第八節(jié)簡易計稅方法應納稅額的計一、簡易方法應納計算公銷售貨物、提供勞務、銷售服務、無和規(guī)定的征收率計算應納稅額，不得抵扣額。計算公式為：應納稅額＝不含稅銷售額×征收＝含稅銷售額適用于：小規(guī) 、一 簡易法例題 （）元。 C.1456.31 1747.57（元二、關于小規(guī) 的具體問（一）主 為小規(guī) 應納稅額計 。（二）小規(guī) 購進稅控收款機的稅額抵 憑普 例題 『正確答案』該企業(yè)8月份應繳納 ＝3754.27（元 ＝＝例題 （）。 『正確答案』『答案解析』應繳納 （一）按3%征收 小規(guī)模跨縣（市）提供建筑服務，應以（二）按5%征收率——小規(guī) 出售不動1.2.3.置或取得不動產時的作價后的余（三）按5%征收率——小規(guī) 出租不動按5%稅額＝收入不動產（非住房3.個人出租住按5%的征收率減1.5%計算稅稅額＝收入 （一）應稅服 筑服試點提供建筑服務適用簡易計稅方法的， — 為建筑工程老項目提供的建筑服務（三）銷售不動 （三）辦理登記的時限2. （四）不動產經(jīng)營租賃服務可選擇簡易計稅方法 五、其他應稅行為及規(guī) （3）屬于一 的自來水公司銷售自來水 藥品經(jīng)營企業(yè)銷 生物制品（5） 后,36月內不得變更六、一 銷售使用過的固定資銷售使用過稅務處計稅公1.銷售2008-12-31前進或的固定資（未抵扣進項稅額按簡易辦法＝含售價＝含售價【新增根據(jù)國家稅 例題 為（）元。（以 『正確答案』＋17%）×17%＝5085.47（元），應 七 銷售舊貨適用征收率的規(guī)銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征率減按2%征收應納＝含稅售價第九節(jié)進口貨物應 的計一、進口貨物 二、進口貨物征稅范三、進口貨物的適用稅率：17%、四、進口貨物應1.計算公式2.注意問題 （包括在國外已納的任何稅額 例題 五、特殊問題 航空公司進口飛機同等政策，即進口空第十節(jié)出口貨物勞務和服務 退（免）稅；免稅；征稅一、適 退（免）稅政策的出口貨物勞（一）出口企業(yè)出口貨出口貨物，是指向報關后實際離境并銷售給境（二）出口企業(yè)或其他單位視同出口出口企業(yè)對外、對外承包、投資的出口口企經(jīng) 關進入家批的出工區(qū)保稅物流園區(qū)、保稅港、綜保稅等特區(qū)域銷或 。 府國際招標建設項目的中標機電產品。 用且不向報關而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、（三）出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務 （四）一 提供零稅率的應稅服 零稅率的應稅服務：參 個人提供的國 服務、航 服務等） （一）免抵退稅1.免 包括適 其中：視同自產貨物的具體范 （1）持續(xù)經(jīng)營以來從發(fā)生取出退稅虛開接受虛開 意取得開 除外行為且同時符合下列條的生企業(yè)口的購貨，可視同自產貨物適用 退（）稅策：①已取 一 ③納稅信用等級A ③用于對 的貨物例題 視同自產貨物適用退（免）稅政策，該特定條件包括（）。 『正確答案』 析持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開或接受虛開 （善意取得虛開 除外）行為且同時符合下列條用 退（免）稅政策：①已取得 一般納稅人資格；②已持續(xù)經(jīng)營2年2年以上；③納稅額出口的貨物與本企業(yè)自產貨物同類型或具相關性。（二）免退稅辦 （三）境內單位和個人提供適用零稅率的應稅服如適用簡易計稅方法：免 三 出口退稅 （一）（三）四 退（免）稅的計稅依 出口貨物勞務的退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物勞務的出口（外銷）、其他普通或購貨物勞務的、進口具體業(yè)計稅依出口貨物勞務（進工復出口貨物除外出口貨物勞務的實際離岸價（一生進料加工復出口貨出口貨物離岸價口貨物所的保稅進口料件的金企國內購進無進項稅額不計提進項稅額的免出口貨物的離岸價口貨物原材料加工后出口的含的國內購進免稅原材料的金額物 貨物 注明金額 進 繳款書注的完稅價退（免）稅計稅依據(jù)上的金額或進口繳款書注明的完稅價格使用過的設備固定資產凈值÷已使用過設備原值銷售的貨 金額或進口繳款書注1.實行“免抵退稅辦后的實際收入應稅服務收五 免抵退稅和免退稅的計（一 “免抵退稅”的計計算公式（1）當期應納稅額的計 當期不得免征和抵扣稅額抵減額＝原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率（2）當期免抵退稅額的（3）當期應退稅額和免抵稅額的計當期免抵稅額 “免、抵、退”步驟總結例題 『正確答應 當期免抵稅額＝26－12＝14（萬元當期免稅購進原材料價 組價＝當期進口料件到岸價格 實征稅 實征消費例題 一 ，6月 『答案解（1）免抵退不得免稅和抵扣稅額=1425×（1- =109-[136×1-22.8]=-35.48（萬元（3）免抵退稅額=1425×（1-（4）當期應退稅額=35.48（萬元（5）當期免抵稅額=74.1-58.48=15.62（萬元例題某化妝品廠為一般，化妝品平均售價為0.12 『正確答 工程領用外購貨物應轉出進項稅，購進貨物和銷售貨物的運費可以計算抵扣進項稅額。（1）準予抵扣的進項稅額（24.65－4.65）×17%－4.65×11%＝94.09（萬元出口化妝品及護膚品免稅；所屬賓館領用自產的特制的化妝屬于視同銷售（2）銷項稅額30%）]×17%＝50.83（萬元（3）應 15%）]＝－30.46（萬元免抵退稅額＝（500＋140）×15%＝96（萬元應 ＝30.46（萬元免抵稅額=65.54（萬元（二 “免退稅”的計算——外貿企業(yè) （ 稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部分的 計入口物務本。 （一） （14）以現(xiàn)金作為結算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ǎ┑倪吘晨诎冻隹诘浇尤绹业囊话阗Q易例題下列出口貨物，可享 免稅待遇的有（）用 承包項目的貨 『正確答案』 承包項目的貨物享受免稅并2.“營改增”的免稅規(guī)（1）下列服務：工程項目 的建筑服務。工程項目的工程監(jiān)理服務。工程、礦產資源 的工程勘察勘服務。會議展覽地點 的會議展覽服務 地點的倉儲服務。標的物在 使用的有形動產租賃服務。在 （作品）的播映服務。在 （2）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信保險 產：電信服務。知識 服務。物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。鑒證咨詢服務。專業(yè)技術服務。商務輔助服務。 服務。