§7聯(lián)行往來及資金匯劃清算的核算

1§7聯(lián)行往來及資金匯劃清算的核算

1學(xué)習(xí)目標(biāo)●了解聯(lián)行往來及資金匯劃清算的意義、管理體制●掌握全國聯(lián)行往來的基本做法和日常賬務(wù)處理●掌握資金匯劃清算的基本做法和賬務(wù)處理2學(xué)習(xí)目標(biāo)●了解聯(lián)行往來及資金匯劃清算的意義、管理體制2銀行是國民經(jīng)濟(jì)資金活動的樞紐，承擔(dān)著為社會各部門，各單位之間商品交易、勞務(wù)供應(yīng)進(jìn)行貨幣結(jié)算以及財政預(yù)算資金上繳下?lián)苓M(jìn)行劃撥清算的責(zé)任。中國人民銀行作為中央銀行，還擔(dān)負(fù)著為商業(yè)銀行上下級行間及跨系統(tǒng)的資金劃撥提供清算服務(wù)的責(zé)任。資金清算是行與行之間辦理資金調(diào)撥、劃撥支付結(jié)算款項，并對由此引起的行與行之間資金存欠進(jìn)行的清償。10/16/20223銀行是國民經(jīng)濟(jì)資金活動的樞紐，承擔(dān)著為社會各部門，目前，人民銀行和工、農(nóng)、建、中四大銀行各自建立有自己的資金清算系統(tǒng)，股份制商業(yè)銀行也在完善資金清算系統(tǒng)，但各行的資金清算做法差異很大，本章所講銀行往來核算從資金往來的關(guān)系分析，有同一銀行系統(tǒng)內(nèi)的資金清算、跨系統(tǒng)資金清算的區(qū)別。10/16/20224目前，人民銀行和工、農(nóng)、建、中四大銀行各自建立有自

在辦理資金劃轉(zhuǎn)的過程中，由于收、付款人開戶行的不同，可以歸納為以下幾種情況：一是收、付款人在同一行處開戶；二是收、付款人在同一銀行系統(tǒng)的不同行處開戶；三是收、付款人在不同銀行系統(tǒng)的營業(yè)機(jī)構(gòu)開戶。收、付款人開戶銀行之間劃撥款必然形成相互代收、代付的資金，對于由此引起的資金存欠必須及時清償。這些不同行處之間結(jié)算款項劃撥以及行與行之間存欠的清償，均可稱為資金清算。10/16/20225在辦理資金劃轉(zhuǎn)的過程中，由于收、付款人開戶行的不同§7系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算§7.1聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述§7.2全國聯(lián)行往來的核算§7.3資金匯劃與清算的核算§7.4匯差資金清算的核算10/16/20226§7系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算§7.1聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)§7.1聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述

§7.1.1聯(lián)行往來及資金匯劃清算的意義1.聯(lián)行往來概念

聯(lián)行往來是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間由于辦理結(jié)算和資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。它是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)和資金劃撥的重要工具。10/16/20227§7.1聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述

§7.1.1聯(lián)行往來§7.1聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述

§7.1.1聯(lián)行往來及資金匯劃清算的意義2.聯(lián)行往來的發(fā)展（聯(lián)行往來資金匯劃清算系統(tǒng)）資金匯劃清算系統(tǒng)是商業(yè)銀行辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃與清算的工具，是一套集匯劃業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)等于一體的綜合性應(yīng)用系統(tǒng)。根本上改不了“先匯劃、后清算、動錢不動帳”的聯(lián)行體制。該與傳統(tǒng)手工聯(lián)行系統(tǒng)相比，有以下幾個特點：10/16/20228§7.1聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述

§7.1.1聯(lián)行往§7.1聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述

§7.1.1聯(lián)行往來及資金匯劃清算的意義2.聯(lián)行往來的發(fā)展（聯(lián)行往來資金匯劃清算系統(tǒng)）（1）清算網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)層次有了明顯的變化，由原來的聯(lián)行橫向往來變?yōu)榭v向往來（2）資金匯劃清算系統(tǒng)采用實時的逐筆金額清算辦法，取代了傳統(tǒng)的定期軋差，金額清算辦法。（3）技術(shù)上手段的變化改變了傳統(tǒng)聯(lián)行往來的匯劃信息和清算頭寸、對賬數(shù)據(jù)相分離的不利局面，由過去重復(fù)錄入，相互分離改為一次錄入、多次利用10/16/20229§7.1聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述

§7.1.1聯(lián)行往§7.1.2聯(lián)行往來及資金匯劃清算的管理體制1.聯(lián)行往來的管理體制聯(lián)行往來采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、集中監(jiān)督、分別核算”的辦法，在同一系統(tǒng)銀行內(nèi)劃分總行、分行、支行三級管理的聯(lián)和往來體制，分別采取全國聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來、支行轄內(nèi)往來三種核算方式§7.1聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述

10/16/202210§7.1.2聯(lián)行往來及資金匯劃清算的管理體制§7.1聯(lián)行往來§7.1.2聯(lián)行往來及資金匯劃清算的管理體制1.聯(lián)行往來的管理體制三級聯(lián)行往來是按不同地區(qū)、不同銀行級別劃分的，不僅減輕了總行監(jiān)督管理的負(fù)擔(dān)，而且充分發(fā)揮了分行和支行對管轄行聯(lián)行往來就近監(jiān)督管理的優(yōu)勢。這樣三級管理機(jī)構(gòu)同時發(fā)揮監(jiān)督作用，并在不同級別的往來之間形成相互的勾稽關(guān)系?！?.1聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述

10/16/202211§7.1.2聯(lián)行往來及資金匯劃清算的管理體制§7.1聯(lián)行往來§7.1聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述

·§7.1.2聯(lián)行往來及資金匯劃清算的管理體制

2.資金匯劃清算的管理體制資金匯劃清算中聯(lián)行業(yè)務(wù)均以“統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)”為原則，一般都由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行，清算行，省區(qū)分行和總行清算中心通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成。10/16/202212§7.1聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述

·§7.1.2聯(lián)行往§7.1聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述

§7.1.2聯(lián)行往來及資金匯劃清算的管理體制2.資金匯劃清算的管理體制

經(jīng)辦行是具體辦理結(jié)算和資金匯劃業(yè)務(wù)的行出。匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行為，匯劃業(yè)務(wù)的接受行為收報經(jīng)辦行。

清算行是在總行清算中心開立備付金存款賬戶，辦理轄屬行處匯劃款項的清算。各直轄市分行和二級分行（包括省區(qū)分行營業(yè)部）均為清算行。省區(qū)分行在總行清算中心開立備付金戶，只用于辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息的劃撥。但不用與匯劃款項的清算，總行清算中心是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金劃撥、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對賬等的核算和管理部門。

10/16/202213§7.1聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述

§7.1.2聯(lián)行往來

清算行所處在信息中轉(zhuǎn)中心的地位，既要向總行清算中心傳輸發(fā)報經(jīng)辦行的匯劃信息，又要向收報經(jīng)辦行傳輸總行清算中心發(fā)來的匯劃業(yè)務(wù)信息。在整個匯劃系統(tǒng)中，清算行實際上是資金匯劃的出口、入口，從而是使整個系統(tǒng)的資金匯劃和清算得到有效的控制，各清算行只能縱向劃轉(zhuǎn)，不能橫向流動。10/16/20221410/11/202214附：匯出行、匯入行資金匯劃信息由各資金清算中心通過電子匯劃系統(tǒng)傳遞時，向其清算中心提交電子匯劃業(yè)務(wù)信息的行處，為匯出行；從其清算中心接收電子匯劃業(yè)務(wù)信息的行處，為匯入行在電子匯劃清算業(yè)務(wù)中，實際上匯出行匯入行之間一般不直接往來，而由其上級清算中心一級一級往上傳遞。但通知、清單、證明及單據(jù)等非記賬憑證可由匯出行按銀行掛號信直接郵寄匯入行各清算中心自動核對、匯總、結(jié)計匯差。每日營業(yè)終了，逐級清算轄內(nèi)匯差，并在上一級管轄行預(yù)存的備付金存款賬戶中付款或收款10/16/202215附：匯出行、匯入行資金匯劃信息由各資金清算中心通過電子匯劃系§6系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算§7.1聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述§7.2全國聯(lián)行往來的核算§7.3資金匯劃與清算的核算§7.4匯差資金清算的核算10/16/202216§6系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算§7.1聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)§7.2全國聯(lián)行往來的核算§7.2.1概念全國聯(lián)行往來，是指商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)核準(zhǔn)發(fā)有全國聯(lián)行行號的各級行之間通過郵電部門郵寄聯(lián)行報單或拍發(fā)電報方式辦理資金劃撥的賬務(wù)往來。10/16/202217§7.2全國聯(lián)行往來的核算§7.2.1概念10/11/202§7.2全國聯(lián)行往來的核算§7.2.2聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本環(huán)節(jié)1、日常往來。實質(zhì)是收、發(fā)報行之間的資金往來。形式上看有橫向往來和縱向往來。橫向往來是發(fā)報行之間向收報行填發(fā)報單縱向往來是業(yè)務(wù)發(fā)生后，發(fā)報行向聯(lián)行往來的管理行填發(fā)報單，報告資金匯劃信息，由管理行將資金匯劃信息轉(zhuǎn)發(fā)給收報行。隨著電子聯(lián)行往來的普及運(yùn)用，橫向往來已退出歷史舞臺。10/16/202218§7.2全國聯(lián)行往來的核算§7.2.2聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本環(huán)節(jié)§7.2全國聯(lián)行往來的核算§7.2.2聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本環(huán)節(jié)2、往來帳核對。日常往來采用縱向往來的，核對一般由聯(lián)行管轄行集中辦理。3、結(jié)算資金。不同的行處發(fā)生聯(lián)行往來時，往來資金并沒有實際劃撥，而是采取相互記賬的方式，記錄由于資金劃撥而產(chǎn)生的應(yīng)支付和應(yīng)收回的資金，這樣就形成了聯(lián)行間資金相互占用或被占用的情況。結(jié)清資金即將聯(lián)行間相互占用的資金清算，一般總行統(tǒng)一掌握和調(diào)度。對暫未結(jié)清的聯(lián)行占用資金，應(yīng)該計提利息。10/16/202219§7.2全國聯(lián)行往來的核算§7.2.2聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本環(huán)節(jié)§7.2全國聯(lián)行往來的核算§7.2.2聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本環(huán)節(jié)3、結(jié)算資金

逐筆清償：各聯(lián)行往來清算行需要在聯(lián)行管理行開立清算戶并存入資金，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，對該清算賬戶進(jìn)行相應(yīng)的核算處理。軋差清償（匯差清償）：各聯(lián)行往來經(jīng)辦行將一定時間內(nèi)聯(lián)行往來的發(fā)生額進(jìn)行匯總行軋計差額。既借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之差，然后再進(jìn)行資金方式清算。10/16/202220§7.2全國聯(lián)行往來的核算§7.2.2聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本環(huán)節(jié)§7.2全國聯(lián)行往來的核算§7.2.2聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本環(huán)節(jié)4、年度結(jié)平聯(lián)行往來以年度為界限進(jìn)行核實，分年度核實可以分別查清各年度的聯(lián)行未到帳項，確保聯(lián)行往來核實的正確無誤。每年度開始后，各行將上年聯(lián)行賬務(wù)與本年聯(lián)行賬務(wù)分開，并對上年聯(lián)行賬務(wù)進(jìn)行清查、核對。查清后，逐漸上劃至總行。10/16/202221§7.2全國聯(lián)行往來的核算§7.2.2聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本環(huán)節(jié)§7.2全國聯(lián)行往來的核算§7.2.3辦理全國聯(lián)行的工具

為了保證系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃資金的安全，還實行了行號、密押及電子匯劃專用章三項業(yè)務(wù)技術(shù)措施全國聯(lián)行行號：辦理系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的行名代號密押（機(jī)）：系統(tǒng)內(nèi)匯劃款項時判別匯劃款真?zhèn)危ＷC業(yè)務(wù)真實、資金安全的重要工具電子匯劃專用章：證明系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃劃撥憑證真實性的專用印章參加全國系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃的行處，這三項技術(shù)措施均由各總行統(tǒng)一編發(fā)和管理報單：是聯(lián)行往來的專用憑證，是聯(lián)系和處理聯(lián)行往來賬務(wù)的主要依據(jù)。10/16/202222§7.2全國聯(lián)行往來的核算§7.2.3辦理全國聯(lián)行的工具10§7.2全國聯(lián)行往來的核算§7.2.4日常賬務(wù)處理1、發(fā)報行的核算根根據(jù)客戶要求選擇報單，郵劃或電劃根據(jù)聯(lián)行業(yè)務(wù)性質(zhì)選擇借或貸方報單負(fù)責(zé)編制和及時向收報行寄發(fā)聯(lián)行報單并向總行電子計算中心編報聯(lián)行往賬報告表。代收業(yè)務(wù)借：××存款—付款人戶貸：清算資金往來代付業(yè)務(wù)借：清算資金往來貸：××存款—收款人戶10/16/202223§7.2全國聯(lián)行往來的核算§7.2.4日常賬務(wù)處理10/11例如：中國農(nóng)業(yè)銀行廣東省分行營業(yè)部5月15日通過信匯代開戶單位某商場支付貨款8000元。銀行應(yīng)編貸方報單，會計分錄如下：借：活期存款——某商場戶8000貸：清算資金往來800010/16/202224例如：中國農(nóng)業(yè)銀行廣東省分行營業(yè)部5月15日通過信例如：中國農(nóng)業(yè)銀行佛山市分行向開戶單位美的集團(tuán)兌付河南省農(nóng)行簽發(fā)的銀行匯票15000元。銀行應(yīng)編借方報單，會計分錄如下：借：清算資金往來

15000貸：單位活期存款——收款人戶15000

10/16/202225例如：中國農(nóng)業(yè)銀行佛山市分行向開戶單位美的集團(tuán)兌付§7.2全國聯(lián)行往來的核算§7.2.4日常賬務(wù)處理2、收報行的核算收報行是聯(lián)行往來報單的接收行，負(fù)責(zé)審查報單和辦理轉(zhuǎn)帳。收報行收到發(fā)報行寄來的報單及有關(guān)憑證和附件，應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)內(nèi)容是否齊全，核對無誤后，即可辦理轉(zhuǎn)帳。10/16/202226§7.2全國聯(lián)行往來的核算§7.2.4日常賬務(wù)處理10/11§7.2全國聯(lián)行往來的核算§7.2.4日常賬務(wù)處理2、收報行的核算（1）完整報單的處理。收報行收到內(nèi)容齊全無誤的報單及有關(guān)憑證，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，收到貸方報單：借：清算資金往來

貸：活期存款——收款人戶

10/16/202227§7.2全國聯(lián)行往來的核算§7.2.4日常賬務(wù)處理10/11（1）完整報單的處理。收報行收到內(nèi)容齊全無誤的報單及有關(guān)憑證，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，收到貸方報單：借：清算資金往來貸：活期存款——收款人戶

10/16/202228（1）完整報單的處理。收報行收到內(nèi)容齊全無誤的報單例如：北京農(nóng)行收到某商場開戶行郵劃貸方報單8000元。分錄如下：借：清算資金往來8000貸：活期存款——收款人戶8000

10/16/202229例如：北京農(nóng)行收到某商場開戶行郵劃貸方報單8000收到借方報單：借：活期存款——付款人戶貸：清算資金往來例如：河南農(nóng)行收到美的集團(tuán)開戶行解付匯票的郵劃借方報單15000元。會計分錄為:借：匯出匯款——匯票15000貸：清算資金往來1500010/16/20223010/11/202230清算信息收（發(fā)）日報表樣式清算信息收（發(fā)）日報表月日單位接收信息發(fā)送信息匯差借記業(yè)務(wù)貸記業(yè)務(wù)借記業(yè)務(wù)貸記業(yè)務(wù)筆數(shù)金額筆數(shù)金額筆數(shù)金額筆數(shù)金額借方貸方合計10/16/202231清算信息收（發(fā)）日報表樣式§6系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算§7.1聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述§7.2全國聯(lián)行往來的核算§7.3資金匯劃與清算的核算§7.4匯差資金清算的核算10/16/202232§6系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算§7.1聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.1資金匯劃清算的業(yè)務(wù)范圍系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃的業(yè)務(wù)范圍，包括系統(tǒng)內(nèi)行際間的異地劃收、劃付業(yè)務(wù)劃收業(yè)務(wù)：匯兌、異地委托收款、托收承付、銀行承兌匯票等款項的劃轉(zhuǎn)；系統(tǒng)內(nèi)資金劃撥劃付業(yè)務(wù)：解付本系統(tǒng)銀行匯票、系統(tǒng)內(nèi)按規(guī)定扣劃款項、貸款賬戶轉(zhuǎn)移；按規(guī)定允許扣收的款項和特定的直接借記業(yè)務(wù)借記業(yè)務(wù)就是由本行客戶發(fā)起的，本行進(jìn)行發(fā)起操作的，增加本銀行資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。包括：一是客戶將資金存銀行備用；二是替客戶收賬10/16/202233§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.1資金匯劃清算的業(yè)務(wù)范§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.2資金匯劃清算的基本做法1.實存資金。以清算行為單位在總行清算中心開立本附加存款賬戶，用于匯劃款項時資金的清算。

2.同步清算。發(fā)報經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行將款項劃至收報經(jīng)辦行的同時，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。3.頭寸控制。各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶應(yīng)保留足夠余額，不得透支，以便總行清算對各行匯劃款項實行集中清算。如清算行備付金存款余額不足，應(yīng)及時調(diào)入。4.集中監(jiān)督?？傂星逅阒行膶R劃往來的數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款戶資金情況和行際間查詢查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。10/16/202234§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.2資金匯劃清算的基本做§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.3資金匯劃清算的基本規(guī)定1.電子匯劃業(yè)務(wù)全部采用無紙化電子信息傳遞2.電子匯劃信息與紙式匯劃憑證具有同等效力3.各營業(yè)機(jī)構(gòu)必須指定專人負(fù)責(zé)4.堅持信息查詢、查復(fù)原則5.加強(qiáng)保密工作10/16/202235§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.3資金匯劃清算的基本規(guī)§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.3資金匯劃清算的基本規(guī)定1.電子匯劃業(yè)務(wù)全部采用無紙化電子信息傳遞匯劃業(yè)務(wù)始于匯出行發(fā)出的匯劃信息，終于匯入行對匯劃信息的確認(rèn)核收。電子匯劃業(yè)務(wù)主要有匯出、匯入、事務(wù)類業(yè)務(wù)（非資金往來業(yè)務(wù)）2.電子匯劃信息與紙式匯劃憑證具有同等效力匯出行與匯入行均以電子匯劃信息為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。記賬所需之憑證、清單等，按核算手續(xù)各自打印相應(yīng)聯(lián)次，并加蓋轉(zhuǎn)訖章或附件章10/16/202236§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.3資金匯劃清算的基本規(guī)§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.3資金匯劃清算的基本規(guī)定3.各營業(yè)機(jī)構(gòu)必須指定專人負(fù)責(zé)專人負(fù)責(zé)查詢、接收工作，當(dāng)天來賬業(yè)務(wù)必須在規(guī)定時間內(nèi)處理完畢4.堅持信息查詢、查復(fù)原則對于查詢查復(fù)等事務(wù)類業(yè)務(wù)，“有疑必查，有查必復(fù)，復(fù)必詳盡，切實處理”5.加強(qiáng)保密工作對密押機(jī)、電子匯劃專用章、電子匯劃補(bǔ)充報單等物品及單證的管理，保證崗位制約等制度的落實10/16/202237§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.3資金匯劃清算的基本規(guī)§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.4資金匯劃清算科目設(shè)置

1.“系統(tǒng)內(nèi)上存款項”科目資產(chǎn)類，該科目為省區(qū)分行、直轄市分行、總行直屬分行、二級分行使用。2.“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”科目負(fù)債類，該科目為總行、省區(qū)分行使用。3.“清算資金往來”科目共同類，劃付款業(yè)務(wù)（代付）時記入該科目借方；劃收款業(yè)務(wù)（代付）時記入該科目貸方。日終清算匯差后余額為零4.”待匯出電子匯劃款項“科目共同類，匯出行用來核算當(dāng)天收到的匯劃信息因故未能發(fā)出的電子匯劃款項（借方）；因故未能發(fā)出的劃付款（貸方）。次日在信息發(fā)出后轉(zhuǎn)銷5.“存放中央銀行款項”科目資產(chǎn)類，商業(yè)銀行存放在央行的款項10/16/202238§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.4資金匯劃清算科目設(shè)置§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.4資金匯劃清算科目設(shè)置

聯(lián)行電子匯劃資金清算系統(tǒng)是以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款戶，用于匯劃款項時的資金清算。當(dāng)發(fā)報經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項匯劃給收報經(jīng)辦行的同時，總行清算中心每天根據(jù)各行匯入資金情況，從該清算行備付金存款賬戶付出資金或存入資金，從而實現(xiàn)各清算行之間的資金清算。同樣，各支行或網(wǎng)點應(yīng)在上級管轄分行開立備付金存款賬戶，完成經(jīng)辦行與清算行或清算行管轄區(qū)內(nèi)其他支行及網(wǎng)點之間的資金清算。10/16/202239§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.4資金匯劃清算科目設(shè)置總行清算中心發(fā)報清算行（分中心）發(fā)報經(jīng)辦行收報清算行（分中心）收報經(jīng)辦行總行清算中心聯(lián)行電子匯劃資金清算的基本流程10/16/202240總行清算中心發(fā)報清算行（分中心）發(fā)報經(jīng)辦行收報清算行（分中心§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.5聯(lián)行備付金上存及調(diào)整的核算

上存與退回均通過央行實匯資金1、向上級行上存?zhèn)涓督鸬暮怂闾钊嗣胥y行電（信）匯憑證，送人民銀行匯至總行清算中心。

清算行：借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項戶貸：存放中央銀行款項借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金戶貸:其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項戶

總行清算中心：借:存放中央銀行款項貸:系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××行備付金存款戶10/16/202241§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.5聯(lián)行備付金上存及調(diào)整§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.5聯(lián)行備付金上存及調(diào)整的核算2、退回備付金：下級行若在上級行的聯(lián)行備付金存款太多，需要調(diào)回資金時，須向上級申請，上級審核同意，通過央行實匯。上級行先退回；下級行收到。總行：借:系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××行備付金存款戶貸:存放中央銀行款項清算行收到總行調(diào)回款項通知：借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項戶貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金戶

收到人行款到通知，編轉(zhuǎn)賬傳票：借：存放中央銀行款項貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款相戶

10/16/202242§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.5聯(lián)行備付金上存及調(diào)整§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業(yè)務(wù)的核算1.發(fā)報經(jīng)辦行的處理貸報業(yè)務(wù)（如：托收承付，委托收款，匯兌等）的會計分錄為：借：××存款—付款人戶貸：清算資金往來借報業(yè)務(wù)（如：銀行匯票，信用卡等）會計分錄同上相反10/16/202243§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業(yè)務(wù)的核算1§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業(yè)務(wù)的核算2.發(fā)報清算行的處理（1）不同清算行的經(jīng)辦行之間的匯劃業(yè)務(wù)貸報業(yè)務(wù)會計分錄為：借：清算資金往來貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金戶借報業(yè)務(wù)會計分錄相反。10/16/202244§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業(yè)務(wù)的核算1§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業(yè)務(wù)的核算3.發(fā)報省區(qū)分行的處理發(fā)報省區(qū)分行在資金匯劃系統(tǒng)處于信息轉(zhuǎn)發(fā)的地位其主要任務(wù)是：收到發(fā)報清算行傳輸來的全國匯劃業(yè)務(wù)實時上傳總行清算中心；收到發(fā)報清算行傳輸來的省區(qū)分行轄內(nèi)的匯劃業(yè)務(wù)后，實時轉(zhuǎn)發(fā)給各收報清算行；日終將日間登記的省內(nèi)匯劃數(shù)據(jù)按清算行匯總后上送總行。省行匯劃發(fā)報業(yè)務(wù)全部由系統(tǒng)自動完成。10/16/202245§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業(yè)務(wù)的核算1§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業(yè)務(wù)的核算4.總行清算中心的處理總行清算中心收到各發(fā)報清算行通過省區(qū)分行上傳的全國匯劃業(yè)務(wù)信息，如為貸報業(yè)務(wù)，其會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——發(fā)報清算行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——收報清算行備付金戶如為借報業(yè)務(wù)，會計分錄相反。10/16/202246§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業(yè)務(wù)的核算1§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業(yè)務(wù)的核算5.收報省區(qū)分行的處理收報省區(qū)分行主要是負(fù)責(zé)將總行清算中心傳輸來的全國匯劃信息傳輸給收報清算行。省區(qū)分行對匯劃收報業(yè)務(wù)的信息傳輸全部由資金匯劃系統(tǒng)自動完成。10/16/202247§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業(yè)務(wù)的核算1§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業(yè)務(wù)的核算6.收報清算行的處理（1）分散式的處理a、對核押無誤的實時匯劃業(yè)務(wù)，如貸報業(yè)務(wù)會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金戶貸：清算資金往來如為借報業(yè)務(wù)會計分錄相反。10/16/202248§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業(yè)務(wù)的核算1§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業(yè)務(wù)的核算6.收報清算行的處理（2）集中式的處理a實時匯劃業(yè)務(wù)由清算行一并處理本身及收報經(jīng)辦行的賬務(wù)，記賬信息傳至收報經(jīng)辦行。如貸報業(yè)務(wù)會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金戶貸：清算資金往來（經(jīng)辦行）借：清算資金往來貸：單位活期存款借報業(yè)務(wù)分錄相反。10/16/202249§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業(yè)務(wù)的核算1§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業(yè)務(wù)的核算7.收報經(jīng)辦行的處理（1）在采用分散管理模式下收報經(jīng)辦行收到收報清算行傳來的批量、實時匯劃信息，經(jīng)確認(rèn)無誤后，由匯劃系統(tǒng)自動記賬。若為貸報業(yè)務(wù)，其會計分錄為：借：轄內(nèi)往來貸：單位活期存款借報業(yè)務(wù)會計分錄相反10/16/202250§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業(yè)務(wù)的核算1§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業(yè)務(wù)的核算7.收報經(jīng)辦行的處理（2）在采用集中管理模式下，收報業(yè)務(wù)均由清算行代理記賬，收報經(jīng)辦行只須于日終打印“資金匯劃補(bǔ)充憑證”和有關(guān)記賬憑證和清單等，用于賬務(wù)核對。10/16/202251§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業(yè)務(wù)的核算1§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.7對有問題的電子匯劃業(yè)務(wù)的處理

（主要有4項）⑴賬號正確、戶名不完全一致的報文——柜員打印人工送別清單，對報文戶名與系統(tǒng)賬戶戶名核對，并根據(jù)核對結(jié)果作人工判別入賬處理，對不能人工差別入賬，視情況作掛賬或退回處理⑵戶名正確、賬號不正確或兩者均不正確的劃收款報文和未入賬的劃付款報文，柜員打印未入賬補(bǔ)充報單，據(jù)此按實際情況分別作電子匯劃來賬退匯、匯兌匯入等交易處理，進(jìn)行人工入賬、掛賬或退回處理10/16/202252§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.7對有問題的電子匯劃業(yè)§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.7對有問題的電子匯劃業(yè)務(wù)的處理

（主要有4項）⑶對需轉(zhuǎn)發(fā)其他機(jī)構(gòu)處理的匯劃報文，柜員作電子匯劃來賬人工清分處理進(jìn)行轉(zhuǎn)發(fā)⑷對接收到的加急跟單業(yè)務(wù)，柜員打印跟單信息對于自動入賬和人工差別入賬的報文，柜員打印入賬報文客戶回單，加蓋轉(zhuǎn)訖章后退回客戶10/16/202253§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.7對有問題的電子匯劃業(yè)§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.8事務(wù)類業(yè)務(wù)的處理（1）發(fā)出事務(wù)類業(yè)務(wù)柜員根據(jù)業(yè)務(wù)需要作電子匯劃事務(wù)往函錄入處理，系統(tǒng)自動生成事務(wù)報文，打印有關(guān)事務(wù)憑證（2）退回待查事務(wù)報文處理當(dāng)天退回待查事務(wù)，打印退回待查清單，查明原因，刪除錯誤事項，再作電子匯劃事務(wù)往函錄入正確信息（3）收到事務(wù)類業(yè)務(wù)若有未處理事務(wù)報文，打印匯入業(yè)務(wù)查詢查復(fù)書。需要答復(fù)的，按規(guī)定答復(fù)；需轉(zhuǎn)發(fā)的，及時轉(zhuǎn)發(fā)10/16/202254§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.8事務(wù)類業(yè)務(wù)的處理10例題建行沈陽某支行2009年8月1日發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)①開戶公司A提交匯兌憑證，向北京建行某公司匯出貨款5000元，經(jīng)審核無誤，辦理；②金誠公司提交長春建行簽發(fā)的銀行匯票，金額18000元，經(jīng)審核無誤，辦理；③大連建行寄來委托收款憑證8000元，系本行開戶企業(yè)金誠公司的應(yīng)付貨款，承付期已到，審核無誤，辦理。①借活期存款——A公司存款戶5000貸清算資金往來——××清算中心5000②借清算資金往來——××清算中心18000貸活期存款——金誠公司存款戶18000③借活期存款——金誠公司存款戶8000貸清算資金往來——××清算中心8000代收代付代收如果站在匯入行的角度，上述題目該如何寫分錄？P7210/16/202255例題建行沈陽某支行2009年8月1日發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)代收代付§6系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算§7.1聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述§7.2全國聯(lián)行往來的核算§7.3資金匯劃與清算的核算§7.4匯差資金清算的核算10/16/202256§6系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算§7.1聯(lián)行往來與資金匯劃清算業(yè)§7.4匯差資金清算的核算§7.4.1.總行清算中心的處理

總行清算中心根據(jù)資金匯劃系統(tǒng)自動生存的各級清算行的匯差金額，調(diào)增應(yīng)收匯差行的備付金存款，調(diào)減應(yīng)付匯差行的備付金存款，其會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××行備付金存款戶（應(yīng)付匯差行）貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××行備付金存款戶（應(yīng)收匯差行）10/16/202257§7.4匯差資金清算的核算§7.4.1.總行清算中心的處理1§7.4匯差資金清算的核算各行在代收代付過程中，一天的業(yè)務(wù)不可能剛好相等，必定會產(chǎn)生差額——匯差為了保證各行處的利益，必須正確軋算匯差，及時清算匯差資金。隨著電子計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和衛(wèi)星通訊技術(shù)的飛速發(fā)展，客觀上為及時清算提供了可能。目前各銀行系統(tǒng)相繼開辦了系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃與資金清算業(yè)務(wù)10/16/202258§7.4匯差資金清算的核算10/11/202258§7.4匯差資金清算的核算§7.4.1總行會計部門清算匯差會計部門收到“清算信息收（發(fā)）報日報表”后，應(yīng)按各行處