第七章會(huì)計(jì)賬簿§一會(huì)計(jì)賬簿概述：重點(diǎn)掌握分類§二

會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容與記賬規(guī)則-熟悉§三

會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記-總賬登記§四賬務(wù)處理程序*第七章會(huì)計(jì)賬簿§一會(huì)計(jì)賬簿概述：重點(diǎn)掌握分類*一、會(huì)計(jì)賬簿概述1.概念：所謂會(huì)計(jì)賬簿是指有一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來序時(shí)、分類地全面系統(tǒng)連續(xù)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2.作用(1)記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息(2)分類和匯總會(huì)計(jì)信息(3)檢查和校正會(huì)計(jì)信息(4)編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息1.（單選）（）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。A.填制和審核憑證B.編制記賬憑證C.設(shè)置和登記賬簿D.編制會(huì)計(jì)分錄【答案】C一、會(huì)計(jì)賬簿概述1.概念：所謂會(huì)計(jì)賬簿是指有一定格式的賬頁組二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（一）封面（二）扉頁（三）賬頁二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（一）封面會(huì)計(jì)賬簿、賬務(wù)處理程序培訓(xùn)課件3.會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系

賬戶是內(nèi)容，賬簿是外在形式。

賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在；賬簿序時(shí)、分類地記在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。

*例：（判斷）賬戶是形式，賬簿是內(nèi)容。（）3.會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶是內(nèi)容，賬簿是外在形式。4.會(huì)計(jì)賬簿的分類（一）賬簿按用途分類（多選）

1.序時(shí)賬簿。又稱日記賬，是時(shí)間順序逐日逐筆登記的賬簿。一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

2.分類賬簿。分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。

總賬：按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

明細(xì)賬：按照明細(xì)分類賬戶分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

3.備查賬簿。主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。

①它不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿；②它也沒有固定的格式，它是用文字；它通常依據(jù)表外科目登記。

4.會(huì)計(jì)賬簿的分類（一）賬簿按用途分類（多選）

1.序時(shí)賬簿⑴按照用途分類：*序時(shí)賬分類賬備查簿賬簿普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。⑴按照用途分類：*序時(shí)賬分類賬備查簿賬簿普通日記賬特種日記備查賬簿并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，只需根據(jù)各個(gè)單位的實(shí)際需要來設(shè)置和登記。（判斷）租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、應(yīng)付票據(jù)記錄表等

*【答案】A【答案】A【答案】A

4.（單選）賬簿按（）分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬。

A.用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容C.外表形式D.會(huì)計(jì)要素3.（單選）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于（）

A.序時(shí)賬B.分類賬C.備查賬D.總賬2.（單選）（）是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。

A.序時(shí)賬B.分類賬C.明細(xì)賬D.備查賬備查賬簿并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，只需根據(jù)各個(gè)單位的實(shí)際需要來設(shè)（2）

按賬頁格式分類A兩欄式賬簿：只有借貸方的賬戶B三欄式賬簿：有借貸余額三欄，適用于只需記錄金額的賬戶，比如日記賬、總賬、資本賬以及債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等。設(shè)“對(duì)方科目”欄次不設(shè)“對(duì)方科目”欄次*（2）按賬頁格式分類***C多欄式明細(xì)賬：在借方或者貸方分設(shè)若干個(gè)專欄的明細(xì)賬，主要適用于反映其構(gòu)成內(nèi)容，以便詳細(xì)提供資料，比如收入、費(fèi)用、生產(chǎn)成本明細(xì)賬等。甚至可以只設(shè)借欄或貸欄次，相應(yīng)方向用紅字登記。*C多欄式明細(xì)賬：在借方或者貸方分設(shè)若干個(gè)專欄的明細(xì)賬，主要D數(shù)量金額式賬簿：對(duì)其借方貸方和余額都再設(shè)“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”欄。適用于既需要記錄金額又要記錄實(shí)物數(shù)量的財(cái)產(chǎn)類明細(xì)賬。比如：原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬等。*D數(shù)量金額式賬簿：對(duì)其借方貸方和余額都再設(shè)“數(shù)量”、“單價(jià)E橫線登記式賬簿：在賬頁借貸雙方同一行內(nèi)記錄某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自始至終的所有事項(xiàng)賬簿。主要適用于逐筆結(jié)算的業(yè)務(wù)，比如：物資采購(gòu)明細(xì)賬、備用金明細(xì)賬等。*E橫線登記式賬簿：在賬頁借貸雙方同一行內(nèi)記錄某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）按照外形特征分類：A訂本式賬簿訂本式賬簿是在啟用前進(jìn)行順序編號(hào)并固定裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：防止散失，防止抽換賬頁，較為安全；缺點(diǎn)：每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁造成浪費(fèi)，不便于記賬人員分工記賬；適用范圍：適用于具有統(tǒng)馭性、重要性的賬簿，比如總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。*（3）按照外形特征分類：***B活頁式賬簿

簡(jiǎn)稱活頁賬，是將賬頁裝在賬夾內(nèi)便于隨時(shí)取放的賬簿。在啟用前沒有編寫賬頁順序號(hào)，在使用過程中將各張賬頁置放在活頁賬夾內(nèi)。優(yōu)點(diǎn)：可以根據(jù)實(shí)際增添賬頁，不會(huì)造成浪費(fèi)，使用比較靈活，便于分工記賬。缺點(diǎn)：賬頁容易散失和被抽換；適用范圍：一般適應(yīng)于明細(xì)分類賬。*B活頁式賬簿***C卡片式賬簿簡(jiǎn)稱卡片賬，是由某些專門格式的、分散的卡片作為賬頁組成的賬簿?？ㄆǔ７胖糜诳ㄆ渲校瑪?shù)量可根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要增減，并且可跨年度使用。優(yōu)點(diǎn)：隨時(shí)增添的賬簿，靈活方便，可以跨年度使用而無需更換賬頁，便于轉(zhuǎn)移；也是一種活頁賬。缺點(diǎn)：賬頁容易散失和被抽換適用范圍：使用時(shí)間長(zhǎng)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳，比如，固定資產(chǎn)登記卡、低值易耗品登記卡等。*C卡片式賬簿**卡片箱*卡片箱5.（多選）必須采用訂本式賬簿的是（）

A.現(xiàn)金日記賬

B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬C.銀行存款日記賬D.管理費(fèi)用總賬

6.（判斷）使用訂本賬時(shí)，要為每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁。（）*【答案】ACD【答案】對(duì)*【答案】ACD【答案】對(duì)**二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求1.會(huì)計(jì)賬簿的基本啟用*⑴封面：

標(biāo)明賬簿名稱和記賬單位名稱⑵扉頁賬簿啟用和交接記錄、賬戶名稱等二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求1.會(huì)計(jì)賬簿的基本啟用*⑴封⑶賬頁

①賬戶名稱（包含總賬和明細(xì)）②日期③憑證種類和號(hào)數(shù)④摘要⑤金額⑥總頁次和分戶頁次*⑶賬頁

①賬戶名稱（包含總賬和明細(xì)）**1賬戶名稱2日期3憑證種類與號(hào)數(shù)4摘要5金額6頁次*1賬戶名稱2日期3憑證種類與號(hào)數(shù)4摘要5金額67.（單選）啟用賬簿時(shí)，不能在扉頁上書寫的是（）

A.單位名稱B.賬簿名稱C.賬戶名稱D.啟用日期

*【答案】ABD【答案】ACD【答案】C8.（多選）賬頁包括的內(nèi)容是（）A.賬戶名稱B.起止頁次C.摘要欄D.總頁次和分頁次9.（多選）在會(huì)計(jì)賬簿扉頁上填列的內(nèi)容包括（）

A.賬簿名稱B.單位名稱C.賬戶名稱D.起止頁次7.（單選）啟用賬簿時(shí)，不能在扉頁上書寫的是（）

A.單位4.會(huì)計(jì)賬簿的啟用⑴填寫賬簿封面和“賬簿啟用及接交表”單位名稱為全稱；公章為單位行政公章。*4.會(huì)計(jì)賬簿的啟用⑴填寫賬簿封面和“賬簿啟用及接交表”*⑵順序編定頁數(shù)：訂本式順序定頁；活頁式按實(shí)際使用編頁序⑶在賬頁上開設(shè)賬戶，即填寫會(huì)計(jì)科目的名稱⑷填寫賬戶目錄頁⑸足額粘貼印花稅票⑹嚴(yán)格交接手續(xù)*⑵順序編定頁數(shù)：訂本式順序定頁；活頁式按實(shí)際使用編頁序*5.會(huì)計(jì)賬簿的登記要求⑴依據(jù)正確：審核無誤的記賬憑證。⑵準(zhǔn)確完整：會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。⑶注明記賬標(biāo)記：記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)表示已經(jīng)記賬。*√5.會(huì)計(jì)賬簿的登記要求⑴依據(jù)正確：審核無誤的記賬憑證。*√⑷書寫留空：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。*⑷書寫留空：*（5）正常記賬使用藍(lán)黑墨水。用簽字筆或者鋼筆，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；4）可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。*（5）正常記賬使用藍(lán)黑墨水。*（6）順序連續(xù)登記：各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。*（6）順序連續(xù)登記：***（8）

結(jié)出余額結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”，表明余額方向。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。*（8）結(jié)出余額***每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；*（9）過次承前也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本**對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁未止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。*對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為（10）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)如果發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤，不得刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水更改字跡，而應(yīng)采用規(guī)定的方法更正（10）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)如果發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤，不得刮擦、

*11.（單選）登記賬簿時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）。

A.文字和數(shù)字的書寫占格距的二分之一B.發(fā)生的空行、空頁一定要補(bǔ)充書寫

C.用紅字沖銷錯(cuò)誤記錄D.在發(fā)生的空頁上注明“此頁空白”10.（多選）下列符合登記會(huì)計(jì)賬簿基本要求的是（）。

A.文字和數(shù)字的書寫應(yīng)占格距的1/3

B.不得使用圓珠筆書寫C.應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁D.無余額的賬戶，在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”【答案】BCD【答案】B

*11.（單選）登記賬簿時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）。

A.三、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法1.日記賬的格式和登記方法加強(qiáng)對(duì)資金的管理，各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬-特種日記賬。⑴日記賬的登記從日記賬中分離出來，專門人員登記。按照收付款業(yè)務(wù)的先后順序逐日逐筆登記，并逐日結(jié)出余額。不論賬頁格式如何，特種日記賬均采用三欄式和訂本式賬簿。*三、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法1.日記賬的格式和登記方法*2.

庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記

出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行付款憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆登記，每日需要進(jìn)行合計(jì)結(jié)出余額。收入欄次即為借方欄，支出欄即為貸方欄，結(jié)存欄次即為余額欄，余額在借方。*要點(diǎn)1：出納人員登記

要點(diǎn)2：登記依據(jù)（現(xiàn)收）（銀付）+（現(xiàn)付）2.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記

出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑*

10現(xiàn)收1銷售材料560000

51

上月轉(zhuǎn)來借

80000

10現(xiàn)付1購(gòu)買辦公品

20000

10銀付1提取現(xiàn)金120000

√√√

本日合計(jì)68000020000借740000*10現(xiàn)收1銷售材料3

銀行存款日記賬的登記

用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況。每日均需結(jié)出本日合計(jì)和結(jié)出余額。定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。*要點(diǎn)1：出納人員登記要點(diǎn)2：登記依據(jù)（銀收）（現(xiàn)付）+（銀付3銀行存款日記賬的登記

用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、**12.（多選）出納人員可以登記和保管的賬簿是（）。

A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬【答案】AB13.（單選）現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是（）。

A.三欄式活頁賬簿B.多欄式活頁賬簿C.兩欄式訂本序時(shí)賬簿D.三欄式訂本序時(shí)賬簿

14.（多選）關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列說法中正確的是（）。A.由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記B.按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記

C.每日結(jié)出存款余額D.月終計(jì)算出全月收入、支出的合計(jì)數(shù)【答案】BCD【答案】D12.（多選）出納人員可以登記和保管的賬簿是（）。

A

15.（多選）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（）。

A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁B.由出納人員登記C.根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登記

D.逐日逐筆序時(shí)登記

16.（多選）現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有（）。

A.銀行存款收款憑證B.現(xiàn)金收款憑證C.現(xiàn)金付款憑證D.銀行存款付款憑證

17.（多選）銀行存款日記賬的登記依據(jù)有（）。

A.銀行存款收支的原始憑證B.銀行存款收款憑證C.銀行存款付款憑證D.現(xiàn)金付款憑證【答案】BCD【答案】ABCD【答案】BCD15.（多選）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（）。

A.4.總分類賬的格式和登記方法總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。

總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。

*（二）總分類賬的登記方法

總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序。（判斷）

它可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。一切單位都要設(shè)置總分類賬。（判斷）

總分類賬必須采用訂本式賬簿。（判斷）4.總分類賬的格式和登記方法總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄多欄式-總賬*多欄式-總賬*5、明細(xì)分類賬的格式與登記方法明細(xì)分類賬的賬頁格式有三欄式、多欄式數(shù)量金額式、橫線登記式。

明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿、卡片式賬簿。明細(xì)分類賬的登記方法

明細(xì)分類賬登記的方法：一是根據(jù)原始憑證直接登記；二是根據(jù)匯總原始憑證登記；三是根據(jù)記賬憑證登記。5、明細(xì)分類賬的格式與登記方法明細(xì)分類賬的賬頁格式有三欄式、6、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平等登記1））總分類賬戶和明細(xì)分類賬的關(guān)系（1）總賬提供概括指標(biāo)，是明細(xì)分類賬戶的集中和概括。

（2）總賬對(duì)所屬明細(xì)分類賬起統(tǒng)馭和控制作用。明細(xì)分類賬戶簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，按明細(xì)科目設(shè)置。（1）明細(xì)分類賬提供詳細(xì)具體指標(biāo)，是總分類賬戶的補(bǔ)充。（2）明細(xì)分類賬對(duì)總分類賬戶起著從屬和輔助作用。6、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平等登記1））總分類賬戶和明細(xì)平行登記要點(diǎn)方向相同期間一致金額相等平行登記要點(diǎn)方向相同第八章-總賬登記方法—賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序是指在會(huì)計(jì)循環(huán)中會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式與記賬程序有機(jī)結(jié)合的方法和步驟。A記賬憑證核算組織程序C科目匯總表核算組織程序B匯總憑證核算組織程序第八章-總賬登記方法—賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序是指在會(huì)計(jì)循環(huán)A記賬憑證核算組織程序*（一）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)

直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。是最基本的登記總分類賬方式。（二）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)

1．優(yōu)點(diǎn)（1）能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)（2）總分類賬登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握。

2.缺點(diǎn)（1）總分類賬登記工作量過大。（2）賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。（三）記賬憑證核算組織程序的適用范圍

一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較少、會(huì)計(jì)憑證不多的會(huì)計(jì)主體。同時(shí)適用于計(jì)算機(jī)記賬。A記賬憑證核算組織程序*（一）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟

P117\120\123*原始憑證總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表

收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①②④⑤⑤⑥③③收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟

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B匯總記賬憑證核算組織程序（一）匯總記賬憑證核算組織程序的含義匯總記賬憑證核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證核算組織程序是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。*B匯總記賬憑證核算組織程序*（二）匯總記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式*記賬憑證專用記賬憑證匯總記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證（二）匯總記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種

匯總記賬憑證的編制方法A匯總收款憑證的編制方法匯總收款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的收款憑證，按借方科目設(shè)置，分別按貸方科目進(jìn)行歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計(jì)數(shù)，計(jì)入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據(jù)收款憑證內(nèi)各貸方科目的合計(jì)數(shù)分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的貸方。格式如下：*匯總記賬憑證的編制方法A匯總收款憑證的編制方法*

匯總收款憑證*匯總收款憑證*匯總付款憑證的編制方法

匯總付款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的付款憑證，按貸方科目設(shè)置，分別按借方科目進(jìn)行歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總付款憑證上的合計(jì)數(shù)，計(jì)入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的貸方，根據(jù)匯總付款憑證內(nèi)各借方科目的合計(jì)數(shù)分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的借方。格式如下：*匯總付款憑證的編制方法匯總付款憑證是將現(xiàn)金匯總付款憑證*匯總付款憑證*C.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法

按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置，按與該貸方科目相對(duì)應(yīng)的全部借方科目歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)。據(jù)以登記總分類賬。注：為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，可以填制一借一貸和一貸多借的轉(zhuǎn)賬憑證，而不宜填制一借多貸和多借多貸的轉(zhuǎn)賬憑證。*C.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方匯總轉(zhuǎn)賬憑證*匯總轉(zhuǎn)賬憑證*

賬務(wù)處理的基本步驟*原始憑證記賬憑證匯總記賬憑證總分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表收款付款轉(zhuǎn)賬收款付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬①②③④⑤⑥⑥核對(duì)核對(duì)⑦賬務(wù)處理的基本步驟*原始憑證記賬憑證匯總記賬憑證總分匯總記賬憑證核算組織程序的

特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)定期將全部記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)各種匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記總分類賬。（二）匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)

1．優(yōu)點(diǎn)（1）能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（2）可以大大減少登記總分類賬的工作量。

2．缺點(diǎn)（1）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。（2）對(duì)匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。（三）匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍一般只適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較多、專用記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。*匯總記賬憑證核算組織程序的

特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范C科目匯總表核算組織程序*記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式科目匯總表C科目匯總表核算組織程序*記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證*

科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的。具體步驟為：

匯總根據(jù)記賬憑證匯總計(jì)算每一個(gè)總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。

試算平衡按科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額試算平衡。

匯總時(shí)間企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個(gè)月或一個(gè)月編制匯總?？颇繀R總表的編制方法*科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，*科目匯總表

年月日至年月日第

號(hào)

借貸方合計(jì)進(jìn)行試算平衡科目匯總表圖例*科目匯總表借貸方合計(jì)進(jìn)行試科目匯總表賬務(wù)處理的基本步驟*原始憑證總分類賬明細(xì)分類賬

會(huì)計(jì)報(bào)表

收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①②③④⑥⑥⑦③科目匯總表⑤科目匯總表賬務(wù)處理的基本步驟*原始憑證總分類賬明細(xì)分類賬科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)定期根據(jù)所有記賬憑證匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表上的匯總數(shù)字登記總分類賬。（二）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)

1．優(yōu)點(diǎn)（1）可以利用該表的匯總結(jié)果進(jìn)行賬戶發(fā)生額的試算平衡。（2）在試算平衡基礎(chǔ)上記賬能保證總分類賬登記的正確性。（3）可大大減輕登記總賬的工作量。

2．缺點(diǎn)：（1）編制科目匯總表的工作量比較大。（2）科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（三）科目匯總表核算組織程序的適用范圍不論規(guī)模大小的會(huì)計(jì)主體都可以采用。*科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）科目匯總

D各種會(huì)計(jì)核算組織程序共同點(diǎn)*原始憑證記賬憑證總分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表明細(xì)分類帳

現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳①②④④⑤③收款付款轉(zhuǎn)賬D各種會(huì)計(jì)核算組織程序共同點(diǎn)*原始憑證記賬憑證總分類賬3.（多選）科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是（）。

A.總賬詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況B.可以起到試算平衡C.便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系

D.減輕登記總賬的工作量

4.（判斷）采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，既可以減輕登記總分類賬的工作量，也可以做到試算平衡。（）

5.（判斷）各種賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法都是相同的。（）

6.（多選）各種賬務(wù)處理程序的相同之處有（）。

A.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證B.根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記明細(xì)賬

C.根據(jù)記賬憑證登記總分類賬D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表*【答案】ABD【答案】對(duì)【答案】BD【答案】對(duì)3.（多選）科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是（）。

A.總*18.（多選）可以采用三欄式明細(xì)分類賬核算的是（）。

A.原材料B.實(shí)收資本C.生產(chǎn)成本D.交易性金融資產(chǎn)

19.（判斷）為便于管理，“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”的明細(xì)賬必須采用多欄式明細(xì)分類賬格式。（）

20.（單選）應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)核算一般采用（）。A.多欄式明細(xì)分類賬B.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬C.三欄式明細(xì)分類賬D.橫線登記式明細(xì)分類賬

21.（單選）下列做法錯(cuò)誤的是（）。

A.現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬薄B.產(chǎn)成品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬薄

C.生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬薄D.制造費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬薄【答案】BD【答案】錯(cuò)【答案】C【答案】C*18.（多選）可以采用三欄式明細(xì)分類賬核算的是（）。

A*

22.（單選）下列適合采用多欄式明細(xì)賬核算的是（）。

A.應(yīng)收賬款B.實(shí)收資本C.應(yīng)付賬款D.生產(chǎn)成本

23.（多選）采用多欄式明細(xì)賬的有（）。

A.生產(chǎn)成本明細(xì)賬B.產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬C.制造費(fèi)用明細(xì)賬D.本年利潤(rùn)明細(xì)賬

24.（多選）采用數(shù)量金額式明細(xì)賬的有（）。

A.實(shí)收資本明細(xì)賬B.原材料明細(xì)賬C.庫(kù)存商品明細(xì)賬D.應(yīng)付賬款明細(xì)賬

【答案】D【答案】ABC

【答案】BC*22.（單選）下列適合采用多欄式明細(xì)賬核算的是（）。25.（多選）必須逐日結(jié)出余額的賬簿是（）。

A.現(xiàn)金總賬B.銀行存款總賬C.現(xiàn)金日記賬D.銀行存款日記賬

26.（多選）下列必須逐日逐筆登記明細(xì)賬的是（

A.原材料B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.管理費(fèi)用【答案】CD【答案】BC6.明細(xì)分類賬的登記方法

1.不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。（多選）

2.固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記。

3.庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。（多選）25.（多選）必須逐日結(jié)出余額的賬簿是（）。

A.現(xiàn)金第七章會(huì)計(jì)賬簿§一會(huì)計(jì)賬簿概述：重點(diǎn)掌握分類§二

會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容與記賬規(guī)則-熟悉§三

會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記-總賬登記§四賬務(wù)處理程序*第七章會(huì)計(jì)賬簿§一會(huì)計(jì)賬簿概述：重點(diǎn)掌握分類*一、會(huì)計(jì)賬簿概述1.概念：所謂會(huì)計(jì)賬簿是指有一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來序時(shí)、分類地全面系統(tǒng)連續(xù)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2.作用(1)記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息(2)分類和匯總會(huì)計(jì)信息(3)檢查和校正會(huì)計(jì)信息(4)編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息1.（單選）（）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。A.填制和審核憑證B.編制記賬憑證C.設(shè)置和登記賬簿D.編制會(huì)計(jì)分錄【答案】C一、會(huì)計(jì)賬簿概述1.概念：所謂會(huì)計(jì)賬簿是指有一定格式的賬頁組二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（一）封面（二）扉頁（三）賬頁二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（一）封面會(huì)計(jì)賬簿、賬務(wù)處理程序培訓(xùn)課件3.會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系

賬戶是內(nèi)容，賬簿是外在形式。

賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在；賬簿序時(shí)、分類地記在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。

*例：（判斷）賬戶是形式，賬簿是內(nèi)容。（）3.會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶是內(nèi)容，賬簿是外在形式。4.會(huì)計(jì)賬簿的分類（一）賬簿按用途分類（多選）

1.序時(shí)賬簿。又稱日記賬，是時(shí)間順序逐日逐筆登記的賬簿。一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

2.分類賬簿。分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。

總賬：按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

明細(xì)賬：按照明細(xì)分類賬戶分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

3.備查賬簿。主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。

①它不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿；②它也沒有固定的格式，它是用文字；它通常依據(jù)表外科目登記。

4.會(huì)計(jì)賬簿的分類（一）賬簿按用途分類（多選）

1.序時(shí)賬簿⑴按照用途分類：*序時(shí)賬分類賬備查簿賬簿普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。⑴按照用途分類：*序時(shí)賬分類賬備查簿賬簿普通日記賬特種日記備查賬簿并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，只需根據(jù)各個(gè)單位的實(shí)際需要來設(shè)置和登記。（判斷）租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、應(yīng)付票據(jù)記錄表等

*【答案】A【答案】A【答案】A

4.（單選）賬簿按（）分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬。

A.用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容C.外表形式D.會(huì)計(jì)要素3.（單選）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于（）

A.序時(shí)賬B.分類賬C.備查賬D.總賬2.（單選）（）是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。

A.序時(shí)賬B.分類賬C.明細(xì)賬D.備查賬備查賬簿并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，只需根據(jù)各個(gè)單位的實(shí)際需要來設(shè)（2）

按賬頁格式分類A兩欄式賬簿：只有借貸方的賬戶B三欄式賬簿：有借貸余額三欄，適用于只需記錄金額的賬戶，比如日記賬、總賬、資本賬以及債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等。設(shè)“對(duì)方科目”欄次不設(shè)“對(duì)方科目”欄次*（2）按賬頁格式分類***C多欄式明細(xì)賬：在借方或者貸方分設(shè)若干個(gè)專欄的明細(xì)賬，主要適用于反映其構(gòu)成內(nèi)容，以便詳細(xì)提供資料，比如收入、費(fèi)用、生產(chǎn)成本明細(xì)賬等。甚至可以只設(shè)借欄或貸欄次，相應(yīng)方向用紅字登記。*C多欄式明細(xì)賬：在借方或者貸方分設(shè)若干個(gè)專欄的明細(xì)賬，主要D數(shù)量金額式賬簿：對(duì)其借方貸方和余額都再設(shè)“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”欄。適用于既需要記錄金額又要記錄實(shí)物數(shù)量的財(cái)產(chǎn)類明細(xì)賬。比如：原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬等。*D數(shù)量金額式賬簿：對(duì)其借方貸方和余額都再設(shè)“數(shù)量”、“單價(jià)E橫線登記式賬簿：在賬頁借貸雙方同一行內(nèi)記錄某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自始至終的所有事項(xiàng)賬簿。主要適用于逐筆結(jié)算的業(yè)務(wù)，比如：物資采購(gòu)明細(xì)賬、備用金明細(xì)賬等。*E橫線登記式賬簿：在賬頁借貸雙方同一行內(nèi)記錄某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）按照外形特征分類：A訂本式賬簿訂本式賬簿是在啟用前進(jìn)行順序編號(hào)并固定裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：防止散失，防止抽換賬頁，較為安全；缺點(diǎn)：每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁造成浪費(fèi)，不便于記賬人員分工記賬；適用范圍：適用于具有統(tǒng)馭性、重要性的賬簿，比如總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。*（3）按照外形特征分類：***B活頁式賬簿

簡(jiǎn)稱活頁賬，是將賬頁裝在賬夾內(nèi)便于隨時(shí)取放的賬簿。在啟用前沒有編寫賬頁順序號(hào)，在使用過程中將各張賬頁置放在活頁賬夾內(nèi)。優(yōu)點(diǎn)：可以根據(jù)實(shí)際增添賬頁，不會(huì)造成浪費(fèi)，使用比較靈活，便于分工記賬。缺點(diǎn)：賬頁容易散失和被抽換；適用范圍：一般適應(yīng)于明細(xì)分類賬。*B活頁式賬簿***C卡片式賬簿簡(jiǎn)稱卡片賬，是由某些專門格式的、分散的卡片作為賬頁組成的賬簿?？ㄆǔ７胖糜诳ㄆ渲校瑪?shù)量可根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要增減，并且可跨年度使用。優(yōu)點(diǎn)：隨時(shí)增添的賬簿，靈活方便，可以跨年度使用而無需更換賬頁，便于轉(zhuǎn)移；也是一種活頁賬。缺點(diǎn)：賬頁容易散失和被抽換適用范圍：使用時(shí)間長(zhǎng)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳，比如，固定資產(chǎn)登記卡、低值易耗品登記卡等。*C卡片式賬簿**卡片箱*卡片箱5.（多選）必須采用訂本式賬簿的是（）

A.現(xiàn)金日記賬

B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬C.銀行存款日記賬D.管理費(fèi)用總賬

6.（判斷）使用訂本賬時(shí)，要為每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁。（）*【答案】ACD【答案】對(duì)*【答案】ACD【答案】對(duì)**二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求1.會(huì)計(jì)賬簿的基本啟用*⑴封面：

標(biāo)明賬簿名稱和記賬單位名稱⑵扉頁賬簿啟用和交接記錄、賬戶名稱等二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求1.會(huì)計(jì)賬簿的基本啟用*⑴封⑶賬頁

①賬戶名稱（包含總賬和明細(xì)）②日期③憑證種類和號(hào)數(shù)④摘要⑤金額⑥總頁次和分戶頁次*⑶賬頁

①賬戶名稱（包含總賬和明細(xì)）**1賬戶名稱2日期3憑證種類與號(hào)數(shù)4摘要5金額6頁次*1賬戶名稱2日期3憑證種類與號(hào)數(shù)4摘要5金額67.（單選）啟用賬簿時(shí)，不能在扉頁上書寫的是（）

A.單位名稱B.賬簿名稱C.賬戶名稱D.啟用日期

*【答案】ABD【答案】ACD【答案】C8.（多選）賬頁包括的內(nèi)容是（）A.賬戶名稱B.起止頁次C.摘要欄D.總頁次和分頁次9.（多選）在會(huì)計(jì)賬簿扉頁上填列的內(nèi)容包括（）

A.賬簿名稱B.單位名稱C.賬戶名稱D.起止頁次7.（單選）啟用賬簿時(shí)，不能在扉頁上書寫的是（）

A.單位4.會(huì)計(jì)賬簿的啟用⑴填寫賬簿封面和“賬簿啟用及接交表”單位名稱為全稱；公章為單位行政公章。*4.會(huì)計(jì)賬簿的啟用⑴填寫賬簿封面和“賬簿啟用及接交表”*⑵順序編定頁數(shù)：訂本式順序定頁；活頁式按實(shí)際使用編頁序⑶在賬頁上開設(shè)賬戶，即填寫會(huì)計(jì)科目的名稱⑷填寫賬戶目錄頁⑸足額粘貼印花稅票⑹嚴(yán)格交接手續(xù)*⑵順序編定頁數(shù)：訂本式順序定頁；活頁式按實(shí)際使用編頁序*5.會(huì)計(jì)賬簿的登記要求⑴依據(jù)正確：審核無誤的記賬憑證。⑵準(zhǔn)確完整：會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。⑶注明記賬標(biāo)記：記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)表示已經(jīng)記賬。*√5.會(huì)計(jì)賬簿的登記要求⑴依據(jù)正確：審核無誤的記賬憑證。*√⑷書寫留空：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。*⑷書寫留空：*（5）正常記賬使用藍(lán)黑墨水。用簽字筆或者鋼筆，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；4）可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。*（5）正常記賬使用藍(lán)黑墨水。*（6）順序連續(xù)登記：各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。*（6）順序連續(xù)登記：***（8）

結(jié)出余額結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”，表明余額方向。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。*（8）結(jié)出余額***每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；*（9）過次承前也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本**對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁未止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。*對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為（10）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)如果發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤，不得刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水更改字跡，而應(yīng)采用規(guī)定的方法更正（10）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)如果發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤，不得刮擦、

*11.（單選）登記賬簿時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）。

A.文字和數(shù)字的書寫占格距的二分之一B.發(fā)生的空行、空頁一定要補(bǔ)充書寫

C.用紅字沖銷錯(cuò)誤記錄D.在發(fā)生的空頁上注明“此頁空白”10.（多選）下列符合登記會(huì)計(jì)賬簿基本要求的是（）。

A.文字和數(shù)字的書寫應(yīng)占格距的1/3

B.不得使用圓珠筆書寫C.應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁D.無余額的賬戶，在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”【答案】BCD【答案】B

*11.（單選）登記賬簿時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）。

A.三、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法1.日記賬的格式和登記方法加強(qiáng)對(duì)資金的管理，各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬-特種日記賬。⑴日記賬的登記從日記賬中分離出來，專門人員登記。按照收付款業(yè)務(wù)的先后順序逐日逐筆登記，并逐日結(jié)出余額。不論賬頁格式如何，特種日記賬均采用三欄式和訂本式賬簿。*三、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法1.日記賬的格式和登記方法*2.

庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記

出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行付款憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆登記，每日需要進(jìn)行合計(jì)結(jié)出余額。收入欄次即為借方欄，支出欄即為貸方欄，結(jié)存欄次即為余額欄，余額在借方。*要點(diǎn)1：出納人員登記

要點(diǎn)2：登記依據(jù)（現(xiàn)收）（銀付）+（現(xiàn)付）2.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記

出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑*

10現(xiàn)收1銷售材料560000

51

上月轉(zhuǎn)來借

80000

10現(xiàn)付1購(gòu)買辦公品

20000

10銀付1提取現(xiàn)金120000

√√√

本日合計(jì)68000020000借740000*10現(xiàn)收1銷售材料3

銀行存款日記賬的登記

用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況。每日均需結(jié)出本日合計(jì)和結(jié)出余額。定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。*要點(diǎn)1：出納人員登記要點(diǎn)2：登記依據(jù)（銀收）（現(xiàn)付）+（銀付3銀行存款日記賬的登記

用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、**12.（多選）出納人員可以登記和保管的賬簿是（）。

A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬【答案】AB13.（單選）現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是（）。

A.三欄式活頁賬簿B.多欄式活頁賬簿C.兩欄式訂本序時(shí)賬簿D.三欄式訂本序時(shí)賬簿

14.（多選）關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列說法中正確的是（）。A.由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記B.按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記

C.每日結(jié)出存款余額D.月終計(jì)算出全月收入、支出的合計(jì)數(shù)【答案】BCD【答案】D12.（多選）出納人員可以登記和保管的賬簿是（）。

A

15.（多選）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（）。

A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁B.由出納人員登記C.根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登記

D.逐日逐筆序時(shí)登記

16.（多選）現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有（）。

A.銀行存款收款憑證B.現(xiàn)金收款憑證C.現(xiàn)金付款憑證D.銀行存款付款憑證

17.（多選）銀行存款日記賬的登記依據(jù)有（）。

A.銀行存款收支的原始憑證B.銀行存款收款憑證C.銀行存款付款憑證D.現(xiàn)金付款憑證【答案】BCD【答案】ABCD【答案】BCD15.（多選）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（）。

A.4.總分類賬的格式和登記方法總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。

總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。

*（二）總分類賬的登記方法

總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序。（判斷）

它可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。一切單位都要設(shè)置總分類賬。（判斷）

總分類賬必須采用訂本式賬簿。（判斷）4.總分類賬的格式和登記方法總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄多欄式-總賬*多欄式-總賬*5、明細(xì)分類賬的格式與登記方法明細(xì)分類賬的賬頁格式有三欄式、多欄式數(shù)量金額式、橫線登記式。

明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿、卡片式賬簿。明細(xì)分類賬的登記方法

明細(xì)分類賬登記的方法：一是根據(jù)原始憑證直接登記；二是根據(jù)匯總原始憑證登記；三是根據(jù)記賬憑證登記。5、明細(xì)分類賬的格式與登記方法明細(xì)分類賬的賬頁格式有三欄式、6、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平等登記1））總分類賬戶和明細(xì)分類賬的關(guān)系（1）總賬提供概括指標(biāo)，是明細(xì)分類賬戶的集中和概括。

（2）總賬對(duì)所屬明細(xì)分類賬起統(tǒng)馭和控制作用。明細(xì)分類賬戶簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，按明細(xì)科目設(shè)置。（1）明細(xì)分類賬提供詳細(xì)具體指標(biāo)，是總分類賬戶的補(bǔ)充。（2）明細(xì)分類賬對(duì)總分類賬戶起著從屬和輔助作用。6、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平等登記1））總分類賬戶和明細(xì)平行登記要點(diǎn)方向相同期間一致金額相等平行登記要點(diǎn)方向相同第八章-總賬登記方法—賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序是指在會(huì)計(jì)循環(huán)中會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式與記賬程序有機(jī)結(jié)合的方法和步驟。A記賬憑證核算組織程序C科目匯總表核算組織程序B匯總憑證核算組織程序第八章-總賬登記方法—賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序是指在會(huì)計(jì)循環(huán)A記賬憑證核算組織程序*（一）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)

直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。是最基本的登記總分類賬方式。（二）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)

1．優(yōu)點(diǎn)（1）能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)（2）總分類賬登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握。

2.缺點(diǎn)（1）總分類賬登記工作量過大。（2）賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。（三）記賬憑證核算組織程序的適用范圍

一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較少、會(huì)計(jì)憑證不多的會(huì)計(jì)主體。同時(shí)適用于計(jì)算機(jī)記賬。A記賬憑證核算組織程序*（一）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟

P117\120\123*原始憑證總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表

收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①②④⑤⑤⑥③③收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟

P117\120\

B匯總記賬憑證核算組織程序（一）匯總記賬憑證核算組織程序的含義匯總記賬憑證核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證核算組織程序是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。*B匯總記賬憑證核算組織程序*（二）匯總記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式*記賬憑證專用記賬憑證匯總記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證（二）匯總記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種

匯總記賬憑證的編制方法A匯總收款憑證的編制方法匯總收款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的收款憑證，按借方科目設(shè)置，分別按貸方科目進(jìn)行歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計(jì)數(shù)，計(jì)入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據(jù)收款憑證內(nèi)各貸方科目的合計(jì)數(shù)分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的貸方。格式如下：*匯總記賬憑證的編制方法A匯總收款憑證的編制方法*

匯總收款憑證*匯總收款憑證*匯總付款憑證的編制方法

匯總付款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的付款憑證，按貸方科目設(shè)置，分別按借方科目進(jìn)行歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總付款憑證上的合計(jì)數(shù)，計(jì)入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的貸方，根據(jù)匯總付款憑證內(nèi)各借方科目的合計(jì)數(shù)分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的借方。格式如下：*匯總付款憑證的編制方法匯總付款憑證是將現(xiàn)金匯總付款憑證*匯總付款憑證*C.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法

按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置，按與該貸方科目相對(duì)應(yīng)的全部借方科目歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)。據(jù)以登記總分類賬。注：為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，可以填制一借一貸和一貸多借的轉(zhuǎn)賬憑證，而不宜填制一借多貸和多借多貸的轉(zhuǎn)賬憑證。*C.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方匯總轉(zhuǎn)賬憑證*匯總轉(zhuǎn)賬憑證*

賬務(wù)處理的基本步驟*原始憑證記賬憑證匯總記賬憑證總分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表收款付款轉(zhuǎn)賬收款付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬①②③④⑤⑥⑥核對(duì)核對(duì)⑦賬務(wù)處理的基本步驟*原始憑證記賬憑證匯總記賬憑證總分匯總記賬憑證核算組織程序的

特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)定期將全部記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)各種匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記總分類賬。（二）匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)

1．優(yōu)點(diǎn)（1）能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（2）可以大大減少登記總分類賬的工作量。

2．缺點(diǎn)（1）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。（2）對(duì)匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。（三）匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍一般只適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較多、專用記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。*匯總記賬憑證核算組織程序的

特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范C科目匯總表核算組織程序*記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式科目匯總表C科目匯總表核算組織程序*記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證*

科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的。具體步驟為：

匯總根據(jù)記賬憑證匯總計(jì)算每一個(gè)總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。