會計科目設置和使用規(guī)定會計科目設置和使用規(guī)定會計科目設置和使用規(guī)定xxx公司會計科目設置和使用規(guī)定文件編號：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準審核制定方案設計，管理制度會計科目和報表的設置與使用總則第一條：集團下屬各公司依本準則處理會計業(yè)務。第二條：本集團所有會計帳務之處理以權責發(fā)生制為原則。第三條：會計科目分為四大類，即資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、損益類。第四條：會計報表分為兩大類一、必須要求提供的一類：金蝶系統(tǒng)中15張報表；損益分析表；手工填制的8張報表二、根據(jù)領導要求提供的一類：財務指標分析表；財務結構分析表；領導需要的其它報表。第二章資產(chǎn)類科目第五條：現(xiàn)金-----電腦代碼1001：用來核算公司現(xiàn)金貨幣資本的收支，會計可以不列明細。為能自動生成現(xiàn)金流量表要求在制作憑證時，會計分錄應一一對應。即每一筆現(xiàn)金收支對應科目是唯一的。第六條：銀行存款-----電腦代碼1002：用來核算存入銀行的貨幣資本的收支，企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。銀行存款科目是現(xiàn)金等價科目，為生成現(xiàn)金流量表，要求與現(xiàn)金科目一樣制作會計分錄。要求按不同的銀行及銀行帳號暫設置如下明細科目：100201中國工商銀行；100202中國農(nóng)業(yè)銀行；100203中國銀行；100204中國建設銀行；100205交通銀行；100206上海銀行；100207中信銀行；100208浦東發(fā)展銀行；100209深圳發(fā)展銀行；100210廣東發(fā)展銀行；100211興業(yè)銀行；100212中國民生銀行；100213華夏銀行；100214中國光大銀行，100215招商銀行，100216徽商銀行，100217中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，100218金融公司，100219其他商業(yè)銀行，100220中國郵政儲蓄銀行，100250企業(yè)銀行存款，如各公司出現(xiàn)新的銀行業(yè)務，可向區(qū)域財務中心提出申請進行增設。第七條：其它貨幣資金------電腦代碼1012：本科目設置的明細科目如下：101201外埠存款；101202銀行本票存款；101203銀行匯票存款；101204信用卡存款；101205信用證保證金存款；101206存出投資款代碼；101207承兌匯票保證金；101208合格證保證金；100909廠家金融機構保證金，101210法人透支戶保證金，101211消費貸款保證金，101212委托貸款保證金，101213保險公估保證金等各種其他貨幣資金。要求按不同的項目設置二級科目進行明細核算。第八條：交易性金融資產(chǎn)-----電腦代碼1101。本科目核算企業(yè)交易發(fā)生的金融性資產(chǎn)。包括各種：110101成本；110102公允價值變動第九條：應收票據(jù)-----電腦代碼1121。用來記錄收到的各種中、短期承兌匯票、信用證、期票等商業(yè)票據(jù)。按照來源設置明細科目。第十條：應收賬款-----電腦代碼1122。專門記錄對業(yè)務客戶應收之賬款（貨款），先按公司業(yè)務性質(zhì)設置兩個四級科目：112201POS機，112202汽車整車款，112203汽車維修款；112204增值業(yè)務112299其他。可按不同客戶設置明細科目。其中：1、汽車維修款112203下分設四個三級科目，分別核算：首保索賠款；協(xié)議客戶；保險理賠；其他。2、增值業(yè)務112204下設三個三級科目，分別核算：裝飾裝潢，傭金，其他。3、傭金業(yè)務下設五個四級科目，分別核算：01保險，02延保，03二手車，04車貸，05其他.其它應收款項不得使用本科目。第十一條：預付賬款-----電腦代碼1123。主要用于記錄為采購整車或配件而預付廠商的貨款，也可以用于記錄業(yè)務往來中我方填補的應由對方擔負的其它款項。與正常業(yè)務無關的開支不能使用本科目?？砂赐鶃砉驹O置明細科目。所有與廠商往來的整車款項必須在本科目中核算，不得在應付帳款中核算。下設三個明細科目：整車款（核算預付的整車）；配件款（核算預付的配件）；裝飾裝潢件；返利（要求按銷售政策預計當期返利，預計返利計入此科目，預計返利費會計分錄見附表二）；其他。在下設待攤費用。用于核算不屬于存貨的其它物品，或材料物資領用后的核算；凡作為費用但收益期超過一月，而不超過一年的支出，都計入該科目?？砂床煌椖吭O置明細科目。分攤期不超過一年。需要設明細科目如下：報刊費；租賃費；項目開發(fā)費；廣告費；保險費；取暖費；預存話費；養(yǎng)路費，如公司有其他特殊要求再新設更多明細，可向財務中心申請。第十二條：應收股利------電腦代碼1131。本科目核算企業(yè)因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利。企業(yè)應收其他公司的利潤，也在本科目核算。按照來源設置明細科目。第十三條：應收利息-----電腦代碼1132。本科目核算外部拆借應收利息；按照往來公司設置明細科目。第十四條：其它應收款-----電腦代碼1221。核算應收賬款和預付賬款以外的一切應收事項。按應收款類型設置明細科目。主要明細科目應有122101其它應收款----------員工個人往來-----核算職員；112102其它應收款----------單位往來-----核算外部公司；112103其它應收款----------關聯(lián)方往來-----核算集團內(nèi)部之間的往來借貸；112104其它應收款----------保證金-----收取二級店的保證金112105其它應收款----------分公司往來——-目前集團內(nèi)部不使用此科目112106其它應收款----------分公司往來1——-目前集團內(nèi)部不使用此科目112199其它應收款----------其他（使用必須通過區(qū)域財務中心認可）第十五條：壞帳準備-----電腦代碼1231。1.壞賬的確認標準因債務人撤銷、破產(chǎn)，依照法律清償程序后確實無法收回的應收款項；因債務人死亡，既無遺產(chǎn)可清償，又無義務承擔人，確實無法收回的應收款項；因債務人逾期未履行償債義務并有確鑿證據(jù)表明，確實無法收回的應收款項，按照公司管理權限批準核銷。2.壞賬準備的計提范圍除內(nèi)部往來款項以外的應收賬款和其他應收款。3．壞賬損失的核算方法采用備抵法核算，按年末應收賬項余額之可收回性計提。公司根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量情況以及其他相關信息，先對可收回性與其他賬項存在明顯差別的應收賬項采用個別認定法計提壞賬準備；再對其余的應收賬項按賬齡分析法計提一般壞賬準備。公司壞賬準備計提的比例：收款項賬齡 提取比例(％)三個月內(nèi)－三個月－一年以內(nèi)3％一年-二年8％二年-三年15％三年-四年30％四年-五年50％五年以上100％期末如果有客觀證據(jù)表明應收款項發(fā)生減值，則將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失。存貨類科目：第十六條：在途物資------電腦代碼1402.本科目核算企業(yè)購入尚未到庫還在運輸途中的材料、商品等的采購成本，采購成本的組成及核算參照國家企業(yè)會計制度，一般由系統(tǒng)自動轉入“庫存商品”科目；本科目參照庫存商品科目設置明細科目進行核算。第十七條：原材料-----電腦代碼1403。本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、外購半成品(外購件)、燃料等的計劃成本或實際成本；應按大類及品種進行明細核算。目前甘肅區(qū)域沒有使用此科目第十八條：庫存商品-----電腦代碼1405。本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價)。包括庫存的外購商品、自制商品產(chǎn)品（工業(yè)企業(yè)指產(chǎn)成品）、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外庫或存放在倉庫的商品等。輔助材料（車間使用的輔助性質(zhì)的材料，在存貨中設置明細科目-輔助材料）期末有“貨到票未到”的存貨，應按不含稅價先暫估入庫，收到發(fā)票的當月紅字沖回，以發(fā)票金額重新確認存貨；發(fā)票已收到而存貨未到時，應計入在途材料單獨核算，待倉儲部門收到存貨時，再轉入對應存貨項目。第十九條：發(fā)出商品-----電腦代碼1406。第二十條：周轉材料------電腦代碼1411下設兩個二級科目：1、141101低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉使用的包裝容器等。公司購入的低值易耗品必需通過本科目核算，不能直接進入費用。本科目按使用情況設置二級科目并進行明細核算。2、141102包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。本科目核算企業(yè)庫存的各種包裝物的實際成本或計劃成本。應按包裝物的類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。第二十一條：存貨跌價準備-----電腦代碼1471。期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。當其可變現(xiàn)凈值低于成本時，提取存貨跌價準備。存貨跌價準備按單個存貨項目計提。存貨計提跌價準備后，如果以前減記存貨價值的影響已經(jīng)消失，導致存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價值的，在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)予以轉回，轉回的金額計入當期損益。庫存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎計算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎計算第二十二條：持有至到期投資---電腦代碼1501.第二十三條：持有至到期投資減值準備---電腦代碼1502.第二十四條：可供出售金融資產(chǎn)---電腦代碼1503.第二十五條：長期股權投資---電腦代碼1511.資產(chǎn)類借方科目，用于記錄時間超過一年以上的各種投資（如對下屬公司的投資等）；按核算方法設置明細科目：

151101按成本法核算；151102按權益法核算。第二十六條：長期股權投資減值準備------電腦代碼1512。企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對長期投資逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌或被投資公司經(jīng)營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，應當計提長期投資減值準備。第二十七條：長期應付款------電腦代碼1531。第二十八條：固定資產(chǎn)-----電腦代碼1601。用來登記固定資產(chǎn)原值，以取得成本（含價款、運費、安裝調(diào)試等費用）為入賬之基礎，到固定資產(chǎn)清理時一次性核銷，該科目按大類進行明細核算。會計分錄不得直接使用此科目。應在固定資產(chǎn)模塊中輸入基本資料后，自動生成會計分錄。每一個固定資產(chǎn)有一個唯一的編碼。下設五個明細：160101房屋建筑物；160102通用設備；160103辦公設備；160104電子設備；160105運輸設備，160106專用設備第二十九條：累計折舊-----電腦代碼1602。固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類計提，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預計使用壽命和預計凈殘值率確定折舊率。預計凈殘值是指假定固定資產(chǎn)預計使用壽命終了時的預期狀態(tài)，公司從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修費用，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨計提折舊。融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，能合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權的，在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權的，在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)的符合資本化條件的裝修費用，按兩次裝修間隔期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期限平均攤銷。各類固定資產(chǎn)預計使用壽命和年折舊率如下：固定資產(chǎn)類別預計使用壽命（年）預計凈殘值（%）年折舊率（%）房屋及建筑物20-40其中：簡易房104S專賣店（自有土地使用權）30機器設備10辦公設備5電子設備3運輸設備8專用設備5其中：房屋及建筑物是人工建造的資產(chǎn)，通稱構筑物。房屋是指能夠遮風避雨，供人居住、工作、學習、娛樂、儲藏物品、紀念和進行其他活動的場所，一般由基礎、墻、門、柱、梁和屋頂?shù)冉M成。建筑物是指構筑物中除房屋以外的資產(chǎn)，包括道路、油庫、圍饋、水壩、水塔、煙囪、渠道、管道等。租賃土地所建4S專賣店并取得房產(chǎn)證的，應作固定資產(chǎn)——房屋建筑物核算，計提折舊年限不超過租賃土地年限；租賃土地所建4S專賣店未獲得房產(chǎn)證，應計入長期待攤費用核算，按土地租賃年限進行攤銷。機器設備是指維修車間使用的設備，使用期限長，金額比較大的專用設備。專用設備是指維修車間使用的，使用期限相對較短，金額比較小，數(shù)量多的專用工具等。第三十條：固定資產(chǎn)減值準備------電腦代碼1603。企業(yè)應當在期末或者至少在每年年度終了，對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，應當將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)減值準備應按單項資產(chǎn)計提。第三十一條：在建工程-----電腦代碼1604。在建工程項目按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。所建造的在建工程已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產(chǎn)，并按公司固定資產(chǎn)折舊政策計提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊額。下設六個三級科目：160401土地工程；160402鋼結構工程；160403內(nèi)部工程；160404外圍工程；160405預付工程款；160499其他。第三十二條：工程物資-----電腦代碼1605.。本科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準備的各種物資的實際成本，應按各材料進行明細核算。第三十三條：固定資產(chǎn)清理------電腦代碼1606。本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。第三十四條：無形資產(chǎn)------電腦代碼1701.。1.無形資產(chǎn)的計價方法按取得時的實際成本入賬。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。除此以外的其他無形項目的支出，在發(fā)生時計入當期損益。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。債務重組取得債務人用以抵債的無形資產(chǎn)，以該無形資產(chǎn)的公允價值為基礎確定其入賬價值，并將重組債務的賬面價值與該用以抵債的無形資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益；在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎確定其入賬價值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入無形資產(chǎn)的成本，不確認損益。以同一控制下的公司吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按被合并方的賬面價值確定其入賬價值；以非同一控制下的公司吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按公允價值確定其入賬價值。無形資產(chǎn)使用壽命及攤銷無形資產(chǎn)自可供使用時起，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)按預計的使用壽命以及與該無形資產(chǎn)相關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，采用直線法分期平均攤銷。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷，但在每個會計期間對該無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核，當有證據(jù)表明該無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，則估計其使用壽命并在預計的使用壽命內(nèi)采用直線法分期平均攤銷。無形資產(chǎn)類別預計使用壽命土地使用權按合同或法律的規(guī)定確認電腦軟件五年特許經(jīng)營權根據(jù)合同或法律的規(guī)定確認本科目核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)；按不同類別進行明細核算：170101土地；170102軟件使用費；170103特許經(jīng)營權；170199其他等。第三十五條：無形資產(chǎn)攤銷------電腦代碼1702.第三十六條：無形資產(chǎn)減值準備-----電腦代1703。應按單項項目計提減值準備。第三十七條：商譽------電腦代碼1711.第三十八條：長期待攤費用-----電腦代碼1801。是一些不能全部計入當年損益，應在以后年度內(nèi)分攤的各01項費用支出。主要下設三個二級科目：180101租入資產(chǎn)改良支出；180102預付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)；180103房屋建筑物第三十九條：遞延所得稅資產(chǎn)------電腦代碼1811.第四十條：待處理財產(chǎn)損益-----電腦代碼1901。主要用來記錄在資產(chǎn)盤點中發(fā)現(xiàn)的盈虧額和在帳務審計中發(fā)現(xiàn)的不實部分。以上發(fā)現(xiàn)當一時無法找出原因時計入該科目，待查清后轉入相應科目。一般下設兩個二級科目：190101待處理財產(chǎn)損益-----待處理固定資產(chǎn)損益；190102待處理財產(chǎn)損益-----待處理流動資產(chǎn)損益。第三章負債類科目第四十一條：短期借款-----電腦代碼2001。用于記錄從金融公司、上汽通用金融公司融資借入的貨幣資金?？砂促Y金來源設置明細科目：200101銀行借款（明細與銀行存款明細一致）；200102金融公司借款；關于金融公司借款200102下設八個三級科目：；上汽通用金融第四十二條：交易性金融負債-----電腦代碼2101。第四十三條：應付票據(jù)-----電腦代碼2201。用于記錄為清償債務而開出的中、遠期承兌匯票、信用證以及其它商業(yè)期票。可按期票性質(zhì)設置明細科目。211101銀行票票；211102商業(yè)票票第四十四條：應付賬款-----電腦代碼2202。專門記錄對供貨商的應付貨款和接受勞務供應而應付但暫未付給對方的款項。下設七個三級科目：220201整車；220202零部件；220203裝飾裝潢件；220204暫估款；220205保險傭金；220210服務費（禁用）；220299其他。第四十五條：預收賬款-----電腦代碼2203。專門記錄預收貨款、預收租金等正常業(yè)務中按合同規(guī)定向購貨公司和消費者預收的款項。第四十六條：應付職工薪酬-----電腦代碼2211.下設九個三級科目：221101工資，221102職工福利費；221103工會經(jīng)費；221104職工教育經(jīng)費；221105待業(yè)保險費；221106社會保險；221107住房公積金；221108獎金；221109辭退福利費。第四十七條：應交稅金-----電腦代碼2221。指按稅收法規(guī)應當計算交納的各種稅金。按不同稅種設置明細科目：222101

應交增值稅進項稅01待抵扣進項稅：核算企業(yè)購進貨物或接受勞務支付的進項稅，未取得通過認證的增票進項稅額

02已認證進項稅額：核算企業(yè)購進貨物或接受勞務支付的進項稅，已取得增票并通過認證的進項稅額

銷項稅額：核算銷售產(chǎn)品、提供勞務交納的稅款進項稅額轉出：主要核算屬于購入貨物時即能認定其進項稅額不能抵扣或不能直接認定其進項稅額能否抵扣的，如購進固定資產(chǎn)等，購入商品用于非銷售用途的進項稅也作轉出處理

已交稅金：核算企業(yè)當月交納當月的增值稅

減免稅款：核算各種減免的稅款

出口退稅：主要用于出口企業(yè)，集團暫未使用

處置固定資產(chǎn)應交的增值稅222102應交營業(yè)稅：222103

應交城市維護建設稅

222104

應交企業(yè)所得稅屬每月預交的企業(yè)每月作預提，屬季度預交的企業(yè)每月不得作預提處理222105應交教育費附加222106應交地方教育法附件222107應交消費稅222108應交資源稅222109應交土地資源稅

222110

應交房產(chǎn)稅

222111

應交土地使用稅

222112

應交車船使用稅

222113

應交個人所得稅222114應交5建設基金222115應交印花稅222116應交關說222117應交契稅222118應交文化建設稅222119應交人民建設稅222120應交勞務稅222121應交河道管理費222122應交殘疾人就業(yè)基金222123應交價格調(diào)節(jié)稅222124應交其他地方稅第四十八條：應付利息-----電腦代碼2231。本科目核算外部拆借應付利息；按照往來公司設置明細科目。第四十九條：應付股利-----電腦代碼2232。本科目核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利，不通過本科目核算。按對象進行明細核算。第五十條：其他應付款-----電腦代碼2241。用于核算除應付賬款、預收賬款以外的款項。包括應付租金、收取的二級網(wǎng)點的保證金、押金、集團內(nèi)部各公司向區(qū)域財務中心借款發(fā)生的往來等（集團內(nèi)部各公司之間不允許借貸，除區(qū)域財務中心財務總監(jiān)批示）非業(yè)務往來中應付的其它款項。按性質(zhì)和資金來源設置明細賬，至少應有下列明細科目：224101其他應付款---------客戶保證金-----公司（外部客戶）224102其他應付款----------代收保費-----明細；224103其他應付款---關聯(lián)方往來-----集團內(nèi)部各公司之間的借貸224104其他應付款---預提費用-明細224105其他應付款---分公司往來-----集團暫不適用此科目224106其他應付款---分公司往來1-----集團暫不適用此科目224199其它應付款----------其它第五十一條：遞延收益-----電腦代碼2401。第五十二條：長期借款---電腦代碼2501，用于記錄借期超過一年以上的各種借款；按借款來源設置明細科目。分別設置為：250101銀行存款；250102金融公司借款（明細科目與短期借款一致）第五十三條：應付債券

------電腦代碼2502。本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息。下設四級明細：250201債券面值；250202利息調(diào)整；250203應計利息第五十四條：長期應付款

------電腦代碼2701。本科目核算企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。包括采用補償貿(mào)易方式下引進國外設備價款、應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。第五十五條：未確認的融資費用

------電腦代碼2702第五十六條：專項應付款

------電腦代碼2711第五十七條：預計負債-----電腦代碼2801。本科目核算企業(yè)各項預計的負債，包括對外提供擔保。商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很可能產(chǎn)生的負債，對應科目計入管理費用第五十八條：遞延所得稅負債

------電腦代碼

2901。

本科目核算采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業(yè)，由于時間性差異產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異影響所得稅的金額，以及以后備期轉回的金額。第四章所有者權益類第五十九條：實收資本（或股本）-----電腦代碼4001。記錄股東實際投入公司的資本額。按股東設置明細科目。該科目借方只有遇有股份變動情況時才允許發(fā)生。第六十條：資本公積---電腦代碼4002，核算企業(yè)取得的資本公積，本科目應當設置以下明細科目：400201資本（或股本）溢價；

400202

其他資本公積；400203原制度資本公積轉入

第六十一條：盈余公積-----電腦代碼4101。用于記錄按照公司章程和董事會決議計提及使用部分利潤的情況。該公積金可用于彌補虧損，轉增資本或分配股利。本科目應當設置以下明細科目：

410101法定盈余公積；

410102

任意盈余公積；410103

儲備基金；410104企業(yè)發(fā)展基金；第六十二條：本年利潤-----電腦代碼4103。用于記錄公司經(jīng)營凈利潤，該科目平時不得手工錄入數(shù)據(jù)，由電腦自動結轉。年未分配時一次性轉入利潤分配-----未分配利潤（貸方）科目。第六十三條：利潤分配-----電腦代碼4104。用來核算公司凈利潤的分配事項。按實際分配去向設置明細科目。應有下列二級科目：410401提取法定盈余公積；410402

提取任意盈余公積；410403

提取儲備基金；410404

提取企業(yè)發(fā)展基金；410405應付普通股股利；410406轉作資本（或股本）的普通股股利；410407

未分配利潤。第六十四條：庫存股-----電腦代碼4201。第五章成本類第六十五條：勞務成本------

電腦代碼5201。本科目核算企業(yè)對外提供勞務所發(fā)生的成本。下設五個二級科目及以下明細，分別是：520101直接材料；520102直接人工；工資；職工福利費；工會經(jīng)費；職工教育經(jīng)費；待業(yè)保險費；勞動保險費；住房公積金；獎金；勞務費520103間接費用；折舊；攤銷費；租賃費520104委托外加工費520105間接人工；工資；職工福利費；工會經(jīng)費；職工教育經(jīng)費；待業(yè)保險費；勞動保險費；住房公積金；獎金；勞務費勞務成本中直接人工和間接人工的劃分及科目的使用見附件三第六章收入、成本類科目第六十六條：主營業(yè)務收入-----電腦代碼6001。用來記錄已確認的（已發(fā)貨或已收款）收入，該科目借方不能有發(fā)生額，發(fā)生退貨或退款時從貸方以紅字沖減，月底由電腦結轉，結轉后無余額?？砂词杖氲膩碓矗蛻艋虿块T）設置明細，以方便考核。按大類設置三項二級科目：600101汽車整車銷售收入；新車銷售；二手車銷售600102汽車維修服務收入；工時收入；零配件；深度保養(yǎng)600103汽車增值服務收入；裝飾裝潢；傭金；01保險；02延保；03二手車；04車貸；0205其他（各公司汽車掛牌費在此科目下反映）裝飾裝潢收入的確定見附件四。第六十七條：其它業(yè)務收入-----電腦代碼6051。主要記錄除正常商品銷售收入以外的其它業(yè)務收入，該科目借方不能有發(fā)生額，發(fā)生退貨或退款時從貸方以紅字沖減，月底由電腦結轉，結轉后無余額。可按收入來源設置明細科目。605101租賃收入605102會員費收入605103其他；裝飾裝潢；傭金；01保險；02延保；03二手車；04車貸；0205其他（各公司汽車掛牌費在此科目下反映）第六十八條：公允價值變動損益-----電腦代碼6101。第六十九條：投資收益-----電腦代碼6111。作為公司的一項收入，用來記錄投資所產(chǎn)生的應得收益。該科目僅在所投資項目分配紅利后才發(fā)生。并由電腦自動結轉為本年利潤。該科目按投資項目進行明細核算。第七十條：營業(yè)外收入-----電腦代碼6301。指在正常經(jīng)營活動和對外投資活動以外所獲得的各種收入。按收入來源設置明細科目。主要包括下列明細科目：630101非流動資產(chǎn)處置利得630102債務重組利得630103非貨幣性資產(chǎn)交換利得630104政府補貼利得630105盤盈利得630106捐贈利得630107違約金收入630108廢料收入630109罰款收入630199其他第七十一條：主營業(yè)務成本-----電腦代碼6401。流通企業(yè)主要指商品進價。服務業(yè)主要指直接用于創(chuàng)收部門的材料消耗。為考核管理的方便，具體明細參照主營業(yè)收入的明細；然后按客戶或部門設置明細科目。售后發(fā)生的車間加工費等；地州二級維修站首保、索賠返款等都應通過成本核算，禁止在費用中核算,盡量取得增值稅勞務發(fā)票。貸方不能有發(fā)生額，一般情況下借方不許手工填入金額，由電腦結轉成本時自動產(chǎn)生。由于商品價格經(jīng)常發(fā)生變化，為正確反映庫存金額，特別要求集團下屬公司一致采用“先進先出法”結轉成本，如有公司變動，要求加權平均法的，須報財務中心審批。第七十二條：其它業(yè)務成本-----電腦代碼6402。該科目反映為取得“其它業(yè)務收入”而相應發(fā)生的各種支出，與“其它業(yè)務收入”科目同時啟用?？砂粗С鋈ハ蛟O置明細科目第七十三條：主營業(yè)務稅金及附加-----電腦代碼6403。該科目反映實際交納的各項稅金。包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。不要求設明細科目。該科目貸方不能有發(fā)生額。月底由電腦自動轉平。第七十四條：銷售費用-----電腦代碼6601。指企業(yè)在整個經(jīng)營環(huán)節(jié)所發(fā)生的各種費用。是商業(yè)、服務業(yè)企業(yè)間接費用之一。該科目貸方不能有發(fā)生額，月末由電腦自動結轉。經(jīng)營費用按用途設置明細科目，并根據(jù)管理要求核算到客戶或部門。明細科目應包括下列項目：660101專設銷售機構的職工薪酬工資：主要是核算銷售部的工資；職工福利費工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費待業(yè)保險費勞動保險費01養(yǎng)老保險金02醫(yī)療保險金03失業(yè)保險金04工傷保險金05生育保險金06離退休人員工資住房公積金獎金01績效獎金02提成獎金辭退福利660102勞務費；發(fā)生勞務業(yè)務時發(fā)生的費用，規(guī)定從保安公司聘請的保安人員的費用在此核算。660103折舊費；固定資產(chǎn)折舊發(fā)生的費用房屋建筑物通用設備辦公設備電子設備運輸設備專用設備660104攤銷費無形資產(chǎn)攤銷；根據(jù)各公司上報區(qū)域財務部批復后的無形資產(chǎn)攤銷金額入賬。01土地使用權02軟件使用費03特許經(jīng)營權04其他長期待攤費用攤銷：根據(jù)各公司上報區(qū)域財務部批復后的長期攤銷金額入賬。660105租賃物管費；主要是房屋或倉庫租賃費用，以及隨房屋租賃發(fā)生的“物業(yè)費”。凡是租賃費用，不論按月租賃、還是按年租賃都屬于相對固定的費用，歸屬于此科目并根據(jù)各公司上報區(qū)域財務部批復后的金額入賬。租賃費：房屋或倉庫租賃費用物業(yè)管理費：隨房屋租賃發(fā)生的“物業(yè)費”660106運輸費；公司搬運商品發(fā)生的費用廠商運輸費經(jīng)銷商間調(diào)貨費倉庫到網(wǎng)點運輸費拖車費660107裝卸費；公司搬運商品發(fā)生的費用660108包裝費；購入整車、配件的原材料是發(fā)生的包裝費660109業(yè)務宣傳費、廣告費；公司廣告發(fā)生時的相關費用；公司對外宣傳發(fā)生的不能計入廣告費的費用，發(fā)生的自駕游活動費用；報紙、媒體發(fā)布的廣告費用；車展費用；搞活動的促銷費用等費用業(yè)務宣傳費01線下制作02線下活動線上廣告660110車輛使用費；主要是公司用車發(fā)生的費用以及公司給有車族發(fā)放的車輛補貼費用。車輛油料費；車輛保險費車輛維修費車輛停車費車輛路橋及養(yǎng)護費車輛年檢費其他660111售前售后服務費；為新車加的汽油費；為新車、保養(yǎng)清洗、拋光費；善意索賠款；二手車過戶費；移動證費用；鞭炮；新車保險；三件套；給二級公司（批發(fā)）的讓利（對方以服務費用形式開票）。，展廳及售后客服所需要的物料系統(tǒng)使用費售前服務費售后服務費660112物料消耗費；維護公司正常業(yè)務所需要的維修材料，單價在500元以下的維修材料，例：燈泡、塑料、水管等物料660113低值易耗品；所需要的除原材料以外的物料、例如：工具、沙發(fā)、椅子等（按部門核算）660114保險費；除了汽車保險以外的財產(chǎn)保險660115差旅費；出差人員的住宿費、交通費、補助等費用及市內(nèi)交通費市內(nèi)交通費差旅費660116業(yè)務招待費；出差人員的餐費、招待客戶的餐費、招待客戶的煙酒費、送客戶的禮品、旅游費。660117辦公費及郵電費；辦公電話費、郵寄費、購買發(fā)票、光纖使用費、打印紙、計算器等辦公用品、會務費（會員費）、招聘費、代開發(fā)票的手續(xù)費、工商業(yè)聯(lián)合會費。電話通訊費；郵寄費；辦公用品費；指營業(yè)部門每月按預算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙等，營業(yè)部印名片、勞動合同等證照年檢費；其他；660118修理費：廠房的維修材料款和工費、大型機器的維修材料款和工費、其他固定資產(chǎn)的維修費用660119水電氣暖；水費、電費、煤氣費、取暖費水費電費煤氣費暖氣費660120倉儲費；短期（一年以內(nèi)）租用庫房停放材料所發(fā)生的費用660121開辦費；新建企業(yè)在籌建期發(fā)生的所有費用在經(jīng)營第一個月全部計入此科目660122董事會經(jīng)費；董事會發(fā)生的費用，660123咨詢費；供應商廠家規(guī)定統(tǒng)一收取的系統(tǒng)使用費、金蝶系統(tǒng)使用費、稅務師事務所所得稅匯算清繳費用、金稅工程使用費、S900質(zhì)量認證660124訴訟費；請律師及打官司的費用660125審計及評估費；會計師事務所審計費、評估費660126稅費；水利基金印花稅殘疾人就業(yè)基金價格調(diào)節(jié)基金河道管理費車船使用費房產(chǎn)稅土地使用費契稅文化建設稅關稅其他660127會議費；主要核算召開地州經(jīng)銷商年會，以及公司組織的其他會議發(fā)生的費用。660128勞動保護費；核算給員工購買的工作服、手套、冼滌用品等勞保用品發(fā)生的費用660129排污綠化費；排污、綠化所發(fā)生的費用660130保安保潔費；公司保安費用及整體清潔公司所發(fā)生的保潔費用、與保潔有關的用品所生的費用（跟衛(wèi)生有關的費用）660131資產(chǎn)盤盈或盤虧；屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺、應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用-資產(chǎn)盤盈或盤虧中。660132招標手續(xù)費；公司為開展業(yè)務發(fā)生的招標費用660133服務費；此科目區(qū)域要求不能使用660134其他；此科目區(qū)域要求不能使用，第七十五條：管理費用-----電腦代碼6602。核算公司組織管理營銷活動中發(fā)生的各項費用。按費用用途或部門設置明細科目，主要包括下列明細科目，其中的具體的明細科目核算范圍參照營業(yè)費用的明細科目核算范圍：具體賬務處理見附件五。660201職工薪酬工資：主要是核算管理人員的工資；職工福利費工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費待業(yè)保險費勞動保險費住房公積金獎金01績效獎金02提成獎金辭退福利660202勞務費；發(fā)生勞務業(yè)務時發(fā)生的費用，規(guī)定從保安公司聘請的保安人員的費用在此核算。660203折舊費；固定資產(chǎn)折舊發(fā)生的費用660104攤銷費無形資產(chǎn)攤銷；根據(jù)各公司上報區(qū)域財務部批復后的無形資產(chǎn)攤銷金額入賬。01土地使用權02軟件使用費03特許經(jīng)營權04其他長期待攤費用攤銷：根據(jù)各公司上報區(qū)域財務部批復后的長期攤銷金額入賬。660105租賃物管費；主要是房屋或倉庫租賃費用，以及隨房屋租賃發(fā)生的“物業(yè)費”。凡是租賃費用，不論按月租賃、還是按年租賃都屬于相對固定的費用，歸屬于此科目并根據(jù)各公司上報區(qū)域財務部批復后的金額入賬。租賃費：房屋或倉庫租賃費用物業(yè)管理費：隨房屋租賃發(fā)生的“物業(yè)費”660206運輸費；公司搬運商品發(fā)生的費用廠商運輸費經(jīng)銷商間調(diào)貨費倉庫到網(wǎng)點運輸費拖車費660207裝卸費；公司搬運商品發(fā)生的費用660208包裝費；購入整車、配件的原材料是發(fā)生的包裝費660209業(yè)務宣傳費、廣告費；公司廣告發(fā)生時的相關費用；公司對外宣傳發(fā)生的不能計入廣告費的費用，發(fā)生的自駕游活動費用；報紙、媒體發(fā)布的廣告費用；車展費用；搞活動的促銷費用等費用業(yè)務宣傳費01線下制作02線下活動線上廣告660210車輛使用費；主要是公司用車發(fā)生的費用以及公司給有車族發(fā)放的車輛補貼費用車輛油料費；車輛保險費車輛維修費車輛停車費車輛路橋及養(yǎng)護費車輛年檢及其他其他660211售前售后服務費；為新車加的汽油費；為新車、保養(yǎng)清洗、拋光費；善意索賠款；二手車過戶費；移動證費用；鞭炮；新車保險；三件套；給二級公司（批發(fā)）的讓利（對方以服務費用形式開票）。，展廳及售后客服所需要的物料系統(tǒng)使用費售前服務費售后服務費660212物料消耗費；維護公司正常業(yè)務所需要的維修材料，單價在500元以下的維修材料，例：燈泡、塑料、水管等物料660213低值易耗品；所需要的除原材料以外的物料、例如：工具、沙發(fā)、椅子等（按部門核算）660214保險費；除了汽車保險以外的財產(chǎn)保險660215差旅費；出差人員的住宿費、交通費、補助等費用及市內(nèi)交通費市內(nèi)交通費差旅費660216業(yè)務招待費；出差人員的餐費、招待客戶的餐費、招待客戶的煙酒費、送客戶的禮品、旅游費。660217辦公費及郵電費；辦公電話費、郵寄費、購買發(fā)票、光纖使用費、打印紙、計算器等辦公用品、會務費（會員費）、招聘費、代開發(fā)票的手續(xù)費、工商業(yè)聯(lián)合會費。電話通訊費；郵寄費；辦公用品費；指營業(yè)部門每月按預算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙等，營業(yè)部印名片、勞動合同等證照年檢費；其他；660218修理費：廠房的維修材料款和工費、大型機器的維修材料款和工費、其他固定資產(chǎn)的維修費用660219水電氣暖；水費、電費、煤氣費、取暖費水費電費煤氣費暖氣費660220倉儲費；短期（一年以內(nèi)）租用庫房停放材料所發(fā)生的費用660221開辦費；新建企業(yè)在籌建期發(fā)生的所有費用在經(jīng)營第一個月全部計入此科目660222董事會經(jīng)費；董事會發(fā)生的費用，甘肅區(qū)域暫不使用此科目660223咨詢費；供應商廠家規(guī)定統(tǒng)一收取的系統(tǒng)使用費、金蝶系統(tǒng)使用費、稅務師事務所所得稅匯算清繳費用、金稅工程使用費、S900質(zhì)量認證660224訴訟費；請律師及打官司的費用660225審計及評估費；會計師事務所審計費、評估費660226稅費；水利基金印花稅殘疾人就業(yè)基金價格調(diào)節(jié)基金河道管理費車船使用費房產(chǎn)稅土地使用費契稅文化建設稅關稅其他660227會議費；主要核算召開地州經(jīng)銷商年會，以及公司組織的其他會議發(fā)生的費用。660228勞動保護費；核算給員工購買的工作服、手套、冼滌用品等勞保用品發(fā)生的費用660229排污綠化費；排污、綠化所發(fā)生的費用660230保安保潔費；公司保安費用及整體清潔公司所發(fā)生的保潔費用、與保潔有關的用品所生的費用（跟衛(wèi)生有關的費用）660231資產(chǎn)盤盈或盤虧；660232招標手續(xù)費；公司為開展業(yè)務發(fā)生的招標費用660233服務費；禁用660234其他；此科目區(qū)域要求不能使用，第七十六條：財務費用-----電腦代碼6603。是指為從事籌資等財務活動而發(fā)生的各種費用。按費用用途設置明細科目。主要包括下列明細科目：660301利息收入銀行存款利息收入；其他利息收入金融公司利息收入660302利息支出；銀行借款利息支出；銀行承兌利息；其他借款利息支出金融公司借款利息支出660303手續(xù)費（金融機構為收付款項，代辦其它服務項目所收的費用）。銀行承兌手續(xù)費票據(jù)敞口費\承諾費信用證保函手續(xù)費POS機手續(xù)費轉付款手續(xù)費銀行咨詢、理財費其他660304匯兌損益660305擔保費660309其他，為籌資發(fā)生的其它費用。第七十七條：資產(chǎn)減值損失----電腦代碼6701。670101壞賬準備670102存貨跌價準備670103固定資產(chǎn)減值準備670104長期股權投資減值準備670105商譽減值準備670106無形資產(chǎn)減值準備670107在建工程減值準備670108投資性房地產(chǎn)減值準備670109生產(chǎn)性生物資產(chǎn)第七十八條：營業(yè)外支出----電腦代碼6711。非流動資產(chǎn)處置損失非貨幣性資產(chǎn)交換損失債務重組損失公益性捐贈支出非常損失盤虧損失罰款支出違約金支出其他第七十九條：所得稅費用----電腦代碼6801。本科目核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。第八十條：以前年度損益調(diào)整----電腦代碼6901：本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，以及本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯的調(diào)整，也在本科目核算。第八十一條：關于會計科目使用的說明計科目應以簡潔、明確、規(guī)范、實用為原則。業(yè)務涉及不到以上部分科目的，可以不啟用。以上未列及的一級科目，不允許隨意啟用，如遇新事項發(fā)生，需經(jīng)各公司財務中心報總部財務總監(jiān)同意后方可啟用。以上有設定二、三級科目的以本規(guī)定為準，根據(jù)實際情況，財務中心將依各公司的申請進行增設。沒有下設明細科目的，各公司可根據(jù)需要由財務經(jīng)理自行設置。損益類明細科目的增設和核算內(nèi)容必須嚴格遵照規(guī)定進行運用?？颇恳坏﹩⒂?，在一個會計年度內(nèi)將不能刪除。（四）會計數(shù)據(jù)只能在最明細科目下才能發(fā)生。其上一級科目不能填入數(shù)據(jù)，只能由下級科目的數(shù)據(jù)匯總生成。第六章會計報表第八十二條：會計報表要求按會計原則編制，具體按K3軟件預設的報表經(jīng)修改完成。資產(chǎn)負債表要將已啟用的資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類三類一級科目全部包含在內(nèi)，不得遺漏。損益表應將已啟用的所有損益類一級科目包含在內(nèi)。資產(chǎn)負債表和損益表要按月編報。第八十三條：除以上按國家法規(guī)必須提供的報表外，會計部門有義務按公司決策和管理層的要求提供相應的其它會計報表。第七章附則第八十四條：本準則是西安財務制度之重要組成之一。第八十五條：本準則由區(qū)域財務中心負責解釋。第八十六條：本準則自發(fā)布之日起執(zhí)行。附件一：銷售返利核算辦法為統(tǒng)一整車成本核算，區(qū)分不同的整車毛利構成，特制定本核算辦法：在“主營業(yè)務成本-整車銷售成本-新車銷售成本”下增設“成本項目”及“期間”兩個核算項目；在“預付賬款-返利”下增設“期間”核算項目1、“成本項目”下分四個選項，所有成本科目一律記在借方，用藍字或紅字表示⑴車輛采購：核算日常發(fā)票上的車輛采購成本，包括廠商的降價補償⑵預計返利：核算每月根據(jù)廠商返利政策預計入賬的返利⑶返利調(diào)整：核算除⑷之外的未預計而收到的廠商返利，以及預計返利與實際收到返利的差額⑷其他返利：核算廠家對廣告費、財務費用的返還2、“期間”按年度下設⑴本期：核算歸屬于本年度的返利⑵上期：核算歸屬于上年度的返利每月預計返利通過存貨科目過渡，再計入新車銷售成本，即借：預付賬款-返利XX借：庫存商品-整車XX借：主營業(yè)務成本-整車銷售成本-新車銷售成本（預計返利/本期）XX貸：庫存商品-整車XX整車報表毛利構成當期進銷差價毛利=新車銷售收入-新車銷售成本（車輛采購）當期整車報表毛利=當期進銷差價毛利-新車銷售成本（預計返利）-新車銷售成本（返利調(diào)整）返利表項目說明預付賬款-返利：年初余額表示上年末預估的返利貸方發(fā)生額表示收到預估的返利期末余額表示已預計入賬，尚未實際收到的返利預計歸屬于上年的返利：“預付賬款-預計返利（上期）”借方發(fā)生額待收回屬于上年的返利：“預付賬款-預計返利（上期）”借方余額預計歸屬于本年的返利：“預付賬款-預計返利（本期）”借方發(fā)生額待收回屬于本年的返利：“預付賬款-預計返利（本期）”借方余額實際收到歸屬于上年的返利：“主營業(yè)務成本-整車銷售成本-新車銷售成本（返利調(diào)整/上期）”借方發(fā)生額+“預付賬款-返利（上期）”貸方發(fā)生額實際收到歸屬于本年的返利：“主營業(yè)務成本-整車銷售成本-新車銷售成本（返利調(diào)整/本期）”借方發(fā)生額+“預付賬款-返利（本期）”貸方發(fā)生額3、當期利潤表已反映的返利=當期預計+當期返利調(diào)整銷售返利核算辦法案例說明日常帳務處理（為簡化計算，返利不含稅）6月份計提返利100萬，當月整車銷售價款3600萬，銷項稅額612萬，結轉車輛成本3456萬，本月購車4000萬，分錄如下：①借：預付賬款-返利（本期）100萬借：庫存商品-整車100萬借：主營業(yè)務成本-新車銷售成本（預計返利/本期）100萬貸：庫存商品-整車100萬②借：銀行存款4212萬貸：主營業(yè)務收入-新車銷售3600萬應交稅費-應交增值稅-銷項稅額612萬③借：主營業(yè)務成本-新車銷售成本（車輛采購/本期）3456萬貸：庫存商品-整車3456萬④借：庫存商品-整車4000萬應交稅費-應交增值稅-進項稅額680萬貸：預付賬款-整車4680萬當月進銷差價毛利=3600萬-3456萬=144萬，毛利率=144萬/3600萬=4%當月預計返利=100萬當月整車財務報表毛利=144萬+100萬=244萬，毛利率=244/3600萬=%7月預計返利120萬，當月購車5000萬，實際收到返利220萬，其中：6月份預估返利20萬，歸屬于上年度的返利100萬（其中已預估30萬，未預估70萬），2季度未預估的季度返利100萬（其中10萬為代墊廠家廣告費返回），當月整車銷售價款4500萬，銷項稅額765萬，結轉車輛成本4365萬，6月份預估的100萬返利，經(jīng)廠商確認，有50萬不能收回①借：預付賬款-返利（本期）120萬借：庫存商品-整車120萬借：主營業(yè)務成本-新車銷售成本（預計返利/本期）120萬貸：庫存商品-整車120萬②借：銀行存款5265萬貸：主營業(yè)務收入-新車銷售4500萬應交稅費-應交增值稅-銷項稅額765萬③借：主營業(yè)務成本-新車銷售成本（車輛采購/本期）4365萬貸：庫存商品-整車4365萬④借：庫存商品-整車5000萬庫存商品-整車70萬庫存商品-整車90萬庫存商品-整車10萬應交稅費-應交增值稅-進項稅額萬貸：預付賬款-整車萬預付賬款-返利20萬預付賬款-返利（上期）30萬借：主營業(yè)務成本-新車銷售成本（返利調(diào)整/上期）70萬主營業(yè)務成本-新車銷售成本（返利調(diào)整/本期）90萬主營業(yè)務成本-新車銷售成本（其他返利/本期）10萬貸：庫存商品-整車70萬庫存商品-整車90萬庫存商品-整車10萬⑤借：主營業(yè)務成本-新車銷售成本（返利調(diào)整/本期）50萬貸：預付賬款-返利（本期）50萬當月進銷差價毛利=4500萬-4365萬=135萬,毛利率=135萬/4500萬=3%當月預計返利=120萬當月整車財務報表毛利=135萬（差價）+120萬（當月預計）+100萬（季度）+100萬（以前年度）-50萬（多計沖回）=405萬,毛利率=405萬/4500萬=9%2、相關科目增設核算項目處理⑴上年末預計返利300萬，本年1-5月累計收到預計返利700萬（其中歸屬于上年已預計的200萬，未預計的50萬；歸屬于本年已預計350萬，未預計100萬），本年1-5月累計預計返利400萬（其中歸屬于上年100萬，歸屬于本年300萬），本年1-5月累計沖銷無法收回的返利30萬（其中歸屬于上年10萬，歸屬于本年20萬）①預付賬款-返利本年年初余額300萬（上年年末的余額）借方累計發(fā)生額400萬100萬計入期間：“上期”300萬計入期間：“本期”貸方累計發(fā)生額580萬210萬計入期間：“上期”370萬計入期間：“本期”②主營業(yè)務成本-新車銷售成本（預計返利/上期）累計借方發(fā)生額：-100萬主營業(yè)務成本-新車銷售成本（預計返利/本期）累計借方發(fā)生額：-300萬主營業(yè)務成本-新車銷售成本（返利調(diào)整/上期）累計借方發(fā)生額：-50萬+10萬=-40萬主營業(yè)務成本-新車銷售成本（返利調(diào)整/本期）累計借方發(fā)生額：-100萬+20萬=-80萬六、返利到帳情況跟蹤財務人員每月提供返利統(tǒng)計表，說明返利預計和到帳情況。對于超過廠家返利政策規(guī)定的期限仍未到帳的返利，銷售部門需提供說明，對于收回可能性小的預計返利必須沖回。附件二：關于勞務成本薪酬核算賬務處理說明一、本部門業(yè)務、操作人員進行本職活動的薪酬核算。（1）、維修的直接人工指在維修車間里作業(yè)的一線維修工人，包括：機修工、鈑金工、油漆工、快修工等。此范圍內(nèi)人員的工資、各項社會保險、提成、績效獎金、勞務費等統(tǒng)一歸集到“勞務成本-直接人工”里核算。（2）、維修的間接人工指為維修作業(yè)提供管理、輔助、技術支持的人員，包括：車間管理人員、倉庫人員、設備資料保管人員、提供輔助支持的人員、維修業(yè)務接待人員、技術人員、裝飾裝潢人員等。此范圍內(nèi)人員的工資、各項社會保險、提成、績效獎金、勞務費等統(tǒng)一歸集到“勞務成本-間接人工”里核算。（3）、期末勞務成本里的直接人工、間接人工分別結轉到“主營業(yè)務成本-汽車維修成本-工費”下的對應科目。二、如維修部門人員進行維修業(yè)務，裝飾裝潢部門人員進行裝飾裝潢業(yè)務，保險部門人員銷售保險等。【例1】1月份維修部門人員，車間工人工資10,000，養(yǎng)老金1,500，獎金500，車間管理人員工資5,000，養(yǎng)老金400，獎金300，計提當月工資時，會計分錄：借：勞務成本-直接人工-工資（行政組織：維修部業(yè)務線：維修）10,000勞務成本-直接人工-勞動保險費-養(yǎng)老保險金（行政組織：維修部業(yè)務線：維修）1,500勞務成本-直接人工-獎金（行政組織：維修部業(yè)務線：維修）500勞務成本-間接人工-工資（行政組織：維修部業(yè)務線：維修）5,000勞務成本-間接人工-勞動保險費-養(yǎng)老保險金（行政組織：維修部業(yè)務線：維修）400勞務成本-間接人工-獎金（行政組織：維修部業(yè)務線：維修）300貸：應付職工薪酬-工資15,000應付職工薪酬-社會保險-養(yǎng)老保險金1,900應付職工薪酬-獎金800期末結轉成本時，會計分錄：借：主營業(yè)務成本-汽車維修成本-工費-直接人工12,000貸：勞務成本-直接人工-工資（行政組織：維修部業(yè)務線：維修）10,000勞務成本-直接人工-勞動保險費-養(yǎng)老保險金（行政組織：