第三節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅法課件城鎮(zhèn)土地使用稅對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，按其實際占用的土地面積和規(guī)定的土地等級征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的納稅義務人重要（1）擁有土地使用權的單位的個人（2）擁有土地使用權而不在土地所在地的納稅人，由代管人或?qū)嶋H使用人（3）土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。（4）土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。在開征此稅地區(qū)范圍內(nèi)使用國家和集體所有土地的單位和個人，都是該稅的納稅人。納稅義務人重要（1）擁有土地使用權的單位的個人征稅范圍征稅范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)(國家和集體所有的土地)。P174其中城市的征收范圍為市區(qū)和郊區(qū)；縣城的征收范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)；建制鎮(zhèn)的征收范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。(2008年新規(guī)定：外商投資企業(yè)、外國企業(yè)在華機構用地也要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅)征稅范圍征稅范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)(國家和集體第三節(jié)應納稅額的計算一、計稅依據(jù)為納稅人實際占用的土地面積。P174重要二、稅率土地使用稅每平方米年稅額如下：

（一）大城市1.5元至30元；

（二）中等城市1.2元至24元；

（三）小城市0.9元至18元；（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。第三節(jié)應納稅額的計算一、計稅依據(jù)級別人口（人）每平方米稅額（元）（2007）每平方米稅額（元）（2008）大城市50萬以上0.5～10萬1.5～30中等城市20～50萬0.4～81.2～24小城市20萬以下0.3～60.9～1.8縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2～40.6～12城鎮(zhèn)土地使用稅稅率表級別人口（人）每平方米稅額（元）（2007）每平方米稅額（三、應納稅額的計算計算公式：

年應納稅額＝實際占用土地面積（平方米）×適用稅額若分季或月繳納時：季度應納稅額＝年應納稅額÷4月應納稅額＝年應納稅額÷12三、應納稅額的計算稅收優(yōu)惠非常重要P175一、、對以下土地的使用免稅：（1）國家機關、人民團體（指經(jīng)國務院授權的政府部門批準設立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費的各種社會團體）、軍隊自用的土地（指這些單位的辦公用地和公務用地如從事生產(chǎn)、經(jīng)營則不屬免稅范圍）。（2）由國家財政部門撥款付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。稅收優(yōu)惠非常重要P175一、、對以下土地的使用免稅：以上各單位的生產(chǎn)、營業(yè)用地和其他用地，如公園，名勝古跡中附設的營業(yè)單位：影劇院、飲食部、茶社、照相館等均應按規(guī)定繳納土地使用稅。（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公用土地。（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。（6）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用之月份起，免稅5至10年。以上各單位的生產(chǎn)、營業(yè)用地和其他用地，如公園，名勝古跡中附設（7）對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的土地免稅；對營利性醫(yī)療機構自用的土地自2000年起免稅3年。（8）企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、幼兒園、托兒所自用土地能明確區(qū)分的免稅。（9）免稅單位無償使用納稅單位的土地免稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地按章征稅；納稅單位和免稅單位共同使用、共有使用權土地上的多層建筑，納稅單位按比例征稅。（7）對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機（10）中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的土地，免征。（11）由財政部另行規(guī)定的能源、交通、水利設施用地和其他用地的征免稅界限和減免稅政策。二、由省級地方稅務局規(guī)定的減免稅。（10）中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用【例題1】下列各項中，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A、免稅單位職工家屬的宿舍用地

B、集體和個人辦的各類學校用地C、個人所有的居住房屋及院落用地D、免稅單位無償使用納稅單位的土地【答案】：ABC【解析】：免稅單位無償使用納稅單位的土地是暫行條例規(guī)定的免稅范圍。

【例題1】下列各項中，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減【例題4】下列各項中，按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（

）。A、寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地B、國家機關職工家屬的宿舍用地C、個人所有的居住房屋及院落用地D、國有油田職工和家屬居住的簡易房屋天地【答案】AD?！窘馕觥浚簢覚C關辦公用地和公務用地免征土地使用稅，國家機關職工家屬的宿舍用地，不予以免征；個人所有的居住房屋及院落用地，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免土地使用稅，并不一定是免征?！纠}4】下列各項中，按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（

征收管理與納稅申報一、納稅期限

城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。征收管理與納稅申報一、納稅期限二、納稅義務發(fā)生時間①納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用次月起納稅。②納稅人購置存量房地產(chǎn)，自房產(chǎn)證簽發(fā)次月起納稅。③納稅人出租、出借房產(chǎn)，自出租、出借次月起納稅。④房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自出租、出借次月起納稅。⑤納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始納稅。⑥納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起納稅。二、納稅義務發(fā)生時間【例題】新征用耕地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務發(fā)生時間是（）。A、自批準征用之日起滿3個月

B、自批準征用之日起滿6個月C、自批準征用之日起滿1年

D、自批準征用之日起滿2年【答案】：C【解析】：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。【例題】新征用耕地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務發(fā)生時間三、納稅地點和征收機構

①納稅人應在土地所在地的主管稅務機關納稅。如納稅人占用的土地跨省市，應分別向不同所在地稅務機關納稅；在同一省市，其納稅地點由省級地方稅務局確定。②土地使用稅由土地所在地的地方稅務機關征收，其收入納入地方財政預算管理。三、納稅地點和征收機構一．單項選擇題1．按照資源稅有關規(guī)定，獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品適用（）。（165頁）

A．礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的稅額標準B．本單位應稅產(chǎn)品的稅額標準

C．礦產(chǎn)品購買地的稅額標準D．稅務機關核定的稅額標準一．單項選擇題2．某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅5元）加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本期應繳納資源稅（）。（166）A．36萬元B．61萬元C．25萬元D．31萬元2．某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購液體鹽10005．下列油類產(chǎn)品中，應征收資源稅的為（）。（164）A．人造石油B．天然原油C．汽油D．機油5．下列油類產(chǎn)品中，應征收資源稅的為（）。（1646．在資源稅中，煤炭的征稅范圍包括（）。（164）A．洗煤B．選煤C．煤炭制品D．原煤6．在資源稅中，煤炭的征稅范圍包括（）。（164）7．納稅人自產(chǎn)自用應稅資源產(chǎn)品的納稅義務為（）。（165）A．移送使用應稅資源產(chǎn)品的當天B．應稅資源產(chǎn)品開采的當天C．應稅資源產(chǎn)品投入使用的當天D．應稅資源產(chǎn)品全部使用完畢的當天7．納稅人自產(chǎn)自用應稅資源產(chǎn)品的納稅義務為（）。8.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的（）。（165）A．納稅人B．扣繳義務人C．管理人D．征收單位

8.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的8.自2007年2月1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸（）征收。（166）A．15元B．10元C．5元D．2元8.自2007年2月1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸（8.自2007年2月1日起，南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸（）征收。（166）A．15元B．10元C．5元D．2元8.自2007年2月1日起，南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫8.自2007年2月1日起，液體鹽資源稅暫減按每噸（）征收。（166）A．15元B．10元C．5元D．2元8.自2007年2月1日起，液體鹽資源稅暫減按每噸（2．根據(jù)我國《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，我國現(xiàn)行土地增值稅實行的稅率屬于()。（169）

A．比例稅率B．超額累進稅率C．定額稅率D．超率累進稅率

2．根據(jù)我國《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，我國現(xiàn)行土地增值稅4．土地增值稅由（）征收。（172）A．房產(chǎn)管理部門B．納稅人所在地主管稅務機關C．房產(chǎn)坐落地主管稅務機關D．納稅人經(jīng)營地稅務機關4．土地增值稅由（）征收。（172）5．按照土地增值稅有關規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值稅時，應按（）。（170）A．稅務部門固定的價格確定B．稅務部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除C．房地產(chǎn)評估的價格扣除D．房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除5．按照土地增值稅有關規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的，6．根據(jù)土地增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的（）內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。（173）A．5日B．7日C．10日D．15日6．根據(jù)土地增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂7．按照土地增值稅的有關規(guī)定，下列項目中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時，應單獨扣除的稅金及附加是（）。（170-171）A．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅和印花稅B．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育附加C．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅和個人所得稅D．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和印花稅7．按照土地增值稅的有關規(guī)定，下列項目中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算1．城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）。（174）A．實際占用的土地面積B．納稅人申報面積C．評估面積D．建筑面積1．城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）。（1742．不征城鎮(zhèn)土地使用稅的區(qū)域是（）。（174）A．城市B．縣城C．建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)D．農(nóng)村2．不征城鎮(zhèn)土地使用稅的區(qū)域是（）。（174）3．下列城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人確定不正確的是（）。（173）A．擁有土地使用權的單位和個人B．土地使用權未確定的，由代管人納稅C．土地使用權共有的，由共有各方分別納稅D．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不是納稅人3．下列城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人確定不正確的是（）。5．下列應征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。（175）A．國家機關公務用地B．全額撥付事業(yè)經(jīng)費的事業(yè)單位用地C．某商場經(jīng)營用地D．用于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)用地5．下列應征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。（175）二．多項選擇題1．下列各項中，屬于資源稅應稅產(chǎn)品的有（）。（164-165）

A.鐵礦石B.進口原油C.井礦鹽D.煤炭制品E.人造石油二．多項選擇題2．依據(jù)我國資源稅暫行條例及實施細則的規(guī)定，下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應繳納資源稅的有（）。（164）

A．冶煉企業(yè)進口礦石B．個體經(jīng)營者開采煤礦C．軍事單位開采石油D．中外合作煤礦開采天然氣E.企業(yè)生產(chǎn)液體鹽2．依據(jù)我國資源稅暫行條例及實施細則的規(guī)定，下列單位和個人的3．按照我國《資源稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，下列有關資源稅課稅數(shù)量的表述中，正確的有（）（165）

A．納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以開采或生產(chǎn)的數(shù)量為課稅數(shù)量

B．納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

C．扣繳義務人代扣代繳資源稅的，以收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量為課稅數(shù)量

D．納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量為課稅數(shù)量E.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量3．按照我國《資源稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，下列有關資4．納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以（）為課稅數(shù)量。（165）A．應稅產(chǎn)品當期計劃產(chǎn)量B．應稅產(chǎn)品上年同期產(chǎn)量C．應稅產(chǎn)品產(chǎn)量D．主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量E.納稅人估計的量4．納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以（5．下列項目中，（）屬于土地增值稅的征稅范圍。（168）A.出讓國有土地使用權B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權C.地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉(zhuǎn)讓D.轉(zhuǎn)讓農(nóng)村集體所有的土地E.以贈與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的5．下列項目中，（）屬于土地增值稅的征稅范圍6．下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關規(guī)定的有（）。（172）A.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，減半征收土地增值稅B.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅C.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20％的，應對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅D.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20％的，應就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅E.納稅人建造普通標準住宅出售，沒有稅收優(yōu)惠6．下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關規(guī)定的有（1．城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為（）。（174）A．城市B．縣城C