第三章財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)預(yù)算一、單項(xiàng)選擇題.下列關(guān)于本量利分析的基本假設(shè)的說法中，不正確的是（）A.企業(yè)所發(fā)生的全部成本可以按其性態(tài)區(qū)分為變動(dòng)成本和固定成本B.銷售收入必須隨業(yè)務(wù)量的變化而變化，兩者之間應(yīng)保持完全線性關(guān)系C.當(dāng)期產(chǎn)品的生產(chǎn)量與業(yè)務(wù)最相一致，也要考慮存貨水平變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響D.同時(shí)生產(chǎn)銷售多種產(chǎn)品的企業(yè)，其銷售產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)應(yīng)不變.根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的是（）。A.俏售預(yù)算.現(xiàn)金預(yù)算C.材料采購(gòu)預(yù)算.直接人工預(yù)算.下列關(guān)于彈性預(yù)算的表述，正確的是（）。A.適合于業(yè)務(wù)后水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非盈利組織B.適用于與業(yè)務(wù)最有關(guān)的各種預(yù)算C.不考慮以前的情況，從零出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要重新考慮每一項(xiàng)收入及支出是否合理D.優(yōu)點(diǎn)是適用范圍寬、可比性強(qiáng)、透明度高.企業(yè)生產(chǎn)某一種產(chǎn)品，其變動(dòng)成本率為70樂其銷售收入為30000元，固定成本為5000元，那么其利潤(rùn)為（）元。1600040001000050005.【解析】所謂敏感項(xiàng)目是指直接隨著銷售額變動(dòng)的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，例如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付費(fèi)用等項(xiàng)目。所謂非敏感項(xiàng)目，是指不隨著銷售額變動(dòng)的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、短期借款、應(yīng)付債券、實(shí)收資本、留存收益等項(xiàng)目?！敬鸢浮緿【解析】選項(xiàng)A,預(yù)計(jì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)=(10-8)X(1-40%)=1.2(萬元)：選項(xiàng)B,企業(yè)的固定成本=8X(1-40%)=4.8(萬元)；選項(xiàng)C,當(dāng)目標(biāo)利潤(rùn)為2萬元時(shí)，固定成本=10X(1-40%)-2=4(萬元)；選項(xiàng)D,當(dāng)目標(biāo)利潤(rùn)為2萬元時(shí)，銷售收入=(2+4.8)/(1-40%)=11.33(萬元)?！局R(shí)點(diǎn)】預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)【答案】D【解析】盈虧臨界點(diǎn)銷售額=70000/(1-20%)=87500(元)?！敬鸢浮緿【解析】稅前利潤(rùn)=750000+(1-25%)=1000000(元)利潤(rùn);QXP—QXV—F1000000=1000X18000-1000XV-5000000所以V=12000(元)?！敬鸢浮緾【解析】20XX年邊際貢獻(xiàn)=900+400=1300(萬元)，20XX年邊際貢獻(xiàn)=1300X(1+30%)=1690(萬元)，20XX年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=1690-(400+150)=1140(萬元)?！敬鸢浮?)【解析】增量預(yù)算的缺點(diǎn)是受原有項(xiàng)目制約、不利于根據(jù)情況的變化調(diào)整預(yù)算，優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單、工作量小，因此，選項(xiàng)D不屬于增量預(yù)算的缺點(diǎn)。第9頁，共12頁【知識(shí)點(diǎn)】增量預(yù)算法和零基預(yù)算法15.第9頁，共12頁【答案】B【解析】盈虧臨界點(diǎn)的銷售量=固定成本總額/（單位產(chǎn)品的銷售單價(jià)一單位變動(dòng)成本）單位變動(dòng)成本與單位銷售價(jià)格都提高了1.5倍，所以盈虧臨界點(diǎn)的銷售量會(huì)下降為原來的2/3。二、多項(xiàng)選擇題【答案】ABCD【解析】固定成本是指與產(chǎn)銷量沒有直接聯(lián)系，在一定時(shí)期和一定產(chǎn)銷數(shù)量范圍內(nèi)其發(fā)生總額保持相對(duì)杉定不變的成本；變動(dòng)成本是指其發(fā)生額隨產(chǎn)銷量變化而相應(yīng)變動(dòng)的成本。即固定成本總額與產(chǎn)銷量無關(guān)，變動(dòng)成本與產(chǎn)銷量成正比例有關(guān)。但是對(duì)于單位成本而言，單位固定成本與產(chǎn)銷量反方向變動(dòng)；而單位變動(dòng)成本固定不變，所以選項(xiàng)E不正確。【知識(shí)點(diǎn)】本量利分析概述【答案】ABD【解析】敏感負(fù)債總額增加，追加的外部資金需要量減少；利潤(rùn)留存率提高，留存收益增加額提高，追加的外部資金需要最減少?！敬鸢浮緼BCE【解析】因?yàn)槠髽I(yè)的利潤(rùn)P=QXSP-QXV-F?！局R(shí)點(diǎn)】預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)額【答案】BCE【解析】留存收益增加額=預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)X股利支付率）=預(yù)計(jì)銷售收入X銷售凈利率X（1-股利支付率）=（預(yù)計(jì)銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本）X（1-企業(yè)所得稅稅率）X留存收益率，可見，選項(xiàng)B.C.E正確?！敬鸢浮緼BCD第10頁，共12頁【解析】利潤(rùn):銷量X（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）-固定成本總額，而（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）就是單位邊際貢獻(xiàn)，所以選項(xiàng)A.B.C.1）是正確的選項(xiàng)。企業(yè)所得稅稅率影響的是凈利潤(rùn)?！敬鸢浮緼BC【解析】生產(chǎn)預(yù)算不包括期末存貨項(xiàng)目的預(yù)算，選項(xiàng)D不正確；現(xiàn)金預(yù)算以銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本與費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制，選項(xiàng)E不正確?！局R(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容【答案】BDE【解析】運(yùn)用線性I可歸法必須注意以下幾個(gè)問題：①資金需要量與營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)量之間線性關(guān)系的假定應(yīng)符合實(shí)際情況；②確定A.b數(shù)值，應(yīng)利用連續(xù)若干年的歷史資料，一般要有3年以上的資料；③應(yīng)考慮價(jià)格等因素的變動(dòng)情況?！局R(shí)點(diǎn)】資金習(xí)性預(yù)測(cè)法【答案】BDE【解析】現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運(yùn)用。【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容三、計(jì)算分析題【答案】B【解析】20XX年銷售量=6750000/150=45000（件）20XX年凈利潤(rùn)=（6750000-1200000-90X45000）X（1-25%）=1125000（元）20XX年計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=1125000X（1+20%）=1350000（元）20XX年預(yù)計(jì)利潤(rùn)總額=1350000/（1-25%）=1800000（元）20XX年預(yù)計(jì)銷售量=邊際貢獻(xiàn)/單位邊際貢獻(xiàn)=（1800000+1200000）/（150-90）=50000（件）第11頁，共12頁20XX年應(yīng)實(shí)現(xiàn)的銷售收入=50000X150=7500000（元）第11頁，共12頁【知識(shí)點(diǎn)】預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)【答案】A【解析】追加資金需要后=預(yù)計(jì)年度銷售增加額X(基期敏感資產(chǎn)總額/基期銷售額一基期敏感負(fù)債總額/基期銷存額)一預(yù)計(jì)年度留存收益的增加額20XX年需要追加資金需要量=(7500000-6750000)X(4725000/6750000-810000/6750000)-1350000X(1-70%)=30000(元)【知識(shí)點(diǎn)】預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)【答案】I)【解析】20XX年計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=1125000X(14-10%)=1237500(元)預(yù)計(jì)利潤(rùn)總額=1237500/(1-25%)=1650000(元)單位邊際貢獻(xiàn)=(1650000+1200000)/45000=63.33(元)單位變動(dòng)成本=150—63.33=86.67(元)【知識(shí)點(diǎn)】預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)H標(biāo)必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)【答案】1)【解析】變動(dòng)成本率=單位變動(dòng)成本/單價(jià)，變動(dòng)成本率+邊際貢獻(xiàn)率=1,所以單價(jià)=單位變動(dòng)成本/變動(dòng)成本率=90/(1—40%)=150(元)，單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)一單位變動(dòng)成本=150—90=60(7匕)；盈虧臨界點(diǎn)銷售最=固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)=1200000/60=20000(件)o［知識(shí)點(diǎn)】預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)第12頁，共12頁甲公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)20XX年外部資金需要量，20XX年銷售收入將比上年增加20%。20XX年的銷售收入為180（）萬元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債占銷售收入的百分比分別為58%>13%,銷售凈利潤(rùn)率為10%,股份支付率為60%。若該公司20XX年銷售凈利潤(rùn)率、股利支付率均保持不變，則20XX年該公司應(yīng)追加外部資金需要量的數(shù)額是（）萬元。32.454.075.6I）.90.0.根據(jù)本量利分析的原理，只能降低安全邊際而不會(huì)影響保本點(diǎn)銷售量的措施是（）。A.降低單價(jià).降低產(chǎn)銷最C.提高單位變動(dòng)成本D.提高固定成本.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)內(nèi)容的是（）。A.資金需要量預(yù)測(cè)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)C.收入預(yù)測(cè)D.投資預(yù)測(cè)甲企業(yè)上年度資金平均占用額為8000萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分1000萬元，預(yù)計(jì)本年度銷位增長(zhǎng)10斬資金周轉(zhuǎn)速度降低3%。則預(yù)測(cè)年度資金需要量為（）萬元。7332.579316264.89I）.10011.639.下列各項(xiàng)屬于非敏感項(xiàng)目的是（）。A.存貨B.應(yīng)收賬款第2頁，共12頁C.應(yīng)交稅費(fèi)I).長(zhǎng)期股權(quán)投資第2頁，共12頁10.某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，20XX年度，預(yù)計(jì)銷售收入為1（）萬元，盈虧臨界點(diǎn)的銷售額為8萬元,變動(dòng)成本率為40%,目標(biāo)利潤(rùn)為2萬元，則下列說法中，不正確的是（）。A.預(yù)計(jì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)為1.2萬元B.企業(yè)的固定成本為4.8萬元C.企業(yè)的固定成本降低0.8萬元，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)D.企業(yè)的銷售收入提高到11萬元，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)11.某企業(yè)計(jì)劃年度的固定成本總額為70000元，變動(dòng)成本率為20%,則盈虧臨界點(diǎn)銷售額為（）元。1000060000700008750012.某企業(yè)上年度甲商品的銷售數(shù)量為1000件，單位售價(jià)為18000元，固定成本總額為5000000元，所得稅稅率為25%,甲商品上年度的稅后凈利潤(rùn)為750000元，則上年度單位變動(dòng)成本為（）元。5000700080001200013.某公司只產(chǎn)銷甲產(chǎn)品，20XX年該公司固定成本為400萬元，實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)900萬元,20義X年若公司增加固定成本150萬元，同時(shí)甲產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)比20XX年提高30%,則該公司20XX年預(yù)計(jì)能實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)（）萬元。16901300114090014.與編制零基預(yù)算相比，編制增量預(yù)算的缺點(diǎn)不包括（）。第3頁，共12頁A,可能不加分析地保留或接受原有成本支出B.可能按主觀臆斷平均削減原有成本支出C.容易使不必要的開支合理化D.增加了預(yù)算編制的工作量15.甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品，其單位變動(dòng)成本因原材料價(jià)格上漲而提高了1.5倍，相應(yīng)的單位售價(jià)與之前相比，也提高了1.5倍，假定其他因素不變，則A產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)的銷售量將（）。A.提高B.降低C.不變D.無法判斷二、多項(xiàng)選擇題1.在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，下列關(guān)于固定成本與變動(dòng)成本的說法中，正確的有（）。A.固定成本總額與產(chǎn)銷量無關(guān)B.單位固定成本與產(chǎn)銷量反向變動(dòng)C.變動(dòng)成本與產(chǎn)銷量成正比例變動(dòng)D.單位變動(dòng)成本與產(chǎn)銷量無關(guān)E.單位變動(dòng)成本與產(chǎn)銷量成正比例變動(dòng)2.下列各因素變動(dòng)，會(huì)使追加的外部資金需要量增加的有（）。A.預(yù)計(jì)年度銷售額增加B.敏感資產(chǎn)總額增加C.敏感負(fù)債總額增加D.銷售凈利率降低E.利潤(rùn)留存率提高3.影響利潤(rùn)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有（）。A.銷售數(shù)量第4頁，共12頁B.固定成本C.銷售價(jià)格D.銷售收入預(yù)測(cè)值E.變動(dòng)成本.在資金需要最預(yù)測(cè)中，影響留存收益所能提供資金數(shù)額的有（）。A.應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率B.預(yù)計(jì)銷售收入和銷售凈利率C.預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)和股利支付率D.所有者權(quán)益和所有者權(quán)益增長(zhǎng)率E.固定成本和留存收益率.下列各項(xiàng)中，屬于影響企業(yè)利潤(rùn)總額的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有（）。A.銷量B.單價(jià)C.單位變動(dòng)成本D.單位邊際貢獻(xiàn)E.企業(yè)所得稅稅率.下列關(guān)于企業(yè)預(yù)算內(nèi)容的表述中，正確的有（）。A.銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)B.全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)部分C.財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的核心，包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表D.生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)銷售預(yù)算來確定，包括直接材料?、直接人工、制造費(fèi)用、期末存貨等項(xiàng)目的預(yù)算E.現(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心，其編制基礎(chǔ)包括成本費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和增量預(yù)算等內(nèi)容.運(yùn)用線性回歸法時(shí)必須注意的問題包括（）。A.在有關(guān)因素發(fā)生變動(dòng)的情況下，必須相應(yīng)地調(diào)整原有的銷售百分比.資金需要量與營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)量之間線性關(guān)系的假定應(yīng)符合實(shí)際情況第5頁，共12頁C.確定隨銷售額而變動(dòng)的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目【）.確定A.b數(shù)值，應(yīng)利用連續(xù)若干年的歷史資料，一般要有3年以上的資料E.應(yīng)考慮價(jià)格等因素的變動(dòng)情況8.現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括（）。A.資本支出預(yù)算B.現(xiàn)金收入C.費(fèi)用預(yù)算D.現(xiàn)金支出E.現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運(yùn)用三、計(jì)算分析題1.某公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品（單位：件），20XX年度甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（包含銷售稅金）為90元，邊際貢獻(xiàn)率為40%,固定成本總額為1200000元，實(shí)現(xiàn)甲產(chǎn)品銷售收入6750000元。20XX年該公司適用的所得稅稅率為25%,股利支付率為70%。該公司20XX年度敏感資產(chǎn)總額為4725000元，敏感負(fù)債總額為810000元。該公司計(jì)劃20XX年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)比20XX年度增長(zhǎng)20%。假定20XX年度該公司產(chǎn)品售價(jià)、成本水平、所得稅稅率和股利支付率均與20XX年度相同。（1）該公司為實(shí)現(xiàn)20XX年度的計(jì)劃利潤(rùn)指標(biāo)，20義X年度應(yīng)實(shí)現(xiàn)銷售收入（）元。5763750750000071250007425000（2）該公司為實(shí)現(xiàn)20XX年的利潤(rùn)計(jì)劃目標(biāo)，20XX年度的追加資金需要量為（）力S°3000036750043500097500第6頁，共12頁(3)在其他條件不變時(shí)，該公司為了保證20XX年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)比20XX年度增長(zhǎng)10%,甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本應(yīng)降低到()元。8183.5585.4586.67(4)該公司20XX年度的盈虧臨界點(diǎn)銷售量為()件。88891333415000020000習(xí)題答案及解析一、單項(xiàng)選擇題【答案】C【解析】產(chǎn)銷平衡假設(shè)當(dāng)期產(chǎn)品的生產(chǎn)量與業(yè)務(wù)量相一致，不考慮存貨水平變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響?！?/p>