1第九章

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1第九章

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2第九章

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2第九章

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告33本章主要內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義及內(nèi)容1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類2

主要會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法3會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系433本章主要內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義及內(nèi)容1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類4第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義

是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料定期編制的，總括反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書面報(bào)告文件。

財(cái)務(wù)報(bào)告4第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述5

二、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成內(nèi)容及報(bào)表種類

1.會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表，也稱財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)用以提供會(huì)計(jì)信息的表格。按照服務(wù)對(duì)象可分為對(duì)內(nèi)報(bào)表和對(duì)外報(bào)表兩種。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表。5二、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成內(nèi)容及報(bào)表種類

6

2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。

3.其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的信息和資料

67

三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求

內(nèi)容完整數(shù)字真實(shí)計(jì)算正確報(bào)送及時(shí)7

三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求

內(nèi)容完整8一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用

1.概念是總括反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是月報(bào)表。所謂財(cái)務(wù)狀況，即企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等狀況。

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表8一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用第二節(jié)資9

2.

資產(chǎn)負(fù)債表的作用

▲

可以提供企業(yè)當(dāng)前所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源總額及其分布情況，便于企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者衡量企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，分析和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源構(gòu)成是否合理；

▲

可以提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的來源渠道及其構(gòu)成情況，便于信息使用者分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性和企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

▲

通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的綜合分析，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、償債能力和支付能力，有利于企業(yè)外部利害關(guān)系集團(tuán)做出正確的投資決策。92.資產(chǎn)負(fù)債表的作用10二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

◆根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式原理編制。

◆

資產(chǎn)項(xiàng)目的排序：資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性的強(qiáng)弱排列，流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)項(xiàng)目在前，流動(dòng)性弱的資產(chǎn)項(xiàng)目在后。

◆負(fù)債和所有者權(quán)益的排序。首先將負(fù)債和所有者權(quán)益按對(duì)企業(yè)資產(chǎn)享有權(quán)的先后排列，即負(fù)債在前，所有者權(quán)益在后。負(fù)債項(xiàng)目按債務(wù)償還期的長(zhǎng)短排列，償還期短的債務(wù)排序在前，償還期長(zhǎng)的債務(wù)排序在后。10二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告11●資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有賬戶式和報(bào)告式兩種1.報(bào)告式

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：

短期借款（略）所有者權(quán)益

實(shí)收資本（略）會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告11●資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有賬戶122.賬戶式（我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式反映

）◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)122.賬戶式（我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式反映）13三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

編制資產(chǎn)負(fù)債表,主要式填寫該表各項(xiàng)目的“年初余額”和“期末余額”。

1.“年初余額”的填列方法：根據(jù)上年末本表“期末余額”欄數(shù)字填列。項(xiàng)目?jī)?nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。

2.“期末余額”的填列方法：

※“期末余額”—月末、季末、年末等的數(shù)字。根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬的期末余額來填列。

13三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告14

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表編制單位：

年月日

單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息12000應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）交易性金融資產(chǎn)

余額84000應(yīng)收利息

余額12000

（1）根據(jù)總賬賬戶期末借、貸方余額直接填列會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告14會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告15

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表

編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款360000

交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬208200

應(yīng)收利息12000應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）短期借款

余額360000應(yīng)付職工薪酬

余額208200實(shí)收資本

余額1680000盈余公積

余額132480會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告15會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告16（2）根據(jù)總賬科目余額之和填列

如“貨幣資金”、“存貨”等項(xiàng)目。

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表編制單位：年月日

單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金96000短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨330000其他應(yīng)付款（略）（略）

庫(kù)存現(xiàn)金

期末余額6000

銀行存款

期末余額90000

原材料期末余額162000

生產(chǎn)成本期末余額48000

庫(kù)存商品

期末余額120000

會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告16（2）根據(jù)總賬科目余額之17（3）根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。

應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額60000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－B企業(yè)

期末余額90000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額12000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－U企業(yè)

期末余額24000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－V企業(yè)

期末余額18000

（應(yīng)收性質(zhì)）

合計(jì)168000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)36000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目17（3）根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬18

應(yīng)付賬款－H企業(yè)期末余額30000

（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額42000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額1800

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－D企業(yè)期末余額30000

（預(yù)付性質(zhì)）

合計(jì)918000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)60000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目

應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額48000

（應(yīng)付性質(zhì)）

又如“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。18應(yīng)付賬款－H企業(yè)應(yīng)付賬款－F企業(yè)19（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列

【例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個(gè)月（已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目欄。長(zhǎng)期借款期末余額100000

長(zhǎng)期借款－X

期末余額80000

長(zhǎng)期借款-Y

期末余額20000

還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目19（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期借款長(zhǎng)20（5）根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”固定資產(chǎn)“項(xiàng)目金額為70000元期末余額100000期末余額20000期末余額1000020（5）根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列固定資產(chǎn)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明詳見教材P331-336資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明22第三節(jié)利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的概念和作用

1.概念

◆是總括反映企業(yè)在一定時(shí)期（年度、季度、月度）內(nèi)利潤(rùn)（或虧損）實(shí)際形成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是月報(bào)表。

◆根據(jù)“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”會(huì)計(jì)等式原理編制。22第三節(jié)利潤(rùn)表

232.利潤(rùn)表的作用

●了解企業(yè)各會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)（或虧損）的形成情況，并據(jù)以分析和考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)的原因；

●可以了解企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)變化的趨勢(shì)，評(píng)價(jià)企業(yè)的成長(zhǎng)性；

●通過將本企業(yè)同期資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表相關(guān)指標(biāo)的結(jié)合分析，可以評(píng)價(jià)并判斷企業(yè)的資金營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和資金的運(yùn)用效果。232.利潤(rùn)表的作用24二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

格式有兩種：?jiǎn)尾绞胶投嗖绞嚼麧?rùn)表。

●單步式

●

多步式（我國(guó)目前采用的是多步式結(jié)構(gòu)，見下圖），包括以下利潤(rùn)指標(biāo)：

1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

2.利潤(rùn)總額

3.凈利潤(rùn)24二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告25（1）單步式

利潤(rùn)表

會(huì)企02表

編制單位：

年

月

單位：元項(xiàng)目本月金額本年累計(jì)金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告25（1）單步式26

三、利潤(rùn)表的編制方法

1.“本月金額”填列方法①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。如“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等?！瘛巴顿Y收益”賬戶為借方余額時(shí)用“－”填列26三、利潤(rùn)表的編制方法會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告27

利潤(rùn)表

會(huì)企02表編制單位：2008年8月單位：元項(xiàng)目本月金額本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入3800000

減：營(yíng)業(yè)成本2120000

營(yíng)業(yè)稅金及附加120000

銷售費(fèi)用180000

管理費(fèi)用（以下略）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)855255“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

期末余額3600000

其他業(yè)務(wù)收入

期末余額200000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

期末余額2040000

其他業(yè)務(wù)成本期末余額80000

營(yíng)業(yè)稅金及附加期末余額

120000銷售費(fèi)用期末余額

180000（以下略）計(jì)算填列直接填列會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告27會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告28

利潤(rùn)表

會(huì)企02表

編制單位：

2008年8月

單位：元項(xiàng)目本月金額本年累計(jì)金額一、營(yíng)業(yè)收入38000009950000

減：營(yíng)業(yè)成本21200004640000

營(yíng)業(yè)稅金及附加120000

銷售費(fèi)用180000

管理費(fèi)用（以下略）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)2.“本年累計(jì)金額”填列方法

反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告期末（本月末）止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計(jì)數(shù)”加“本月數(shù)”填列。

【例】長(zhǎng)城公司2007年7月累計(jì)營(yíng)業(yè)收入為6150000元，8月的營(yíng)業(yè)收入為3800000元。到8月末的“本年累計(jì)數(shù)”就是以上二者之和9950000元。其他累計(jì)數(shù)的計(jì)算依此類推。會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2829一、現(xiàn)金流量表的概念及作用

1.概念

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。

“現(xiàn)金”是相對(duì)廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫(kù)存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時(shí)支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價(jià)物。

第四節(jié)現(xiàn)金流量表29一、現(xiàn)金流量表的概念及作用第四節(jié)現(xiàn)金流量表30

1．庫(kù)存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時(shí)支用的現(xiàn)金。

2．銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以支用的存款。

3．其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。

4．現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。301．庫(kù)存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時(shí)支用的現(xiàn)金。31

2.現(xiàn)金流量表的作用

◆為評(píng)估企業(yè)價(jià)值提供信息

◆提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況信息

◆提供企業(yè)支付能力和償債能力信息

◆提供企業(yè)未來發(fā)展信息

312.現(xiàn)金流量表的作用◆為評(píng)估企業(yè)價(jià)值提供信32二、現(xiàn)金流量表的編制原理

●以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制。●現(xiàn)金流量表的基本公式是：本期現(xiàn)金流入-本期現(xiàn)金流出＝現(xiàn)金期末結(jié)存－現(xiàn)金期初結(jié)存

●為了建立現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的聯(lián)系，使會(huì)計(jì)報(bào)表成為一個(gè)有機(jī)的整體，現(xiàn)金流量表要求提供凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的連接關(guān)系。32二、現(xiàn)金流量表的編制原理33●現(xiàn)金流量的分類

根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下三類：

▲經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表需要提供每類活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出信息。33●現(xiàn)金流量的分類34三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響（五）補(bǔ)充資料項(xiàng)目的內(nèi)容及填列

A.補(bǔ)充資料：采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。34三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容35

補(bǔ)充資料的填列采用間接法：以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整那些由于運(yùn)用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則而增減了本期的凈利潤(rùn)但并沒有增加或減少現(xiàn)金的一些收益和費(fèi)用、支出以及存貨、應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因以及從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。

B.當(dāng)期取得或處置子公司等的有關(guān)信息。

C.現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的詳細(xì)情況信息?！瘳F(xiàn)金流量表格式見下:

35補(bǔ)充資料的填列采用間接法：以本期凈利會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告36

現(xiàn)金流量表

會(huì)企03表

編制單位：

年

月

單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

（略）

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

收回投資收到的現(xiàn)金

（略）

購(gòu)建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

吸收投資收到的現(xiàn)金

（略）

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

（略）會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告3637四、現(xiàn)金流量表編制方法

1.工作底稿法

2.T形賬戶法編制

3.直接根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列37四、現(xiàn)金流量表編制方法1.工作底稿法38一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念

●所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分在某一會(huì)計(jì)期間的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用

▲可以提供企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）各項(xiàng)目的增加、減少及余額的情況；▲利用該表可以分析企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)原因，預(yù)測(cè)未來的變動(dòng)趨勢(shì)。第五節(jié)所有者表權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)38一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念第五節(jié)所有者表權(quán)益（股東權(quán)會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告39三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式與內(nèi)容

所有者權(quán)益變動(dòng)表

會(huì)企04表

編制單位：

年度

單位：元項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)合計(jì)同前一、上年末余額二、本年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤(rùn)（二）利得、損失（三）投資者增減（四）利潤(rùn)分配四、本年末余額編制方法：根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”等賬戶的發(fā)生額或余額分析填列會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告39三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的格會(huì)計(jì)報(bào)表分析

第一節(jié)比率分析一、償債能力比率（一）短期償債能力1．流動(dòng)比率流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債一般認(rèn)為，生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2。2．速動(dòng)比率（酸性試驗(yàn)比率）速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）／流動(dòng)負(fù)債一般正常的比率為1。3．現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率＝（現(xiàn)金＋有價(jià)證券）／流動(dòng)負(fù)債會(huì)計(jì)報(bào)表分析

第一節(jié)比率分析一、償債能力比率（二）長(zhǎng)期償債能力1．資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額／資產(chǎn)總額2．產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額／股東權(quán)益總額3．已獲利息倍數(shù)已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)／利息費(fèi)用4．股東權(quán)益比率股東權(quán)益比率＝所有者權(quán)益／資產(chǎn)總額（二）長(zhǎng)期償債能力1．資產(chǎn)負(fù)債率（三）營(yíng)運(yùn)能力比率1．存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售成本／平均存貨額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期日歷日數(shù)／周轉(zhuǎn)次數(shù)

＝（日歷日數(shù)×平均存貨）／銷售成本2．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入（或賒銷凈額）／平均應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝（日歷日數(shù)×平均應(yīng)收賬款）／銷售收入（或賒銷凈額）（三）營(yíng)運(yùn)能力比率1．存貨周轉(zhuǎn)率（四）盈利能力比率1．銷售凈利率銷售凈利率＝凈利／銷售收入2．銷售毛利率銷售毛利率＝毛利／銷售收入3．成本費(fèi)用利潤(rùn)率成本費(fèi)用利潤(rùn)率＝利潤(rùn)總額／成本費(fèi)用額4．總資產(chǎn)凈利率總資產(chǎn)凈利率＝凈利潤(rùn)／平均資產(chǎn)總額5．權(quán)益資本利潤(rùn)率權(quán)益資本利潤(rùn)率＝凈利潤(rùn)／平均凈資產(chǎn)（四）盈利能力比率1．銷售凈利率會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告44項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入4000000

減：營(yíng)業(yè)成本2000000

營(yíng)業(yè)稅金及附加90000

銷售費(fèi)用40000

管理費(fèi)用467600

財(cái)務(wù)費(fèi)用600

資產(chǎn)減值損失-89000

加：投資收益20000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入0減:營(yíng)業(yè)外支出5800三、利潤(rùn)總額減:所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)利潤(rùn)表會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告44項(xiàng)目本年會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告45項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入4000000

減：營(yíng)業(yè)成本2000000

營(yíng)業(yè)稅金及附加90000

銷售費(fèi)用40000

管理費(fèi)用467600

財(cái)務(wù)費(fèi)用600

資產(chǎn)減值損失-89000

加：投資收益20000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1510800加：營(yíng)業(yè)外收入0減:營(yíng)業(yè)外支出5800三、利潤(rùn)總額1505000減:所得稅費(fèi)用376250四、凈利潤(rùn)1128750利潤(rùn)表會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告45項(xiàng)目本年46第九章

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1第九章

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告47第九章

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2第九章

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告4848本章主要內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義及內(nèi)容1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類2

主要會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法3會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系433本章主要內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義及內(nèi)容1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類49第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義

是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料定期編制的，總括反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書面報(bào)告文件。

財(cái)務(wù)報(bào)告4第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述50

二、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成內(nèi)容及報(bào)表種類

1.會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表，也稱財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)用以提供會(huì)計(jì)信息的表格。按照服務(wù)對(duì)象可分為對(duì)內(nèi)報(bào)表和對(duì)外報(bào)表兩種。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表。5二、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成內(nèi)容及報(bào)表種類

51

2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。

3.其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的信息和資料

652

三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求

內(nèi)容完整數(shù)字真實(shí)計(jì)算正確報(bào)送及時(shí)7

三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求

內(nèi)容完整53一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用

1.概念是總括反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是月報(bào)表。所謂財(cái)務(wù)狀況，即企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等狀況。

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表8一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用第二節(jié)資54

2.

資產(chǎn)負(fù)債表的作用

▲

可以提供企業(yè)當(dāng)前所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源總額及其分布情況，便于企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者衡量企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，分析和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源構(gòu)成是否合理；

▲

可以提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的來源渠道及其構(gòu)成情況，便于信息使用者分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性和企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

▲

通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的綜合分析，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、償債能力和支付能力，有利于企業(yè)外部利害關(guān)系集團(tuán)做出正確的投資決策。92.資產(chǎn)負(fù)債表的作用55二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

◆根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式原理編制。

◆

資產(chǎn)項(xiàng)目的排序：資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性的強(qiáng)弱排列，流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)項(xiàng)目在前，流動(dòng)性弱的資產(chǎn)項(xiàng)目在后。

◆負(fù)債和所有者權(quán)益的排序。首先將負(fù)債和所有者權(quán)益按對(duì)企業(yè)資產(chǎn)享有權(quán)的先后排列，即負(fù)債在前，所有者權(quán)益在后。負(fù)債項(xiàng)目按債務(wù)償還期的長(zhǎng)短排列，償還期短的債務(wù)排序在前，償還期長(zhǎng)的債務(wù)排序在后。10二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告56●資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有賬戶式和報(bào)告式兩種1.報(bào)告式

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：

短期借款（略）所有者權(quán)益

實(shí)收資本（略）會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告11●資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有賬戶572.賬戶式（我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式反映

）◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)122.賬戶式（我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式反映）58三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

編制資產(chǎn)負(fù)債表,主要式填寫該表各項(xiàng)目的“年初余額”和“期末余額”。

1.“年初余額”的填列方法：根據(jù)上年末本表“期末余額”欄數(shù)字填列。項(xiàng)目?jī)?nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。

2.“期末余額”的填列方法：

※“期末余額”—月末、季末、年末等的數(shù)字。根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬的期末余額來填列。

13三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告59

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表編制單位：

年月日

單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息12000應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）交易性金融資產(chǎn)

余額84000應(yīng)收利息

余額12000

（1）根據(jù)總賬賬戶期末借、貸方余額直接填列會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告14會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告60

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表

編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款360000

交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬208200

應(yīng)收利息12000應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）短期借款

余額360000應(yīng)付職工薪酬

余額208200實(shí)收資本

余額1680000盈余公積

余額132480會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告15會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告61（2）根據(jù)總賬科目余額之和填列

如“貨幣資金”、“存貨”等項(xiàng)目。

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表編制單位：年月日

單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金96000短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨330000其他應(yīng)付款（略）（略）

庫(kù)存現(xiàn)金

期末余額6000

銀行存款

期末余額90000

原材料期末余額162000

生產(chǎn)成本期末余額48000

庫(kù)存商品

期末余額120000

會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告16（2）根據(jù)總賬科目余額之62（3）根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。

應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額60000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－B企業(yè)

期末余額90000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額12000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－U企業(yè)

期末余額24000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－V企業(yè)

期末余額18000

（應(yīng)收性質(zhì)）

合計(jì)168000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)36000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目17（3）根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬63

應(yīng)付賬款－H企業(yè)期末余額30000

（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額42000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額1800

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－D企業(yè)期末余額30000

（預(yù)付性質(zhì)）

合計(jì)918000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)60000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目

應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額48000

（應(yīng)付性質(zhì)）

又如“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。18應(yīng)付賬款－H企業(yè)應(yīng)付賬款－F企業(yè)64（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列

【例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個(gè)月（已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目欄。長(zhǎng)期借款期末余額100000

長(zhǎng)期借款－X

期末余額80000

長(zhǎng)期借款-Y

期末余額20000

還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目19（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期借款長(zhǎng)65（5）根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”固定資產(chǎn)“項(xiàng)目金額為70000元期末余額100000期末余額20000期末余額1000020（5）根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列固定資產(chǎn)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明詳見教材P331-336資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明67第三節(jié)利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的概念和作用

1.概念

◆是總括反映企業(yè)在一定時(shí)期（年度、季度、月度）內(nèi)利潤(rùn)（或虧損）實(shí)際形成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是月報(bào)表。

◆根據(jù)“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”會(huì)計(jì)等式原理編制。22第三節(jié)利潤(rùn)表

682.利潤(rùn)表的作用

●了解企業(yè)各會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)（或虧損）的形成情況，并據(jù)以分析和考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)的原因；

●可以了解企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)變化的趨勢(shì)，評(píng)價(jià)企業(yè)的成長(zhǎng)性；

●通過將本企業(yè)同期資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表相關(guān)指標(biāo)的結(jié)合分析，可以評(píng)價(jià)并判斷企業(yè)的資金營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和資金的運(yùn)用效果。232.利潤(rùn)表的作用69二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

格式有兩種：?jiǎn)尾绞胶投嗖绞嚼麧?rùn)表。

●單步式

●

多步式（我國(guó)目前采用的是多步式結(jié)構(gòu)，見下圖），包括以下利潤(rùn)指標(biāo)：

1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

2.利潤(rùn)總額

3.凈利潤(rùn)24二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告70（1）單步式

利潤(rùn)表

會(huì)企02表

編制單位：

年

月

單位：元項(xiàng)目本月金額本年累計(jì)金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告25（1）單步式71

三、利潤(rùn)表的編制方法

1.“本月金額”填列方法①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。如“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等?！瘛巴顿Y收益”賬戶為借方余額時(shí)用“－”填列26三、利潤(rùn)表的編制方法會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告72

利潤(rùn)表

會(huì)企02表編制單位：2008年8月單位：元項(xiàng)目本月金額本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入3800000

減：營(yíng)業(yè)成本2120000

營(yíng)業(yè)稅金及附加120000

銷售費(fèi)用180000

管理費(fèi)用（以下略）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)855255“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

期末余額3600000

其他業(yè)務(wù)收入

期末余額200000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

期末余額2040000

其他業(yè)務(wù)成本期末余額80000

營(yíng)業(yè)稅金及附加期末余額

120000銷售費(fèi)用期末余額

180000（以下略）計(jì)算填列直接填列會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告27會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告73

利潤(rùn)表

會(huì)企02表

編制單位：

2008年8月

單位：元項(xiàng)目本月金額本年累計(jì)金額一、營(yíng)業(yè)收入38000009950000

減：營(yíng)業(yè)成本21200004640000

營(yíng)業(yè)稅金及附加120000

銷售費(fèi)用180000

管理費(fèi)用（以下略）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)2.“本年累計(jì)金額”填列方法

反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告期末（本月末）止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計(jì)數(shù)”加“本月數(shù)”填列。

【例】長(zhǎng)城公司2007年7月累計(jì)營(yíng)業(yè)收入為6150000元，8月的營(yíng)業(yè)收入為3800000元。到8月末的“本年累計(jì)數(shù)”就是以上二者之和9950000元。其他累計(jì)數(shù)的計(jì)算依此類推。會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2874一、現(xiàn)金流量表的概念及作用

1.概念

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。

“現(xiàn)金”是相對(duì)廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫(kù)存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時(shí)支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價(jià)物。

第四節(jié)現(xiàn)金流量表29一、現(xiàn)金流量表的概念及作用第四節(jié)現(xiàn)金流量表75

1．庫(kù)存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時(shí)支用的現(xiàn)金。

2．銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以支用的存款。

3．其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。

4．現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。301．庫(kù)存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時(shí)支用的現(xiàn)金。76

2.現(xiàn)金流量表的作用

◆為評(píng)估企業(yè)價(jià)值提供信息

◆提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況信息

◆提供企業(yè)支付能力和償債能力信息

◆提供企業(yè)未來發(fā)展信息

312.現(xiàn)金流量表的作用◆為評(píng)估企業(yè)價(jià)值提供信77二、現(xiàn)金流量表的編制原理

●以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制?！瘳F(xiàn)金流量表的基本公式是：本期現(xiàn)金流入-本期現(xiàn)金流出＝現(xiàn)金期末結(jié)存－現(xiàn)金期初結(jié)存

●為了建立現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的聯(lián)系，使會(huì)計(jì)報(bào)表成為一個(gè)有機(jī)的整體，現(xiàn)金流量表要求提供凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的連接關(guān)系。32二、現(xiàn)金流量表的編制原理78●現(xiàn)金流量的分類

根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下三類：

▲經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表需要提供每類活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出信息。33●現(xiàn)金流量的分類79三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響（五）補(bǔ)充資料項(xiàng)目的內(nèi)容及填列

A.補(bǔ)充資料：采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。34三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容80

補(bǔ)充資料的填列采用間接法：以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整那些由于運(yùn)用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則而增減了本期的凈利潤(rùn)但并沒有增加或減少現(xiàn)金的一些收益和費(fèi)用、支出以及存貨、應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因以及從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。

B.當(dāng)期取得或處置子公司等的有關(guān)信息。

C.現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的詳細(xì)情況信息?！瘳F(xiàn)金流量表格式見下:

35補(bǔ)充資料的填列采用間接法：以本期凈利會(huì)計(jì)學(xué)教程.第九章.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告81

現(xiàn)金流量表

會(huì)企03表

編制單位：

年

月

單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

（略）

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量