內(nèi)部審計(jì)講授人：時(shí)現(xiàn)陳丹萍劇杰李曼2012—2013第一學(xué)期授課對(duì)象：2009級(jí)審計(jì)1—8班學(xué)生內(nèi)部審計(jì)講授人：時(shí)現(xiàn)陳丹萍1緒論一、教學(xué)目的1、明確內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵。即首先界定“什么是內(nèi)部審計(jì)？?jī)?nèi)部審計(jì)審計(jì)什么？”這兩個(gè)基本問(wèn)題。并與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比較，確定內(nèi)部審計(jì)的職能和主要特點(diǎn)。緒論一、教學(xué)目的22、從規(guī)范化的角度回答如何開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題。包括內(nèi)部審計(jì)程序、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法、管理控制與信息控制等相關(guān)內(nèi)容。3、結(jié)合《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等相關(guān)文件要求，探討內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限、責(zé)任、工作范圍及審計(jì)管理等方面的問(wèn)題。2、從規(guī)范化的角度回答如何開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題。包括內(nèi)部審計(jì)程3二、教學(xué)體系架構(gòu)1、內(nèi)部審計(jì)基本理論2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員3、內(nèi)部審計(jì)的流程與方法4、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)5、管理活動(dòng)審計(jì)6、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)二、教學(xué)體系架構(gòu)1、內(nèi)部審計(jì)基本理論4內(nèi)部審計(jì)7、風(fēng)險(xiǎn)管理8、公司治理審計(jì)9、信息系統(tǒng)審計(jì)（自學(xué)）10、固定資產(chǎn)投資審計(jì)（自學(xué)）11、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)12、內(nèi)部審計(jì)管理內(nèi)部審計(jì)7、風(fēng)險(xiǎn)管理5三、教學(xué)方法介紹

1、把握思考問(wèn)題的邏輯線路：什么是？是什么？怎么做？2、理論聯(lián)系實(shí)際。3、案例分析、討論、互動(dòng)等。三、教學(xué)方法介紹

1、把握思考問(wèn)題的邏輯線路：什么是？是什么6四、要注意的幾個(gè)主要問(wèn)題1、注意內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別和聯(lián)系，本課程要求立足于內(nèi)部審計(jì)主體來(lái)把握相關(guān)的審計(jì)理論于實(shí)務(wù)知識(shí)。四、要注意的幾個(gè)主要問(wèn)題72、以IIA頒發(fā)的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》(IPPF)和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒發(fā)的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，注意國(guó)內(nèi)外最新的審計(jì)要求和相關(guān)規(guī)則規(guī)定。2、以IIA頒發(fā)的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》(IPPF)和83、注意把握對(duì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、重點(diǎn)、審計(jì)程序于方法、審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)的獨(dú)立性于客觀性及內(nèi)部治理審計(jì)等相關(guān)問(wèn)題學(xué)習(xí)于掌握。3、注意把握對(duì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、重點(diǎn)、審計(jì)程序于方法、審計(jì)組織94、注意架構(gòu)完整的內(nèi)部審計(jì)理論體系，并注意理論與實(shí)踐的結(jié)合問(wèn)題。4、注意架構(gòu)完整的內(nèi)部審計(jì)理論體系，并注意理論與實(shí)踐的結(jié)合問(wèn)10五、考試要求1、考試方式閉卷（期末）+案例分析（期中）2、分?jǐn)?shù)分布平時(shí)成績(jī)20分（作業(yè)+聽(tīng)課情況+其他）期中成績(jī)20分（案例分析，開(kāi)卷）期末成績(jī)60分（閉卷）五、考試要求1、考試方式11六、教學(xué)參考書1、《索耶內(nèi)部審計(jì)》；2、IIA的有關(guān)CIA考試用書；3、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等。六、教學(xué)參考書1、《索耶內(nèi)部審計(jì)》；12第一章內(nèi)部審計(jì)基本理論本章共三節(jié)：第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)的概念框架第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第一章內(nèi)部審計(jì)基本理論本章共三節(jié)：13第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（一）財(cái)務(wù)審計(jì)階段：20世紀(jì)20—40年代隨著現(xiàn)業(yè)規(guī)模日益壯大,經(jīng)營(yíng)管理跨度增大,經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散,一年一度的外部審計(jì)已無(wú)法滿足企業(yè)管理的需要,迫切需要不從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的專職內(nèi)計(jì)人員進(jìn)行審查和評(píng)價(jià),從而促使現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的迅速發(fā)展。這一階段內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要是進(jìn)務(wù)審計(jì),審計(jì)目標(biāo)是查錯(cuò)防弊第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展14第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（二）經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)階段：20世紀(jì)50年代—20世紀(jì)末隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,市場(chǎng)需求發(fā)生了巨大的變化,促使企業(yè)競(jìng)益加劇,為了提高企業(yè)的市場(chǎng)應(yīng)變和競(jìng)爭(zhēng)能力,強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理和內(nèi)部控制,這就迫使內(nèi)部審內(nèi)容在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上,不斷地向以審評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)為重點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)拓展,其審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)提升到對(duì)其經(jīng)濟(jì)性、效率性果性提出建設(shè)性的審計(jì)評(píng)價(jià)和建議。第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（二）經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)階段15第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（三）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)階段：21世紀(jì)初至今審計(jì)功能從監(jiān)督評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)向確認(rèn)和咨詢，審計(jì)目標(biāo)從查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)向幫助組織增加價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)從原來(lái)的幫助管理者更好地履行職責(zé)這一但一指向，轉(zhuǎn)向了為組織的所有利益相關(guān)者服務(wù)這一多元化視角，其更具前瞻性、建設(shè)性。第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（三）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)階段：216第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展回顧（一）建立階段（1983年-1994年）在這一階段，內(nèi)部審計(jì)功能雖然已在我國(guó)建立并逐漸發(fā)展，但尚沒(méi)有相應(yīng)法律來(lái)確立其地位。就企業(yè)而言，大多數(shù)的精力還是致力于業(yè)務(wù)的開(kāi)拓和發(fā)展，所以，有些企業(yè)的內(nèi)審部門仍依附于財(cái)務(wù)部門之下，或直接由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行此職能，甚至許多企業(yè)根本沒(méi)有內(nèi)審功能的設(shè)置，因而，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性仍十分薄弱。第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展回顧17第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

（二）內(nèi)審職能確立階段（1994年-2002年）企業(yè)開(kāi)始重視內(nèi)部審計(jì)的角色和職能，基于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要求，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)功能不再依附于財(cái)務(wù)部門，也不再由其代為行使，內(nèi)部審計(jì)不只停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，其范圍已拓展到主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

（二）內(nèi)審職能確立階段（118（三）后安然時(shí)期（2003年至今）隨著美國(guó)安然公司、世界通訊公司財(cái)務(wù)舞弊事件的曝光，美國(guó)和其他相關(guān)地區(qū)的投資人信心受到重挫。美國(guó)于2002年7月30日出臺(tái)了SOX，它強(qiáng)調(diào)公司治理對(duì)企業(yè)的重要性，其中包含對(duì)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)職能設(shè)置和其他相關(guān)的要求，也再次喚醒企業(yè)、投資大眾和企業(yè)相關(guān)利益團(tuán)體等對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能的重視以及對(duì)其定位的深思。（三）后安然時(shí)期（2003年至今）19第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展三、內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展動(dòng)因不同的學(xué)術(shù)觀點(diǎn)分析（一）受托責(zé)任觀（二）授權(quán)管理觀（三）你的觀點(diǎn)第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展三、內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展動(dòng)因20第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)的概念框架一、內(nèi)部審計(jì)定義來(lái)源依據(jù)（一）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》PPF（2001）（注意講解國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定、修訂的過(guò)程：從職責(zé)說(shuō)明書---IPPF）第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)的概念框架一、內(nèi)部審計(jì)定義來(lái)源依據(jù)21第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)的概念框架（二）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則重點(diǎn)講解我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與體系構(gòu)成第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)的概念框架（二）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的內(nèi)部審計(jì)22第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)的概念框架（三）審計(jì)署2003年頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（4號(hào)令）注意與中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的比較第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)的概念框架（三）審計(jì)署2003年頒布的《審23第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)的概念框架（二）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的定義我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在2003年5月頒發(fā)并于6月1日施行的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義如下：內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)（第二條）。第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)的概念框架（二）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的定義24第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)的概念框架二、內(nèi)部審計(jì)定義及比較（一）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的定義國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在2001年頒發(fā)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義如下：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)的概念框架二、內(nèi)部審計(jì)定義及比較25第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)的概念框架（三）審計(jì)署４號(hào)令的定義2003年４月，審計(jì)署在其頒發(fā)的４號(hào)令《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的管理規(guī)定》的第二條中規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)?！钡诙?jié)內(nèi)部審計(jì)的概念框架（三）審計(jì)署４號(hào)令的定義26第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)的概念框架請(qǐng)比較上述定義之間的區(qū)別與聯(lián)系第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)的概念框架請(qǐng)比較上述定義之間的區(qū)別與聯(lián)系27第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)的概念框架三、內(nèi)部審計(jì)核心內(nèi)容詮釋（一）誰(shuí)來(lái)審計(jì)（審計(jì)主體問(wèn)題）？（二）審計(jì)什么（審計(jì)客體問(wèn)題）？（三）審計(jì)職能是什么（功能定位問(wèn)題）？（四）審計(jì)特征是什么（屬性問(wèn)題）？（五）審計(jì)目標(biāo)是什么（宗旨問(wèn)題）？（六）審計(jì)依據(jù)是什么（標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題）？第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)的概念框架三、內(nèi)部審計(jì)核心內(nèi)容詮釋28第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則一、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則（一）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的形成過(guò)程（二）IPPF框架構(gòu)成及核心內(nèi)容第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則一、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則29MandatoryNonmandatoryStronglyrecommendedAUTHORITATIVE

GUIDANCETheInternationalProfessionalPracticesFrameworkorganizesTheIIA’sauthoritativeguidanceIPPFMandatoryNonmandatoryAUTHORIT30DefinitionElementsPracticeGuidesPracticeAdvisoriesPositionPapersInternationalStandardsCodeofEthicsDefinitionDetailedguidanceforconductinginternalauditactivities.Includesdetailedprocessesandprocedures,suchastoolsandtechniques,programs,andstep-by-stepapproaches,includingexamplesofdeliverables.Addressapproach,methodologyandconsiderations,butNOTdetailedprocessesandprocedures.ConciseandtimelyguidancetoassistinternalauditorsinapplyingCodeofEthicsandStandardsandpromotinggoodpractices.Includespracticesrelatingto:international,country,orindustryspecificissues;specifictypesofengagements;andlegalorregulatoryissues.IIAstatementtoassistawiderangeofinterestedparties,includingthosenotininternalauditingprofession,inunderstandingsignificantgovernance,riskorcontrolissuesanddelineatingrelatedrolesandresponsibilitiesofinternalauditing.Mandatoryrequirementsconsistingof:Statementsofbasicrequirementsforprofessionalpracticeofinternalauditingandforevaluatingtheeffectivenessofitsperformance,whichareinternationallyapplicableatorganizationalandindividuallevels.Principle-focusedandprovideaframeworkforperformingandpromotinginternalauditing.IncludesAttribute,PerformanceandImplementationStandards.Interpretations,whichclarifytermsorconceptswithintheStatements.

ConsiderbothStatementsandInterpretationstounderstandandapplycorrectly.Statementofprinciplesandexpectationsgoverningbehaviorofindividualsandorganizationsintheconductofinternalauditing.Descriptionofminimumrequirementsforconduct.Describesbehavioralexpectationsratherthanspecificactivities.Statementoffundamentalpurpose,nature,andscopeofinternalauditing.IPPFDefinitionElementsPracticeGui31第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則二、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則（一）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系（二）基本準(zhǔn)則（三）具體準(zhǔn)則（四）實(shí)務(wù)指南第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則二、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則32第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則三、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則比較第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則三、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則比較33第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員一、內(nèi)部審計(jì)組織模式的設(shè)立原則1、獨(dú)立性2、效率性3、靈活性4、權(quán)威性第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員一、內(nèi)部審計(jì)組織模式的設(shè)立原則34公司制企業(yè)組織系統(tǒng)圖監(jiān)事會(huì)公司制企業(yè)組織系統(tǒng)圖監(jiān)事會(huì)35第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員二、內(nèi)部審計(jì)的組織模式（一）外包1、整體外包2、部分外包第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員二、內(nèi)部審計(jì)的組織模式36第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員（二）內(nèi)置1、隸屬高管層2、設(shè)在財(cái)會(huì)部門3、與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公4、董事會(huì)與高管層雙層領(lǐng)導(dǎo)5、高管層與監(jiān)事會(huì)雙重領(lǐng)導(dǎo)6、垂直領(lǐng)導(dǎo)第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員（二）內(nèi)置37第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限和責(zé)職（P37-38）1、IIA2、CIIA3、CNAO第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限和責(zé)職（P338第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員四、內(nèi)部審計(jì)工作范圍（一）內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)（二）管理職責(zé)執(zhí)行效果的檢查和評(píng)價(jià)第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員四、內(nèi)部審計(jì)工作范圍39第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員五、內(nèi)部審計(jì)人員（一）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)1、IIA要求：正直、客觀、保密、勝任2、CIIA要求：P44第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員五、內(nèi)部審計(jì)人員40第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員（二）審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求1、學(xué)識(shí)水平2、經(jīng)驗(yàn)3、能力4、職業(yè)審慎5、職業(yè)發(fā)展要求第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員（二）審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求41第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員（三）審計(jì)人員立場(chǎng)1、以組織整體利益為依據(jù)2、客觀性和獨(dú)立性3、良好的人際關(guān)系第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員（三）審計(jì)人員立場(chǎng)42第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法1、內(nèi)部審計(jì)的流程2、內(nèi)部審計(jì)常用的方法（自學(xué)）3、其它方法（含管理技術(shù)方法）4、內(nèi)部審計(jì)中的人際溝通技巧5、內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理與規(guī)范化體系第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法1、內(nèi)部審計(jì)的流程43第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法一、內(nèi)部審計(jì)的流程準(zhǔn)備階段內(nèi)部審計(jì)工作量由于情況熟悉可以大幅減少實(shí)施階段以管理為主線開(kāi)展取證工作終結(jié)階段注重后續(xù)跟蹤和落實(shí)第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法一、內(nèi)部審計(jì)的流程準(zhǔn)備階段內(nèi)部審44第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法二、內(nèi)部審計(jì)常用的方法（自學(xué)）第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法二、內(nèi)部審計(jì)常用的方法（自學(xué)）45審查書面資料的方法證實(shí)客觀事物的方法比較法核對(duì)法分析法審閱法查詢法調(diào)節(jié)法盤存法觀察法鑒定法詳查法抽查法逆查法順查法審計(jì)的技術(shù)方法審查書面資料的方法證實(shí)客觀事物的方法比較法核對(duì)法分析法審閱法46基本審計(jì)技術(shù)方法輔助審計(jì)技術(shù)方法函證法核對(duì)法觀察法審閱法盤存法推理法分析法詢問(wèn)法調(diào)節(jié)法鑒定法常用的審計(jì)技術(shù)比較比率帳戶期齡因素平衡分析復(fù)核法消極函證積極函證查詢法基本審計(jì)技術(shù)方法輔助審計(jì)技術(shù)方法函證法核對(duì)法觀察法審閱法盤存47第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法三、其它方法的運(yùn)用（包括管理方法）（一）分析性復(fù)核1、概念分析性復(fù)核是指內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。（案例）第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法三、其它方法的運(yùn)用（包括管理方法48第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法其目的：（1）確認(rèn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的完成情況；（2）發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象；（3）分析潛在的差異和漏洞；（4）潛在的不合法和不合規(guī)現(xiàn)象。第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法其目的：（1）確認(rèn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的完成49第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法2、分析性復(fù)核的內(nèi)容（1）與相關(guān)信息比較（與其它部門相關(guān)數(shù)據(jù)比較）；（2）多期比較（與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較）（3）實(shí)際與計(jì)劃、預(yù)算比較；（4）行業(yè)數(shù)據(jù)比較；（5）經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)比較；（6）與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相比較；（7）與審計(jì)人員的預(yù)期進(jìn)行比較。第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法2、分析性復(fù)核的內(nèi)容50第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法3、主要方法（1）簡(jiǎn)單比較（2）比率分析（3）回歸分析（4）時(shí)間序列分析（5）相關(guān)分析（6）其它數(shù)據(jù)規(guī)律的分析4、結(jié)果的運(yùn)用第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法3、主要方法51第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法（二）報(bào)表審查技巧審計(jì)線索的尋找（財(cái)務(wù)審計(jì)）會(huì)計(jì)信息的審查診斷與對(duì)策（效益審計(jì)或責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)）財(cái)務(wù)信息的透視與預(yù)測(cè)（管理審計(jì)評(píng)價(jià)）第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法（二）報(bào)表審查技巧52第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法1、審計(jì)線索的尋找（1）案例（2）審計(jì)規(guī)律①期初數(shù)與期末數(shù)相比較②應(yīng)該變的數(shù)卻長(zhǎng)期掛賬③相關(guān)項(xiàng)目對(duì)照起來(lái)分析第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法1、審計(jì)線索的尋找53第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法④出現(xiàn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)等重大變化而會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)說(shuō)明卻沒(méi)有相關(guān)信息披露的⑤不該變的項(xiàng)目，頻繁地發(fā)生變動(dòng)⑥其它異?，F(xiàn)象（不符會(huì)計(jì)規(guī)律、不符合業(yè)務(wù)規(guī)律等）第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法④出現(xiàn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)等重大變54第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法2、會(huì)計(jì)信息的審查診斷與對(duì)策（1）融資管理審計(jì)目標(biāo)：成本、風(fēng)險(xiǎn)措施之一：充分利用游離狀態(tài)的資金措施之二：設(shè)置最佳資本結(jié)構(gòu)①銷售周轉(zhuǎn)情況②管理當(dāng)局對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度③企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法2、會(huì)計(jì)信息的審查診斷與對(duì)策55第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法④企業(yè)的信譽(yù)級(jí)別⑤行業(yè)因素（生命周期、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境）⑥所得稅率的影響⑦利率的變動(dòng)趨勢(shì)⑧企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況⑨企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法④企業(yè)的信譽(yù)級(jí)別56第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法（2）投資管理審計(jì)①盈利性投資審查評(píng)價(jià)②非盈利性投資審查評(píng)價(jià)

第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法（2）投資管理審計(jì)57第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法3、財(cái)務(wù)信息的透視與預(yù)測(cè)（1）償債能力的審查評(píng)價(jià)（2）資產(chǎn)管理水平的審閱（3）盈利能力的綜合評(píng)審（4）財(cái)務(wù)狀況的審查評(píng)價(jià)第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法3、財(cái)務(wù)信息的透視與預(yù)測(cè)58第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法（三）科學(xué)管理方法在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用1、學(xué)習(xí)曲線2、概率和期望值3、線性規(guī)劃4、決策樹(shù)5、敏感度分析6、蒙特卡羅模擬第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法（三）科學(xué)管理方法在內(nèi)部審計(jì)中的59第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法四、內(nèi)部審計(jì)中的人際溝通技巧1、關(guān)注被訪談人的需求；2、適應(yīng)運(yùn)用溝通技巧（計(jì)劃、開(kāi)始、提問(wèn)、傾聽(tīng)、記錄、總結(jié)等）。第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法四、內(nèi)部審計(jì)中的人際溝通技巧60第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法五、內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理與規(guī)范化體系（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理1、IIA2、CIIA3、CNAO第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法五、內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理與規(guī)范化體系61第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)范化體系1、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則（1）明確內(nèi)部審計(jì)的基本問(wèn)題；（2）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的條件、職業(yè)道德和合法權(quán)益；（3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)利；（4）內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的職責(zé)及其與審計(jì)機(jī)關(guān)的關(guān)系；（5）所在單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持。第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)范化體系62第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法2、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則總概內(nèi)容介紹：（1）計(jì)劃階段：審計(jì)計(jì)劃；審計(jì)通知書。（2）實(shí)施階段：審計(jì)證據(jù)；審計(jì)工作底稿；內(nèi)部控制審計(jì)；舞弊的預(yù)防；檢查與報(bào)告；遵循性測(cè)試；分析性復(fù)核；利用外部專家的服務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)抽樣；內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法；效率、效果、效益性審計(jì)；信息系統(tǒng)審計(jì)等。第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法2、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則63第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法（3）終結(jié)階段：結(jié)果溝通；審計(jì)報(bào)告；后續(xù)審計(jì)。（4）審計(jì)管理：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理；內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性；評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作的質(zhì)量；內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)；內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制；人際關(guān)系；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系；內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育等。第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法（3）終結(jié)階段：結(jié)果溝通；審計(jì)報(bào)64第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法3、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南（1）建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)（2）物資采購(gòu)審計(jì)（3）審計(jì)報(bào)告（三）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范第三章內(nèi)部審計(jì)的流程與方法3、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南65法約爾：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：技術(shù)活動(dòng)、商業(yè)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)、會(huì)計(jì)活動(dòng)、安全活動(dòng)、管理活動(dòng)第四章經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)法約爾：第四章經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)66第四章經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)1、供應(yīng)活動(dòng)審計(jì)2、生產(chǎn)活動(dòng)審計(jì)3、銷售活動(dòng)審計(jì)4、籌資活動(dòng)審計(jì)5、投資活動(dòng)審計(jì)第四章經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)1、供應(yīng)活動(dòng)審計(jì)67供應(yīng)環(huán)節(jié)的審計(jì)流程：請(qǐng)購(gòu)-----審批-----購(gòu)買-----驗(yàn)收-----付款-----評(píng)估供應(yīng)環(huán)節(jié)的審計(jì)流程：68供應(yīng)環(huán)節(jié)的審計(jì)一、采購(gòu)內(nèi)部控制審計(jì)1、采購(gòu)計(jì)劃的審查2、供應(yīng)商選擇的審查3、采購(gòu)驗(yàn)收的審查供應(yīng)環(huán)節(jié)的審計(jì)69二、采購(gòu)效益的審計(jì)（一）采購(gòu)批量的效益審計(jì)（1）經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量Q的計(jì)算Q=2NA式中：N全年總消耗量pbA每次采購(gòu)費(fèi)用p采購(gòu)單價(jià)b保管費(fèi)用率（%）（二）庫(kù)存控制的審查A：定期控制；訂購(gòu)時(shí)間固定，訂購(gòu)數(shù)量不固定。二、采購(gòu)效益的審計(jì)（一）采購(gòu)批量的效益審計(jì)70供應(yīng)環(huán)節(jié)的效益審計(jì)訂購(gòu)量=平均每日耗用量*（訂購(gòu)間隔+訂購(gòu)時(shí)間）+保險(xiǎn)儲(chǔ)備定額--訂購(gòu)時(shí)實(shí)際庫(kù)存量B：定量控制：每次訂購(gòu)數(shù)量不變。訂購(gòu)時(shí)間（達(dá)到訂貨點(diǎn)庫(kù)存量）變化。訂貨點(diǎn)=平均每日耗用量*訂購(gòu)時(shí)間-庫(kù)存量+保險(xiǎn)儲(chǔ)備定額供應(yīng)環(huán)節(jié)的效益審計(jì)訂購(gòu)量=平均每日耗用量*（訂購(gòu)間隔+訂購(gòu)時(shí)71生產(chǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)內(nèi)部控制流程：生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃-----生產(chǎn)準(zhǔn)備-----生產(chǎn)訂單-----生產(chǎn)組織-----產(chǎn)成品入庫(kù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)內(nèi)部控制流程：72一、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制審計(jì)(一)生產(chǎn)計(jì)劃的審查1、生產(chǎn)計(jì)劃與生產(chǎn)任務(wù)的平衡2、勞動(dòng)力與生產(chǎn)任務(wù)的平衡3、生產(chǎn)資源與生產(chǎn)任務(wù)的平衡(二)生產(chǎn)組織與生產(chǎn)工藝流程的審查一、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制審計(jì)(一)生產(chǎn)計(jì)劃的審查73二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的效益審計(jì)（一）生產(chǎn)成本效益審計(jì)1、變動(dòng)成本項(xiàng)目審查的通用模式

a.計(jì)劃成本=計(jì)劃用量*計(jì)劃價(jià)格b-a=用量差異b.過(guò)度成本=實(shí)際用量*計(jì)劃價(jià)格總差異c.實(shí)際成本=實(shí)際用量*實(shí)際價(jià)格c-b=價(jià)格差異二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的效益審計(jì)（一）生產(chǎn)成本效益審計(jì)742、固定成本項(xiàng)目的審查（1）相對(duì)變動(dòng)=上年(計(jì)劃)某產(chǎn)量固定成本總額*增長(zhǎng)%由產(chǎn)量變動(dòng)引起，變動(dòng)方向與產(chǎn)量變動(dòng)相反。（2）絕對(duì)變動(dòng)=本年(實(shí)際)成本總額--上年(計(jì)劃)成本總額由預(yù)算控制引起。（3）相對(duì)變動(dòng)+絕對(duì)變動(dòng)=實(shí)際變動(dòng)2、固定成本項(xiàng)目的審查75（二）產(chǎn)品質(zhì)量效益審計(jì)1、質(zhì)量成本組成：預(yù)防成本和故障成本之和。2、質(zhì)量成本控制理念：TQM和EQM3、成本項(xiàng)目的變動(dòng)關(guān)系：隨合格率的提高，預(yù)防成本上升，故障成本下降。4、最優(yōu)合格率（僅從財(cái)務(wù)考慮）：預(yù)防成本和故障成本之和最低的合格率。5、合格率的審查評(píng)價(jià)（二）產(chǎn)品質(zhì)量效益審計(jì)76（1）最優(yōu)合格率Pn的計(jì)算（公式法）1其中：R=單位預(yù)防成本（1-原合格率）Pn=1+R原合格率F單位預(yù)防=預(yù)防總成本成本全部產(chǎn)量F=故障損失總額/不合格產(chǎn)品數(shù)量（2）評(píng)價(jià)原有（或計(jì)劃）合格率舉例某產(chǎn)品上年產(chǎn)量2100件，，合格率89.2%，上年預(yù)防總成本13600元，故障損失總額140000元，對(duì)原合格率進(jìn)行評(píng)價(jià)。（1）最優(yōu)合格率Pn的計(jì)算（公式法）77根據(jù)資料計(jì)算最優(yōu)合格率：①單位預(yù)防成本=13600/2100=6.476元/件②R=6.476(1-89.2%)/89.2%=0.784（合格率提高1個(gè)百分點(diǎn)須追加的預(yù)防成本）③F=140000/2100(1-89.2%)=565元（每件不合格產(chǎn)品帶來(lái)的故障損失）1④Pn=1+0.784=0.9641=96.41%565⑤審計(jì)結(jié)論：原合格率89.2%過(guò)低，應(yīng)增加預(yù)防成本，減少故障成本。根據(jù)資料計(jì)算最優(yōu)合格率：78銷售環(huán)節(jié)的審計(jì)流程：銷售政策----銷售計(jì)劃----發(fā)貨----收款銷售環(huán)節(jié)的審計(jì)流程：79銷售環(huán)節(jié)的效益審計(jì)一、銷售計(jì)劃的完成情況審計(jì)二、銷售方式的選擇三、銷售價(jià)格的審查四、廣告策劃五、市場(chǎng)維護(hù)和開(kāi)發(fā)審查銷售環(huán)節(jié)的效益審計(jì)一、銷售計(jì)劃的完成情況審計(jì)80(籌資活動(dòng)的審計(jì))一、財(cái)務(wù)管理審計(jì)的內(nèi)容（一）企業(yè)籌資活動(dòng)的審計(jì)（二）企業(yè)投資活動(dòng)的審計(jì)（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中財(cái)務(wù)收支的審查（四）分配活動(dòng)中財(cái)務(wù)管理審查(籌資活動(dòng)的審計(jì))一、財(cái)務(wù)管理審計(jì)的內(nèi)容81(投資活動(dòng)的審計(jì))二、財(cái)務(wù)管理審計(jì)的要求（一）審計(jì)時(shí)間的選擇和把握（二）審計(jì)重點(diǎn)的確定（三）善于發(fā)現(xiàn)舞弊的線索（四）遵循審計(jì)的獨(dú)立性原則(投資活動(dòng)的審計(jì))二、財(cái)務(wù)管理審計(jì)的要求82第五章管理活動(dòng)審計(jì)1、戰(zhàn)略審計(jì)2、組織審計(jì)3、預(yù)算管理審計(jì)4、人力資源審計(jì)第五章管理活動(dòng)審計(jì)1、戰(zhàn)略審計(jì)83第五章管理活動(dòng)審計(jì)一、管理的定義與職能管理是所有的人類組織都有的一種活動(dòng)，它由五個(gè)要素組成：計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制。（亨利?法約爾）二、戰(zhàn)略管理審計(jì)第五章管理活動(dòng)審計(jì)一、管理的定義與職能84第五章管理活動(dòng)審計(jì)三、組織管理審查1、直線職能制2、職能制3、矩陣型結(jié)構(gòu)4、事業(yè)部制5、虛擬組織第五章管理活動(dòng)審計(jì)三、組織管理審查85四、全面預(yù)算管理審計(jì)一、全面預(yù)算管理概述1.概念:企業(yè)總體計(jì)劃的數(shù)量說(shuō)明2.原理:將企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，分解并下達(dá)到所屬各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或下屬單位，以預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為管理手段，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)．3.目標(biāo)（１）明確企業(yè)和各部門的工作目標(biāo)；（２）協(xié)調(diào)各職能部門的關(guān)系；（３）控制各部門的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（４）考核各部門的工作業(yè)績(jī)。四、全面預(yù)算管理審計(jì)一、全面預(yù)算管理概述1.概念:企業(yè)總體計(jì)86遵循性標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容：（內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則12號(hào)）（1）國(guó)家相關(guān)法規(guī)；（2）行業(yè)、部門的政策；（3）組織的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)計(jì)劃；

（4）組織的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)預(yù)算；（5）組織規(guī)定的各種程序和標(biāo)準(zhǔn)；（6）組織簽訂的各類合同。二、全面預(yù)算管理審計(jì)的性質(zhì)與目的1.經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)預(yù)算是“遵循性標(biāo)準(zhǔn)”之一.因此全面預(yù)算審計(jì)屬于”遵循性審計(jì)”的性質(zhì)；性質(zhì)決定了目的、方法、報(bào)告！??！遵循性標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容：（內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則12號(hào)）二、全面預(yù)算873．全面預(yù)算管理審計(jì)的目的是：（１）適當(dāng)性．包括適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)工作，適當(dāng)?shù)木幹瞥绦颍A(yù)算各部分之間適當(dāng)?shù)你暯雨P(guān)系等．（２）有效性．包括各部門預(yù)算的有效執(zhí)行，對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有效的保證等．2.全面預(yù)算是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一．“預(yù)算控制和業(yè)績(jī)報(bào)告”是內(nèi)部控制程序的重要部分，因此全面預(yù)算管理審計(jì)也屬于內(nèi)部控制審計(jì)范疇.3．全面預(yù)算管理審計(jì)的目的是：2.全面預(yù)算是內(nèi)部控制的重88銷售預(yù)算期末庫(kù)存預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表資本預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算三、適當(dāng)性審計(jì)1.各部分的銜接關(guān)系銷售預(yù)算期末庫(kù)存預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工89(１)定額消耗（占用）制度和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)；(２)授權(quán)審批制度；(３)定期報(bào)告和差異分析制度；(４)合理確定各項(xiàng)收入，支出中的現(xiàn)金比例；(５)合理確定期末存貨占下期產(chǎn)銷量的比重等。2.全面預(yù)算基礎(chǔ)工作的審計(jì)底稿(１)定額消耗（占用）制度和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)；2.全面預(yù)算基礎(chǔ)工作的90

1)第一種就是自上而下(戰(zhàn)略觀念,集權(quán)思想)2)第二種就是自下而上(作業(yè)基礎(chǔ),民主思想)3)第三種就是自上而下,自下而上,自上而下(上下搏弈,集權(quán)為主)

以上三種模式實(shí)際上是三種管理思想的體現(xiàn).

我國(guó)財(cái)政部提倡的是第三種。3.編制程序

1)第一種就是自上而下(戰(zhàn)略觀念,集權(quán)思想)3.編制程序91財(cái)政部規(guī)定①下達(dá)目標(biāo).董事會(huì)在企業(yè)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，于每年九月底以前提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策。②編制上報(bào).各單位根據(jù)上述要求，結(jié)合自身特點(diǎn)提出本單位詳細(xì)預(yù)算方案，于10月底前報(bào)公司財(cái)務(wù)部。3.編制程序財(cái)政部規(guī)定①下達(dá)目標(biāo).董事會(huì)在企業(yè)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，于92④審議批準(zhǔn).12月底以前董事會(huì)審議批準(zhǔn)企業(yè)年度總預(yù)算。⑤下達(dá)執(zhí)行.財(cái)務(wù)部將年度總預(yù)算，在次年1月底以前，分解為一系列的指標(biāo)，正式逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。③審查平衡.財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總、分析和常規(guī)性審查，并在11月底提出修正方案3.編制程序④審議批準(zhǔn).12月底以前董事會(huì)審議批準(zhǔn)企業(yè)年度總預(yù)算。⑤下達(dá)93通過(guò)預(yù)算委員會(huì)正式下達(dá)到各部門體現(xiàn)公司治理要求：董事會(huì)編制；股東會(huì)批準(zhǔn)；管理層執(zhí)行。預(yù)算委員會(huì)根據(jù)總目標(biāo)提出各部門分解目標(biāo)

各部門根據(jù)總目標(biāo)和部門情況提出部門預(yù)算各部門上報(bào)部門預(yù)算

預(yù)算委員會(huì)審核各部門預(yù)算，進(jìn)行協(xié)調(diào)、平衡、匯總成公司全面預(yù)算公司董事會(huì)審核股東會(huì)批準(zhǔn)有利于公司治理的完善通過(guò)預(yù)算委員會(huì)正式下達(dá)到各部門體現(xiàn)公司治理要求：董事會(huì)編制；944、工作底稿審計(jì)事項(xiàng)：定額制度和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)被審單位：索引號(hào)：A2-1測(cè)試事項(xiàng)測(cè)試對(duì)象測(cè)試方法取得證據(jù)是否制定有材料（工時(shí)）消耗定額及價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)？技術(shù)部門財(cái)務(wù)部門檢查文件文檔復(fù)印件定額與標(biāo)準(zhǔn)制定是否科學(xué)合理？

技術(shù)人員生產(chǎn)人員訪談?dòng)懻撜{(diào)查表訪談?dòng)涗浾{(diào)查表定額與標(biāo)準(zhǔn)是否正確運(yùn)用于預(yù)算的編制？

預(yù)算編制部門人員審閱預(yù)算訪談?dòng)懻擃A(yù)算摘要訪談?dòng)涗?、工作底稿審計(jì)事項(xiàng)：定額制度和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)被審單位：95四、有效性審計(jì)1.審計(jì)程序測(cè)算部門指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)水平（或?qū)Σ块T報(bào)告的業(yè)績(jī)進(jìn)行確認(rèn)）收集預(yù)算下達(dá)的部門目標(biāo)比較差異對(duì)差異進(jìn)行分析因素分析風(fēng)險(xiǎn)分析建議反饋四、有效性審計(jì)1.審計(jì)程序測(cè)算部門指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)水平收集預(yù)算下達(dá)962.工作底稿四、有效性審計(jì)預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算水平實(shí)現(xiàn)水平差異因素分析風(fēng)險(xiǎn)分析建議反饋銷售量銷售價(jià)格銷售額現(xiàn)金流量銷售費(fèi)用等等外部因素內(nèi)部因素制度設(shè)計(jì)制度執(zhí)行偶然因素等等影響盈利庫(kù)存積壓信息失真損失浪費(fèi)資本流失等等2.工作底稿四、有效性審計(jì)預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算水平實(shí)現(xiàn)水平差異因素97五、人力資源管理審計(jì)流程：規(guī)劃、引進(jìn)、開(kāi)發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵(lì)、推出五、人力資源管理審計(jì)流程：98內(nèi)部控制審計(jì)：1、整體布局是否合理2、激勵(lì)約束制度是否合理3、推出機(jī)制是否合理內(nèi)部控制審計(jì)：99人力資源效益審計(jì)一、人力資源效益審計(jì)的意義二、人力資源的投入、產(chǎn)出關(guān)系：數(shù)量利用人力資源時(shí)間利用勞動(dòng)成果能力利用投入產(chǎn)出勞動(dòng)生產(chǎn)力人力資源效益審計(jì)一、人力資源效益審計(jì)的意義100三、人力資源數(shù)量利用效益的審計(jì)（1）勞動(dòng)定員的合理性和遵守情況；（2）人力資源結(jié)構(gòu)變動(dòng)的審查；（3）人力資源流動(dòng)的審計(jì)。四、人力資源能力的開(kāi)發(fā)利用審計(jì)（1）合理有效的激勵(lì)制度；（2）職務(wù)崗位和能力的適應(yīng)程度；（3）全員培訓(xùn)及效果；（4）勞動(dòng)的分工和協(xié)作；（5）勞動(dòng)組織形式的優(yōu)化。三、人力資源數(shù)量利用效益的審計(jì)101五、勞動(dòng)時(shí)間的利用審查（1）企業(yè)勞動(dòng)時(shí)間的劃分（2）評(píng)價(jià)指標(biāo)：制度工時(shí)利用率=制度內(nèi)經(jīng)營(yíng)工作時(shí)間數(shù)制度內(nèi)工時(shí)數(shù)=出勤工時(shí)數(shù)*經(jīng)營(yíng)工作時(shí)間數(shù)制度工時(shí)數(shù)出勤工時(shí)數(shù)=出勤率*作業(yè)率五、勞動(dòng)時(shí)間的利用審查102第六章內(nèi)部控制審計(jì)第六章內(nèi)部控制審計(jì)103內(nèi)部控制審計(jì)程序與方法內(nèi)部控制基本內(nèi)容回顧1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)規(guī)范2內(nèi)部控制審計(jì)審什么34內(nèi)部控制審計(jì)程序與方法內(nèi)部控制基本內(nèi)容回顧1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有104內(nèi)部控制-被定義為一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程受企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他人員影響。設(shè)計(jì)這個(gè)過(guò)程是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證：營(yíng)運(yùn)的效果和效率財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性相關(guān)法令的遵循（一）內(nèi)部控制概念COSO內(nèi)部控制-（一）內(nèi)部控制概念COSO105根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱“基本規(guī)范”）自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。要求上市公司對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部106

財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制被定義為“是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程”。控制目標(biāo)是指企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)等。財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基107內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)行的效率和效果，而采取的各種政策和程序。————中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)108

經(jīng)營(yíng)效率會(huì)計(jì)報(bào)告可信性遵循法律法規(guī)內(nèi)部控制1、控制環(huán)境2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3、信息與交流4、控制行為5、監(jiān)督董事會(huì)經(jīng)理層其他員工實(shí)施者控制過(guò)程企業(yè)目標(biāo)（二）內(nèi)部控制構(gòu)成要素經(jīng)營(yíng)效率會(huì)計(jì)報(bào)告可信性遵循法律法規(guī)內(nèi)部控制1、控制環(huán)109內(nèi)部控制主要類型預(yù)防性控制(事先控制)檢查性控制(事后控制)糾正性控制——原始業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中實(shí)施指導(dǎo)性控制——為實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果補(bǔ)償性控制——針對(duì)某些環(huán)節(jié)不足或缺陷職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查編輯校驗(yàn)、合理性校驗(yàn)完整性校驗(yàn)、正確性校驗(yàn)復(fù)核核對(duì)盤點(diǎn)觀察（三）內(nèi)部控制類型內(nèi)部控制預(yù)防性控制職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查復(fù)核（三）內(nèi)部110（四）內(nèi)部控制責(zé)任內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任定期檢查評(píng)估組織內(nèi)部控制的有效并提出改進(jìn)建議，但對(duì)內(nèi)部控制的建立和維護(hù)不承擔(dān)主要責(zé)任。董事會(huì)的責(zé)任公司治理的監(jiān)督責(zé)任。確認(rèn)管理當(dāng)局是否履行其建立和維護(hù)內(nèi)部控制的責(zé)任員工的責(zé)任作為組織一員有責(zé)；對(duì)任何與未違反控制規(guī)定或非法行為相關(guān)的問(wèn)題，有責(zé)任按組織途徑向上報(bào)告。管理當(dāng)局的責(zé)任對(duì)內(nèi)控負(fù)最終責(zé)任CEO:負(fù)責(zé)建立有效的內(nèi)部控制,在整個(gè)組織內(nèi)倡導(dǎo)控制意識(shí)C-LEVEL:確保其分管活動(dòng)的accountable（四）內(nèi)部控制責(zé)任內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任董事會(huì)的責(zé)任員工的責(zé)任管理當(dāng)111內(nèi)部控制審計(jì)程序與方法內(nèi)部控制基本內(nèi)容回顧1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)規(guī)范2內(nèi)部控制審計(jì)審什么34內(nèi)部控制審計(jì)程序與方法內(nèi)部控制基本內(nèi)容回顧1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有112美國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引PCAOB發(fā)布第2號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則（2004年3月）PCAOB發(fā)布第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則（2007年6月）SEC發(fā)布解釋性公告，為管理層提供內(nèi)控報(bào)告指引（2007年6月）美國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引PCAOB發(fā)布第2號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則（2004113中國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)（2002年2月）內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)（2003年6月）內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（2005年5月）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)規(guī)范中國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)（2002年2月）114根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱“基本規(guī)范”）自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。要求上市公司對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部115企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引評(píng)價(jià)指引（5章27條）：總則、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表：按照內(nèi)部控制五個(gè)要素，分別填寫評(píng)價(jià)內(nèi)容、業(yè)務(wù)描述、評(píng)價(jià)結(jié)論（有效性/缺陷）、評(píng)價(jià)記錄。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告——附注：董事會(huì)聲明、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引評(píng)價(jià)指引（5章27條）：總則、內(nèi)116企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引

審計(jì)指引（7章35條）：總則、計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、完成審計(jì)工作、評(píng)價(jià)控制缺陷、出具審計(jì)報(bào)告、記錄審計(jì)工作。標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告：一、企業(yè)對(duì)內(nèi)控的責(zé)任；二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；三、內(nèi)控的固有局限性；四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)意見(jiàn)；五、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控的重大缺陷。帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告：增“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)”。否定意見(jiàn)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告：除“一至三”外，（一）重大缺陷的定義；（二）重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響程度。無(wú)法表示意見(jiàn)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到限制的，應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，并就審計(jì)范圍受到限制的情況，以書面形式與董事會(huì)進(jìn)行溝通。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引審計(jì)指引（7章35條）：總則、計(jì)117內(nèi)部控制審計(jì)程序與方法內(nèi)部控制基本內(nèi)容回顧1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)規(guī)范2內(nèi)部控制審計(jì)審什么34內(nèi)部控制審計(jì)程序與方法內(nèi)部控制基本內(nèi)容回顧1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有118內(nèi)部環(huán)境審計(jì)審計(jì)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配情況；審計(jì)企業(yè)文化建設(shè)情況；審計(jì)人力資源政策制定與執(zhí)行情況；審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的設(shè)立情況；審計(jì)反舞弊機(jī)制的設(shè)立與執(zhí)行情況內(nèi)部環(huán)境審計(jì)119風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)目標(biāo)設(shè)定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)120職責(zé)分工審計(jì)授權(quán)控制審計(jì)審核批準(zhǔn)審計(jì)預(yù)算控制審計(jì)財(cái)產(chǎn)保護(hù)審計(jì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制審計(jì)內(nèi)部報(bào)告控制審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制審計(jì)績(jī)效考評(píng)控制審計(jì)信息系統(tǒng)控制審計(jì)控制活動(dòng)審計(jì)職責(zé)分工審計(jì)控制活動(dòng)審計(jì)121信息溝通審計(jì)監(jiān)控要素審計(jì)信息溝通審計(jì)122內(nèi)部控制審計(jì)程序與方法內(nèi)部控制基本內(nèi)容回顧1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)規(guī)范2內(nèi)部控制審計(jì)審什么34內(nèi)部控制審計(jì)程序與方法內(nèi)部控制基本內(nèi)容回顧1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有123如何進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一、描述組織內(nèi)部控制二、內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià)三、出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告如何進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一、描述組織內(nèi)部控制124主要步驟組成評(píng)審組；評(píng)審前的初步調(diào)查；制訂評(píng)審實(shí)施方案；召開(kāi)評(píng)審組會(huì)議；現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審；出具評(píng)審報(bào)告。（評(píng)審意見(jiàn)與建議）后續(xù)調(diào)查主要步驟組成評(píng)審組；125一、描述內(nèi)控的方法內(nèi)部審計(jì)學(xué)課件(全)---時(shí)現(xiàn)126文字說(shuō)明法調(diào)查表法流程圖法文字說(shuō)明法調(diào)查表法流程圖法127二、內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)學(xué)課件(全)---時(shí)現(xiàn)128內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià)TextText測(cè)試內(nèi)容設(shè)計(jì)健全性合理性測(cè)試公司層面控制測(cè)試業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制測(cè)試信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià)TextText測(cè)試內(nèi)容設(shè)計(jì)公司業(yè)務(wù)信息129測(cè)試方法：書面文檔檢查穿行測(cè)試法限制測(cè)試小樣本測(cè)試擴(kuò)大性測(cè)試測(cè)試方法：130評(píng)價(jià)內(nèi)部控制內(nèi)部控制矩陣圖具體的審計(jì)目標(biāo)；通過(guò)初步調(diào)查和測(cè)試獲得的結(jié)果；相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)及嚴(yán)重程度；適當(dāng)?shù)目刂品椒ê蜆?biāo)準(zhǔn)；內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)案例評(píng)價(jià)內(nèi)部控制內(nèi)部控制矩陣圖131第四節(jié)內(nèi)部控制審計(jì)要求選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式正確選擇審計(jì)對(duì)象與審計(jì)時(shí)間注重成本效益原則，把握關(guān)鍵控制點(diǎn)選擇合適的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)第四節(jié)內(nèi)部控制審計(jì)要求選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式132內(nèi)部控制審計(jì)案例分析內(nèi)部控制審計(jì)案例分析133重點(diǎn)回顧內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法內(nèi)部控制審計(jì)步驟、涉及文檔等重點(diǎn)回顧內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法134第七章風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)第七章風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理135風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)營(yíng)效率。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的和規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。（IIA關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)136風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)一、風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理（一）定義美國(guó)人韋氏（Webster）給出的經(jīng)典定義：“風(fēng)險(xiǎn)是遭受損失的可能性?！币粋€(gè)項(xiàng)目中的損失可能有：——質(zhì)量的降低；——費(fèi)用的增加；——項(xiàng)目完成的推遲等。風(fēng)險(xiǎn)（Risk)=損害*發(fā)生的概率風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)一、風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理137風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)總之，風(fēng)險(xiǎn)是指一件事情或行為可能對(duì)組織產(chǎn)生不利的影響。包括風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事件、風(fēng)險(xiǎn)損失、風(fēng)險(xiǎn)頻率。（二）風(fēng)險(xiǎn)分類（1）按來(lái)源分（2）按是否可控分（3）按系統(tǒng)分（4）按內(nèi)容分風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)總之，風(fēng)險(xiǎn)是指一件事情或行為138風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（三）內(nèi)部審計(jì)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)下列事項(xiàng)可能對(duì)組織帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)（按國(guó)際內(nèi)審定義）：（1）使用的信息不當(dāng)而導(dǎo)致決策失誤；（2）記錄有錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、財(cái)務(wù)報(bào)告有欺騙性行為等；（3）資產(chǎn)保護(hù)不當(dāng)；（4）顧客不滿意、組織信譽(yù)受損；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（三）內(nèi)部審計(jì)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)139風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（5）執(zhí)行組織改革、計(jì)劃、程序不力或有違法行為（6）不經(jīng)濟(jì)地獲取或無(wú)效地利用資源；（7）沒(méi)有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)（四）風(fēng)險(xiǎn)管理1、定義：風(fēng)險(xiǎn)管理是指組織為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)通過(guò)對(duì)潛在的意外或損失的識(shí)別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。（風(fēng)險(xiǎn)管理意味著前瞻性思考、負(fù)責(zé)任的思考、均衡思考）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（5）執(zhí)行組織改革、計(jì)劃、程序不力或有違法行為140風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義包括：——風(fēng)險(xiǎn)管理的主體是組織或項(xiàng)目的管理層；——由若干個(gè)環(huán)節(jié)組成，一般包括識(shí)別、估計(jì)、評(píng)價(jià)、控制（應(yīng)對(duì)）、監(jiān)控等；——選擇最佳的管理工具，體現(xiàn)成本效益原則；——風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，保障組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義包括：141風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)2、風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)領(lǐng)域：——?jiǎng)?chuàng)新多，使用新技術(shù)多領(lǐng)域；——投資數(shù)額巨大；——邊設(shè)計(jì)、邊施工、邊科研的項(xiàng)目；——合作關(guān)系復(fù)雜的項(xiàng)目；——業(yè)主嚴(yán)格要求，受多種因素制約的項(xiàng)目；——目標(biāo)沒(méi)有最終確定的項(xiàng)目等。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)2、風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)領(lǐng)域：142風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)3、風(fēng)險(xiǎn)管理程序:風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)處理監(jiān)督詢問(wèn)法概率分析風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)表分析法歷史資料統(tǒng)計(jì)回避制度流程分析法理論分布分析損失控制保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人現(xiàn)場(chǎng)勘察法風(fēng)險(xiǎn)量確定分離項(xiàng)目經(jīng)理索賠記錄風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用分析分散自我評(píng)估部門配合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則自留內(nèi)部審計(jì)環(huán)境分析保險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)3、風(fēng)險(xiǎn)管理程序:143風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別了解風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境、分析風(fēng)險(xiǎn)特征、區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)類別；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與衡量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。包括確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍與方法，收集和分析相關(guān)數(shù)據(jù)和對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行說(shuō)明。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估既可以是對(duì)某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的單獨(dú)評(píng)估，也可以是對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別144風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法：損失頻率估計(jì)、損失程度估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)衡量方法——數(shù)理統(tǒng)計(jì)、概率論等。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理措施控制風(fēng)險(xiǎn)或損失、自留風(fēng)險(xiǎn)、保險(xiǎn)轉(zhuǎn)稼風(fēng)險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)、回避等。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法：145風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（4）風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施與評(píng)估執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理方案反饋信息調(diào)整修正效果評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（4）風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施與評(píng)估146風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（一）概念1、定義：是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依據(jù)國(guó)家法律、政策和標(biāo)準(zhǔn)，獨(dú)立、客觀地對(duì)本組織風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意見(jiàn)或建議的行為。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分了解組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，審查和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的合理性、已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性和風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性、適當(dāng)性，并提出改進(jìn)措施。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)147風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)2、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的定位風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的一項(xiàng)重要責(zé)任。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)對(duì)于確定本單位是否具有風(fēng)險(xiǎn)管理流程且保證其運(yùn)行正常負(fù)有責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在改善管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理流程的效果和效率方面進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和提出建議；管理層和董事會(huì)對(duì)于本單位的風(fēng)險(xiǎn)管理流程負(fù)責(zé)；內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)和建議的方式幫助本單位進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而有效的處置風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)2、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的定位148風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)3、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)師必須確認(rèn)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程是否符合組織戰(zhàn)略目標(biāo)，從總體上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性、有效性發(fā)表意見(jiàn)：①識(shí)別組織風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行排序；②確定組織可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；③將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受水平的活動(dòng)；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)3、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)149風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)④持續(xù)的監(jiān)督，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及控制的有效性進(jìn)行再評(píng)估；⑤定期報(bào)告，公司定期向利益關(guān)系人傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)及其控制情況。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)④持續(xù)的監(jiān)督，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及控制的有效性150風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（二）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍：（1）內(nèi)部環(huán)境：帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素（戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、營(yíng)運(yùn)、誠(chéng)信等）如：董事會(huì)和管理層的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度（保守或冒進(jìn)）；管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)和責(zé)任；人力資源政策、戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等。（2）目標(biāo)設(shè)定：確定組織可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，以及風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（二）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍：151風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（3）事件識(shí)別：識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定事件，作為評(píng)估和管理的對(duì)象。注意風(fēng)險(xiǎn)容忍、事件之間的相互聯(lián)系、技術(shù)方法等。（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：發(fā)生概率和后果嚴(yán)重性，決定風(fēng)險(xiǎn)管理的不同策略。（5）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)：接受、避免還是減輕風(fēng)險(xiǎn)？（6）控制活動(dòng)：設(shè)計(jì)控制程序或政策，改變所識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率或后果的性質(zhì).風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（3）事件識(shí)別：識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定事件，152風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（7）信息與溝通：以適當(dāng)?shù)陌l(fā)生和傳遞風(fēng)險(xiǎn)信息，使相關(guān)人員及時(shí)履行管理職責(zé)，供外部使用者正確判斷與決策。（8）監(jiān)控：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控，起保障作用。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（7）信息與溝通：以適當(dāng)?shù)陌l(fā)生和傳遞風(fēng)險(xiǎn)信息，153風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（三）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)程序1、制定年度審計(jì)計(jì)劃在可能影響組織的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作計(jì)劃。2、確定審計(jì)范圍了解被審計(jì)單位的性質(zhì)：管理體制、組織戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、人員結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理政策、程序和目標(biāo)等。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（三）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)程序154風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)3、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的程序(1)哪些事項(xiàng)應(yīng)列入審計(jì)對(duì)象；(2)評(píng)估審計(jì)對(duì)象的事項(xiàng)哪些會(huì)給組織帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；(3)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)排序確立審計(jì)項(xiàng)目。可能存在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：(1)管理層對(duì)完成目標(biāo)的道德觀念和緊迫感。(2)人員的勝任能力、恰當(dāng)性和完整性。(3)資產(chǎn)的規(guī)模、流動(dòng)性或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)額。(4)財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)狀況。(5)競(jìng)爭(zhēng)條件。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)3、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的程序155風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)(6)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和易變性。(7)顧客、供應(yīng)商和政府法規(guī)的變動(dòng)。(8)信息系統(tǒng)電算化程度和變化。(9)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的地理分布。(10)內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性。(11)組織、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)或經(jīng)濟(jì)變化。(12)管理層的判斷和會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)。(13)對(duì)審計(jì)結(jié)果的認(rèn)可和采取的糾正行動(dòng)。(14)上次審計(jì)的日期和結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)(6)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和易變性。156風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)4、項(xiàng)目審計(jì)方案應(yīng)該在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)順序的基礎(chǔ)上安排重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)?？紤]的因素包括：金額大小、管理能力、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力、內(nèi)部控制的質(zhì)量、變化或穩(wěn)定程度、上次審計(jì)時(shí)間和結(jié)論、業(yè)務(wù)復(fù)雜性、估計(jì)的成本、與政府的關(guān)系等。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)4、項(xiàng)目審計(jì)方案157風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)5、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施了解風(fēng)險(xiǎn)控制流程執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理測(cè)試程序評(píng)估整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平（定量或定性）6、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)結(jié)果被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件，綜合反映被審單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)果（包括審計(jì)概況、評(píng)價(jià)和建議）。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)5、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施158風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)：基本情況：被審單位風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的運(yùn)行情況；風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)情況；風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的架構(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)等。存在的問(wèn)題：反映風(fēng)險(xiǎn)管理的弱點(diǎn)（主、客觀）審計(jì)結(jié)論：風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的有效性程度7、后續(xù)審計(jì)考慮審計(jì)建議的重要性、糾正措施的復(fù)雜性、成本、失敗可能產(chǎn)生的影響、被審單位的業(yè)務(wù)安排及時(shí)間要求等。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)：159風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（四）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法1、研究與審閱信息資料與組織有關(guān)的當(dāng)前發(fā)展趨勢(shì)或行業(yè)信息，確認(rèn)是否存在影響組織的風(fēng)險(xiǎn)，或進(jìn)行再評(píng)估；2、檢查公司政策、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議記錄，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受；3、查閱以前發(fā)表的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；4、與組織管理層討論，有關(guān)部門的目標(biāo)、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及其控制活動(dòng)；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（四）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法160風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)5、收集信息，獨(dú)立評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的有效性，是否代表本行業(yè)的最佳實(shí)務(wù)。①抽樣審計(jì)方法；②定量分析法；（差異分析法、趨勢(shì)分析法、建立模型分析法、利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)分析等）③定性分析法；（如：流程圖法、專家調(diào)查法等）6、風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估戰(zhàn)略、流程、資源管理、技術(shù)、信息等方面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)5、收集信息，獨(dú)立評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的有效性，是否161風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（五）風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響（1）內(nèi)部審計(jì)的工作的重心由促進(jìn)控制的完善，轉(zhuǎn)移到促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善（2）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重點(diǎn)①檢查風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性②保證風(fēng)險(xiǎn)管理信息的準(zhǔn)確性③評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，以防范風(fēng)險(xiǎn)④促進(jìn)幫助管理層將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受范圍風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（五）風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響162第八章內(nèi)部審計(jì)管理第八章內(nèi)部審計(jì)管理163內(nèi)容安排內(nèi)部審計(jì)部門管理內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)內(nèi)部審計(jì)管理問(wèn)題分析內(nèi)容安排內(nèi)部審計(jì)部門管理164第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)部門管理一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理應(yīng)達(dá)到以下目的：(一)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)；(二)使內(nèi)部審計(jì)資源得到經(jīng)濟(jì)和有效的利用；(三)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，更好地履行監(jiān)督與評(píng)價(jià)的職責(zé)；(四)使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)部門管理一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理應(yīng)達(dá)到以165二、確定內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)三、編制年度審計(jì)計(jì)劃四、人力資源管理制訂人才需求計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)人力資源的培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)五、溝通管理組織內(nèi)溝通的管理組織外溝通的管理二、確定內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)166第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理一、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理的目標(biāo)審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)經(jīng)高級(jí)經(jīng)理層和董事會(huì)通過(guò)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程所規(guī)定的總體目標(biāo)并履行章程所規(guī)定的責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的資源得到有效率、富有成果的使用；審計(jì)工作的開(kāi)展遵循《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理一、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理的目標(biāo)167二、審計(jì)項(xiàng)目管理的要素審計(jì)主體管理——優(yōu)化人力資源配置；審計(jì)對(duì)象管理——規(guī)范約束審計(jì)過(guò)程；審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)管理——矯正項(xiàng)目管理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)二、審計(jì)項(xiàng)目管理的要素168三、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理的程序制訂計(jì)劃；初步檢查；審計(jì)方案；現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段；撤出審計(jì)工作小組時(shí)的面談；報(bào)告；審計(jì)報(bào)告審閱；結(jié)束項(xiàng)目三、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理的程序169內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估與改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估與改進(jìn)170主要內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估背景、價(jià)值與動(dòng)態(tài)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估與改進(jìn)程序的性質(zhì)與范圍IPPF(IIA)主要內(nèi)容171開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的價(jià)值所在1．提升專業(yè)信任度具有一定的符合標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)水平并不意味著不需要追求更好。通過(guò)質(zhì)量評(píng)估不僅能使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員保持并發(fā)展專業(yè)水平，也能夠幫助他們借鑒最佳實(shí)務(wù)，取得持續(xù)改進(jìn)，適應(yīng)組織發(fā)展的步伐。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的價(jià)值所在1．提升專業(yè)信任度1722.證明內(nèi)部審計(jì)持續(xù)改進(jìn)的承諾通過(guò)質(zhì)量評(píng)估，獲得關(guān)于最佳實(shí)務(wù)的反饋，來(lái)自專家的建議，這些都能夠幫助內(nèi)部審計(jì)首席執(zhí)行官（CAE）有效改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其實(shí)施過(guò)程，向董事會(huì)與管理層證明內(nèi)部審計(jì)持續(xù)改進(jìn)承諾的履行，證明內(nèi)部審計(jì)值得信賴。2.證明內(nèi)部審計(jì)持續(xù)改進(jìn)的承諾173內(nèi)部審計(jì)學(xué)課件(全)---時(shí)現(xiàn)174據(jù)IIA網(wǎng)站公布已開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的組織列表顯示，從2004年到2008年大約780余家已完成外部質(zhì)量評(píng)估，這還不包括未統(tǒng)計(jì)在列的數(shù)據(jù)。據(jù)IIA網(wǎng)站公布已開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的組織列表顯示175在中國(guó)，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)外部質(zhì)量評(píng)估尚處于起步階段。2006年11月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）簽訂了《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估協(xié)議》，開(kāi)始探索一條借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量之路。在中國(guó)，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)外部質(zhì)量評(píng)估尚處于起步階段。201762007年，中海殼牌石油化工有限公司、中廣核工程有限公司兩家企業(yè)聘請(qǐng)IIA質(zhì)量評(píng)估小組，分別用自我評(píng)估的獨(dú)立審定以及獨(dú)立的外部評(píng)估方式進(jìn)行了外部質(zhì)量評(píng)估，為我國(guó)開(kāi)展外部質(zhì)量評(píng)估實(shí)踐做出第一次嘗試。2009年3月23日至27日，IIA對(duì)中廣核工程有限公司進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)全面質(zhì)量評(píng)估。IIA質(zhì)量評(píng)估小組專家經(jīng)過(guò)一周的駐地評(píng)審，給予了該公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量達(dá)到了評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的最高級(jí)別—總體遵循《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的評(píng)估結(jié)論。

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)正在醞釀。。。背景IPPFQA流程建議2007年，中海殼牌石油化工有限公司、中廣核工程有限177PPF與IPPF《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》（PPF）強(qiáng)制性強(qiáng)力推薦IIA認(rèn)可或制定內(nèi)部審計(jì)定義√職業(yè)道德規(guī)范√標(biāo)準(zhǔn)√實(shí)務(wù)公告√發(fā)展與實(shí)務(wù)幫助√《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》（IPPF）強(qiáng)制性強(qiáng)力推薦內(nèi)部審計(jì)定義√職業(yè)道德規(guī)范√標(biāo)準(zhǔn)和釋義√立場(chǎng)公告√實(shí)務(wù)公告√實(shí)務(wù)指南√PPF與IPPF《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》（PPF）強(qiáng)制性強(qiáng)力178與質(zhì)量有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)1300-QualityAssuranceandImprovementProgram1310-QualityProgramAssessments1311-InternalAssessments1312-ExternalAssessments1320-ReportingontheQualityProgram1321-Useof“ConductedinAccordancewiththeStandards”1322-DisclosureofNoncompliance背景IPPFQA流程建議與質(zhì)量有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)1300-QualityAssuran179與質(zhì)量有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部評(píng)估1.持續(xù)內(nèi)部評(píng)估采用的程序和工具包括：·業(yè)務(wù)監(jiān)督；·依據(jù)任務(wù)列表或其他程序（如審計(jì)工作手冊(cè)中規(guī)定的）開(kāi)展工作；·審計(jì)客戶和其他利益相關(guān)方的反饋意見(jiàn)；·由不參與審計(jì)的人員有選擇地對(duì)工作底稿進(jìn)行同業(yè)互查；·項(xiàng)目預(yù)算、計(jì)時(shí)系統(tǒng)、審計(jì)計(jì)劃完成情況、成本回收情況；·對(duì)其他業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)的分析（如業(yè)務(wù)周期、建議采納情況）。2.對(duì)工作業(yè)績(jī)的質(zhì)量作出評(píng)價(jià)，并采取后續(xù)措施確保適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)得以實(shí)施。3.IIA質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)或一系列類似的指南和工具應(yīng)當(dāng)作為定期內(nèi)部評(píng)估的依據(jù)。與質(zhì)量有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部評(píng)估1.持續(xù)內(nèi)部評(píng)估采用的程序和1804.定期內(nèi)部評(píng)估可以：·包括對(duì)利益相關(guān)方進(jìn)行的深入訪談和調(diào)查；·由內(nèi)部審計(jì)部門的人員開(kāi)展（自我評(píng)估）；·由國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師或目前在組織內(nèi)部從事其他工作的有勝任能力的審計(jì)專業(yè)人員開(kāi)展；·包含自我評(píng)估和經(jīng)過(guò)國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師或其他具有審計(jì)專業(yè)能力的人員充分檢查后提供的資料；·包括將內(nèi)部審計(jì)的實(shí)務(wù)及業(yè)績(jī)指標(biāo)與相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行對(duì)比。與質(zhì)量有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部評(píng)估4.定期內(nèi)部評(píng)估可以：與質(zhì)量有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部評(píng)估181外部評(píng)估目的評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)為董事會(huì)、高管層和其他利益相關(guān)方提供確認(rèn)與咨詢服務(wù)的有效性；評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)對(duì)標(biāo)