第十章全面預(yù)算第一節(jié)全面預(yù)算概述第二節(jié)全面預(yù)算的編制第三節(jié)預(yù)算編制的具體方法第十章全面預(yù)算第一節(jié)全面預(yù)算概述第一節(jié)全面預(yù)算概述全面預(yù)算的意義全面預(yù)算的作用全面預(yù)算體系全面預(yù)算的編制期與編制程序第一節(jié)全面預(yù)算概述全面預(yù)算的意義一、全面預(yù)算的意義

全面預(yù)算是指在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營目標(biāo)和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動(dòng)，以便對企業(yè)特定計(jì)劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計(jì)量單位，通過一系列預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附表展示其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計(jì)劃的數(shù)量說明。

一、全面預(yù)算的意義全面預(yù)算是指在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，我們自然會(huì)問：預(yù)算是否就等同于計(jì)劃呢？預(yù)算和一般的計(jì)劃是有區(qū)別的。任何有意義的設(shè)想都可以稱之為計(jì)劃，而預(yù)算則專指使用貨幣量度的財(cái)務(wù)計(jì)劃。預(yù)算總是針對特定期間的，例如一年或幾年，也可能是某一事項(xiàng)的開始至結(jié)束，如某項(xiàng)工程的預(yù)算。我們自然會(huì)問：預(yù)算是否就等同于計(jì)劃呢？預(yù)算和一般的計(jì)劃是有區(qū)規(guī)劃未來

細(xì)化和量化戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通強(qiáng)化控制作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段考評業(yè)績考核責(zé)任中心業(yè)績整合資源優(yōu)化財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)資源配置二、全面預(yù)算的作用規(guī)劃未來內(nèi)部溝通強(qiáng)化控制考評業(yè)績整合資源二、全面預(yù)算的作用1、規(guī)劃未來編制預(yù)算，實(shí)質(zhì)上是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與發(fā)展規(guī)劃制定各項(xiàng)活動(dòng)的具體目標(biāo)。通過目標(biāo)的建立，引導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)按預(yù)定的軌道運(yùn)行。1、規(guī)劃未來編制預(yù)算，實(shí)質(zhì)上是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與發(fā)展規(guī)劃制2、整合資源通過編制預(yù)算，可以使企業(yè)圍繞既定目標(biāo)有效地整合資金、技術(shù)、物資、市場渠道等各種資源，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。2、整合資源通過編制預(yù)算，可以使企業(yè)圍繞既定目標(biāo)有效地整合資3、內(nèi)部溝通預(yù)算管理過程，是企業(yè)各層次、各部門信息互相傳達(dá)的過程。全面預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部各種管理信息的溝通提供了正式和有效的途徑，有助于上下互動(dòng)、左右協(xié)調(diào)，提高企業(yè)的運(yùn)作效率。3、內(nèi)部溝通預(yù)算管理過程，是企業(yè)各層次、各部門信息互相傳達(dá)的4、加強(qiáng)控制預(yù)算本身也是一種控制手段。4、加強(qiáng)控制預(yù)算本身也是一種控制手段。5、評價(jià)業(yè)績各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)提供了評價(jià)部門和員工實(shí)績的客觀標(biāo)準(zhǔn)。通過預(yù)算與實(shí)績的差異分析，有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)。與歷史比與預(yù)算比5、評價(jià)業(yè)績各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)提供了評價(jià)部門和員工實(shí)績的客觀標(biāo)準(zhǔn)。三、全面預(yù)算體系

全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)體，主要包括經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分。

三、全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)全面預(yù)算體系直接人工預(yù)算直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算專門決策預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)利潤銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)收益表現(xiàn)金預(yù)算成品成本和存貨成本預(yù)算經(jīng)營預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算全面預(yù)算體系直接人工預(yù)算直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算專門決策預(yù)算全面預(yù)算體系—經(jīng)營預(yù)算

經(jīng)營預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括：銷售預(yù)算；生產(chǎn)預(yù)算；直接材料耗用量及采購預(yù)算；應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算；直接人工預(yù)算；制造費(fèi)用預(yù)算；產(chǎn)品成本預(yù)算；期末存貨預(yù)算；銷售費(fèi)用預(yù)算；管理費(fèi)用預(yù)算。

全面預(yù)算體系—經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括全面預(yù)算體系---專門決策預(yù)算

專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算，又稱特種決策預(yù)算。

專門決策預(yù)算包括經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型。全面預(yù)算體系---專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常全面預(yù)算體系---財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。主要包括：現(xiàn)金預(yù)算；財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；預(yù)計(jì)利潤表；預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。這些預(yù)算以價(jià)值量指標(biāo)總括反映經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算的結(jié)果。

全面預(yù)算體系---財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支四、全面預(yù)算管理體系的構(gòu)造制定預(yù)算目標(biāo)確定預(yù)算范圍和內(nèi)容規(guī)劃預(yù)算編制的起點(diǎn)設(shè)計(jì)預(yù)算編制的流程建立預(yù)算管理的組織體制選擇預(yù)算編制方法構(gòu)筑預(yù)算保障制度四、全面預(yù)算管理體系的構(gòu)造制定預(yù)算目標(biāo)1、制定預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算體系的第一要素形式上，預(yù)算目標(biāo)表現(xiàn)為多個(gè)單項(xiàng)預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系。本質(zhì)上預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的體現(xiàn)。預(yù)算目標(biāo)包括：財(cái)務(wù)目標(biāo)、非財(cái)務(wù)目標(biāo)平衡記分卡（財(cái)務(wù)績效、顧客滿意度、內(nèi)部營運(yùn)效率、學(xué)習(xí)和成長）財(cái)務(wù)目標(biāo)：盈利目標(biāo)、資產(chǎn)負(fù)債目標(biāo)、現(xiàn)金流量目標(biāo)等1、制定預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算體系的第一要素2、確定預(yù)算范圍和內(nèi)容一個(gè)基本原則：企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)納入預(yù)算管理的范疇。預(yù)算內(nèi)容可劃分為：根據(jù)預(yù)算管理的功能：經(jīng)營預(yù)算、管理預(yù)算根據(jù)預(yù)算對象的差異：綜合預(yù)算（以公司總體為對象）、分部預(yù)算（以下屬部門為對象）……2、確定預(yù)算范圍和內(nèi)容一個(gè)基本原則：企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)納入

全面預(yù)算管理是全過程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理：

全過程是指公司在組織各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理。

全方位是指公司一切經(jīng)營活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理。

全員參與是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。預(yù)算范圍全面預(yù)算管理是全過程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理：預(yù)3、規(guī)劃預(yù)算編制起點(diǎn)預(yù)算編制的起點(diǎn)大致有四種模式：以業(yè)務(wù)量為起點(diǎn)。圍繞既定的業(yè)務(wù)量配置企業(yè)資源，是運(yùn)用最普遍的方式。（適用于成長型企業(yè)）以利潤或出資者權(quán)益為起點(diǎn)。以創(chuàng)造投資者回報(bào)為目標(biāo)。（適用于成熟型企業(yè)）以成本目標(biāo)為起點(diǎn)。以強(qiáng)化成本控制為直接目標(biāo)。（適用于成熟型企業(yè)）以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)。以實(shí)現(xiàn)未來現(xiàn)金流量平衡為直接目的。（適用于初創(chuàng)型企業(yè)）3、規(guī)劃預(yù)算編制起點(diǎn)預(yù)算編制的起點(diǎn)大致有四種模式：目標(biāo)起點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)確定業(yè)務(wù)量（銷售）1.企業(yè)根據(jù)市場銷售預(yù)測，參考企業(yè)預(yù)算期間的預(yù)算利潤，采用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ侠淼拇_定預(yù)算期間企業(yè)的銷售指標(biāo)；2.各部門在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，編制采購、生產(chǎn)、庫存和成本費(fèi)用預(yù)算;3.財(cái)務(wù)部門根據(jù)這些預(yù)算，結(jié)合所掌握的各種信息，在銷售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制利潤預(yù)算，確定企業(yè)預(yù)定期內(nèi)可望獲取的利潤。利潤1.母公司確定各子公司的利潤預(yù)算數(shù)并下達(dá)給子公司。母公司確定各子公司利潤預(yù)算數(shù)通常有兩種方法：權(quán)益利潤率法、基期完成調(diào)整法；2.子公司與母公司就母公司初擬的利潤目標(biāo)進(jìn)行協(xié)商；3.子公司根據(jù)母公司正式下達(dá)各子公司的年度利潤指標(biāo)編制預(yù)算,子公司以其與母公司協(xié)商后確定的目標(biāo)利潤為起點(diǎn)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算及其他重要的業(yè)務(wù)預(yù)算，將目標(biāo)利潤層層分解，層層落實(shí)，并將預(yù)算情況上報(bào)母公司；4.母公司匯總各子公司的預(yù)算，編制全公司預(yù)算。目標(biāo)起點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)確定業(yè)務(wù)量1.企業(yè)根據(jù)市場銷售預(yù)測，參考企業(yè)目標(biāo)起點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)確定成本設(shè)定目標(biāo)成本：收入－目標(biāo)利潤＝目標(biāo)成本分解目標(biāo)成本：按部門、人員、項(xiàng)目、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、工序等分解現(xiàn)金流量1.資金管理部門根據(jù)各組織單位的責(zé)任范圍，下達(dá)現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)包括的內(nèi)容和格式。預(yù)算的內(nèi)容至少應(yīng)包括有關(guān)現(xiàn)金收入和支出額的金額和時(shí)間，預(yù)算的詳細(xì)程度視管理的需要而定。2．各責(zé)任部門根據(jù)資金管理部門的要求和自身的實(shí)際情況編制相應(yīng)的現(xiàn)金流量預(yù)算并向上報(bào)出，逐級匯總。3．資金管理部門將各組織單位編制的現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行匯總，按照“量人為出”的原則進(jìn)行統(tǒng)籌安排，并將預(yù)算的調(diào)整數(shù)與各下級預(yù)算編制單位進(jìn)行協(xié)商。目標(biāo)起點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)確定成本設(shè)定目標(biāo)成本：收入－目標(biāo)利潤＝目標(biāo)成4、設(shè)計(jì)預(yù)算編制流程根據(jù)企業(yè)的管理環(huán)境，設(shè)計(jì)預(yù)算編制流程：自上而下。預(yù)算目標(biāo)基本來自于上層管理者，下層只是執(zhí)行分解到本單位的預(yù)算，很少有獨(dú)立的決策權(quán)。自下而上。預(yù)算來自下屬預(yù)算主體的預(yù)測，總部只設(shè)定目標(biāo)和監(jiān)督目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果，而不過多地介入過程的控制。綜合4、設(shè)計(jì)預(yù)算編制流程根據(jù)企業(yè)的管理環(huán)境，設(shè)計(jì)預(yù)算編制流程：5、建立預(yù)算管理的組織體制按照有效適用原則，建立預(yù)算管理的組織體制設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算部建立預(yù)算委員會(huì)（最常用）組建專項(xiàng)預(yù)算小組組織結(jié)構(gòu)是一個(gè)非常重要的問題5、建立預(yù)算管理的組織體制按照有效適用原則，建立預(yù)算管理的組預(yù)算管理組織體系預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)董事會(huì)決定的經(jīng)營方針，制定預(yù)算規(guī)劃確定預(yù)算管理重點(diǎn)及責(zé)任單位批準(zhǔn)下達(dá)各部門預(yù)算定額審定公司年度預(yù)算，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施審查重大預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目和預(yù)算追加項(xiàng)目評價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況，提出考核獎(jiǎng)懲意見預(yù)算管理組織體系預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理組織體系預(yù)算專職部門預(yù)算草案由各部門分別提供，在提交企業(yè)最高管理當(dāng)局批準(zhǔn)前，需要進(jìn)行必要的審查、協(xié)調(diào)和匯總。在預(yù)算執(zhí)行過程中，需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能提高經(jīng)濟(jì)效益的方法，及時(shí)糾正責(zé)任單位為完成預(yù)算目標(biāo)而采取短期行為的現(xiàn)象預(yù)算管理組織體系預(yù)算專職部門預(yù)算管理組織體系預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)：責(zé)任主體成本中心收入中心利潤中心投資中心預(yù)算管理組織體系預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)：責(zé)任主體預(yù)算組織預(yù)算預(yù)算管理委員會(huì)主要職責(zé)董事長或總經(jīng)理任主任，由財(cái)務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理、主要職能部門負(fù)責(zé)人等人員組成。

審議通過有關(guān)預(yù)算管理制度；組織有關(guān)部門或聘請有關(guān)專家進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測；

審議通過預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制方法和程序；審查整體預(yù)算方案及各部門編制的預(yù)算草案；協(xié)調(diào)和解決預(yù)算編制過程中的矛盾；將經(jīng)過審查的預(yù)算提交董事會(huì)審批，董事會(huì)通過后下達(dá)正式預(yù)算；檢查、監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出改善措施；

提出修訂和調(diào)整預(yù)算的建議，對于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾進(jìn)行調(diào)解和仲裁；審定公司年度決算，并提出考核獎(jiǎng)懲意見。預(yù)算管理委員會(huì)主要職責(zé)董事長或總經(jīng)理任主任，由財(cái)務(wù)總監(jiān)、副總預(yù)算管理部主要職責(zé)獨(dú)立設(shè)置或在財(cái)務(wù)部內(nèi)設(shè)置（1）傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)分廠、部門預(yù)算案的編制；（2）根據(jù)預(yù)算編制方針，對分廠、部門編制預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制集團(tuán)公司的預(yù)算案，一并報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)審查；（3）在預(yù)算執(zhí)行過程中，監(jiān)督、控制分廠、部門的預(yù)算執(zhí)行情況；（4）每期預(yù)算執(zhí)行完畢，及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，交全面預(yù)算管理委員會(huì)審議；（5）遇有特殊情況時(shí)，向全面預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算修正建議；（6）協(xié)助全面預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題。預(yù)算管理部主要職責(zé)獨(dú)立設(shè)置或在財(cái)務(wù)部內(nèi)設(shè)置（1）傳達(dá)預(yù)算的編責(zé)任中心主要職責(zé)投資中心利潤中心成本費(fèi)用中心各責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人對本中心預(yù)算承擔(dān)第一責(zé)任。（1）提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料；（2）編制本責(zé)任中心預(yù)算草案；（3）監(jiān)督本單位／部門預(yù)算的執(zhí)行情況并及時(shí)反饋；（4）根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境變化提出預(yù)算調(diào)整申請；（5）協(xié)調(diào)本單位／部門內(nèi)部資源及單位／部門之間的預(yù)算關(guān)系；（6）定期分析和考核本單位／部門預(yù)算執(zhí)行情況。責(zé)任中心主要職責(zé)投資中心各責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人對本中心預(yù)算承擔(dān)6、選擇預(yù)算編制方法根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，選擇相應(yīng)的預(yù)算編制方法固定預(yù)算、彈性預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算增量預(yù)算、零基預(yù)算概率預(yù)算……6、選擇預(yù)算編制方法根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，選擇相應(yīng)的預(yù)算編制方7、構(gòu)筑預(yù)算保障制度圍繞提高預(yù)算的控制力和約束力，構(gòu)筑預(yù)算保障制度編制預(yù)算手冊跟蹤實(shí)施預(yù)算控制期終決算與預(yù)算相銜接，實(shí)施績效考核……7、構(gòu)筑預(yù)算保障制度圍繞提高預(yù)算的控制力和約束力，構(gòu)筑預(yù)算保五、全面預(yù)算的編制期

編制經(jīng)營預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的期間，通常以1年為期；至于資本支出的預(yù)算期則應(yīng)根據(jù)長期投資決策的要求，具體制定。五、全面預(yù)算的編制期編制經(jīng)營預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的期間，通常六、全面預(yù)算的編制程序◎由預(yù)算委員會(huì)擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到各有關(guān)部門；◎組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標(biāo)要求編制本部門預(yù)算草案；◎由預(yù)算委員會(huì)平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預(yù)算草案，并進(jìn)行預(yù)算的匯總與分析；◎?qū)徸h預(yù)算并上報(bào)董事會(huì)最后通過企業(yè)的綜合預(yù)算和部門預(yù)算；◎?qū)⑴鷾?zhǔn)后的預(yù)算，下達(dá)給各級各部門執(zhí)行。

六、全面預(yù)算的編制程序◎由預(yù)算委員會(huì)擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下全面預(yù)算的編制與方法課件程序工作要點(diǎn)下達(dá)目標(biāo)財(cái)務(wù)部門預(yù)測分析，向董事會(huì)提出預(yù)算目標(biāo)；董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)及編制政策；下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和編制政策。編制上報(bào)各職能部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標(biāo)和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門預(yù)算目標(biāo)及確定依據(jù)，并編制部門預(yù)算；上報(bào)預(yù)算方案。審查平衡財(cái)務(wù)部門分析、審查、匯總、平衡各部門預(yù)算，提出調(diào)整建議；召開預(yù)算會(huì)議討論、修改預(yù)算方案，然后匯總上報(bào)。審議批準(zhǔn)上報(bào)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。下達(dá)執(zhí)行公司財(cái)務(wù)部門分解預(yù)算指標(biāo)，逐級下達(dá)預(yù)算。程序工作要點(diǎn)下達(dá)目標(biāo)財(cái)務(wù)部門預(yù)測分析，向董事會(huì)提出預(yù)算目標(biāo)；預(yù)算分解方法內(nèi)容倒擠法首先把不確定性因素較小的責(zé)任單位和個(gè)人的具體預(yù)算目標(biāo)確定下來，然后在企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中逐一扣除，逐步倒擠出企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任單位和個(gè)人的具體預(yù)算目標(biāo)。固定比例充分考慮企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任單位和個(gè)人以往在實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中的貢獻(xiàn)能力大小，合理確定一套固定的分配比例，據(jù)以將已經(jīng)確定的企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)按比例分解,落實(shí)。

基數(shù)法基數(shù)法是以各級責(zé)任單位和個(gè)人上年完成預(yù)算目標(biāo)或前幾年完成預(yù)算目標(biāo)的平均數(shù)為基礎(chǔ)，預(yù)測預(yù)算期發(fā)展速度，在此基礎(chǔ)上分解，確定預(yù)算目標(biāo)的方法。這種方法簡便易行，應(yīng)用面廣。

預(yù)算方法內(nèi)容倒擠法首先把不確定性因素較小的責(zé)任單位和個(gè)人的具方法內(nèi)容因素分析法

將有可能影響各級責(zé)任單位和個(gè)人預(yù)算期間預(yù)算目標(biāo)完成情況的各有關(guān)因素綜合起來，采用一定的分析方法進(jìn)行分析，最終合理分解，落實(shí)企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)，確定各級責(zé)任單位和個(gè)人的具體預(yù)算目標(biāo)。這種方法需要分析影響企業(yè)的各種因素，看似準(zhǔn)確，其實(shí)可靠性不強(qiáng)。原因在于一方面它的分析計(jì)算工作量大，程序煩瑣，效率較低；另一方面由于面面俱到，往往顧此失彼或者抓不住主要矛盾，從而影響目標(biāo)分解的準(zhǔn)確性和合理性。自主申報(bào)

自主申報(bào)的方式是指由企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)召集各級責(zé)任單位和個(gè)人（或代表）,在說明預(yù)算期間企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)和相關(guān)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動(dòng)員各級責(zé)任單位和個(gè)人跟據(jù)自身實(shí)際能力大小與實(shí)際狀況自主申報(bào)其各自在企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中愿意承擔(dān)的份額，經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)的修正，據(jù)以進(jìn)行分解的方法。

方法內(nèi)容因素分析法將有可能影響各級責(zé)任單位和個(gè)人預(yù)算期間第二節(jié)全面預(yù)算的編制

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定經(jīng)營預(yù)算的編制專門決策預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制第二節(jié)全面預(yù)算的編制企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定一、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定★銷售量目標(biāo)的確定

★利潤目標(biāo)的確定

★價(jià)格目標(biāo)的確定

一、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定★銷售量目標(biāo)的確定二、經(jīng)營預(yù)算的編制☆銷售預(yù)算的編制☆生產(chǎn)預(yù)算的編制☆直接材料預(yù)算☆應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制☆直接人工預(yù)算的編制☆制造費(fèi)用預(yù)算的編制☆產(chǎn)品成本預(yù)算的編制☆期末存貨預(yù)算的編制☆銷售費(fèi)用預(yù)算的編制☆管理費(fèi)用預(yù)算的編制

二、經(jīng)營預(yù)算的編制☆銷售預(yù)算的編制1、銷售預(yù)算的編制

銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。編制程序：□按照各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)單價(jià)和預(yù)計(jì)銷售量計(jì)算各該產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售收入□預(yù)計(jì)預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售收入總額□預(yù)計(jì)在預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額□預(yù)計(jì)預(yù)算期含稅銷售收入

1、銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)銷售預(yù)算項(xiàng)目說明編制依據(jù)銷售預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算編制的起點(diǎn)。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)。銷售預(yù)測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場預(yù)測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分別加以編制，然后再加以匯總。銷售單價(jià)采用一定的方法確定。預(yù)算表按品種編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制）按地區(qū)、客戶編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制）應(yīng)收帳款預(yù)算（按季度或月份編制）預(yù)測方法銷售量：市場預(yù)測法、量本利法銷售單價(jià)：競爭定價(jià)法、量本利法銷售預(yù)算項(xiàng)目說明編制依據(jù)銷售預(yù)算銷售預(yù)算及與銷售預(yù)算有關(guān)的現(xiàn)金收入的計(jì)算:預(yù)計(jì)銷售額＝預(yù)計(jì)銷售量×銷售單價(jià)本季現(xiàn)金收入＝收回的應(yīng)收帳款＋現(xiàn)銷收入應(yīng)收帳款預(yù)算=期初余額+本期賒銷額－本期收款額銷售預(yù)算及與銷售預(yù)算有關(guān)的現(xiàn)金收入的計(jì)算:銷售收入預(yù)算表編制銷售收入預(yù)算表編制銷售收款預(yù)算表編制銷售收款預(yù)算表編制

季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷量（件）200030004000300012000銷售單價(jià)（元）8080808080銷售收入（元）160000240000320000320000960000

銷售預(yù)算2004年度

季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷量（件）20003000400030余額及本期發(fā)生額每季度實(shí)收數(shù)一二三四期初余額5000050000一季度銷售收入1600009600064000二季度銷售收入24000014400096000三季度銷售收入320000192000128000四季度銷售收入240000144000期末余額96000合計(jì)914000146000208000288000272000

應(yīng)收帳款預(yù)算2004年度單位：元

假定當(dāng)季收入60%收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn)余額及本期發(fā)生額每季度實(shí)收數(shù)一二三四期初余額500005002、生產(chǎn)預(yù)算的編制

該預(yù)算是所有經(jīng)營預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算，可以為進(jìn)一步有關(guān)成本和費(fèi)用預(yù)算提供實(shí)物量數(shù)據(jù)。

生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期按品種分別編制。

2、生產(chǎn)預(yù)算的編制該預(yù)算是所有經(jīng)營預(yù)算中惟一只使用實(shí)項(xiàng)目說明編制依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的編制要以銷售量和預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ)。一是要預(yù)計(jì)銷售量；二是要預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨；二是要預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨。預(yù)算表

按品種編制的生產(chǎn)預(yù)算表（分季度）按品種分步驟的生產(chǎn)進(jìn)度日程表（分月、日）計(jì)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝（預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨）－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨關(guān)注問題銷售、庫存、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)生產(chǎn)規(guī)劃：能力、排產(chǎn)、質(zhì)量等生產(chǎn)預(yù)算項(xiàng)目說明編制依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的編制要

季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量加：期末存貨200030030004004000300300022012000220合計(jì)減：期初存貨230020034003004300400322030012220200預(yù)計(jì)生產(chǎn)量2100310039000292012020生產(chǎn)預(yù)算2004年度

單位：件

假定：各季期末存貨為下季度銷售量的10%季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量20003000400030003、直接材料預(yù)算的編制

本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。

編制程序：

▲預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的全部采購量

▲預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的采購成本，確定預(yù)算期企業(yè)直接材料采購總成本

▲計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購總成本相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

▲計(jì)算預(yù)算期預(yù)計(jì)采購金額

3、直接材料預(yù)算的編制本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額項(xiàng)目說明編制依據(jù)直接材料預(yù)算包括直接材料成本、材料采購和應(yīng)付帳款預(yù)算。主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、材料單耗量定額、存貨預(yù)算、采購成本預(yù)算等指標(biāo)確定。預(yù)算表

按品種編制的直接材料預(yù)算表（分季度或月份）按品種編制的采購和庫存預(yù)算表（分季度或月份）應(yīng)付帳款預(yù)算表（分季度或月份）關(guān)注問題

材料消耗定額的制定材料采購成本合理確定采購、庫存、生產(chǎn)的銜接采購資金的安排直接材料預(yù)算項(xiàng)目說明編制依據(jù)直接材料預(yù)算包括直接材料預(yù)算及有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算

材料耗用量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單件消耗量采購量預(yù)計(jì)采購量＝預(yù)計(jì)材料耗用量＋預(yù)計(jì)期末存料量－預(yù)計(jì)期初存料量預(yù)計(jì)采購金額＝預(yù)計(jì)采購量×材料單價(jià)本季現(xiàn)金支出＝支付的應(yīng)付帳款＋現(xiàn)付的材料款直接材料預(yù)算及有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算

季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量210031003900292012020單耗（公斤）22222材料耗用量420062007800584024040加：期末庫存124015601168920920減：期初庫存840124015601168840預(yù)計(jì)材料采購量460065207408559224120單位采購成本55555預(yù)計(jì)采購金額23000326003704027960120600直接材料預(yù)算2003年度金額單位：元

假定：期末庫存為下季用量的20%，年初庫存為840公斤，年末庫存為920公斤季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量2100310039002920余額及本期發(fā)生額每季度實(shí)付數(shù)一二三四期初余額1200012000一季度材料采購23000920013840二季度材料采購326001304019560三季度材料采購370401481622224四季度材料采購2796011184期末余額16776合計(jì)11582421200268803437633408應(yīng)付帳款預(yù)算2004年度單位：元

假定當(dāng)季支付采購金額40%，下季支付60%余額及本期發(fā)生額每季度實(shí)付數(shù)一二三四期初余額120001204、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制

應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加金額而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。

本預(yù)算中不包括預(yù)交所得稅和直接計(jì)入管理費(fèi)用的印花稅。由于稅金需要及時(shí)清繳，為簡化預(yù)算方法，可假定預(yù)算期發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)交稅金及附加均于當(dāng)期以現(xiàn)金形式支付。

4、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為4、直接人工預(yù)算的編制

編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量等資料。

編制程序：

■預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù)

■預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資

■預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用

■計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)直接人工成本

■預(yù)計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本合計(jì)

4、直接人工預(yù)算的編制編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已直接工資項(xiàng)目說明編制依據(jù)主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、工時(shí)定額和工資水平等指標(biāo)確定預(yù)算表

按品種編制的直接人工預(yù)算表（分季度或月份）人工成本明細(xì)預(yù)算表計(jì)算預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)＝預(yù)計(jì)產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)預(yù)期直接人工費(fèi)＝預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)×預(yù)計(jì)小時(shí)工資關(guān)注問題

工時(shí)定額薪酬制度項(xiàng)目說明編制依據(jù)主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算

季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）210031003900292012020單位產(chǎn)品直接人工（小時(shí)）55555預(yù)計(jì)工時(shí)1050015500195001460060100小時(shí)工資率55555直接人工成本52500775009750073000300500直接人工預(yù)算2004年度金額單位：元

季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）21003100390026、制造費(fèi)用預(yù)算的編制

編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，可按變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容分別編制。

變動(dòng)性制造費(fèi)用根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量進(jìn)行預(yù)計(jì)。

固定性制造費(fèi)用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。

制造費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)包括一個(gè)預(yù)算現(xiàn)金支出部分。由于固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是非付現(xiàn)成本項(xiàng)目，在計(jì)算時(shí)應(yīng)予剔除。

6、制造費(fèi)用預(yù)算的編制編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，可按變動(dòng)性項(xiàng)目說明編制依據(jù)變動(dòng)制造費(fèi)用依據(jù)分配率確定；固定制造費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。預(yù)算表

制造費(fèi)用預(yù)算表（分季度或月份）制造費(fèi)用明細(xì)預(yù)算表計(jì)算預(yù)計(jì)制造費(fèi)用＝預(yù)計(jì)直接人工小時(shí)×變動(dòng)性費(fèi)用分配率＋固定性制造費(fèi)用預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用＝預(yù)計(jì)制造費(fèi)用－折舊等關(guān)注問題

變動(dòng)費(fèi)用分配率的合理性各種固定費(fèi)用具體計(jì)算方法（區(qū)別對待）制造費(fèi)用項(xiàng)目說明編制依據(jù)變動(dòng)制造費(fèi)用依據(jù)

季度一二三四全年變動(dòng)部分預(yù)計(jì)工時(shí)1050015500195001460060100費(fèi)用分配率22222金額21000310003900029200120200固定部分40000400004000040000160000合計(jì)61000710007900069200280200減：折舊750075007500750030000以現(xiàn)金支付費(fèi)用53500635007150061700250200制造費(fèi)用預(yù)算2004年度金額單位：元季度一二三四全年變動(dòng)部分預(yù)計(jì)工時(shí)10500155001957、產(chǎn)品成本預(yù)算的編制

本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。編制程序

估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的單位生產(chǎn)成本

估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本

估算每種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本

估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售成本7、產(chǎn)品成本預(yù)算的編制本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算＝直接材料預(yù)算＋直接人工預(yù)算＋制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算8、期末存貨預(yù)算的編制

本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，它也受到存貨計(jì)價(jià)方法的影響。其程序?yàn)椋?/p>

●按存貨的具體項(xiàng)目分別編制預(yù)算

●匯總各項(xiàng)存貨的期末余額

8、期末存貨預(yù)算的編制本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，成本項(xiàng)目單耗數(shù)量金額（單價(jià)）單位成本直接材料2公斤510直接人工5小時(shí)525變動(dòng)制造費(fèi)用5小時(shí)210本年投入單位產(chǎn)品變動(dòng)制造成本45產(chǎn)品成本預(yù)算單位產(chǎn)品成本和期末存貨預(yù)算2004年度金額單位：元加權(quán)平均單位變動(dòng)制造費(fèi)用＝45（元）預(yù)計(jì)年末產(chǎn)成品庫存成本＝220×45＝9900（元）產(chǎn)品成本成本項(xiàng)目單耗數(shù)量金額（單價(jià)）單位成本直接材料2公斤510直接9、銷售費(fèi)用預(yù)算的編制

銷售費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動(dòng)性和固定性兩部分費(fèi)用。但對隨銷售量成正比例變動(dòng)的那部分變動(dòng)性銷售費(fèi)用，只需要反映各個(gè)項(xiàng)目的單位產(chǎn)品費(fèi)用分配額即可。對于固定性銷售費(fèi)用，只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。銷售費(fèi)用預(yù)算也要編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算。

9、銷售費(fèi)用預(yù)算的編制銷售費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)10、管理費(fèi)用預(yù)算的編制

本預(yù)算的編制可采取以下兩種方法：

▲按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。這是因?yàn)楣芾碣M(fèi)用大多為固定成本；

▲類似于制造費(fèi)用預(yù)算或銷售費(fèi)用預(yù)算的編制方法，即將管理費(fèi)用劃分為變動(dòng)性和固定性兩部分費(fèi)用。為簡化預(yù)算編制，本章采用第一種方法。

10、管理費(fèi)用預(yù)算的編制本預(yù)算的編制可采取以下兩種方法：銷售及管理費(fèi)用預(yù)算及有關(guān)現(xiàn)金支出預(yù)算變動(dòng)銷售費(fèi)用＝預(yù)計(jì)銷量×單位產(chǎn)品銷售費(fèi)用本季銷售及管理費(fèi)用＝固定銷售及管理費(fèi)用總額／４銷售及管理費(fèi)用預(yù)算及有關(guān)現(xiàn)金支出預(yù)算三、專門決策預(yù)算的編制

本類預(yù)算通常是根據(jù)短期經(jīng)營決策確定的最優(yōu)方案基礎(chǔ)上編制的，因而需要直接納入經(jīng)營預(yù)算體系，同時(shí)也將影響現(xiàn)金預(yù)算等財(cái)務(wù)預(yù)算。

三、專門決策預(yù)算的編制本類預(yù)算通常是根據(jù)短期經(jīng)營決策

季度一二三四全年添置固定資產(chǎn)4000040000預(yù)付所得稅1000010000100001000040000分配利潤400040004000400016000合計(jì)5400014000140001400096000其他現(xiàn)金收支預(yù)算2004年度

單位：元季度一二三四全年添置固定資產(chǎn)4000040000預(yù)付所得稅四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制※現(xiàn)金預(yù)算的編制※財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制※預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)利潤分配表的編制※預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制※現(xiàn)金預(yù)算的編制1、現(xiàn)金預(yù)算的編制

本預(yù)算的編制必須以經(jīng)營預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)，其程序是：

■確定期初現(xiàn)金余額

■估算本期現(xiàn)金收入

■確定預(yù)算期可運(yùn)用現(xiàn)金

■估算本期現(xiàn)金支出

■計(jì)算現(xiàn)金余缺

■現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用

■確定期末現(xiàn)金余額

1、現(xiàn)金預(yù)算的編制本預(yù)算的編制必須以經(jīng)營預(yù)算和專門決融資預(yù)算項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度合計(jì)發(fā)行股票24002400吸收資本500500發(fā)行債券800800銀行借款200200還本付息3201504401201030項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度合計(jì)發(fā)行股票24002400吸收現(xiàn)金預(yù)算：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、資金融通期末現(xiàn)金余額＝現(xiàn)金余缺＋資金融通期末現(xiàn)金余額應(yīng)大于等于最低現(xiàn)金余額，小于等于最高現(xiàn)金余額?，F(xiàn)金預(yù)算：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、資金融通

季度一二三四全年期初余額本期收入2400014600020000208000200002880002274927200024000914000小計(jì)170000228000308000294749938000本期支出：材料采購21200268403437633408115824直接人工52500775009750073000300500制造費(fèi)用53500635007150061700250200銷售管理費(fèi)用31000360004100036000144000預(yù)計(jì)所得稅額1000010000100001000040000預(yù)計(jì)購置設(shè)備4000040000預(yù)計(jì)支付利潤400040004000400016000小計(jì)212200217840258376218108906504收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（不足）-4220010160496247664131476銀行借款62200984072040償還借款250004704072040支付利息（年利率10%）187544586333期末余額2000020000227492514325143現(xiàn)金預(yù)算2004年度單位：元季度一二三四全年期初余額240002000020000222、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制

財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措使用資金而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用水平的一種預(yù)算。就其本質(zhì)而言該預(yù)算屬于經(jīng)營預(yù)算，但由于該預(yù)算必須根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)來編制，因此本章將其納入財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇。

2、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)因3、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)利潤分配表的編制

該預(yù)算需要在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。為了進(jìn)一步編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，還需要在預(yù)計(jì)利潤表的基礎(chǔ)上編制預(yù)計(jì)利潤分配表。

3、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)利潤分配表的編制該預(yù)算需要在銷售

季度一二三四全年銷售收入160000240000320000240000960000變動(dòng)成本期初庫存90001350018000135009000本期投入94500139500175500121400540900期末庫存13500180001350099009900制造成本90000135000180000135000540000銷售及管理費(fèi)用1000015000200001500060000邊際貢獻(xiàn)600009000012000090000360000固定成本制造費(fèi)用40000400004000040000160000銷售及管理費(fèi)用2100021000590002900084000營業(yè)利潤-1000290005900029000116000減：利息費(fèi)用187544586333稅前利潤-1000290005712524542109667減：所得稅1000010000100001000040000稅后利潤-1100019000471251454269667

預(yù)計(jì)損益表（變動(dòng)成本法）合計(jì)69667－支付利潤16000＝53667（元）季度一二三四全年銷售收入160000240000320004、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)經(jīng)營預(yù)算和專門決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。

4、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)現(xiàn)金2400025143短期借款1200016776應(yīng)收帳款5000096000流動(dòng)負(fù)債小計(jì)1200016776待攤費(fèi)用42004600實(shí)收資本8000080000存貨90009900盈余公積115200168867流動(dòng)資產(chǎn)小計(jì)87200135643所有者權(quán)益合計(jì)195200248867固定資產(chǎn)原值200000240000減：累計(jì)折舊80000110000固定資產(chǎn)凈值120000130000合計(jì)207200265643合計(jì)207200265643

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債

2004年12月31日資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)現(xiàn)金240002全面預(yù)算的編制與方法課件練習(xí)：某公司2005年有關(guān)銷售及現(xiàn)金收支情況見下表項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度合計(jì)產(chǎn)品銷售量300040005500600018500銷售單價(jià)100100100100100其初現(xiàn)金余額2100

經(jīng)營現(xiàn)金流出2618002918003540005933001507200練習(xí)：某公司2005年有關(guān)銷售及現(xiàn)金收支情況見下表項(xiàng)目一季度

其他資料：

1.

銷售環(huán)節(jié)稅率為5.5％。

2.

該公司期初應(yīng)收賬款為80000元，其中第四季度銷售形成的應(yīng)收賬款為50000元。

3.

該公司歷史資料顯示：當(dāng)季銷售當(dāng)季收回現(xiàn)金60％,下季收回現(xiàn)金30％,第三季度收回現(xiàn)金10％。

4.該公司最佳現(xiàn)金余額為6000元。

5.銀行借款按期初借款、期末還款處理，借款利率為10％。

6.資金籌措和運(yùn)用按500元的倍數(shù)進(jìn)行。

7.該公司期初有證券投資5000元，資金余缺的調(diào)整以減少負(fù)債為基本目的。

8.

經(jīng)營現(xiàn)金流出量中不包括銷售環(huán)節(jié)稅金現(xiàn)金流出量。

要求：根據(jù)上述資料編制銷售預(yù)算表及現(xiàn)金預(yù)算表。

其他資料：根據(jù)上述資料編制銷售預(yù)算表

項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度合計(jì)產(chǎn)品銷售量300040005500600018500銷售單價(jià)100100100100100銷售收入合計(jì)3000004000005500006000001850000銷售環(huán)節(jié)稅現(xiàn)金流量16500220003025033000101750現(xiàn)銷收入1800002400003300003600001110000收回前期應(yīng)收貨款300003750090000125003000012000040000165000525000現(xiàn)金收入合計(jì)2475003425004800005650001635000根據(jù)上述資料編制銷售預(yù)算表項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度合計(jì)根據(jù)上述資料編制現(xiàn)金預(yù)算表：

項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度期初現(xiàn)金余額21000620060506300經(jīng)營現(xiàn)金流入247500342500480000565000經(jīng)營現(xiàn)金流出261800298100354000593300銷售環(huán)節(jié)稅金現(xiàn)金流量16500220003025033000現(xiàn)金余缺（9800）28600101800（55000）資金籌措與運(yùn)用

取得借款11000

歸還借款

（11000）

借款利息

（550）

出售證券5000

61000購買證券

（11000）（95500）

期末現(xiàn)金余額6200605063006000根據(jù)上述資料編制現(xiàn)金預(yù)算表：項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度期第三節(jié)預(yù)算編制的具體方法

固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法預(yù)算方法與各種預(yù)算之間的關(guān)系第三節(jié)預(yù)算編制的具體方法固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法

編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法兩大類。

一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)1、固定預(yù)算方法固定預(yù)算方法簡稱固定預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為惟一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的一種方法。固定預(yù)算具有局限性固定預(yù)算方法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織編制預(yù)算時(shí)采用。

1、固定預(yù)算方法固定預(yù)算方法簡稱固定預(yù)算，是指在編制預(yù)算2、彈性預(yù)算方法

彈性預(yù)算方法簡稱彈性預(yù)算，是指為克服固定預(yù)算方法的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。2、彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算方法簡稱彈性預(yù)算，是指為克服彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算具有顯著的優(yōu)點(diǎn)

◆預(yù)算范圍寬

◆可比性強(qiáng)從實(shí)用角度看，主要有：

■彈性成本費(fèi)用預(yù)算

■彈性利潤預(yù)算等

彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算具有顯著的優(yōu)點(diǎn)彈性成本費(fèi)用預(yù)算的編制

編制時(shí)應(yīng)首先確定彈性成本預(yù)算的基本公式，然后選擇適宜的業(yè)務(wù)量。具體編制時(shí)有公式法和列表法兩種。（1）公式法預(yù)算總成本=預(yù)算期收入×變動(dòng)成本水平+固定成本

彈性成本費(fèi)用預(yù)算的編制編制時(shí)應(yīng)首先確定彈性成本預(yù)算的（2）列表法項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用5500件6000件6500件7000件變動(dòng)費(fèi)用銷售傭金運(yùn)輸費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi)20.421.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小計(jì)522000300003250035000固定費(fèi)用廣告費(fèi)人員工資保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)稅90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小計(jì)42000420004200042000合計(jì)64000720007450077000（2）列表法項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用5500件6000件6500件彈性利潤預(yù)算的編制

彈性利潤預(yù)算是以彈性成本預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容包括銷售量、價(jià)格、單位變動(dòng)成本、貢獻(xiàn)邊際和固定成本。具體編制方法有因素法和比率法兩種。比率法確定預(yù)算期變動(dòng)成本率，以此控制邊際利潤。邊際利潤=銷售收入×（1－變動(dòng)成本率）彈性利潤預(yù)算的編制彈性利潤預(yù)算是以彈性成本預(yù)算為基二、增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法

編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，可分為增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法兩大類。

二、增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法1、增量預(yù)算方法

增量預(yù)算方法簡稱增量預(yù)算，是指以基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動(dòng)情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。增量預(yù)算存在基本假定和顯著的缺陷。

1、增量預(yù)算方法增量預(yù)算方法簡稱增量預(yù)算，是指以基期增量預(yù)算

在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)＝基期實(shí)際指標(biāo)×（1＋％）

例：某公司銷售部門2000年實(shí)際支出印刷費(fèi)50000元，考慮2001年業(yè)務(wù)量增加20％和節(jié)約10％的因素，則2001年印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為：

50000×（1＋20％）×90％＝54000元增量預(yù)算例：某公司銷售部門2000年實(shí)際2、零基預(yù)算方法

零基預(yù)算方法簡稱零基預(yù)算，是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。

2、零基預(yù)算方法零基預(yù)算方法簡稱零基預(yù)算，是指在編制零基預(yù)算方法零基預(yù)算方法編制程序●動(dòng)員與討論●劃分不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目●劃分不可延緩項(xiàng)目和可延緩項(xiàng)目零基預(yù)算方法零基預(yù)算方法編制程序零基預(yù)算法的運(yùn)用：A.確定預(yù)算目標(biāo)B.對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行必要性分析C.進(jìn)行成本效益分析（排序）D.分配資金，確定預(yù)算指標(biāo)例：某公司在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，初步預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為：辦公費(fèi)3000元，租金5000元，財(cái)產(chǎn)稅6000元，廣告費(fèi)9000元，旅差費(fèi)3000元，培訓(xùn)費(fèi)6000元，研發(fā)費(fèi)5500元。上述費(fèi)用中辦公費(fèi)、租金和財(cái)產(chǎn)稅是不可避免的支出，其余四項(xiàng)費(fèi)用可以有所增減。預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)可用于這些費(fèi)用支出的資金為25000元。零基預(yù)算法的運(yùn)用：項(xiàng)目初步預(yù)計(jì)可用資金分配比例分配資金差異廣告費(fèi)９００００．４３４７３０-4270旅差費(fèi)３００００。１９２０９０-910培訓(xùn)費(fèi)６００００。２４２６４０-3360研發(fā)費(fèi)５５０００。１４１５４０-3960合計(jì)２３５００１１０００１１１０００-12500成本－效益分析：廣告費(fèi)：１：９旅差費(fèi)１：４培訓(xùn)費(fèi)１：５研發(fā)費(fèi)１：３預(yù)算資金分配：可用資金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元分配比例：廣告費(fèi)＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３旅差費(fèi)＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９培訓(xùn)費(fèi)＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４研發(fā)費(fèi)＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４項(xiàng)目初步預(yù)計(jì)可用資金分配比例分配資金差異廣告費(fèi)９００００．４[例]假定某企業(yè)的銷售部門通過"折中"企業(yè)總目標(biāo)和本部門的責(zé)任目標(biāo)，研究得出計(jì)劃年度的預(yù)計(jì)開支水平如下：

（1）廣告費(fèi)：10000元

（2）銷售管理人員培訓(xùn)費(fèi)：5000元

（3）房屋租金：3000元

（4）銷售人員差旅費(fèi)：6000元

其中房屋租金、銷售人員差旅費(fèi)在計(jì)劃年度是必不可少的，需全額得到保證。又已知每發(fā)生1元廣告費(fèi)，會(huì)產(chǎn)生25元收益；每發(fā)生1元培訓(xùn)費(fèi)，會(huì)產(chǎn)生15元收益。

經(jīng)過審核委員會(huì)的審核，把上述費(fèi)用項(xiàng)目分成如下幾個(gè)等級：

第一等級：房屋租金、差旅費(fèi)?？傤~為9000元，必須全額保證。

第二等級：廣告費(fèi)。如果企業(yè)財(cái)力允許，應(yīng)按原討論結(jié)果安排預(yù)算，若企業(yè)財(cái)力有限，可適當(dāng)削減。[例]假定某企業(yè)的銷售部門通過"折中"企業(yè)總目標(biāo)和本部門的責(zé)第三等級：銷售管理人員培訓(xùn)費(fèi)。此項(xiàng)費(fèi)用屬于企業(yè)的人力資源投資，在企業(yè)財(cái)力不允許的情況下，可酌情減少。

假定該企業(yè)預(yù)計(jì)計(jì)劃年度銷售部門可動(dòng)用的資金為18000元，少于預(yù)算費(fèi)用，因而最后資金分配結(jié)果如下：

房屋租金、差旅費(fèi)全額得到保證。剩下來9000元（18000-90000）按成本收益率比例在廣告、銷售管理人員培訓(xùn)費(fèi)之間進(jìn)行分配。

廣告費(fèi)可分配的資金=9000×[25/(25+15)]=5625（元）

銷售管理人員可分配的資金為=9000×[15/(25+15)]=3375元，第三等級：銷售管理人員培訓(xùn)費(fèi)。此項(xiàng)費(fèi)用屬于企業(yè)的人力資源投資三、定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法

編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同，可分為定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算方法兩大類。

三、定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法編制預(yù)算的方法按其預(yù)算1、定期預(yù)算方法

定期預(yù)算方法簡稱定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。該方法具有優(yōu)點(diǎn)也有缺點(diǎn)。

1、定期預(yù)算方法定期預(yù)算方法簡稱定期預(yù)算，是指在2、滾動(dòng)預(yù)算方法

滾動(dòng)預(yù)算方法簡稱滾動(dòng)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。該預(yù)算既有優(yōu)點(diǎn)又有缺點(diǎn)。

2、滾動(dòng)預(yù)算方法滾動(dòng)預(yù)算方法簡稱滾動(dòng)預(yù)算，是指在編制滾動(dòng)預(yù)算方法

滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為：

※逐月滾動(dòng)

※逐季滾動(dòng)

※混合滾動(dòng)

滾動(dòng)預(yù)算方法滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間

3月2月1月第四季度總數(shù)第二季度總數(shù)第三季度總數(shù)第一季度2005年預(yù)算2006年6月5月4月第一季度總數(shù)第三季度總數(shù)第四季度總數(shù)第二季度2005年預(yù)算混合滾動(dòng)3月2月1月第四季度總數(shù)第二季度總數(shù)第三季度總數(shù)第一季度2概率預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。概率預(yù)算是對確定預(yù)算的改進(jìn)。四、概率預(yù)算與確定預(yù)算概率預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，四概率預(yù)算

期望值=∑某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平×該種狀態(tài)的概率

營業(yè)狀態(tài)

營業(yè)額

概率

營業(yè)額期望值

最好80000.1800較好60000.53000

一般40000.31200較差25000.1250合計(jì)15250概率期望值=∑某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平×該種狀態(tài)的概四、預(yù)算方法與各種預(yù)算之間的關(guān)系區(qū)別

歸屬的內(nèi)容不同

命名的規(guī)則不同

聯(lián)系

☆任何一種預(yù)算方法只有通過編制具體的預(yù)算才能發(fā)揮作用

☆即使是不同類型之間的預(yù)算方法之間也并非完全相互排斥的關(guān)系

四、預(yù)算方法與各種預(yù)算之間的關(guān)系區(qū)別第十章全面預(yù)算第一節(jié)全面預(yù)算概述第二節(jié)全面預(yù)算的編制第三節(jié)預(yù)算編制的具體方法第十章全面預(yù)算第一節(jié)全面預(yù)算概述第一節(jié)全面預(yù)算概述全面預(yù)算的意義全面預(yù)算的作用全面預(yù)算體系全面預(yù)算的編制期與編制程序第一節(jié)全面預(yù)算概述全面預(yù)算的意義一、全面預(yù)算的意義

全面預(yù)算是指在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營目標(biāo)和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動(dòng)，以便對企業(yè)特定計(jì)劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計(jì)量單位，通過一系列預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附表展示其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計(jì)劃的數(shù)量說明。

一、全面預(yù)算的意義全面預(yù)算是指在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，我們自然會(huì)問：預(yù)算是否就等同于計(jì)劃呢？預(yù)算和一般的計(jì)劃是有區(qū)別的。任何有意義的設(shè)想都可以稱之為計(jì)劃，而預(yù)算則專指使用貨幣量度的財(cái)務(wù)計(jì)劃。預(yù)算總是針對特定期間的，例如一年或幾年，也可能是某一事項(xiàng)的開始至結(jié)束，如某項(xiàng)工程的預(yù)算。我們自然會(huì)問：預(yù)算是否就等同于計(jì)劃呢？預(yù)算和一般的計(jì)劃是有區(qū)規(guī)劃未來

細(xì)化和量化戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通強(qiáng)化控制作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段考評業(yè)績考核責(zé)任中心業(yè)績整合資源優(yōu)化財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)資源配置二、全面預(yù)算的作用規(guī)劃未來內(nèi)部溝通強(qiáng)化控制考評業(yè)績整合資源二、全面預(yù)算的作用1、規(guī)劃未來編制預(yù)算，實(shí)質(zhì)上是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與發(fā)展規(guī)劃制定各項(xiàng)活動(dòng)的具體目標(biāo)。通過目標(biāo)的建立，引導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)按預(yù)定的軌道運(yùn)行。1、規(guī)劃未來編制預(yù)算，實(shí)質(zhì)上是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與發(fā)展規(guī)劃制2、整合資源通過編制預(yù)算，可以使企業(yè)圍繞既定目標(biāo)有效地整合資金、技術(shù)、物資、市場渠道等各種資源，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。2、整合資源通過編制預(yù)算，可以使企業(yè)圍繞既定目標(biāo)有效地整合資3、內(nèi)部溝通預(yù)算管理過程，是企業(yè)各層次、各部門信息互相傳達(dá)的過程。全面預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部各種管理信息的溝通提供了正式和有效的途徑，有助于上下互動(dòng)、左右協(xié)調(diào)，提高企業(yè)的運(yùn)作效率。3、內(nèi)部溝通預(yù)算管理過程，是企業(yè)各層次、各部門信息互相傳達(dá)的4、加強(qiáng)控制預(yù)算本身也是一種控制手段。4、加強(qiáng)控制預(yù)算本身也是一種控制手段。5、評價(jià)業(yè)績各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)提供了評價(jià)部門和員工實(shí)績的客觀標(biāo)準(zhǔn)。通過預(yù)算與實(shí)績的差異分析，有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)。與歷史比與預(yù)算比5、評價(jià)業(yè)績各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)提供了評價(jià)部門和員工實(shí)績的客觀標(biāo)準(zhǔn)。三、全面預(yù)算體系

全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)體，主要包括經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分。

三、全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)全面預(yù)算體系直接人工預(yù)算直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算專門決策預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)利潤銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)收益表現(xiàn)金預(yù)算成品成本和存貨成本預(yù)算經(jīng)營預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算全面預(yù)算體系直接人工預(yù)算直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算專門決策預(yù)算全面預(yù)算體系—經(jīng)營預(yù)算

經(jīng)營預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括：銷售預(yù)算；生產(chǎn)預(yù)算；直接材料耗用量及采購預(yù)算；應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算；直接人工預(yù)算；制造費(fèi)用預(yù)算；產(chǎn)品成本預(yù)算；期末存貨預(yù)算；銷售費(fèi)用預(yù)算；管理費(fèi)用預(yù)算。

全面預(yù)算體系—經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括全面預(yù)算體系---專門決策預(yù)算

專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算，又稱特種決策預(yù)算。

專門決策預(yù)算包括經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型。全面預(yù)算體系---專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常全面預(yù)算體系---財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。主要包括：現(xiàn)金預(yù)算；財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；預(yù)計(jì)利潤表；預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。這些預(yù)算以價(jià)值量指標(biāo)總括反映經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算的結(jié)果。

全面預(yù)算體系---財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支四、全面預(yù)算管理體系的構(gòu)造制定預(yù)算目標(biāo)確定預(yù)算范圍和內(nèi)容規(guī)劃預(yù)算編制的起點(diǎn)設(shè)計(jì)預(yù)算編制的流程建立預(yù)算管理的組織體制選擇預(yù)算編制方法構(gòu)筑預(yù)算保障制度四、全面預(yù)算管理體系的構(gòu)造制定預(yù)算目標(biāo)1、制定預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算體系的第一要素形式上，預(yù)算目標(biāo)表現(xiàn)為多個(gè)單項(xiàng)預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系。本質(zhì)上預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的體現(xiàn)。預(yù)算目標(biāo)包括：財(cái)務(wù)目標(biāo)、非財(cái)務(wù)目標(biāo)平衡記分卡（財(cái)務(wù)績效、顧客滿意度、內(nèi)部營運(yùn)效率、學(xué)習(xí)和成長）財(cái)務(wù)目標(biāo)：盈利目標(biāo)、資產(chǎn)負(fù)債目標(biāo)、現(xiàn)金流量目標(biāo)等1、制定預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算體系的第一要素2、確定預(yù)算范圍和內(nèi)容一個(gè)基本原則：企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)納入預(yù)算管理的范疇。預(yù)算內(nèi)容可劃分為：根據(jù)預(yù)算管理的功能：經(jīng)營預(yù)算、管理預(yù)算根據(jù)預(yù)算對象的差異：綜合預(yù)算（以公司總體為對象）、分部預(yù)算（以下屬部門為對象）……2、確定預(yù)算范圍和內(nèi)容一個(gè)基本原則：企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)納入

全面預(yù)算管理是全過程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理：

全過程是指公司在組織各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理。

全方位是指公司一切經(jīng)營活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理。

全員參與是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。預(yù)算范圍全面預(yù)算管理是全過程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理：預(yù)3、規(guī)劃預(yù)算編制起點(diǎn)預(yù)算編制的起點(diǎn)大致有四種模式：以業(yè)務(wù)量為起點(diǎn)。圍繞既定的業(yè)務(wù)量配置企業(yè)資源，是運(yùn)用最普遍的方式。（適用于成長型企業(yè)）以利潤或出資者權(quán)益為起點(diǎn)。以創(chuàng)造投資者回報(bào)為目標(biāo)。（適用于成熟型企業(yè)）以成本目標(biāo)為起點(diǎn)。以強(qiáng)化成本控制為直接目標(biāo)。（適用于成熟型企業(yè)）以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)。以實(shí)現(xiàn)未來現(xiàn)金流量平衡為直接目的。（適用于初創(chuàng)型企業(yè)）3、規(guī)劃預(yù)算編制起點(diǎn)預(yù)算編制的起點(diǎn)大致有四種模式：目標(biāo)起點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)確定業(yè)務(wù)量（銷售）1.企業(yè)根據(jù)市場銷售預(yù)測，參考企業(yè)預(yù)算期間的預(yù)算利潤，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，合理的確定預(yù)算期間企業(yè)的銷售指標(biāo)；2.各部門在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，編制采購、生產(chǎn)、庫存和成本費(fèi)用預(yù)算;3.財(cái)務(wù)部門根據(jù)這些預(yù)算，結(jié)合所掌握的各種信息，在銷售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制利潤預(yù)算，確定企業(yè)預(yù)定期內(nèi)可望獲取的利潤。利潤1.母公司確定各子公司的利潤預(yù)算數(shù)并下達(dá)給子公司。母公司確定各子公司利潤預(yù)算數(shù)通常有兩種方法：權(quán)益利潤率法、基期完成調(diào)整法；2.子公司與母公司就母公司初擬的利潤目標(biāo)進(jìn)行協(xié)商；3.子公司根據(jù)母公司正式下達(dá)各子公司的年度利潤指標(biāo)編制預(yù)算,子公司以其與母公司協(xié)商后確定的目標(biāo)利潤為起點(diǎn)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算及其他重要的業(yè)務(wù)預(yù)算，將目標(biāo)利潤層層分解，層層落實(shí)，并將預(yù)算情況上報(bào)母公司；4.母公司匯總各子公司的預(yù)算，編制全公司預(yù)算。目標(biāo)起點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)確定業(yè)務(wù)量1.企業(yè)根據(jù)市場銷售預(yù)測，參考企業(yè)目標(biāo)起點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)確定成本設(shè)定目標(biāo)成本：收入－目標(biāo)利潤＝目標(biāo)成本分解目標(biāo)成本：按部門、人員、項(xiàng)目、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、工序等分解現(xiàn)金流量1.資金管理部門根據(jù)各組織單位的責(zé)任范圍，下達(dá)現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)包括的內(nèi)容和格式。預(yù)算的內(nèi)容至少應(yīng)包括有關(guān)現(xiàn)金收入和支出額的金額和時(shí)間，預(yù)算的詳細(xì)程度視管理的需要而定。2．各責(zé)任部門根據(jù)資金管理部門的要求和自身的實(shí)際情況編制相應(yīng)的現(xiàn)金流量預(yù)算并向上報(bào)出，逐級匯總。3．資金管理部門將各組織單位編制的現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行匯總，按照“量人為出”的原則進(jìn)行統(tǒng)籌安排，并將預(yù)算的調(diào)整數(shù)與各下級預(yù)算編制單位進(jìn)行協(xié)商。目標(biāo)起點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)確定成本設(shè)定目標(biāo)成本：收入－目標(biāo)利潤＝目標(biāo)成4、設(shè)計(jì)預(yù)算編制流程根據(jù)企業(yè)的管理環(huán)境，設(shè)計(jì)預(yù)算編制流程：自上而下。預(yù)算目標(biāo)基本來自于上層管理者，下層只是執(zhí)行分解到本單位的預(yù)算，很少有獨(dú)立的決策權(quán)。自下而上。預(yù)算來自下屬預(yù)算主體的預(yù)測，總部只設(shè)定目標(biāo)和監(jiān)督目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果，而不過多地介入過程的控制。綜合4、設(shè)計(jì)預(yù)算編制流程根據(jù)企業(yè)的管理環(huán)境，設(shè)計(jì)預(yù)算編制流程：5、建立預(yù)算管理的組織體制按照有效適用原則，建立預(yù)算管理的組織體制設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算部建立預(yù)算委員會(huì)（最常用）組建專項(xiàng)預(yù)算小組組織結(jié)構(gòu)是一個(gè)非常重要的問題5、建立預(yù)算管理的組織體制按照有效適用原則，建立預(yù)算管理的組預(yù)算管理組織體系預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)董事會(huì)決定的經(jīng)營方針，制定預(yù)算規(guī)劃確定預(yù)算管理重點(diǎn)及責(zé)任單位批準(zhǔn)下達(dá)各部門預(yù)算定額審定公司年度預(yù)算，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施審查重大預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目和預(yù)算追加項(xiàng)目評價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況，提出考核獎(jiǎng)懲意見預(yù)算管理組織體系預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理組織體系預(yù)算專職部門預(yù)算草案由各部門分別提供，在提交企業(yè)最高管理當(dāng)局批準(zhǔn)前，需要進(jìn)行必要的審查、協(xié)調(diào)和匯總。在預(yù)算執(zhí)行過程中，需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能提高經(jīng)濟(jì)效益的方法，及時(shí)糾正責(zé)任單位為完成預(yù)算目標(biāo)而采取短期行為的現(xiàn)象預(yù)算管理組織體系預(yù)算專職部門預(yù)算管理組織體系預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)：責(zé)任主體成本中心收入中心利潤中心投資中心預(yù)算管理組織體系預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)：責(zé)任主體預(yù)算組織預(yù)算預(yù)算管理委員會(huì)主要職責(zé)董事長或總經(jīng)理任主任，由財(cái)務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理、主要職能部門負(fù)責(zé)人等人員組成。

審議通過有關(guān)預(yù)算管理制度；組織有關(guān)部門或聘請有關(guān)專家進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測；

審議通過預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制方法和程序；審查整體預(yù)算方案及各部門編制的預(yù)算草案；協(xié)調(diào)和解決預(yù)算編制過程中的矛盾；將經(jīng)過審查的預(yù)算提交董事會(huì)審批，董事會(huì)通過后下達(dá)正式預(yù)算；檢查、監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出改善措施；

提出修訂和調(diào)整預(yù)算的建議，對于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾進(jìn)行調(diào)解和仲裁；審定公司年度決算，并提出考核獎(jiǎng)懲意見。預(yù)算管理委員會(huì)主要職責(zé)董事長或總經(jīng)理任主任，由財(cái)務(wù)總監(jiān)、副總預(yù)算管理部主要職責(zé)獨(dú)立設(shè)置或在財(cái)務(wù)部內(nèi)設(shè)置（1）傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)分廠、部門預(yù)算案的編制；（2）根據(jù)預(yù)算編制方針，對分廠、部門編制預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制集團(tuán)公司的預(yù)算案，一并報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)審查；（3）在預(yù)算執(zhí)行過程中，監(jiān)督、控制分廠、部門的預(yù)算執(zhí)行情況；（4）每期預(yù)算執(zhí)行完畢，及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，交全面預(yù)算管理委員會(huì)審議；（5）遇有特殊情況時(shí)，向全面預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算修正建議；（6）協(xié)助全面預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題。預(yù)算管理部主要職責(zé)獨(dú)立設(shè)置或在財(cái)務(wù)部內(nèi)設(shè)置（1）傳達(dá)預(yù)算的編責(zé)任中心主要職責(zé)投資中心利潤中心成本費(fèi)用中心各責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人對本中心預(yù)算承擔(dān)第一責(zé)任。（1）提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料；（2）編制本責(zé)任中心預(yù)算草案；（3）監(jiān)督本單位／部門預(yù)算的執(zhí)行情況并及時(shí)反饋；（4）根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境變化提出預(yù)算調(diào)整申請；（5）協(xié)調(diào)本單位／部門內(nèi)部資源及單位／部門之間的預(yù)算關(guān)系；（6）定期分析和考核本單位／部門預(yù)算執(zhí)行情況。責(zé)任中心主要職責(zé)投資中心各責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人對本中心預(yù)算承擔(dān)6、選擇預(yù)算編制方法根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，選擇相應(yīng)的預(yù)算編制方法固定預(yù)算、彈性預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算增量預(yù)算、零基預(yù)算概率預(yù)算……6、選擇預(yù)算編制方法根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，選擇相應(yīng)的預(yù)算編制方7、構(gòu)筑預(yù)算保障制度圍繞提高預(yù)算的控制力和約束力，構(gòu)筑預(yù)算保障制度編制預(yù)算手冊跟蹤實(shí)施預(yù)算控制期終決算與預(yù)算相銜接，實(shí)施績效考核……7、構(gòu)筑預(yù)算保障制度圍繞提高預(yù)算的控制力和約束力，構(gòu)筑預(yù)算保五、全面預(yù)算的編制期

編制經(jīng)營預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的期間，通常以1年為期；至于資本支出的預(yù)算期則應(yīng)根據(jù)長期投資決策的要求，具體制定。五、全面預(yù)算的編制期編制經(jīng)營預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的期間，通常六、全面預(yù)算的編制程序◎由預(yù)算委員會(huì)擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到各有關(guān)部門；◎組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標(biāo)要求編制本部門預(yù)算草案；