如何應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系如何應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系CompanyLogoContents四、值得注意的幾個問題三、怎么做?二、做什么?一、為什么做?內(nèi)部控制CompanyLogoContents四、值得注意的幾個問CompanyLogo內(nèi)部控制是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標（合理保證）的過程：(1)企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；(2)資產(chǎn)安全；(3)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整；(4)提高經(jīng)營效率和效果；(5)促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。CompanyLogo內(nèi)部控制是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和CompanyLogo一、為什么做?1.企業(yè)自身需求2.外部監(jiān)管壓力CompanyLogo一、為什么做?1.企業(yè)自身需求2.CompanyLogo1.企業(yè)自身需求價值創(chuàng)造風險控制內(nèi)部控制的目的是追求企業(yè)持續(xù)“得到控制”，確保企業(yè)各類契約關(guān)系持續(xù)而有序地運行，確保企業(yè)有一個好的戰(zhàn)略目標和管理團隊，并按照既定目標持續(xù)高效地發(fā)展和增值，為企業(yè)各利益相關(guān)者發(fā)現(xiàn)并創(chuàng)造價值。企業(yè)是由各利益相關(guān)者締結(jié)的“一組契約”，其存在的目的是為它的利益相關(guān)者提供價值。所有企業(yè)都面臨不確定性，管理層的挑戰(zhàn)在于確定在所示增加利益相關(guān)者的價值的同時，準備承受多少風險。CompanyLogo1.企業(yè)自身需求價值創(chuàng)造CompanyLogo巨人集團的“巨人大廈”標王秦池的過度廣告投資亞細亞的盲目擴張中航油的違規(guī)決策三九科龍……安然破產(chǎn)世通破產(chǎn)巴林銀行倒閉法興銀行巨虧雷曼兄弟破產(chǎn)美林被收購……CompanyLogo巨人集團的“巨人大廈”安然破產(chǎn)CompanyLogo2.外部監(jiān)管壓力安然事件爆發(fā)后，美國于2002年出臺了薩班斯（SOX）法案，要求在美上市公司在年報中披露內(nèi)部控制自我評價報告，并聘請注冊會計師對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進行審計。美國強化資本市場管理的這一做法很快得到國際上的普遍認可，也引起了我國的高度重視。CompanyLogo2.外部監(jiān)管壓力安然事件

我國財政部按照國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)指示，聯(lián)合證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委分別于2008年、2010年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，并自2011年1月1日起在上市公司和大中型企業(yè)分步實施。我國財政部按照國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)指示，聯(lián)合證監(jiān)會、審計署、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求上市公司及國有大中型企業(yè)在年報中披露內(nèi)部控制自我評價報告，并聘請注冊會計師對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進行審計。

“注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露?！薄镀髽I(yè)內(nèi)部控制審計指引》整合審計《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求上市公司及國有大中型企業(yè)CompanyLogo二、做什么？2.明確內(nèi)控職責和授權(quán)體系5.持續(xù)監(jiān)督，保留內(nèi)控書面痕跡3.對企業(yè)風險進行自我評價1.構(gòu)建合法有效的治理結(jié)構(gòu)6.反舞弊4.編制《內(nèi)部管理手冊》CompanyLogo二、做什么？2.明確內(nèi)控職責和授權(quán)體CompanyLogo1.構(gòu)建合法有效的治理結(jié)構(gòu)保證一個良好的內(nèi)部環(huán)境治理結(jié)構(gòu)機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配內(nèi)部審計人力資源政策企業(yè)文化治理層的相關(guān)職責股東（大）會董事會監(jiān)事會經(jīng)理層CompanyLogo1.構(gòu)建合法有效的治理結(jié)構(gòu)保證一個良上市公司治理結(jié)構(gòu)

職能路線

----

監(jiān)督職能

----溝通渠道內(nèi)部審計部各職能部門總經(jīng)理/管理首腦其他委員會審計委員會薪酬委員會提名委員會監(jiān)事會董事會股東大會上市公司治理結(jié)構(gòu)職能路線內(nèi)部審計部各職能部門總經(jīng)CompanyLogo2.明確內(nèi)控職責和授權(quán)體系董事會下設(shè)的審計委員會要承擔內(nèi)控審查與監(jiān)督的職責

—負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。保持承擔內(nèi)控職責的部門之獨立性審計委員會內(nèi)審部門制定合理而完整的授權(quán)體系CompanyLogo2.明確內(nèi)控職責和授權(quán)體系董事會下設(shè)

“審計委員會負責人應(yīng)當具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力?！薄捌髽I(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性?！?/p>

“企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性?！薄皟?nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告?！薄皩徲嬑瘑T會負責人應(yīng)當具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)CompanyLogo3.對企業(yè)風險進行自我評價根據(jù)自身的行業(yè)、產(chǎn)業(yè)及企業(yè)特色，對企業(yè)的風險進行評估評估方法：定性與定量相結(jié)合評估內(nèi)容：風險發(fā)生的可能性及其影響程度評估步驟：風險分析與排序；確定重點與優(yōu)先控制的風險。建立風險數(shù)據(jù)庫，確定風險應(yīng)對策略規(guī)避？減少？轉(zhuǎn)移？接受？CompanyLogo3.對企業(yè)風險進行自我評價根據(jù)自身的CompanyLogo4.編制《內(nèi)部管理手冊》編制《內(nèi)部管理手冊》

企業(yè)應(yīng)當通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責分配，正確行使職權(quán)。采取恰當?shù)目刂拼胧┎幌嗳萋殑?wù)分離控制授權(quán)審批控制會計系統(tǒng)控制財產(chǎn)保護控制預(yù)算控制運營分析控制績效考評控制CompanyLogo4.編制《內(nèi)部管理手冊》編制《內(nèi)部管CompanyLogo5.持續(xù)監(jiān)督，保留內(nèi)控書面痕跡構(gòu)建全方位的監(jiān)督檢查體系監(jiān)督主體監(jiān)督方式

—日常監(jiān)督

—專項監(jiān)督監(jiān)督要求保留控制活動的書面痕跡CompanyLogo5.持續(xù)監(jiān)督，保留內(nèi)控書面痕跡構(gòu)建全CompanyLogo6.反舞弊

企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部治理與機構(gòu)設(shè)置建立反舞弊機制，并從機構(gòu)設(shè)置上切實保證反舞弊機制的可操作性。借口機會動機或壓力舞弊舞弊鐵三角CompanyLogo6.反舞弊企業(yè)應(yīng)結(jié)CompanyLogo三、怎么做？3.對外披露內(nèi)部控制1.梳理現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)，完善組織架構(gòu)2.建立內(nèi)部控制系統(tǒng)CompanyLogo三、怎么做？3.對外披露內(nèi)部控制1.CompanyLogo1.梳理現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)，完善組織設(shè)計及部門設(shè)置內(nèi)控環(huán)境構(gòu)建流程CompanyLogo1.梳理現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)，完善組織設(shè)計及CompanyLogo2.建立內(nèi)部控制系統(tǒng)（1）對企業(yè)風險進行評估企業(yè)風險評估體系CompanyLogo2.建立內(nèi)部控制系統(tǒng)（1）對企業(yè)風險CompanyLogo（2）建立書面的《內(nèi)部管理手冊》

《基本規(guī)范》作為我國企業(yè)未來內(nèi)部控制建設(shè)的基本框架，在內(nèi)控具體操作層面提出了《內(nèi)部管理手冊》這一概念，即“企業(yè)應(yīng)當通過編制《內(nèi)部管理手冊》使員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責分配，正確行使職權(quán)”。CompanyLogo（2）建立書面的《內(nèi)部管理手冊》《內(nèi)部管理手冊》的功能定位具有制度創(chuàng)造功能不具備制度創(chuàng)造功能《內(nèi)部管理手冊》的功能定位《內(nèi)部管理手冊》的目標及質(zhì)量要求《內(nèi)部管理手冊》的目標及質(zhì)量要求《內(nèi)部管理手冊》的主要內(nèi)容《內(nèi)部管理手冊》的主要內(nèi)容《內(nèi)部管理手冊》的編制框架《內(nèi)部管理手冊》的編制框架CompanyLogo《內(nèi)部管理手冊》的編制步驟第一步：業(yè)務(wù)循環(huán)劃分第二步：流程風險分析第三步：不相容職務(wù)分析第四步：內(nèi)控測試矩陣CompanyLogo《內(nèi)部管理手冊》的編制步驟CompanyLogo（3）對企業(yè)內(nèi)部管理手冊的執(zhí)行進行持續(xù)監(jiān)督（4）根據(jù)企業(yè)的外部環(huán)境及內(nèi)部業(yè)務(wù)的變化對內(nèi)控體系進行動態(tài)更新CompanyLogo（3）對企業(yè)內(nèi)部管理手冊的執(zhí)行進行持CompanyLogo3.對外披露內(nèi)部控制內(nèi)控自我評估企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)或者有關(guān)監(jiān)管規(guī)則的規(guī)定提交并披露（以財務(wù)報告為主的）內(nèi)部控制自我評估報告時，還應(yīng)當在該報告中披露其他7項內(nèi)容。內(nèi)控鑒證CompanyLogo3.對外披露內(nèi)部控制內(nèi)控自我評估CompanyLogo四、值得注意的幾個問題4.內(nèi)部控制的局限性問題3.內(nèi)部控制的執(zhí)行力問題1.需協(xié)調(diào)好的幾個關(guān)系2.內(nèi)部控制的“度”的問題CompanyLogo四、值得注意的幾個問題4.內(nèi)部控制的CompanyLogo1.需協(xié)調(diào)好的幾個關(guān)系企業(yè)內(nèi)部控制與會計準則等規(guī)范的協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制與其他管理制度的協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制主管部門與其他部門的協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與內(nèi)部控制模式的協(xié)調(diào)CompanyLogo1.需協(xié)調(diào)好的幾個關(guān)系企業(yè)內(nèi)部控制與CompanyLogo2.內(nèi)部控制的“度”的問題內(nèi)部控制從理論上講是一種機制，其終極目標是保障企業(yè)經(jīng)營效率與效果，但從操作上講效率和控制一種悖論。不論從企業(yè)失敗還是從商業(yè)環(huán)境看，企業(yè)通過有效的內(nèi)部控制來增加公司的價值創(chuàng)造已成為一種趨勢。嚴密的內(nèi)部控制不能成為創(chuàng)造價值的障礙。CompanyLogo2.內(nèi)部控制的“度”的問題內(nèi)部控制從CompanyLogo3.內(nèi)部控制的執(zhí)行力問題強調(diào)“人”的重要性;認識到董事會在內(nèi)部控制中的作用充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

最終實現(xiàn)：有形的制度—無形的理念—不控而制CompanyLogo3.內(nèi)部控制的執(zhí)行力問題強調(diào)“人”的CompanyLogo4.內(nèi)部控制的局限性問題無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能為實現(xiàn)各類目標提供合理保證。這是因為，內(nèi)部控制存在以下固有局限：判斷故障串通管理層凌駕成本收益非常規(guī)業(yè)務(wù)CompanyLogo4.內(nèi)部控制的局限性問題ThankYou!ThankYou!如何應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系如何應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系CompanyLogoContents四、值得注意的幾個問題三、怎么做?二、做什么?一、為什么做?內(nèi)部控制CompanyLogoContents四、值得注意的幾個問CompanyLogo內(nèi)部控制是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標（合理保證）的過程：(1)企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；(2)資產(chǎn)安全；(3)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整；(4)提高經(jīng)營效率和效果；(5)促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。CompanyLogo內(nèi)部控制是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和CompanyLogo一、為什么做?1.企業(yè)自身需求2.外部監(jiān)管壓力CompanyLogo一、為什么做?1.企業(yè)自身需求2.CompanyLogo1.企業(yè)自身需求價值創(chuàng)造風險控制內(nèi)部控制的目的是追求企業(yè)持續(xù)“得到控制”，確保企業(yè)各類契約關(guān)系持續(xù)而有序地運行，確保企業(yè)有一個好的戰(zhàn)略目標和管理團隊，并按照既定目標持續(xù)高效地發(fā)展和增值，為企業(yè)各利益相關(guān)者發(fā)現(xiàn)并創(chuàng)造價值。企業(yè)是由各利益相關(guān)者締結(jié)的“一組契約”，其存在的目的是為它的利益相關(guān)者提供價值。所有企業(yè)都面臨不確定性，管理層的挑戰(zhàn)在于確定在所示增加利益相關(guān)者的價值的同時，準備承受多少風險。CompanyLogo1.企業(yè)自身需求價值創(chuàng)造CompanyLogo巨人集團的“巨人大廈”標王秦池的過度廣告投資亞細亞的盲目擴張中航油的違規(guī)決策三九科龍……安然破產(chǎn)世通破產(chǎn)巴林銀行倒閉法興銀行巨虧雷曼兄弟破產(chǎn)美林被收購……CompanyLogo巨人集團的“巨人大廈”安然破產(chǎn)CompanyLogo2.外部監(jiān)管壓力安然事件爆發(fā)后，美國于2002年出臺了薩班斯（SOX）法案，要求在美上市公司在年報中披露內(nèi)部控制自我評價報告，并聘請注冊會計師對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進行審計。美國強化資本市場管理的這一做法很快得到國際上的普遍認可，也引起了我國的高度重視。CompanyLogo2.外部監(jiān)管壓力安然事件

我國財政部按照國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)指示，聯(lián)合證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委分別于2008年、2010年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，并自2011年1月1日起在上市公司和大中型企業(yè)分步實施。我國財政部按照國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)指示，聯(lián)合證監(jiān)會、審計署、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求上市公司及國有大中型企業(yè)在年報中披露內(nèi)部控制自我評價報告，并聘請注冊會計師對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進行審計。

“注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。”《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》整合審計《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求上市公司及國有大中型企業(yè)CompanyLogo二、做什么？2.明確內(nèi)控職責和授權(quán)體系5.持續(xù)監(jiān)督，保留內(nèi)控書面痕跡3.對企業(yè)風險進行自我評價1.構(gòu)建合法有效的治理結(jié)構(gòu)6.反舞弊4.編制《內(nèi)部管理手冊》CompanyLogo二、做什么？2.明確內(nèi)控職責和授權(quán)體CompanyLogo1.構(gòu)建合法有效的治理結(jié)構(gòu)保證一個良好的內(nèi)部環(huán)境治理結(jié)構(gòu)機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配內(nèi)部審計人力資源政策企業(yè)文化治理層的相關(guān)職責股東（大）會董事會監(jiān)事會經(jīng)理層CompanyLogo1.構(gòu)建合法有效的治理結(jié)構(gòu)保證一個良上市公司治理結(jié)構(gòu)

職能路線

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監(jiān)督職能

----溝通渠道內(nèi)部審計部各職能部門總經(jīng)理/管理首腦其他委員會審計委員會薪酬委員會提名委員會監(jiān)事會董事會股東大會上市公司治理結(jié)構(gòu)職能路線內(nèi)部審計部各職能部門總經(jīng)CompanyLogo2.明確內(nèi)控職責和授權(quán)體系董事會下設(shè)的審計委員會要承擔內(nèi)控審查與監(jiān)督的職責

—負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。保持承擔內(nèi)控職責的部門之獨立性審計委員會內(nèi)審部門制定合理而完整的授權(quán)體系CompanyLogo2.明確內(nèi)控職責和授權(quán)體系董事會下設(shè)

“審計委員會負責人應(yīng)當具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力?！薄捌髽I(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性?！?/p>

“企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性?！薄皟?nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告?！薄皩徲嬑瘑T會負責人應(yīng)當具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)CompanyLogo3.對企業(yè)風險進行自我評價根據(jù)自身的行業(yè)、產(chǎn)業(yè)及企業(yè)特色，對企業(yè)的風險進行評估評估方法：定性與定量相結(jié)合評估內(nèi)容：風險發(fā)生的可能性及其影響程度評估步驟：風險分析與排序；確定重點與優(yōu)先控制的風險。建立風險數(shù)據(jù)庫，確定風險應(yīng)對策略規(guī)避？減少？轉(zhuǎn)移？接受？CompanyLogo3.對企業(yè)風險進行自我評價根據(jù)自身的CompanyLogo4.編制《內(nèi)部管理手冊》編制《內(nèi)部管理手冊》

企業(yè)應(yīng)當通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責分配，正確行使職權(quán)。采取恰當?shù)目刂拼胧┎幌嗳萋殑?wù)分離控制授權(quán)審批控制會計系統(tǒng)控制財產(chǎn)保護控制預(yù)算控制運營分析控制績效考評控制CompanyLogo4.編制《內(nèi)部管理手冊》編制《內(nèi)部管CompanyLogo5.持續(xù)監(jiān)督，保留內(nèi)控書面痕跡構(gòu)建全方位的監(jiān)督檢查體系監(jiān)督主體監(jiān)督方式

—日常監(jiān)督

—專項監(jiān)督監(jiān)督要求保留控制活動的書面痕跡CompanyLogo5.持續(xù)監(jiān)督，保留內(nèi)控書面痕跡構(gòu)建全CompanyLogo6.反舞弊

企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部治理與機構(gòu)設(shè)置建立反舞弊機制，并從機構(gòu)設(shè)置上切實保證反舞弊機制的可操作性。借口機會動機或壓力舞弊舞弊鐵三角CompanyLogo6.反舞弊企業(yè)應(yīng)結(jié)CompanyLogo三、怎么做？3.對外披露內(nèi)部控制1.梳理現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)，完善組織架構(gòu)2.建立內(nèi)部控制系統(tǒng)CompanyLogo三、怎么做？3.對外披露內(nèi)部控制1.CompanyLogo1.梳理現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)，完善組織設(shè)計及部門設(shè)置內(nèi)控環(huán)境構(gòu)建流程CompanyLogo1.梳理現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)，完善組織設(shè)計及CompanyLogo2.建立內(nèi)部控制系統(tǒng)（1）對企業(yè)風險進行評估企業(yè)風險評估體系CompanyLogo2.建立內(nèi)部控制系統(tǒng)（1）對企業(yè)風險CompanyLogo（2）建立書面的《內(nèi)部管理手冊》

《基本規(guī)范》作為我國企業(yè)未來內(nèi)部控制建設(shè)的基本框架，在內(nèi)控具體操作層面提出了《內(nèi)部管理手冊》這一概念，即“企業(yè)應(yīng)當通過編制《內(nèi)部管理手冊》使員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責分配，正確行使職權(quán)”。CompanyLogo（2）建立書面的《內(nèi)部管理手冊》《內(nèi)部管理手冊》的功能定位具有制度創(chuàng)造功能不具備制度創(chuàng)造功能《內(nèi)部管理手冊》的功能定位《內(nèi)部管理手冊》的目標及質(zhì)量要求《內(nèi)部管理手冊》的目標及質(zhì)量要求《內(nèi)部管理手冊》的主要內(nèi)容《內(nèi)部管理手冊》的主要內(nèi)容《內(nèi)部管理手冊》的編制框架《內(nèi)部管理手冊》的編制框架CompanyLogo《內(nèi)部管理手冊》的編制步驟第一步：業(yè)務(wù)循環(huán)劃分第二步：流程風險分析第三步：不相容職務(wù)分析第四步：內(nèi)控測試矩陣CompanyLogo《內(nèi)部管理手冊》的編制步驟CompanyLogo（3）對企業(yè)內(nèi)部管理手冊的執(zhí)行進行持續(xù)監(jiān)督（4）根據(jù)企業(yè)的外