第九章凈資產(chǎn)管理學(xué)習(xí)要點(diǎn)：各類公共組織凈資產(chǎn)的形成和分類各項(xiàng)基金的內(nèi)容和管理要求結(jié)余的計(jì)算和分配第九章凈資產(chǎn)管理學(xué)習(xí)要點(diǎn)：1第一節(jié)公共組織凈資產(chǎn)概述一、凈資產(chǎn)的概念

公共組織的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，即“凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債”。它表明公共組織的資產(chǎn)總額在抵償了一切現(xiàn)存義務(wù)后的差額部分，顯示了該組織的規(guī)模和經(jīng)濟(jì)實(shí)力。不同類型的公共組織其凈資產(chǎn)的內(nèi)容也不盡相同。第一節(jié)公共組織凈資產(chǎn)概述一、凈資產(chǎn)的概念2二、政府組織和事業(yè)單位凈資產(chǎn)的特征（一）凈資產(chǎn)體現(xiàn)了政府組織和事業(yè)單位資產(chǎn)所有者以及資產(chǎn)占有、使用者依法享有的權(quán)益（二）凈資產(chǎn)是政府組織和事業(yè)單位無償占有的經(jīng)濟(jì)資源（三）政府組織和事業(yè)單位凈資產(chǎn)的形成來源二、政府組織和事業(yè)單位凈資產(chǎn)的特征3三、民間非營利組織凈資產(chǎn)的特征（一）民間非營利組織不存在現(xiàn)實(shí)的所有者，其凈資產(chǎn)不體現(xiàn)類似企業(yè)的所有者權(quán)益（二）民間非營利組織凈資產(chǎn)的來源

一是出資開辦人的開辦資金

二是歷年累計(jì)收支結(jié)余三是其他來源三、民間非營利組織凈資產(chǎn)的特征4四、凈資產(chǎn)的分類（一）限定性凈資產(chǎn)

如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的使用受到資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法

規(guī)所設(shè)置的時(shí)間限制或（和）用途限制，則由此形成的凈資產(chǎn)就是限定性凈資產(chǎn)，國家有關(guān)法律、行政法規(guī)對凈資產(chǎn)的使用直接設(shè)置限制的，該受限制的凈資產(chǎn)也是限定性凈資產(chǎn)。

1.時(shí)間限制

2.用途限制

3.時(shí)間限制和用途限制兩者兼具4.資源提供者設(shè)置了永久限制的凈資產(chǎn)四、凈資產(chǎn)的分類5（二）非限定性資產(chǎn)

如果資源提供者對所提供的資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的使用、處置等未提出任何限制條件，國家有關(guān)法律法規(guī)也未對此設(shè)置任何限制，由此形成的凈資產(chǎn)即為非限定性資產(chǎn)。（二）非限定性資產(chǎn)6

一、事業(yè)基金的概念

事業(yè)基金是指非營利組織擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，可由非營利組織自主調(diào)配使用，包括一般基金和投資基金兩部分。

一般基金是指非營利組織歷年結(jié)余分配后形成的用于彌補(bǔ)以后年度收支差額的資金。

投資基金是指非營利組織以固定資產(chǎn)、材料等實(shí)物以及貨幣資金和無形資產(chǎn)對外投資所占用資金。第二節(jié)事業(yè)基金的管理第二節(jié)事業(yè)基金的管理7二、事業(yè)基金的來源及管理要求（一）事業(yè)基金的來源事業(yè)基金中的一般基金，主要由非營利組織的結(jié)余分配轉(zhuǎn)入。事業(yè)基金中的投資基金，主要來源是非營利組織的對外投資所占用的資金。事業(yè)基金一般為正數(shù)或者為零。（二）事業(yè)基金的管理要求

1.要統(tǒng)籌安排一般基金2.確保投資基金的保值增值二、事業(yè)基金的來源及管理要求8一、專用基金概述（一）專用基金的概念及特點(diǎn)專用基金是指非營利組織按照規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的資金。專用基金是非營利組織擁有的限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金、住房基金、醫(yī)療基金和其他基金。特點(diǎn)：1.專用基金具有專門的來源和用途

2.專用基金要獨(dú)立核算第三節(jié)專用基金的管理一、專用基金概述第三節(jié)專用基金的管理9（二）專用基金管理的原則

1.先提后用

2.?？顚Ｓ?/p>

3.專設(shè)帳戶

4.計(jì)劃安排（二）專用基金管理的原則10（三）專用基金的管理要求

1.正確處理和使用各項(xiàng)專用基金

2.劃清各項(xiàng)專用基金的界限3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督（三）專用基金的管理要求11二、修購基金的管理修購基金是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取轉(zhuǎn)入的用于固定資產(chǎn)維修和購置的資金。事業(yè)單位的修購基金的來源主要包括兩部分：一是按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取轉(zhuǎn)入的資金；二是由固定資產(chǎn)變價(jià)收入轉(zhuǎn)入的資金。（一）修購基金的計(jì)提方法非營利組織修購基金的計(jì)提，主要采用按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例在相應(yīng)支出中列支的方法。修購基金的一般計(jì)算公式如下：修購基金提取額﹦（事業(yè)收入×提取比例）+（經(jīng)營收入×提取比例）

二、修購基金的管理12

對于部分非營利組織，可參照企業(yè)做法。對于部分非營利組織，可參照企業(yè)做法13（二）修購基金的管理要求

1.對修購基金實(shí)行計(jì)劃管理

2.對修購基金實(shí)行項(xiàng)目管理

3.對修購基金要按比例、定期提?。ǘ┬拶徎鸬墓芾硪?4三、職工福利基金的管理

職工福利基金是指非營利組織按照結(jié)余的一

定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入的，用于職工的集體福利設(shè)施和職工個(gè)人福利待遇等的資金。（一）職工福利基金的計(jì)提方法

根據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)則的規(guī)定，非營利組織職工福利基金的提取主要有兩種方式：一個(gè)是按單位職工工資總額的一定比例提取并在事業(yè)支出和經(jīng)營支出中列支；另一個(gè)是從單位年度結(jié)余分配中形成。三、職工福利基金的管理15（二）職工福利基金的管理要求

1.職工福利基金要按規(guī)定開支

2.職工福利基金要實(shí)行計(jì)劃管理（二）職工福利基金的管理要求16四、住房基金的管理住房基金是指按國家政策法規(guī)和財(cái)務(wù)制度規(guī)定，由國家財(cái)政和非營利組織共同籌集，用于公共組織住房制度改革和住房建設(shè)的專項(xiàng)基金。（一）住房基金的資金來源（1）財(cái)政預(yù)算撥入的住房資金（2）財(cái)政專戶撥入的住房資金（3）自管住房出租收入四、住房基金的管理17（4）留歸單位使用的售房收入（5）提取的住房公積金（6）提取的住房建設(shè)資金（7）公共維修基金（8）住房折舊、維修和大修理資金（9）上級(jí)主管部門撥付的資金（10）其他資金（11）利息收入（4）留歸單位使用的售房收入18（二）住房公積金的計(jì)提方法非營利組織住房公積金是按照一定比例從職工月標(biāo)準(zhǔn)工資（即結(jié)構(gòu)工資或檔案工資）中提取的。其計(jì)算方式為：

住房公積金﹦職工月工資標(biāo)準(zhǔn)×住房公積金提取率（二）住房公積金的計(jì)提方法19(三)住房基金的管理要求1.住房基金要?？顚Ｓ?.住房基金要專門設(shè)賬3.住房公積金要專款專用(三)住房基金的管理要求20五、醫(yī)療基金的管理

醫(yī)療基金是指未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支范圍的公共組織，按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)在支出中列支提取的，并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工醫(yī)療開支的資金。五、醫(yī)療基金的管理21（一）醫(yī)療基金的資金來源

非營利組織職工醫(yī)療制度改革的最終目標(biāo)是建立社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度。在現(xiàn)階段，非營利組織職工醫(yī)療基金的資金來源主要有：（1）屬于國家公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支范圍的單位，其職工的醫(yī)療費(fèi)主要由國家財(cái)政撥付的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)解決。

（一）醫(yī)療基金的資金來源22

（2）參加醫(yī)療保險(xiǎn)的單位，依據(jù)國家、單位、個(gè)人三者共同承擔(dān)的原則，按照相關(guān)規(guī)定，交納一定的醫(yī)療保險(xiǎn)金，則其職工醫(yī)療費(fèi)開支統(tǒng)一由社會(huì)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)解決。（3）如果有些單位既未參加醫(yī)療保險(xiǎn)又未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支范圍，則其職工醫(yī)療費(fèi)開支主要通過建立醫(yī)療基金的方式來解決。

（2）參加醫(yī)療保險(xiǎn)的單位，依據(jù)國家23

（二）醫(yī)療基金的計(jì)提方法非營利組織醫(yī)療基金，一般采用按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，在事業(yè)支出和經(jīng)營支出的“社會(huì)保障費(fèi)”中列支后轉(zhuǎn)入的方法。醫(yī)療基金的計(jì)算公式為醫(yī)療基金提取額﹦職工人數(shù)×公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)人均支出定額（二）醫(yī)療基金的計(jì)提方法24

（三）醫(yī)療基金的管理要求

1.醫(yī)療基金要按規(guī)定支出

2.建立醫(yī)療基金支出約束機(jī)制六、其他基金的管理

其他基金是指非營利組織按照國家有關(guān)規(guī)定提取設(shè)置的除上述專用基金以外的其他具有專門用途的資金。

（三）醫(yī)療基金的管理要求25

一、固定基金的管理

（一）固定基金概述固定基金是指公共組織所有的各項(xiàng)固定資產(chǎn)占用的資金，是固定資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)形式。公共組織的固定基金具有以下特征：

第一，固定基金與固定資產(chǎn)原值是否相等視公共組織類型而定。

第二，固定基金的資金運(yùn)動(dòng)過程相對穩(wěn)定。

第四節(jié)固定基金和留本基金的管理第四節(jié)固定基金和留本基金的管理26

（二）固定基金的來源和管理要求

1.固定基金的來源（1）基本建設(shè)投資（2）財(cái)政預(yù)算撥款（3）預(yù)算外資金（4）修購基金（5）社會(huì)捐贈(zèng)資金（6）借入資金（7）其他資金（二）固定基金的來源和管理要求272、固定資金的管理要求加強(qiáng)固定基金管理，可以充分發(fā)揮固資產(chǎn)的使用效益，有利于調(diào)整和盤活固定資產(chǎn)，防止固定資產(chǎn)的流失。具體管理要求如下：

（1）及時(shí)調(diào)增固定基金。（2）及時(shí)調(diào)減固定基金。2、固定資金的管理要求28二、留本基金的管理

留本基金是指資財(cái)供給者特別限定保留本金僅以其投資收益（利息）安排支出的基金。（一）留本基金的分類

1.純留本基金基金的設(shè)立人要求在保持基金完整的情況下，才允許將基金投資收益用于當(dāng)期的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.定期留本基金定期留本基金的本金由捐贈(zèng)人指定在一段時(shí)間以后或指定的事件發(fā)生后，才可以予以支付。

3.準(zhǔn)留本基金準(zhǔn)留本基金通常是由高等學(xué)校的董事會(huì)而不是外部捐贈(zèng)人設(shè)立，準(zhǔn)留本基金的本金可由學(xué)校董事會(huì)自行決定支用或撤銷。二、留本基金的管理29（二）留本基金的管理要求留本基金的使用是有其限制的，屬于限定性凈資產(chǎn)。首先，要嚴(yán)格按照捐贈(zèng)方的要求使用該項(xiàng)基金，按特定用途組織管理；其次，會(huì)計(jì)上需要專門進(jìn)行核算與報(bào)告。（二）留本基金的管理要求30第五節(jié)結(jié)余的管理一、結(jié)余的概念

結(jié)余是指公共組織年度收入與支出相抵后的余額，它反映了各單位年度財(cái)務(wù)收支的結(jié)果。其平衡公式為結(jié)余﹦全部收入﹣全部支出二、政府組織結(jié)余的計(jì)算

政府組織的結(jié)余是單位全部收入與全部支出相抵后的余額。其計(jì)算公式為結(jié)余﹦（財(cái)政預(yù)算撥款收入+預(yù)算外資金收入+其他收入）﹣（經(jīng)常性支出+專項(xiàng)支出+自籌基本建設(shè)支出）第五節(jié)結(jié)余的管理一、結(jié)余的概念31三、事業(yè)單位結(jié)余的計(jì)算與分配（一）事業(yè)單位結(jié)余計(jì)算

事業(yè)單位的結(jié)余是其全部收入與全部支出相抵后的余額。其計(jì)算公式為

結(jié)余﹦（財(cái)政補(bǔ)助收入﹢上級(jí)補(bǔ)助收入﹢事業(yè)收入﹢經(jīng)營收入﹢附屬單位上繳收入﹢其他收入）﹣（事業(yè)支出﹢經(jīng)營支出﹢自籌基建支出﹢對附屬單位補(bǔ)助支出﹢上繳上級(jí)支出）

三、事業(yè)單位結(jié)余的計(jì)算與分配321.事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支及專項(xiàng)撥款以外的各項(xiàng)收支相抵后的余額。2.專項(xiàng)撥款結(jié)余專項(xiàng)撥款結(jié)余主要是指事業(yè)單位收入財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他部門撥入的指定項(xiàng)目或用途的并需單獨(dú)報(bào)帳的專項(xiàng)資金。3.經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間（通常為一年）各項(xiàng)經(jīng)營收入與經(jīng)營支出相抵后的余額。1.事業(yè)結(jié)余33（二）事業(yè)單位結(jié)余分配

事業(yè)單位結(jié)余分配是指事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。其分配程序是：首先，按當(dāng)年的經(jīng)營結(jié)余所確定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算并交納所得稅，然后，按當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和稅后經(jīng)營結(jié)余提取職工福利基金，最后把分配的結(jié)余額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（二）事業(yè)單位結(jié)余分配34四、結(jié)余的管理要求（一）認(rèn)真清查年度收支活動(dòng)（二）按國家規(guī)定正確計(jì)算結(jié)余（三）對結(jié)余進(jìn)行合理分配

四、結(jié)余的管理要求35學(xué)習(xí)要點(diǎn)：財(cái)務(wù)清算的概念和作用財(cái)務(wù)清算的要求和程序財(cái)務(wù)清算的內(nèi)容財(cái)務(wù)清算的處理第十章財(cái)務(wù)清算學(xué)習(xí)要點(diǎn)：第十章財(cái)務(wù)清算36第一節(jié)財(cái)務(wù)清算的概念和作用一、財(cái)務(wù)清算的概念公共組織財(cái)務(wù)清算，是指公共組織由于發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并等原因，需要終止其業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定對公共組織的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及有關(guān)遺留問題進(jìn)行全面清查和處理的行為。第一節(jié)財(cái)務(wù)清算的概念和作用一、財(cái)務(wù)清算的概念37二、財(cái)務(wù)清算的作用（一）保護(hù)國有資產(chǎn)的安全與完整（二）保證財(cái)產(chǎn)記錄的真實(shí)（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督（四）改善財(cái)務(wù)管理二、財(cái)務(wù)清算的作用38第二節(jié)財(cái)務(wù)清算的要求和程序一、財(cái)務(wù)清算要求（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)清算期間的資產(chǎn)管理

為了維護(hù)國有資產(chǎn)的安全與完整，防止國有資產(chǎn)的損失和流失，財(cái)務(wù)清算機(jī)構(gòu)和公共組織應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)清算期間，加強(qiáng)對各項(xiàng)清算資產(chǎn)的管理，未經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，不得擅自處置單位的各項(xiàng)資產(chǎn)。第二節(jié)財(cái)務(wù)清算的要求和程序一、財(cái)務(wù)清算要求39（二）正確評價(jià)公共組織財(cái)務(wù)狀況

對公共組織進(jìn)行財(cái)務(wù)清算時(shí)，財(cái)務(wù)清算機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，如實(shí)、正確地反映公共組織的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及財(cái)務(wù)管理狀況，為有關(guān)部門的決策提供可靠依據(jù)。（二）正確評價(jià)公共組織財(cái)務(wù)狀況40二、財(cái)務(wù)清算的程序（一）成立財(cái)務(wù)清算機(jī)構(gòu)

財(cái)務(wù)清算機(jī)構(gòu)是專門負(fù)責(zé)劃轉(zhuǎn)撤并的公共組織的財(cái)產(chǎn)清算機(jī)構(gòu)。通常，財(cái)務(wù)清算機(jī)構(gòu)由財(cái)政部門和主管部門的人員組成，也可由公共組織財(cái)物、資產(chǎn)管理部門的人員共同組成。二、財(cái)務(wù)清算的程序41（二）財(cái)務(wù)清算的實(shí)施

1.制定財(cái)務(wù)清算計(jì)劃

2.清算有關(guān)會(huì)計(jì)賬目3.清查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資（1）核實(shí)固定資產(chǎn)和各項(xiàng)存貨（2）貨幣資金的清查（3）各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查

4.清理債權(quán)、債務(wù)

5.清算損益的核算6.編制財(cái)務(wù)報(bào)表7.編寫財(cái)務(wù)清算報(bào)告（二）財(cái)務(wù)清算的實(shí)施42（三）財(cái)務(wù)清算報(bào)告的審批

財(cái)務(wù)清算機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)清算結(jié)束后，將編寫的財(cái)務(wù)清算報(bào)告連同財(cái)務(wù)清算期間的財(cái)務(wù)收支報(bào)表和各種財(cái)務(wù)賬冊一起報(bào)送主管部門。主管部門審核后，再報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)。重要的要報(bào)同級(jí)政府審核。（三）財(cái)務(wù)清算報(bào)告的審批43一、基本情況的清理

基本情況的清理是指公共組織對所屬單位戶數(shù)和編制、機(jī)構(gòu)及人員狀況等基本情況進(jìn)行全面清理。第三節(jié)財(cái)務(wù)清算中的清查、清理一、基本情況的清理第三節(jié)財(cái)務(wù)清算中的清查、清理44二、資產(chǎn)清查（一）固定資產(chǎn)的清查

固定資產(chǎn)清查的范圍包括房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書和其他固定資產(chǎn)等。（二）流動(dòng)資產(chǎn)的清查流動(dòng)資產(chǎn)清查的范圍包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。

二、資產(chǎn)清查45表10-1

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2002年2月31日存款種類：結(jié)算戶存款項(xiàng)目余額項(xiàng)目余額某醫(yī)院銀行存款賬面余額加：醫(yī)院尚未入賬的收入款項(xiàng)減：醫(yī)院尚未入賬的付出款項(xiàng)952004800400銀行對賬單的存款余額加：銀行尚未入賬的收入款項(xiàng)減：銀行尚未入賬的付出款項(xiàng)9670045001600調(diào)節(jié)后的存款余額99600調(diào)節(jié)后的存款余額99600表10-1銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目余額項(xiàng)目余額某醫(yī)46表10-2

應(yīng)收款項(xiàng)清查報(bào)告表

年月日

戶名賬面結(jié)余金額清查情況不同意承付的原因不同意承付金額的分析備注同意承付金額不同意承付金額按合同拒付爭議中賬項(xiàng)無回收希望其他表10-2應(yīng)收款項(xiàng)清查報(bào)告表

年47表10-3盤存表

財(cái)產(chǎn)類別：存放地點(diǎn)：盤點(diǎn)時(shí)間：編號(hào)：

編號(hào)名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注部門主管：盤點(diǎn)人：制單：

表10-3盤存表

財(cái)產(chǎn)類別：存放48表10-4

賬存實(shí)存對比表

財(cái)產(chǎn)類別：年月日編號(hào)：編號(hào)名稱及規(guī)格計(jì)量單位單價(jià)賬面結(jié)存實(shí)際結(jié)存盤盈盤虧備注數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額表10-4賬存實(shí)存對比表

財(cái)產(chǎn)類別：49（三）其他資產(chǎn)的清查其他資產(chǎn)的清查包括對外投資清查、基建工程項(xiàng)目清查及無形資產(chǎn)清查。首先是對外投資的清查。對外投資清查的范圍和內(nèi)容包括公共組織以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。其次是基建工程項(xiàng)目的清查。其范圍和內(nèi)容是在建或停緩建的工程，包括完工未交付使用、交付使用未驗(yàn)收入賬等工程項(xiàng)目。

（三）其他資產(chǎn)的清查50（四）負(fù)債的清理負(fù)債是指公共組織承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)，是公共組織對其債權(quán)人所應(yīng)承擔(dān)的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。負(fù)債清查的范圍和內(nèi)容包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)等。在進(jìn)行清理時(shí)，公共組織要與債權(quán)單位逐筆核對帳目，達(dá)到雙方賬面余額一致。

（四）負(fù)債的清理51三、經(jīng)費(fèi)和收支狀況清理

清理公共組織經(jīng)費(fèi)和收支狀況時(shí)，首先，是清理經(jīng)費(fèi)的來源渠道。其次，是清理其他收入。再次，是清理預(yù)算外資金。最后，是公共組織支出情況的清理。當(dāng)各項(xiàng)清查、清理工作結(jié)束后，公共組織可依據(jù)清查、清理結(jié)果，編制有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表及清算報(bào)告。三、經(jīng)費(fèi)和收支狀況清理52一、盤盈資產(chǎn)的申報(bào)核實(shí)

公共組織對于清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈（含賬外資產(chǎn)），應(yīng)按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定確定價(jià)值，無法直接確定價(jià)值的，可按國家規(guī)定進(jìn)行重估。公共組織在申報(bào)填列資產(chǎn)盤盈資金核實(shí)明細(xì)表的同時(shí)，應(yīng)附有關(guān)說明，經(jīng)財(cái)政部門及清算部門資金核實(shí)批復(fù)后調(diào)整有關(guān)賬目。第四節(jié)財(cái)務(wù)清算中的申報(bào)核實(shí)一、盤盈資產(chǎn)的申報(bào)核實(shí)第四節(jié)財(cái)務(wù)清算中的申報(bào)核實(shí)53二、財(cái)產(chǎn)損失的申報(bào)核實(shí)

公共組織對于清查出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)在取得具有法律效力的憑證或合法手續(xù)后，按國家規(guī)定程序、格式在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)核銷處理。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失主要包括：應(yīng)收賬款、暫付款、其他應(yīng)收款等債權(quán)的壞賬損失，存貨和固定資產(chǎn)的盤虧、毀損、報(bào)廢損失。二、財(cái)產(chǎn)損失的申報(bào)核實(shí)54三、資金掛賬損失的申報(bào)核實(shí)

第一，屬于按國家規(guī)定組織實(shí)施住房制度改革，職工住房賬面價(jià)值、固定基金應(yīng)沖減而未沖減減的掛賬，在按國家規(guī)定辦理房改有關(guān)合法手續(xù)，移交產(chǎn)權(quán)后，申報(bào)核銷處理。第二，屬于對外投資中由于所辦企業(yè)按國家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)核銷處理。三、資金掛賬損失的申報(bào)核實(shí)55

第三，屬于基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際投資支出超過基本建設(shè)概算數(shù)的掛賬，在取得基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告后，可在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)確認(rèn)，并在以后年度自行消化。

第四，非政府組織在轉(zhuǎn)為企業(yè)化管理過程中固定資產(chǎn)沒有按照規(guī)定核定凈值、造成固定資產(chǎn)凈值賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的，可以按照規(guī)定對固定資產(chǎn)凈值重新估價(jià)，即按使用年限和已使用年限重估固定資產(chǎn)凈值。第三，屬于基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際投資支出超過56四、各項(xiàng)收支的申報(bào)核實(shí)

公共組織對清查出的收支情況反映不實(shí)和由于經(jīng)費(fèi)間相互擠占造成的賬務(wù)處理不當(dāng)?shù)那闆r，特別是清查出的賬外收入和各單位私設(shè)的“小金庫”及虛列支出等情況，應(yīng)在資金核實(shí)中如實(shí)申報(bào)，經(jīng)財(cái)政部門及財(cái)務(wù)清算辦公室批準(zhǔn)后，可以調(diào)整有關(guān)帳目并納入規(guī)范管理范圍。四、各項(xiàng)收支的申報(bào)核實(shí)57五、資金核實(shí)申報(bào)報(bào)告的內(nèi)容和程序

資金核實(shí)申報(bào)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：公共組織財(cái)務(wù)清算中的各項(xiàng)工作組織情況的說明；資產(chǎn)清查所清理出的各項(xiàng)盤盈資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)損失及資金掛賬損失的申報(bào)理由和有關(guān)附注說明；對清查出的少報(bào)收入、支出和小金庫情況的說明材料等。五、資金核實(shí)申報(bào)報(bào)告的內(nèi)容和程序58一、檢查驗(yàn)收工作的目標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)開展財(cái)務(wù)清算檢查驗(yàn)收工作，其目標(biāo)是按照公共組織財(cái)務(wù)清算的工作要求，切實(shí)保證單位戶數(shù)不重不漏，資產(chǎn)清查全面徹底，人員核實(shí)準(zhǔn)確無誤，收支情況真實(shí)可靠，數(shù)據(jù)上報(bào)及時(shí)準(zhǔn)確。第五節(jié)財(cái)務(wù)清算的驗(yàn)收及總結(jié)一、檢查驗(yàn)收工作的目標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)第五節(jié)財(cái)務(wù)清算的驗(yàn)收及總59檢查驗(yàn)收工作為實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，特設(shè)置如下標(biāo)準(zhǔn)：第一，在規(guī)定期限內(nèi)，認(rèn)真完成財(cái)務(wù)清算的各項(xiàng)工作內(nèi)容，各項(xiàng)工作符合國家統(tǒng)一規(guī)定的方法、政策和要求，各項(xiàng)申報(bào)手續(xù)齊備。第二，按照統(tǒng)一制定下發(fā)的財(cái)務(wù)清算報(bào)表格式和軟件，填制各類報(bào)表和數(shù)據(jù)錄入，信息準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)。第三，對財(cái)務(wù)清算數(shù)據(jù)資料進(jìn)行了全面認(rèn)真的分析，對暴露出的問題和管理漏洞加強(qiáng)了管理，建立健全了相應(yīng)的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理制度。檢查驗(yàn)收工作為實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，特設(shè)置如下60

二、檢查驗(yàn)收工作的方式（一）公共組織對照檢查（二）主管部門復(fù)查（三）財(cái)政部門及財(cái)務(wù)清算辦公室抽查二、檢查驗(yàn)收工作的方式61三、財(cái)務(wù)清算總結(jié)工作

財(cái)務(wù)清算工作基本結(jié)束后，各公共組織應(yīng)對財(cái)務(wù)清算工作進(jìn)行全面總結(jié)并按規(guī)定時(shí)間上報(bào)，對在財(cái)務(wù)清算工作中發(fā)現(xiàn)和暴露的問題，要建立健全相應(yīng)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理制度，完善和落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，明確責(zé)任，形成單位內(nèi)部有效的監(jiān)督管理機(jī)制，防止前清后亂，加強(qiáng)公共組織財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作。三、財(cái)務(wù)清算總結(jié)工作62一、財(cái)務(wù)清算后的財(cái)務(wù)處理二、財(cái)務(wù)清算后資產(chǎn)的處理第六節(jié)財(cái)務(wù)清算結(jié)果的處理一、財(cái)務(wù)清算后的財(cái)務(wù)處理第六節(jié)財(cái)務(wù)清算結(jié)果的處理63學(xué)習(xí)要點(diǎn)：公共組織財(cái)務(wù)報(bào)告的作用和構(gòu)成公共組織財(cái)務(wù)報(bào)告的編制作用各類公共組織財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容及編制方法第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告學(xué)習(xí)要點(diǎn)：第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告64一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念

公共組織財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公共組織一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述65二、財(cái)務(wù)報(bào)告的意義（一）可以如實(shí)地反映公共組織單位的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)情況、收入、成本費(fèi)用等情況（二）可以為財(cái)務(wù)信息使用者決策提供有用的信息（三）有利于提高公共組織內(nèi)部的管理水平（四）有利于主管部門和財(cái)政部門實(shí)施宏觀管理（五）有利于提高公共組織的透明度，增強(qiáng)其社會(huì)公信力二、財(cái)務(wù)報(bào)告的意義66三、財(cái)務(wù)報(bào)告使用者

非盈利組織的財(cái)務(wù)報(bào)告使用者主要有：（一）資財(cái)提供者（捐贈(zèng)人）（二）服務(wù)對象（三）債權(quán)人（四）會(huì)員（五）監(jiān)管部門（六）單位管理層、單位職工和職工代表組織（七）社會(huì)公眾和其他使用者三、財(cái)務(wù)報(bào)告使用者67四、財(cái)務(wù)報(bào)告的體系財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書兩部分內(nèi)容。

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主體和核心。財(cái)務(wù)報(bào)表是指以貨幣為計(jì)量單位，用一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系總括反映一定時(shí)期公共組織預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)成果及其分配情況的報(bào)告文件。四、財(cái)務(wù)報(bào)告的體系68（二）財(cái)務(wù)情況說明書

財(cái)務(wù)情況說明書也是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。財(cái)務(wù)情況說明書是對公共組織一定期間內(nèi)收支情況進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)情況說明書69一、財(cái)務(wù)報(bào)告編制的要求（一）報(bào)表格式必須統(tǒng)一（二）填報(bào)數(shù)字必須真實(shí)準(zhǔn)確（三）內(nèi)容必須完整齊全（四）必須及時(shí)編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求一、財(cái)務(wù)報(bào)告編制的要求第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求70二、公共組織財(cái)務(wù)報(bào)告編制的準(zhǔn)備工作（一）掌握有關(guān)政策規(guī)定（二）檢查和整理會(huì)計(jì)憑證（三）清理往來款項(xiàng)（四）核對有關(guān)賬目（五）清查財(cái)產(chǎn)物資二、公共組織財(cái)務(wù)報(bào)告編制的準(zhǔn)備工作71一、行政單位資產(chǎn)負(fù)債表

行政單位資產(chǎn)負(fù)債表（見表11-1），是反映行政單位一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，又稱為財(cái)務(wù)狀況表。它由資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)等具體項(xiàng)目組成。

行政單位資產(chǎn)負(fù)債表平衡公式為資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入即資產(chǎn)部類合計(jì)=負(fù)債部類合計(jì)第三節(jié)政府組織財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容及編制方法第三節(jié)政府組織財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容72科目編號(hào)資產(chǎn)部類年初數(shù)年末數(shù)科目編號(hào)負(fù)債部類年初數(shù)年末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類（一）流動(dòng)資產(chǎn)201應(yīng)繳預(yù)算款101現(xiàn)金202應(yīng)繳財(cái)政專戶款102銀行存款203暫存款103有價(jià)證券104暫付款負(fù)債合計(jì)105庫存材料106（二）固定資產(chǎn)三、凈資產(chǎn)類資產(chǎn)合計(jì)301固定資金303結(jié)余表11-1

行政單位資產(chǎn)負(fù)債表年月日編表單位：單位：元科目編號(hào)資產(chǎn)部類年初數(shù)年末數(shù)科目編號(hào)負(fù)債部類年初數(shù)年末數(shù)一、73科目編號(hào)資產(chǎn)部類年初數(shù)年末數(shù)科目編號(hào)負(fù)債部類年初數(shù)年末數(shù)五、支出類其中：經(jīng)常性結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余501經(jīng)費(fèi)支出凈資產(chǎn)合計(jì)502撥出經(jīng)費(fèi)503結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建四、收入類401撥入經(jīng)費(fèi)支出合計(jì)404預(yù)算外資金收入407其他收入收入合計(jì)資產(chǎn)部類合計(jì)：負(fù)債部類合計(jì)：科目資產(chǎn)部類年初數(shù)年末數(shù)科目負(fù)債部類年初數(shù)年末數(shù)五、支出類其74二、行政單位收支情況總表行政單位收支情況總表（見表11-2），是綜合反映行政單位一定時(shí)期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表。行政單位收支情況總表的平衡公式是：年末結(jié)余=上年結(jié)余+本年收入-本年支出

=上年結(jié)余+（財(cái)政預(yù)算撥款收入+預(yù)算外資金收入+其他收入）-（經(jīng)常性支出+專項(xiàng)支出+自籌基本建設(shè)支出）二、行政單位收支情況總表75

表11-2

行政單位收支情況總表年月日編表單位：單位：元行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一、上年結(jié)余三、本年支出其中：專項(xiàng)結(jié)余（一）經(jīng)常性支出二、本年收入（二）專項(xiàng)支出（一）財(cái)政預(yù)算撥款收入（三）自籌基建支出其中：專項(xiàng)撥款四、年末結(jié)余（二）預(yù)算外資金收入其中：專項(xiàng)結(jié)余1．財(cái)政專戶撥款收入其中：專項(xiàng)撥款2．經(jīng)批準(zhǔn)單位留用收入（三）其他收入表11-2行政單位收支情況總表行76三、行政單位支出明細(xì)表行政單位支出明細(xì)表（見表11-3），是反映一定時(shí)期經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出中具體支出項(xiàng)目情況的報(bào)表，是行政單位收支情況總表的補(bǔ)充報(bào)表。其具體支出項(xiàng)目是根據(jù)國家預(yù)算支出科目的“目”級(jí)科目確定的。行政單位支出明細(xì)表的平衡公式是：行政單位支出=基本工資+補(bǔ)助工資+其他工資+職工福利費(fèi)+社會(huì)保障費(fèi)+公務(wù)費(fèi)+設(shè)備購置費(fèi)+修繕費(fèi)+業(yè)務(wù)費(fèi)+其他費(fèi)用三、行政單位支出明細(xì)表77預(yù)算科目（款項(xiàng)）合計(jì)基本工作補(bǔ)助工資其他工資職工福利費(fèi)社會(huì)保障費(fèi)公務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)修繕費(fèi)其他費(fèi)用表11-3

行政單位支出明細(xì)表年月日編表單位：單位：元預(yù)算合基本補(bǔ)助其他職工社會(huì)公業(yè)設(shè)備修其他表11-378四、行政單位預(yù)算外資金收支明細(xì)表行政單位預(yù)算外資金收支明細(xì)表（見表11-4）是反映行政單位一定時(shí)期預(yù)算外資金收支明細(xì)情況的報(bào)表，也是行政單位收支情況總表的補(bǔ)充報(bào)表。四、行政單位預(yù)算外資金收支明細(xì)表79行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一、預(yù)算外資金收入總額三、預(yù)算外資金收入（一）行政事業(yè)性收費(fèi)合計(jì)（一）經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出1．1．基本工資2．2．補(bǔ)助工資3．3．其他工資4．4．職工福利費(fèi)5．社會(huì)保障費(fèi)6．助學(xué)金（二）其他預(yù)算外資金收入7．公務(wù)費(fèi)1．8．設(shè)備購置費(fèi)2．9．修繕費(fèi)3．10．業(yè)務(wù)費(fèi)11．其他費(fèi)用二、單位可用預(yù)算外資金收入（二）自籌基建支出（一）財(cái)政專戶撥款收入（二）經(jīng)核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金收入表11-4

行政單位預(yù)算外資金收支明細(xì)表年月日編表單位：單位：元行次項(xiàng)目本年累行次項(xiàng)目本年累一、預(yù)算外資金收入總額三、預(yù)算外80五、行政單位專項(xiàng)支出情況表

行政單位專項(xiàng)支出情況表，是反映行政單位一定時(shí)期專項(xiàng)支出具體項(xiàng)目情況的報(bào)表，是支出明細(xì)表的輔助報(bào)表。其內(nèi)容一般包括專項(xiàng)修繕、專項(xiàng)租房、專項(xiàng)購置、專項(xiàng)會(huì)議費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)的支出數(shù)額和有關(guān)資料情況。五、行政單位專項(xiàng)支出情況表81六、行政單位基本數(shù)字及補(bǔ)充資料表

行政單位基本數(shù)字及補(bǔ)充資料表，是反映行政單位職工、業(yè)務(wù)工作成果及其他有關(guān)情況的報(bào)表。具體項(xiàng)目內(nèi)容因行政單位類型和工作任務(wù)不同而有所差別。六、行政單位基本數(shù)字及補(bǔ)充資料表82七、行政單位固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表行政單位固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表是反映行政單位固定資產(chǎn)數(shù)量和原值等項(xiàng)指標(biāo)的報(bào)表。報(bào)表內(nèi)容要根據(jù)固定資產(chǎn)分類進(jìn)行分別列示。各項(xiàng)目數(shù)按固定資產(chǎn)各分類項(xiàng)目的年末數(shù)填列。七、行政單位固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表83

事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是準(zhǔn)確反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況的重要資料，事業(yè)單位必須按一定的編制方法，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作。第四節(jié)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容及編制方法事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是準(zhǔn)確反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況84一、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表（見表11-5），是反映事業(yè)單位一定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)等情況的報(bào)表。其結(jié)構(gòu)和作用與行政單位資產(chǎn)負(fù)債表基本相同，但由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容與行政單位有所區(qū)別，財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目和會(huì)計(jì)核算使用的科目不盡相同，其資產(chǎn)負(fù)債表反映的項(xiàng)目也有所區(qū)別。事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表的平衡公式為資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入即資產(chǎn)部類合計(jì)=負(fù)債部類合計(jì)一、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表85科目編號(hào)資產(chǎn)部類年初數(shù)年末數(shù)科目編號(hào)負(fù)債部類年初數(shù)年末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類（一）流動(dòng)資產(chǎn)201借入款項(xiàng)101現(xiàn)金202應(yīng)付票據(jù)102銀行存款203應(yīng)收賬款105應(yīng)收票據(jù)204預(yù)收賬款106應(yīng)收賬款207其他應(yīng)付款108預(yù)付賬款208應(yīng)繳預(yù)算款110其他應(yīng)收款209應(yīng)繳財(cái)政專戶款115材料210應(yīng)交稅金116產(chǎn)成品負(fù)債合計(jì)：117對外投資120（二）固定資產(chǎn)三、凈資產(chǎn)類124（三）無形資產(chǎn)301事業(yè)基金資產(chǎn)合計(jì)：其中：一般基金表11-5

事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表年月日編表單位：單位：元科目資產(chǎn)部類年初數(shù)年末數(shù)科目負(fù)債部類年初數(shù)年末數(shù)一、資產(chǎn)類二86科目編號(hào)資產(chǎn)部類年初數(shù)年末數(shù)科目編號(hào)負(fù)債部類年初數(shù)年末數(shù)其中：一般基金投資基金302固定基金303專用基金五、支出類306事業(yè)結(jié)余501撥出經(jīng)費(fèi)307經(jīng)營結(jié)余502撥出?？顑糍Y產(chǎn)合計(jì)：503?？顚３鏊?、收入類504事業(yè)支出401財(cái)產(chǎn)補(bǔ)助收入505經(jīng)營支出403上級(jí)補(bǔ)助收入509成本費(fèi)用404撥入專款512銷售稅金405事業(yè)收入516上繳上級(jí)支出409經(jīng)營收入517對附屬單位補(bǔ)助412附屬單位上繳收入520結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建413其他收入支出合計(jì)：收入合計(jì)：資產(chǎn)部類合計(jì)：負(fù)債部類合計(jì)：科目資產(chǎn)部類年初數(shù)年末數(shù)科目負(fù)債部類年初數(shù)年末數(shù)其中：一般基87二、事業(yè)單位收支情況總表事業(yè)單位收支情況總表（見表11-6），是綜合反映事業(yè)單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)收支情況及財(cái)務(wù)成果的報(bào)表。事業(yè)單位收支情況總表的平衡公式為收支結(jié)余=事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營結(jié)余事業(yè)結(jié)余=上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)（含上年專項(xiàng)資金結(jié)存）+財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+事業(yè)收入+附屬單位上繳收入+其他收入-事業(yè)支出-自籌基本建設(shè)支出-上繳上級(jí)支出-對附屬單位補(bǔ)助支出二、事業(yè)單位收支情況總表88經(jīng)營結(jié)余=上年結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營虧損+經(jīng)營收入-經(jīng)營支出年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余=收支結(jié)余+用上年事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額-結(jié)余分配經(jīng)營結(jié)余=上年結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營虧損+經(jīng)營收入-經(jīng)89行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一、上年結(jié)余二、收入合計(jì)四、結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助收入1．事業(yè)結(jié)余其中：專項(xiàng)資金收入2．經(jīng)營結(jié)余上級(jí)補(bǔ)助收入其中：專項(xiàng)資金收入五、用上年事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額事業(yè)收入其中：預(yù)算外資金收入六、結(jié)余分配其中：專項(xiàng)基金收入1．提取專用基金表11-6

事業(yè)單位收支情況總表年月日編表單位：單位：元行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一、上年結(jié)余二、收入合計(jì)90行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)經(jīng)營收入2．轉(zhuǎn)入事業(yè)基金附屬單位上繳收入3．其他其他收入七、年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余三、支出合計(jì)事業(yè)支出其中：專項(xiàng)支出經(jīng)營支出結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建上繳上級(jí)支出對附屬單位補(bǔ)助行次項(xiàng)目本年累行次項(xiàng)目本年累經(jīng)營收入2．轉(zhuǎn)入事業(yè)基金附屬單位91三、事業(yè)單位事業(yè)支出明細(xì)表

事業(yè)單位事業(yè)支出明細(xì)表（見表11-7），是反映事業(yè)單位一定時(shí)期事業(yè)支出明細(xì)情況的報(bào)表，也是事業(yè)單位收支情況總表的補(bǔ)充報(bào)表。事業(yè)支出明細(xì)項(xiàng)目是根據(jù)國家預(yù)算支出科目的“目”級(jí)科目確定的，包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和其他費(fèi)用等。

事業(yè)支出明細(xì)表的平衡公式是：事業(yè)支出=基本工資+補(bǔ)助工資+其他工資+職工福利費(fèi)+社會(huì)保障費(fèi)+助學(xué)金+公務(wù)費(fèi)+設(shè)備購置費(fèi)+修繕費(fèi)+業(yè)務(wù)費(fèi)+其他費(fèi)用三、事業(yè)單位事業(yè)支出明細(xì)表92預(yù)算科目（款項(xiàng)）合計(jì)基本工資補(bǔ)助工資其他工資職工福利費(fèi)社會(huì)保障費(fèi)助學(xué)金公務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)修膳費(fèi)其他費(fèi)用表11-7

事業(yè)單位事業(yè)支出明細(xì)表年月日編表單位：單位：元預(yù)算合基本補(bǔ)助其他職工社會(huì)助公業(yè)設(shè)備修其他表11-793四、事業(yè)單位預(yù)算外資金收支明細(xì)表

事業(yè)單位預(yù)算外資金收支明細(xì)表（見表11-8），是專門反映一定時(shí)期事業(yè)單位預(yù)算外資金收支明細(xì)情況的報(bào)表，也是事業(yè)單位收支情況總表的補(bǔ)充報(bào)表。其格式、作用和填報(bào)方法與行政單位預(yù)算外資金收支明細(xì)表基本相同，在此不再贅述。四、事業(yè)單位預(yù)算外資金收支明細(xì)表94行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一、預(yù)算外資金收入總額4．（一）公共組織事業(yè)性收費(fèi)合計(jì)1．2．（二）其他預(yù)算外資金收入3．1．2．4．職工福利費(fèi)3．5．社會(huì)保障費(fèi)6．助學(xué)金二、單位可用預(yù)算外資金收入7．公務(wù)費(fèi)表11-8

事業(yè)單位預(yù)算外資金收支明細(xì)表年月日編表單位：單位：元行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一、預(yù)算外資金收入總額495行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)（一）財(cái)政專戶核撥收入8．設(shè)備購置費(fèi)（二）經(jīng)核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金收入9．修繕費(fèi)三、預(yù)算外資金收入10．業(yè)務(wù)費(fèi)（一）事業(yè)支出11．其他費(fèi)用1．基本工資（二）自籌基建支出2．補(bǔ)助工資（三）上繳上級(jí)支出3．其他工資（四）對附屬單位補(bǔ)助行次項(xiàng)目本年累行次項(xiàng)目本年累（一）財(cái)政專戶核撥收入8．設(shè)備購96五、事業(yè)單位事業(yè)基金、專用基金增減變動(dòng)情況表事業(yè)單位事業(yè)基金（見表11-9）、專用基金增減變動(dòng)情況表，是反映事業(yè)單位一定時(shí)期事業(yè)基金、專用基金增減變動(dòng)及結(jié)余情況的報(bào)表。事業(yè)基金由一般基金和投資基金組成；專用基金包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、其他基金等項(xiàng)目，由于其他基金是一個(gè)統(tǒng)稱，其不同的項(xiàng)目還要根據(jù)管理要求，加以明細(xì)列示。

其平衡公式是：年末余額（結(jié)余）=上年余額（結(jié)余）+本年增加數(shù)-本年減少數(shù)五、事業(yè)單位事業(yè)基金、專用基金增減變動(dòng)97

行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一、事業(yè)基金二、專用基金（一）上期結(jié)余（一）修購基金1．一般基金期初數(shù)2．投資基金本期增加（二）本期增加本期減少一般基金其中：用于購置設(shè)備其中：一般基金對外投資轉(zhuǎn)入用于修繕其他對外投資轉(zhuǎn)入期末數(shù)（三）本期減少（二）醫(yī)療基金1．一般基金期初數(shù)其中：用于彌補(bǔ)收支差額本期增加用于對外投資本期減少2．投資基金期末數(shù)（四）期末余額（三）職工福利基金表11-9

事業(yè)單位事業(yè)基金、專用基金增減變動(dòng)情況表年月日編表單位：單位：元行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一、事業(yè)基98行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)1．一般基金期初數(shù)2．投資基金本期增加本期減少期末數(shù)（四）其他基金期初數(shù)1．2．本期增加1．2．本期減少1．2．期末數(shù)1．2．行次項(xiàng)目本年累行次項(xiàng)目本年累1．一般基金期初數(shù)2．投資基金本99六、事業(yè)單位基本數(shù)字及補(bǔ)充資料表

事業(yè)單位基本數(shù)字及補(bǔ)充資料表，是反映事業(yè)單位工作人員數(shù)量和人員構(gòu)成以及事業(yè)成果等項(xiàng)指標(biāo)的報(bào)表。不同的事業(yè)單位由于職工構(gòu)成及事業(yè)成果指標(biāo)的差異，本表反映的內(nèi)容也會(huì)有一定的差別。六、事業(yè)單位基本數(shù)字及補(bǔ)充資料表100七、事業(yè)單位固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表事業(yè)單位固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表，是反映事業(yè)單位固定資產(chǎn)數(shù)量和原值等項(xiàng)指標(biāo)的報(bào)表。報(bào)表內(nèi)容要根據(jù)固定資產(chǎn)分類予以分別列示，并可以根據(jù)管理需要反映主要設(shè)備的具體情況，分別按照固定資產(chǎn)各分類項(xiàng)目的年末數(shù)填列。七、事業(yè)單位固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表101一、民間非營利組織資產(chǎn)負(fù)債表

民間非營利組織資產(chǎn)負(fù)債表（見表11-10）反映民間非營利組織在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和凈資產(chǎn)的構(gòu)成情況。第五節(jié)民間非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容及編制方法一、民間非營利組織資產(chǎn)負(fù)債表第五節(jié)民間非營利組織財(cái)務(wù)102

資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和凈資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資產(chǎn)1短期借款61短期投資2應(yīng)付款項(xiàng)62應(yīng)收款項(xiàng)3應(yīng)付工資63預(yù)付賬款4應(yīng)交稅金65存貨8預(yù)收賬款66待攤費(fèi)用9預(yù)提費(fèi)用71一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資15預(yù)計(jì)負(fù)債72其他流動(dòng)資產(chǎn)18一年內(nèi)到期的長期負(fù)債74流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)20其他流動(dòng)負(fù)債78流動(dòng)負(fù)債合計(jì)80長期投資：長期股權(quán)投資21長期負(fù)債：長期債權(quán)投資24長期借債81表11-10

民間非營利組織資產(chǎn)負(fù)債表年月日單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和凈資產(chǎn)行次年初數(shù)期末103資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和凈資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)長期投資合計(jì)30長期應(yīng)付款84其他長期負(fù)債88固定資產(chǎn)：31長期負(fù)債合計(jì)90固定資產(chǎn)原值31減：累計(jì)折舊32受托代理資產(chǎn)：固定資產(chǎn)凈值33受托代理負(fù)債91在建工程34負(fù)債合計(jì)100文物文化資產(chǎn)35固定資產(chǎn)清理38固定資產(chǎn)合計(jì)40凈資產(chǎn)：無形資產(chǎn)：非限定性凈資產(chǎn)101無形資產(chǎn)41限定性資產(chǎn)105凈資產(chǎn)合計(jì)110受托代理資產(chǎn)：受托代理資產(chǎn)51資產(chǎn)合計(jì)60負(fù)債和凈資產(chǎn)合計(jì)120資產(chǎn)行次年初期末負(fù)債和凈資產(chǎn)行次年初期末長期投資合計(jì)30長期104二、民間非營利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)表民間非營利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)表（見表11-11）是反映民間非營利組織在一定時(shí)期開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況，它反映的是民間非營利組織在某一期間運(yùn)營績效的報(bào)表，又被稱為績效報(bào)表。它是按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用及其構(gòu)成分項(xiàng)編制而成的。二、民間非營利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)表105項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)非限定性限定性合計(jì)非限定性限定性合計(jì)一、收入其中：捐贈(zèng)收入1會(huì)費(fèi)收入2提供服務(wù)收入3商品銷售收入4政府補(bǔ)助收入5投資收益6其他收入9收入合計(jì)11表11-11

民間非營利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)表年月單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)非限定性限定性合計(jì)非限定性限定性合計(jì)106項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)非限定性限定性合計(jì)非限定性限定性合計(jì)二、費(fèi)用（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)成本其中：項(xiàng)目成本13服務(wù)成本14商品銷售成本15

16（二）管理費(fèi)用21（三）籌資費(fèi)用24（四）其他費(fèi)用28費(fèi)用合計(jì)35三、限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)40四、凈資產(chǎn)變動(dòng)額（若為凈資產(chǎn)減少額，以“—”號(hào)填列）45項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)非限定性限定性合計(jì)非限定性限定性合計(jì)107三、民間非營利組織現(xiàn)金流量表

民間非營利組織現(xiàn)金流量表（見表11-12）是反映民間非營利組織在某一期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的報(bào)表。現(xiàn)金是指民間非營利組織的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金；現(xiàn)金等價(jià)物是指民間非營利組織持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。三、民間非營利組織現(xiàn)金流量表108項(xiàng)目行次金額一、業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的先進(jìn)流量：接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金1收取會(huì)費(fèi)收到的現(xiàn)金2提取服務(wù)收到的現(xiàn)金3銷售商品收到的現(xiàn)金4政府補(bǔ)助收到的現(xiàn)金5收到的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流入小計(jì)13提供捐贈(zèng)或者資助支付的現(xiàn)金14支付給員工以及為員工支付的現(xiàn)金15購買商品、接受服務(wù)支付的現(xiàn)金16支付的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金19現(xiàn)金流出小計(jì)23業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額24二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所得到的現(xiàn)金25取得投資收益所得到的現(xiàn)金26表11-11

民間非營利組織現(xiàn)金流量表年度

單位：元項(xiàng)目行次金額一、業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的先進(jìn)流量：接受捐贈(zèng)收到109

項(xiàng)目行次金額處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金27收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金30現(xiàn)金流入小計(jì)34購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金35對外投資所支付的現(xiàn)金36支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金39現(xiàn)金流出小計(jì)43投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額44三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：借款所收到的現(xiàn)金45收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金48現(xiàn)金流入小計(jì)50償還借款所支付的現(xiàn)金51償還利息所支付的現(xiàn)金52支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金55現(xiàn)金流出小計(jì)58籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額59四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響額60五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額61項(xiàng)目行次金額處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金27收110現(xiàn)金流量表的作用表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，現(xiàn)金流量表是反映民間非營利組織工作業(yè)績的主要報(bào)表。第二，現(xiàn)金流量表有助于評價(jià)組織的支付能力和償債能力。第三，現(xiàn)金流量表有助于分析收入抵減費(fèi)用的余額與現(xiàn)金收付差異的原因。第四，現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測未來獲取現(xiàn)金的能力。

現(xiàn)金流量表的作用表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：111

一、年度財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)程序年度財(cái)務(wù)報(bào)告又稱為財(cái)務(wù)決算。公共組織編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)情況說明書，對本年度財(cái)務(wù)收支情況和其他需要說明的事項(xiàng)進(jìn)行必要的分析審核。審核事項(xiàng)主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容兩個(gè)部分。

第六節(jié)年度財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)和審批一、年度財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)程序第六節(jié)年度財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)和112二、財(cái)政部門對公共組織年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審批

（一）年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審核

財(cái)政部門要認(rèn)真審核匯總上報(bào)的公共組織年度財(cái)務(wù)報(bào)告或財(cái)務(wù)決算，具體審核內(nèi)容有：

1.政策性審核

2.技術(shù)性審核（二）年度財(cái)務(wù)報(bào)告的批復(fù)如果上報(bào)的公共組織年度財(cái)務(wù)報(bào)告符合相關(guān)的要求,財(cái)政部門應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)對其進(jìn)行批復(fù).二、財(cái)政部門對公共組織年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審批113第十二章財(cái)務(wù)分析學(xué)習(xí)要點(diǎn):財(cái)務(wù)分析的作用財(cái)務(wù)分析的要求財(cái)務(wù)分析的程序財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)與方法財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫第十二章財(cái)務(wù)分析學(xué)習(xí)要點(diǎn):114公共組織的財(cái)務(wù)分析,主要是指依據(jù)會(huì)計(jì)核算資料和其他有關(guān)信息資料,如會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等，運(yùn)用專門的方法，對其財(cái)務(wù)活動(dòng)過程及其結(jié)果進(jìn)行研究、分析和評價(jià)的一種方法。

第一節(jié)財(cái)務(wù)分析概述公共組織的財(cái)務(wù)分析,主要是指依據(jù)會(huì)計(jì)核第一節(jié)115一、財(cái)務(wù)分析的作用

財(cái)務(wù)分析的目的可以概括為：評價(jià)過去的管理業(yè)績，衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。具體來說，主要有以下作用：（一）增強(qiáng)公共組織對業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的規(guī)律性認(rèn)識(shí)（二）促使公共組織全面分析財(cái)務(wù)問題，為改善管理、提高效益提供依據(jù)（三）可以預(yù)測公共組織財(cái)務(wù)發(fā)展的潛力，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力（四）可以促進(jìn)公共組織嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律

一、財(cái)務(wù)分析的作用116二、財(cái)務(wù)分析的依據(jù)

（1）國家有關(guān)的方針、法律、政策、法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。（2）經(jīng)國家批準(zhǔn)的各項(xiàng)費(fèi)用收支標(biāo)準(zhǔn)、人員編制和定額指標(biāo)。（3）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的公共組織發(fā)展計(jì)劃、業(yè)務(wù)工作方面的管理規(guī)定和辦法。（4）公共組織的預(yù)算資料、決算資料和會(huì)計(jì)核算資料。（5）其他有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。二、財(cái)務(wù)分析的依據(jù)117三、財(cái)務(wù)分析的要求財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)復(fù)雜而又細(xì)致的工作，政策性和技術(shù)性都很強(qiáng)。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，其要求是：（一）樹立實(shí)事求是的指導(dǎo)思想（二）收集翔實(shí)的財(cái)務(wù)資料（三）運(yùn)用科學(xué)的分析方法（四）定量分析與定性分析相結(jié)合三、財(cái)務(wù)分析的要求118

一、財(cái)務(wù)分析的程序（一）確定分析目的和對象（二）收集相關(guān)資料（三）選擇分析方法（四）進(jìn)行分析研究（五）作出決策，提供建議第二節(jié)財(cái)務(wù)分析的程序和類型一、財(cái)務(wù)分析的程序第二節(jié)財(cái)務(wù)分析的程序119二、財(cái)務(wù)分析的類型（一）按照財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容劃分

1.全面分析全面分析是指對公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的綜合分析。2.專題分析專題分析是指對某個(gè)重大的政策性問題、經(jīng)濟(jì)措施或特定內(nèi)容單獨(dú)進(jìn)行的分析。3.典型分析典型分析是對某個(gè)地區(qū)、某個(gè)部門或某些環(huán)節(jié)的典型事例等所進(jìn)行的分析。二、財(cái)務(wù)分析的類型120（二）按照財(cái)務(wù)分析的過程劃分

1.事前分析事前分析又稱預(yù)測分析,是指在財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施之前,對財(cái)務(wù)活動(dòng)可行性、可靠性所進(jìn)行的分析預(yù)測。2.事中分析事中分析又稱控制分析，是指對某一個(gè)階段或某一個(gè)特定時(shí)間的財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的分析。

3.事后分析事后分析又稱總結(jié)分析，是指對某項(xiàng)財(cái)務(wù)活

動(dòng)結(jié)束后所進(jìn)行的總結(jié)分析。（二）按照財(cái)務(wù)分析的過程劃分121（三）按照財(cái)務(wù)分析的階段性劃分

1.定期分析定期分析是指按照規(guī)定的時(shí)間對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的分析。

2.不定期分析不定期分析是一種臨時(shí)性的檢查分析,是指為了研究和解決某些特定問題或者按照上級(jí)部門的要求,臨時(shí)進(jìn)行的一種分析.

（三）按照財(cái)務(wù)分析的階段性劃分122一、財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系（一）支出增長率

支出增長率主要用于衡量公共組織單位支出增長幅度。其計(jì)算公式如下：

利用支出增長率指標(biāo)可分析評價(jià)公共組織單位支出增長是否控制在合理的幅度內(nèi)，是否與其業(yè)務(wù)規(guī)模、資產(chǎn)增長相協(xié)調(diào)。第三節(jié)財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系和方法一、財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系第三節(jié)財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系和方法123（二）人均開支人均開支主要用于衡量公共組織人均年消耗經(jīng)費(fèi)水平。其計(jì)算公式如下：

本期“工資目”平均人數(shù)是反映單位本期工資表在冊人數(shù)。人均開支是反映支出定額管理執(zhí)行結(jié)果的指標(biāo)。使用該指標(biāo)進(jìn)行比較時(shí)，應(yīng)考慮不同地區(qū)、不同單位之間的可比性。（二）人均開支124（三）專項(xiàng)支出占總支出比重專項(xiàng)支出占總支出比重主要用于衡量公共組織的支出結(jié)構(gòu)。其計(jì)算公式如下：專項(xiàng)支出占總支出比重可顯示公共組織專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的比重，該指標(biāo)前后比較，可用于分析專項(xiàng)支出比重變化的原因及合理性。（三）專項(xiàng)支出占總支出比重125（四）人員支出占總支出比重

人員支出占總支出比重主要用于衡量公共組織的支出結(jié)構(gòu)。其計(jì)算公式如下：

人員支出占總支出比重可用于分析公共組織支出結(jié)構(gòu)的合理性，該指標(biāo)可用于前后期比較，也可用于與同類型單位的比較。（四）人員支出占總支出比重126（五）經(jīng)費(fèi)自給率經(jīng)費(fèi)自給率是用于衡量非營利組織收入的能力和收入滿足經(jīng)常性支出的程度。其計(jì)算公式如下：經(jīng)費(fèi)自給率是綜合反映非營利組織財(cái)務(wù)收支狀況的重要的評價(jià)指標(biāo)。（五）經(jīng)費(fèi)自給率127（六）人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率人員支出是指非營利組織事業(yè)支出中用于人員開支的部分，包括職工工資、津貼、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)等；公用支出是指非營利組織事業(yè)支出中用于公共開支部分，包括公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。人員支出、公用支出占事業(yè)支出比率的計(jì)算公式如下：（六）人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率128（七）資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率主要衡量非營利組織利用債權(quán)人提供的資金開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的能力，以及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度。其計(jì)算公式如下：

（七）資產(chǎn)負(fù)債率129（八）捐贈(zèng)比率捐贈(zèng)比率是指捐贈(zèng)收入總額與收入總額之比。運(yùn)用捐贈(zèng)比率，可以分析非營利組織收入總額中有多少是來自捐贈(zèng)，每年的開支在多大程度上依賴捐贈(zèng)。其計(jì)算公式如下：

（八）捐贈(zèng)比率130二、財(cái)務(wù)分析的常用方法（一）比較分析法比較分析法是通過比較兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以絕對數(shù)和相對數(shù)的形式來提示財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的相互關(guān)系。通過對比，確定成績，發(fā)現(xiàn)差異，揭露問題，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)提出改進(jìn)措施。比較分析法是財(cái)務(wù)分析工作中最基本、經(jīng)常使用的技術(shù)方法。

二、財(cái)務(wù)分析的常用方法131

在實(shí)際工作中，主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行比較分析：

1.本期實(shí)際完成數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較通過對比可以分析、評價(jià)公共組織預(yù)算的完成情況，進(jìn)一步分析其原因。其計(jì)算公式如下：在實(shí)際工作中，主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行比較分析132

2.本期實(shí)際數(shù)與上期、過去同期或特定時(shí)期的實(shí)際數(shù)相比較通過分析對比，可以了解不同時(shí)期事物的變化情況，發(fā)現(xiàn)問題，從中探索其發(fā)展變化的規(guī)律，有助于吸取歷史經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)今后的工作。

計(jì)算公式如下：

本期實(shí)際數(shù)比上期或過去同期實(shí)際數(shù)增減數(shù)＝本期實(shí)際數(shù)－上期或過去同期實(shí)際數(shù)2.本期實(shí)際數(shù)與上期、過去同期或特定時(shí)期的實(shí)際133

3.本單位與其他單位同類型指標(biāo)比較在同類型單位之間對相同指標(biāo)進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)先進(jìn)與后進(jìn)的差距，有利于各有關(guān)單位取長補(bǔ)短，共同提高。比較分析法是從數(shù)字上找出差距，為改進(jìn)工作，挖掘內(nèi)部潛力，超額完成任務(wù)，提供可靠的數(shù)據(jù)資料。3.本單位與其他單位同類型指標(biāo)比較134（二）比率分析法比率分析法是把某些彼此存在關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)指標(biāo)加以對比，計(jì)算出比率，據(jù)以確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。比率是相對數(shù)，采用這種方法，能夠把某些條件下的不可比指標(biāo)變?yōu)榭杀戎笜?biāo)，以利于進(jìn)行分析。（二）比率分析法1351.相關(guān)比率分析相關(guān)比率是以兩個(gè)相互聯(lián)系但又不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)相除求得的.2.構(gòu)成比率分析構(gòu)成比率又稱為結(jié)構(gòu)比率,是以某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的某個(gè)組成部分的數(shù)據(jù)除以該項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的總和數(shù)據(jù)求得的,也就是通常所說的比重。3.效率比率分析它是某項(xiàng)目所費(fèi)與所得的比率,反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系,分析一定項(xiàng)目的效益。1.相關(guān)比率分析136（三）因素分析法

因素分析法又稱為連環(huán)替代法，它是在許多因素中對某一項(xiàng)指標(biāo)綜合發(fā)生作用的情況下，分別確定各個(gè)因素的變動(dòng)對該指標(biāo)變動(dòng)的影響。具體而言，因素分析法是把其中的一個(gè)因素作為變量，把其他因素看作不變量，依次逐項(xiàng)進(jìn)行替換，以測算每個(gè)因素對該指標(biāo)變動(dòng)影響程度，然后根據(jù)構(gòu)成指標(biāo)諸因素的依存關(guān)系，再逐一測定各因素影響的程度。（三）因素分析法137其一般計(jì)算程序如下：（1）列出各個(gè)因素的預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)。（2）依次以每個(gè)因素的實(shí)際數(shù)替換預(yù)算數(shù)，有幾個(gè)因素就替換幾次，直到所有因素都由預(yù)算數(shù)代替成實(shí)際數(shù)，并計(jì)算出“替換指標(biāo)”；然后將各次替換與替換前的指標(biāo)相比較，兩者的差額就是某一因素對預(yù)算完成結(jié)果的影響程度。（3）將各個(gè)因素的影響值相加，即是實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的總差額。其一般計(jì)算程序如下：138一、事業(yè)計(jì)劃完成情況的分析

對事業(yè)計(jì)劃完成情況的分析，主要是分析考查事業(yè)計(jì)劃完成的原因，針對存在的問題，加以改進(jìn)和解決，進(jìn)一步挖掘單位內(nèi)部潛力，改進(jìn)今后的工作，并為以后制定事業(yè)計(jì)劃提供依據(jù)。分析方法通常是將事業(yè)計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果同計(jì)劃進(jìn)行對比。第四節(jié)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容一、事業(yè)計(jì)劃完成情況的分析第四節(jié)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容139現(xiàn)以某財(cái)經(jīng)學(xué)院為例，根據(jù)2005年度基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（見表12-1），就學(xué)生培養(yǎng)計(jì)劃完成情況編制分析表（見表12-2）。首先，分析在校學(xué)生的增減變動(dòng)情況。學(xué)校培養(yǎng)計(jì)劃的完成情況，可以用畢業(yè)生表示，也可以用在校生表示。首先，分析各類學(xué)生年末數(shù)與計(jì)劃是否基本相符；其次，分析各類學(xué)生的增減變動(dòng)情況和原因。

現(xiàn)以某財(cái)經(jīng)學(xué)院為例，根據(jù)2005年度基本財(cái)140其次，分析教職工和教師對學(xué)生的負(fù)擔(dān)情況?？刹捎媒搪毠W(xué)生比和教師學(xué)生比這兩項(xiàng)指標(biāo)，其公式如下：

為了把各類學(xué)生人數(shù)折合成本專科人數(shù)，假設(shè)規(guī)定本專科學(xué)生的系數(shù)為1、碩士生的系數(shù)為2、博士生和留學(xué)生的系數(shù)為3、成人教育學(xué)生系數(shù)為0.125，如表12-3所示。年末、年初的教職工學(xué)生比、教師學(xué)生比計(jì)算結(jié)果見表12-4。