教學(xué)內(nèi)容審計(jì)學(xué)教學(xué)內(nèi)容審計(jì)學(xué)第一章總論【教學(xué)要求】◆

通過(guò)本章教學(xué)，

1、審計(jì)的概念，審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系，審計(jì)對(duì)象（主體和客體）和審計(jì)目的，審計(jì)職能、作用和任務(wù)。

2、

審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展。掌握了解第一章總論【教學(xué)要求】掌握了解第一章總論【教學(xué)重點(diǎn)】

（１）審計(jì)的涵義；（２）審計(jì)對(duì)象和目的：（３）審計(jì)職能與作用?！窘虒W(xué)難點(diǎn)】

（１）審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系；（２）審計(jì)職能。【教學(xué)時(shí)數(shù)】

２課時(shí)第一章總論【教學(xué)重點(diǎn)】第一章總論【知識(shí)要點(diǎn)】

１、概念：審計(jì)、審計(jì)關(guān)系人、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目的

２、審計(jì)活動(dòng)中的主要關(guān)系人

３、審計(jì)的基本特征

４、審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系、區(qū)別

５、審計(jì)的三大職能

６、審計(jì)的制約作用、促進(jìn)作用

７、審計(jì)的任務(wù)第一章總論【知識(shí)要點(diǎn)】

本章中心問(wèn)題：什么是審計(jì)？審計(jì)有何作用？

本章中心問(wèn)題：

請(qǐng)思考：

什么是會(huì)計(jì)信息？

真實(shí)性對(duì)會(huì)計(jì)信息意味著什么？

請(qǐng)思考：我們的分析:會(huì)計(jì)信息失真是伴隨會(huì)計(jì)工作永存的陰影，當(dāng)前已成相當(dāng)普遍和嚴(yán)重的問(wèn)題。我們的分析:會(huì)計(jì)信息失真

財(cái)政部曾對(duì)全國(guó)110家釀酒企業(yè)的會(huì)計(jì)狀況進(jìn)行抽查，結(jié)果有102家的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，收入、費(fèi)用不實(shí)的金額共計(jì)近25億元，導(dǎo)致虛假利潤(rùn)13.88億元。

其中：會(huì)計(jì)報(bào)表所顯示的利潤(rùn)與檢查組核實(shí)的利潤(rùn)相差一倍以上的企業(yè)達(dá)41戶。驚人的數(shù)字:財(cái)政部曾對(duì)全國(guó)110家釀酒企業(yè)的會(huì)計(jì)狀上海曾對(duì)22家市管企業(yè)及其202家子公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，查出114家虛增利潤(rùn)22.69億元，65家虛減利潤(rùn)4.93億元。這些企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)還不及會(huì)計(jì)報(bào)表所顯示利潤(rùn)的三分之一。財(cái)政部以后幾次的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性檢查都表明，會(huì)計(jì)信息失真有逐漸加重之勢(shì)。驚人的數(shù)字:上海曾對(duì)22家市管企業(yè)及其202家子公司進(jìn)行銀廣夏案件

廣夏(銀川)實(shí)業(yè)股份有限公司通過(guò)偽造購(gòu)銷合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段，虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)巨額利潤(rùn)7.45億元，其中，1999年為1.78億元，2000年為5.67億元。

銀廣夏案件廣夏(銀川)實(shí)業(yè)股份有限公

深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反法律法規(guī)和職業(yè)道德，他們非但沒(méi)有對(duì)審計(jì)證據(jù)的真?zhèn)谓o予應(yīng)有的關(guān)注，甚至都沒(méi)有執(zhí)行必要的審計(jì)程序，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

中天勤的問(wèn)題深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字注冊(cè)會(huì)結(jié)果：

在事情被揭露后，銀廣夏集團(tuán)趨于崩潰，進(jìn)入了“PT”公司的行列。中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所也由于此案件的影響：執(zhí)業(yè)資格被吊銷，事務(wù)所被摘牌。

簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉加榮、徐林文被吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，被追究刑事責(zé)任。結(jié)果：在事情被揭露后，銀廣夏集團(tuán)趨于崩潰

安然事件

安然公司是美國(guó)最大的天然氣采購(gòu)商、出售商，2000年《財(cái)富》500強(qiáng)中安然排名第16位。2000年底美國(guó)加州出現(xiàn)能源危機(jī)前，安然公司的股價(jià)一直是直線上漲的，但后來(lái)安然公司利潤(rùn)很快就下降。2001年10月，安然公司宣布第3季度虧損6.38億美元。

安然事件安然公司是美國(guó)最大的天然氣采

安然公司的問(wèn)題

利用“特別目的實(shí)體”高估利潤(rùn);低估負(fù)債。通過(guò)空掛應(yīng)收票據(jù)，高估資產(chǎn)和股東權(quán)益。

安然公司的問(wèn)題是安達(dá)信在已察覺(jué)安然公司會(huì)計(jì)問(wèn)題的情況下，未采取必要的糾正措施。一二四三是安達(dá)信出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)。是安達(dá)信對(duì)安然公司的審計(jì)缺乏獨(dú)立性。是銷毀審計(jì)工作底稿，妨礙司法調(diào)查。安達(dá)信在審計(jì)過(guò)程中存在的嚴(yán)重問(wèn)題是安達(dá)信在已察覺(jué)安然公司會(huì)計(jì)問(wèn)題的情況下，未采取必要的糾正措總結(jié)：▲所有者及相關(guān)利益者需要真實(shí)的會(huì)計(jì)信息；▲會(huì)計(jì)信息需要保持其真實(shí)性；▲審計(jì)對(duì)此可以有所作為；▲審計(jì)也有作假問(wèn)題，也需要受到監(jiān)督。總結(jié)：▲所有者及相關(guān)利益者需要真實(shí)的會(huì)計(jì)信息；

第一章總論▲什么是審計(jì)？審計(jì)是怎樣產(chǎn)生的？▲審計(jì)有何作用？▲本章將予以回答。第一章總論第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展【講授新課】第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、審計(jì)產(chǎn)生的原因 ◆是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)；◆是審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的社會(huì)條件；

◆是審計(jì)產(chǎn)生的直接原因。財(cái)產(chǎn)的所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者無(wú)法直接監(jiān)督兩權(quán)分離受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展【第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)者財(cái)產(chǎn)所有者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系報(bào)告經(jīng)營(yíng)情況需要監(jiān)督，怎么辦?第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展財(cái)?shù)谝徽驴傉?/p>

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展當(dāng)所有者無(wú)法親自來(lái)查核時(shí)，必然需要有一個(gè)具有獨(dú)立性（主要指獨(dú)立于受托者）的第三方來(lái)實(shí)施審核，證實(shí)受托方所提供財(cái)務(wù)報(bào)表的可信程度。這個(gè)活動(dòng)過(guò)程就是審計(jì)。

第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展當(dāng)?shù)谝徽驴傉?/p>

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展【審計(jì)的產(chǎn)生】財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者財(cái)產(chǎn)所有者委托：要求履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任受托：承擔(dān)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)產(chǎn)（無(wú)法直接監(jiān)督）（獨(dú)立的第三方）(精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù))所有權(quán)經(jīng)營(yíng)權(quán)第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展【第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展二、審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)基礎(chǔ)（1）在奴隸社會(huì)和封建社會(huì)中：◆審計(jì)的最初形態(tài)（2）在資本主義社會(huì)中：◆審計(jì)的形態(tài)（3）19世紀(jì)末20世紀(jì)初，隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在政府內(nèi)部實(shí)行中央、地方各級(jí)政府的分層管理時(shí)：◆審計(jì)的形態(tài)官?gòu)d審計(jì)即國(guó)家審計(jì)民間審計(jì)內(nèi)部審計(jì)第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展二第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展三、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)的起源

→

西周---宰夫

最早的審計(jì)制度→秦漢---御史大夫---上計(jì)制度最早的審計(jì)組織→隋唐---比部---獨(dú)立性最強(qiáng)最早出現(xiàn)"審計(jì)"一詞→宋代---審計(jì)院、審計(jì)司第一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師→謝霖

第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展三第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展◆審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的幾個(gè)重要?dú)v史時(shí)期及標(biāo)致:1918---第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所(正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所)1983.9---審計(jì)署成立

1988.11---中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立（CICPA）1994.1.1---實(shí)施《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》1995.1.1---實(shí)施《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》1995---《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》1995---《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》2007---《48項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則》(與國(guó)際趨同)第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展中國(guó)政府審計(jì)的沿革西周初期初步形成階段秦漢時(shí)期審計(jì)確立階段隋唐至宋日臻健全階段元明清停滯不前階段中華民國(guó)演進(jìn)階段新中國(guó)審計(jì)振興階段中國(guó)政府審計(jì)的沿革西周初期秦漢時(shí)期隋唐至宋元明清中中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展歷程萌芽創(chuàng)立階段1918年—1949年10月萎縮中斷階段1949年10月—1980年恢復(fù)重建階段1980年12月—1986年穩(wěn)定發(fā)展階段1986年—1993年規(guī)范調(diào)整階段1994年1月至今中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展歷程萌芽1918年—1949年10月第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展四、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展萌芽---古羅馬、古希臘、古埃及1720---英國(guó)---查爾斯.斯內(nèi)爾（南海公司破產(chǎn)案）（世界上第一個(gè)民間審計(jì)人員）1853---蘇格蘭---愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（世界上第一個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）1886---美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1916---改組：美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1934---《證券交易法》---強(qiáng)制、權(quán)威規(guī)定上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表必須接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展◆西方審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的三個(gè)階段:18世紀(jì)下半葉至20世紀(jì)初的保護(hù)性審計(jì)階段：

20世紀(jì)20年代至50年代的公正審計(jì)階段

20世紀(jì)60年代至今的建設(shè)性審計(jì)階段

英國(guó)---財(cái)務(wù)審計(jì)---詳細(xì)審計(jì)美國(guó)---報(bào)表審計(jì)---抽樣審計(jì)為主美國(guó)---三E審計(jì)：經(jīng)營(yíng)、管理、計(jì)算機(jī)第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展◆第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展◆西方

的發(fā)展階段：（5個(gè)階段）民間審計(jì)第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展◆第五階段現(xiàn)代審計(jì)(二戰(zhàn)后-至今)特

點(diǎn)1.審計(jì)對(duì)象所有會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)資料2.審計(jì)目的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)3.審計(jì)方法

普遍運(yùn)用抽樣審計(jì)。推廣應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；廣泛采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)4.報(bào)告使用者社會(huì)公眾5.審計(jì)范圍

擴(kuò)大到測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制西方民間審計(jì)的發(fā)展階段第五階段現(xiàn)代審計(jì)特1.審計(jì)對(duì)象所有會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)資料2

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展演變美國(guó)式的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及管理審計(jì)階段英國(guó)式的詳細(xì)（錯(cuò)弊）審計(jì)階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展演變美國(guó)式的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段財(cái)務(wù)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展過(guò)程起源于意大利

形成于英國(guó)

發(fā)展于美國(guó)

催化劑：南海公司事件西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)展過(guò)程：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展過(guò)程起源于意大利形成于英國(guó)發(fā)展于美國(guó)催注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展按審計(jì)模式劃分的發(fā)展階段賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)按審計(jì)對(duì)象劃分的發(fā)展階段會(huì)計(jì)賬目審計(jì)階段資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展按審計(jì)模式劃分的發(fā)展階段按審計(jì)對(duì)象劃分的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷史1941現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職業(yè)出現(xiàn)V·布克林（VictorBrink）出版了第一部系統(tǒng)論述內(nèi)部審計(jì)的專著《內(nèi)部審計(jì)學(xué)》

J·B·瑟斯頓（John·B·Thurston）領(lǐng)導(dǎo)下，24名內(nèi)部審計(jì)師在美國(guó)成立了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)

內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷史1941現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職業(yè)出現(xiàn)V·布克林（Vi第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義第二節(jié)審計(jì)的定義一、審計(jì)的涵義：

是由專職機(jī)構(gòu)和人員依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。主體客體對(duì)象目標(biāo)本質(zhì)作用職能（要素迭加法）第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義第第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義◆審計(jì)概念揭示了以下內(nèi)容：

1、審計(jì)主體：2、審計(jì)客體：3、審計(jì)對(duì)象：

4、審計(jì)職能：5、審計(jì)依據(jù)：專職機(jī)構(gòu)和人員被審計(jì)單位被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)鑒證依法第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義◆審第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義6、審計(jì)目標(biāo)：

7、審計(jì)目的：8、審計(jì)的本質(zhì)：

對(duì)真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任

維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義6、

所有者

委

財(cái)產(chǎn)責(zé)任

經(jīng)

審

托

經(jīng)營(yíng)責(zé)任

濟(jì)

計(jì)

受

會(huì)計(jì)責(zé)任

責(zé)

責(zé)

托

法律責(zé)任

任

任

監(jiān)

關(guān)

關(guān)

督

系

系

關(guān)

系

經(jīng)管者

審計(jì)者

監(jiān)

督

與

被

監(jiān)

督

關(guān)

系

第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義二、審計(jì)關(guān)系人

是指構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人。 １、審計(jì)人（第關(guān)系人） ２、被審計(jì)人（第關(guān)系人） ３、審計(jì)委托人（第關(guān)系人）【注意】：三一二只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義二、第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義被審計(jì)人（第二關(guān)系人）審計(jì)委托人（第三關(guān)系人）要求履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人（第一關(guān)系人）提供審計(jì)報(bào)告委托審計(jì)提供審計(jì)所需資料進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)【審計(jì)關(guān)系】第一章總論

——第二節(jié)審第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義

被審計(jì)人

審計(jì)人

第三者

委托人所有者

審計(jì)關(guān)系責(zé)任關(guān)系

委托關(guān)系

經(jīng)營(yíng)者審計(jì)關(guān)系簡(jiǎn)圖：第一章總論

——第二節(jié)審第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義三、審計(jì)的基本特征 １、

◆機(jī)構(gòu)獨(dú)立：獨(dú)立設(shè)置的專職機(jī)構(gòu)◆人員獨(dú)立：與被審計(jì)單位不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，不參與被審單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。◆工作獨(dú)立：依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)◆經(jīng)濟(jì)獨(dú)立：有專門經(jīng)費(fèi)來(lái)源 ２、◆法律賦予的權(quán)威◆自身工作樹立的權(quán)威獨(dú)立性權(quán)威性第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義三、第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義

３、◆公正性反映了審計(jì)工作的基本要求?！魶](méi)有公正性，也就不存在權(quán)威性。

◆◆審計(jì)人員只有同時(shí)保持獨(dú)立性、公正性，才能取信于審計(jì)委托人以及被審計(jì)人，才能真正樹立審計(jì)權(quán)威的形象。公正性第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義第一章總論

——第三節(jié)審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系第三節(jié) 審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系一、審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系

１、兩者起源密切相關(guān)

◆會(huì)計(jì)是產(chǎn)生審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)是會(huì)計(jì)的質(zhì)量保證。２、兩者彼此滲透、融會(huì)

◆審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定和審計(jì)證據(jù)的取得絕大多數(shù)依賴于會(huì)計(jì)資料。 ３、兩者目的最終一致

◆都是以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益為最終目的。第一章總論

——第三節(jié)審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系第第一章總論

——第三節(jié)審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系二、審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別 １、產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同◆審計(jì)的產(chǎn)生是基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要；◆會(huì)計(jì)的產(chǎn)生是基于經(jīng)濟(jì)管理的需要。 ２、職能不同◆審計(jì)的職能是監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)；◆會(huì)計(jì)的職能是核算、監(jiān)督。（對(duì)外不起“公證”作用） 第一章總論

——第三節(jié)審計(jì)與第一章總論

——第三節(jié)審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系３、方法不同◆會(huì)計(jì)的核算方法有：設(shè)置科目、復(fù)式記賬、審核和填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、填制報(bào)表等；◆審計(jì)的方法有：檢查、審閱等。４、工作程序不同◆會(huì)計(jì)的工作程序：◆審計(jì)的工作程序：填制和審核會(huì)計(jì)憑證→登記會(huì)計(jì)賬簿→編制會(huì)計(jì)報(bào)表（考慮時(shí)間先后順序）準(zhǔn)備階段→實(shí)施階段→報(bào)告階段（不考慮時(shí)間順序）第一章總論

——第三節(jié)審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系３第一章總論

——第三節(jié)審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系【總結(jié)】會(huì)計(jì)、審計(jì)是兩個(gè)獨(dú)立的學(xué)科。擁有不同的知識(shí)體系與不相關(guān)的理論基礎(chǔ)。審計(jì)是會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)。第一章總論

——第三節(jié)審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系【第一章總論

——第四節(jié)審計(jì)的對(duì)象和目的第四節(jié) 審計(jì)的對(duì)象和目的一、審計(jì)的對(duì)象：

是指被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（這是）以及作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料（這是）。本質(zhì)現(xiàn)象第一章總論

——第四節(jié)審計(jì)的對(duì)象和目的第第一章總論

——第四節(jié)審計(jì)的對(duì)象和目的【注意】：審計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而變更。時(shí)間審計(jì)發(fā)展階段審計(jì)對(duì)象20世紀(jì)以前詳細(xì)審計(jì)（英國(guó)）會(huì)計(jì)帳簿20世紀(jì)10、20年代資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)（美國(guó)）資產(chǎn)負(fù)債表20世紀(jì)30年代后會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)全部會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料第一章總論

——第四節(jié)審計(jì)的對(duì)象和目的【第一章總論

——第四節(jié)審計(jì)的對(duì)象和目的二、審計(jì)的目的

１、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì) ２、改善經(jīng)營(yíng)管理 ３、提高經(jīng)濟(jì)效益 ４、促進(jìn)廉政建設(shè) ５、保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展◆直接審計(jì)目的：◆最終審計(jì)目的：

總之，國(guó)審、民審、內(nèi)審具體內(nèi)容不盡相同，但目標(biāo)是一致的，都是為了改善和加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序第一章總論

——第四節(jié)審計(jì)的對(duì)象和目的二第一章總論

——第五節(jié)審計(jì)職能、作用與任務(wù)第五節(jié) 審計(jì)職能、作用與任務(wù)一、審計(jì)職能 １、經(jīng)濟(jì)職能—審計(jì)最基本的職能

２、經(jīng)濟(jì)職能 ３、經(jīng)濟(jì)職能—突出表現(xiàn)在民間審計(jì)

監(jiān)督評(píng)價(jià)鑒證（經(jīng)濟(jì)警察、經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士）（經(jīng)濟(jì)醫(yī)師）（經(jīng)濟(jì)裁判）第一章總論

——第五節(jié)審計(jì)職能、作用與任務(wù)第五節(jié)第一章總論

——第五節(jié)審計(jì)職能、作用與任務(wù)【注意】：

審計(jì)職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而變化的。第一章總論

——第五節(jié)審計(jì)職能、作用與任務(wù)【注意第一章總論

——第五節(jié)審計(jì)的職能、作用與任務(wù)二、審計(jì)作用 （一）防護(hù)性作用：制約作用揭露損失浪費(fèi)，揭露貪污舞弊，揭露失職瀆職。（二）建設(shè)性作用：促進(jìn)作用◆促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任切實(shí)履行；◆促進(jìn)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)利益的正確處理；◆促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的充分實(shí)現(xiàn)和社會(huì)效益的正當(dāng)保障；◆促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的完善；◆促進(jìn)廉政建設(shè)；◆促進(jìn)宏觀調(diào)控。第一章總論

——第五節(jié)審計(jì)的職能、作用與任務(wù)二、審第一章總論

——第五節(jié)審計(jì)的職能、作用與任務(wù)三、審計(jì)任務(wù)

（一）審計(jì)基本任務(wù)：依據(jù)法律，維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

（二）審計(jì)具體任務(wù)：

1、揭露違法亂紀(jì)行為，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序；

2、審查經(jīng)濟(jì)資料，確保經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)可靠；

3、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)資源的利用情況，挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。第一章總論

——第五節(jié)審計(jì)的職能、作用與任務(wù)三、審第一章總論

——第五節(jié)審計(jì)的職能、作用與任務(wù)【討論】：為什么需要審計(jì)？第一章總論

——第五節(jié)審計(jì)的職能、作用與任務(wù)【討論第一章總論

——第五節(jié)審計(jì)的職能、作用與任務(wù)【案例】審計(jì)署的公告第一章總論

——第五節(jié)審計(jì)的職能、作用與任務(wù)第一章總論

——第五節(jié)審計(jì)的職能、作用與任務(wù)四、審計(jì)的地位

（一）審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式之間的關(guān)系

1、聯(lián)系

（1）審計(jì)監(jiān)督與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督都具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能，屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的范疇；（2）審計(jì)監(jiān)督與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督在作用上相互促進(jìn)、相互影響；（3）審計(jì)監(jiān)督與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是一種分工協(xié)同關(guān)系。第一章總論

——第五節(jié)審計(jì)的職能、作用與任務(wù)四、審第一章總論

——第五節(jié)審計(jì)的職能、作用與任務(wù)

2、區(qū)別

（1）獨(dú)立性更強(qiáng)；（2）權(quán)威性更大；（3）層次性更高；（4）綜合性更好。第一章總論

——第五節(jié)審計(jì)的職能、作用與任務(wù)第一章總論

——第五節(jié)審計(jì)的職能、作用與任務(wù)

（二）審計(jì)的地位

1、再監(jiān)督2、協(xié)調(diào)3、高層次第一章總論

——第五節(jié)審計(jì)的職能、作用與任務(wù)（第一章總論【知識(shí)點(diǎn)回顧】★★1.審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展★★2.審計(jì)的定義、本質(zhì)、特征★★3.審計(jì)關(guān)系★★4.審計(jì)的對(duì)象、職能、作用、目的第一章總論【知識(shí)點(diǎn)回顧】

審計(jì)產(chǎn)生的原因生產(chǎn)力的發(fā)展

兩權(quán)分離經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系深化

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

審計(jì)產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)

政府審計(jì)民間審計(jì)

審計(jì)的發(fā)展審計(jì)產(chǎn)生的原因生產(chǎn)力的發(fā)展兩權(quán)分離經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系深化經(jīng)濟(jì)第一章總論【課后閱讀資料】★★

1、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》【課后作業(yè)】第一章總論【課后閱讀資料】本章結(jié)束本章結(jié)束教學(xué)內(nèi)容審計(jì)學(xué)教學(xué)內(nèi)容審計(jì)學(xué)第一章總論【教學(xué)要求】◆

通過(guò)本章教學(xué)，

1、審計(jì)的概念，審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系，審計(jì)對(duì)象（主體和客體）和審計(jì)目的，審計(jì)職能、作用和任務(wù)。

2、

審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展。掌握了解第一章總論【教學(xué)要求】掌握了解第一章總論【教學(xué)重點(diǎn)】

（１）審計(jì)的涵義；（２）審計(jì)對(duì)象和目的：（３）審計(jì)職能與作用?！窘虒W(xué)難點(diǎn)】

（１）審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系；（２）審計(jì)職能?！窘虒W(xué)時(shí)數(shù)】

２課時(shí)第一章總論【教學(xué)重點(diǎn)】第一章總論【知識(shí)要點(diǎn)】

１、概念：審計(jì)、審計(jì)關(guān)系人、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目的

２、審計(jì)活動(dòng)中的主要關(guān)系人

３、審計(jì)的基本特征

４、審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系、區(qū)別

５、審計(jì)的三大職能

６、審計(jì)的制約作用、促進(jìn)作用

７、審計(jì)的任務(wù)第一章總論【知識(shí)要點(diǎn)】

本章中心問(wèn)題：什么是審計(jì)？審計(jì)有何作用？

本章中心問(wèn)題：

請(qǐng)思考：

什么是會(huì)計(jì)信息？

真實(shí)性對(duì)會(huì)計(jì)信息意味著什么？

請(qǐng)思考：我們的分析:會(huì)計(jì)信息失真是伴隨會(huì)計(jì)工作永存的陰影，當(dāng)前已成相當(dāng)普遍和嚴(yán)重的問(wèn)題。我們的分析:會(huì)計(jì)信息失真

財(cái)政部曾對(duì)全國(guó)110家釀酒企業(yè)的會(huì)計(jì)狀況進(jìn)行抽查，結(jié)果有102家的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，收入、費(fèi)用不實(shí)的金額共計(jì)近25億元，導(dǎo)致虛假利潤(rùn)13.88億元。

其中：會(huì)計(jì)報(bào)表所顯示的利潤(rùn)與檢查組核實(shí)的利潤(rùn)相差一倍以上的企業(yè)達(dá)41戶。驚人的數(shù)字:財(cái)政部曾對(duì)全國(guó)110家釀酒企業(yè)的會(huì)計(jì)狀上海曾對(duì)22家市管企業(yè)及其202家子公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，查出114家虛增利潤(rùn)22.69億元，65家虛減利潤(rùn)4.93億元。這些企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)還不及會(huì)計(jì)報(bào)表所顯示利潤(rùn)的三分之一。財(cái)政部以后幾次的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性檢查都表明，會(huì)計(jì)信息失真有逐漸加重之勢(shì)。驚人的數(shù)字:上海曾對(duì)22家市管企業(yè)及其202家子公司進(jìn)行銀廣夏案件

廣夏(銀川)實(shí)業(yè)股份有限公司通過(guò)偽造購(gòu)銷合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段，虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)巨額利潤(rùn)7.45億元，其中，1999年為1.78億元，2000年為5.67億元。

銀廣夏案件廣夏(銀川)實(shí)業(yè)股份有限公

深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反法律法規(guī)和職業(yè)道德，他們非但沒(méi)有對(duì)審計(jì)證據(jù)的真?zhèn)谓o予應(yīng)有的關(guān)注，甚至都沒(méi)有執(zhí)行必要的審計(jì)程序，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

中天勤的問(wèn)題深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字注冊(cè)會(huì)結(jié)果：

在事情被揭露后，銀廣夏集團(tuán)趨于崩潰，進(jìn)入了“PT”公司的行列。中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所也由于此案件的影響：執(zhí)業(yè)資格被吊銷，事務(wù)所被摘牌。

簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉加榮、徐林文被吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，被追究刑事責(zé)任。結(jié)果：在事情被揭露后，銀廣夏集團(tuán)趨于崩潰

安然事件

安然公司是美國(guó)最大的天然氣采購(gòu)商、出售商，2000年《財(cái)富》500強(qiáng)中安然排名第16位。2000年底美國(guó)加州出現(xiàn)能源危機(jī)前，安然公司的股價(jià)一直是直線上漲的，但后來(lái)安然公司利潤(rùn)很快就下降。2001年10月，安然公司宣布第3季度虧損6.38億美元。

安然事件安然公司是美國(guó)最大的天然氣采

安然公司的問(wèn)題

利用“特別目的實(shí)體”高估利潤(rùn);低估負(fù)債。通過(guò)空掛應(yīng)收票據(jù)，高估資產(chǎn)和股東權(quán)益。

安然公司的問(wèn)題是安達(dá)信在已察覺(jué)安然公司會(huì)計(jì)問(wèn)題的情況下，未采取必要的糾正措施。一二四三是安達(dá)信出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)。是安達(dá)信對(duì)安然公司的審計(jì)缺乏獨(dú)立性。是銷毀審計(jì)工作底稿，妨礙司法調(diào)查。安達(dá)信在審計(jì)過(guò)程中存在的嚴(yán)重問(wèn)題是安達(dá)信在已察覺(jué)安然公司會(huì)計(jì)問(wèn)題的情況下，未采取必要的糾正措總結(jié)：▲所有者及相關(guān)利益者需要真實(shí)的會(huì)計(jì)信息；▲會(huì)計(jì)信息需要保持其真實(shí)性；▲審計(jì)對(duì)此可以有所作為；▲審計(jì)也有作假問(wèn)題，也需要受到監(jiān)督。總結(jié)：▲所有者及相關(guān)利益者需要真實(shí)的會(huì)計(jì)信息；

第一章總論▲什么是審計(jì)？審計(jì)是怎樣產(chǎn)生的？▲審計(jì)有何作用？▲本章將予以回答。第一章總論第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展【講授新課】第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、審計(jì)產(chǎn)生的原因 ◆是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)；◆是審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的社會(huì)條件；

◆是審計(jì)產(chǎn)生的直接原因。財(cái)產(chǎn)的所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者無(wú)法直接監(jiān)督兩權(quán)分離受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展【第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)者財(cái)產(chǎn)所有者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系報(bào)告經(jīng)營(yíng)情況需要監(jiān)督，怎么辦?第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展財(cái)?shù)谝徽驴傉?/p>

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展當(dāng)所有者無(wú)法親自來(lái)查核時(shí)，必然需要有一個(gè)具有獨(dú)立性（主要指獨(dú)立于受托者）的第三方來(lái)實(shí)施審核，證實(shí)受托方所提供財(cái)務(wù)報(bào)表的可信程度。這個(gè)活動(dòng)過(guò)程就是審計(jì)。

第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展當(dāng)?shù)谝徽驴傉?/p>

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展【審計(jì)的產(chǎn)生】財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者財(cái)產(chǎn)所有者委托：要求履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任受托：承擔(dān)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)產(chǎn)（無(wú)法直接監(jiān)督）（獨(dú)立的第三方）(精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù))所有權(quán)經(jīng)營(yíng)權(quán)第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展【第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展二、審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)基礎(chǔ)（1）在奴隸社會(huì)和封建社會(huì)中：◆審計(jì)的最初形態(tài)（2）在資本主義社會(huì)中：◆審計(jì)的形態(tài)（3）19世紀(jì)末20世紀(jì)初，隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在政府內(nèi)部實(shí)行中央、地方各級(jí)政府的分層管理時(shí)：◆審計(jì)的形態(tài)官?gòu)d審計(jì)即國(guó)家審計(jì)民間審計(jì)內(nèi)部審計(jì)第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展二第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展三、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)的起源

→

西周---宰夫

最早的審計(jì)制度→秦漢---御史大夫---上計(jì)制度最早的審計(jì)組織→隋唐---比部---獨(dú)立性最強(qiáng)最早出現(xiàn)"審計(jì)"一詞→宋代---審計(jì)院、審計(jì)司第一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師→謝霖

第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展三第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展◆審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的幾個(gè)重要?dú)v史時(shí)期及標(biāo)致:1918---第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所(正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所)1983.9---審計(jì)署成立

1988.11---中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立（CICPA）1994.1.1---實(shí)施《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》1995.1.1---實(shí)施《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》1995---《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》1995---《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》2007---《48項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則》(與國(guó)際趨同)第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展中國(guó)政府審計(jì)的沿革西周初期初步形成階段秦漢時(shí)期審計(jì)確立階段隋唐至宋日臻健全階段元明清停滯不前階段中華民國(guó)演進(jìn)階段新中國(guó)審計(jì)振興階段中國(guó)政府審計(jì)的沿革西周初期秦漢時(shí)期隋唐至宋元明清中中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展歷程萌芽創(chuàng)立階段1918年—1949年10月萎縮中斷階段1949年10月—1980年恢復(fù)重建階段1980年12月—1986年穩(wěn)定發(fā)展階段1986年—1993年規(guī)范調(diào)整階段1994年1月至今中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展歷程萌芽1918年—1949年10月第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展四、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展萌芽---古羅馬、古希臘、古埃及1720---英國(guó)---查爾斯.斯內(nèi)爾（南海公司破產(chǎn)案）（世界上第一個(gè)民間審計(jì)人員）1853---蘇格蘭---愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（世界上第一個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）1886---美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1916---改組：美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1934---《證券交易法》---強(qiáng)制、權(quán)威規(guī)定上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表必須接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展◆西方審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的三個(gè)階段:18世紀(jì)下半葉至20世紀(jì)初的保護(hù)性審計(jì)階段：

20世紀(jì)20年代至50年代的公正審計(jì)階段

20世紀(jì)60年代至今的建設(shè)性審計(jì)階段

英國(guó)---財(cái)務(wù)審計(jì)---詳細(xì)審計(jì)美國(guó)---報(bào)表審計(jì)---抽樣審計(jì)為主美國(guó)---三E審計(jì)：經(jīng)營(yíng)、管理、計(jì)算機(jī)第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展◆第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展◆西方

的發(fā)展階段：（5個(gè)階段）民間審計(jì)第一章總論

——第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展◆第五階段現(xiàn)代審計(jì)(二戰(zhàn)后-至今)特

點(diǎn)1.審計(jì)對(duì)象所有會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)資料2.審計(jì)目的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)3.審計(jì)方法

普遍運(yùn)用抽樣審計(jì)。推廣應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；廣泛采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)4.報(bào)告使用者社會(huì)公眾5.審計(jì)范圍

擴(kuò)大到測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制西方民間審計(jì)的發(fā)展階段第五階段現(xiàn)代審計(jì)特1.審計(jì)對(duì)象所有會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)資料2

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展演變美國(guó)式的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及管理審計(jì)階段英國(guó)式的詳細(xì)（錯(cuò)弊）審計(jì)階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展演變美國(guó)式的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段財(cái)務(wù)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展過(guò)程起源于意大利

形成于英國(guó)

發(fā)展于美國(guó)

催化劑：南海公司事件西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)展過(guò)程：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展過(guò)程起源于意大利形成于英國(guó)發(fā)展于美國(guó)催注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展按審計(jì)模式劃分的發(fā)展階段賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)按審計(jì)對(duì)象劃分的發(fā)展階段會(huì)計(jì)賬目審計(jì)階段資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展按審計(jì)模式劃分的發(fā)展階段按審計(jì)對(duì)象劃分的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷史1941現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職業(yè)出現(xiàn)V·布克林（VictorBrink）出版了第一部系統(tǒng)論述內(nèi)部審計(jì)的專著《內(nèi)部審計(jì)學(xué)》

J·B·瑟斯頓（John·B·Thurston）領(lǐng)導(dǎo)下，24名內(nèi)部審計(jì)師在美國(guó)成立了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)

內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷史1941現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職業(yè)出現(xiàn)V·布克林（Vi第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義第二節(jié)審計(jì)的定義一、審計(jì)的涵義：

是由專職機(jī)構(gòu)和人員依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。主體客體對(duì)象目標(biāo)本質(zhì)作用職能（要素迭加法）第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義第第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義◆審計(jì)概念揭示了以下內(nèi)容：

1、審計(jì)主體：2、審計(jì)客體：3、審計(jì)對(duì)象：

4、審計(jì)職能：5、審計(jì)依據(jù)：專職機(jī)構(gòu)和人員被審計(jì)單位被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)鑒證依法第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義◆審第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義6、審計(jì)目標(biāo)：

7、審計(jì)目的：8、審計(jì)的本質(zhì)：

對(duì)真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任

維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義6、

所有者

委

財(cái)產(chǎn)責(zé)任

經(jīng)

審

托

經(jīng)營(yíng)責(zé)任

濟(jì)

計(jì)

受

會(huì)計(jì)責(zé)任

責(zé)

責(zé)

托

法律責(zé)任

任

任

監(jiān)

關(guān)

關(guān)

督

系

系

關(guān)

系

經(jīng)管者

審計(jì)者

監(jiān)

督

與

被

監(jiān)

督

關(guān)

系

第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義二、審計(jì)關(guān)系人

是指構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人。 １、審計(jì)人（第關(guān)系人） ２、被審計(jì)人（第關(guān)系人） ３、審計(jì)委托人（第關(guān)系人）【注意】：三一二只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義二、第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義被審計(jì)人（第二關(guān)系人）審計(jì)委托人（第三關(guān)系人）要求履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人（第一關(guān)系人）提供審計(jì)報(bào)告委托審計(jì)提供審計(jì)所需資料進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)【審計(jì)關(guān)系】第一章總論

——第二節(jié)審第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義

被審計(jì)人

審計(jì)人

第三者

委托人所有者

審計(jì)關(guān)系責(zé)任關(guān)系

委托關(guān)系

經(jīng)營(yíng)者審計(jì)關(guān)系簡(jiǎn)圖：第一章總論

——第二節(jié)審第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義三、審計(jì)的基本特征 １、

◆機(jī)構(gòu)獨(dú)立：獨(dú)立設(shè)置的專職機(jī)構(gòu)◆人員獨(dú)立：與被審計(jì)單位不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，不參與被審單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。◆工作獨(dú)立：依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)◆經(jīng)濟(jì)獨(dú)立：有專門經(jīng)費(fèi)來(lái)源 ２、◆法律賦予的權(quán)威◆自身工作樹立的權(quán)威獨(dú)立性權(quán)威性第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義三、第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義

３、◆公正性反映了審計(jì)工作的基本要求?！魶](méi)有公正性，也就不存在權(quán)威性。

◆◆審計(jì)人員只有同時(shí)保持獨(dú)立性、公正性，才能取信于審計(jì)委托人以及被審計(jì)人，才能真正樹立審計(jì)權(quán)威的形象。公正性第一章總論

——第二節(jié)審計(jì)的定義第一章總論

——第三節(jié)審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系第三節(jié) 審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系一、審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系

１、兩者起源密切相關(guān)

◆會(huì)計(jì)是產(chǎn)生審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)是會(huì)計(jì)的質(zhì)量保證。２、兩者彼此滲透、融會(huì)

◆審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定和審計(jì)證據(jù)的取得絕大多數(shù)依賴于會(huì)計(jì)資料。 ３、兩者目的最終一致

◆都是以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益為最終目的。第一章總論

——第三節(jié)審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系第第一章總論

——第三節(jié)審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系二、審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別 １、產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同◆審計(jì)的產(chǎn)生是基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要；◆會(huì)計(jì)的產(chǎn)生是基于經(jīng)濟(jì)管理的需要。 ２、職能不同◆審計(jì)的職能是監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)；◆會(huì)計(jì)的職能是核算、監(jiān)督。（對(duì)外不起“公證”作用） 第一章總論

——第三節(jié)審計(jì)與第一章總論

——第三節(jié)審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系３、方法不同◆會(huì)計(jì)的核算方法有：設(shè)置科目、復(fù)式記賬、審核和填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、填制報(bào)表等；◆審計(jì)的方法有：檢查、審閱等。４、工作程序不同◆會(huì)計(jì)的工作程序：◆審計(jì)的工作程序：填制和審核會(huì)計(jì)憑證→登記會(huì)計(jì)賬簿→編制會(huì)計(jì)報(bào)表（考慮時(shí)間先后順序）準(zhǔn)備階段→實(shí)施階段→報(bào)告階段（不考慮時(shí)間順序）第一章總論

——第三節(jié)審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系３第一章總論

——第三節(jié)審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系【總結(jié)】會(huì)計(jì)、審計(jì)是兩個(gè)獨(dú)立的學(xué)科。擁有不同的知識(shí)體系與不相關(guān)的理論基礎(chǔ)。審計(jì)是會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)。第一章總論

——第三節(jié)審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系【第一章總論

——第四節(jié)審計(jì)的對(duì)象和目的第四節(jié) 審計(jì)的對(duì)象和目的一、審計(jì)的對(duì)象：

是指被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（這是）以及作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料（這是）。本質(zhì)現(xiàn)象第一章總論

——第四節(jié)審計(jì)的對(duì)象和目的第第一章總論

——第四節(jié)審計(jì)的對(duì)象和目的【注意】：審計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而變更。時(shí)間審計(jì)