新工會會計制度實例講解

陳月富

2009年10月10日新工會會計制度實例講解

陳月富第101號科目

庫存現(xiàn)金核算內(nèi)容：本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。

變動情況：有變化?？颇棵Q由原“現(xiàn)金”變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”。使用說明及核算舉例：

1、從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。例1：1月5日工會到銀行提取備用金5,000元第101號科目

庫存現(xiàn)金核算內(nèi)容：本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。會計處理：會計處理：2、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。例２：6日崔曉經(jīng)主席批準(zhǔn)借款5,000元，到上海出差.2、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科會計處理：會計處理：例３：7日崔曉報銷上海出差費用，余款200元退回。會計處理：例３：7日崔曉報銷上海出差費用，余款200元退回。會計處理：第102號科目

銀行存款

核算內(nèi)容：核算工會存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。包括活期存款、定期存款等。變動情況：有變動。取消“經(jīng)費集中戶存款”一級科目,在銀行存款科目下單獨設(shè)置“經(jīng)費集中戶存款”二級科目,不代表取消經(jīng)費集中戶存款賬戶。使用說明及核算舉例：工會可以根據(jù)實際情況在本科目下設(shè)置工會工作費、經(jīng)費集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費集中戶的工會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費集中戶中歸集工會經(jīng)費，再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。第102號科目

銀行存款核算內(nèi)容：核算工會存入銀行或其他金1、將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。2、通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”、“應(yīng)付上級經(jīng)費”、“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目。例４：7日收到經(jīng)費自收自繳的基層工會上解經(jīng)費10,000元（40%部分）注：留75%繳25%1、將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行會計處理：會計處理：3、通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。4、收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。例５：7日收到銀行存款利息500元。3、通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”、“維會計處理：會計處理：第111號科目

零余額賬戶用款額度

核算內(nèi)容:本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。變動情況：新增科目。使用說明及應(yīng)用舉例：

1、在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。

2、從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

3、年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理。

4、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。第111號科目

零余額賬戶用款額度核算內(nèi)容:本科目核算在實例6:在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”300,000元。

會計處理：例6:在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬例7:實際支付財政撥付的勞模大會經(jīng)費200,000元。（注意：先借后貸）

會計處理：例7:實際支付財政撥付的勞模大會經(jīng)費200,000元。（注意例8：年度終了，零余額帳戶用款額度余額為100,000元。會計處理：例8：年度終了，零余額帳戶用款額度余額為100,000元。例9：下年初，根據(jù)財政通知將零余額帳戶用款額度恢復(fù)。

會計處理：例9：下年初，根據(jù)財政通知將零余額帳戶用款額度恢復(fù)。

會計處第112號科目

財政應(yīng)返還額度核算內(nèi)容：本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。變動情況：新增科目。使用說明及核算舉例：本科目下設(shè)置兩個明細(xì)科目：11201財政直接支付、11202財政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。例見：“零余額賬戶用款額度”核算例6-9。第112號科目

財政應(yīng)返還額度核算內(nèi)容：本科目核算實行國庫集第121號科目

借出款核算內(nèi)容：核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。（主要指工會內(nèi)部上下級之間、同級工會之間的借款）變動情況：有變化，對象變化。使用說明及核算舉例：借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。因故無法收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回，或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目。各級工會應(yīng)對借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。核銷借款必須履行相關(guān)審批手續(xù)．本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。

第121號科目

借出款核算內(nèi)容：核算工會因開展工作或發(fā)展工運例10:8日，本級工會借給所屬事業(yè)單位100,000元.會計處理：（具體到單位）例10:8日，本級工會借給所屬事業(yè)單位100,00例11:所屬事業(yè)單位撤銷，市工會15日將以前年度借給該單位的50000元核銷（經(jīng)批準(zhǔn)）。注：要有相關(guān)文件資料依據(jù)會計處理：例11:所屬事業(yè)單位撤銷，市工會15日將以前年度借給該單位的第131號科目應(yīng)收上級經(jīng)費核算內(nèi)容：本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費、建會籌備金和補助。變動情況：新設(shè)科目。使用說明及核算舉例：工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目。13101

應(yīng)收上級補助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回?fù)?、專項和超收等補助收入。根據(jù)上級工會回?fù)堋ｍ椇统盏妊a助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級補助），貸記“上級補助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。第131號科目應(yīng)收上級經(jīng)費核算內(nèi)容：本科目期末借方余額，反13102

應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。13103

應(yīng)收建會籌備金：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會籌備金）例見:撥繳經(jīng)費收入例35-3613102

應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政第131號科目應(yīng)收下級經(jīng)費核算內(nèi)容：本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費和建會籌備金。變動情況：新增科目。使用說明及核算舉例：收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費、應(yīng)收建會籌備金等明細(xì)科目。本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會上繳經(jīng)費。省總工會年終按市工會上報的經(jīng)費收解報告表，將其應(yīng)上解但尚未上解的經(jīng)費50000元入賬。省總工會的會計處理：借：應(yīng)收下級經(jīng)費--××市工會

50000

貸：撥繳經(jīng)費收入--××市工會25000

應(yīng)付上經(jīng)經(jīng)費25000第131號科目應(yīng)收下級經(jīng)費核算內(nèi)容：本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)第135號科目其他應(yīng)收款核算內(nèi)容：核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。（主要核算工會與個人及系統(tǒng)外的單位之間的往來款項)變動情況：新設(shè)科目。替代原“暫付款”，與其他會計制度接軌。使用說明及核算舉例：本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。因故無法收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回，或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位或借款人還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目。例見：現(xiàn)金科目核算例3第135號科目其他應(yīng)收款核算內(nèi)容：核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費第141號科目

庫存物品核算范圍:在日常活動中耗用的材料、物品、達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具器具等。變動情況：有變動，名稱由“庫存材料”變?yōu)椤皫齑嫖锲贰笔褂谜f明及核算舉例：本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。庫存物品在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。庫存物品是指經(jīng)常使用的消耗品，這個科目容易和固定資產(chǎn)混淆，固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是500元/800元。第141號科目

庫存物品核算范圍:在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物購入物品時，借記本科目，貸計“銀行存款”等科目。領(lǐng)用物品時，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時處理。盤盈時按照公允價值計價并入賬，計入當(dāng)期收入。盤虧時，將其賬面余額計入其他支出。購入物品時，借記本科目，貸計“銀行存款”等科目。報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。新工會會計制度講解實例講述課件例12：某工會用支票購復(fù)印紙50包單價80元,共計4,000元會計處理：例12：某工會用支票購復(fù)印紙50包單價80元,共計4,00例13:領(lǐng)用物品時，如法律部領(lǐng)用復(fù)印紙200元.會計處理：例13:領(lǐng)用物品時，如法律部領(lǐng)用復(fù)印紙200元.會計處理：第151號科目

投資核算內(nèi)容:工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。變動情況：有變動，核算內(nèi)容增加。原有價證券科目核算內(nèi)容轉(zhuǎn)入（新舊銜接)。使用說明及核算舉例：本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第151號科目

投資核算內(nèi)容:工會按照國家有關(guān)法律、行政法實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記例14:某工會用工會經(jīng)費購國債40,000。注：先借后貸會計處理：例14:某工會用工會經(jīng)費購國債40,000。注：先借后貸會計第161號科目在建工程核算內(nèi)容:核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實際支出。變動情況：新增科目。使用說明及核算舉例：按具體工程項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支出。

例15:某工會預(yù)付工程款300,000元.第161號科目在建工程核算內(nèi)容:核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生會計處理：注先借后貸會計處理：注先借后貸例16:工程完工時,全部轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)及固定基金.

會計處理：例16:工程完工時,全部轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)及固定基金.第162號科目固定資產(chǎn)核算內(nèi)容：工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。變動情況：無變動。使用說明及核算舉例：工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)分為六類:房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書和其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)核算起點:使用年限一年，一般設(shè)備500元，專用設(shè)備800。購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。第162號科目固定資產(chǎn)核算內(nèi)容：工會擁有或控制的各項固例17：購電腦一臺，計6,200元，由銀行存款支付。

會計處理：例17：購電腦一臺，計6,200元，由銀行存款支付。自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。例見：在建工程核算例15-16。無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。例18：市總工會出售閑置不用舊汽車一臺，固定資產(chǎn)原值200,000元，變賣收入50,000元。出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，會計處理：會計處理：固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行賬務(wù)處理，同時將有關(guān)情況在會計報表說明中加以披露。盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。工會可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項固定資產(chǎn)的原值、購入時間、預(yù)計使用年限、應(yīng)計提折舊（一般采用直線法計提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。只做備查、輔助核算，目的：加強資產(chǎn)管理本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。

毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記第201號科目

應(yīng)付工資（離退休費）核算內(nèi)容：核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費用。

變動情況：新增科目。使用說明及核算舉例：可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。本科目期末貸方一般無余額。例19:本月實際發(fā)放離退休人員工資100,000元。第201號科目

應(yīng)付工資（離退休費）核算內(nèi)容：核算向本單位職會計處理：注先借后貸會計處理：注先借后貸第202號科目

應(yīng)付地方（部門）津貼補貼

核算內(nèi)容：本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。變動情況：新增科目。使用說明及核算舉例：可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。實際發(fā)放地方（部門）津貼補貼時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。本科目期末貸方一般無余額。第202號科目

應(yīng)付地方（部門）津貼補貼核算內(nèi)容：本科目核例20:本月實際發(fā)放在職人員津補貼100,000元會計處理：注先借后貸例20:本月實際發(fā)放在職人員津補貼100,000元會計處理：第203號科目

應(yīng)付其他個人收入

核算內(nèi)容：本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資（離退休費）”和“202應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入變動情況：新增科目。使用說明及核算舉例：可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。本科目期末貸方一般無余額。第203號科目

應(yīng)付其他個人收入核算內(nèi)容：本科目核算向本單例21:本月實際發(fā)放在職人員出差補貼10,000元。

會計處理：注先借后貸，另要按照要求做到應(yīng)付地方（部門）津貼(在職)例21:本月實際發(fā)放在職人員出差補貼10,000元。

第211號科目

借入款

核算內(nèi)容：本科目核算工會借入的款項。

變動情況：無變化。使用情況及核算舉例：發(fā)生借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項。

第211號科目

借入款核算內(nèi)容：本科目核算工會借入的款項。例22：市工會從上級工會借入500,000元會計處理：例22：市工會從上級工會借入500,000元會計處理：第221號科目

應(yīng)付上級經(jīng)費

核算內(nèi)容：本科目核算工會按規(guī)定上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。變動情況：新增科目。使用情況及核算舉例：可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費、應(yīng)上繳建會籌備金等明細(xì)科目例見：撥繳經(jīng)費收入核算例33.第221號科目

應(yīng)付上級經(jīng)費核算內(nèi)容：本科目核算工會按規(guī)定第222號科目

應(yīng)付下級經(jīng)費

核算內(nèi)容：本科目核算應(yīng)付下級工會的各項補助及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。變動情況：新設(shè)科目。使用情況及核算舉例：本科目需設(shè)二級明細(xì)科目：應(yīng)付下級補助、應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費、應(yīng)付建會籌備金。例見：撥繳經(jīng)費收入核算例33.第222號科目

應(yīng)付下級經(jīng)費核算內(nèi)容：本科目核算應(yīng)付下級工第225號科目其他應(yīng)付款核算內(nèi)容：本科目核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項。

變動情況：新增科目。原“暫存款”轉(zhuǎn)入本科目核算。使用情況及核算舉例：本科目應(yīng)按對方單位或個人設(shè)置明細(xì)賬核算。本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項。例23:工會收取報刊訂閱款50,000元。第225號科目其他應(yīng)付款核算內(nèi)容：本科目核算工會除應(yīng)付上下會計處理：會計處理：例24：向上級工會上交報刊訂閱款50,000元

.會計處理：例24：向上級工會上交報刊訂閱款50,000元

.會第231號科目代管經(jīng)費核算內(nèi)容:本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團(tuán)費、職工互助金等。

變動情況：有變動。核算范圍縮小。按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設(shè)置明細(xì)賬

使用說明及核算舉例：本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費

本科目規(guī)定了嚴(yán)格的使用范圍,必須規(guī)范使用,今后將作為重點檢查的項目.例25:18日，收到團(tuán)委交來共青團(tuán)經(jīng)費3,000元。第231號科目代管經(jīng)費核算內(nèi)容:本科目核算黨團(tuán)組織及單位行會計處理：會計處理：第301號科目

固定基金核算內(nèi)容：核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。變動情況：無變動。使用說明及核算舉例：使用時與固定資產(chǎn)核算同步進(jìn)行，二者密切相關(guān)，在總金額上保持一致?？颇烤唧w使用與核算方法參見“固定資產(chǎn)”科目。本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值。第301號科目

固定基金核算內(nèi)容：核算工會購入、調(diào)入、建造、第302號科目在建工程占用資金

核算內(nèi)容：本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金。

變動情況：新設(shè)科目。使用說明及核算舉例：本科目可按具體工程項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。使用時與在建工程核算同步進(jìn)行，二者密切相關(guān)，在總金額上保持一致。科目具體使用方法與核算案例參見“在建工程”科目。本科目的期末貸方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的累計實際支出。(修改制度P26頁)第302號科目在建工程占用資金核算內(nèi)容：本科目核算工會在第311號科目投資基金核算內(nèi)容：本科目核算工會對外投資占用的基金。

變動情況：有變化，核算范圍擴大。使用情況及核算舉例：使用時與投資核算同步進(jìn)行，二者密切相關(guān)，在總金額上保持一致?？颇烤唧w使用方法與核算案例參見“投資”科目。本科目的貸方余額，核算工會尚未收回的投資款項。第311號科目投資基金核算內(nèi)容：本科目核算工會對外投資占用例26：20日，國債4萬元到期，收回本息共50,000元。

會計處理：例26：20日，國債4萬元到期，收回本息共50,000元。

第321號科目專用基金核算內(nèi)容：本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。變動情況：有變動，核算內(nèi)容增加。使用情況及核算舉例：本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目：32101增收留成基金：核算提取的增收留成基金。32102財務(wù)專用基金：核算提取的財務(wù)專用基金。32103權(quán)益保障金：核算提取的工會干部權(quán)益保障金。（十萬、三十萬、五十萬）第321號科目專用基金核算內(nèi)容：本科目核算根據(jù)國家和全國總提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）。實際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。（市縣區(qū)適用）縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記“維權(quán)支出”科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。接受社會募集、捐款增加工會干部權(quán)益保障金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。實際發(fā)放工會干部權(quán)益保障金時，借記本科目（權(quán)益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映工會專用基金的數(shù)額。提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留例28:年末市總按省總文件計提本年度增收留成基金5萬元。

會計處理：例28:年末市總按省總文件計提本年度增收留成基金5萬元。

會例29:年末，工會按規(guī)定提取權(quán)益保障金100,000元。會計處理：

例29:年末，工會按規(guī)定提取權(quán)益保障金100,000元。例30:接受社會募集權(quán)益保障金10,000元。會計處理：例30:接受社會募集權(quán)益保障金10,000元。例31:維護(hù)基層工會主席權(quán)益發(fā)生維權(quán)支出10,000元.

會計處理：例31:維護(hù)基層工會主席權(quán)益發(fā)生維權(quán)支出10,000元.第322號科目后備金核算內(nèi)容：本科目核算縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。變動情況：無變化。使用說明及核算舉例：提取后備金時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動用后備金時，按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映工會尚未動用的后備金數(shù)額

.例32:市總工會根據(jù)預(yù)算文件計提本年度后備金50,000元。第322號科目后備金核算內(nèi)容：本科目核算縣級以上工會按規(guī)定會計處理：注先借后貸會計處理：注先借后貸第331號科目結(jié)余核算內(nèi)容：本科目核算工會各項收入與支出相抵后的余額。

變動情況：新增科目。使用說明及核算舉例：1、發(fā)生對外投資時，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時，借記本科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時，按照投資的賬面價值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。（見投資）第331號科目結(jié)余核算內(nèi)容：本科目核算工會各項收入與支出相2、期末結(jié)賬時，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會費收入”、“撥繳經(jīng)費收入”、“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。（見例56）3、期末結(jié)賬時，將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。（見例56）4、提取后備金時，借記本科目，貸記“后備金”科目。5、本科目期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結(jié)余。2、期末結(jié)賬時，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會費收第401號科目

會費收入核算內(nèi)容：工會會員依規(guī)定向工會組織繳納的會費。變動情況：無變動。使用說明及核算舉例：基層工會收到會員會費時，借記庫存現(xiàn)金、銀行存款科目，貸計會費收入科目。本科目主要由基層工會使用。期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第401號科目

會費收入核算內(nèi)容：工會會員依規(guī)定向工會組織繳例:基層工會日收到工會組織委員交來12月份會費2,500元，12月15日將會費收入存入銀行。基層工會做以下會計處理：收到時：借：庫存現(xiàn)金2,500

貸：會費收入2,500

存入銀行：借：銀行存款2,500

貸：庫存現(xiàn)金2,500例:基層工會日收到工會組織委員交來12月份會費2,500元，第402號科目撥繳經(jīng)費收入核算內(nèi)容：核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費和建會籌備金。變動情況：有變動，核算內(nèi)容變動。使用說明及核算舉例：工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。目前收繳經(jīng)費的三種形式：自主收繳、稅務(wù)代收、財政劃撥“撥繳經(jīng)費收入”科目也分這三種形式核算。第402號科目撥繳經(jīng)費收入核算內(nèi)容：核算基層單位行政撥繳1.采用自主收繳工會經(jīng)費的：收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。（例見銀行存款核算例4）2.采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取工會經(jīng)費的：（1）本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。1.采用自主收繳工會經(jīng)費的：例33:12月14日工會收到稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費200,000元.（自留33%、上繳10%、下?lián)?7%）會計處理：例33:12月14日工會收到稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費200,0例34:月底市工會下?lián)芑鶎庸?jīng)費114,000元.

借:應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費114,000(57%)

貸:銀行存款114,000(57%)例34:月底市工會下?lián)芑鶎庸?jīng)費114,000元.例:基層工會收到上級工會返撥經(jīng)費2,000元借:銀行存款2,000

貸:撥繳經(jīng)費收入2,000例:基層工會收到上級工會返撥經(jīng)費2,000元

(2)本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。例：實行稅務(wù)代收市集中方式的地區(qū)的縣(市)工會，收到上級工會轉(zhuǎn)撥的稅務(wù)代收分成經(jīng)費通知90000元.其中縣留成33,000元(33%)，基層工會57,000元(57%)。縣級工會收到通知時業(yè)務(wù)處理：借：應(yīng)收上級經(jīng)費--應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費90,000

貸：撥繳經(jīng)費收入(本級經(jīng)費）33,000元(33%)

貸：應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費57,000元(57%)

基層工會收到縣級工會轉(zhuǎn)款時業(yè)務(wù)處理：借：銀行存款57,000

貸：撥繳經(jīng)費收入57,000

(57%)(2)本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥（二）建會籌備金的處理1、自主收繳的籌備金處理：本級工會收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金”科目。（二）建會籌備金的處理2.采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：（1）本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金”科目。2.采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：（2）本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金”科目。3、籌建單位在期限內(nèi)建立工會，本級工會返還建會籌備金的，按實際返還的金額，借記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目。（2）本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收4、籌建單位到期未建立工會，本級工會不需返還的建會籌備金，借記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。5.籌建單位按期建立工會，所建工會收到返還的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。4、籌建單位到期未建立工會，本級工會不需返還的建會籌備金，借第403號科目上級補助收入核算內(nèi)容：核算本級工會收到的上級補助款項，包括回?fù)苎a助、專項補助、超收補助，幫扶補助，送溫暖補助，救災(zāi)補助，其他補助變動情況：有變化，內(nèi)容增加。使用說明及核算舉例：本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：40301

回?fù)苎a助：核算上級工會按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a助。40302

專項補助：核算上級工會撥付的指定專門用途的項目補助。40303

超收補助：核算上級工會按有關(guān)超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定，撥付的超收補助。第403號科目上級補助收入核算內(nèi)容：核算本級工會收到的上級40304

幫扶補助：核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補助。40305

送溫暖補助：核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補助。40306

救災(zāi)補助：核算上級工會撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。40307

其他補助：核算上級工會撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補助。收到上級工會補助通知書及款項時，借記：銀行存款或應(yīng)收上級經(jīng)費-應(yīng)收上級補助科目，貸記上級補助收入（明細(xì)科目）本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致。每季度按照明細(xì)與市總財務(wù)部對賬及報表期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。40304

幫扶補助：核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補助。例35:15日省總工會撥付市總工會送溫暖資金200,000元.會計處理：例35:15日省總工會撥付市總工會送溫暖資金200,000元第404號科目政府補助收入核算內(nèi)容：各級政府給予的補助，包括離退休費，生活補貼，幫扶資金、送溫暖經(jīng)費，療養(yǎng)事業(yè)補助，勞模補助，基建，維修及大型活動補助等。變動情況：新設(shè)科目。使用說明及核算舉例：工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。實行國庫集中收付的會計處理：財政直接支付：借：有關(guān)支出，貸：本科目財政授權(quán)支付：借：零余額賬戶用款額度，貸：本科目。第404號科目政府補助收入核算內(nèi)容：各級政府給予的補助，包未實行國庫集中支付（財政實撥資金）的會計處理：收到財政補助資金時，借：銀行存款，貸：本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。例36:本月收到財政通過零余額賬戶撥付的離退休經(jīng)費50,000元.未實行國庫集中支付（財政實撥資金）的會計處理：收到財政補助會計處理：會計處理：第405號科目行政補助收入核算內(nèi)容：核算工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用補助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費。

變動情況：新增科目。使用情況及核算舉例：第405號科目行政補助收入核算內(nèi)容：核算工會取得的所在單位收到行政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目適用于基層工會或產(chǎn)業(yè)工會。期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

例:某基層工會收到行政撥付資金100,000，由于開展職工勞動競賽活動借：銀行存款100,000

貸：行政補助收入100,000收到行政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目適第406號科目

事業(yè)收入核算內(nèi)容：核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。變動情況：無變化。使用說明及核算舉例：收到收入時：借：銀行存款，貸：事業(yè)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余:借:事業(yè)收入，貸:結(jié)余本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。例37:收到事業(yè)單位上繳收入50,000元.第406號科目

事業(yè)收入核算內(nèi)容：核算獨立核算的工會附屬事業(yè)會計處理：會計處理：第407號科目投資收益核算內(nèi)容：核算對外投資發(fā)生的損益變動情況：無變動。使用說明及核算舉例：賬務(wù)處理參見投資核算例14。期末結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余，本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

第407號科目投資收益核算內(nèi)容：核算對外投資發(fā)生的損益第408號科目其他收入核算內(nèi)容：核算上述收入以外各項收入，包括資產(chǎn)盤盈，固定資產(chǎn)處置凈收入，接受捐贈收入，銀行存款利息收入。變動情況：無變化。使用說明及核算舉例：1、取得銀行存款利息收入等其他收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。例38:18日收到房租收入5000元。第408號科目其他收入核算內(nèi)容：核算上述收入以外各項收入，會計處理：會計處理：2.接受捐贈，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。3.盤盈的庫存物品，借記“庫存物品”科目，貸記本科目。4.有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2.接受捐贈，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。第501號科目職工活動支出核算內(nèi)容:工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的等活動支出。變動情況：名稱改變使用說明及核算舉例：下設(shè)四個明細(xì)科目:50101職工教育費、50102文體活動費、50103宣傳活動費、50104其他活動支出將原會員活動費核算內(nèi)容納入。期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第501號科目職工活動支出核算內(nèi)容:工會為會員及其他職工開例39：9日工會到體育用品商店購冬季長跑比賽獎品20件，共2,000元，轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算。會計處理：例39：9日工會到體育用品商店購冬季長跑比賽獎品20件，共2例40：進(jìn)行模范職工事跡宣傳，支出3000元。

會計處理：例40：進(jìn)行模范職工事跡宣傳，支出3000元。

會計處理：第502號科目維權(quán)支出

核算內(nèi)容：核算直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。變動情況：新增科目使用說明及核算舉例：本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目

：勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費，勞動保護(hù)費，法律援助法費，困難職工幫扶費，送溫暖費，其他維權(quán)支出等。第502號科目維權(quán)支出核算內(nèi)容：核算直接用于維護(hù)職工權(quán)益50201勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出。勞動法、集體合同法和勞動爭議處理法等勞動法規(guī)爭議中發(fā)生的支出。工會召開簽署集體合同，建立重大事件協(xié)調(diào)會議制度費，勞動關(guān)系的突發(fā)事件、勞動爭議費等。50202勞動保護(hù)費：核算工會開展職工勞動保護(hù)發(fā)生的支出。職工勞動保護(hù)費不是給職工購置勞動用品，購置勞動用品由行政列支。是指在維權(quán)方面的勞動保護(hù)費。如勞動衛(wèi)生安全有關(guān)的會議、培訓(xùn)、競賽等。50201勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的50203法律援助費：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。各級工會成立的法援中心發(fā)生的費用支出.50204困難職工幫扶費：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出。50205送溫暖費：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出。（見例27）50206其他維權(quán)支出：核算以上各項維權(quán)活動之外的維權(quán)支出，如參與立法費等。

縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記本科目，貸記“專用基金——權(quán)益保障金”科目。(參照例29)期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。新工會會計制度講解實例講述課件例41:支付農(nóng)民工工資訴訟費用500元會計處理：例41:支付農(nóng)民工工資訴訟費用500元例42:獎勵某個人安全檢查排隱患舉報獎500元。會計處理：例42:獎勵某個人安全檢查排隱患舉報獎500元。例43：工會支付律師法律顧問費15,000元。會計處理：例43：工會支付律師法律顧問費15,000元。例44:年末救濟(jì)困難職工20,000元

.

會計處理：例44:年末救濟(jì)困難職工20,000元.第503號科目業(yè)務(wù)支出核算內(nèi)容:核算工會培訓(xùn)干部，加強自身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)工作支出，包括：培訓(xùn)費,會議費,外事費,專項業(yè)務(wù)費,其他業(yè)務(wù)支出.變動情況:新增科目使用說明及核算舉例:發(fā)生支出時:借:業(yè)務(wù)支出，貸：銀行存款期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：第503號科目業(yè)務(wù)支出核算內(nèi)容:核算工會培訓(xùn)干部，加強自50301培訓(xùn)費：核算工會干部、積極分子培訓(xùn)等支出。50302會議費：核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項支出。50303外事費：核算工會開展外事活動方面的費用。

50304專項業(yè)務(wù)費：核算工會開展工會組織建設(shè)、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費等專項業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。50305其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費用。

50306：代收工作費，核算工會經(jīng)費代收手續(xù)費及其他工作經(jīng)費（按省總文件規(guī)定）。注：我省在扣除手續(xù)費后再分解上繳（下?lián)埽┬鹿嬛贫戎v解實例講述課件例45:支付新會計制度培訓(xùn)費30000元。會計處理：例45:支付新會計制度培訓(xùn)費30000元。例46:召開工會代表大會，會議費50,000元會計處理：例46:召開工會代表大會，會議費50,000元例47：工會表彰規(guī)范化建設(shè)創(chuàng)優(yōu)單位，發(fā)放獎牌費用共計15,000元會計處理：例47：工會表彰規(guī)范化建設(shè)創(chuàng)優(yōu)單位，發(fā)放獎牌費用共計15,0第504號科目行政支出核算內(nèi)容;行政支出”科目，核算行政管理后勤保障等支出。變動情況:新增科目使用說明及核算舉例:本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50401工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。包括：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、伙食補助費等.（例見：應(yīng)付部門或地方津補貼核算例20）第504號科目行政支出核算內(nèi)容;行政支出”科目，核算行政管50402商品和服務(wù)支出：核算工會購買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、物業(yè)管理費、交通費（燃料費、保險費、修理費、其他交通費）、差旅費（住宿費、旅費、伙食補助費、雜費）、維修（護(hù)）費、租賃費、招待費（餐費、其他招待費）、專用材料費、勞務(wù)費、委托業(yè)務(wù)費、工會經(jīng)費、福利費等。（例見：應(yīng)付其他個人收入核算例21）50402商品和服務(wù)支出：核算工會購買商品和服務(wù)的支出（不50403對個人和家庭的補助：核算工會用于對個人和家庭的補助支出。包括：離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補助、醫(yī)療費、住房公積金、提租補貼、購房補貼等。（例見：應(yīng)付工資核算例19）

50404其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。例49:工會支付水電費5,000元。50403對個人和家庭的補助：核算工會用于對個人和家庭的補會計處理：會計處理：第505號科目資本性支出核算內(nèi)容:“資本性支出”科目核算建設(shè)工程，設(shè)備工具購置，大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建支出。變動情況:新增.使用說明及核算舉例:直接購置：借記“資本性支出”，貸記“銀行存款”等科目，同時：借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定基金”。自行建造：借計“資本性支出”，貸記“銀行存款”，同時：借記“在建工程”，貸記“在建工程占用資金”。第505號科目資本性支出核算內(nèi)容:“資本性支出”科目核算建本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50501

房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出。50502辦公設(shè)備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。50503專用設(shè)備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50504交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出（含車輛購置稅）。50505大型修繕：核算工會各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。50506信息網(wǎng)絡(luò)購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購建的計算機硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。50507其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的資本性支出。期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。注意與固定資產(chǎn)科目對應(yīng)關(guān)系。50504交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出例50:工會購買打印機2臺5,600元會計處理：例50:工會購買打印機2臺5,600元例51:工會維修計算機，購買硬盤、內(nèi)存等2,300元。會計處理：（此筆不進(jìn)入固定資產(chǎn)）例51:工會維修計算機，購買硬盤、內(nèi)存等2,300元。第506號科目補助下級支出

核算內(nèi)容:核算工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給下級工會的各類補助，包括：回?fù)苎a助,專項補助,超收補助,幫扶補助,送溫暖補助,救災(zāi)補助,其他補助.變動情況:有變化.核算內(nèi)容增加。使用說明及核算舉例:本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50601回?fù)苎a助：核算工會按有關(guān)規(guī)定給下級工會的回?fù)芙?jīng)費補助。50602專項補助：核算工會對下級工會指定項目的補助。50603超收補助：核算工會按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補助。第506號科目補助下級支出核算內(nèi)容:核算工會為解決下級工50604幫扶補助：核算工會按有關(guān)規(guī)定對下級工會的困難職工幫扶補助。50605送溫暖補助：核算工會撥付下級工會用于開展送溫暖活動的補助。50606救災(zāi)補助：核算工會撥付下級工會用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。50607其他補助：核算工會撥付下級工會的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補助。期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。新工會會計制度講解實例講述課件例52:市工會回?fù)苎a助區(qū)工會經(jīng)費30,000元會計處理：例52:市工會回?fù)苎a助區(qū)工會經(jīng)費30,000元例53:市工會轉(zhuǎn)撥省工會對縣工會建設(shè)補助資金50,000元.

會計處理：例53:市工會轉(zhuǎn)撥省工會對縣工會建設(shè)補助資金50,000元.第507號科目事業(yè)支出核算內(nèi)容:核算對獨立核算的附屬事業(yè)單位和非獨立核算附屬事業(yè)單位的各項支出。變動情況:無.使用說明及核算舉例:本科目應(yīng)按單位或部門設(shè)置明細(xì)賬。

期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第507號科目事業(yè)支出核算內(nèi)容:核算對獨立核算的附屬事業(yè)單例54:市工會補助所屬事業(yè)單位經(jīng)費30,000元。會計處理：例54:市工會補助所屬事業(yè)單位經(jīng)費30,000元。第508號科目其他支出核算內(nèi)容:核算其他各項支出，如資產(chǎn)盤虧，固定資產(chǎn)處置凈損失，捐贈支出，計提增收留成基金、財務(wù)專用基金等。變動情況:無.使用說明及舉例情況:1.盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫存物品”科目。報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。第508號科目其他支出核算內(nèi)容:核算其他各項支出，如資產(chǎn)盤2．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記本科目。3.對外捐贈支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

4.提取增收留成基金、財務(wù)專用基金時，借記本科目，貸記“專用基金——增收留成基金、財務(wù)專用基金”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，例55:工會救災(zāi)捐款80,000元.

會計處理：例55:工會救災(zāi)捐款80,000元.年終結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理：例56:年末將各項收支余額全部轉(zhuǎn)入結(jié)余科目。分單一：

年終結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理：分單二：分單二：分單三：分單三：分單四：分單四：分單五：分單五：分單六：分單六：分單七：分單七：例57：年末財政零余額賬戶余額處理。例57：年末財政零余額賬戶余額處理。會計報表會計報表主表:

工會01表:資產(chǎn)負(fù)債表附表1:往來款項明細(xì)表工會02表:收入支出表附表1:經(jīng)費收繳情況表會計報表會計報表主表:資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)科目期初或期末余額填制。分年度資產(chǎn)負(fù)債表及期間資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表中“結(jié)余”項目在收支結(jié)轉(zhuǎn)前，根據(jù)上期資產(chǎn)負(fù)債表“結(jié)余—期末數(shù)”加上本期收入支出表“本期結(jié)余—本月數(shù)”，并加上本期收回投資、減去本期對外投資后的余額填列。本講解新會計制度培訓(xùn)\資產(chǎn)負(fù)債表201001.xls本講解新會計制度培訓(xùn)\資產(chǎn)負(fù)債表201012.xls資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)科目期初或期末余額填制。分年收入支出表新會計制度培訓(xùn)\收入支出表格式.xls

期間收入支出表根據(jù)期間總賬科目借方或貸方發(fā)生額填列,本年累計數(shù)根據(jù)上期末累計數(shù)加本期發(fā)生數(shù)填列。年度收入支出表根據(jù)各科目借方或貸方發(fā)生額填列。

本講解案例收入支出月報表：

新會計制度培訓(xùn)\收入支出表201001.xls

本計解案例收入支出年報表：

新會計制度培訓(xùn)\收入支出表201012.xls收入支出表新會計制度培訓(xùn)\收入支出表格式.xls

經(jīng)費收解情況表替代經(jīng)費收解報告表。與原經(jīng)費收解報告表項目不同。填報期限根據(jù)上級工會報表要求。反映本單位報告期間經(jīng)費收繳及構(gòu)成情況。根據(jù)本單位對上級和下級的經(jīng)費往來方面的相關(guān)情況及本級撥繳經(jīng)費收入情況填列。經(jīng)費收解情況表替代經(jīng)費收解報告表。謝謝！謝謝！人有了知識，就會具備各種分析能力，明辨是非的能力。所以我們要勤懇讀書，廣泛閱讀，古人說“書中自有黃金屋。”通過閱讀科技書籍，我們能豐富知識，培養(yǎng)邏輯思維能力；通過閱讀文學(xué)作品，我們能提高文學(xué)鑒賞水平，培養(yǎng)文學(xué)情趣；通過閱讀報刊，我們能增長見識，擴大自己的知識面。有許多書籍還能培養(yǎng)我們的道德情操，給我們巨大的精神力量，鼓舞我們前進(jìn)。人有了知識，就會具備各種分析能力，新工會會計制度講解實例講述課件新工會會計制度實例講解

陳月富

2009年10月10日新工會會計制度實例講解

陳月富第101號科目

庫存現(xiàn)金核算內(nèi)容：本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。

變動情況：有變化?？颇棵Q由原“現(xiàn)金”變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”。使用說明及核算舉例：

1、從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。例1：1月5日工會到銀行提取備用金5,000元第101號科目

庫存現(xiàn)金核算內(nèi)容：本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。會計處理：會計處理：2、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。例２：6日崔曉經(jīng)主席批準(zhǔn)借款5,000元，到上海出差.2、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科會計處理：會計處理：例３：7日崔曉報銷上海出差費用，余款200元退回。會計處理：例３：7日崔曉報銷上海出差費用，余款200元退回。會計處理：第102號科目

銀行存款

核算內(nèi)容：核算工會存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。包括活期存款、定期存款等。變動情況：有變動。取消“經(jīng)費集中戶存款”一級科目,在銀行存款科目下單獨設(shè)置“經(jīng)費集中戶存款”二級科目,不代表取消經(jīng)費集中戶存款賬戶。使用說明及核算舉例：工會可以根據(jù)實際情況在本科目下設(shè)置工會工作費、經(jīng)費集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費集中戶的工會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費集中戶中歸集工會經(jīng)費，再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。第102號科目

銀行存款核算內(nèi)容：核算工會存入銀行或其他金1、將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。2、通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”、“應(yīng)付上級經(jīng)費”、“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目。例４：7日收到經(jīng)費自收自繳的基層工會上解經(jīng)費10,000元（40%部分）注：留75%繳25%1、將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行會計處理：會計處理：3、通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。4、收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。例５：7日收到銀行存款利息500元。3、通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”、“維會計處理：會計處理：第111號科目

零余額賬戶用款額度

核算內(nèi)容:本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。變動情況：新增科目。使用說明及應(yīng)用舉例：

1、在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。

2、從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

3、年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理。

4、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。第111號科目

零余額賬戶用款額度核算內(nèi)容:本科目核算在實例6:在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”300,000元。

會計處理：例6:在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬例7:實際支付財政撥付的勞模大會經(jīng)費200,000元。（注意：先借后貸）

會計處理：例7:實際支付財政撥付的勞模大會經(jīng)費200,000元。（注意例8：年度終了，零余額帳戶用款額度余額為100,000元。會計處理：例8：年度終了，零余額帳戶用款額度余額為100,000元。例9：下年初，根據(jù)財政通知將零余額帳戶用款額度恢復(fù)。

會計處理：例9：下年初，根據(jù)財政通知將零余額帳戶用款額度恢復(fù)。

會計處第112號科目

財政應(yīng)返還額度核算內(nèi)容：本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。變動情況：新增科目。使用說明及核算舉例：本科目下設(shè)置兩個明細(xì)科目：11201財政直接支付、11202財政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。例見：“零余額賬戶用款額度”核算例6-9。第112號科目

財政應(yīng)返還額度核算內(nèi)容：本科目核算實行國庫集第121號科目

借出款核算內(nèi)容：核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。（主要指工會內(nèi)部上下級之間、同級工會之間的借款）變動情況：有變化，對象變化。使用說明及核算舉例：借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。因故無法收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回，或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目。各級工會應(yīng)對借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。核銷借款必須履行相關(guān)審批手續(xù)．本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。

第121號科目

借出款核算內(nèi)容：核算工會因開展工作或發(fā)展工運例10:8日，本級工會借給所屬事業(yè)單位100,000元.會計處理：（具體到單位）例10:8日，本級工會借給所屬事業(yè)單位100,00例11:所屬事業(yè)單位撤銷，市工會15日將以前年度借給該單位的50000元核銷（經(jīng)批準(zhǔn)）。注：要有相關(guān)文件資料依據(jù)會計處理：例11:所屬事業(yè)單位撤銷，市工會15日將以前年度借給該單位的第131號科目應(yīng)收上級經(jīng)費核算內(nèi)容：本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費、建會籌備金和補助。變動情況：新設(shè)科目。使用說明及核算舉例：工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目。13101

應(yīng)收上級補助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回?fù)堋ｍ椇统盏妊a助收入。根據(jù)上級工會回?fù)?、專項和超收等補助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級補助），貸記“上級補助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。第131號科目應(yīng)收上級經(jīng)費核算內(nèi)容：本科目期末借方余額，反13102

應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。13103

應(yīng)收建會籌備金：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會籌備金）例見:撥繳經(jīng)費收入例35-3613102

應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政第131號科目應(yīng)收下級經(jīng)費核算內(nèi)容：本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費和建會籌備金。變動情況：新增科目。使用說明及核算舉例：收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費、應(yīng)收建會籌備金等明細(xì)科目。本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會上繳經(jīng)費。省總工會年終按市工會上報的經(jīng)費收解報告表，將其應(yīng)上解但尚未上解的經(jīng)費50000元入賬。省總工會的會計處理：借：應(yīng)收下級經(jīng)費--××市工會

50000

貸：撥繳經(jīng)費收入--××市工會25000

應(yīng)付上經(jīng)經(jīng)費25000第131號科目應(yīng)收下級經(jīng)費核算內(nèi)容：本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)第135號科目其他應(yīng)收款核算內(nèi)容：核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。（主要核算工會與個人及系統(tǒng)外的單位之間的往來款項)變動情況：新設(shè)科目。替代原“暫付款”，與其他會計制度接軌。使用說明及核算舉例：本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。因故無法收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回，或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位或借款人還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目。例見：現(xiàn)金科目核算例3第135號科目其他應(yīng)收款核算內(nèi)容：核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費第141號科目

庫存物品核算范圍:在日常活動中耗用的材料、物品、達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具器具等。變動情況：有變動，名稱由“庫存材料”變?yōu)椤皫齑嫖锲贰笔褂谜f明及核算舉例：本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。庫存物品在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。庫存物品是指經(jīng)常使用的消耗品，這個科目容易和固定資產(chǎn)混淆，固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是500元/800元。第141號科目

庫存物品核算范圍:在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物購入物品時，借記本科目，貸計“銀行存款”等科目。領(lǐng)用物品時，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時處理。盤盈時按照公允價值計價并入賬，計入當(dāng)期收入。盤虧時，將其賬面余額計入其他支出。購入物品時，借記本科目，貸計“銀行存款”等科目。報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。新工會會計制度講解實例講述課件例12：某工會用支票購復(fù)印紙50包單價80元,共計4,000元會計處理：例12：某工會用支票購復(fù)印紙50包單價80元,共計4,00例13:領(lǐng)用物品時，如法律部領(lǐng)用復(fù)印紙200元.會計處理：例13:領(lǐng)用物品時，如法律部領(lǐng)用復(fù)印紙200元.會計處理：第151號科目

投資核算內(nèi)容:工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。變動情況：有變動，核算內(nèi)容增加。原有價證券科目核算內(nèi)容轉(zhuǎn)入（新舊銜接)。使用說明及核算舉例：本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第151號科目

投資核算內(nèi)容:工會按照國家有關(guān)法律、行政法實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記例14:某工會用工會經(jīng)費購國債40,000。注：先借后貸會計處理：例14:某工會用工會經(jīng)費購國債40,000。注：先借后貸會計第161號科目在建工程核算內(nèi)容:核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實際支出。變動情況：新增科目。使用說明及核算舉例：按具體工程項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支出。

例15:某工會預(yù)付工程款300,000元.第161號科目在建工程核算內(nèi)容:核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生會計處理：注先借后貸會計處理：注先借后貸例16:工程完工時,全部轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)及固定基金.

會計處理：例16:工程完工時,全部轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)及固定基金.第162號科目固定資產(chǎn)核算內(nèi)容：工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。變動情況：無變動。使用說明及核算舉例：工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。