第二模塊審計(jì)業(yè)務(wù)流程——第七部分風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第六部分審計(jì)計(jì)劃第七部分第八部分銷售與收款循環(huán)審計(jì)第九部分采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)第十部分生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)第十一部分貨幣審計(jì)第十二部分第二模塊審計(jì)業(yè)務(wù)流第七部分風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估18講風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序第19講了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（除控制）第20講了解控制21考情分本部分屬于審計(jì)業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部分，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的內(nèi)容，通過(guò)學(xué)習(xí)，應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)2018風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程本講涉及的知識(shí)點(diǎn)分為知識(shí)點(diǎn)一風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的概念知識(shí)點(diǎn)二風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用知識(shí)點(diǎn)三風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源考情分的種類和信息來(lái)源。本講內(nèi)容在的考試題目中，主要考查客觀題，平均分值在1分左右。知識(shí)知識(shí)點(diǎn)一：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的【知識(shí)點(diǎn)回顧】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模型下會(huì)計(jì)師以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作的主線，最是指會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層（宏觀層面和認(rèn)定層（微觀層面），知識(shí)點(diǎn)二：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)的充分性和適當(dāng)性了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是續(xù)和動(dòng)態(tài)的收集更新與分析信息的過(guò)程貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程（2017）下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說(shuō)法中，正確的是（）對(duì)小型被審計(jì)單位，會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制政『正確答案』貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終；選項(xiàng)B，對(duì)小型被審計(jì)單位，會(huì)計(jì)師也是要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的；選項(xiàng)C，評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程『正確答案』『答案解析』風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身不能為形成審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)知識(shí)點(diǎn)三風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)詢問被審計(jì)單位管理層和其他相關(guān)分析程序觀察和檢查類別①管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商1（CEO流失、新的的實(shí)施以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或的變化等④被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化如所結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的變化以及控制的變化類別23審計(jì)了解本年度針對(duì)被審計(jì)單位控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)程序，以及管理層是否根據(jù)實(shí)施這些程序的結(jié)果采取了適45了解有關(guān)信息，如、遵律的情況、影響被審計(jì)單位的合營(yíng)企業(yè)）6或銷售了解被審計(jì)單位策略的變化、銷售趨勢(shì)或與客戶的合同安法律顧問1.-進(jìn)展-未決-預(yù)計(jì)負(fù)債or或有事例如，被審計(jì)單位有一項(xiàng)重大，且經(jīng)過(guò)法務(wù)部顧問的推測(cè)有90%的可能性敗訴，且70%的機(jī)率萬(wàn)的支出，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)若未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，則預(yù)計(jì)負(fù)債的完整性存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。分析程序是指會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的，，在實(shí)施分析程序時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢(shì)相比較；如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)，，?；瘯?huì)計(jì)師預(yù)期銷售成本也應(yīng)相應(yīng)上升，而毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。上述分析可能使會(huì)計(jì)師得出結(jié)。，存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析結(jié)果連同識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)獲取的其他信息一并考慮。例序的結(jié)果可能僅初步顯示銷售成本存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)師需要對(duì)每一產(chǎn)品系列進(jìn)行毛利率分，（由宏觀到微觀，逐步縮小范圍）資料一非財(cái)務(wù)信息資料二你的預(yù)期VS65（是/否（/否由于每月薪酬日被推次月5日是20x8額基本接近），銷售費(fèi)用資料一A會(huì)計(jì)在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境部分內(nèi)容摘錄如下208（T生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品（S產(chǎn)品）的市場(chǎng)銷售情況良好，甲公司自20×8年2月起大幅減少了T產(chǎn)品的產(chǎn)量，并于20×83月終止了T產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。S產(chǎn)品和T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同，原材料平均2ST10%。資料二A會(huì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)部分內(nèi)容摘錄如（額單位：萬(wàn)元）：STST3232002815STST000000020×8S20×7T20×8年S28是2%，S20×8年毛利率卻比T20×710分點(diǎn)，可能存在多記收入或者少計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)（存貨（存在攤②控制活動(dòng)執(zhí)行的過(guò)程工6000余人，資產(chǎn)總額近1億元，全年生產(chǎn)加工出口收入4億元。該企業(yè)委托會(huì)計(jì)師對(duì)其年接受委托前，審計(jì)對(duì)該企業(yè)的循環(huán)過(guò)程進(jìn)行了了解。該企業(yè)產(chǎn)品98%以上出口，其生產(chǎn)經(jīng)產(chǎn)部門按設(shè)計(jì)產(chǎn)品式樣組織向加工戶發(fā)出生產(chǎn)加工通知單發(fā)出待加工原材料初步加工完成后，審計(jì)在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)產(chǎn)品成本中的委托加工費(fèi)用約占成本的40%左右，且加工費(fèi)的支出均為現(xiàn)金支出收款人為個(gè)人在對(duì)控制制度作進(jìn)一步時(shí)發(fā)現(xiàn)盡管現(xiàn)金支出在其成本支出構(gòu)成中占有較大但與現(xiàn)金支出有關(guān)的控制卻較為薄弱一是如此大量的現(xiàn)金支出其憑證上無(wú)相關(guān)及經(jīng)辦人的批準(zhǔn)手續(xù)在的付款單據(jù)上僅有收款人簽名二是付款依據(jù)為企業(yè)委托加工收發(fā)貨記錄付款金額按照收回加工產(chǎn)品的加工量計(jì)算得出但其相應(yīng)的存貨明細(xì)賬上出入庫(kù)記錄不完善，無(wú)數(shù)量，僅作總賬核算，對(duì)發(fā)生額的真實(shí)性無(wú)法認(rèn)定。針對(duì)以上問題，審計(jì)計(jì)劃采取穿試程序。由于該企業(yè)是以訂單出口為主的企業(yè)，按照上面按照出口訂單核對(duì)生產(chǎn)通知單上的數(shù)量，檢查兩者是否相符，進(jìn)而追查委托加工，對(duì)其加工數(shù)量匯，產(chǎn)品委托加工戶加工完畢后，由生產(chǎn)部門組織驗(yàn)收，并制成委托加工半成品盤點(diǎn)驗(yàn)收，同部門存一聯(lián)作為入庫(kù)憑證加工戶存一聯(lián)作為結(jié)算憑證，財(cái)務(wù)部門一聯(lián)作為支付憑證。在核對(duì)驗(yàn)收單時(shí)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分批次的驗(yàn)收單加工數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于合同訂單訂貨數(shù)量，引起了審計(jì)的懷疑，產(chǎn)成品將有一部分造成積壓，同時(shí)審計(jì)檢查該企業(yè)的產(chǎn)成品庫(kù)存也幾乎為零，那么這部分產(chǎn)成品到，審計(jì)進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)成本核算采用分批法，按訂單批次結(jié)轉(zhuǎn)成本，成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算單只有總金額，無(wú)數(shù)量明細(xì)，因此許多驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品都被結(jié)轉(zhuǎn)入相應(yīng)訂單批次的銷售成本。審計(jì)轉(zhuǎn)而再次核對(duì)出口訂單進(jìn)一步核實(shí)實(shí)際出口數(shù)量與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本數(shù)量確實(shí)存在差異審計(jì)由此推測(cè)：VS對(duì)此審計(jì)提出如下審計(jì)方案：一是詢證購(gòu)貨方，對(duì)出口數(shù)量及金額進(jìn)行函證；二是向受托加工2000閱讀外部信息也可能有助于會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)部信息包括分析師銀行，機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場(chǎng)環(huán)境等狀況的報(bào)告或金融物，政，，①對(duì)新的審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)承接階段對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境有一個(gè)初步的了解，以確，，信息會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定被審計(jì)單位及其環(huán)境自以前審計(jì)后是否已發(fā)生變化，進(jìn)而可能影響這些信息，，需要說(shuō)明的是會(huì)計(jì)師從六個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，但會(huì)計(jì)師無(wú)須在了解每個(gè)方，（2016）下列各項(xiàng)程序中，通常用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（）A.『正確答案』會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的，以下說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ赫_答案』。B、C、D。3.項(xiàng)目組討論（信息,交流見解,指明方向被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論如果項(xiàng)目組需要擁有或其他特殊技能的這些在進(jìn)行項(xiàng)目組討論時(shí)，以下通常屬于討論的內(nèi)容的有（）C.由于行業(yè)技術(shù)革新導(dǎo)致被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)『正確答案』的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性；選項(xiàng)A屬于務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式；選項(xiàng)B中，如果管理層薪酬與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況相掛鉤，則可能導(dǎo)致舞弊的；選項(xiàng)D屬于舞弊領(lǐng)域。（2009年）應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目組討論的有 ）A.項(xiàng)目B.關(guān)鍵審計(jì)C.聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核『正確答案』下列關(guān)于項(xiàng)目組討論的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方B.項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)并討論被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信『正確答案』第19講了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（除控制）第二篇審計(jì)業(yè)務(wù)流程知識(shí)知識(shí)點(diǎn)一了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的六個(gè)方面的總體要求知識(shí)點(diǎn)二行業(yè)狀況、法律環(huán)境和環(huán)境及其他外部因素知識(shí)點(diǎn)三被審計(jì)單位的性質(zhì)知識(shí)點(diǎn)四知識(shí)點(diǎn)五被審計(jì)單位的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)點(diǎn)六被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和環(huán)境及其他外部因素受行業(yè)的框?qū)Ρ粚徲?jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，包括直接的活政策（關(guān)于企業(yè)所得稅和其他稅種的政策目前對(duì)被審計(jì)單位開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響的政策，如貨幣政策（包括）、財(cái)政利率和供求狀所結(jié)在新領(lǐng)域和缺乏性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)定被審計(jì)單位的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)實(shí)施的影響，特別是由此產(chǎn)生的需要運(yùn)用新的會(huì)計(jì)要求的影員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性政考情分本講屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部分的基礎(chǔ)理論內(nèi)容主要講解了會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解的五方面。本講內(nèi)容在的考試題目中考查次數(shù)較少，主要以客觀題的形式進(jìn)行考查，在2017年的考試中針對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)考查了一道單選題。知識(shí)點(diǎn)一了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的六個(gè)方面的總體要會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（熟記行業(yè)狀況、法律環(huán)境和環(huán)境及其他外部因素被審計(jì)單位的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位的控制項(xiàng)是被審計(jì)單位的因素，第（5）項(xiàng)則既有外部因素也有因素知識(shí)點(diǎn)二行業(yè)狀況、法律環(huán)境 環(huán)境及其他外部因素（宏觀、總體的評(píng)估所處行業(yè)的市場(chǎng)與競(jìng)A計(jì)師審計(jì)甲公司，A在解甲公司市場(chǎng)需求時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司生產(chǎn)的某種產(chǎn)品在市場(chǎng)上需求大幅下降（比如是按鍵被觸摸屏智能所取代的趨勢(shì)請(qǐng)分析被審計(jì)單位會(huì)存在什么審計(jì)險(xiǎn)點(diǎn)？A公司爭(zhēng)對(duì)手是B公司會(huì)計(jì)師在了解過(guò)程中發(fā)現(xiàn)B公已經(jīng)有了技術(shù)革新生產(chǎn)的產(chǎn)A會(huì)存在什么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？，【解析】一方面有可能導(dǎo)致A公司產(chǎn)品跌價(jià)（存貨的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅涣硪环矫孢@項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)是生產(chǎn)舊產(chǎn)品的專利權(quán)，那么該無(wú)形資產(chǎn)是否發(fā)生減值會(huì)計(jì)師就可以關(guān)注被審計(jì)單位是否對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)，不同企業(yè)不業(yè)有自己不同的銷售業(yè)務(wù)模式如果是一家教育企業(yè)16份月均收入相比7878經(jīng)，該生產(chǎn)技術(shù)是被審計(jì)單位的無(wú)形資產(chǎn)。請(qǐng)分析被審計(jì)單位會(huì)存在什么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？CPA（存貨的計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定（無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定（定）。，，產(chǎn)的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)了無(wú)形資產(chǎn)的存在認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的用沒有確認(rèn)用的完整性，，借：25%，請(qǐng)分析被審計(jì)單位會(huì)存在什么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？【解析】毛利率業(yè)是15%，被審計(jì)單位是25%，遠(yuǎn)比業(yè)水平高，這樣，收入發(fā)生認(rèn)定或成處于哪一發(fā)展階段，如起步、快速成長(zhǎng)、成熟或階段能源消耗在成本中所占，能源價(jià)格的變化對(duì)成本的影響從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)來(lái)看這個(gè)案例，則會(huì)計(jì)師的合理預(yù)期費(fèi)用項(xiàng)目：洗絨機(jī)呈現(xiàn)季節(jié)性（可能的情形包括：下半年的修理費(fèi)用與上半年相比法律環(huán)境及環(huán)會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例受行業(yè)的框架對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，包括直接的活動(dòng)政策（關(guān)于企業(yè)所得稅和其他稅種的政策目前對(duì)被審計(jì)單位開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響的政策，如貨幣政策（包括）、財(cái)政與收益相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（二）企業(yè)對(duì)2017年1月1日存在的采用未來(lái)適用法處理對(duì)2017年1月1日至本準(zhǔn)則施行日宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度利率和供求狀況通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)【解析甲公司需要大量辭退員工的狀況那么甲公司需要辭退福利和補(bǔ)償金的問題A注需要考慮應(yīng)付職工薪酬當(dāng)中有關(guān)于辭退福利是否足額計(jì)提計(jì)提的辭退福利是否計(jì)入用應(yīng)付職工薪酬、用可能存在低估風(fēng)險(xiǎn)。（應(yīng)付職工薪酬：完整性、用：完整性）例如（很重要的例子●對(duì)于商業(yè)銀行，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)心銀行機(jī)構(gòu)對(duì)資本充足率的專門規(guī)定●對(duì)化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保知識(shí)點(diǎn)三被審計(jì)單位的性質(zhì)所結(jié)對(duì)被審計(jì)單位所結(jié)構(gòu)的了解有助于會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過(guò)程?！就卣埂苛私獗粚徲?jì)單位所結(jié)構(gòu)，即了解被審計(jì)單位所有者和其他或單位的名稱以及與被審計(jì)單位之間的關(guān)系，即關(guān)聯(lián)方關(guān)系良好的治理結(jié)構(gòu)可以對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)實(shí)施有效的監(jiān)督從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大例如，董事會(huì)的構(gòu)成情況、董事會(huì)是否有獨(dú)立董事；治理結(jié)構(gòu)中是否設(shè)有審計(jì)或監(jiān)事會(huì)及其情況治理層能否獨(dú)立于管理層對(duì)被審計(jì)單位事務(wù)（包括財(cái)務(wù)報(bào)告）了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有助于會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別重要賬戶收入來(lái)源主營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)制造還是商品批發(fā)？銀行還是保險(xiǎn)？是交通還是提供服務(wù)與生產(chǎn)相關(guān)的市場(chǎng)信息。付款條件、市場(chǎng)份額、定價(jià)政策、策略和目標(biāo)等業(yè)務(wù)的開展情況。業(yè)務(wù)分部的設(shè)立、產(chǎn)品和服務(wù)的交付、經(jīng)營(yíng)的或擴(kuò)展的詳情從事電子商務(wù)的情況。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)以及從事活動(dòng)地區(qū)分布與行業(yè)細(xì)分。是否涉及跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)和多種經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫(kù)的地理位置及辦公地點(diǎn)。（倉(cāng)庫(kù)偏遠(yuǎn)，管理，容易出錯(cuò)關(guān)鍵客戶。少量的大客戶還是眾多的小客戶？是否訂立了不尋常的銷售條款或條件重要供應(yīng)商。原材料供應(yīng)的可靠性和穩(wěn)定性，是否受重大價(jià)格變動(dòng)的影響勞動(dòng)用工情況。勞動(dòng)力供應(yīng)情況、工薪水平、勞動(dòng)用工事項(xiàng)相關(guān)的研究與開發(fā)活動(dòng)及其支出。（支出少，產(chǎn)品更新?lián)Q代慢，可能會(huì)逐漸失去市場(chǎng)關(guān)聯(lián)方交易。對(duì)關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方是否采用不同的銷售和采購(gòu)條款了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化。（2）投資、委托的發(fā)生與處置不納入合并范圍的投資。例如，聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)或其他投資，包括近期計(jì)劃的投資項(xiàng)目了解被審計(jì)單位籌資活動(dòng)有助于會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位在融資方面的壓力并進(jìn)一步考慮被審會(huì)計(jì)政策和行業(yè)特定慣例，包括特定行業(yè)的重要活動(dòng)（如銀行業(yè)的和投資、行業(yè)的異?；驈?fù)雜交易（包括在有爭(zhēng)議或新興領(lǐng)域的交易）的會(huì)計(jì)處理（如對(duì)以為基準(zhǔn)的薪酬知識(shí)點(diǎn)四被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法在新領(lǐng)域和缺乏性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響會(huì)計(jì)政策的變?nèi)绻粚徲?jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及其適當(dāng)性，即考慮會(huì)計(jì)政策的變更是否是法律、行政或者適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度要求的變更新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)定等。計(jì)師還應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位下列與會(huì)計(jì)政策運(yùn)用相關(guān)的情況予以關(guān)注：財(cái)會(huì)是否擁有足夠的運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力是否擁有足夠的資源支持會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用，如人力資源及培訓(xùn)、的采用、數(shù)據(jù)和信息等。知識(shí)點(diǎn)五被審計(jì)單位的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)目標(biāo)、與經(jīng)營(yíng)風(fēng)。目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指針企業(yè)管理層或治理層一般會(huì)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的外部環(huán)境和各因素制定合理可行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是企業(yè)管理層為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)采用的總體層面的策略和方法了實(shí)現(xiàn)某一既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)可能有多個(gè)可行。。不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和。管理層有責(zé)任識(shí)別和應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)確例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位增加例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位由于融資條件而失去融資機(jī)會(huì)實(shí)施的影響，特別是由此產(chǎn)生的需要運(yùn)用新的會(huì)計(jì)要求的影響險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（2017）下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)，從而可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)D.會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)『正確答案』，管理層通常制定識(shí)別和應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的策略會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。此類風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程是被審計(jì)單位控制的組成部分。，以下對(duì)會(huì)計(jì)師了解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ┙?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)『正確答案』不是都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)，不一定都影響財(cái)務(wù)報(bào)表。知識(shí)點(diǎn)六被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和，被審計(jì)單位或外部對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)可能對(duì)管理層產(chǎn)生壓力促使其采取行動(dòng)改善財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表。因此會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)情況，考慮這種壓，在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的）、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析、預(yù)測(cè)、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績(jī)報(bào)告員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性政策被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較關(guān)注財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)業(yè)其他單位相比具有異?？斓脑鲩L(zhǎng)率或水平此類信息如果與業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金或激勵(lì)性等因素結(jié)合起在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有（）C.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性政『正確答案』『答案解析』會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的以下情況：（1）關(guān)鍵業(yè)績(jī)指A和B會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表資料一：A和B會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在2016年實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會(huì)確定的2017年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。W公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。W公司所處行業(yè)201712%。是（存在如果擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)信息是否【注意】會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)，是為了考慮管理層是否實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的壓力市場(chǎng)分析師或股東理層和員工獎(jiǎng)金的目。受壓力影響的可能是高級(jí)管理（包括董事會(huì)也可能是可以財(cái)務(wù)報(bào)表的其他經(jīng)理如子公司或分支機(jī)構(gòu)管理層可能為達(dá)到獎(jiǎng)金目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表。第20講了解控知識(shí)點(diǎn)一控制的含義、目標(biāo)和要素知識(shí)點(diǎn)二對(duì)控制了解的定位知識(shí)點(diǎn)三對(duì)控制了解的深知識(shí)點(diǎn)四控制的人工和自動(dòng)化成分知識(shí)點(diǎn)五控制的局限性知識(shí)點(diǎn)六控制五要知識(shí)點(diǎn)七考情分?？嫉目键c(diǎn)，本講內(nèi)容屬于每年必考的內(nèi)容，可考性非常強(qiáng)，考查分值在3分左右。本講涉及的知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)一控制的含義、目標(biāo)和要守由治理層管理層和其他設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序設(shè)計(jì)和實(shí)施控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他，組織中的每一個(gè)人都對(duì)控制負(fù)有責(zé)任。（2017年考生回憶）下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施控制的責(zé)任主體的有（）D.負(fù)責(zé)被審計(jì)單位控制審計(jì)的會(huì)計(jì)『正確答案』對(duì)控制負(fù)有責(zé)任。①財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，這一目標(biāo)與管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任密切相關(guān)②經(jīng)營(yíng)的效率和效果，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)③在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵律的要求，即在的框架下從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)知識(shí)點(diǎn)二對(duì)控制了解的定位——與審計(jì)相關(guān)的控會(huì)計(jì)師在了解控制時(shí)只是了解與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的控制并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控其他與審計(jì)相關(guān)的控如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位生成的信息，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考如果用以保證經(jīng)營(yíng)效率、效果的控制以及對(duì)遵守的控制與實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或計(jì)數(shù)據(jù)）的控制，如果會(huì)計(jì)師在實(shí)施分析程序時(shí)使用這些數(shù)據(jù)，這些控制就可能與審計(jì)相關(guān)。位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)控制系統(tǒng)提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效（如航空公司用于航班時(shí)間表的自用以保護(hù)資產(chǎn)的控制可能包括與實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和經(jīng)營(yíng)效率、效果目標(biāo)相關(guān)的控制。會(huì)計(jì)師在了解保護(hù)資產(chǎn)的控制各項(xiàng)要素時(shí)，可僅考慮其中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控下列有關(guān)控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中了解控『正確答案』（2014年）下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的控制的說(shuō)法中，正確的是（）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制均與審計(jì)相與審計(jì)相關(guān)的控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的控制與審計(jì)無(wú)與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與審計(jì)無(wú)『正確答案』（2012年）下列有關(guān)控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是 ）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中了解控『正確答案』C知識(shí)點(diǎn)三對(duì)控制了解的深指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對(duì)控制了解的程了解控制包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)是否合理確定控制是否得到執(zhí)行設(shè)計(jì)不當(dāng)?shù)目刂瓶赡鼙砻骺刂拼嬖谥卮笕毕?，CPA在確定是否考慮控制是否得到執(zhí)通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)詢問被審計(jì)單位的觀察特定控制的運(yùn)用檢查文件和報(bào)告追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿試）注意這些程序是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序在了解被審計(jì)單位控制方面的具體運(yùn)用CPA他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用了解控由于處理流程的內(nèi)在一貫性，可以使被審計(jì)單位持續(xù)一貫地對(duì)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問、觀察、檢查和穿試了解被審計(jì)單位的控制，以評(píng)價(jià)控第一，如果控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行，第二，詢問本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他，，第三，除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不能夠代，控制測(cè)試指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性這一概念需要“了解控制進(jìn)行區(qū)分“了解控制”包含兩層含義：一是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)；二是確定控制是否得到執(zhí)行。控制測(cè)試與了解控制所需獲取的審計(jì)是不同的了解控制是在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后獲在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)但在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)會(huì)計(jì)師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀。5%的項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告，銷售經(jīng)理審閱該報(bào)告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施會(huì)計(jì)師了最。3個(gè)月的分報(bào)告并看到上述管理在報(bào)告上簽字確認(rèn)證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行然而會(huì)釋，從而顯示該控制并未得到有效地運(yùn)行。下列審計(jì)程序中，會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位控制時(shí)通常不采用（）穿『正確答案』。在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿試）。。知識(shí)點(diǎn) 控制的人工和自動(dòng)化成要的修改；⑦不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)；⑧數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)或不能所需要的數(shù)據(jù)?？刂频娜斯こ煞衷谔幚硐铝行枰袛嗷蜃们樘幚淼那樾螘r(shí)可能更為適當(dāng)①存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易②存在難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行調(diào)整④監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性③人工控制可能更容易產(chǎn)生簡(jiǎn)單錯(cuò)誤或。相對(duì)于自動(dòng)控制，人工控制的可靠性較差知識(shí)點(diǎn)五控制的局限?？刂拼嬖诠逃芯窒扌?，無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為而導(dǎo)致控制失效可能由于串通或管理層凌駕于控制之上而被規(guī)避此外，影響控制的其他因素還包括：（注意：不是控制的固有局限性）（2018年控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證其原因（）『正確答案』』『答案解析控制存在固有局限性，無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)賬務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證?？刂拼嬖诘墓逃芯窒扌园ǎ骸辉跊Q策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為而導(dǎo)致控制失效控制可能由于兩個(gè)或的串通或管理層不當(dāng)凌駕于控制之上而被規(guī)避知識(shí)點(diǎn)六控制五要織形式、不業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況，從不同的角度入手建立健全控制。但是，建立有效的控制，至少應(yīng)當(dāng)考慮以下基本要素：（一）（二）（三）（四）（五）（一）控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和②在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)①對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝●被審計(jì)單位是否有的行為規(guī)范并向所有員工傳達(dá)●被審計(jì)單位的企業(yè)文化是否強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的重要性●管理層是否身體力行，高級(jí)管理是否起表率作用●對(duì)有關(guān)政策和行為規(guī)范的情況，管理層是否采取適當(dāng)?shù)膽土P措施②對(duì)勝任能力的重會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮主要管理和其他相關(guān)是否能夠勝任承擔(dān)的工作和職責(zé)考慮主要因●財(cái)務(wù)以及信息管理是否具備與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)和復(fù)雜程度匹配的勝任能力和培訓(xùn)●管理層是否配備足夠的財(cái)務(wù)以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和有關(guān)方面需要●財(cái)務(wù)是否具備理解和運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所需的技能③治理層的參與程治理層對(duì)控制的要素有●與審計(jì)和會(huì)計(jì)師的互動(dòng)等④管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定執(zhí)行與監(jiān)督在有效的控制環(huán)境中管理層理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格可以創(chuàng)造一個(gè)積極的氛圍促進(jìn)業(yè)務(wù)流程和控制的有效運(yùn)行同時(shí)創(chuàng)造一個(gè)減少報(bào)發(fā)生可能性的環(huán)境。考慮因素包括：●管理層對(duì)控制重視程度●管理層收到有關(guān)控制缺陷及事件的報(bào)告時(shí)是否做出適當(dāng)反應(yīng)⑤組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分、被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)為計(jì)劃、控制及監(jiān)督經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了一個(gè)整體框架。通過(guò)或分權(quán)、●是否針對(duì)交易建立適當(dāng)?shù)恼吆统绦颌奕肆Y源政策與是控制環(huán)境中不可缺少的因力資源政策與實(shí)務(wù)涉及招聘、培訓(xùn)、考核、咨詢、晉升和薪酬等方控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢(shì)是否為雖然令人滿意的控制環(huán)境并不能絕對(duì)防止舞弊，但卻有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，控環(huán)境本身并不能防止發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易賬戶余額列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮例如將制環(huán)境與對(duì)控制的監(jiān)督和具體控制活動(dòng)一并考慮。，（2017年考生回憶）下列要素中，會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位控制環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（）A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與『正確答案』（2014年）下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是 ）『正確答案』（2013年）下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是 ）A.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，會(huì)計(jì)師無(wú)須了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)，B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮控，D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他控制要素產(chǎn)生的影響一并考『正確答案』，『答案解析』在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)，所以選，A在了解控制環(huán)境時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）『正確答案』；冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工，選項(xiàng)C正確控制的要素包括對(duì)控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解控制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容，所以選項(xiàng)D；（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程指管理層對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和采取的防范措施。（1）及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化新員工的加入新信息系統(tǒng)的使用或?qū)υ到y(tǒng)進(jìn)行升級(jí)業(yè)務(wù)快速發(fā)展。快速的業(yè)務(wù)擴(kuò)張可能會(huì)使控制難以應(yīng)對(duì)，從而增加控制失效的可能新技術(shù)新生產(chǎn)型號(hào)、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)活動(dòng)企業(yè)重組。重組可能帶來(lái)裁員以及管理職責(zé)的重新劃分，將影響與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定管理層如何識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告被審計(jì)單位是否已建立并溝通其整體目標(biāo)，并輔以具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的計(jì)劃被審計(jì)單位是否已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大性，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生被審計(jì)單位是否已建立某種機(jī)制，識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化會(huì)計(jì)部門是否建立了某種流程，以識(shí)別會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重大變化當(dāng)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時(shí)，是否存在溝通以通知會(huì)計(jì)部風(fēng)險(xiǎn)管理部門是否建立了某種流程，以識(shí)別經(jīng)營(yíng)環(huán)境包括環(huán)境發(fā)生的重大變化，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程為何沒有識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn)，以及，（三）銷售、發(fā)送產(chǎn)品和提供服務(wù)、保證遵律、記錄信息等一系列活動(dòng)。在被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的各類交易在和人工系統(tǒng)易生成、記錄、必要時(shí)糾正、處理和報(bào)告的程序用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易的會(huì)計(jì)記錄、支持性信息和財(cái)務(wù)報(bào)表中的特定賬戶用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程在了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注由于管理層凌駕于賬戶記錄控制之自動(dòng)化程序和控制沒有消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，如某些高級(jí)管理可能篡改自動(dòng)過(guò)入會(huì)留下痕跡或。與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通包括使員工了解各自在與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的控制方面的角色和職責(zé)員工。會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解管理層與治理層（特別是審計(jì)）之間的溝通，以及被審計(jì)單位與外部（包括與部門）的溝通。（四）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與有關(guān)的控制活動(dòng)，包括一般和特別的目的在于保證交易在管理層范圍內(nèi)進(jìn)行一般是指管理層制定的要求組織遵守的普遍適用于某類交易或活動(dòng)的政策。特別是指管理層針對(duì)特定類別的交或活動(dòng)逐一設(shè)置的授權(quán)特別也可能用于超過(guò)一般限制的常規(guī)交易例如同意因某些特別原因?qū)δ硞€(gè)不符合一般信用條件的客戶賒銷商品。①被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與（或預(yù)測(cè)、前期業(yè)績(jī)）的差②綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種類型的和收回）④對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的與糾正措被審計(jì)單位下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面的有（）對(duì)照、預(yù)測(cè)和前期實(shí)際結(jié)果，對(duì)公司的業(yè)績(jī)復(fù)核和評(píng)由審計(jì)部門定期對(duì)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)『正確答案』會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與信息處理有關(guān)的控制活動(dòng)，包括的一般控制和應(yīng)用控制。一般控制是指與多個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)的政策和程序，有助于保證信息系統(tǒng)持續(xù)恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)控制，系統(tǒng)軟件的購(gòu)置、修改及控制，接觸或權(quán)限控制，應(yīng)用系統(tǒng)的購(gòu)置、開發(fā)及控制（2011年）下列活動(dòng)中，會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有（）A.B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 『正確答案』『答案解析』包括與、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)，，時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并，，制活動(dòng)，特別是的一般控制。在了解和評(píng)估一般控制活動(dòng)時(shí)考慮的主要因素可能包括：對(duì)被審計(jì)單位的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否都有必要的控制政策和程序管理層對(duì)、利潤(rùn)和其他財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)方面是否都有清晰的目標(biāo)，在被審計(jì)單位，是否對(duì)這些目標(biāo)加以清晰的記錄和溝通，并且積極地對(duì)其進(jìn)行；是否存在計(jì)劃和報(bào)告系統(tǒng)，以識(shí)別與目標(biāo)業(yè)績(jī)的差異，并向適當(dāng)層次的管理層報(bào)告該差異是否由適當(dāng)層次的管理層對(duì)差異，并及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施不同的職責(zé)應(yīng)在何種程度上相分離，以降低舞弊和不當(dāng)行為發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實(shí)物資產(chǎn)定期核對(duì)是否建立了適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施，以防止接觸文件、記錄和資產(chǎn)（五）對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程該過(guò)程包括及時(shí)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位通過(guò)持續(xù)的監(jiān)督專門的評(píng)價(jià)持續(xù)的監(jiān)督日常管理活動(dòng)時(shí)，取得控制持續(xù)發(fā)揮功能的信息。被審計(jì)單位可能使用審計(jì)或具有類似職能的對(duì)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行專門的評(píng)價(jià)，以找出控制的優(yōu)點(diǎn)和不足，并提出改進(jìn)建議。被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)控制被審計(jì)單位在履行正常職責(zé)時(shí)，能夠在多大程度上獲得控制是否有效運(yùn)行的與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)產(chǎn)生的信息或者存在的問題管理層是否采納審計(jì)和會(huì)計(jì)師有關(guān)控制的建議管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中偏差管理層根據(jù)機(jī)構(gòu)的報(bào)告及建議是否及時(shí)采取糾正措施是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督控制的（如審計(jì)部門）下列活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是（）審計(jì)對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)『正確答案』對(duì)控制的監(jiān)督存在缺陷→財(cái)務(wù)報(bào)表層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)點(diǎn)七在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)控整體層面控制和業(yè)務(wù)流程層面控制是土壤和花的關(guān)系土壤不行花也不會(huì)長(zhǎng)得好。整體層面的控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性，進(jìn)而影響擬實(shí)施的進(jìn)一步了解程序：詢問被審計(jì)單位、觀察特定控制的應(yīng)用、檢查文件和報(bào)告、穿試對(duì)控制的監(jiān)督3.5例如，a.對(duì)管理層凌駕于控制之上的控識(shí)別和了解相關(guān)控制[例如，賒銷執(zhí)行穿試[通過(guò)一筆賒銷，從頭至尾驗(yàn)證]，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解循環(huán)、存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)、工資與循環(huán)、籌資與投資循環(huán)等。例如，銷售與收款交易：輸入銷售訂購(gòu)單、編制貨運(yùn)單據(jù)和、更新應(yīng)收賬款信息記錄，在了解過(guò)程中會(huì)計(jì)師通常還能注意到許多正在執(zhí)行的控制。雖然這個(gè)階段的工作重點(diǎn)不是確定控制是否存在會(huì)計(jì)師仍需留意可能存在缺乏控制的情況以及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)而需要控制的環(huán)節(jié)，賬（例如，月、季度、年等5.對(duì)于每個(gè)重要交易流程，會(huì)計(jì)師都會(huì)考慮這些控制目標(biāo)例外情況：如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，或者針特別風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)①預(yù)防性控制預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生（事前防范防止出現(xiàn)購(gòu)貨漏記賬的情在更新采購(gòu)之前必須先有收貨報(bào)銷貨上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格上的信息確每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原查找沒有記錄的和銷售與現(xiàn)金收入中100借：應(yīng)收賬 貸：營(yíng)業(yè)收 借：銀行存 貸：應(yīng)收賬 2001.2.貸：應(yīng)收賬 營(yíng)業(yè)收 （2014）下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是（）。C.財(cái)務(wù)與每月末與客戶進(jìn)行對(duì)賬并差『正確答案』ABDC（2014年）下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有 ）A.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)不得經(jīng)手貨幣B.采購(gòu)固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級(jí)別的批C.會(huì)計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)『正確答案』（2013）下列各項(xiàng)控制活動(dòng)中,屬于檢查性控制的有（）。B.對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置和修改權(quán)限C.財(cái)務(wù)每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原『正確答案』標(biāo)，會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。當(dāng)然，如果在之后的穿試和評(píng)價(jià)中，會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)已識(shí)別的控制實(shí)際并未得到執(zhí)行，則應(yīng)當(dāng)重新針對(duì)該項(xiàng)控制目標(biāo)識(shí)別是否存在其他的控制執(zhí)行穿試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了為了解各類重要交易在業(yè)務(wù)流程中發(fā)生處理和記錄的過(guò)程會(huì)計(jì)師通常會(huì)每年執(zhí)行穿試。執(zhí)行穿試可獲得下列方面的：確認(rèn)之前所做的記錄的準(zhǔn)確性【注意】如果不打算信賴控制，會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)（2010年）會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿試可以實(shí)現(xiàn)的目的有 ）『正確答案』『答案解析執(zhí)行穿試可獲得下列方面的（1確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解（2確對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)（3（的有效性（5確認(rèn)制是否得到執(zhí)行（6確認(rèn)之前所做的記錄的準(zhǔn)確性所以以上選項(xiàng)均正確。，在識(shí)別和了解控制后根據(jù)執(zhí)行上述程序及獲取的審計(jì)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理，在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)后，會(huì)計(jì)師需要回答以下問題③是否地信賴控制并擬實(shí)施控制測(cè)試【注意】由于對(duì)控制的了解和評(píng)價(jià)是在穿試完成后，但又在測(cè)試控制運(yùn)行有效性之前進(jìn)行的，因此，上價(jià)結(jié)論只是初步結(jié)論，仍可能隨控制測(cè)試后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果而發(fā)生變化。，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)行，能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，那么會(huì)計(jì)師通?？梢孕刨囘@些控制繼續(xù)實(shí)施控制測(cè)試如果控制測(cè)試的結(jié)果進(jìn)一步證實(shí)控制是有效的，盡管控制設(shè)計(jì)合理，但沒有得到執(zhí)行。在這種情況下，會(huì)計(jì)師不需要測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，而【關(guān)注】除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解和評(píng)價(jià)并，，①賬戶特征及已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為高（例如，復(fù)雜的。②對(duì)被審計(jì)單位整體層面控制的評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師應(yīng)將對(duì)整體層面獲得的了解和結(jié)論，同在業(yè)務(wù)流。每一財(cái)務(wù)報(bào)告流程要素中涉及的程度管理層的哪些參與其中21講識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)點(diǎn)一識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)點(diǎn)二特別風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)點(diǎn)三僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)點(diǎn)四對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正考情分知識(shí)點(diǎn)一識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定比如企業(yè)也很關(guān)注這個(gè)問題也積極應(yīng)對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的過(guò)程中有高級(jí)來(lái)控制那么，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性不大；如果企業(yè)根本沒有關(guān)注這個(gè)問題，計(jì)提跌價(jià)的時(shí)候也只是隨便找一些低級(jí)來(lái)【注意】會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 ）『正確答案』，『答案解析』在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：在了解被審計(jì)錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)闀?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并不是對(duì)所有，在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)