企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制張鵬會計(jì)系2012108@華中科技大學(xué)管理學(xué)院企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制張鵬會計(jì)系華中科技大學(xué)管理學(xué)院主要內(nèi)容第一，采購業(yè)務(wù)的簡介；第二，采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)和問題；第三，采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；第四，采購業(yè)務(wù)的主要流程；第五，真實(shí)的采購人怎么說主要內(nèi)容第一，采購業(yè)務(wù)的簡介；

第一，采購業(yè)務(wù)的介紹企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制課件第一，采購業(yè)務(wù)的概述采購業(yè)務(wù)包括：企業(yè)原材料、商品和勞務(wù)的購買、審批、驗(yàn)收、付款等行為。采購管理的重要性：是成本費(fèi)用管理的重要組成部分，也關(guān)系到資產(chǎn)和產(chǎn)品的質(zhì)量，采購是企業(yè)至關(guān)重要的業(yè)務(wù)之一。采購業(yè)務(wù)涉及到的部門：需要由預(yù)算、采購、收貨、財(cái)會等部門共同協(xié)助完成。第一，采購業(yè)務(wù)的概述采購業(yè)務(wù)包括：杰克.韋爾奇（通用電氣前任CEO）：在一個(gè)公司里，采購和銷售是僅有的兩個(gè)能夠產(chǎn)生收入的部門，其它任何部門產(chǎn)生的都是管理費(fèi)用。山姆.沃爾頓（沃爾瑪?shù)膭?chuàng)始人）：采購人員不是在為公司討價(jià)還價(jià)，而是在為顧客討價(jià)還價(jià)，我們應(yīng)該為顧客爭取最低的價(jià)錢。采購的重要性杰克.韋爾奇（通用電氣前任CEO）：在一個(gè)公司里，采購和銷售會賣不如會買采購支出通常占銷貨收入的53%,當(dāng)采購支出(直接原料)降低5%，若欲獲得相同的結(jié)果:則直接人工必須降低22%制造費(fèi)用必須降低24%管銷費(fèi)用必須降低17%若利潤比率想要維持不變(8%)，則銷貨收入必須增加34%。會賣不如會買采購支出通常占銷貨收入的53%,當(dāng)采購支出(直接企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制課件采購的一般流程（一）采購的一般流程（一）采購的一般流程（二）采購的一般流程（二）第二，采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)和問題企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制課件采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)——請購階段（一）在請購階段，采購計(jì)劃安排不合理，市場變化預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。問題的表現(xiàn)是：第一，請購不科學(xué)不合理。請購不應(yīng)采購的貨品、請購貨品超量、請購人混淆不清；第二，請購的相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確或者缺失，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或產(chǎn)生舞弊行為。采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)——請購階段（一）在請購階段，采購計(jì)劃安排采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)——采購階段（二）采購階段，供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。出現(xiàn)的問題主要是：第一，采購人員與供應(yīng)商勾結(jié)。第二，采購業(yè)務(wù)不科學(xué)。例如，調(diào)查表設(shè)計(jì)不標(biāo)準(zhǔn)、不合理，可能會導(dǎo)致漏選一些優(yōu)秀的供應(yīng)商；比質(zhì)、比價(jià)采購制度不完善，會造成候選供應(yīng)商不符合企業(yè)要求。采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)——采購階段（二）采購階段，供應(yīng)商選擇不當(dāng)采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)——驗(yàn)收階段（三）采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。問題的表現(xiàn)是：驗(yàn)收人員與請購、采購人員不獨(dú)立驗(yàn)收人員未經(jīng)清點(diǎn)即予確認(rèn)產(chǎn)生的嚴(yán)重后果諸如：采購商品和驗(yàn)收商品不一致實(shí)際采購數(shù)額和批準(zhǔn)數(shù)額不一致實(shí)際庫存與賬面記錄不一致貨品質(zhì)量低下采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)——驗(yàn)收階段（三）采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)——賬務(wù)處理階段（四）采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處理不當(dāng)可能會導(dǎo)致財(cái)務(wù)失真、資產(chǎn)流失等后果。問題主要表現(xiàn)是：應(yīng)付賬款的編制可能依據(jù)虛擬的交易應(yīng)付賬款所記載的會計(jì)科目及交易事項(xiàng)不實(shí)應(yīng)付賬款未予入賬已進(jìn)倉的貨單未記賬可能導(dǎo)致的后果：未發(fā)生的采購業(yè)務(wù)被記賬退貨和折讓的記錄不實(shí)賬戶余額不正確，報(bào)表錯(cuò)誤監(jiān)守自盜采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)——賬務(wù)處理階段（四）采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處理不當(dāng)案例一：內(nèi)控審核驗(yàn)收失敗案例2007年10月1日，五星級的國際酒店在鮮花的簇?fù)砗捅夼诘男鷩讨姓綄ν鉅I業(yè)了。開業(yè)當(dāng)天，最讓國際人感到驕傲和榮耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星際一般的燈光裝飾，和一個(gè)圓圓的、超級真實(shí)的月亮水晶燈，使得整個(gè)酒店絢麗奪目、熠熠生光。據(jù)稱，此燈從瑞士某珠寶公司高價(jià)購買的，貨款總價(jià)高達(dá)150萬美元。案例一：內(nèi)控審核驗(yàn)收失敗案例2007年10月1日，五星級的國然而，好景不長。兩個(gè)月后，這些高規(guī)格高價(jià)值的水晶燈飾就出了狀況：失去了原來的光澤，變得灰蒙蒙的；部分連接的金屬燈桿出現(xiàn)了銹斑，還有一些燈珠破裂甚至脫落。事件真相很快就水落石出，原來這盞價(jià)值百萬的水晶燈根本不是從瑞士某珠寶公司購得的，而是通過南方某地的奧爾公司代理購入的贗品水晶燈。負(fù)責(zé)采購的王副總經(jīng)理在交易過程中貪污受賄，中飽私囊。雖然出事之后，王副總經(jīng)理不無例外地得到了法律的嚴(yán)懲，然而國際酒店不僅因此遭受了數(shù)千萬元的巨額損失，更為嚴(yán)重的是酒店名譽(yù)蒙受重創(chuàng)，成為同行的笑柄。然而，好景不長。兩個(gè)月后，這些高規(guī)格高價(jià)值的水晶燈飾就出了狀案例分析這個(gè)案例其實(shí)并不復(fù)雜，卻很有代表性。其一，國際酒店在未經(jīng)過公開招標(biāo)的情況下，即與南方奧爾公司簽訂了價(jià)值為150萬美元的代購合同。其二，交易發(fā)生后，奧爾公司并未向國際酒店出具有關(guān)水晶燈的任何品質(zhì)鑒定資料，國際酒店也始終沒有同奧爾公司辦理必要的查驗(yàn)手續(xù)。主要原因是：交易都是由王副總經(jīng)理一人操縱的，從簽訂合同到驗(yàn)收入庫再到支付貨款都是由他一個(gè)人說了算，而他之所以會這樣做，正是因?yàn)槭帐芰藠W爾公司的巨額好處費(fèi)。案例分析這個(gè)案例其實(shí)并不復(fù)雜，卻很有代表性。

第三，采購業(yè)務(wù)的主要控制企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制課件企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制課件內(nèi)控指引對采購業(yè)務(wù)的要求1.要求企業(yè)的采購業(yè)務(wù)盡量集中，避免多頭采購或分散采購；。2.要求企業(yè)建立采購申請制度，確定歸口管理部門，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。3.要求企業(yè)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，并根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價(jià)格等情況簽訂采購合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。內(nèi)控指引對采購業(yè)務(wù)的要求1.要求企業(yè)的采購業(yè)務(wù)盡量集中，避免4.要求企業(yè)建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度，由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收；對于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。5.要求企業(yè)加強(qiáng)采購付款的管理，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)利，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容。6.要求企業(yè)建立退貨管理制度。4.要求企業(yè)建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度，由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人采購環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制概述程序控制——企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務(wù)；會計(jì)控制——在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請購手續(xù)、采購訂單或采購合同協(xié)議、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。采購環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制概述程序控制——企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采具體的內(nèi)部控制手段一、購買與審批控制（一）職責(zé)分工（二）授權(quán)審批制度（三）請購控制（四）詢價(jià)控制（五）采購控制二、驗(yàn)收與付款控制（一）驗(yàn)收控制（二）付款程序（三）會計(jì)控制具體的內(nèi)部控制手段一、購買與審批控制控制手段之一——采購崗位責(zé)任制度（1）采購業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括以下五個(gè)方面：1．請購與審批。2．供應(yīng)商的選擇與審批。3．采購合同的擬訂、審核與審批。4．采購、驗(yàn)收與相關(guān)記錄。5．付款的申請、審批與執(zhí)行?？刂剖侄沃弧少弽徫回?zé)任制度（1）采購業(yè)務(wù)的不相容崗位至總經(jīng)理崗位責(zé)任1．審批采購部門的各項(xiàng)規(guī)章制度。2．審批年度采購預(yù)算和采購計(jì)劃。3．審議批準(zhǔn)合格供應(yīng)商名單。4．審批預(yù)算及計(jì)劃外采購項(xiàng)目。5．審批采購訂單和重要采購合同。財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位責(zé)任1．審核采購部門各項(xiàng)規(guī)章制度。2．審核年度采購預(yù)算和采購計(jì)劃。3．審核預(yù)算及計(jì)劃外采購項(xiàng)目。4．根據(jù)權(quán)限審批采購訂單和采購合同?？偨?jīng)理崗位責(zé)任采購部經(jīng)理崗位責(zé)任1．制定采購部規(guī)章制度和工作流程。2．編制年度采購預(yù)算和采購計(jì)劃。3．審核采購合同和采購訂單。4．在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂采購合同。5．辦理大宗物資及重要物資的采購項(xiàng)目。6．組織進(jìn)行合格供應(yīng)商的選擇和評審工作。采購員崗位責(zé)任1．進(jìn)行市場調(diào)查，填寫詢價(jià)比價(jià)單。2．負(fù)責(zé)起草采購合同和編制采購訂單。3．提出采購付款申請。4．實(shí)施采購，辦理退換貨事宜。5．建立、更新與維護(hù)供應(yīng)商檔案。6．參與對供應(yīng)商質(zhì)量、交貨情況等的評價(jià)工作。采購部經(jīng)理崗位責(zé)任財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位責(zé)任1．審核采購合同及付款申請。2．審議會計(jì)提交的付款憑證。3．參與合格供應(yīng)商的評審工作。4．參與商定對供應(yīng)商的付款條件。應(yīng)付賬款專員崗位責(zé)任1．核對原始單據(jù)并入賬。2．根據(jù)原始憑證，開具付款憑證。出納崗位責(zé)任根據(jù)采購憑證和原始票據(jù)，支付貨款。財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位責(zé)任請購部門經(jīng)理崗位責(zé)任1．編制本部門年度采購預(yù)算和采購計(jì)劃。2．推薦提供部門所需物資的合格供應(yīng)商。3．根據(jù)物資需求情況，提交請購單。4．參與檢驗(yàn)采購物資的質(zhì)量，以及合格供應(yīng)商的選擇評審。5．對不合格及報(bào)廢物資提出處理意見。請購部門經(jīng)理崗位責(zé)任質(zhì)檢部經(jīng)理崗位責(zé)任1．事先檢驗(yàn)采購物資樣貨質(zhì)量。2．負(fù)責(zé)檢驗(yàn)所購物資的質(zhì)量。技術(shù)部經(jīng)理崗位責(zé)任1．提供對所購物資的專業(yè)技術(shù)建議。2．參與對特有物資的技術(shù)檢驗(yàn)工作。倉儲部經(jīng)理崗位責(zé)任1．負(fù)責(zé)外購物資的入庫驗(yàn)收工作。2．負(fù)責(zé)外購物資的標(biāo)識、保管以及收發(fā)工作。3．負(fù)責(zé)提出外購物資的補(bǔ)倉申請。質(zhì)檢部經(jīng)理崗位責(zé)任控制手段之二——采購授權(quán)制度（2）采購審批的原則：采購業(yè)務(wù)中審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)；對于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，采購部應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而給公司造成嚴(yán)重?fù)p失理采購與付款業(yè)務(wù)?？刂剖侄沃少徥跈?quán)制度（2）采購審批的原則：采購授權(quán)制度的具體程序第一，請購。使用部門、倉儲部門及其他相關(guān)部門根據(jù)公司采購預(yù)算、實(shí)際經(jīng)營需要等提出采購申請，經(jīng)部門經(jīng)理簽字后，及時(shí)向采購部門提出采購申請；第二，審批。采購部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理根據(jù)規(guī)定的職責(zé)權(quán)限和程序?qū)Σ少徤暾堖M(jìn)行審核審批；采購授權(quán)制度的具體程序第一，請購。第三，采購。采購部經(jīng)理根據(jù)經(jīng)過審批的請購內(nèi)容，組織采購員進(jìn)行采購；采購員進(jìn)行市場調(diào)查，進(jìn)行比質(zhì)、比價(jià)，擬定供應(yīng)商名單，經(jīng)采購部經(jīng)理審核并提出參考意見后，交總經(jīng)理最終確定合格供應(yīng)商名單。采購部根據(jù)合格供應(yīng)商名單進(jìn)行采購談判，采購員擬定采購合同后，交采購部經(jīng)理審閱，報(bào)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后簽訂采購合同。第三，采購。第四，驗(yàn)收。質(zhì)檢部門根據(jù)公司有關(guān)驗(yàn)收規(guī)定對采購的物資進(jìn)行驗(yàn)收并入庫，對于在驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)通知采購部，采購員根據(jù)驗(yàn)收情況進(jìn)行辦理。第五，付款首先，財(cái)務(wù)部應(yīng)付賬款會計(jì)對采購業(yè)務(wù)的各種原始憑證進(jìn)行審核；然后，交由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總經(jīng)理審批；最后，審核無誤后交財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款會計(jì)開具付款憑證，交出納辦理貨款支付，并通知采購員聯(lián)系供應(yīng)商；第四，驗(yàn)收?？刂剖侄沃堎徥跈?quán)制度（3）責(zé)權(quán)單位1．采購部負(fù)責(zé)公司所需物資的采購工作。2．財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)采購物資的貨款支付工作。3．物資使用部門和倉庫部門提出采購申請。4．財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理根據(jù)權(quán)限審批采購項(xiàng)目。控制手段之三——請購授權(quán)制度（3）責(zé)權(quán)單位

原材料或零配件的請購

1．需求部門請購（1）原材料或零配件由需求部門根據(jù)采購計(jì)劃或?qū)嶋H經(jīng)營需要提出請購申請。（2）倉庫材料保管員接到“請購單”后，查看材料保管卡上記錄的庫存數(shù)，將庫存數(shù)與生產(chǎn)部門需要的數(shù)量進(jìn)行比較。（3）當(dāng)生產(chǎn)所需材料和倉庫最低庫存量合計(jì)已超過庫存數(shù)量時(shí)，則同意請購。2．倉儲部門請購（1）倉儲部門在庫存材料已達(dá)到最低庫存量時(shí)提出請購申請。（2）倉庫主管簽字的“請購單”需要通過兩方面的審批。①采購員審查“請購單”，如果采購員認(rèn)為請購申請合理，則根據(jù)所掌握的市場價(jià)格，編制采購預(yù)算。②經(jīng)采購員簽署同意的“請購單”交財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核。

原材料或零配件的請購

1．需求部門請購

臨時(shí)性商品的請購

1．臨時(shí)性商品的采購申請由使用部門直接提出。2．使用部門需要在“請購單”上對采購商品做出描述，解釋其目的和用途。3．“請購單”需由使用部門負(fù)責(zé)人審批同意，并經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理簽字后，采購部方可辦理采購手續(xù)。

臨時(shí)性商品的請購

1．臨時(shí)性商品的采購申請由使用部門直接提控制手段之四——采購預(yù)算制度（4）目的：為了避免盲目采購，從總體上統(tǒng)籌使用資金，提高資金的使用效率，確保采購合理，應(yīng)進(jìn)行采購預(yù)算。內(nèi)容：采購預(yù)算是采購部門為配合企業(yè)年度銷售預(yù)測或生產(chǎn)數(shù)量，對所需求的原料、物料、零件、勞務(wù)等的數(shù)量及成本編制的用貨幣形式進(jìn)行具體、系統(tǒng)反映的數(shù)量計(jì)劃，以利于公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及資源的合理配置。執(zhí)行：對于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，請購部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，采購部及財(cái)務(wù)部對需求部門提出的申請進(jìn)行審核后，最終由總經(jīng)理審批后方能給予辦理?？刂剖侄沃摹少忣A(yù)算制度（4）目的：控制手段之五——采購管理制度（5）采購管理要求1﹒采購對象要求采購前須對供應(yīng)商的商品質(zhì)量、性能、報(bào)價(jià)、交貨期限、售后服務(wù)等做出評價(jià)，以供選擇時(shí)參考。2．價(jià)格質(zhì)量要求以合理價(jià)格購取較高質(zhì)量的商品。3．采購期限要求按照使用部門的需要日期及需要數(shù)量，聯(lián)絡(luò)供應(yīng)商即時(shí)供應(yīng)?？刂剖侄沃濉少徆芾碇贫龋?）采購管理要求訂購數(shù)量和時(shí)間的控制首先，由采購人員審查每一份請購單是否在執(zhí)行后又重復(fù)提出；請購數(shù)量、品種是否合理，是否在控制限額的范圍內(nèi)。其次，對大量采購的原材料、零配件、商品、物資等進(jìn)行采購數(shù)量對成本影響的分析，分析的內(nèi)容主要是將各種請購項(xiàng)目進(jìn)行有效歸類，然后利用經(jīng)濟(jì)批量法測算成本及采購的批次和數(shù)量。對請購數(shù)量不大或零星采購物品，采購批量的成本分析控制可對照資金預(yù)算來執(zhí)行。何時(shí)發(fā)出訂貨單？存貨管理部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)批量法和分析最低存貨點(diǎn)來進(jìn)行。訂購數(shù)量和時(shí)間的控制首先，由采購人員審查每一份請購單是否在執(zhí)采購方式控制1．合同訂購方式采購部與供應(yīng)商通過談判就采購商品質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格水平、運(yùn)輸條件、結(jié)算方式等項(xiàng)內(nèi)容達(dá)成一致，并以采購合同的形式確定下來。適用于經(jīng)常使用且生產(chǎn)過程中不可或缺的或經(jīng)常使用且市場價(jià)格穩(wěn)定的商品。2．訂單采購方式采購部根據(jù)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，訂購單上注明求購商品或勞務(wù)的具體項(xiàng)目、價(jià)格、數(shù)量、交貨時(shí)間等，送交供應(yīng)商并表明購買意愿。3．特約廠商采購4．直接采購方式5．緊急采購采購方式控制1．合同訂購方式供應(yīng)商的選擇控制各項(xiàng)商品的供應(yīng)商至少應(yīng)有三家（獨(dú)家供應(yīng)或總代理等特殊情況下除外），各家背景及交易資料應(yīng)記載于“供應(yīng)商信息表”存檔備用。新供應(yīng)商的開發(fā)，由生產(chǎn)管理部門會同采購人員實(shí)地考察生產(chǎn)設(shè)備、工藝流程、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量等以后，填制供應(yīng)廠商資料卡（若由于采購時(shí)效而由采購人員自行開發(fā)，則由采購人員填制），呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后，列為備選廠商。供應(yīng)商的選擇控制各項(xiàng)商品的供應(yīng)商至少應(yīng)有三家（獨(dú)家供應(yīng)或總代國際供應(yīng)鏈管理的新趨勢第一，供應(yīng)鏈整合。全球性企業(yè)優(yōu)化其供應(yīng)鏈一個(gè)重要的舉措是減少供應(yīng)商的數(shù)量，這樣能增強(qiáng)其對整個(gè)供應(yīng)鏈的控制，降低風(fēng)險(xiǎn)。供應(yīng)商將只保留那些少數(shù)優(yōu)秀的企業(yè)，而那些迄今為止只能算“尚可”的供應(yīng)商將面臨無情淘汰。在過去的幾年中，發(fā)生了多起企業(yè)并購，收購方都暫時(shí)保留了被收購企業(yè)原有的供應(yīng)量，在經(jīng)濟(jì)危機(jī)中加快了供應(yīng)鏈的整合速度。

國際供應(yīng)鏈管理的新趨勢第一，供應(yīng)鏈整合。第二，更快和更輕靈供應(yīng)鏈在低成本制造、響應(yīng)速度和靈活性這幾個(gè)因素中，企業(yè)依照什么優(yōu)先次序組織全球供應(yīng)鏈主要取決于它所面對的顧客對價(jià)格、質(zhì)量和及時(shí)性采取何種偏好。西班牙時(shí)裝品牌ZARA并沒有將制造基地設(shè)置在低成本制造國家，而放在了成本較高的西班牙本土，但因此擁有了很快的反應(yīng)速度，能將服裝行業(yè)平均6-8周的交貨時(shí)間縮短到幾天，使其可以滿足時(shí)尚消費(fèi)者隨時(shí)變換的口味。第二，更快和更輕靈供應(yīng)鏈第三，消費(fèi)轉(zhuǎn)移帶來了中國市場的供應(yīng)鏈再造

以往許多跨國公司擁有相互獨(dú)立的兩套采購系統(tǒng)，一套為全球市場服務(wù)，采購標(biāo)準(zhǔn)更嚴(yán)格的產(chǎn)品供給全球市場，另一套服務(wù)于在中國的合資工廠，采購質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)相對寬松的產(chǎn)品，用于中國市場?，F(xiàn)在一個(gè)新出現(xiàn)的趨勢是，一些跨國公司是試圖融合這兩套系統(tǒng)，同時(shí)為全球市場和中國市場服務(wù)。

第三，消費(fèi)轉(zhuǎn)移帶來了中國市場的供應(yīng)鏈再造采購實(shí)施在正式填制購貨訂單前，必須向不同的供應(yīng)商索取供應(yīng)物品的價(jià)格、質(zhì)量指標(biāo)、折扣和付款條件以及交貨時(shí)間等資料；比較不同供應(yīng)商提供的資料，選擇最有利于企業(yè)生產(chǎn)和成本最低的供應(yīng)商；對大宗交易，采購部門還應(yīng)采用一套有效的指標(biāo)程序來進(jìn)行。采購經(jīng)辦人員在“請購單”上填寫訂購日及約定日，再填制采購聯(lián)絡(luò)函，寄送給供應(yīng)商；預(yù)付定金或采購金額較大，或有附帶條件的采購項(xiàng)目，采購經(jīng)辦人員應(yīng)先與供應(yīng)商簽訂《采購合同》。合同書正本兩份，一份存采購部，一份存供應(yīng)商處；副本若干，分存請購部門、收料部門、財(cái)務(wù)部門及供應(yīng)商。采購實(shí)施在正式填制購貨訂單前，必須向不同的供應(yīng)商索取供應(yīng)物控制手段之六——驗(yàn)收制度（6）商品的驗(yàn)收工作由質(zhì)檢部門主導(dǎo)，會同倉儲部門、使用部門和采購部共同驗(yàn)收，對收到商品的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)。對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理?？刂剖侄沃?yàn)收制度（6）商品的驗(yàn)收工作由質(zhì)檢部門主導(dǎo)，為了達(dá)到控制目的，驗(yàn)收入庫的職能必須由獨(dú)立于請購、采購和會計(jì)部門的人員來承擔(dān)。對收貨的控制有雙重作用，既控制購買環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動(dòng)，也控制存貨的管理工作。對于已經(jīng)檢驗(yàn)的物品由保管人員將發(fā)票、購銷合同、請購單進(jìn)行認(rèn)真核對，同時(shí)點(diǎn)收實(shí)物的數(shù)量和質(zhì)量，核對無誤后填寫按順序編號的入庫單。為了達(dá)到控制目的，驗(yàn)收入庫的職能必須由獨(dú)立于請購、采購和會計(jì)控制手段之七——付款與應(yīng)付賬款管理（7）應(yīng)付賬款須在取得和審核必要的憑證后才能進(jìn)行；對預(yù)付貨款的交易，在收到供應(yīng)商發(fā)票后，應(yīng)將預(yù)付金額沖抵部分發(fā)票金額后記錄應(yīng)付賬款；必須分別設(shè)置應(yīng)付賬款賬和明細(xì)賬，總賬根據(jù)匯總的應(yīng)付憑單登記，明細(xì)賬分別債權(quán)人根據(jù)發(fā)票登記；每月末來自供應(yīng)商的對賬單必須同應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額相核對?？刂剖侄沃摺犊钆c應(yīng)付賬款管理（7）應(yīng)付賬款須在取得和審采購的一般流程（一）采購的一般流程（一）采購的一般流程（二）采購的一般流程（二）控制手段之八——付款管理（8）（1）防止未核準(zhǔn)的款項(xiàng)被支付。對于應(yīng)付賬款，付款人應(yīng)檢查付款憑證以及是否經(jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)；對于現(xiàn)金支付交易，付款部門在付款前必須檢查賣主的發(fā)票是否蓋過“款已付訖”的戳記，以防止二次支付。（2）財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬和有關(guān)文件，以防失去可能的現(xiàn)金折扣?？刂剖侄沃恕犊罟芾恚?）（1）防止未核準(zhǔn)的款項(xiàng)被支付。

第四，采購業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)控制流程企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制課件第一，請購流程與風(fēng)險(xiǎn)控制第一，請購流程與風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制課件企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制課件企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制課件第五，成為采購經(jīng)理必看的基本采購常識企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制課件1.會賣不如會買2.優(yōu)秀的采購人員應(yīng)具備哪些品德？公正與誠實(shí)；臨財(cái)不茍得；敬業(yè)精神；虛心與耐心3.優(yōu)秀的采購人員應(yīng)具備哪些才能？成本意識與價(jià)值分析能力；預(yù)測能力；表達(dá)能力；專業(yè)知識1.會賣不如會買4.為什么有些企業(yè)或機(jī)構(gòu)采用分段式采購作業(yè)？分段作業(yè)具有以下優(yōu)點(diǎn)：1)每位采購員只負(fù)責(zé)采購過程中的一部分，熟能生巧，可減少錯(cuò)誤的機(jī)會，并提高辦事效率。2)一方面是分工合作，另一方面則是內(nèi)部牽制，除非全體人員沆臟一氣，否則勾串不易。5.為什么采購工作必須擬訂策略？策略之?dāng)M訂，是基于外在環(huán)境分析及企業(yè)自我評估的結(jié)果，另外從采購力量與供應(yīng)力量的抗衡，自可找出機(jī)會點(diǎn)或弱點(diǎn)，因此能夠發(fā)展對付供應(yīng)商的策略，而其也將成為采購人員執(zhí)行工作的行動(dòng)方針。6.哪些物料值得擬訂采購策略？對企業(yè)產(chǎn)銷活動(dòng)及成本發(fā)生重大影響的物料，須擬訂采購策略。例如：1)高附加值的。2)因?yàn)橥獠織l件變化，例如：戰(zhàn)爭、運(yùn)輸困難、匯率重大變動(dòng)等，導(dǎo)致短缺性的物資。3)自然因素用完后無法再制的物資，例如：銀、鉛、汞等。4.為什么有些企業(yè)或機(jī)構(gòu)采用分段式采購作業(yè)？7.當(dāng)買方占優(yōu)勢時(shí)，應(yīng)采購何種采購策略？通常會采購壓制策略。1)將采購數(shù)量分散給幾個(gè)供應(yīng)商。2)適當(dāng)施加壓力迫使賣方降價(jià)。3)應(yīng)以采購現(xiàn)貨為宜。4)除了與現(xiàn)有的供應(yīng)商交易外，對于有意來往的新供應(yīng)商也應(yīng)保持聯(lián)系。5)要求供應(yīng)商提高送貨次數(shù)，協(xié)助倉儲單位降低存貨。6)迫使供應(yīng)商透過工程的方法降低購入成本。7)請賣方承擔(dān)物品運(yùn)送或儲存的責(zé)任。8.當(dāng)賣方占優(yōu)勢時(shí)，應(yīng)采取何采購策略？采取靈活多變策略。1)所需數(shù)量需向一家廠商采購。2)不主動(dòng)與供應(yīng)商洽談價(jià)格。3)設(shè)法與供應(yīng)商簽訂長期合約。4)積極尋求新的供應(yīng)商。5)應(yīng)保有安全存量。6)買方應(yīng)設(shè)法做到“自給自足”。7)應(yīng)積極尋求替代品。8)著手工程研究來獲取較低的采購成本。9)自行前往供應(yīng)商處提貨種。7.當(dāng)買方占優(yōu)勢時(shí)，應(yīng)采購何種采購策略？9.當(dāng)買賣雙方勢均力敵時(shí)，應(yīng)采取何種采購策略？采取平衡策略。其行動(dòng)方針如下：1)交貨正常則應(yīng)保持現(xiàn)況；若有廠商發(fā)生延遲交貨或數(shù)量不足，則在尋求其他廠商承諾后，才謹(jǐn)慎轉(zhuǎn)移數(shù)量。2)買方可尋機(jī)會要求賣方降價(jià)。3)買方可以兼取現(xiàn)貨及合約采購。4)擇優(yōu)選用新的供應(yīng)商，替代比較不利的來源。5)應(yīng)保持相當(dāng)存貨以為緩沖。6)若買賣雙方配合尚好，則無需設(shè)廠制造；但若雙方關(guān)系日漸惡化，應(yīng)考慮自行開發(fā)來源的必要。7)引介替代品造成優(yōu)勢。8)由于價(jià)格工程投入不菲，因此價(jià)值工程必須因勢制宜。9.當(dāng)買賣雙方勢均力敵時(shí)，應(yīng)采取何種采購策略？10.現(xiàn)用現(xiàn)購適用于哪些狀況？1)按訂貨生產(chǎn)的企業(yè)。2)供應(yīng)來源暢旺不斷。3)價(jià)格看跌的物品。4)易腐蝕的物品。5)財(cái)力不足的企業(yè)。11.預(yù)購備用適用于哪些狀況？1)生產(chǎn)穩(wěn)定的企業(yè)。2)存量管制的物品。3)耐久性物品且儲存空間小者。4)固定購入成本。12.什么是投機(jī)采購？適用于哪些狀況？所謂“投機(jī)采購”即采購數(shù)量為正常使用量或采購量的許多倍。通常適用于下列三種狀況：1)物品價(jià)格的看漲。2)預(yù)期來源的短缺。3)財(cái)力雄厚的企業(yè)。10.現(xiàn)用現(xiàn)購適用于哪些狀況？13.什么是長期合約采購？有何優(yōu)缺點(diǎn)？所謂“長期合約采購”即由買方承諾在某一段時(shí)間內(nèi)，向賣方采購一定數(shù)量的物品，并簽立合約以為雙方信守。其優(yōu)點(diǎn)：1)期約交貨，來源穩(wěn)定。2)量值巨大，交易條件較佳。3)法律保障，各蒙其利。其缺點(diǎn)：1)價(jià)格協(xié)商不易，合約形同虛設(shè)。2)合約數(shù)量固定，難以配合市場調(diào)。3)依賴成性，采購功能降低。14.什么是多家供應(yīng)？有何優(yōu)缺點(diǎn)？所謂“多家供應(yīng)”即分散來源，將采購數(shù)量分配給數(shù)個(gè)不同的供應(yīng)商。其優(yōu)點(diǎn)：1)賣方競爭，使賣方產(chǎn)生危機(jī)意識。2)來源分散，不虞中斷。3)市場情報(bào)較多，有利于掌握趨勢。4)較易獲取產(chǎn)品專業(yè)知識。其缺點(diǎn)：1)分散采購，損失數(shù)量折扣。2)買賣雙方缺乏依存關(guān)系。3)增加交貨管理的負(fù)擔(dān)。15.什么是獨(dú)家供應(yīng)？適用于哪些狀況？所謂獨(dú)家供應(yīng)是指僅向一個(gè)供應(yīng)商采購。適用于以下狀況：1)買賣雙方利害與共。2)來源管制或獨(dú)占市場。3)精密復(fù)雜試制品。4)產(chǎn)品生命周期短，及經(jīng)常需要變更設(shè)計(jì)。5)產(chǎn)品需具有獨(dú)特性。13.什么是長期合約采購？有何優(yōu)缺點(diǎn)？16.如何尋找供應(yīng)商？尋找供應(yīng)商廣開來源，必須主動(dòng)積極。尋找供應(yīng)商由下列各種途徑來進(jìn)行：1)利用現(xiàn)有的資料。從建立合格廠商的檔案或名冊中甄選。2)公開招標(biāo)。3)透過同業(yè)介紹。3)新聞專業(yè)刊物。4)公會或采購專業(yè)顧問公司。4)參加產(chǎn)品展示會。17.評選廠商有哪些客觀標(biāo)準(zhǔn)？評選廠商的客觀標(biāo)準(zhǔn)包括一般經(jīng)營狀況、制造、技術(shù)、財(cái)務(wù)狀況、品管能力及管理制度。18.是否只由采購人員來擔(dān)負(fù)評選供應(yīng)商的責(zé)任？宜由采購、工程、品管及生管人員等組成評選供應(yīng)商小組。16.如何尋找供應(yīng)商？19.為什么買方不宜過度壓迫賣方降低價(jià)格？1)造成眾多劣質(zhì)廠商；2)造成報(bào)復(fù)可能：當(dāng)市場狀況好轉(zhuǎn)時(shí)，原來委曲求全的廠商，必定會連本來利通通要回來，造成買方成本暴漲。20.為什么買方不可輕易表露購買意愿？“欲擒故縱”“若即若離”21.如何才能確保供應(yīng)商如期交貨？1)制訂合理的購運(yùn)時(shí)間。2)銷售、生產(chǎn)及采購單位加強(qiáng)聯(lián)系。3)期中稽催，駐廠查驗(yàn)。4)準(zhǔn)備替代來源。5)加重違約罰則19.為什么買方不宜過度壓迫賣方降低價(jià)格？22.如何做好驗(yàn)收工作？一、點(diǎn)收數(shù)量。二、檢驗(yàn)品質(zhì)。1)確認(rèn)供應(yīng)商，物料來自何處，有無錯(cuò)誤或混亂。2)確定送到日期與驗(yàn)收日期。3)確定物料的名稱與品質(zhì)。4)清點(diǎn)數(shù)量。5)通知驗(yàn)收結(jié)果。6)處理短損。7)退還不合格物品。8)處理包裝材料。9)對已驗(yàn)收存儲的物品加以標(biāo)識。22.如何做好驗(yàn)收工作？集中采購失敗案例

（一）多種物資一律集中采購1.

所涉采購合同金額小、供應(yīng)商分散、采購標(biāo)的大眾化程度較高。2.對于此類合同標(biāo)的實(shí)行集中采購必然帶來的后果是大量耗費(fèi)總部采購人員精力，導(dǎo)致采購效率低下，同時(shí)影響生產(chǎn)運(yùn)營效率。

（二）購買同種物資時(shí)又較為分散1.33筆濃硫酸采購合同涉及7個(gè)供應(yīng)商；2.濃硫酸采購在同一天分別與3家供應(yīng)商簽訂3筆采購合同；3.目前濃硫酸的采購尚未實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌安排。集中采購失敗案例

案例分析：

（一）事無巨細(xì)集中采購問題1.過于強(qiáng)調(diào)采購集權(quán)，未能做到采購權(quán)限的適度下放。2.未能對公司采購物資目錄進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，同時(shí)對集中采購條適用件分析不足，未結(jié)合實(shí)際運(yùn)營界定集中采購范圍。3.集中采購流程過長，時(shí)效性差，難以適應(yīng)零星采購、地域采購、緊急情況采購。（二）采購分散的問題分析由于供應(yīng)商合作機(jī)制的缺失，導(dǎo)致同一需求方，同一天發(fā)生三筆采購合同，一方面不利于整體談判優(yōu)勢的體現(xiàn)，另一方面也會對采購工作效率造成影響；可能的原因是在實(shí)施集中采購時(shí)缺乏統(tǒng)籌計(jì)劃安排，尚未實(shí)現(xiàn)真正意義上的集中采購；同時(shí)采購計(jì)劃管理工作缺位，導(dǎo)致物流部門無法與供應(yīng)商達(dá)成長期合作協(xié)議，只能是針對每一單采購都分別去尋找合適供應(yīng)商。

案例分析：

（一）事無巨細(xì)集中采購問題改進(jìn)建議（一）針對事無巨細(xì)的集中采購問題的改進(jìn)建議1.將采購權(quán)限適度下放，采取集中采購和分散采購相結(jié)合的方式。2.界定集中采購和分散采購的范圍，如集中采購范圍主要應(yīng)包括大宗或批量物資，價(jià)值高或總價(jià)較大的物資。3．縮短零星采購、緊急采購審批環(huán)節(jié)，提升采購效率。改進(jìn)建議（一）針對事無巨細(xì)的集中采購問題的改進(jìn)建議（二）針對采購分散的問題的改進(jìn)建議1.對集中采購標(biāo)的進(jìn)行深入分析研究，按不同采購物資類型制定符合實(shí)際運(yùn)營需要的供應(yīng)商合作機(jī)制，確保有效發(fā)揮集中采購優(yōu)勢，做到降低采購成本，并能確保采購物資的質(zhì)量，滿足生產(chǎn)運(yùn)營需要。2.通過建立科學(xué)有效的供應(yīng)商管理（選擇、評價(jià)、業(yè)績考核和關(guān)系維護(hù)等）機(jī)制。選擇合適的供應(yīng)商，通過逐步減少供應(yīng)商的數(shù)量，精選出綜合資質(zhì)較佳的供應(yīng)商，并與其建立長期合作關(guān)系；同時(shí)隨著合作關(guān)系深入，逐步確定核心供應(yīng)商，與其建立戰(zhàn)略聯(lián)盟，實(shí)現(xiàn)雙方共贏，真正發(fā)揮集中采購綜合優(yōu)勢。（二）針對采購分散的問題的改進(jìn)建議快樂學(xué)習(xí)，快樂生活！快樂學(xué)習(xí)，快樂生活！企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制張鵬會計(jì)系2012108@華中科技大學(xué)管理學(xué)院企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制張鵬會計(jì)系華中科技大學(xué)管理學(xué)院主要內(nèi)容第一，采購業(yè)務(wù)的簡介；第二，采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)和問題；第三，采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；第四，采購業(yè)務(wù)的主要流程；第五，真實(shí)的采購人怎么說主要內(nèi)容第一，采購業(yè)務(wù)的簡介；

第一，采購業(yè)務(wù)的介紹企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制課件第一，采購業(yè)務(wù)的概述采購業(yè)務(wù)包括：企業(yè)原材料、商品和勞務(wù)的購買、審批、驗(yàn)收、付款等行為。采購管理的重要性：是成本費(fèi)用管理的重要組成部分，也關(guān)系到資產(chǎn)和產(chǎn)品的質(zhì)量，采購是企業(yè)至關(guān)重要的業(yè)務(wù)之一。采購業(yè)務(wù)涉及到的部門：需要由預(yù)算、采購、收貨、財(cái)會等部門共同協(xié)助完成。第一，采購業(yè)務(wù)的概述采購業(yè)務(wù)包括：杰克.韋爾奇（通用電氣前任CEO）：在一個(gè)公司里，采購和銷售是僅有的兩個(gè)能夠產(chǎn)生收入的部門，其它任何部門產(chǎn)生的都是管理費(fèi)用。山姆.沃爾頓（沃爾瑪?shù)膭?chuàng)始人）：采購人員不是在為公司討價(jià)還價(jià)，而是在為顧客討價(jià)還價(jià)，我們應(yīng)該為顧客爭取最低的價(jià)錢。采購的重要性杰克.韋爾奇（通用電氣前任CEO）：在一個(gè)公司里，采購和銷售會賣不如會買采購支出通常占銷貨收入的53%,當(dāng)采購支出(直接原料)降低5%，若欲獲得相同的結(jié)果:則直接人工必須降低22%制造費(fèi)用必須降低24%管銷費(fèi)用必須降低17%若利潤比率想要維持不變(8%)，則銷貨收入必須增加34%。會賣不如會買采購支出通常占銷貨收入的53%,當(dāng)采購支出(直接企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制課件采購的一般流程（一）采購的一般流程（一）采購的一般流程（二）采購的一般流程（二）第二，采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)和問題企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制課件采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)——請購階段（一）在請購階段，采購計(jì)劃安排不合理，市場變化預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。問題的表現(xiàn)是：第一，請購不科學(xué)不合理。請購不應(yīng)采購的貨品、請購貨品超量、請購人混淆不清；第二，請購的相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確或者缺失，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或產(chǎn)生舞弊行為。采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)——請購階段（一）在請購階段，采購計(jì)劃安排采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)——采購階段（二）采購階段，供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。出現(xiàn)的問題主要是：第一，采購人員與供應(yīng)商勾結(jié)。第二，采購業(yè)務(wù)不科學(xué)。例如，調(diào)查表設(shè)計(jì)不標(biāo)準(zhǔn)、不合理，可能會導(dǎo)致漏選一些優(yōu)秀的供應(yīng)商；比質(zhì)、比價(jià)采購制度不完善，會造成候選供應(yīng)商不符合企業(yè)要求。采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)——采購階段（二）采購階段，供應(yīng)商選擇不當(dāng)采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)——驗(yàn)收階段（三）采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。問題的表現(xiàn)是：驗(yàn)收人員與請購、采購人員不獨(dú)立驗(yàn)收人員未經(jīng)清點(diǎn)即予確認(rèn)產(chǎn)生的嚴(yán)重后果諸如：采購商品和驗(yàn)收商品不一致實(shí)際采購數(shù)額和批準(zhǔn)數(shù)額不一致實(shí)際庫存與賬面記錄不一致貨品質(zhì)量低下采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)——驗(yàn)收階段（三）采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)——賬務(wù)處理階段（四）采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處理不當(dāng)可能會導(dǎo)致財(cái)務(wù)失真、資產(chǎn)流失等后果。問題主要表現(xiàn)是：應(yīng)付賬款的編制可能依據(jù)虛擬的交易應(yīng)付賬款所記載的會計(jì)科目及交易事項(xiàng)不實(shí)應(yīng)付賬款未予入賬已進(jìn)倉的貨單未記賬可能導(dǎo)致的后果：未發(fā)生的采購業(yè)務(wù)被記賬退貨和折讓的記錄不實(shí)賬戶余額不正確，報(bào)表錯(cuò)誤監(jiān)守自盜采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)——賬務(wù)處理階段（四）采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處理不當(dāng)案例一：內(nèi)控審核驗(yàn)收失敗案例2007年10月1日，五星級的國際酒店在鮮花的簇?fù)砗捅夼诘男鷩讨姓綄ν鉅I業(yè)了。開業(yè)當(dāng)天，最讓國際人感到驕傲和榮耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星際一般的燈光裝飾，和一個(gè)圓圓的、超級真實(shí)的月亮水晶燈，使得整個(gè)酒店絢麗奪目、熠熠生光。據(jù)稱，此燈從瑞士某珠寶公司高價(jià)購買的，貨款總價(jià)高達(dá)150萬美元。案例一：內(nèi)控審核驗(yàn)收失敗案例2007年10月1日，五星級的國然而，好景不長。兩個(gè)月后，這些高規(guī)格高價(jià)值的水晶燈飾就出了狀況：失去了原來的光澤，變得灰蒙蒙的；部分連接的金屬燈桿出現(xiàn)了銹斑，還有一些燈珠破裂甚至脫落。事件真相很快就水落石出，原來這盞價(jià)值百萬的水晶燈根本不是從瑞士某珠寶公司購得的，而是通過南方某地的奧爾公司代理購入的贗品水晶燈。負(fù)責(zé)采購的王副總經(jīng)理在交易過程中貪污受賄，中飽私囊。雖然出事之后，王副總經(jīng)理不無例外地得到了法律的嚴(yán)懲，然而國際酒店不僅因此遭受了數(shù)千萬元的巨額損失，更為嚴(yán)重的是酒店名譽(yù)蒙受重創(chuàng)，成為同行的笑柄。然而，好景不長。兩個(gè)月后，這些高規(guī)格高價(jià)值的水晶燈飾就出了狀案例分析這個(gè)案例其實(shí)并不復(fù)雜，卻很有代表性。其一，國際酒店在未經(jīng)過公開招標(biāo)的情況下，即與南方奧爾公司簽訂了價(jià)值為150萬美元的代購合同。其二，交易發(fā)生后，奧爾公司并未向國際酒店出具有關(guān)水晶燈的任何品質(zhì)鑒定資料，國際酒店也始終沒有同奧爾公司辦理必要的查驗(yàn)手續(xù)。主要原因是：交易都是由王副總經(jīng)理一人操縱的，從簽訂合同到驗(yàn)收入庫再到支付貨款都是由他一個(gè)人說了算，而他之所以會這樣做，正是因?yàn)槭帐芰藠W爾公司的巨額好處費(fèi)。案例分析這個(gè)案例其實(shí)并不復(fù)雜，卻很有代表性。

第三，采購業(yè)務(wù)的主要控制企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制課件企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制課件內(nèi)控指引對采購業(yè)務(wù)的要求1.要求企業(yè)的采購業(yè)務(wù)盡量集中，避免多頭采購或分散采購；。2.要求企業(yè)建立采購申請制度，確定歸口管理部門，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。3.要求企業(yè)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，并根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價(jià)格等情況簽訂采購合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。內(nèi)控指引對采購業(yè)務(wù)的要求1.要求企業(yè)的采購業(yè)務(wù)盡量集中，避免4.要求企業(yè)建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度，由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收；對于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。5.要求企業(yè)加強(qiáng)采購付款的管理，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)利，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容。6.要求企業(yè)建立退貨管理制度。4.要求企業(yè)建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度，由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人采購環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制概述程序控制——企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務(wù)；會計(jì)控制——在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請購手續(xù)、采購訂單或采購合同協(xié)議、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。采購環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制概述程序控制——企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采具體的內(nèi)部控制手段一、購買與審批控制（一）職責(zé)分工（二）授權(quán)審批制度（三）請購控制（四）詢價(jià)控制（五）采購控制二、驗(yàn)收與付款控制（一）驗(yàn)收控制（二）付款程序（三）會計(jì)控制具體的內(nèi)部控制手段一、購買與審批控制控制手段之一——采購崗位責(zé)任制度（1）采購業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括以下五個(gè)方面：1．請購與審批。2．供應(yīng)商的選擇與審批。3．采購合同的擬訂、審核與審批。4．采購、驗(yàn)收與相關(guān)記錄。5．付款的申請、審批與執(zhí)行?？刂剖侄沃弧少弽徫回?zé)任制度（1）采購業(yè)務(wù)的不相容崗位至總經(jīng)理崗位責(zé)任1．審批采購部門的各項(xiàng)規(guī)章制度。2．審批年度采購預(yù)算和采購計(jì)劃。3．審議批準(zhǔn)合格供應(yīng)商名單。4．審批預(yù)算及計(jì)劃外采購項(xiàng)目。5．審批采購訂單和重要采購合同。財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位責(zé)任1．審核采購部門各項(xiàng)規(guī)章制度。2．審核年度采購預(yù)算和采購計(jì)劃。3．審核預(yù)算及計(jì)劃外采購項(xiàng)目。4．根據(jù)權(quán)限審批采購訂單和采購合同。總經(jīng)理崗位責(zé)任采購部經(jīng)理崗位責(zé)任1．制定采購部規(guī)章制度和工作流程。2．編制年度采購預(yù)算和采購計(jì)劃。3．審核采購合同和采購訂單。4．在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂采購合同。5．辦理大宗物資及重要物資的采購項(xiàng)目。6．組織進(jìn)行合格供應(yīng)商的選擇和評審工作。采購員崗位責(zé)任1．進(jìn)行市場調(diào)查，填寫詢價(jià)比價(jià)單。2．負(fù)責(zé)起草采購合同和編制采購訂單。3．提出采購付款申請。4．實(shí)施采購，辦理退換貨事宜。5．建立、更新與維護(hù)供應(yīng)商檔案。6．參與對供應(yīng)商質(zhì)量、交貨情況等的評價(jià)工作。采購部經(jīng)理崗位責(zé)任財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位責(zé)任1．審核采購合同及付款申請。2．審議會計(jì)提交的付款憑證。3．參與合格供應(yīng)商的評審工作。4．參與商定對供應(yīng)商的付款條件。應(yīng)付賬款專員崗位責(zé)任1．核對原始單據(jù)并入賬。2．根據(jù)原始憑證，開具付款憑證。出納崗位責(zé)任根據(jù)采購憑證和原始票據(jù)，支付貨款。財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位責(zé)任請購部門經(jīng)理崗位責(zé)任1．編制本部門年度采購預(yù)算和采購計(jì)劃。2．推薦提供部門所需物資的合格供應(yīng)商。3．根據(jù)物資需求情況，提交請購單。4．參與檢驗(yàn)采購物資的質(zhì)量，以及合格供應(yīng)商的選擇評審。5．對不合格及報(bào)廢物資提出處理意見。請購部門經(jīng)理崗位責(zé)任質(zhì)檢部經(jīng)理崗位責(zé)任1．事先檢驗(yàn)采購物資樣貨質(zhì)量。2．負(fù)責(zé)檢驗(yàn)所購物資的質(zhì)量。技術(shù)部經(jīng)理崗位責(zé)任1．提供對所購物資的專業(yè)技術(shù)建議。2．參與對特有物資的技術(shù)檢驗(yàn)工作。倉儲部經(jīng)理崗位責(zé)任1．負(fù)責(zé)外購物資的入庫驗(yàn)收工作。2．負(fù)責(zé)外購物資的標(biāo)識、保管以及收發(fā)工作。3．負(fù)責(zé)提出外購物資的補(bǔ)倉申請。質(zhì)檢部經(jīng)理崗位責(zé)任控制手段之二——采購授權(quán)制度（2）采購審批的原則：采購業(yè)務(wù)中審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)；對于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，采購部應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而給公司造成嚴(yán)重?fù)p失理采購與付款業(yè)務(wù)?？刂剖侄沃少徥跈?quán)制度（2）采購審批的原則：采購授權(quán)制度的具體程序第一，請購。使用部門、倉儲部門及其他相關(guān)部門根據(jù)公司采購預(yù)算、實(shí)際經(jīng)營需要等提出采購申請，經(jīng)部門經(jīng)理簽字后，及時(shí)向采購部門提出采購申請；第二，審批。采購部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理根據(jù)規(guī)定的職責(zé)權(quán)限和程序?qū)Σ少徤暾堖M(jìn)行審核審批；采購授權(quán)制度的具體程序第一，請購。第三，采購。采購部經(jīng)理根據(jù)經(jīng)過審批的請購內(nèi)容，組織采購員進(jìn)行采購；采購員進(jìn)行市場調(diào)查，進(jìn)行比質(zhì)、比價(jià)，擬定供應(yīng)商名單，經(jīng)采購部經(jīng)理審核并提出參考意見后，交總經(jīng)理最終確定合格供應(yīng)商名單。采購部根據(jù)合格供應(yīng)商名單進(jìn)行采購談判，采購員擬定采購合同后，交采購部經(jīng)理審閱，報(bào)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后簽訂采購合同。第三，采購。第四，驗(yàn)收。質(zhì)檢部門根據(jù)公司有關(guān)驗(yàn)收規(guī)定對采購的物資進(jìn)行驗(yàn)收并入庫，對于在驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)通知采購部，采購員根據(jù)驗(yàn)收情況進(jìn)行辦理。第五，付款首先，財(cái)務(wù)部應(yīng)付賬款會計(jì)對采購業(yè)務(wù)的各種原始憑證進(jìn)行審核；然后，交由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總經(jīng)理審批；最后，審核無誤后交財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款會計(jì)開具付款憑證，交出納辦理貨款支付，并通知采購員聯(lián)系供應(yīng)商；第四，驗(yàn)收?？刂剖侄沃堎徥跈?quán)制度（3）責(zé)權(quán)單位1．采購部負(fù)責(zé)公司所需物資的采購工作。2．財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)采購物資的貨款支付工作。3．物資使用部門和倉庫部門提出采購申請。4．財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理根據(jù)權(quán)限審批采購項(xiàng)目?？刂剖侄沃堎徥跈?quán)制度（3）責(zé)權(quán)單位

原材料或零配件的請購

1．需求部門請購（1）原材料或零配件由需求部門根據(jù)采購計(jì)劃或?qū)嶋H經(jīng)營需要提出請購申請。（2）倉庫材料保管員接到“請購單”后，查看材料保管卡上記錄的庫存數(shù)，將庫存數(shù)與生產(chǎn)部門需要的數(shù)量進(jìn)行比較。（3）當(dāng)生產(chǎn)所需材料和倉庫最低庫存量合計(jì)已超過庫存數(shù)量時(shí)，則同意請購。2．倉儲部門請購（1）倉儲部門在庫存材料已達(dá)到最低庫存量時(shí)提出請購申請。（2）倉庫主管簽字的“請購單”需要通過兩方面的審批。①采購員審查“請購單”，如果采購員認(rèn)為請購申請合理，則根據(jù)所掌握的市場價(jià)格，編制采購預(yù)算。②經(jīng)采購員簽署同意的“請購單”交財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核。

原材料或零配件的請購

1．需求部門請購

臨時(shí)性商品的請購

1．臨時(shí)性商品的采購申請由使用部門直接提出。2．使用部門需要在“請購單”上對采購商品做出描述，解釋其目的和用途。3．“請購單”需由使用部門負(fù)責(zé)人審批同意，并經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理簽字后，采購部方可辦理采購手續(xù)。

臨時(shí)性商品的請購

1．臨時(shí)性商品的采購申請由使用部門直接提控制手段之四——采購預(yù)算制度（4）目的：為了避免盲目采購，從總體上統(tǒng)籌使用資金，提高資金的使用效率，確保采購合理，應(yīng)進(jìn)行采購預(yù)算。內(nèi)容：采購預(yù)算是采購部門為配合企業(yè)年度銷售預(yù)測或生產(chǎn)數(shù)量，對所需求的原料、物料、零件、勞務(wù)等的數(shù)量及成本編制的用貨幣形式進(jìn)行具體、系統(tǒng)反映的數(shù)量計(jì)劃，以利于公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及資源的合理配置。執(zhí)行：對于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，請購部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，采購部及財(cái)務(wù)部對需求部門提出的申請進(jìn)行審核后，最終由總經(jīng)理審批后方能給予辦理。控制手段之四——采購預(yù)算制度（4）目的：控制手段之五——采購管理制度（5）采購管理要求1﹒采購對象要求采購前須對供應(yīng)商的商品質(zhì)量、性能、報(bào)價(jià)、交貨期限、售后服務(wù)等做出評價(jià)，以供選擇時(shí)參考。2．價(jià)格質(zhì)量要求以合理價(jià)格購取較高質(zhì)量的商品。3．采購期限要求按照使用部門的需要日期及需要數(shù)量，聯(lián)絡(luò)供應(yīng)商即時(shí)供應(yīng)?？刂剖侄沃濉少徆芾碇贫龋?）采購管理要求訂購數(shù)量和時(shí)間的控制首先，由采購人員審查每一份請購單是否在執(zhí)行后又重復(fù)提出；請購數(shù)量、品種是否合理，是否在控制限額的范圍內(nèi)。其次，對大量采購的原材料、零配件、商品、物資等進(jìn)行采購數(shù)量對成本影響的分析，分析的內(nèi)容主要是將各種請購項(xiàng)目進(jìn)行有效歸類，然后利用經(jīng)濟(jì)批量法測算成本及采購的批次和數(shù)量。對請購數(shù)量不大或零星采購物品，采購批量的成本分析控制可對照資金預(yù)算來執(zhí)行。何時(shí)發(fā)出訂貨單？存貨管理部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)批量法和分析最低存貨點(diǎn)來進(jìn)行。訂購數(shù)量和時(shí)間的控制首先，由采購人員審查每一份請購單是否在執(zhí)采購方式控制1．合同訂購方式采購部與供應(yīng)商通過談判就采購商品質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格水平、運(yùn)輸條件、結(jié)算方式等項(xiàng)內(nèi)容達(dá)成一致，并以采購合同的形式確定下來。適用于經(jīng)常使用且生產(chǎn)過程中不可或缺的或經(jīng)常使用且市場價(jià)格穩(wěn)定的商品。2．訂單采購方式采購部根據(jù)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，訂購單上注明求購商品或勞務(wù)的具體項(xiàng)目、價(jià)格、數(shù)量、交貨時(shí)間等，送交供應(yīng)商并表明購買意愿。3．特約廠商采購4．直接采購方式5．緊急采購采購方式控制1．合同訂購方式供應(yīng)商的選擇控制各項(xiàng)商品的供應(yīng)商至少應(yīng)有三家（獨(dú)家供應(yīng)或總代理等特殊情況下除外），各家背景及交易資料應(yīng)記載于“供應(yīng)商信息表”存檔備用。新供應(yīng)商的開發(fā)，由生產(chǎn)管理部門會同采購人員實(shí)地考察生產(chǎn)設(shè)備、工藝流程、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量等以后，填制供應(yīng)廠商資料卡（若由于采購時(shí)效而由采購人員自行開發(fā)，則由采購人員填制），呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后，列為備選廠商。供應(yīng)商的選擇控制各項(xiàng)商品的供應(yīng)商至少應(yīng)有三家（獨(dú)家供應(yīng)或總代國際供應(yīng)鏈管理的新趨勢第一，供應(yīng)鏈整合。全球性企業(yè)優(yōu)化其供應(yīng)鏈一個(gè)重要的舉措是減少供應(yīng)商的數(shù)量，這樣能增強(qiáng)其對整個(gè)供應(yīng)鏈的控制，降低風(fēng)險(xiǎn)。供應(yīng)商將只保留那些少數(shù)優(yōu)秀的企業(yè)，而那些迄今為止只能算“尚可”的供應(yīng)商將面臨無情淘汰。在過去的幾年中，發(fā)生了多起企業(yè)并購，收購方都暫時(shí)保留了被收購企業(yè)原有的供應(yīng)量，在經(jīng)濟(jì)危機(jī)中加快了供應(yīng)鏈的整合速度。

國際供應(yīng)鏈管理的新趨勢第一，供應(yīng)鏈整合。第二，更快和更輕靈供應(yīng)鏈在低成本制造、響應(yīng)速度和靈活性這幾個(gè)因素中，企業(yè)依照什么優(yōu)先次序組織全球供應(yīng)鏈主要取決于它所面對的顧客對價(jià)格、質(zhì)量和及時(shí)性采取何種偏好。西班牙時(shí)裝品牌ZARA并沒有將制造基地設(shè)置在低成本制造國家，而放在了成本較高的西班牙本土，但因此擁有了很快的反應(yīng)速度，能將服裝行業(yè)平均6-8周的交貨時(shí)間縮短到幾天，使其可以滿足時(shí)尚消費(fèi)者隨時(shí)變換的口味。第二，更快和更輕靈供應(yīng)鏈第三，消費(fèi)轉(zhuǎn)移帶來了中國市場的供應(yīng)鏈再造

以往許多跨國公司擁有相互獨(dú)立的兩套采購系統(tǒng)，一套為全球市場服務(wù)，采購標(biāo)準(zhǔn)更嚴(yán)格的產(chǎn)品供給全球市場，另一套服務(wù)于在中國的合資工廠，采購質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)相對寬松的產(chǎn)品，用于中國市場?，F(xiàn)在一個(gè)新出現(xiàn)的趨勢是，一些跨國公司是試圖融合這兩套系統(tǒng)，同時(shí)為全球市場和中國市場服務(wù)。

第三，消費(fèi)轉(zhuǎn)移帶來了中國市場的供應(yīng)鏈再造采購實(shí)施在正式填制購貨訂單前，必須向不同的供應(yīng)商索取供應(yīng)物品的價(jià)格、質(zhì)量指標(biāo)、折扣和付款條件以及交貨時(shí)間等資料；比較不同供應(yīng)商提供的資料，選擇最有利于企業(yè)生產(chǎn)和成本最低的供應(yīng)商；對大宗交易，采購部門還應(yīng)采用一套有效的指標(biāo)程序來進(jìn)行。采購經(jīng)辦人員在“請購單”上填寫訂購日及約定日，再填制采購聯(lián)絡(luò)函，寄送給供應(yīng)商；預(yù)付定金或采購金額較大，或有附帶條件的采購項(xiàng)目，采購經(jīng)辦人員應(yīng)先與供應(yīng)商簽訂《采購合同》。合同書正本兩份，一份存采購部，一份存供應(yīng)商處；副本若干，分存請購部門、收料部門、財(cái)務(wù)部門及供應(yīng)商。采購實(shí)施在正式填制購貨訂單前，必須向不同的供應(yīng)商索取供應(yīng)物控制手段之六——驗(yàn)收制度（6）商品的驗(yàn)收工作由質(zhì)檢部門主導(dǎo)，會同倉儲部門、使用部門和采購部共同驗(yàn)收，對收到商品的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)。對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理?？刂剖侄沃?yàn)收制度（6）商品的驗(yàn)收工作由質(zhì)檢部門主導(dǎo)，為了達(dá)到控制目的，驗(yàn)收入庫的職能必須由獨(dú)立于請購、采購和會計(jì)部門的人員來承擔(dān)。對收貨的控制有雙重作用，既控制購買環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動(dòng)，也控制存貨的管理工作。對于已經(jīng)檢驗(yàn)的物品由保管人員將發(fā)票、購銷合同、請購單進(jìn)行認(rèn)真核對，同時(shí)點(diǎn)收實(shí)物的數(shù)量和質(zhì)量，核對無誤后填寫按順序編號的入庫單。為了達(dá)到控制目的，驗(yàn)收入庫的職能必須由獨(dú)立于請購、采購和會計(jì)控制手段之七——付款與應(yīng)付賬款管理（7）應(yīng)付賬款須在取得和審核必要的憑證后才能進(jìn)行；對預(yù)付貨款的交易，在收到供應(yīng)商發(fā)票后，應(yīng)將預(yù)付金額沖抵部分發(fā)票金額后記錄應(yīng)付賬款；必須分別設(shè)置應(yīng)付賬款賬和明細(xì)賬，總賬根據(jù)匯總的應(yīng)付憑單登記，明細(xì)賬分別債權(quán)人根據(jù)發(fā)票登記；每月末來自供應(yīng)商的對賬單必須同應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額相核對?？刂剖侄沃摺犊钆c應(yīng)付賬款管理（7）應(yīng)付賬款須在取得和審采購的一般流程（一）采購的一般流程（一）采購的一般流程（二）采購的一般流程（二）控制手段之八——付款管理（8）（1）防止未核準(zhǔn)的款項(xiàng)被支付。對于應(yīng)付賬款，付款人應(yīng)檢查付款憑證以及是否經(jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)；對于現(xiàn)金支付交易，付款部門在付款前必須檢查賣主的發(fā)票是否蓋過“款已付訖”的戳記，以防止二次支付。（2）財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬和有關(guān)文件，以防失去可能的現(xiàn)金折扣?？刂剖侄沃恕犊罟芾恚?）（1）防止未核準(zhǔn)的款項(xiàng)被支付。

第四，采購業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)控制流程企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制課件第一，請購流程與風(fēng)險(xiǎn)控制第一，請購流程與風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制課件企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制課件企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制課件第五，成為采購經(jīng)理必看的基本采購常識企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制課件1.會賣不如會買2.優(yōu)秀的采購人員應(yīng)具備哪些品德？公正與誠實(shí)；臨財(cái)不茍得；敬業(yè)精神；虛心與耐心3.優(yōu)秀的采購人員應(yīng)具備哪些才能？成本意識與價(jià)值分析能力；預(yù)測能力；表達(dá)能力；專業(yè)知識1.會賣不如會買4.為什么有些企業(yè)或機(jī)構(gòu)采用分段式采購作業(yè)？分段作業(yè)具有以下優(yōu)點(diǎn)：1)每位采購員只負(fù)責(zé)采購過程中的一部分，熟能生巧，可減少錯(cuò)誤的機(jī)會，并提高辦事效率。2)一方面是分工合作，另一方面則是內(nèi)部牽制，除非全體人員沆臟一氣，否則勾串不易。5.為什么采購工作必須擬訂策略？策略之?dāng)M訂，是基于外在環(huán)境分析及企業(yè)自我評估的結(jié)果，另外從采購力量與供應(yīng)力量的抗衡，自可找出機(jī)會點(diǎn)或弱點(diǎn)，因此能夠發(fā)展對付供應(yīng)商的策略，而其也將成為采購人員執(zhí)行工作的行動(dòng)方針。6.哪些物料值得擬訂采購策略？對企業(yè)產(chǎn)銷活動(dòng)及成本發(fā)生重大影響的物料，須擬訂采購策略。例如：1)高附加值的。2)因?yàn)橥獠織l件變化，例如：戰(zhàn)爭、運(yùn)輸困難、匯率重大變動(dòng)等，導(dǎo)致短缺性的物資。3)自然因素用完后無法再制的物資，例如：銀、鉛、汞等。4.為什么有些企業(yè)或機(jī)構(gòu)采用分段式采購作業(yè)？7.當(dāng)買方占優(yōu)勢時(shí)，應(yīng)采購何種采購策略？通常會采購壓制策略。1)將采購數(shù)量分散給幾個(gè)供應(yīng)商。2)適當(dāng)施加壓力迫使賣方降價(jià)。3)應(yīng)以采購現(xiàn)貨為宜。4)除了與現(xiàn)有的供應(yīng)商交易外，對于有意來往的新供應(yīng)商也應(yīng)保持聯(lián)系。5)要求供應(yīng)商提高送貨次數(shù)，協(xié)助倉儲單位降低存貨。6)迫使供應(yīng)商透過工程的方法降低購入成本。7)請賣方承擔(dān)物品運(yùn)送或儲存的責(zé)任。8.當(dāng)賣方占優(yōu)勢時(shí)，應(yīng)采取何采購策略？采取靈活多變策略。1)所需數(shù)量需向一家廠商采購。2)不主動(dòng)與供應(yīng)商洽談價(jià)格。3)設(shè)法與供應(yīng)商簽訂長期合約。4)積極尋求新的供應(yīng)商。5)應(yīng)保有安全存量。6)買方應(yīng)設(shè)法做到“自給自足”。7)應(yīng)積極尋求替代品。8)著手工程研究來獲取較低的采購成本。9)自行前往供應(yīng)商處提貨種。7.當(dāng)買方占優(yōu)勢時(shí)，應(yīng)采購何種采購策略？9.當(dāng)買賣雙方勢均力敵時(shí)，應(yīng)采取何種采購策略？采取平衡策略。其行動(dòng)方針如下：1)交貨正常則應(yīng)保持現(xiàn)況；若有廠商發(fā)生延遲交貨或數(shù)量不足，則在尋求其他廠商承諾后，才謹(jǐn)慎轉(zhuǎn)移數(shù)量。2)買方可尋機(jī)會要求賣方降價(jià)。3)買方可以兼取現(xiàn)貨及合約采購。4)擇優(yōu)選用新的供應(yīng)商，替代比較不利的來源。5)應(yīng)保持相當(dāng)存貨以為緩沖。6)若買賣雙方配合尚好，則無需設(shè)廠制造；但若雙方關(guān)系日漸惡化，應(yīng)考慮自行開發(fā)來源的必要。7)引介替代品造成優(yōu)勢。8)由于價(jià)格工程投入不菲，因此價(jià)值工程必須因勢制宜。9.當(dāng)買賣雙方勢均力敵時(shí)，應(yīng)采取何種采購策略？10.現(xiàn)用現(xiàn)購適用于哪些狀況？1)按訂貨生產(chǎn)的企業(yè)。2)供應(yīng)來源暢旺不斷。3)價(jià)格看跌的物品。4)易腐蝕的物品。5)財(cái)力不足的企業(yè)。11.預(yù)購備用適用于哪些狀況？1)生產(chǎn)