公司對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或者填制原始憑證，并審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性，及時(shí)送交本公司財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)已發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證和有關(guān)法規(guī)、制度要求進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。第四十三條企業(yè)的原始憑證是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的基本資料。原始憑證必須內(nèi)容真實(shí)，記錄完整，書(shū)寫(xiě)清晰，數(shù)字正確，手續(xù)完備。填制或取得原始憑證的基本要求應(yīng)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國(guó)家制度的規(guī)定。第四十四條會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。填制記賬憑證的基本要求應(yīng)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國(guó)家制度的規(guī)定。第四十五條各公司如果使用會(huì)計(jì)電算化，應(yīng)每月用計(jì)算機(jī)打印出記賬憑證，并認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月進(jìn)行裝訂。第四十六條各公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國(guó)家制度的規(guī)定，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目體系，按會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置和使用會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。第四十七條各公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的賬面余額與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每季度至少進(jìn)行一次。第四十八條各公司必須按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國(guó)家制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其說(shuō)明。財(cái)務(wù)報(bào)表包括財(cái)務(wù)報(bào)表主表、財(cái)務(wù)報(bào)表附表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注。第四十九條財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。第五十條財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間、凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字、本期財(cái)務(wù)報(bào)表與上期財(cái)務(wù)報(bào)表之間應(yīng)當(dāng)保持一致性。如果不同會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中加以說(shuō)明。第五十一條各公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定認(rèn)真編寫(xiě)財(cái)務(wù)報(bào)表附注及其說(shuō)明，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。第五十二條各公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編寫(xiě)頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：公司名稱(chēng)，公司地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人等簽名或者蓋章。財(cái)務(wù)報(bào)告的簽署人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。第五十三條如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正，并重新編報(bào)。第五章貨幣資金的管理第五十四條貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第五十五條各公司貨幣資金管理應(yīng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等國(guó)家制度及XXXX《財(cái)務(wù)管理程序》等制度的規(guī)定，同時(shí)遵循如下原則：合理使用、減少占?jí)?、降低風(fēng)險(xiǎn)、加速周轉(zhuǎn)、提高效益。第五十六條內(nèi)部控制原則。實(shí)行錢(qián)賬分管原則，對(duì)貨幣資金的審批、記錄和收付職能進(jìn)行分離，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。第五十七條實(shí)行貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度。各公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要制訂貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，并嚴(yán)格按照審批制度和業(yè)務(wù)程序辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。第五十八條實(shí)施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在使用中出現(xiàn)的問(wèn)題。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：1、貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。2、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。3、支付款項(xiàng)印章的保管情況。4、票據(jù)的保管情況。對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。第五十九條實(shí)施定期盤(pán)點(diǎn)和對(duì)賬制度，每日終了盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，每月進(jìn)行銀行對(duì)賬，對(duì)賬余額有差額時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第六十條實(shí)施定期輪崗制度，通過(guò)崗位輪換，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性。第六十一條各公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理現(xiàn)金和銀行存款的支付業(yè)務(wù)。1、支付申請(qǐng)。各公司有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤滑F(xiàn)金和銀行存款支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。2、支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的現(xiàn)金和銀行存款支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。3、支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的現(xiàn)金和銀行存款支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核現(xiàn)金和銀行存款支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。4、辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理現(xiàn)金和銀行存款支付手續(xù)。按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第六十二條各公司必須根據(jù)國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理遵循以下原則：1、現(xiàn)金支取必須取得合法票據(jù)并通過(guò)公司審批程序，超過(guò)現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；2、庫(kù)存現(xiàn)金必須日清日結(jié)，不準(zhǔn)白條頂庫(kù)；3、嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》執(zhí)行現(xiàn)金支付結(jié)算。第六十三條現(xiàn)金開(kāi)支范圍1、職工工資、獎(jiǎng)金、各種津貼，以及勞務(wù)報(bào)酬、差旅費(fèi)、福利費(fèi)、其他零星支出。2、無(wú)銀行結(jié)算條件的單位或城市居民的勞務(wù)報(bào)酬和購(gòu)買(mǎi)物資的款項(xiàng)。3、不足結(jié)算起點(diǎn)的零星支付款項(xiàng)。第六十四條現(xiàn)金支付應(yīng)由收款人本人簽字。收款人因故不能親自領(lǐng)款，可委托他人代辦。公司內(nèi)部員工間代辦，代辦人簽署本人真實(shí)姓名，注明“代辦”和領(lǐng)款時(shí)日。外部單位或個(gè)人委托他人代辦時(shí)，必須具備本人或收款單位具有法律效力的正式委托、驗(yàn)證受托人身份證明，并留存復(fù)印件，同時(shí)需引領(lǐng)辦理該項(xiàng)轉(zhuǎn)款業(yè)務(wù)的本公司員工簽名。第六十五條根據(jù)工作需要建立備用金制度的，嚴(yán)格按照制度規(guī)定執(zhí)行。第六十六條各公司現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付公司自身的支出。同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。第六十七條各公司取得的一切貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。第六十八條任何人不得因私借用公款。公務(wù)借款應(yīng)明確用途和額度，符合審批程序和管理權(quán)限；除當(dāng)日內(nèi)報(bào)銷(xiāo)者外均應(yīng)入賬，及時(shí)報(bào)銷(xiāo)清償。第六十九條出納人員必須每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)審批后進(jìn)行處理。第七十條各公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶(hù)的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶(hù)，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。定期檢查、清理銀行賬戶(hù)的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。第七十一條各公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和出租、出借銀行賬戶(hù)。第七十二條各公司對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行決策程序，從嚴(yán)審批，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。第七十三條嚴(yán)禁無(wú)合同、無(wú)項(xiàng)目或未經(jīng)審批而擅自匯出款項(xiàng)，擅自匯款的，經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員和決定人負(fù)連帶責(zé)任。第七十四條原則上采用銀行結(jié)算方式。個(gè)別需要使用支票支付的，必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。第七十五條各公司應(yīng)當(dāng)由出納人員核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月至少核對(duì)一次以上，月末必須確保銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單相符。主管會(huì)計(jì)月末對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)查，至少每季一次以上檢查應(yīng)收票據(jù)或有價(jià)證券保管情況，檢查相符后在結(jié)報(bào)單上簽字或蓋章。第七十六條各公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。第七十七條各公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。對(duì)銀行印鑒的保管除嚴(yán)格按照各公司制定的印鑒管理制度外，銀行印鑒必須遵循分開(kāi)保管的原則，印鑒應(yīng)分別由兩人或兩人以上保管，嚴(yán)禁一人保管全部印鑒。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的保管由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指定財(cái)務(wù)部專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，個(gè)人印鑒則由本人或授權(quán)人保管，印鑒保管人員對(duì)印鑒的保管和使用負(fù)責(zé)。第六章資金往來(lái)的結(jié)算管理第七十八條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括：應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)和預(yù)付賬款等。第七十九條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：1、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按照往來(lái)戶(hù)名等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。2、帶息的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)于期末按照本金(或票面價(jià)值)與確定的利率計(jì)算的金額，增加其賬面余額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益。3、到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。第八十條各公司應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等國(guó)家制度及本公司實(shí)際情況建立符合本公司實(shí)際的內(nèi)部控制制度。及時(shí)清理債權(quán)、債務(wù)，已到期的債權(quán)，要督促經(jīng)辦人及時(shí)催收，數(shù)額較大的，要組織專(zhuān)人催收，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)上報(bào)請(qǐng)示處理，不及時(shí)催收和不報(bào)告造成損失的，要追查相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。第八十一條預(yù)付賬款的管理應(yīng)按以下原則辦理：1、預(yù)付貨款應(yīng)按照各公司各自的規(guī)定程序和權(quán)限辦理；2、預(yù)付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時(shí)間清算完畢。預(yù)付賬款的單位視同債務(wù)人，經(jīng)辦部門(mén)和經(jīng)辦人必須事先了解對(duì)方公司經(jīng)營(yíng)信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)部須做好日常清算工作，不斷清理往來(lái)賬，保證資金不被對(duì)方公司長(zhǎng)期占用。第八十二條各公司應(yīng)于年度終了，對(duì)各項(xiàng)債權(quán)進(jìn)行分析，如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值，則將其賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于符合下列條件的債權(quán)，應(yīng)逐個(gè)客戶(hù)列明債務(wù)發(fā)生的時(shí)間，形成壞賬的原因，采取了哪些催收措施，是否明確或追究了有關(guān)人員的責(zé)任，提出處理意見(jiàn)。1、債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；2、債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；3、本公司出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生困難的債務(wù)人作出讓步；4、債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；5、其他表明公司債權(quán)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。第八十三條各公司應(yīng)于年末前，對(duì)上一年度已提取壞賬準(zhǔn)備的債權(quán)的催收情況進(jìn)行分析，認(rèn)為確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)，核銷(xiāo)相應(yīng)的債權(quán)，借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款等科目。第八十四條各公司對(duì)于已通過(guò)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的債權(quán)，不意味放棄債權(quán)，應(yīng)設(shè)立核銷(xiāo)債權(quán)登記本，適時(shí)關(guān)注債務(wù)人的情況變化，盡量爭(zhēng)取有所回收，最大限度地減少損失。第八十五條對(duì)于當(dāng)年收回的以前年度已提取壞賬準(zhǔn)備的債權(quán)，沖減資產(chǎn)減值損失，借記壞賬準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失。對(duì)于當(dāng)年收回以前年度已確認(rèn)為壞賬損失并核銷(xiāo)的債權(quán)，按實(shí)際收回的金額，借記應(yīng)收賬款等科目，貸記壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款等科目。第七章資金籌集與對(duì)外投資的管理第八十六條籌資是企業(yè)根據(jù)發(fā)展需要，在自有資金不能滿(mǎn)足和保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，從外部獲取資金以達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的必要活動(dòng)?；I資必須充分考慮企業(yè)實(shí)際情況，制定和掌握好籌資策略和方法，確保此項(xiàng)工作安全、有序，并取得最佳效益。第八十七條籌資策略是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)籌資全局性、根本性和長(zhǎng)期性戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)資金籌集問(wèn)題所采取的行動(dòng)方針。制定籌資策略的主要內(nèi)容包括籌資的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、籌資時(shí)機(jī)、籌資規(guī)模和籌資組合等方面，籌資策略是決定企業(yè)籌資效益最重要的因素，是企業(yè)籌資方法選擇和運(yùn)用的依據(jù)。第八十八條各公司對(duì)籌資應(yīng)制定評(píng)價(jià)準(zhǔn)則：1、以“投”定“籌”：籌資不能盲目進(jìn)行，必須以“投”定“籌”，籌資的時(shí)機(jī)、規(guī)模和組合，必須依據(jù)和適應(yīng)投資的要求，這一原則要求在制定籌資策略之前確定企業(yè)投資策略。2、量力而行：各公司在籌資時(shí)，必須全面地衡量收益情況和償還能力，做到量力而行。3、具有消化能力和配套能力：消化能力是指公司對(duì)籌集來(lái)的資金、資產(chǎn)、技術(shù)的掌握、管理和運(yùn)用或吸收能力。配套能力指公司其他的生產(chǎn)要素，如人、財(cái)、物、技術(shù)、管理與籌措的資金資產(chǎn)協(xié)作配合的能力等。公司消化和配套能力直接影響到公司投資效益，并進(jìn)而決定著公司的償還能力。所以在進(jìn)行籌資時(shí)，必須綜合考慮公司的各種要求，尋找能使公司各種要素彼此協(xié)調(diào)的方案。4、籌資成本：籌資成本是公司為籌措資金而支出的一切費(fèi)用，主要包括：（1）籌資過(guò)程中所產(chǎn)生的相關(guān)一切費(fèi)用；（2）籌資后的利息或股息租金等支出；（3）籌資時(shí)所支付的其他資金。5、公司的控制權(quán)。在評(píng)價(jià)公司的籌資方案時(shí)，必須把公司資產(chǎn)所有權(quán)、控制權(quán)的喪失程度作為一個(gè)重要的因素。6、公司籌資管理的難度。公司籌資管理的難度主要指公司籌資有一套審批程序及籌資過(guò)程的組織管理工作。公司籌資管理的難度，決定公司能否及時(shí)得到資金以及為此而付出的代價(jià)。7、公司籌資的期限要適當(dāng)。8、公司負(fù)債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)。9、公司籌資要考慮稅款減免及社會(huì)條件的制約。10、有利于公司競(jìng)爭(zhēng)力的提高。第八十九條各公司按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等國(guó)家制度及XXXX《公司章程》、《財(cái)務(wù)管理程序》、《XXXX財(cái)務(wù)管理程序》、本公司《公司章程》及相關(guān)內(nèi)部控制制度等規(guī)定的程序及權(quán)限進(jìn)行籌資活動(dòng)。第九十條各公司進(jìn)行籌資活動(dòng)，按照《公司章程》及公司《財(cái)務(wù)管理程序》中規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行審批。第九十一條各公司按照籌資計(jì)劃使用該項(xiàng)資金，不得隨意改變資金用途，如有變動(dòng)需經(jīng)原審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。第九十二條對(duì)外擔(dān)保遵循XXXX《公司章程》、《XXXX對(duì)外擔(dān)保管理辦法》執(zhí)行。第九十三條對(duì)外投資是指公司根據(jù)法律、法規(guī)以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者購(gòu)買(mǎi)股票、債券等有價(jià)證券的方式向其他單位的投資。對(duì)外投資包括金融工具投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。對(duì)外投資遵循XXXX《公司章程》、《XXXX對(duì)外投資管理辦法》執(zhí)行。第八章實(shí)物資產(chǎn)管理第九十四條實(shí)物資產(chǎn)是指存貨和固定資產(chǎn)。存貨包括：原材料、外購(gòu)商品、燃料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品、委托加工存貨等；固定資產(chǎn)是指符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的有形資產(chǎn)，包括：房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具等。第九十五條各公司應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等國(guó)家制度和XXXX《財(cái)務(wù)管理程序》，建立適合本公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的實(shí)物資產(chǎn)管理制度，并組織實(shí)施。第九十六條各公司應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)、保管、領(lǐng)用、處置等業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確各相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第九十七條各公司應(yīng)當(dāng)將辦理采購(gòu)、收發(fā)及保管、銷(xiāo)售、記錄業(yè)務(wù)的部門(mén)分別設(shè)立。1、采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)請(qǐng)購(gòu)與審批、簽訂合同、辦理具體采購(gòu)等事宜。2、銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)訂單簽訂與簽章生效、簽訂合同、通知采購(gòu)、督促按時(shí)出貨、對(duì)客戶(hù)進(jìn)行授信評(píng)估、催收應(yīng)收款等事宜。3、倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)、審核出庫(kù)入庫(kù)手續(xù)是否完備、單據(jù)是否齊全，并辦理出庫(kù)入庫(kù)的具體事宜。4、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)采購(gòu)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄；審核采購(gòu)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)單據(jù)并付款；督促銷(xiāo)售部門(mén)催收貨款；監(jiān)督對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)。第九十八條各公司應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)、收發(fā)、處置等業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人員不得越權(quán)審批。第九十九條預(yù)算管理是實(shí)物資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，各公司應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)預(yù)算管理制度執(zhí)行實(shí)物資產(chǎn)的管理。第一百條各公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)、保管、收發(fā)等業(yè)務(wù)，并定期和不定期進(jìn)行檢查監(jiān)督。第一百零一條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)、保管、收發(fā)、處置等業(yè)務(wù)。第一百零二條實(shí)物資產(chǎn)的經(jīng)管人員發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)嚴(yán)格辦理交接手續(xù)，清點(diǎn)實(shí)物，交接賬冊(cè)。并由實(shí)物資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。第一百零三條各公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定對(duì)實(shí)物資產(chǎn)辦理保險(xiǎn)手續(xù)。第一百零四條存貨包括在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。管理范圍包括：產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、在途商品、原材料、半成品、在產(chǎn)品、委托加工存貨、低值易耗品、受托代銷(xiāo)商品、發(fā)出商品、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等。第一百零五條存貨以實(shí)際成本計(jì)價(jià)，其中：1、購(gòu)入的存貨，按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不包括增值稅）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用計(jì)價(jià)。2、自制的存貨，其成本由采購(gòu)成本和加工成本構(gòu)成，按制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出等計(jì)價(jià)。3、委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品價(jià)值，加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用等計(jì)價(jià)。4、投資者投入的存貨，按照評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。5、接受捐贈(zèng)的，以發(fā)票賬單加上由本公司負(fù)擔(dān)的費(fèi)用計(jì)價(jià)，無(wú)發(fā)票賬單的，按公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。6、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入存貨的。按照受讓存貨的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。7、以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入存貨的實(shí)際成本。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定換入存貨的實(shí)際成本：(1)收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)；(2)支付補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。(八)盤(pán)盈的存貨，按照其重置成本（同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格）計(jì)價(jià)。第一百零六條發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法。第一百零七條資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按照單個(gè)存貨/存貨類(lèi)別成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第一百零八條周轉(zhuǎn)材料按照一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。第一百零九條存貨盤(pán)點(diǎn)的方法采用永續(xù)盤(pán)存制。年度決算前必須進(jìn)行一次全面清點(diǎn)。盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢的存貨應(yīng)分別情況按規(guī)定權(quán)限及時(shí)處理。第一百一十條期末，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，如果由于存貨的毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)、銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額及其原因詳細(xì)列明，并按經(jīng)保管人員，會(huì)計(jì)人員簽名和公司負(fù)責(zé)人審批的清單，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。企業(yè)領(lǐng)用，出售已提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第一百一十一條各公司對(duì)存貨購(gòu)銷(xiāo)的管理，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，辦理購(gòu)銷(xiāo)手續(xù)與收付款業(yè)務(wù)。第一百一十二條各公司應(yīng)建立倉(cāng)庫(kù)管理制度，倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)的各項(xiàng)存貨應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的管理。倉(cāng)庫(kù)管理制度應(yīng)包含以下基本內(nèi)容：1、明確倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)各崗位的職責(zé)與權(quán)限。倉(cāng)庫(kù)應(yīng)有專(zhuān)人管理。禁止無(wú)權(quán)限人員接近倉(cāng)庫(kù)。2、要有嚴(yán)格的出入庫(kù)管理程序。出入庫(kù)的存貨要仔細(xì)清點(diǎn)，出入庫(kù)單據(jù)要認(rèn)真核對(duì)。具體內(nèi)容包括：出入庫(kù)的手續(xù)是否完備；單據(jù)所列的品名、規(guī)格、數(shù)量等內(nèi)容與實(shí)物是否相符。并將存貨的增減情況及時(shí)登記入有關(guān)的賬卡。3、各倉(cāng)庫(kù)應(yīng)根據(jù)存貨的品名、規(guī)格等建立完整的倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬，并及時(shí)登記。4、各項(xiàng)存貨應(yīng)當(dāng)分類(lèi)擺放，便于取放及清點(diǎn)。同時(shí)注意防水、防火、防盜等的管理。5、各倉(cāng)庫(kù)應(yīng)于每月月末將出入庫(kù)單據(jù)匯總后編制存貨領(lǐng)用匯總表及存貨收發(fā)存報(bào)表，與財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)記錄核對(duì)相符。6、倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)應(yīng)于每月月末組織人員對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并與臺(tái)賬、卡片核對(duì)，保證賬實(shí)相符。同時(shí)應(yīng)定期或不定期檢查存貨的質(zhì)量情況，對(duì)已經(jīng)變質(zhì)、毀損或已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨及時(shí)列明清單，報(bào)公司依權(quán)限批準(zhǔn)處理。第一百一十三條各公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)的分類(lèi)、存貨的品種、規(guī)格等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄各項(xiàng)存貨的增減變動(dòng)情況，并及時(shí)與有關(guān)部門(mén)核對(duì)相符。第一百一十四條各公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)存貨的盤(pán)點(diǎn)情況及時(shí)作相關(guān)的賬務(wù)處理。第一百一十五條各公司財(cái)務(wù)部門(mén)期末應(yīng)根據(jù)存貨的實(shí)際情況，確定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第一百一十六條各公司應(yīng)按照XXXX《財(cái)務(wù)管理程序》確定固定資產(chǎn)的管理范圍：將為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的資產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。第一百一十七條各公司購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理。對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置與處置應(yīng)按照規(guī)定的報(bào)批程序辦理。第一百一十八條各公司新增的固定資產(chǎn)驗(yàn)收后，由固定資產(chǎn)管理部門(mén)統(tǒng)一管理，建立設(shè)備賬卡（包括房屋、建筑物在內(nèi)），資產(chǎn)管理部門(mén)建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，并輸入計(jì)算機(jī)管理。按年度打出明細(xì)賬，交固定資產(chǎn)管理部門(mén)一份定期核對(duì)實(shí)物。第一百一十九條各公司取得房屋及建筑物等不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)后，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。第一百二十條各公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)按類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算，并及時(shí)核算固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。折舊率、殘值率、固定資產(chǎn)折舊年限按XXXX《財(cái)務(wù)管理程序》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第一百二十一條在建工程完工后應(yīng)按發(fā)生的實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)管理，由基建、固定資產(chǎn)管理部門(mén)提供完備手續(xù)，交財(cái)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)賬。已交付使用、但決算未及時(shí)出來(lái)，須估價(jià)入賬，并按規(guī)定提取折舊。第一百二十二條各公司固定資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查。對(duì)清查出的已無(wú)使用價(jià)值的閑置固定資產(chǎn)，由相關(guān)技術(shù)部門(mén)認(rèn)定，擬定處理意見(jiàn)，并按規(guī)定程序辦理處理手續(xù)。對(duì)已報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)由相關(guān)技術(shù)部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定，查明原因，按規(guī)定辦理處理手續(xù)，如有清理殘料，應(yīng)及時(shí)辦理殘料入庫(kù)手續(xù)。第一百二十三條期末各公司應(yīng)對(duì)有減值跡象的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，根據(jù)固定資產(chǎn)的減值情況，確定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第一百二十四條所有固定資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)，不得向外轉(zhuǎn)讓、租賃、變賣(mài)和抵押。第一百二十五條各公司除了安排日常的盤(pán)點(diǎn)工作外，應(yīng)于每年年末組織有相關(guān)部門(mén)及人員參加的實(shí)物資產(chǎn)的全面盤(pán)點(diǎn)工作。根據(jù)盤(pán)點(diǎn)表編制一式多聯(lián)的盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告表，存在差異的注明差異原因，按照規(guī)定程序報(bào)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批后進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。第九章無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理第一百二十六條無(wú)形資產(chǎn)：是指擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專(zhuān)利技術(shù)等。第一百二十七條無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第一百二十八條各類(lèi)可確定使用壽命的無(wú)形資產(chǎn)，在為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限內(nèi)按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，無(wú)法確定使用壽命的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)，在每期期末復(fù)核其可收回金額進(jìn)行減值測(cè)試。期末，對(duì)于已被其他新技術(shù)所代替，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益受到更大不利影響的或因市值大幅度下跌，在剩余攤銷(xiāo)期內(nèi)不會(huì)恢復(fù)的無(wú)形資產(chǎn)，按單項(xiàng)預(yù)計(jì)可收回金額，并按其低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。第一百二十九條其他資產(chǎn)主要為開(kāi)辦費(fèi)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。1、開(kāi)辦費(fèi)是企業(yè)在籌建期間內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益、利息及其它支出等。2、籌建期間的下列費(fèi)用不得計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出；為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；及籌建期間應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出等。3、開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起，一次性攤銷(xiāo)。4、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用為已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)年限根據(jù)實(shí)際受益年限確定，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益，則長(zhǎng)期待攤費(fèi)用余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第十章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及損失處理管理制度第一百三十條資產(chǎn)減值是指各項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。各公司應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等國(guó)家制度和XXXX《財(cái)務(wù)管理程序》建立各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或損失處理的管理制度。第一百三十一條期（年）末，各公司應(yīng)對(duì)所有的資產(chǎn)進(jìn)行清查及減值測(cè)試。當(dāng)出現(xiàn)資產(chǎn)減值（跌價(jià)）情況時(shí)，按國(guó)家制度規(guī)定及XXXX相關(guān)要求提取減值（跌價(jià)）準(zhǔn)備，包括：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。第一百三十二條對(duì)于因各種原因形成的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金短缺、有確鑿證據(jù)表明已無(wú)法收回的各類(lèi)應(yīng)收款項(xiàng)及投資，各類(lèi)有形資產(chǎn)的缺失、清理報(bào)廢或毀損的應(yīng)予以核銷(xiāo)，各項(xiàng)資產(chǎn)核銷(xiāo)的確認(rèn)條件如下：1、壞賬損失確認(rèn)壞賬損失，核銷(xiāo)債權(quán)應(yīng)符合下列條件之一：（1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；（3）債務(wù)人五年內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回可能性極小。2、存貨損失確認(rèn)存貨損失，核銷(xiāo)存貨類(lèi)資產(chǎn)應(yīng)符合下列條件之一：（1）存貨等實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧凈損失,依據(jù)完整、有效的清查盤(pán)點(diǎn)明細(xì)資料和各公司內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門(mén)審定結(jié)果確認(rèn)；（2）存貨實(shí)物資產(chǎn)毀損、報(bào)廢、霉?fàn)€變質(zhì)、超過(guò)保持期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值,經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的質(zhì)量檢測(cè)或者技術(shù)鑒定的。3、長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資損失，核銷(xiāo)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)符合下列條件之一：（1）所投資的企業(yè)已破產(chǎn)或關(guān)閉，經(jīng)清算后確認(rèn)不能收回的投資額；（2）所投資的項(xiàng)目由于各種客觀原因造成資產(chǎn)滅失或?qū)ｍ?xiàng)評(píng)估后發(fā)生貶值部分。4、固定資產(chǎn)損失確認(rèn)固定資產(chǎn)損失，核銷(xiāo)固定資產(chǎn)必須符合下列條件之一：（1）由于客觀原因喪失原有效能，不再有使用價(jià)值的；（2）按國(guó)家或地方有關(guān)規(guī)定應(yīng)被淘汰和不準(zhǔn)再使用的；（3）經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)，賬實(shí)核對(duì)發(fā)生盤(pán)虧的；（4）經(jīng)削價(jià)處理或評(píng)估后，發(fā)生減值或貶值的；5、確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)損失，核銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)必須符合下列條件之一：（1）已被其他新技術(shù)等所替代，并且該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；（2）已超過(guò)法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。6、商譽(yù)減值企業(yè)合并所形成的商譽(yù)經(jīng)測(cè)試存在減值跡象的，按其可收回金額低于賬面價(jià)值的部分確認(rèn)商譽(yù)減值損失。第一百三十三條確認(rèn)資產(chǎn)損失，進(jìn)行核銷(xiāo)的處理程序?qū)τ谝蚋鞣N原因形成的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金短缺、有確鑿證據(jù)表明已無(wú)法收回的各類(lèi)應(yīng)收款項(xiàng)，各類(lèi)有形資產(chǎn)的缺失、清理報(bào)廢或毀損等，屬于因保管、使用人員工作失責(zé)，造成資產(chǎn)損失的，責(zé)任人員應(yīng)負(fù)責(zé)賠償；已向保險(xiǎn)公司投保、屬于保險(xiǎn)賠償責(zé)任范圍的，應(yīng)積極向保險(xiǎn)公司索賠；應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的損失部分，需要予以核銷(xiāo)的，先由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)提出書(shū)面報(bào)告，按XXXX規(guī)定的處理權(quán)限，由各公司自行處理或報(bào)XXXX決策層審批后進(jìn)行處理。第一百三十四條各公司處置、核銷(xiāo)資產(chǎn)除按上述規(guī)定外，還應(yīng)嚴(yán)格遵循XXXX《公司章程》、《財(cái)務(wù)管理程序》的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁擅自處理各項(xiàng)資產(chǎn)。第十一章成本、費(fèi)用的管理第一百三十五條成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)；費(fèi)用，是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗用的各項(xiàng)材料和燃料，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面加權(quán)平均的實(shí)際單價(jià)計(jì)算，列入成本費(fèi)用。其他生產(chǎn)費(fèi)用按實(shí)際支出列入成本費(fèi)用。第一百三十六條產(chǎn)品制造成本包括生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際耗用的直接材料、職工薪酬、自制半成品、輔助材料、包裝材料、制造費(fèi)用及外加工費(fèi)用。制造費(fèi)用包括折舊費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、停工損失、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。第一百三十七條應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。第一百三十八條費(fèi)用的核算堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用，無(wú)論其款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的費(fèi)用。雖在本期支付的費(fèi)用，但應(yīng)由以后期間負(fù)擔(dān)的均不能計(jì)入本期費(fèi)用，可通過(guò)“其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算。但應(yīng)歸屬本期的費(fèi)用、損失不得掛賬調(diào)劑利潤(rùn)。第一百三十九條各公司應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。各公司應(yīng)將當(dāng)期已銷(xiāo)產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的成本；商品流通企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷(xiāo)商品的進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)入當(dāng)期的成本。第一百四十條加強(qiáng)期間費(fèi)用的控制。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用，嚴(yán)格區(qū)分成本和費(fèi)用的界限，按規(guī)定的開(kāi)支范圍列支。第一百四十一條管理費(fèi)用：包括企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和行政管理部門(mén)職工薪酬及福利、勞保費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、稅金、裝修/裝潢費(fèi)、招聘費(fèi)、參展會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、信息公告費(fèi)、證券管理費(fèi)及其他應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出。財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括利息收入、利息支出、匯兌損益、銀行手續(xù)費(fèi)等。銷(xiāo)售費(fèi)用：包括銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)職工薪酬及福利、勞保費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、汽車(chē)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、參展費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)及其他應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的支出。第一百四十二條費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)及津貼的標(biāo)準(zhǔn)由各公司根據(jù)本公司經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、特點(diǎn)擬定，按審批權(quán)限報(bào)董事會(huì)或股東會(huì)審批后執(zhí)行。第一百四十三條各公司應(yīng)根據(jù)XXXX相關(guān)預(yù)算管理規(guī)定編制成本及費(fèi)用預(yù)算。第十二章?tīng)I(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配的管理第一百四十四條營(yíng)業(yè)收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；各公司營(yíng)業(yè)收入應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量，計(jì)入當(dāng)期損益。第一百四十五條各公司應(yīng)設(shè)置發(fā)出商品賬，對(duì)發(fā)出商品進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的管理。第一百四十六條各公司要建立產(chǎn)品銷(xiāo)售的預(yù)測(cè)、分析制度，對(duì)營(yíng)業(yè)收入要進(jìn)行分產(chǎn)品、分項(xiàng)目、分客戶(hù)的分析；第一百四十七條要建立銷(xiāo)售的日常管理制度，銷(xiāo)售部門(mén)要指定專(zhuān)人管理銷(xiāo)售合同，對(duì)已簽訂的銷(xiāo)售合同要及時(shí)通知采購(gòu)部門(mén)組織采購(gòu)。對(duì)備品備件，要制定每種產(chǎn)品最高庫(kù)存量。庫(kù)存品積壓超過(guò)180天以上的，要編制積壓庫(kù)存產(chǎn)品明細(xì)表，由本公司及財(cái)務(wù)、物流等相關(guān)部門(mén)研究處理意見(jiàn)后，上報(bào)XXXX總經(jīng)理部。第一百四十八條各公司須制定年度利潤(rùn)計(jì)劃，按季、年提供財(cái)務(wù)分析書(shū)面報(bào)告，提交XXXX財(cái)務(wù)總監(jiān)。第一百四十九條各公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格按照XXXX相關(guān)預(yù)算管理規(guī)定制定。第一百五十條財(cái)務(wù)預(yù)算是績(jī)效考核的重要依據(jù)，預(yù)算完成情況是各預(yù)算單位量化考核的指標(biāo)。第一百五十一條各公司的利潤(rùn)分配方案，由各公司董事會(huì)提出預(yù)案，各公司股東大會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行。第十三章重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告第一百五十二條各公司進(jìn)行重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告應(yīng)遵循XXXX《信息披露事務(wù)管理辦法》的規(guī)定。第一百五十三條對(duì)外擔(dān)保應(yīng)當(dāng)按《公司章程》及XXXX《對(duì)外擔(dān)保管理辦法》規(guī)定履行審批手續(xù)。經(jīng)批準(zhǔn)的擔(dān)保事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)設(shè)立備查賬簿登記，實(shí)行跟蹤監(jiān)督。同時(shí)各公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)將擔(dān)保及互保的詳細(xì)信息，報(bào)XXXX財(cái)務(wù)中心備案。第一百五十四條重要訴訟、仲裁及行政處罰必須嚴(yán)格履行報(bào)告制度和備案制度，在上報(bào)本公司負(fù)責(zé)人的同時(shí)，抄報(bào)XXXX財(cái)務(wù)中心備案。如在訴訟中各公司為原告，應(yīng)當(dāng)事先研究制定仲裁或訴訟方案，征詢(xún)總經(jīng)理部意見(jiàn)后起訴；如各公司為被告，則應(yīng)于收到法院傳票時(shí)上報(bào)總經(jīng)理部。第一百五十五條關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易，按《信息披露事務(wù)管理辦法》在規(guī)定的限額內(nèi)，各公司應(yīng)當(dāng)逐筆列示交易的內(nèi)容、發(fā)生額、余額及會(huì)計(jì)處理，每月匯總后上報(bào)XXXX財(cái)務(wù)中心；關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易應(yīng)按XXXX《關(guān)聯(lián)交易管理制度》的規(guī)定履行審批手續(xù)。第十四章財(cái)務(wù)報(bào)告第一百五十六條各公司按月、按季、按年在規(guī)定的期限內(nèi)，根據(jù)本制度的要求將財(cái)務(wù)報(bào)告等資料上交XXXX財(cái)務(wù)中心。具體要求如下：1、月度會(huì)計(jì)報(bào)表（1）報(bào)送時(shí)間：次月13日前（2）報(bào)送內(nèi)容：主表：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表。輔表：（1）費(fèi)用明細(xì)表（銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、勞務(wù)成本）；其他：根據(jù)實(shí)際情況需報(bào)送的其他資料2、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（1）報(bào)送時(shí)間：次月13日前。（2）報(bào)送內(nèi)容：主表：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表；（5）會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目變動(dòng)說(shuō)明（20%以上）及相關(guān)資料。輔表：（1）費(fèi)用明細(xì)表（銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、勞務(wù)成本）；（2）投資收益明細(xì)表；（3）關(guān)聯(lián)交易及關(guān)聯(lián)往來(lái)余額對(duì)賬單。其他：根據(jù)定期報(bào)告編制要求需上報(bào)的定期報(bào)告編制資料、根據(jù)實(shí)際情況需報(bào)送的其他資料。3、半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（1）報(bào)送時(shí)間：半年度報(bào)告次月20日前，年度報(bào)告次年3月31日前，具體報(bào)送時(shí)間以公司下發(fā)的定期報(bào)告工作通知為準(zhǔn)。（2）報(bào)送內(nèi)容：主表：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表；（5）會(huì)計(jì)報(bào)表附注；（6）會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目變動(dòng)說(shuō)明（20%以上）及相關(guān)資料。輔表：（1）費(fèi)用明細(xì)表（銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、勞務(wù)成本）；（2）投資收益明細(xì)表；（3）關(guān)聯(lián)交易及關(guān)聯(lián)往來(lái)余額對(duì)賬單。其他：根據(jù)定期報(bào)告編制要求需上報(bào)的定期報(bào)告編制資料、根據(jù)實(shí)際情況需報(bào)送的其他資料。第一百五十七條年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送時(shí)須附財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，財(cái)務(wù)