公司內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)學(xué)院研究生課程班

12/6/20221公司內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)學(xué)院研究生課程班12/5/20221公司內(nèi)部審計(jì)參考書目：李三喜，《內(nèi)部審計(jì)規(guī)范精要與案例分析》，中國市場出版社，2006年1月。A.D.BaileyJr.,A.A.Gramling,S.Ramamoorti,王光遠(yuǎn)等譯,《內(nèi)部審計(jì)思想》，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006年6月。劉實(shí)，《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論：基于管理學(xué)視覺的理論思考》，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005年2月。12/6/20222公司內(nèi)部審計(jì)參考書目：12/5/20222公司內(nèi)部審計(jì)第一講12/6/20223公司內(nèi)部審計(jì)12/5/20223一、審計(jì)的概念和特征審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員，接受委托或根據(jù)授權(quán)，按照法規(guī)和一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，以判斷有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、效益性，并發(fā)表意見。12/6/20224一、審計(jì)的概念和特征審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員，接受委托或?qū)徲?jì)關(guān)系圖委托人審計(jì)人被審計(jì)人委托-受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系委托或者授權(quán)審計(jì)和被審計(jì)關(guān)系12/6/20225審計(jì)關(guān)系圖委托人審計(jì)人被審計(jì)人委托-受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系委托或者1.審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)自行管理資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離，或者權(quán)力授予委托-受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系信息不對(duì)稱完全忠誠或完全信任理性經(jīng)濟(jì)人逆向選擇道德風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督成本和監(jiān)督效率報(bào)告制度、激勵(lì)機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制+獨(dú)立第三方的審計(jì)不需要審計(jì)是是是否12/6/202261.審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)自行管理資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理2.獨(dú)立第三方的特質(zhì)審計(jì)的主體——獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和專門人員（1）審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員國家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)民間審計(jì)組織（2）職業(yè)要求職業(yè)道德（獨(dú)立：地位獨(dú)立和精神獨(dú)立）專業(yè)勝任能力審計(jì)的依據(jù)——有關(guān)會(huì)計(jì)及審計(jì)規(guī)范審計(jì)的客體（審計(jì)對(duì)象）——被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)資料（主要是會(huì)計(jì)資料）審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果（審計(jì)的目的）——發(fā)表審計(jì)意見12/6/202272.獨(dú)立第三方的特質(zhì)審計(jì)的主體——獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和專門人員13.審計(jì)的基本職能監(jiān)督：被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)行為的合法性和合規(guī)性評(píng)價(jià)：被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性和內(nèi)部控制制度的有效性鑒證(assurance)：有關(guān)會(huì)計(jì)資料的合法性、公允性、一貫性12/6/202283.審計(jì)的基本職能監(jiān)督：被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)行為的合法性和合規(guī)性1二、審計(jì)與會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)審計(jì)溯源管理和決策對(duì)信息的需要兩權(quán)分離，委托和受托關(guān)系目標(biāo)提供與決策相關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息評(píng)價(jià)信息的可靠性信息財(cái)務(wù)信息財(cái)務(wù)信息+非財(cái)務(wù)信息方法既定的核算程序和方法，制作性的既定又靈活的審計(jì)程序，分析性的依據(jù)公認(rèn)或統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)規(guī)范+會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1961，Mautz&Sharaf:

“把審計(jì)當(dāng)作會(huì)計(jì)的分支是完全錯(cuò)誤的。審計(jì)與會(huì)計(jì)有關(guān)，因?yàn)閷徲?jì)人員首先應(yīng)該精通會(huì)計(jì)，但是，審計(jì)并不是會(huì)計(jì)的一部分。如果對(duì)審計(jì)行為和審計(jì)過程的性質(zhì)進(jìn)行更深入的考察，就會(huì)發(fā)現(xiàn)它有另外的溯源。審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系是密切的，但它們的性質(zhì)是根本不同的。兩者只是事務(wù)上的同事關(guān)系，但不存在血緣關(guān)系?！?972年，AAA：“雖然會(huì)計(jì)與審計(jì)之間存在著十分密切的關(guān)系，但它們在目標(biāo)和方法上的截然不同決定了它們是完全不同的。”劉華：如果把信息社會(huì)看作是一個(gè)信息大工廠，那么會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)的是信息的生產(chǎn)、制造，而審計(jì)負(fù)責(zé)的是信息的檢查、驗(yàn)收。12/6/20229二、審計(jì)與會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)審計(jì)溯源管理和決策對(duì)信息的需要兩權(quán)三、審計(jì)的分類分類標(biāo)準(zhǔn)類別審計(jì)主體（1）政府審計(jì)（國家審計(jì)）（2）內(nèi)部審計(jì)（部門審計(jì)）（3）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)（獨(dú)立審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、民間審計(jì)）與被審計(jì)單位的關(guān)系外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)審計(jì)的范圍業(yè)務(wù)范圍——全部審計(jì)、局部審計(jì)項(xiàng)目范圍——綜合審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)審計(jì)實(shí)施的時(shí)間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間——事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)審計(jì)時(shí)間是否規(guī)定——定期審計(jì)、不定期審計(jì)是否強(qiáng)制法定審計(jì)（強(qiáng)制審計(jì)）、非法定審計(jì)（任意審計(jì)）是否有償有償審計(jì)、無償審計(jì)12/6/202210三、審計(jì)的分類分類標(biāo)準(zhǔn)類別審計(jì)主體（1）政府審計(jì)（國家審四、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)（民間審計(jì)）西方國家CPA審計(jì)的歷史發(fā)展我國CPA審計(jì)的歷史發(fā)展注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)12/6/202211四、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)（民間審計(jì)）西方國家CPA審計(jì)的歷史發(fā)展1（一）西方國家CPA審計(jì)的歷史發(fā)展起源：16世紀(jì)的意大利：合伙制企業(yè)，需要查賬和公證1581年，威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)形成：18世紀(jì)的英國，股份制企業(yè)1721年，英國，南海公司泡沫事件1844年，《公司法》，股份公司必須設(shè)立監(jiān)察人，負(fù)責(zé)審查公司的賬目——內(nèi)部審計(jì)1845年，修訂《公司法》，股份公司的賬目必須由董事以外的人員審計(jì)——獨(dú)立會(huì)計(jì)師1862年，注冊會(huì)計(jì)師為法定的破產(chǎn)清算人，奠定其法律地位1853年，蘇格蘭“愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”—特點(diǎn)：查錯(cuò)防弊；賬簿審計(jì)，詳細(xì)審計(jì)；為股東服務(wù)

12/6/202212（一）西方國家CPA審計(jì)的歷史發(fā)展起源：12/5/20221（一）西方國家CPA審計(jì)的歷史發(fā)展發(fā)展：20世紀(jì)初開始美國南北戰(zhàn)爭后，股份公司的發(fā)展，英資流入，CPA來了1887年，美國公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（IPA）1897年，全美注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立，1899年，并入IPA1902年，美國公共會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)成立，1905年，并入IPA1916年，改名為美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1957年，改名為美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）銀行資本滲透到產(chǎn)業(yè)資本中

—特點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)；抽樣審計(jì)；保護(hù)股東和債權(quán)人1929-1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)1933年，《證券法》1934年，《證券交易法》1934年，證券交易委員會(huì)（SEC）

—特點(diǎn)：會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；發(fā)表審計(jì)意見；廣泛運(yùn)用抽樣技術(shù)；保護(hù)社會(huì)公眾。12/6/202213（一）西方國家CPA審計(jì)的歷史發(fā)展發(fā)展：20世紀(jì)初開始12/（一）西方國家CPA審計(jì)的歷史發(fā)展進(jìn)一步發(fā)展：2001年，安然事件，安達(dá)信破產(chǎn)2002年7月25日，Sarbanes-OxleyActof2002（1）成立公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）對(duì)有上市公司審計(jì)資格的注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行注冊管理（2）外部審計(jì)師分離財(cái)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)；定期輪換制；向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；規(guī)避利益沖突（3）上市公司加大信息披露力度；CEO、CFO要對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的正式姓何公允性做出承諾和保證（4）審計(jì)委員會(huì)（5）內(nèi)部控制（IC）上市公司建立完善IC，外部審計(jì)師要對(duì)其進(jìn)行評(píng)估；上市公司一定要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)IC進(jìn)行檢查、評(píng)估；公司管理層要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的檢查和評(píng)估意見出具內(nèi)部控制報(bào)告12/6/202214（一）西方國家CPA審計(jì)的歷史發(fā)展進(jìn)一步發(fā)展：12/5/20（二）我國CPA審計(jì)的歷史發(fā)展1918年9月，北洋政府，第一部CPA法規(guī)《會(huì)計(jì)師暫行章程》第一個(gè)CPA謝霖，第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所上海：潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所（立信——立信長江）1925年，上?！叭珖鴷?huì)計(jì)師公會(huì)”1930年，國民政府《會(huì)計(jì)師條例》1933年，“全國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”1980年12月14日，財(cái)政部《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》1980年12月23日，財(cái)政部《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》1981年1月1日，上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所1986年7月3日，《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師條例》12/6/202215（二）我國CPA審計(jì)的歷史發(fā)展1918年9月，北洋政府，第一（二）我國CPA審計(jì)的歷史發(fā)展1988年11月15日，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICPA）成立1993年10月31日，《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》1995年，CICPA與中國注冊審計(jì)師協(xié)會(huì)合并，半官方半自律1995年，第一批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則1996年10月4日，CICPA加入亞太會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)1997年5月8日，CICPA加入國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC），同時(shí)成為國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASB）的會(huì)員1999年，完成脫鉤改制：合伙制、有限責(zé)任制、有限責(zé)任合伙制2002年，《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)管理的意見》，財(cái)政部收回對(duì)CICPA的行政管理職能，CICPA成為完整意義上的行業(yè)自律組織2002年，誠信建設(shè)12/6/202216（二）我國CPA審計(jì)的歷史發(fā)展1988年11月15日，中國注（三）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)受托審計(jì)有償審計(jì)雙向獨(dú)立發(fā)表客觀、獨(dú)立、公正的審計(jì)意見審計(jì)范圍依“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書”而定審計(jì)依據(jù)——《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》12/6/202217（三）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)受托審計(jì)12/5/202217五、國家審計(jì)（政府審計(jì)）我國的國家審計(jì)西方的國家審計(jì)國家審計(jì)的特點(diǎn)12/6/202218五、國家審計(jì)（政府審計(jì)）我國的國家審計(jì)12/5/202218（一）我國的國家審計(jì)我國國家審計(jì)的形成和發(fā)展：古代：皇家審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)察、司法監(jiān)督一體西周——宰夫（萌芽）；司會(huì)（掌會(huì)計(jì)兼內(nèi)部審計(jì)）秦、漢——上計(jì)制度，御史大夫隋、唐——比部宋朝（992年）——審計(jì)院元、明、清——沒有專門審計(jì)機(jī)構(gòu)，御史監(jiān)察機(jī)構(gòu)行使（清朝：都察院）近代：中華民國——1912年設(shè)立審計(jì)處北洋政府——1914年設(shè)立審計(jì)院國民黨政府——審計(jì)部中央革命根據(jù)地——1932年中華蘇維埃重要審計(jì)委員會(huì)1934年《審計(jì)條例》12/6/202219（一）我國的國家審計(jì)我國國家審計(jì)的形成和發(fā)展：12/5/20（一）我國的國家審計(jì)現(xiàn)代：1982年4月：《憲法》第91條、109條1983年9月：審計(jì)署成立1988年：《中華人民共和國審計(jì)條例》1994年8月31日：《中華人民共和國審計(jì)法》1997年10月21日：《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》2006年，修訂《審計(jì)法》12/6/202220（一）我國的國家審計(jì)現(xiàn)代：12/5/202220（一）我國的國家審計(jì)我國國家審計(jì)的內(nèi)容：審計(jì)署五年（2003-2007年）發(fā)展規(guī)劃提出“3+1”格局財(cái)政審計(jì)金融審計(jì)國有企業(yè)審計(jì)+經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（國資委負(fù)責(zé)，離任審計(jì)——任期審計(jì)）審計(jì)風(fēng)暴：2003年6月23日，《關(guān)于2002年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》（國家審計(jì)署審計(jì)長李金華）2004年6月23日，《關(guān)于2003年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》行政性審計(jì)的特征多于程序性審計(jì)12/6/202221（一）我國的國家審計(jì)我國國家審計(jì)的內(nèi)容：12/5/20222國家審計(jì)的性質(zhì)*會(huì)計(jì)監(jiān)督論經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論全面監(jiān)督論權(quán)力制約論宏觀調(diào)控論行政執(zhí)法論民主與法制建設(shè)工具論12/6/202222國家審計(jì)的性質(zhì)*會(huì)計(jì)監(jiān)督論12/5/202222國家審計(jì)體制*立法式（主流）：隸屬于立法部門。由議會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，獨(dú)立于政府。主要審計(jì)政府財(cái)政。審計(jì)沒有行政處罰權(quán)，主要靠輿論監(jiān)督。如：英國和美國。司法式：建立在司法系統(tǒng)；擁有一定的司法權(quán)限：審理并處罰。主要審計(jì)政府財(cái)政。西歐和南美國家：法國、意大利、巴西等設(shè)立審計(jì)法院。行政式：行政機(jī)構(gòu)。在政府內(nèi)設(shè)立并對(duì)政府負(fù)責(zé)。中國:審計(jì)署，國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)國務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。獨(dú)立式：超然獨(dú)立，對(duì)法律負(fù)責(zé)。如：德國。偏重于為立法部門服務(wù)。12/6/202223國家審計(jì)體制*立法式（主流）：隸屬于立法部門。由議會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)（二）西方的國家審計(jì)西方國家審計(jì)的形成和發(fā)展：古希臘、古羅馬：審查人員以聽證（audit）的形式，對(duì)掌管國家財(cái)務(wù)和賦稅的官吏進(jìn)行審查。西方現(xiàn)代國家審計(jì)的內(nèi)容：績效審計(jì)財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益三E審計(jì)：經(jīng)濟(jì)性（Economy）效率性（Efficiency）效果性（Effectiveness）12/6/202224（二）西方的國家審計(jì)西方國家審計(jì)的形成和發(fā)展：12/5/20（三）國家審計(jì)的特點(diǎn)國家審計(jì)的特點(diǎn)政府行為強(qiáng)制審計(jì)無償審計(jì)可發(fā)表審計(jì)處理意見并強(qiáng)制執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)是單向獨(dú)立的國家審計(jì)的規(guī)范依據(jù)：國家審計(jì)準(zhǔn)則1994年8月：《中華人民共和國審計(jì)法》1996年12月6日，《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》（審計(jì)署）2001年1月，《中華人民共和國審計(jì)基本準(zhǔn)則》（修訂）38項(xiàng)國家審計(jì)具體準(zhǔn)則12/6/202225（三）國家審計(jì)的特點(diǎn)國家審計(jì)的特點(diǎn)12/5/202225六、內(nèi)部審計(jì)西方內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展我國內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的比較12/6/202226六、內(nèi)部審計(jì)西方內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展12/5/202226（一）西方國家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展古羅馬：奴隸主莊園的內(nèi)部審計(jì)11-18世紀(jì)：西歐的寺院審計(jì)、行會(huì)審計(jì)和封建貴族莊園審計(jì)19世紀(jì)：工業(yè)革命，股份制企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營規(guī)模迅速擴(kuò)大，最高管理層的管理責(zé)任和權(quán)力分解評(píng)價(jià)下屬管理層的責(zé)任履行、預(yù)防和糾正偏差1844年，英國《公司法》，要求企業(yè)設(shè)監(jiān)事之職，審查公司的資產(chǎn)負(fù)債表和賬務(wù)處理得準(zhǔn)確性和合理性，并向股東大會(huì)報(bào)告，初步確立了內(nèi)部審計(jì)制度。1875年，德國克虜伯公司實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部審計(jì)手冊：審計(jì)人員應(yīng)確定是否法律、合同、政策和程序，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)是否符合所確定的政策并獲得成功12/6/202227（一）西方國家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展古羅馬：奴隸主莊園的內(nèi)部審（一）西方國家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展20世紀(jì)：迅速發(fā)展美國通用汽車公司1908年杜蘭特創(chuàng)辦，產(chǎn)量8000輛1919年，39萬輛，利潤9000萬美元1921年，25萬輛，虧損3868萬美元斯隆任董事長1923年，79萬輛，利潤8000萬美元斯?。河H自檢查以證實(shí)和評(píng)價(jià)各管理層貫徹高層管理當(dāng)局政策的情況，采取針對(duì)性措施；并為此成立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。澳大利亞維多利亞州電力委員會(huì)（1923成立）12/6/202228（一）西方國家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展20世紀(jì)：迅速發(fā)展12/5（一）西方國家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展20世紀(jì)40、50年代：企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和跨國公司的發(fā)展對(duì)分公司的審計(jì)不可能由外部CPA進(jìn)行外部CPA對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況了解的限制商業(yè)秘密審計(jì)費(fèi)用12/6/202229（一）西方國家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展20世紀(jì)40、50年代：1（一）西方國家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展1941年，內(nèi)部審計(jì)的奠基年1941.12.9，北美公司內(nèi)部審計(jì)部主任John.B.Thurston發(fā)起設(shè)立內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）：紐約，24人InstituteofInternalAuditors負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的研究，并定期發(fā)布內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則VictorZ.Brink：《內(nèi)部審計(jì)——程序的性質(zhì)、職能和方法》，第一部內(nèi)部審計(jì)專著，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)的誕生和確立。1974年，IIA設(shè)立了注冊內(nèi)部審計(jì)師考試制度CertifiedInternalAuditor——CIA1977年，美國國會(huì)《反外國賄賂行為法案》發(fā)行證券的公司必須設(shè)立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，包括建立內(nèi)部審計(jì)制度?！皟?nèi)部審計(jì)師充分就業(yè)法案”12/6/202230（一）西方國家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展1941年，內(nèi)部審計(jì)的奠基（一）西方國家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展2002年7月25日，Sarbanes-OxleyActof2002上市公司一定要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查、評(píng)估；公司管理層要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的檢查和評(píng)估意見出具內(nèi)部控制報(bào)告。12/6/202231（一）西方國家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展2002年7月25日，Sa（二）我國內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展1983年《審計(jì)署關(guān)于做好審計(jì)工作幾個(gè)問題的請(qǐng)示》：“建立、健全部門、單位的內(nèi)部審計(jì)是搞好國家審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)。對(duì)下屬單位實(shí)行集中領(lǐng)導(dǎo)或下屬單位較多的主管部門，以及大中型企事業(yè)組織，可根據(jù)工作需要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備審計(jì)人員，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督?！?985年8月，國務(wù)院《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》：要求縣級(jí)以上政府部門和大中型企業(yè)組織應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)制度,設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

1985年，審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》1987年，中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)（CIIA）成立1994年，《中華人民共和國審計(jì)法》：賦予內(nèi)部審計(jì)以法律地位1995年，審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》：對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員和權(quán)限的規(guī)定1997年，國際注冊內(nèi)部審計(jì)師考試引入中國2003年5月，審計(jì)署《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》2004年，國資委《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》12/6/202232（二）我國內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展1983年《審計(jì)署關(guān)于做好審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展總結(jié)：內(nèi)部審計(jì)內(nèi)源于企業(yè)內(nèi)部的受托管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任協(xié)助最高管理當(dāng)局進(jìn)行控制和評(píng)價(jià)行為指向是下屬各管理層西方：自發(fā)形成，以評(píng)價(jià)為最初的主要職能內(nèi)部審計(jì)受制于法律的壓力內(nèi)部審計(jì)可以配合外部審計(jì)，為企業(yè)節(jié)約外部審計(jì)費(fèi)用，保護(hù)企業(yè)的商業(yè)秘密我國內(nèi)部審計(jì)是在政府行政干預(yù)下建立起來的，要配合國家審計(jì)我國：行政壓力，以監(jiān)督為主要職能12/6/202233內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展總結(jié)：12/5/202233民間審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的比較民間審計(jì)國家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性雙向獨(dú)立單向獨(dú)立單向獨(dú)立是否有償有償無償無償審計(jì)關(guān)系依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書授權(quán)授權(quán)向誰報(bào)告委托方-股東政府部門管理層+董事會(huì)向誰負(fù)責(zé)社會(huì)公眾政府部門？？？行為依據(jù)審計(jì)規(guī)范+會(huì)計(jì)規(guī)范審計(jì)法規(guī)審計(jì)規(guī)范+管理要求管理部門行業(yè)自律，CICPA審計(jì)署CIIA+審計(jì)署業(yè)務(wù)范圍《注冊會(huì)計(jì)師法》審計(jì)、稅務(wù)代理、會(huì)計(jì)代理、咨詢《審計(jì)法》3+1《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》監(jiān)督、評(píng)價(jià)

、咨詢、服務(wù)、配合CPA12/6/202234民間審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的比較民間審計(jì)國家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)七、內(nèi)部審計(jì)的職能演變?yōu)楣芾矶鴮徲?jì)（auditformanagment）防止欺詐和舞弊協(xié)助外部審計(jì)對(duì)管理進(jìn)行審計(jì)（auditofmanagment）驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目評(píng)價(jià)受托管理責(zé)任政策的遵循財(cái)務(wù)審計(jì)管理審計(jì)12/6/202235七、內(nèi)部審計(jì)的職能演變?yōu)楣芾矶鴮徲?jì)防止欺詐和舞弊協(xié)助外部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的職能范圍財(cái)務(wù)審計(jì)：以保護(hù)財(cái)產(chǎn)為目的管理審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)為各亞管理層履行受托管理責(zé)任服務(wù)IIA--1947年《內(nèi)部審計(jì)師責(zé)任聲明》第1號(hào)內(nèi)部審計(jì)人員要大量地聯(lián)系財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)，但是也可以從事業(yè)務(wù)性質(zhì)的活動(dòng)即管理審計(jì)IIA--1957年《內(nèi)部審計(jì)師責(zé)任聲明》第2號(hào)明確地將內(nèi)部審計(jì)的范圍拓展到管理審計(jì)12/6/202236內(nèi)部審計(jì)的職能范圍財(cái)務(wù)審計(jì)：以保護(hù)財(cái)產(chǎn)為目的12/5/202八、內(nèi)部審計(jì)的定義國內(nèi)的觀點(diǎn)國外的觀點(diǎn)12/6/202237八、內(nèi)部審計(jì)的定義國內(nèi)的觀點(diǎn)12/5/202237（一）我國對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義1995.7.14，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第二條規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)?！?999.7.1，《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第22號(hào)——考慮內(nèi)部審計(jì)工作

》第二條：“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是指被審計(jì)單位的專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)其內(nèi)部控制的健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行的檢查，監(jiān)督和評(píng)價(jià)?！?/p>

2003.6.1施行的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！?2/6/202238（一）我國對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義1995.7.14，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)（一）我國對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義2006.2.15《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)——考慮內(nèi)部審計(jì)工作》第三條：“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)?！?2/6/202239（一）我國對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義2006.2.15《中國注冊會(huì)計(jì)師（二）IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義1.1947年第1次定義

“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和其它經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。它為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問題，有時(shí)也涉及經(jīng)營管理中的問題?！?.1957年第2次定義“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。它為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其它控制有效性的管理控制?！?.1971年第3次定義

“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其它控制有效性的管理控制”。12/6/202240（二）IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義1.1947年第1次定義12/5（二）IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義4.1978年第4次定義

“內(nèi)部審計(jì)是建立在以檢查、評(píng)價(jià)組織為基礎(chǔ)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為組織提供服務(wù)”?！皟?nèi)部審計(jì)師在組織內(nèi)部設(shè)立并服務(wù)于組織的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)。它是一種控制，通過檢查和評(píng)價(jià)其他控制的適當(dāng)性和有效性來發(fā)揮作用。內(nèi)部控制的目標(biāo)是協(xié)助組織有效地履行其受托責(zé)任?！?/p>

5.1990年第5次定義

“內(nèi)部審計(jì)工作是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，目的是作為對(duì)該組織的一種服務(wù)工作，對(duì)其活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)?！?/p>

6.1993年第6次定義

“內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)”。12/6/202241（二）IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義4.1978年第4次定義12/5（二）IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義7.2000年第7次定義

“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！薄皟?nèi)部審計(jì)是一種旨在增值和改善機(jī)構(gòu)運(yùn)營狀況的獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。它通過引入系統(tǒng)化、嚴(yán)謹(jǐn)方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序，幫助所在機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！?.2004年修訂的專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中的定義

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。12/6/202242（二）IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義7.2000年第7次定義12/5九、內(nèi)部審計(jì)人員的多難處境

管理層雇傭、協(xié)助、報(bào)告、支持董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)要求其評(píng)價(jià)或批評(píng)管理層下屬管理層雙重領(lǐng)導(dǎo)向誰負(fù)責(zé)？權(quán)力等級(jí)監(jiān)督？服務(wù)？12/6/202243九、內(nèi)部審計(jì)人員的多難處境管理層董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)要求其評(píng)世界通信（WorldCom）舞弊案例SEC的調(diào)查會(huì)計(jì)造假目的：迎合財(cái)務(wù)分析師的盈利預(yù)期造假手法：（1）濫用準(zhǔn)備金項(xiàng)目，轉(zhuǎn)回以前年度計(jì)提的各種準(zhǔn)備如遞延稅收、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)提費(fèi)用，沖銷線路成本，夸大對(duì)外報(bào)告的利潤。

借：各種準(zhǔn)備金科目貸：線路成本（2）以“預(yù)付容量”為借口，要求分支機(jī)構(gòu)將原已確認(rèn)為經(jīng)營費(fèi)用的線路成本轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，以此降低經(jīng)營費(fèi)用，高估經(jīng)營利潤。借：固定資產(chǎn)貸：線路成本12/6/202244世界通信（WorldCom）舞弊案例SEC的調(diào)查12/5/2世通案例中內(nèi)部審計(jì)的教訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)董事會(huì)和CFO雙重報(bào)告，缺乏獨(dú)立性管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施范圍和結(jié)果報(bào)告施加了太多的影響分派其與審計(jì)無關(guān)的項(xiàng)目（如ERP）局限于增值服務(wù)，將財(cái)務(wù)控制排除在外管理層批準(zhǔn)的工作事項(xiàng)：重點(diǎn)是收入最大化、減少成本和提高效率；專門關(guān)注經(jīng)營審計(jì)；財(cái)務(wù)審計(jì)外報(bào)，不得接觸。與外部審計(jì)師（安達(dá)信）缺乏溝通內(nèi)部審計(jì)資源不足，缺乏預(yù)算資金人數(shù)和工資均相當(dāng)于同類公司的一半內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定有缺陷沒有采用定量分析方法來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)不太接觸會(huì)計(jì)電算化信息處理系統(tǒng)12/6/202245世通案例中內(nèi)部審計(jì)的教訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)董事會(huì)和CFO雙重報(bào)告世通申請(qǐng)破產(chǎn)后內(nèi)部審計(jì)的變化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)增加了12-14名審計(jì)師內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)繼續(xù)存在，但增加了財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的工作內(nèi)容，關(guān)注財(cái)務(wù)控制與外部審計(jì)師（畢馬威）密切協(xié)作改善了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)首席審計(jì)執(zhí)行官（CAE）的職能擴(kuò)大（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、道德勸說）12/6/202246世通申請(qǐng)破產(chǎn)后內(nèi)部審計(jì)的變化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)增加了12-14名審對(duì)監(jiān)管部門和監(jiān)管政策的影響2002年SOA法案：上市公司一定要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)IC進(jìn)行檢查、評(píng)估；公司管理層要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的檢查和評(píng)估意見出具內(nèi)部控制報(bào)告2003年11月4日，SEC：上市公司必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)職位2002年4月，IIA在提交美國國會(huì)的《改善公司治理的建議》中特別指出，健全的治理結(jié)構(gòu)建立在董事會(huì)、執(zhí)行管理層、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)四個(gè)基本主體的協(xié)同之上。12/6/202247對(duì)監(jiān)管部門和監(jiān)管政策的影響2002年SOA法案：12/5/2未來的內(nèi)部審計(jì)師2003年IIA全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)絡(luò)調(diào)查：內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)：調(diào)查員（44.6%）；直到顧問（57%）；咨詢專家（45.6%）；管理層的助手（34.7%）；其他（32.1%）。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備的素質(zhì)（VITAL）：多面手（Versatile）置身其中（Involvement）精通技術(shù)（Technology）顧問（Advisor）領(lǐng)導(dǎo)人（Leader）12/6/202248未來的內(nèi)部審計(jì)師2003年IIA全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)絡(luò)調(diào)查：12/十、內(nèi)部審計(jì)職能作用發(fā)揮的條件權(quán)威性重視和支持專業(yè)勝任能力職業(yè)道德（獨(dú)立性）質(zhì)量控制制度12/6/202249十、內(nèi)部審計(jì)職能作用發(fā)揮的條件權(quán)威性重視和支持12/5/20（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式體現(xiàn)了在企業(yè)內(nèi)部得到的權(quán)威性重視和支持內(nèi)置（in-house）完全外包（outsource）內(nèi)外合作，部分外包12/6/202250（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式體現(xiàn)了在企1.內(nèi)部審計(jì)外包內(nèi)部審計(jì)外包的四種形式：補(bǔ)充（supplementation）內(nèi)審和外部審計(jì)一起完成短時(shí)間內(nèi)需要大量時(shí)間或需要專門技術(shù)的工作管理咨詢（auditingmanagementconsultation）原有咨詢或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的擴(kuò)展全外包（Totaloutsourcing）中小企業(yè)替代（replacing）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)替代現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)部門，包括全部替代和部分替代12/6/2022511.內(nèi)部審計(jì)外包內(nèi)部審計(jì)外包的四種形式：12/5/202251.內(nèi)部審計(jì)外包內(nèi)部審計(jì)外包的好處管理層集中關(guān)心核心競爭力和戰(zhàn)略計(jì)劃外部人可以避免內(nèi)部部門間矛盾，更獨(dú)立規(guī)模經(jīng)濟(jì)相應(yīng)同一事務(wù)所提供內(nèi)外審服務(wù)產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，節(jié)省審計(jì)收費(fèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過責(zé)任保險(xiǎn)保證質(zhì)量可以利用先進(jìn)或?qū)ｉT的審計(jì)技術(shù)可以獲得更前沿的最新實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)可能會(huì)改善董事會(huì)、管理層、監(jiān)管部門之間的關(guān)系12/6/2022521.內(nèi)部審計(jì)外包內(nèi)部審計(jì)外包的好處12/5/2022521.內(nèi)部審計(jì)外包內(nèi)部審計(jì)外包的缺點(diǎn)落入外部審計(jì)的價(jià)格陷阱外包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理情況的了解有限制外包人的忠誠度有限容易泄露商業(yè)秘密外包人按合同期執(zhí)行業(yè)務(wù)，缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃失去內(nèi)部審計(jì)部門這一培訓(xùn)基地公司治理是無法外包的12/6/2022531.內(nèi)部審計(jì)外包內(nèi)部審計(jì)外包的缺點(diǎn)12/5/2022532.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)置內(nèi)部審計(jì)內(nèi)置模式：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系1995年審計(jì)署第1號(hào)令第4條：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作”。我國：（1）董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；（2）監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；（3）由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；（4）主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；（5）財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)的組織模式（基本淘汰）。不同模式下內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性不同12/6/2022542.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)置內(nèi)部審計(jì)內(nèi)置模式：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系1內(nèi)部審計(jì)內(nèi)置模式股東大會(huì)董事會(huì)股東代表+獨(dú)立董事監(jiān)事會(huì)股東代表+獨(dú)立監(jiān)事審計(jì)委員會(huì)管理當(dāng)局？內(nèi)部審計(jì)？外部審計(jì)12/6/202255內(nèi)部審計(jì)內(nèi)置模式股東大會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)審計(jì)委員會(huì)管理當(dāng)局？？1（二）專業(yè)勝任能力《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第六條：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高這種能力。”《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助?！?2/6/202256（二）專業(yè)勝任能力《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第六條：“內(nèi)部審計(jì)人員（二）專業(yè)勝任能力專業(yè)勝任能力必要的學(xué)識(shí)業(yè)務(wù)能力熟悉本公司專業(yè)訓(xùn)練審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅收、金融、法律、業(yè)務(wù)技術(shù)職業(yè)判斷、交流和溝通財(cái)務(wù)系統(tǒng)、經(jīng)營系統(tǒng)、管理系統(tǒng)后續(xù)教育還是不能完成任務(wù)嗎？請(qǐng)專家協(xié)助吧!12/6/202257（二）專業(yè)勝任能力專業(yè)勝任能力必要的學(xué)識(shí)業(yè)務(wù)能力熟悉本公司專（三）職業(yè)道德《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第七條：“內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密?！薄秲?nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第七條：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)?！薄秲?nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》12/6/202258（三）職業(yè)道德《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第七條：“內(nèi)部職業(yè)道德規(guī)范的一般原則內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定；內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)；內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉；內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。12/6/202259職業(yè)道德規(guī)范的一般原則內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體要求職業(yè)道德獨(dú)立性客觀性應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎保密與被審計(jì)單位不存在任何可能的潛在利益沖突；不能負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行根據(jù)事實(shí)，公正無偏地判斷和評(píng)價(jià)內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用人們所期望的謹(jǐn)慎優(yōu)秀的內(nèi)審人員在相同或類似情況下應(yīng)該具備的謹(jǐn)慎態(tài)度和技能。注意：合理的職業(yè)判斷；合理的謹(jǐn)慎；不是絕對(duì)保證按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的材料忠誠客觀披露誠實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反忠誠性原則的事情如實(shí)反映，但不能隨便得出結(jié)論12/6/202260職業(yè)道德規(guī)范的具體要求職業(yè)道德獨(dú)立性客觀性應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎保密（四）質(zhì)量控制制度《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第五條：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。”內(nèi)審機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制制度是組織內(nèi)部控制制度的組成部分。目的：保證內(nèi)審工作的有效開展，保證內(nèi)審工作質(zhì)量內(nèi)容：督導(dǎo)內(nèi)部自我質(zhì)量控制外部評(píng)價(jià)12/6/202261（四）質(zhì)量控制制度《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第五條：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)案例分析五星公司審計(jì)處共有5名人員：1名主管和4名職員。根據(jù)2006年度的審計(jì)計(jì)劃安排，對(duì)所屬的第一分公司進(jìn)行了年度內(nèi)部審計(jì)。為了及時(shí)完成本次審計(jì)任務(wù)，審計(jì)處從下屬企業(yè)中抽調(diào)了10名財(cái)務(wù)人員，包括第一份公司的1名主管會(huì)計(jì)，組成了一個(gè)聯(lián)合審計(jì)組，制定了詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，并順利完成了審計(jì)任務(wù)。但有人卻從審計(jì)組構(gòu)成角度對(duì)審計(jì)結(jié)論的公正性提出了疑問。這種疑問有道理嗎？12/6/202262案例分析五星公司審計(jì)處共有5名人員：1名主管和4名職員。根據(jù)十一、內(nèi)部審計(jì)業(yè)績的評(píng)價(jià)誰來監(jiān)督和評(píng)價(jià)監(jiān)督者？評(píng)價(jià)方式：外部評(píng)價(jià)（externalassessment）內(nèi)部評(píng)價(jià)（internalassessment）12/6/202263十一、內(nèi)部審計(jì)業(yè)績的評(píng)價(jià)誰來監(jiān)督和評(píng)價(jià)監(jiān)督者？12/5/20內(nèi)部審計(jì)業(yè)績的評(píng)價(jià)外部評(píng)價(jià)（externalassessment）獨(dú)立于組織外部的合格人士（CPA、咨詢師、其他組織的內(nèi)部審計(jì)師）獨(dú)立、客觀3-5年一次評(píng)價(jià)結(jié)束，提出正式書面報(bào)告，發(fā)表意見或建議步驟：（1）分析內(nèi)部審計(jì)的組織環(huán)境；（2）評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的決策與程序；（3）組織有關(guān)人員面談（包括內(nèi)部審計(jì)人員）；（4）抽查個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目。12/6/202264內(nèi)部審計(jì)業(yè)績的評(píng)價(jià)外部評(píng)價(jià)（externalassessm內(nèi)部審計(jì)業(yè)績的評(píng)價(jià)內(nèi)部評(píng)價(jià)（internalassessment）內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理負(fù)責(zé)定期或每次審計(jì)結(jié)束后進(jìn)行與平時(shí)執(zhí)行其他內(nèi)部審計(jì)的方式相同書面或口頭問卷12/6/202265內(nèi)部審計(jì)業(yè)績的評(píng)價(jià)內(nèi)部評(píng)價(jià)（internalassessm內(nèi)部審計(jì)業(yè)績的評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：數(shù)量化標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)審部門的成本與收益（節(jié)約的費(fèi)用或增加的收益、報(bào)告與發(fā)現(xiàn)的次數(shù)、審計(jì)所耗的時(shí)間、資產(chǎn)或收入與審計(jì)次數(shù)的比率、審計(jì)計(jì)劃完成的百分比質(zhì)量化標(biāo)準(zhǔn)：有價(jià)值的審計(jì)建議、人力資源的開發(fā)反饋式標(biāo)準(zhǔn)：被審計(jì)者、CPA、、CFO、審計(jì)委員會(huì)、其他管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)績的評(píng)價(jià)12/6/202266內(nèi)部審計(jì)業(yè)績的評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：12/5/202266內(nèi)部審計(jì)的業(yè)績評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)時(shí)遇到的問題：內(nèi)部審計(jì)部門是費(fèi)用中心，其收益的質(zhì)量和數(shù)量都難以衡量；內(nèi)審部門對(duì)組織的貢獻(xiàn)具有長期性，短期內(nèi)難以測試；缺乏內(nèi)部審計(jì)的損失無法估計(jì)；內(nèi)部審計(jì)的建議要依賴被審計(jì)部門的密切配合才能見效，因此，很難斷定業(yè)績的衡量和責(zé)任的歸屬。12/6/202267內(nèi)部審計(jì)的業(yè)績評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)時(shí)遇到的問題：12/5/202267十二、內(nèi)部審計(jì)與公司治理為什么人們越來越強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用：持續(xù)不斷的受托責(zé)任的失敗，人們需要高質(zhì)量的公司治理經(jīng)驗(yàn)研究表明，內(nèi)部審計(jì)可以在公司治理中發(fā)揮作用法律、法規(guī)等管制的加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門是“透視整個(gè)公司的窗口”內(nèi)部審計(jì)是其他治理主體可以依賴的有價(jià)值的資源公司治理的核心是股東、董事會(huì)和管理層之間的受托責(zé)任關(guān)系12/6/202268十二、內(nèi)部審計(jì)與公司治理為什么人們越來越強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)在公司治權(quán)威機(jī)構(gòu)的倡導(dǎo)2002年4月，IIA在提交美國國會(huì)的《改善公司治理的建議》中特別指出，健全的治理結(jié)構(gòu)建立在董事會(huì)、執(zhí)行管理層、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)四個(gè)基本主體的協(xié)同之上。2003年，IIA還發(fā)布了JamesRoth和DonaldEspersen完成的研究報(bào)告：《內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的職責(zé)：薩班斯法案的遵循》。該項(xiàng)研究主要就法案的301.4條款（舉報(bào)程序）、302條款（CEO/CFO披露控制證明）、404條款（組織對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評(píng)估）的遵循情況，調(diào)查了內(nèi)部審計(jì)在其中應(yīng)該發(fā)揮的作用。2005年，歐洲內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)聯(lián)盟（ECIIA）發(fā)布了《歐洲內(nèi)部審計(jì)聲明書》，也表示內(nèi)部審計(jì)通過協(xié)助董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)、非執(zhí)行董事、管理層和外部審計(jì)，可以在公司治理中發(fā)揮作用。12/6/202269權(quán)威機(jī)構(gòu)的倡導(dǎo)2002年4月，IIA在提交美國國會(huì)的《改善公權(quán)威機(jī)構(gòu)的倡導(dǎo)中國證監(jiān)會(huì)《上市公司章程指引》（1）上市公司實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，應(yīng)配備專職人員對(duì)公司財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。（2）上市公司內(nèi)部審計(jì)制度和審計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施，審計(jì)負(fù)責(zé)人向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。12/6/202270權(quán)威機(jī)構(gòu)的倡導(dǎo)中國證監(jiān)會(huì)《上市公司章程指引》12/5/202內(nèi)審地位的提升股東董事會(huì)管理層內(nèi)審機(jī)構(gòu)外部委托-受托責(zé)任關(guān)系，公司治理問題內(nèi)部委托-受托責(zé)任關(guān)系，公司管理問題利益相關(guān)者12/6/202271內(nèi)審地位的提升股東董事會(huì)管理層內(nèi)審機(jī)構(gòu)外部委托-受托責(zé)任關(guān)系內(nèi)部審計(jì)的治理功能公司治理目標(biāo)的演進(jìn)維護(hù)股東利益權(quán)力制衡降低代理成本維護(hù)利益相關(guān)者利益增加企業(yè)價(jià)值利益相關(guān)者：股東、債權(quán)人、顧客、供應(yīng)商、區(qū)域居民、稅務(wù)機(jī)構(gòu)、監(jiān)管部門、員工、社會(huì)公眾12/6/202272內(nèi)部審計(jì)的治理功能公司治理目標(biāo)的演進(jìn)維護(hù)股東利益維護(hù)利益相關(guān)內(nèi)部審計(jì)治理功能的體現(xiàn)預(yù)防和矯正虛假財(cái)務(wù)報(bào)表利用自身優(yōu)勢，彌補(bǔ)外部審計(jì)在公司治理功能方面的不足（滯后、不完整）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，改善組織運(yùn)行效率幫助企業(yè)增加價(jià)值12/6/202273內(nèi)部審計(jì)治理功能的體現(xiàn)預(yù)防和矯正虛假財(cái)務(wù)報(bào)表12/5/202十三、我國的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系《審計(jì)法》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則：總綱，制定具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南的依據(jù)。具體準(zhǔn)則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范。實(shí)務(wù)指南：具有可操作性的指導(dǎo)性意見。12/6/202274十三、我國的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系《審計(jì)法》12/5/202274《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》六章二十七條：第一章：總則第二章：一般準(zhǔn)則第三章：作業(yè)準(zhǔn)則第四章：報(bào)告準(zhǔn)則第五章：內(nèi)部管理準(zhǔn)則第六章：附則12/6/202275《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》六章二十七條：12/5/202275《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》第1號(hào)：審計(jì)計(jì)劃第2號(hào)：審計(jì)通知書第3號(hào)：審計(jì)證據(jù)第4號(hào)：審計(jì)工作底稿第5號(hào)：內(nèi)部控制審計(jì)第6號(hào)：舞弊的預(yù)防、檢查和報(bào)告第7號(hào)：審計(jì)報(bào)告第8號(hào)：后續(xù)審計(jì)第9號(hào)：內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)第10號(hào)：內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)第11號(hào)：結(jié)果溝通第12號(hào)：遵循性審計(jì)第13號(hào)：評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量第14號(hào)：利用外部專家服務(wù)第15號(hào)：分析性復(fù)核第16號(hào)：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)第17號(hào)：重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第18號(hào)：審計(jì)抽樣第19號(hào)：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制第20號(hào)：人際關(guān)系12/6/202276《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》第1號(hào)：審計(jì)計(jì)劃12/5/202276《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》第1號(hào)：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)第2號(hào)：物資采購審計(jì)12/6/202277《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》第1號(hào)：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)12/5/20227公司內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)學(xué)院研究生課程班

12/6/202278公司內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)學(xué)院研究生課程班12/5/20221公司內(nèi)部審計(jì)參考書目：李三喜，《內(nèi)部審計(jì)規(guī)范精要與案例分析》，中國市場出版社，2006年1月。A.D.BaileyJr.,A.A.Gramling,S.Ramamoorti,王光遠(yuǎn)等譯,《內(nèi)部審計(jì)思想》，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006年6月。劉實(shí)，《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論：基于管理學(xué)視覺的理論思考》，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005年2月。12/6/202279公司內(nèi)部審計(jì)參考書目：12/5/20222公司內(nèi)部審計(jì)第一講12/6/202280公司內(nèi)部審計(jì)12/5/20223一、審計(jì)的概念和特征審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員，接受委托或根據(jù)授權(quán)，按照法規(guī)和一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，以判斷有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、效益性，并發(fā)表意見。12/6/202281一、審計(jì)的概念和特征審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員，接受委托或?qū)徲?jì)關(guān)系圖委托人審計(jì)人被審計(jì)人委托-受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系委托或者授權(quán)審計(jì)和被審計(jì)關(guān)系12/6/202282審計(jì)關(guān)系圖委托人審計(jì)人被審計(jì)人委托-受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系委托或者1.審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)自行管理資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離，或者權(quán)力授予委托-受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系信息不對(duì)稱完全忠誠或完全信任理性經(jīng)濟(jì)人逆向選擇道德風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督成本和監(jiān)督效率報(bào)告制度、激勵(lì)機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制+獨(dú)立第三方的審計(jì)不需要審計(jì)是是是否12/6/2022831.審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)自行管理資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理2.獨(dú)立第三方的特質(zhì)審計(jì)的主體——獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和專門人員（1）審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員國家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)民間審計(jì)組織（2）職業(yè)要求職業(yè)道德（獨(dú)立：地位獨(dú)立和精神獨(dú)立）專業(yè)勝任能力審計(jì)的依據(jù)——有關(guān)會(huì)計(jì)及審計(jì)規(guī)范審計(jì)的客體（審計(jì)對(duì)象）——被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)資料（主要是會(huì)計(jì)資料）審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果（審計(jì)的目的）——發(fā)表審計(jì)意見12/6/2022842.獨(dú)立第三方的特質(zhì)審計(jì)的主體——獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和專門人員13.審計(jì)的基本職能監(jiān)督：被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)行為的合法性和合規(guī)性評(píng)價(jià)：被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性和內(nèi)部控制制度的有效性鑒證(assurance)：有關(guān)會(huì)計(jì)資料的合法性、公允性、一貫性12/6/2022853.審計(jì)的基本職能監(jiān)督：被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)行為的合法性和合規(guī)性1二、審計(jì)與會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)審計(jì)溯源管理和決策對(duì)信息的需要兩權(quán)分離，委托和受托關(guān)系目標(biāo)提供與決策相關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息評(píng)價(jià)信息的可靠性信息財(cái)務(wù)信息財(cái)務(wù)信息+非財(cái)務(wù)信息方法既定的核算程序和方法，制作性的既定又靈活的審計(jì)程序，分析性的依據(jù)公認(rèn)或統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)規(guī)范+會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1961，Mautz&Sharaf:

“把審計(jì)當(dāng)作會(huì)計(jì)的分支是完全錯(cuò)誤的。審計(jì)與會(huì)計(jì)有關(guān)，因?yàn)閷徲?jì)人員首先應(yīng)該精通會(huì)計(jì)，但是，審計(jì)并不是會(huì)計(jì)的一部分。如果對(duì)審計(jì)行為和審計(jì)過程的性質(zhì)進(jìn)行更深入的考察，就會(huì)發(fā)現(xiàn)它有另外的溯源。審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系是密切的，但它們的性質(zhì)是根本不同的。兩者只是事務(wù)上的同事關(guān)系，但不存在血緣關(guān)系。”1972年，AAA：“雖然會(huì)計(jì)與審計(jì)之間存在著十分密切的關(guān)系，但它們在目標(biāo)和方法上的截然不同決定了它們是完全不同的。”劉華：如果把信息社會(huì)看作是一個(gè)信息大工廠，那么會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)的是信息的生產(chǎn)、制造，而審計(jì)負(fù)責(zé)的是信息的檢查、驗(yàn)收。12/6/202286二、審計(jì)與會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)審計(jì)溯源管理和決策對(duì)信息的需要兩權(quán)三、審計(jì)的分類分類標(biāo)準(zhǔn)類別審計(jì)主體（1）政府審計(jì)（國家審計(jì)）（2）內(nèi)部審計(jì)（部門審計(jì)）（3）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)（獨(dú)立審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、民間審計(jì)）與被審計(jì)單位的關(guān)系外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)審計(jì)的范圍業(yè)務(wù)范圍——全部審計(jì)、局部審計(jì)項(xiàng)目范圍——綜合審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)審計(jì)實(shí)施的時(shí)間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間——事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)審計(jì)時(shí)間是否規(guī)定——定期審計(jì)、不定期審計(jì)是否強(qiáng)制法定審計(jì)（強(qiáng)制審計(jì)）、非法定審計(jì)（任意審計(jì)）是否有償有償審計(jì)、無償審計(jì)12/6/202287三、審計(jì)的分類分類標(biāo)準(zhǔn)類別審計(jì)主體（1）政府審計(jì)（國家審四、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)（民間審計(jì)）西方國家CPA審計(jì)的歷史發(fā)展我國CPA審計(jì)的歷史發(fā)展注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)12/6/202288四、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)（民間審計(jì)）西方國家CPA審計(jì)的歷史發(fā)展1（一）西方國家CPA審計(jì)的歷史發(fā)展起源：16世紀(jì)的意大利：合伙制企業(yè)，需要查賬和公證1581年，威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)形成：18世紀(jì)的英國，股份制企業(yè)1721年，英國，南海公司泡沫事件1844年，《公司法》，股份公司必須設(shè)立監(jiān)察人，負(fù)責(zé)審查公司的賬目——內(nèi)部審計(jì)1845年，修訂《公司法》，股份公司的賬目必須由董事以外的人員審計(jì)——獨(dú)立會(huì)計(jì)師1862年，注冊會(huì)計(jì)師為法定的破產(chǎn)清算人，奠定其法律地位1853年，蘇格蘭“愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”—特點(diǎn)：查錯(cuò)防弊；賬簿審計(jì)，詳細(xì)審計(jì)；為股東服務(wù)

12/6/202289（一）西方國家CPA審計(jì)的歷史發(fā)展起源：12/5/20221（一）西方國家CPA審計(jì)的歷史發(fā)展發(fā)展：20世紀(jì)初開始美國南北戰(zhàn)爭后，股份公司的發(fā)展，英資流入，CPA來了1887年，美國公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（IPA）1897年，全美注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立，1899年，并入IPA1902年，美國公共會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)成立，1905年，并入IPA1916年，改名為美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1957年，改名為美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）銀行資本滲透到產(chǎn)業(yè)資本中

—特點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)；抽樣審計(jì)；保護(hù)股東和債權(quán)人1929-1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)1933年，《證券法》1934年，《證券交易法》1934年，證券交易委員會(huì)（SEC）

—特點(diǎn)：會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；發(fā)表審計(jì)意見；廣泛運(yùn)用抽樣技術(shù)；保護(hù)社會(huì)公眾。12/6/202290（一）西方國家CPA審計(jì)的歷史發(fā)展發(fā)展：20世紀(jì)初開始12/（一）西方國家CPA審計(jì)的歷史發(fā)展進(jìn)一步發(fā)展：2001年，安然事件，安達(dá)信破產(chǎn)2002年7月25日，Sarbanes-OxleyActof2002（1）成立公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）對(duì)有上市公司審計(jì)資格的注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行注冊管理（2）外部審計(jì)師分離財(cái)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)；定期輪換制；向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；規(guī)避利益沖突（3）上市公司加大信息披露力度；CEO、CFO要對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的正式姓何公允性做出承諾和保證（4）審計(jì)委員會(huì)（5）內(nèi)部控制（IC）上市公司建立完善IC，外部審計(jì)師要對(duì)其進(jìn)行評(píng)估；上市公司一定要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)IC進(jìn)行檢查、評(píng)估；公司管理層要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的檢查和評(píng)估意見出具內(nèi)部控制報(bào)告12/6/202291（一）西方國家CPA審計(jì)的歷史發(fā)展進(jìn)一步發(fā)展：12/5/20（二）我國CPA審計(jì)的歷史發(fā)展1918年9月，北洋政府，第一部CPA法規(guī)《會(huì)計(jì)師暫行章程》第一個(gè)CPA謝霖，第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所上海：潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所（立信——立信長江）1925年，上?！叭珖鴷?huì)計(jì)師公會(huì)”1930年，國民政府《會(huì)計(jì)師條例》1933年，“全國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”1980年12月14日，財(cái)政部《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》1980年12月23日，財(cái)政部《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》1981年1月1日，上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所1986年7月3日，《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師條例》12/6/202292（二）我國CPA審計(jì)的歷史發(fā)展1918年9月，北洋政府，第一（二）我國CPA審計(jì)的歷史發(fā)展1988年11月15日，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICPA）成立1993年10月31日，《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》1995年，CICPA與中國注冊審計(jì)師協(xié)會(huì)合并，半官方半自律1995年，第一批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則1996年10月4日，CICPA加入亞太會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)1997年5月8日，CICPA加入國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC），同時(shí)成為國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASB）的會(huì)員1999年，完成脫鉤改制：合伙制、有限責(zé)任制、有限責(zé)任合伙制2002年，《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)管理的意見》，財(cái)政部收回對(duì)CICPA的行政管理職能，CICPA成為完整意義上的行業(yè)自律組織2002年，誠信建設(shè)12/6/202293（二）我國CPA審計(jì)的歷史發(fā)展1988年11月15日，中國注（三）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)受托審計(jì)有償審計(jì)雙向獨(dú)立發(fā)表客觀、獨(dú)立、公正的審計(jì)意見審計(jì)范圍依“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書”而定審計(jì)依據(jù)——《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》12/6/202294（三）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)受托審計(jì)12/5/202217五、國家審計(jì)（政府審計(jì)）我國的國家審計(jì)西方的國家審計(jì)國家審計(jì)的特點(diǎn)12/6/202295五、國家審計(jì)（政府審計(jì)）我國的國家審計(jì)12/5/202218（一）我國的國家審計(jì)我國國家審計(jì)的形成和發(fā)展：古代：皇家審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)察、司法監(jiān)督一體西周——宰夫（萌芽）；司會(huì)（掌會(huì)計(jì)兼內(nèi)部審計(jì)）秦、漢——上計(jì)制度，御史大夫隋、唐——比部宋朝（992年）——審計(jì)院元、明、清——沒有專門審計(jì)機(jī)構(gòu)，御史監(jiān)察機(jī)構(gòu)行使（清朝：都察院）近代：中華民國——1912年設(shè)立審計(jì)處北洋政府——1914年設(shè)立審計(jì)院國民黨政府——審計(jì)部中央革命根據(jù)地——1932年中華蘇維埃重要審計(jì)委員會(huì)1934年《審計(jì)條例》12/6/202296（一）我國的國家審計(jì)我國國家審計(jì)的形成和發(fā)展：12/5/20（一）我國的國家審計(jì)現(xiàn)代：1982年4月：《憲法》第91條、109條1983年9月：審計(jì)署成立1988年：《中華人民共和國審計(jì)條例》1994年8月31日：《中華人民共和國審計(jì)法》1997年10月21日：《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》2006年，修訂《審計(jì)法》12/6/202297（一）我國的國家審計(jì)現(xiàn)代：12/5/202220（一）我國的國家審計(jì)我國國家審計(jì)的內(nèi)容：審計(jì)署五年（2003-2007年）發(fā)展規(guī)劃提出“3+1”格局財(cái)政審計(jì)金融審計(jì)國有企業(yè)審計(jì)+經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（國資委負(fù)責(zé)，離任審計(jì)——任期審計(jì)）審計(jì)風(fēng)暴：2003年6月23日，《關(guān)于2002年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》（國家審計(jì)署審計(jì)長李金華）2004年6月23日，《關(guān)于2003年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》行政性審計(jì)的特征多于程序性審計(jì)12/6/202298（一）我國的國家審計(jì)我國國家審計(jì)的內(nèi)容：12/5/20222國家審計(jì)的性質(zhì)*會(huì)計(jì)監(jiān)督論經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論全面監(jiān)督論權(quán)力制約論宏觀調(diào)控論行政執(zhí)法論民主與法制建設(shè)工具論12/6/202299國家審計(jì)的性質(zhì)*會(huì)計(jì)監(jiān)督論12/5/202222國家審計(jì)體制*立法式（主流）：隸屬于立法部門。由議會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，獨(dú)立于政府。主要審計(jì)政府財(cái)政。審計(jì)沒有行政處罰權(quán)，主要靠輿論監(jiān)督。如：英國和美國。司法式：建立在司法系統(tǒng)；擁有一定的司法權(quán)限：審理并處罰。主要審計(jì)政府財(cái)政。西歐和南美國家：法國、意大利、巴西等設(shè)立審計(jì)法院。行政式：行政機(jī)構(gòu)。在政府內(nèi)設(shè)立并對(duì)政府負(fù)責(zé)。中國:審計(jì)署，國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)國務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。獨(dú)立式：超然獨(dú)立，對(duì)法律負(fù)責(zé)。如：德國。偏重于為立法部門服務(wù)。12/6/2022100國家審計(jì)體制*立法式（主流）：隸屬于立法部門。由議會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)（二）西方的國家審計(jì)西方國家審計(jì)的形成和發(fā)展：古希臘、古羅馬：審查人員以聽證（audit）的形式，對(duì)掌管國家財(cái)務(wù)和賦稅的官吏進(jìn)行審查。西方現(xiàn)代國家審計(jì)的內(nèi)容：績效審計(jì)財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益三E審計(jì)：經(jīng)濟(jì)性（Economy）效率性（Efficiency）效果性（Effectiveness）12/6/2022101（二）西方的國家審計(jì)西方國家審計(jì)的形成和發(fā)展：12/5/20（三）國家審計(jì)的特點(diǎn)國家審計(jì)的特點(diǎn)政府行為強(qiáng)制審計(jì)無償審計(jì)可發(fā)表審計(jì)處理意見并強(qiáng)制執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)是單向獨(dú)立的國家審計(jì)的規(guī)范依據(jù)：國家審計(jì)準(zhǔn)則1994年8月：《中華人民共和國審計(jì)法》1996年12月6日，《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》（審計(jì)署）2001年1月，《中華人民共和國審計(jì)基本準(zhǔn)則》（修訂）38項(xiàng)國家審計(jì)具體準(zhǔn)則12/6/2022102（三）國家審計(jì)的特點(diǎn)國家審計(jì)的特點(diǎn)12/5/202225六、內(nèi)部審計(jì)西方內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展我國內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的比較12/6/2022103六、內(nèi)部審計(jì)西方內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展12/5/202226（一）西方國家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展古羅馬：奴隸主莊園的內(nèi)部審計(jì)11-18世紀(jì)：西歐的寺院審計(jì)、行會(huì)審計(jì)和封建貴族莊園審計(jì)19世紀(jì)：工業(yè)革命，股份制企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營規(guī)模迅速擴(kuò)大，最高管理層的管理責(zé)任和權(quán)力分解評(píng)價(jià)下屬管理層的責(zé)任履行、預(yù)防和糾正偏差1844年，英國《公司法》，要求企業(yè)設(shè)監(jiān)事之職，審查公司的資產(chǎn)負(fù)債表和賬務(wù)處理得準(zhǔn)確性和合理性，并向股東大會(huì)報(bào)告，初步確立了內(nèi)部審計(jì)制度。1875年，德國克虜伯公司實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部審計(jì)手冊：審計(jì)人員應(yīng)確定是否法律、合同、政策和程序，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)是否符合所確定的政策并獲得成功12/6/2022104（一）西方國家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展古羅馬：奴隸主莊園的內(nèi)部審（一）西方國家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展20世紀(jì)：迅速發(fā)展美國通用汽車公司1908年杜蘭特創(chuàng)辦，產(chǎn)量8000輛1919年，39萬輛，利潤9000萬美元1921年，25萬輛，虧損3868萬美元斯隆任董事長1923年，79萬輛，利潤8000萬美元斯隆：親自檢查以證實(shí)和評(píng)價(jià)各管理層貫徹高層管理當(dāng)局政策的情況，采取針對(duì)性措施；并為此成立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。澳大利亞維多利亞州電力委員會(huì)（1923成立）12/6/2022105（一）西方國家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展20世紀(jì)：迅速發(fā)展12/5（一）西方國家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展20世紀(jì)40、50年代：企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和跨國公司的發(fā)展對(duì)分公司的審計(jì)不可能由外部CPA進(jìn)行外部CPA對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況了解的限制商業(yè)秘密審計(jì)費(fèi)用12/6/2022106（一）西方國家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展20世紀(jì)40、50年代：1（一）西方國家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展1941年，內(nèi)部審計(jì)的奠基年1941.12.9，北美公司內(nèi)部審計(jì)部主任John.B.Thurston發(fā)起設(shè)立內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）：紐約，24人InstituteofInternalAuditors負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的研究，并定期發(fā)布內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則VictorZ.Brink：《內(nèi)部審計(jì)——程序的性質(zhì)、職能和方法》，第一部內(nèi)部審計(jì)專著，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)的誕生和確立。1974年，IIA設(shè)立了注冊內(nèi)部審計(jì)師考試制度CertifiedInternalAuditor——CIA1977年，美國國會(huì)《反外國賄賂行為法案》發(fā)行證券的公司必須設(shè)立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，包括建立內(nèi)部審計(jì)制度?！皟?nèi)部審計(jì)師充分就業(yè)法案”12/6/2022107（一）西方國家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展1941年，內(nèi)部審計(jì)的奠基（一）西方國家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展2002年7月25日，Sarbanes-OxleyActof2002上市公司一定要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查、評(píng)估；公司管理層要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的檢查和評(píng)估意見出具內(nèi)部控制報(bào)告。12/6/2022108（一）西方國家內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展2002年7月25日，Sa（二）我國內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展1983年《審計(jì)署關(guān)于做好審計(jì)工作幾個(gè)問題的請(qǐng)示》：“建立、健全部門、單位的內(nèi)部審計(jì)是搞好國家審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)。對(duì)下屬單位實(shí)行集中領(lǐng)導(dǎo)或下屬單位較多的主管部門，以及大中型企事業(yè)組織，可根據(jù)工作需要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備審計(jì)人員，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督?！?985年8月，國務(wù)院《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》：要求縣級(jí)以上政府部門和大中型企業(yè)組織應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)制度,設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

1985年，審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》1987年，中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)（CIIA）成立1994年，《中華人民共和國審計(jì)法》：賦予內(nèi)部審計(jì)以法律地位1995年，審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》：對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員和權(quán)限的規(guī)定1997年，國際注冊內(nèi)部審計(jì)師考試引入中國2003年5月，審計(jì)署《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》2004年，國資委《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》12/6/2022109（二）我國內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展1983年《審計(jì)署關(guān)于做好審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展總結(jié)：內(nèi)部審計(jì)內(nèi)源于企業(yè)內(nèi)部的受托管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任協(xié)助最高管理當(dāng)局進(jìn)行控制和評(píng)價(jià)行為指向是下屬各管理層西方：自發(fā)形成，以評(píng)價(jià)為最初的主要職能內(nèi)部審計(jì)受制于法律的壓力內(nèi)部審計(jì)可以配合外部審計(jì)，為企業(yè)節(jié)約外部審計(jì)費(fèi)用，保護(hù)企業(yè)的商業(yè)秘密我國內(nèi)部審計(jì)是在政府行政干預(yù)下建立起來的，要配合國家審計(jì)我國：行政壓力，以監(jiān)督為主要職能12/6/2022110內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展總結(jié)：12/5/202233民間審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的比較民間審計(jì)國家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性雙向獨(dú)立單向獨(dú)立單向獨(dú)立是否有償有償無償無償審計(jì)關(guān)系依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書授權(quán)授權(quán)向誰報(bào)告委托方-股東政府部門管理層+董事會(huì)向誰負(fù)責(zé)社會(huì)公眾政府部門？？？行為依據(jù)審計(jì)規(guī)范+會(huì)計(jì)規(guī)范審計(jì)法規(guī)審計(jì)規(guī)范+管理要求管理部門行業(yè)自律，CICPA審計(jì)署CIIA+審計(jì)署業(yè)務(wù)范圍《注冊會(huì)計(jì)師法》審計(jì)、稅務(wù)代理、會(huì)計(jì)代理、咨詢《審計(jì)法》3+1《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》監(jiān)督、評(píng)價(jià)

、咨詢、服務(wù)、配合CPA12/6/2022111民間審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的比較民間審計(jì)國家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)七、內(nèi)部審計(jì)的職能演變?yōu)楣芾矶鴮徲?jì)（auditformanagment）防止欺詐和舞弊協(xié)助外部審計(jì)對(duì)管理進(jìn)行審計(jì)（auditofmanagment）驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目評(píng)價(jià)受托管理責(zé)任政策的遵循財(cái)務(wù)審計(jì)管理審計(jì)12/6/2022112七、內(nèi)部審計(jì)的職能演變?yōu)楣芾矶鴮徲?jì)防止欺詐和舞弊協(xié)助外部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的職能范圍財(cái)務(wù)審計(jì)：以保護(hù)財(cái)產(chǎn)為目的管理審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)為各亞管理層履行受托管理責(zé)任服務(wù)IIA--1947年《內(nèi)部審計(jì)師責(zé)任聲明》第1號(hào)內(nèi)部審計(jì)人員要大量地聯(lián)系財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)，但是也可以從事業(yè)務(wù)性質(zhì)的活動(dòng)即管理審計(jì)IIA--1957年《內(nèi)部審計(jì)師責(zé)任聲明》第2號(hào)明確地將內(nèi)部審計(jì)的范圍拓展到管理審計(jì)12/6/2022113內(nèi)部審計(jì)的職能范圍財(cái)務(wù)審計(jì)：以保護(hù)財(cái)產(chǎn)為目的12/5/202八、內(nèi)部審計(jì)的定義國內(nèi)的觀點(diǎn)國外的觀點(diǎn)12/6/2022114八、內(nèi)部審計(jì)的定義國內(nèi)的觀點(diǎn)12/5/202237（一）我國對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義1995.7.14，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第二條規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。”1999.7.1，《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第22號(hào)——考慮內(nèi)部審計(jì)工作

》第二條：“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是指被審計(jì)單位的專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)其內(nèi)部控制的健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行的檢查，監(jiān)督和評(píng)價(jià)。”

2003.6.1施行的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！?2/6/2022115（一）我國對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義1995.7.14，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)（一）我國對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義2006.2.15《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)——考慮內(nèi)部審計(jì)工作》第三條：“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)?！?2/6/2022116（一）我國對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義2006.2.15《中國注冊會(huì)計(jì)師（二）IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義1.1947年第1次定義

“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和其它經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。它為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問題，有時(shí)也涉及經(jīng)營管理中的問題。”2.1957年第2次定義“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。它為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其它控制有效性的管理控制。”3.1971年第3次定義

“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其它控制有效性的管理控制”。12/6/2022117（二）IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義1.1947年第1次定義12/5（二）IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義4.1978年第4次定義

“內(nèi)部審計(jì)是建立在以檢查、評(píng)價(jià)組織為基礎(chǔ)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為組織提供服務(wù)”?！皟?nèi)部審計(jì)師在組織內(nèi)部設(shè)立并服務(wù)于組織的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)。它是一種控制，通過檢查和評(píng)價(jià)其他控制的適當(dāng)性和有效性來發(fā)揮作用。內(nèi)部控制的目標(biāo)是協(xié)助組織有效地履行其受托責(zé)任。”

5.1990年第5次定義

“內(nèi)部審計(jì)工作是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，目的是作為對(duì)該組織的一種服務(wù)工作，對(duì)其活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)?！?/p>

6.1993年第6次定義

“內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)”。12/6/2022118（二）IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義4.1978年第4次定義12/5（二）IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義7.2000年第7次定義

“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！薄皟?nèi)部審計(jì)是一種旨在增值和改善機(jī)構(gòu)運(yùn)營狀況的獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。它通過引入系統(tǒng)化、嚴(yán)謹(jǐn)方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序，幫助所在機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！?.2004年修訂的專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中的定義

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。12/6/2022119（二）IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義7.2000年第7次定義12/5九、內(nèi)部審計(jì)人員的多難處境

管理層雇傭、協(xié)助、報(bào)告、支持董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)要求其評(píng)價(jià)或批評(píng)管理層下屬管理層雙重領(lǐng)導(dǎo)向誰負(fù)責(zé)？權(quán)力等級(jí)監(jiān)督？服務(wù)？12/6/2022120九、內(nèi)部審計(jì)人員的多難處境管理層董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)要求其評(píng)世界通信（WorldCom）舞弊案例SEC的調(diào)查會(huì)計(jì)造假目的：迎合財(cái)務(wù)分析師的盈利預(yù)期造假手法：（1）濫用準(zhǔn)備金項(xiàng)目，轉(zhuǎn)回以前年度計(jì)提的各種準(zhǔn)備如遞延稅收、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)提費(fèi)用，沖銷線路成本，夸大對(duì)外報(bào)告的利潤。

借：各種準(zhǔn)備金科目貸：線路成本（2）以“預(yù)付容量”為借口，要求分支機(jī)構(gòu)將原已確認(rèn)為經(jīng)營費(fèi)用的線路成本轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，以此降低經(jīng)營費(fèi)用，高估經(jīng)營利潤。借：固定資產(chǎn)貸：線路成本12/6/2022121世界通信（WorldCom）舞弊案例SEC的調(diào)查12/5/2世通案例中內(nèi)部審計(jì)的教訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)董事會(huì)和CFO雙重報(bào)告，缺乏獨(dú)立性管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施范圍和結(jié)果報(bào)告施加了太多的影響分派其與審計(jì)