第六節(jié)：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅資源稅所得稅土地增值稅、個人所得稅城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅房產(chǎn)稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加等印花稅耕地占用稅不包括第六節(jié)：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)1應(yīng)交稅費(fèi)計算（應(yīng)交納）實(shí)際交納尚未交納的多交或尚未抵扣的應(yīng)交稅費(fèi)計算（應(yīng)交納）實(shí)際交納尚未交納的多交或尚未抵扣的23納稅人及其分類一般納稅人小規(guī)模納稅人按照企業(yè)規(guī)模及會計核算的健全程度分類一、應(yīng)交增值稅（一）、增值稅的基本知識1概念2特點(diǎn)3納稅人及其分類一般納稅人小規(guī)模納稅人按照企業(yè)規(guī)模及會計核34一般納稅人的計算應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額其他準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅不得抵扣的進(jìn)項稅4一般納稅人的計算應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額45小規(guī)模納稅人的計算5小規(guī)模納稅人的計算5本節(jié)小結(jié)：1應(yīng)交稅費(fèi)包括的內(nèi)容？2增值稅的納稅人3一般納稅人的計算4小規(guī)模納稅人的計算課后作業(yè)：根據(jù)小結(jié)整理課堂筆記

本節(jié)小結(jié)：課后作業(yè)：根據(jù)小結(jié)整理課堂筆記61、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值稅月末尚未抵扣的進(jìn)項稅額

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅

銷項稅額

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出(二）應(yīng)交增值稅的核算1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值稅月末7一、增值稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅借方：貸方：進(jìn)項稅額減免稅款已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅銷項稅額出口退稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅進(jìn)項稅額一般納稅人一、增值稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅借方：貸方：進(jìn)項稅額減免稅款已81、國內(nèi)采購合安公司購進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票注明：價款30000元，增值稅5100元，價、稅款均以銀行存款支付，材料尚未驗(yàn)收入庫,材料按實(shí)際成本計算借:在途物資—甲材料30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100貸：銀行存款3510018掌握應(yīng)交稅費(fèi)的核算——增值稅1、國內(nèi)采購合安公司購進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)92、接受投資轉(zhuǎn)入的物資合安公司接受中日公司投資轉(zhuǎn)入的乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為800000元，增值稅額為136000元，中日公司取得合安公司1%的注冊資本份額。合安公司注冊資本總額為88000000元。借：原材料—乙材料800000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）136000貸：實(shí)收資本880000資本公積—股本溢價560002、接受投資轉(zhuǎn)入的10本節(jié)小結(jié)：1應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的核算內(nèi)容2采購材料的會計分錄3接受投資轉(zhuǎn)入的分錄課后作業(yè)：根據(jù)小結(jié)整理課堂筆記

本節(jié)小結(jié)：課后作業(yè)：根據(jù)小結(jié)整理課堂筆記111、國內(nèi)采購借:原材料—甲材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款1、國內(nèi)采購借:原材料—甲材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)122、接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料—乙材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：實(shí)收資本資本公積—股本溢價2、接受投資轉(zhuǎn)入的133、接受應(yīng)稅勞務(wù)合安公司以銀行存款支付汽車修理廠小汽車修理費(fèi)4680元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為4000元，增值稅為680元。借：管理費(fèi)用4000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）680貸：銀行存款46803、接受應(yīng)稅勞務(wù)144、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅=價款×13%合安公司從風(fēng)光公司（小規(guī)模納稅人）收購農(nóng)產(chǎn)品一批，以銀行存款支付價款100000元，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫進(jìn)項稅額=100000×13%=13000采購成本=100000—13000=87000借：庫存商品—X商品87000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13000貸：銀行存款1000004、購進(jìn)155、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)合安公司向夏康公司銷售A產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為70000元，增值稅額為11900元，A產(chǎn)品已發(fā)出，價、稅款尚未收到。借：應(yīng)收賬款—夏康公司81900貸：主營業(yè)務(wù)收入70000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）119005、銷售物資或166、視同銷售

視同銷售，是指企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，作為投資、集體福利消費(fèi)、贈送他人等行為。6、視同銷17借：相關(guān)賬戶貸：主營業(yè)務(wù)收入—丙產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本—丙產(chǎn)品貸：庫存商品—丙產(chǎn)品售價成本借：相關(guān)賬戶貸：主營業(yè)務(wù)收入—丙產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅186、視同銷售

視同銷售，是指企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，作為投資、集體福利消費(fèi)、贈送他人等行為。

該行為實(shí)際上不是一種銷售行為，企業(yè)不會由此而取得銷售收入。因此，會計核算中不作為銷售處理，按成本轉(zhuǎn)賬，但按稅法規(guī)定需要開具增值稅專用發(fā)票，需要計算交納增值稅，記入“銷項稅額”專欄。6、視同銷19借：相關(guān)賬戶貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）成本按售價計算的稅金借：相關(guān)賬戶貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性薪酬（集體福利或個人消費(fèi)）貸：主營業(yè)務(wù)收入—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本—貸：庫存商品—售價成本應(yīng)付股利（分配給股東）長期股權(quán)投資（對外投資）借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性薪酬（集體福利或個人消費(fèi)）貸21借：貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）成本按售價計算的稅金營業(yè)外支出無償贈送他人在建工程用于在建工程借：貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）成本按22合安公司將自產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品向秋實(shí)公司進(jìn)行投資，雙方商定按成本作價。該批丙產(chǎn)品的成本為250000元，計稅價格為300000元，增值稅稅率為17%。銷項稅額=300000×17%=51000借：長期股權(quán)投資——其他股權(quán)投資351000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000借：主營業(yè)務(wù)成本250000貸：庫存商品250000合安公司將自產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品向秋實(shí)公司進(jìn)行投資，雙方商定按成本23本節(jié)小結(jié)：1采購材料的會計分錄2接受投資轉(zhuǎn)入的分錄3接受應(yīng)稅勞務(wù)4購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品5銷售貨物6視同銷售行為課后作業(yè)：視同銷售的會計分錄整理

本節(jié)小結(jié)：課后作業(yè)：視同銷售的會計分錄整理247、購進(jìn)貨物改變用途

購進(jìn)貨物改變用途，是指購進(jìn)貨物以后用于不得抵扣進(jìn)項稅額項目的（如用于基建、生活福利設(shè)施等），以及購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的情況。

對于這種情況，其進(jìn)項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶，借記“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”、“待處理財產(chǎn)損溢”等賬戶。屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。7、購進(jìn)貨物改25合安公司將已購進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料10000元（按實(shí)際成本計價）轉(zhuǎn)作職工福利，甲材料的增值稅稅率為17%。借：應(yīng)付職工薪酬11700貸：原材料—甲材料10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1700合安公司將已購進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料1026注意：視同銷售和購進(jìn)貨物改變用途的區(qū)別？注意：視同銷售和購進(jìn)貨物改變用途的區(qū)別？278、解交增值稅（1）企業(yè)將本月應(yīng)交的增值稅在本月上交：（2）企業(yè)上交上期應(yīng)交未交的增值稅：本月應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額—進(jìn)項稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款為什么？8、解交增值289、月末結(jié)轉(zhuǎn)（1）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交的借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款（2）企業(yè)上交上期應(yīng)交未交的增值稅：9、月末299、月末結(jié)轉(zhuǎn)（1）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交的借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅（2）結(jié)轉(zhuǎn)多交的借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）9、月末30合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅80000元，尚有30000元應(yīng)交增值稅未交。要求做出（1）上交上月未交增值稅（2）上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅（3）將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)帳合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；1031合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅80000元，尚有30000元應(yīng)交增值稅未交。要求做出（1）上交上月未交增值稅（2）上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅（3）將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)帳借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅40000貸：銀行存款40000合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；1032合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅80000元，尚有30000元應(yīng)交增值稅未交。要求做出（1）上交上月未交增值稅（2）上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅（3）將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)帳借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）80000貸：銀行存款80000合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；1033合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅80000元，尚有30000元應(yīng)交增值稅未交。要求做出（1）上交上月未交增值稅（2）上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅（3）將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)帳借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅30000合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；1034本節(jié)小結(jié)：一般納稅人的增值稅借方：貸方：1國內(nèi)采購5銷售貨物2接受投資者轉(zhuǎn)入的物資6視同銷售3接受應(yīng)稅勞務(wù)7購進(jìn)貨物改變用途4購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

8解交增值稅（8=5+6+7-1-2-3-4

）9月末上交本節(jié)小結(jié)：35課后作業(yè)：習(xí)題冊71頁實(shí)訓(xùn)五

課后作業(yè)：習(xí)題冊71頁實(shí)訓(xùn)五3610、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人和購入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項目或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入物資及接受勞務(wù)成本，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”賬戶核算。另外，小規(guī)模納稅人月末計算出本月應(yīng)交納的增值稅，只需在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶中核算即可，而無需再“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶中設(shè)置上述專欄。10、小規(guī)模納稅人371、某小規(guī)模納稅人2007年10月8日購入丁材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明：價款20000元，增值稅額3400元，丁材料乙驗(yàn)收入庫，價、稅款以存款支付；2、2007年10月20日，銷售C產(chǎn)品一批，含稅銷售額為63600元，價款收存銀行，適用的增值稅扣除率為3%。1、某小規(guī)模納稅人2007年10月8日購入丁材料一批，增值稅381、某小規(guī)模納稅人2007年10月8日購入丁材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明：價款20000元，增值稅額3400元，丁材料乙驗(yàn)收入庫，價、稅款以存款支付；2、2007年10月20日，銷售C產(chǎn)品一批，含稅銷售額為63600元，價款收存銀行，適用的增值稅扣除率為3%。借：原材料—丁材料23400貸：銀行存款234001、某小規(guī)模納稅人2007年10月8日購入丁材料一批，增值稅392、2007年10月20日，銷售C產(chǎn)品一批，含稅銷售額為63600元，價款收存銀行，適用的增值稅扣除率為3%。應(yīng)稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）征收率3%應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×征收率應(yīng)稅銷售額=63600÷（1+3%）=61747.57應(yīng)納稅額=61747.57×3%=1852.43借：銀行存款63600貸：主營業(yè)務(wù)收入61747.53應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1852.492、2007年10月20日，銷售C產(chǎn)品一批，含稅銷售額為6340三、應(yīng)交消費(fèi)稅合安公司本月主營業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)需要繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售收入為800000元，消費(fèi)稅稅率為10%。應(yīng)交的消費(fèi)稅=800000×10%=80000借：營業(yè)稅金及附加—消費(fèi)稅80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅80000三、應(yīng)交消費(fèi)稅合安公司本月主營業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)需要繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷41消費(fèi)稅的難點(diǎn)：1計算方法：從價定率從量定額2不同情況的賬務(wù)處理主營業(yè)務(wù)借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)其他業(yè)務(wù)借：在建工程營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)：委托外單位加工委托方借：委托加工物資（直接銷售）應(yīng)交稅費(fèi)（繼續(xù)加工）貸：銀行存款受托方呢？消費(fèi)稅的難點(diǎn)：1計算方法：從價定率從量定額2不同42四、其他（一）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅合安公司某月主營業(yè)務(wù)繳納增值稅額30000元，消費(fèi)稅額360000元，其他業(yè)務(wù)交納的營業(yè)稅額40000元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。1、計算應(yīng)交稅金=（30000+360000+40000）×7%=30100借:營業(yè)稅金及附加—城市維護(hù)建設(shè)稅30100貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅30100四、其他（一）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅合安公司某月主營業(yè)務(wù)繳納增值43四、其他（一）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅合安公司某月主營業(yè)務(wù)繳納增值稅額30000元，消費(fèi)稅額360000元，其他業(yè)務(wù)交納的營業(yè)稅額40000元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。2、實(shí)際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅30100貸：銀行存款30100四、其他（一）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅合安公司某月主營業(yè)務(wù)繳納增值44合安公司按規(guī)定計算出2007年全年應(yīng)交的房產(chǎn)稅80000元，土地使用稅30000元，車船使用稅10000元，分上、下半年交納，各占1/2。(二)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅1、預(yù)提借：管理費(fèi)用60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅40000—應(yīng)交土地使用稅15000—應(yīng)交車船使用稅5000合安公司按規(guī)定計算出2007年全年應(yīng)交的房產(chǎn)稅80000元45合安公司按規(guī)定計算出2007年全年應(yīng)交的房產(chǎn)稅80000元，土地使用稅30000元，車船使用稅10000元，分上、下半年交納，各占1/2。(二)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅1、實(shí)際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅40000—應(yīng)交土地使用稅15000—應(yīng)交車船使用稅5000貸：銀行存款60000合安公司按規(guī)定計算出2007年全年應(yīng)交的房產(chǎn)稅80000元46合安公司2007年按規(guī)定計算出應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅額為6800元。（三）應(yīng)交個人所得稅1、代扣借：應(yīng)付職工薪酬—工資6800貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅68002、實(shí)際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅6800貸：銀行存款6800合安公司2007年按規(guī)定計算出應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅額為47合安公司某月主營業(yè)務(wù)交納的增值稅額30000元，消費(fèi)稅額360000元，其他業(yè)務(wù)交納的營業(yè)稅額40000元，教育費(fèi)附加率3%。（四）應(yīng)交教育費(fèi)附加1、計算應(yīng)交教育費(fèi)附加=（30000+360000+40000）×3%=12900借：營業(yè)稅金及附加—教育費(fèi)附加12900貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加129002、實(shí)際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加12900貸：銀行存款12900合安公司某月主營業(yè)務(wù)交納的增值稅額30000元，消費(fèi)稅額348小結(jié)：

小結(jié)：49課后作業(yè)：整理考綱16-20習(xí)題冊第七章選擇題和實(shí)訓(xùn)1-實(shí)訓(xùn)5課后作業(yè)：整理考綱16-2050課前提問：2013年高考題78頁5（2）

借：在建工程67600貸：庫存商品50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13600應(yīng)交消費(fèi)稅4000課前提問：2013年高考題78頁5（2）借：在建工5121掌握短期借款和長期借款的概念、種類和核算知識點(diǎn)串講：概念長期借款，是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。短期借款，是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。一年以下（含一年）一年以上（不含一年）21掌握短期借款和長期借款的概念、種類和核算5221掌握短期借款和長期借款的概念、種類和核算知識點(diǎn)串講：種類長期借款：固定資產(chǎn)投資借款、更新改造借款、科研開發(fā)借款短期借款：生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款21掌握短期借款和長期借款的概念、種類和核算5321掌握短期借款和長期借款的概念、種類和核算知識點(diǎn)串講：核算短期借款長期借款借入：計息（付息）：還款：借入：計息（付息）：還款：21掌握短期借款和長期借款的概念、種類和核算54短期借款計息要點(diǎn)（1）每月付息（2）每月計息、季末付息借：財務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款計息借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息付息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款付息借：財務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸：銀行存款或者短期借款計息要55長期借款計息要點(diǎn)（1）籌建期間（2）生產(chǎn)經(jīng)營期間（3）購建固定資產(chǎn)管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前：達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后：在建工程財務(wù)費(fèi)用長期借款計息要56借：管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用在建工程貸：應(yīng)付利息借：管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用在建工程貸：應(yīng)付利息57練習(xí)：合安公司2007年1月1日從銀行借入1200000元，期限2年，年利率10%，到期一次還本付息，不計復(fù)利，該借款用于新建辦公樓，建造期為一年。要求：做出借入、2007年每月計息、2008年每月計息、2009年到期還本付息的分錄課堂練習(xí)：練習(xí)：合安公司2007年1月1日從銀行借入120000058練習(xí)：合安公司2007年1月1日從銀行借入1200000元，期限2年，年利率10%，到期一次還本付息，不計復(fù)利，該借款用于新建辦公樓，建造期為一年。要求：做出借入、2007年每月計息、2008年每月計息、2009年到期還本付息的分錄借：銀行存款1200000貸：長期借款—本金1200000課堂練習(xí)：練習(xí)：合安公司2007年1月1日從銀行借入120000059練習(xí)：合安公司2007年1月1日從銀行借入1200000元，期限2年，年利率10%，到期一次還本付息，不計復(fù)利，該借款用于新建辦公樓，建造期為一年。要求：做出借入、2007年每月計息、2008年每月計息、2009年到期還本付息的分錄借：在建工程10000應(yīng)計利息=1200000×10%÷12=10000貸：應(yīng)付利息10000課堂練習(xí)：練習(xí)：合安公司2007年1月1日從銀行借入120000060練習(xí)：合安公司2007年1月1日從銀行借入1200000元，期限2年，年利率10%，到期一次還本付息，不計復(fù)利，該借款用于新建辦公樓，建造期為一年。要求：做出借入、2007年每月計息、2008年每月計息、2009年到期還本付息的分錄借：財務(wù)費(fèi)用10000貸：應(yīng)付利息10000課堂練習(xí)：練習(xí)：合安公司2007年1月1日從銀行借入120000061練習(xí)：合安公司2007年1月1日從銀行借入1200000元，期限2年，年利率10%，到期一次還本付息，不計復(fù)利，該借款用于新建辦公樓，建造期為一年。要求：做出借入、2007年每月計息、2008年每月計息、2009年到期還本付息的分錄借：長期借款—本金1200000應(yīng)付利息240000貸：銀行存款1440000課堂練習(xí)：練習(xí)：合安公司2007年1月1日從銀行借入120000062歷年考題分析：課后作業(yè)：整理《會計基礎(chǔ)》考綱21-25總復(fù)習(xí)中的業(yè)務(wù)題習(xí)題冊實(shí)訓(xùn)七（上交）歷年考題分析：課后作業(yè)：63負(fù)債--應(yīng)交稅費(fèi)課件64負(fù)債--應(yīng)交稅費(fèi)課件65第六節(jié)：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅資源稅所得稅土地增值稅、個人所得稅城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅房產(chǎn)稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加等印花稅耕地占用稅不包括第六節(jié)：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)66應(yīng)交稅費(fèi)計算（應(yīng)交納）實(shí)際交納尚未交納的多交或尚未抵扣的應(yīng)交稅費(fèi)計算（應(yīng)交納）實(shí)際交納尚未交納的多交或尚未抵扣的673納稅人及其分類一般納稅人小規(guī)模納稅人按照企業(yè)規(guī)模及會計核算的健全程度分類一、應(yīng)交增值稅（一）、增值稅的基本知識1概念2特點(diǎn)3納稅人及其分類一般納稅人小規(guī)模納稅人按照企業(yè)規(guī)模及會計核684一般納稅人的計算應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額其他準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅不得抵扣的進(jìn)項稅4一般納稅人的計算應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額695小規(guī)模納稅人的計算5小規(guī)模納稅人的計算70本節(jié)小結(jié)：1應(yīng)交稅費(fèi)包括的內(nèi)容？2增值稅的納稅人3一般納稅人的計算4小規(guī)模納稅人的計算課后作業(yè)：根據(jù)小結(jié)整理課堂筆記

本節(jié)小結(jié)：課后作業(yè)：根據(jù)小結(jié)整理課堂筆記711、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值稅月末尚未抵扣的進(jìn)項稅額

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅

銷項稅額

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出(二）應(yīng)交增值稅的核算1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值稅月末72一、增值稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅借方：貸方：進(jìn)項稅額減免稅款已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅銷項稅額出口退稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅進(jìn)項稅額一般納稅人一、增值稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅借方：貸方：進(jìn)項稅額減免稅款已731、國內(nèi)采購合安公司購進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票注明：價款30000元，增值稅5100元，價、稅款均以銀行存款支付，材料尚未驗(yàn)收入庫,材料按實(shí)際成本計算借:在途物資—甲材料30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100貸：銀行存款3510018掌握應(yīng)交稅費(fèi)的核算——增值稅1、國內(nèi)采購合安公司購進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)742、接受投資轉(zhuǎn)入的物資合安公司接受中日公司投資轉(zhuǎn)入的乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為800000元，增值稅額為136000元，中日公司取得合安公司1%的注冊資本份額。合安公司注冊資本總額為88000000元。借：原材料—乙材料800000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）136000貸：實(shí)收資本880000資本公積—股本溢價560002、接受投資轉(zhuǎn)入的75本節(jié)小結(jié)：1應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的核算內(nèi)容2采購材料的會計分錄3接受投資轉(zhuǎn)入的分錄課后作業(yè)：根據(jù)小結(jié)整理課堂筆記

本節(jié)小結(jié)：課后作業(yè)：根據(jù)小結(jié)整理課堂筆記761、國內(nèi)采購借:原材料—甲材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款1、國內(nèi)采購借:原材料—甲材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)772、接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料—乙材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：實(shí)收資本資本公積—股本溢價2、接受投資轉(zhuǎn)入的783、接受應(yīng)稅勞務(wù)合安公司以銀行存款支付汽車修理廠小汽車修理費(fèi)4680元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為4000元，增值稅為680元。借：管理費(fèi)用4000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）680貸：銀行存款46803、接受應(yīng)稅勞務(wù)794、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅=價款×13%合安公司從風(fēng)光公司（小規(guī)模納稅人）收購農(nóng)產(chǎn)品一批，以銀行存款支付價款100000元，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫進(jìn)項稅額=100000×13%=13000采購成本=100000—13000=87000借：庫存商品—X商品87000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13000貸：銀行存款1000004、購進(jìn)805、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)合安公司向夏康公司銷售A產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為70000元，增值稅額為11900元，A產(chǎn)品已發(fā)出，價、稅款尚未收到。借：應(yīng)收賬款—夏康公司81900貸：主營業(yè)務(wù)收入70000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）119005、銷售物資或816、視同銷售

視同銷售，是指企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，作為投資、集體福利消費(fèi)、贈送他人等行為。6、視同銷82借：相關(guān)賬戶貸：主營業(yè)務(wù)收入—丙產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本—丙產(chǎn)品貸：庫存商品—丙產(chǎn)品售價成本借：相關(guān)賬戶貸：主營業(yè)務(wù)收入—丙產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅836、視同銷售

視同銷售，是指企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，作為投資、集體福利消費(fèi)、贈送他人等行為。

該行為實(shí)際上不是一種銷售行為，企業(yè)不會由此而取得銷售收入。因此，會計核算中不作為銷售處理，按成本轉(zhuǎn)賬，但按稅法規(guī)定需要開具增值稅專用發(fā)票，需要計算交納增值稅，記入“銷項稅額”專欄。6、視同銷84借：相關(guān)賬戶貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）成本按售價計算的稅金借：相關(guān)賬戶貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性薪酬（集體福利或個人消費(fèi)）貸：主營業(yè)務(wù)收入—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本—貸：庫存商品—售價成本應(yīng)付股利（分配給股東）長期股權(quán)投資（對外投資）借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性薪酬（集體福利或個人消費(fèi)）貸86借：貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）成本按售價計算的稅金營業(yè)外支出無償贈送他人在建工程用于在建工程借：貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）成本按87合安公司將自產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品向秋實(shí)公司進(jìn)行投資，雙方商定按成本作價。該批丙產(chǎn)品的成本為250000元，計稅價格為300000元，增值稅稅率為17%。銷項稅額=300000×17%=51000借：長期股權(quán)投資——其他股權(quán)投資351000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000借：主營業(yè)務(wù)成本250000貸：庫存商品250000合安公司將自產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品向秋實(shí)公司進(jìn)行投資，雙方商定按成本88本節(jié)小結(jié)：1采購材料的會計分錄2接受投資轉(zhuǎn)入的分錄3接受應(yīng)稅勞務(wù)4購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品5銷售貨物6視同銷售行為課后作業(yè)：視同銷售的會計分錄整理

本節(jié)小結(jié)：課后作業(yè)：視同銷售的會計分錄整理897、購進(jìn)貨物改變用途

購進(jìn)貨物改變用途，是指購進(jìn)貨物以后用于不得抵扣進(jìn)項稅額項目的（如用于基建、生活福利設(shè)施等），以及購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的情況。

對于這種情況，其進(jìn)項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶，借記“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”、“待處理財產(chǎn)損溢”等賬戶。屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。7、購進(jìn)貨物改90合安公司將已購進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料10000元（按實(shí)際成本計價）轉(zhuǎn)作職工福利，甲材料的增值稅稅率為17%。借：應(yīng)付職工薪酬11700貸：原材料—甲材料10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1700合安公司將已購進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料1091注意：視同銷售和購進(jìn)貨物改變用途的區(qū)別？注意：視同銷售和購進(jìn)貨物改變用途的區(qū)別？928、解交增值稅（1）企業(yè)將本月應(yīng)交的增值稅在本月上交：（2）企業(yè)上交上期應(yīng)交未交的增值稅：本月應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額—進(jìn)項稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款為什么？8、解交增值939、月末結(jié)轉(zhuǎn)（1）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交的借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款（2）企業(yè)上交上期應(yīng)交未交的增值稅：9、月末949、月末結(jié)轉(zhuǎn)（1）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交的借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅（2）結(jié)轉(zhuǎn)多交的借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）9、月末95合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅80000元，尚有30000元應(yīng)交增值稅未交。要求做出（1）上交上月未交增值稅（2）上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅（3）將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)帳合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；1096合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅80000元，尚有30000元應(yīng)交增值稅未交。要求做出（1）上交上月未交增值稅（2）上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅（3）將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)帳借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅40000貸：銀行存款40000合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；1097合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅80000元，尚有30000元應(yīng)交增值稅未交。要求做出（1）上交上月未交增值稅（2）上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅（3）將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)帳借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）80000貸：銀行存款80000合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；1098合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅80000元，尚有30000元應(yīng)交增值稅未交。要求做出（1）上交上月未交增值稅（2）上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅（3）將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)帳借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅30000合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；1099本節(jié)小結(jié)：一般納稅人的增值稅借方：貸方：1國內(nèi)采購5銷售貨物2接受投資者轉(zhuǎn)入的物資6視同銷售3接受應(yīng)稅勞務(wù)7購進(jìn)貨物改變用途4購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

8解交增值稅（8=5+6+7-1-2-3-4

）9月末上交本節(jié)小結(jié)：100課后作業(yè)：習(xí)題冊71頁實(shí)訓(xùn)五

課后作業(yè)：習(xí)題冊71頁實(shí)訓(xùn)五10110、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人和購入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項目或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入物資及接受勞務(wù)成本，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”賬戶核算。另外，小規(guī)模納稅人月末計算出本月應(yīng)交納的增值稅，只需在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶中核算即可，而無需再“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶中設(shè)置上述專欄。10、小規(guī)模納稅人1021、某小規(guī)模納稅人2007年10月8日購入丁材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明：價款20000元，增值稅額3400元，丁材料乙驗(yàn)收入庫，價、稅款以存款支付；2、2007年10月20日，銷售C產(chǎn)品一批，含稅銷售額為63600元，價款收存銀行，適用的增值稅扣除率為3%。1、某小規(guī)模納稅人2007年10月8日購入丁材料一批，增值稅1031、某小規(guī)模納稅人2007年10月8日購入丁材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明：價款20000元，增值稅額3400元，丁材料乙驗(yàn)收入庫，價、稅款以存款支付；2、2007年10月20日，銷售C產(chǎn)品一批，含稅銷售額為63600元，價款收存銀行，適用的增值稅扣除率為3%。借：原材料—丁材料23400貸：銀行存款234001、某小規(guī)模納稅人2007年10月8日購入丁材料一批，增值稅1042、2007年10月20日，銷售C產(chǎn)品一批，含稅銷售額為63600元，價款收存銀行，適用的增值稅扣除率為3%。應(yīng)稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）征收率3%應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×征收率應(yīng)稅銷售額=63600÷（1+3%）=61747.57應(yīng)納稅額=61747.57×3%=1852.43借：銀行存款63600貸：主營業(yè)務(wù)收入61747.53應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1852.492、2007年10月20日，銷售C產(chǎn)品一批，含稅銷售額為63105三、應(yīng)交消費(fèi)稅合安公司本月主營業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)需要繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售收入為800000元，消費(fèi)稅稅率為10%。應(yīng)交的消費(fèi)稅=800000×10%=80000借：營業(yè)稅金及附加—消費(fèi)稅80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅80000三、應(yīng)交消費(fèi)稅合安公司本月主營業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)需要繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷106消費(fèi)稅的難點(diǎn)：1計算方法：從價定率從量定額2不同情況的賬務(wù)處理主營業(yè)務(wù)借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)其他業(yè)務(wù)借：在建工程營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)：委托外單位加工委托方借：委托加工物資（直接銷售）應(yīng)交稅費(fèi)（繼續(xù)加工）貸：銀行存款受托方呢？消費(fèi)稅的難點(diǎn)：1計算方法：從價定率從量定額2不同107四、其他（一）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅合安公司某月主營業(yè)務(wù)繳納增值稅額30000元，消費(fèi)稅額360000元，其他業(yè)務(wù)交納的營業(yè)稅額40000元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。1、計算應(yīng)交稅金=（30000+360000+40000）×7%=30100借:營業(yè)稅金及附加—城市維護(hù)建設(shè)稅30100貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅30100四、其他（一）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅合安公司某月主營業(yè)務(wù)繳納增值108四、其他（一）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅合安公司某月主營業(yè)務(wù)繳納增值稅額30000元，消費(fèi)稅額360000元，其他業(yè)務(wù)交納的營業(yè)稅額40000元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。2、實(shí)際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅30100貸：銀行存款30100四、其他（一）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅合安公司某月主營業(yè)務(wù)繳納增值109合安公司按規(guī)定計算出2007年全年應(yīng)交的房產(chǎn)稅80000元，土地使用稅30000元，車船使用稅10000元，分上、下半年交納，各占1/2。(二)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅1、預(yù)提借：管理費(fèi)用60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅40000—應(yīng)交土地使用稅15000—應(yīng)交車船使用稅5000合安公司按規(guī)定計算出2007年全年應(yīng)交的房產(chǎn)稅80000元110合安公司按規(guī)定計算出2007年全年應(yīng)交的房產(chǎn)稅80000元，土地使用稅30000元，車船使用稅10000元，分上、下半年交納，各占1/2。(二)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅1、實(shí)際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅40000—應(yīng)交土地使用稅15000—應(yīng)交車船使用稅5000貸：銀行存款60000合安公司按規(guī)定計算出2007年全年應(yīng)交的房產(chǎn)稅80000元111合安公司2007年按規(guī)定計算出應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅額為6800元。（三）應(yīng)交個人所得稅1、代扣借：應(yīng)付職工薪酬—工資6800貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅68002、實(shí)際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅6800貸：銀行存款6800合安公司2007年按規(guī)定計算出應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅額為112合安公司某月主營業(yè)務(wù)交納的增值稅額30000元，消費(fèi)稅額360000元，其他業(yè)務(wù)交納的營業(yè)稅額40000元，教育費(fèi)附加率3%。（四）應(yīng)交教育費(fèi)附加1、計算應(yīng)交教育費(fèi)附加=（30000+360000+40000）×3%=12900借：營業(yè)稅金及附加—教育費(fèi)附加12900貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加129002、實(shí)際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加12900貸：銀行存款12900合安公司某月主營業(yè)務(wù)交納的增值稅額30000元，消費(fèi)稅額3113小結(jié)：

小結(jié)：114課后作業(yè)：整理考綱16-20習(xí)題冊第七章選擇題和實(shí)訓(xùn)1-實(shí)訓(xùn)5課后作業(yè)：整理考綱16-20115課前提問：2013年高考題78頁5（2）

借：在建工程67600貸：庫存商品50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13600應(yīng)交消費(fèi)稅4000課前提問：2013年高考題78頁5（2）借：在建工11621掌握短期借款和長期借款的概念、種類和核算