增值稅一般納稅人一、增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定二、增值稅一般納稅人的賬務處理三、納稅申報時的注意事項增值稅一般納稅人一、增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定區(qū)別：增值稅一般納稅人：應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額小規(guī)模納稅人：應納稅額=銷售額×征收率

區(qū)別：稅務籌劃：毛利率17.65%是一個臨界點。一、進價為850元，售價1000元，毛利為150元，毛利率為15%增值稅一般納稅人的話，其應繳納增值稅為150*17%＝25.5元小規(guī)模納稅人的話，其應繳納增值稅為1000*3%＝30元

增值稅一般納稅人劃算二、進價為800元，售價1000元，毛利為200元，毛利率為20%增值稅一般納稅人的話，其應繳納增值稅為200*17%＝34元小規(guī)模納稅人的話，其應繳納增值稅為1000*3%＝30元小規(guī)模納稅人劃算

稅務籌劃：毛利率17.65%是一個臨界點。核算要規(guī)范：一、進貨時的帳務處理。

借記：“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”借記：“商品采購”貸記：“應付帳款”（或其他科目）需要注意的是：如果購進貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計算扣除進項稅額；對沒有發(fā)票的購進貨物，進行開票銷售也存在稅務政策風險。

二、銷貨時的帳務處理。借記“應收帳款”等科目；貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”貸記“商品銷售收入”

4核算要規(guī)范：4一、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定一、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數(shù)據(jù)電文。增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物開具的發(fā)票，是購買輔導期一般為6個月：專用發(fā)票的領購實行按次限量控制。企業(yè)按次領購數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，可以再次領購。增值稅發(fā)票的領購輔導期一般為6個月：專用發(fā)票的領購實行按次限量控制。增值稅發(fā)專用發(fā)票應按下列要求開具：（一）項目齊全，與實際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。專用發(fā)票應按下列要求開具：（一）項目齊全，與實際交易相符；一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的。同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。專用發(fā)票開具一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。專用發(fā)票開具一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，專用發(fā)票開具作廢條件（同時具有下列情形）：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。專用發(fā)票開具作廢條件（同時具有下列情形）：專用發(fā)票開具一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。專用發(fā)票開具一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理?！锻ㄖ獑巍返拈_具申請因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《申請單》因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料?！锻ㄖ獑巍返拈_具申請因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料?！锻ㄖ獑巍返拈_具申請因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務機關留存。《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。應通過防偽稅控開票系統(tǒng)打印《申請單》。《通知單》的開具申請《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《通知單》《通知單》的開具申請主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《通《通知單》的開具申請《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。《通知單》應加蓋主管稅務機關印章?！锻ㄖ獑巍窇丛乱来窝b訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理?！锻ㄖ獑巍返拈_具申請《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅專用發(fā)票開具銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。如果紅字發(fā)票金額大于開票限額，則需到稅務局辦理臨時開票限額變更手續(xù)。專用發(fā)票開具銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，專用發(fā)票開具購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的除外。專用發(fā)票開具購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項通知單的樣式通知單的樣式專用發(fā)票通知單樣式專用發(fā)票通知單樣式通知單編號規(guī)則：系統(tǒng)開具通知單時自動生成16位的通知單編號，每一個通知單的編號都是全國唯一的。第1-6位主管稅務機關代碼十六位編號規(guī)則：第7-10位年份和月份第11-15位開具的順序號110101110101110101070507050705000028000028000028第16位校驗位888通知單編號規(guī)則：第1-6位主管稅務機關代碼十六位編號規(guī)則：通知單的申請開具流程通知單的申請開具流程購買方提交申請單購方稅務機關開具通知單購方稅務機關發(fā)送通知單銷方稅務機關同步總局數(shù)據(jù)銷方稅務機關自動驗證并發(fā)送驗證結果購方稅務機關同步總局數(shù)據(jù)購方稅務機關打印通知單購方稅務機關同步總局數(shù)據(jù)銷售方開具紅字發(fā)票銷方稅務機關報稅核銷購方稅務機關開具流程購買方提交申請單購方稅務機關開具通知單購方稅務機關發(fā)送通知單說明：1、需要開具紅字發(fā)票時，對應藍字發(fā)票屬于下面五種情況的應由購買方提出申請：“已抵扣”、“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”和“退貨與折讓”。

2、銷方稅務機關同步總局數(shù)據(jù)后系統(tǒng)自動驗證藍字發(fā)票是否有正常報稅記錄、《通知單》和藍字發(fā)票報稅記錄中的銷方稅號是否相同，金額和稅額是否滿足邏輯關系，銷方企業(yè)是否有效。說明：說明：3、銷方稅務機關通過報稅子系統(tǒng)采集紅字發(fā)票時與《通知單》進行比對，比對內(nèi)容為金額、稅額與發(fā)票類別。4、《通知單》開具時選擇“所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍”，對應紅字發(fā)票報稅比對成功后，《通知單》不立即核銷，等待對應藍字發(fā)票超過90天時，系統(tǒng)將自動查證對應藍字發(fā)票是否有認證記錄，沒有則核銷此《通知單》，有則稅務機關核查。說明：銷售方提交申請單銷方稅務機關開具通知單銷方稅務機關檢測通知單購方稅務機關同步總局數(shù)據(jù)購方稅務機關自動驗證并發(fā)送驗證結果銷方稅務機關同步總局數(shù)據(jù)銷方稅務機關打印通知單購方稅務機關同步總局數(shù)據(jù)銷售方開具紅字發(fā)票銷方稅務機關報稅后等待核銷購方稅務機關90天驗證核銷銷方稅務機關同步核銷結果銷方稅務機關開具流程銷售方提交申請單銷方稅務機關開具通知單銷方稅務機關檢測通知單說明：1、需要開具紅字發(fā)票時，對應藍字發(fā)票屬于下面兩種情況的應由銷售方提出申請：“因開票有誤購買方拒收”和“因開票有誤等原因尚未交付”。

2、購方稅務機關同步總局數(shù)據(jù)后系統(tǒng)自動驗證藍字發(fā)票是否有認證記錄。3、報稅核銷流程同購買方申請時選擇“所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍”。說明：銷方申請開具判斷條件：銷方申請開具判斷條件：注意：

對于省外流轉的《通知單》，如果僅依靠每天定時同步，一般需要一天的時間才能接收到對方的驗證結果，因此可能存在省外發(fā)票無法當時取得《通知單》的情形。注意：增值稅發(fā)票認證：

一、在輔導期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。二、兩個來源：一方面是從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。另一方面是購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。增值稅發(fā)票認證：注意：

一般納稅人取得的專用發(fā)票的認證期限是90天。具體到實例，如果你購進一批貨物，對方于3月31日給你方開發(fā)票，這張發(fā)票最晚認證期限是6月29日以前。注意：二、增值稅一般納稅人的賬務處理：

商貿(mào)企業(yè)輔導期增值稅一般納稅人進項稅額抵扣實行“先比對，后抵扣。輔導期增值稅一般納稅人在應交稅金科目下增設“待抵扣進項稅額”二級科目。帳務處理如下：企業(yè)認證后借：庫存商品（或其他相關科目）借：應交稅金-待抵扣進項稅額

貸：銀行存款（或其他相關科目）次月收到比對結果后借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅金-待抵扣進項稅額二、增值稅一般納稅人的賬務處理：退貨與折讓：

如果本企業(yè)作為購買方發(fā)生退貨與折讓，并已取得了稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，那么，購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。如果銷售方在當月開具的紅字專用發(fā)票的：賬務處理的會計分錄如下：借：庫存商品（或其他相關科目）負數(shù)金額貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）正數(shù)貸：應付賬款負數(shù)金額如果當月尚未收到銷售方開具的紅字專用發(fā)票的情況下：賬務處理的會計分錄如下：借：其他應收款-退貨與折讓紅票稅額貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）稅額退貨與折讓：三、增值稅納稅申報時的注意事項：

增值稅的納稅期限一般為次月1日起至15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。在輔導期內(nèi)，如預繳增值稅稅額超過應納稅額的，經(jīng)主管稅務機關評估核實無誤，多繳稅款可在下期應納稅額中抵減。在每月最后一天，開票員應核對當月作廢的紙質發(fā)票，是否已在稅控系統(tǒng)中同時作廢。三、增值稅納稅申報時的注意事項：注意三個方面的一致：

確保增值稅納稅申報時，銷項稅額與防偽稅控系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)一致，進項稅稅額與認證結果通知書或稅務主管機關的稽核結果通知書中的數(shù)據(jù)一致，本期發(fā)生退貨與折讓而應申報的進項轉出額與紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額保持一致。注意三個方面的一致：謝謝！謝謝！增值稅一般納稅人一、增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定二、增值稅一般納稅人的賬務處理三、納稅申報時的注意事項增值稅一般納稅人一、增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定區(qū)別：增值稅一般納稅人：應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額小規(guī)模納稅人：應納稅額=銷售額×征收率

區(qū)別：稅務籌劃：毛利率17.65%是一個臨界點。一、進價為850元，售價1000元，毛利為150元，毛利率為15%增值稅一般納稅人的話，其應繳納增值稅為150*17%＝25.5元小規(guī)模納稅人的話，其應繳納增值稅為1000*3%＝30元

增值稅一般納稅人劃算二、進價為800元，售價1000元，毛利為200元，毛利率為20%增值稅一般納稅人的話，其應繳納增值稅為200*17%＝34元小規(guī)模納稅人的話，其應繳納增值稅為1000*3%＝30元小規(guī)模納稅人劃算

稅務籌劃：毛利率17.65%是一個臨界點。核算要規(guī)范：一、進貨時的帳務處理。

借記：“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”借記：“商品采購”貸記：“應付帳款”（或其他科目）需要注意的是：如果購進貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計算扣除進項稅額；對沒有發(fā)票的購進貨物，進行開票銷售也存在稅務政策風險。

二、銷貨時的帳務處理。借記“應收帳款”等科目；貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”貸記“商品銷售收入”

42核算要規(guī)范：4一、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定一、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數(shù)據(jù)電文。增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物開具的發(fā)票，是購買輔導期一般為6個月：專用發(fā)票的領購實行按次限量控制。企業(yè)按次領購數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，可以再次領購。增值稅發(fā)票的領購輔導期一般為6個月：專用發(fā)票的領購實行按次限量控制。增值稅發(fā)專用發(fā)票應按下列要求開具：（一）項目齊全，與實際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。專用發(fā)票應按下列要求開具：（一）項目齊全，與實際交易相符；一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的。同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。專用發(fā)票開具一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。專用發(fā)票開具一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，專用發(fā)票開具作廢條件（同時具有下列情形）：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。專用發(fā)票開具作廢條件（同時具有下列情形）：專用發(fā)票開具一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。專用發(fā)票開具一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理。《通知單》的開具申請因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《申請單》因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料?！锻ㄖ獑巍返拈_具申請因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料?！锻ㄖ獑巍返拈_具申請因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務機關留存?！渡暾垎巍窇由w一般納稅人財務專用章。應通過防偽稅控開票系統(tǒng)打印《申請單》?！锻ㄖ獑巍返拈_具申請《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《通知單》《通知單》的開具申請主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《通《通知單》的開具申請《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存?！锻ㄖ獑巍窇由w主管稅務機關印章?！锻ㄖ獑巍窇丛乱来窝b訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理?！锻ㄖ獑巍返拈_具申請《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅專用發(fā)票開具銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。如果紅字發(fā)票金額大于開票限額，則需到稅務局辦理臨時開票限額變更手續(xù)。專用發(fā)票開具銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，專用發(fā)票開具購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的除外。專用發(fā)票開具購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項通知單的樣式通知單的樣式專用發(fā)票通知單樣式專用發(fā)票通知單樣式通知單編號規(guī)則：系統(tǒng)開具通知單時自動生成16位的通知單編號，每一個通知單的編號都是全國唯一的。第1-6位主管稅務機關代碼十六位編號規(guī)則：第7-10位年份和月份第11-15位開具的順序號110101110101110101070507050705000028000028000028第16位校驗位888通知單編號規(guī)則：第1-6位主管稅務機關代碼十六位編號規(guī)則：通知單的申請開具流程通知單的申請開具流程購買方提交申請單購方稅務機關開具通知單購方稅務機關發(fā)送通知單銷方稅務機關同步總局數(shù)據(jù)銷方稅務機關自動驗證并發(fā)送驗證結果購方稅務機關同步總局數(shù)據(jù)購方稅務機關打印通知單購方稅務機關同步總局數(shù)據(jù)銷售方開具紅字發(fā)票銷方稅務機關報稅核銷購方稅務機關開具流程購買方提交申請單購方稅務機關開具通知單購方稅務機關發(fā)送通知單說明：1、需要開具紅字發(fā)票時，對應藍字發(fā)票屬于下面五種情況的應由購買方提出申請：“已抵扣”、“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”和“退貨與折讓”。

2、銷方稅務機關同步總局數(shù)據(jù)后系統(tǒng)自動驗證藍字發(fā)票是否有正常報稅記錄、《通知單》和藍字發(fā)票報稅記錄中的銷方稅號是否相同，金額和稅額是否滿足邏輯關系，銷方企業(yè)是否有效。說明：說明：3、銷方稅務機關通過報稅子系統(tǒng)采集紅字發(fā)票時與《通知單》進行比對，比對內(nèi)容為金額、稅額與發(fā)票類別。4、《通知單》開具時選擇“所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍”，對應紅字發(fā)票報稅比對成功后，《通知單》不立即核銷，等待對應藍字發(fā)票超過90天時，系統(tǒng)將自動查證對應藍字發(fā)票是否有認證記錄，沒有則核銷此《通知單》，有則稅務機關核查。說明：銷售方提交申請單銷方稅務機關開具通知單銷方稅務機關檢測通知單購方稅務機關同步總局數(shù)據(jù)購方稅務機關自動驗證并發(fā)送驗證結果銷方稅務機關同步總局數(shù)據(jù)銷方稅務機關打印通知單購方稅務機關同步總局數(shù)據(jù)銷售方開具紅字發(fā)票銷方稅務機關報稅后等待核銷購方稅務機關90天驗證核銷銷方稅務機關同步核銷結果銷方稅務機關開具流程銷售方提交申請單銷方稅務機關開具通知單銷方稅務機關檢測通知單說明：1、需要開具紅字發(fā)票時，對應藍字發(fā)票屬于下面兩種情況的應由銷售方提出申請：“因開票有誤購買方拒收”和“因開票有誤等原因尚未交付”。

2、購方稅務機關同步總局數(shù)據(jù)后系統(tǒng)自動驗證藍字發(fā)票是否有認證記錄。3、報稅核銷流程同購買方申請時選擇“所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍”。說明：銷方申請開具判斷條件：銷方申請開具判斷條件：注意：

對于省外流轉的《通知單》，如果僅依靠每天定時同步，一般需要一天的時間才能接收到對方的驗證結果，因此可能存在省外發(fā)票無法當時取得《通知單》的情形。注意：增值稅發(fā)票認證：

一、在輔導期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。二、兩個來源：一方面是從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅