第三章會計等式與復式記賬2013第三章會計等式與復式記賬2013第一節(jié)會計等式一.

會計等式第一節(jié)會計等式一.會計等式資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益負債所有者權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益負債所有者權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益負債所有者權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤

凡是收入都能使資產(chǎn)增加或負債減少，同時，所有者權(quán)益也相應增加。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤凡是收入都能使資產(chǎn)增加或負資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤

凡是費用，都能使資產(chǎn)減少或負債增加，同時，所有者權(quán)益也相應減少。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤凡是費用，都能使資產(chǎn)減少或資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤期末結(jié)賬后，會計等式又恢復到基本形式資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤期末結(jié)賬資產(chǎn)負債所有者權(quán)益此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，是會計對象的公式化，其經(jīng)濟內(nèi)容和數(shù)學上的等量關(guān)系，既是資金平衡的理論依據(jù)，也是設置會計賬戶、復式記賬和編制會計報表的基本理論依據(jù)。因此會計上稱之為基本會計等式。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，是會計對象

例:1

某企業(yè)月初擁有資產(chǎn)總額800000元,包括銀行存款200000元,材料100000元,固定資產(chǎn)500000元.其中銀行存款100000元由銀行短期借款提供,100000元由投資者投入;材料100000元由賒購所得;固定資產(chǎn)500000元由投資者投入.例:1第一節(jié)會計等式一.

會計等式表明會計要素之間相互關(guān)系的代數(shù)方程表達式。會計等式揭示了會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，是會計核算中設置會計科目和賬戶、復式記賬和編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。第一節(jié)會計等式一.會計等式表明會計要素之間相互關(guān)系的舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響光大公司200000元開設一家益民服務中心，專門從事各種便民服務。該中心于2009年12月1日成立并開始營業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響光大公司20000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務1：服務中心2009年12月1日獲得光大公司200000元。當即存入該中心的開戶銀行。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益銀行存款+200000實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務1：服務中心200舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務2：2009年12月3日服務中心以銀行存款購買修配材料一批10000元。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益-10000實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式左方有增有減原材料+10000銀行存款+200000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務2：2009年12舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務3：2009年12月8日，服務中心公司借入短期流動資金借款100000元,存入銀行。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益+100000實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加原材料+10000銀行存款+190000短期借款+100000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務3：2009年12舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務4：2009年12月10日，服務中心向大海公司購進修配材料一批，價值20000元，款項尚未支付。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加原材料+10000銀行存款+290000短期借款+100000應付賬款+20000+20000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務4：2009年12舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務5：2009年12月15日，服務中心以銀行存款8000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額減少原材料+30000銀行存款+290000短期借款+100000-8000應付賬款+20000-8000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務5：2009年12舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務6：2009年12月25日，服務中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12000元貨款，并一并支付利息。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+30000銀行存款+282000短期借款+100000-12000應付賬款+12000應付票據(jù)+12000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務6：2009年12舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務7：2009年12月27日，光大公司代服務中心償還80000元的銀行借款，以此作為對服務中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+30000銀行存款+282000短期借款+100000-80000應付賬款0應付票據(jù)+12000+80000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務7：2009年12舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務8：2009年12月28日，光大公司委托服務中心代還一筆20000元貨款，以此作為對服務中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務中心尚未還款。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+280000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+30000銀行存款+282000短期借款+20000+20000應付賬款0應付票據(jù)+12000-20000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務8：2009年12舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務9：2009年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服務中心抽回投資20000元，服務中心以銀行存款支付。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+260000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額減少原材料+30000銀行存款+282000短期借款+20000-20000應付賬款+20000應付票據(jù)+12000-20000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務9：2009年12舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務10：2009年12月30日，光大公司將其對服務中心投資60000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+240000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+30000銀行存款+262000短期借款+20000應付賬款+20000應付票據(jù)+12000+60000-60000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務10：2009年1結(jié)論（1）每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都會引起兩個或兩個以上的資產(chǎn)和權(quán)益項目發(fā)生增減變化，但其變化結(jié)果不會破壞“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一基本會計等式的恒等關(guān)系。這一恒等關(guān)系是會計上設置賬戶、復式記賬及編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。結(jié)論（1）每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都會引起兩個或兩個結(jié)論資產(chǎn)負債所有者權(quán)益權(quán)益=經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式的影響資產(chǎn)=+增加增加增加增加增加增加減少減少減少減少減少減少增加減少增加減少增加減少增加減少增加減少增加減少增加減少結(jié)論資產(chǎn)負債所有者權(quán)益權(quán)益=經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)第二節(jié)復式記賬一.記賬方法概述第二節(jié)復式記賬一.記賬方法概述記賬方法就是根據(jù)一定的原理，運用一定的記賬符號和記賬規(guī)則，采用一定的計量單位,在有關(guān)賬戶中確認、計量、記錄經(jīng)濟業(yè)務的基本方法。第二節(jié)復式記賬一.記賬方法概述記賬方法就是根據(jù)一定的原理，運用一定的記賬符號和記賬規(guī)則，采第二節(jié)復式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類第二節(jié)復式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類單式記賬法復式記賬法單式記賬法復式記賬法單式記賬法復式記賬法對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記的方法。通常只登記庫存現(xiàn)金、銀行存款的收付以及應收、應付款項的結(jié)算。如：以銀行存款5000元購買材料，只記銀行存款的減少，不記原材料的增加。單式記賬法復式記賬法對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登單式記賬法復式記賬法優(yōu)點:手續(xù)簡便、方法靈活缺點:各個賬戶之間不存在直接的聯(lián)系，沒有相互平衡的關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性。應用者:農(nóng)村專業(yè)戶和城市個體戶單式記賬法復式記賬法優(yōu)點:手續(xù)簡便、方法靈活第二節(jié)復式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類（二）復式記賬法的含義、特點及分類第二節(jié)復式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類（單式記賬法復式記賬法以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎,對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行登記的一種記賬方法。單式記賬法復式記賬法以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎,對發(fā)生單式記賬法復式記賬法根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。特點:單式記賬法復式記賬法根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項單式記賬法復式記賬法分類:收付記賬法借貸記賬法增減記賬法單式記賬法復式記賬法分類:收付記賬法借貸記賬法增減記賬法第二節(jié)復式記賬一.記賬方法概述二.借貸記賬法（一）借貸記賬法概述第二節(jié)復式記賬一.記賬方法概述二.借貸記賬法（一）借借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對每一項經(jīng)濟業(yè)務所引起的資金運動，都要用相等的金額在兩個或兩個以上有相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種復式記賬方法。借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對每一項經(jīng)濟業(yè)記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“借”“貸”“借”、“貸”兩字已失去了本身的意義，僅僅是一種記賬符號。記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“借”“借”、“貸”兩記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“有借必有貸，借貸必相等”記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“有借必有貸，借貸必相記賬規(guī)則的應用（1）賬戶的對應關(guān)系：（2）對應賬戶：注意:賬戶的對應關(guān)系是相對某項具體的經(jīng)濟業(yè)務而言的，并非指某個賬戶與某個賬戶時固定的對應關(guān)系。記賬規(guī)則的應用（1）賬戶的對應關(guān)系：借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

問題：應在哪些賬戶的借方登記增加（減少），貸方登記減少（增加）

借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

一方用來登記增加額，一方用來登記減少額借（左）貸（右）一方用來登記增加額，一方用來登記減少額借（左）1、資產(chǎn)類賬戶

借賬戶名稱貸

期初余額xxx

本期增加額xxxxxx

本期發(fā)生額xxx

期末余額xxx

本期減少額xxxxxx本期發(fā)生額xxx1、資產(chǎn)類賬戶借資產(chǎn)類賬戶的期末余額計算公式如下：借方期借方期借方本期貸方本期末余額=初余額+發(fā)生額-

發(fā)生額第三章會計等式與復式記賬會計基礎課件2、負債及所有者權(quán)益類賬戶

借賬戶名稱貸本期減少額XXX期初余額XXX本期增加額

XXX本期發(fā)生額XXX期末余額XXX本期發(fā)生額XXX2、負債及所有者權(quán)益類賬戶借權(quán)益類賬戶的期末余額計算公式如下：貸方期

貸方期

貸方本期

借方本期末余額=初余額+發(fā)生額-發(fā)生額

權(quán)益類賬戶的期末余額計算公式如下：3、收入類賬戶

借賬戶名稱貸本期增加額XXX本期減少（或結(jié)轉(zhuǎn)額）XXX本期發(fā)生額XXX

本期發(fā)生額XXX3、收入類賬戶借4、費用類賬戶

借賬戶名稱貸本期增加額

XXX本期減少（或結(jié)轉(zhuǎn)額）

XXX

本期發(fā)生額

XXX本期發(fā)生額XXX4、費用類賬戶借借和貸表示的經(jīng)濟內(nèi)容借方貸方

資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少成本、費用增加成本、費用減少

負債、所有者權(quán)益減少負債、所有者權(quán)益增加收入減少收入增加借和貸表示的經(jīng)濟內(nèi)容問題討論：

余額計算公式可能出現(xiàn)負數(shù)，怎么確定余額的方向？問題討論：

余額計算公式可能出現(xiàn)負數(shù)，怎么確期末余額計算的一般方法：

不分賬戶性質(zhì)，借（貸）方金額減去貸（借）方金額，如果差為正，那么期末余額在借（貸）方，反之在貸（借）方期末余額計算的一般方法：

不分賬戶性質(zhì)，借（貸）方三、會計分錄：

含義：會計分錄是標明某項經(jīng)濟業(yè)務記賬方向、賬戶名稱及其金額的記錄

這里“借”、“貸”作為記賬符號，指明記賬方向，在借方登記，還是在貸方登記三、會計分錄：含義：會計分錄是標明某項經(jīng)濟業(yè)務記賬方向、賬種類：

簡單分錄：一借一貸會計分錄一借多貸復合分錄多借一貸多借多貸

注意：為了使賬戶的對應關(guān)系明確，一般不宜把不同類型的經(jīng)濟業(yè)務合并在一起編制多借多貸的會計分錄。種類：簡單分錄：編制步驟：

（1）劃對要素（2）找出科目（3）分清增減（4）記入借貸舉例編制步驟：（1）劃對要素舉例舉例——某企業(yè)200*年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：會計分錄舉例——某企業(yè)200*年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：會計分錄舉例——會計分錄業(yè)務1：由上級主管部門投入資本金20000元，存入銀行。借：銀行存款20000貸：實收資本20000舉例——會計分錄業(yè)務1：由上級主管部門投入資本金20000舉例——業(yè)務2：企業(yè)以銀行存款10000元，償還銀行短期借款。會計分錄借：短期借款10000貸：銀行存款10000舉例——業(yè)務2：企業(yè)以銀行存款10000元，償還銀行短期借舉例——業(yè)務3：企業(yè)以應付票據(jù)1000元，償還應付賬款。會計分錄借：應付賬款1000貸：應付票據(jù)1000舉例——業(yè)務3：企業(yè)以應付票據(jù)1000元，償還應付賬款。會舉例——業(yè)務4：企業(yè)開出5000元轉(zhuǎn)賬支票一張，購買原材料。會計分錄借：原材料5000貸：銀行存款5000舉例——業(yè)務4：企業(yè)開出5000元轉(zhuǎn)賬支票一張，購買原材料舉例——業(yè)務5：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金500元，以備日常開支。會計分錄借：庫存現(xiàn)金500貸：銀行存款500舉例——業(yè)務5：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金500元，以備日常開支。會舉例——業(yè)務6：企業(yè)用銀行存款購買機器設備38000元。會計分錄借：固定資產(chǎn)38000貸：銀行存款38000舉例——業(yè)務6：企業(yè)用銀行存款購買機器設備38000元。會舉例——業(yè)務7：企業(yè)從銀行取得短期借款200000元，款項已經(jīng)劃入銀行存款戶

會計分錄借：銀行存款200000貸：短期借款200000舉例——業(yè)務7：企業(yè)從銀行取得短期借款200000元，款項借貸記賬法的試算平衡定義：指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查所有賬戶的記錄是否正確．借貸記賬法的試算平衡定義：指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸分類（1）期初余額試算平衡:理論依據(jù)：會計恒等式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初額合計分類（1）期初余額試算平衡:（2）期末余額試算平衡：

全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計意義：通過各種賬戶余額來檢查、推斷賬務處理的正確性。（2）期末余額試算平衡：

全部賬戶期末借方余額合計=（3）發(fā)生額試算平衡理論依據(jù)：記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計意義：用來檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務在進行各種賬務處理時的正確性。（3）發(fā)生額試算平衡編制試算平衡表時，應注意以下幾點:1.必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。2.如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤。3.即便試算平衡，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。編制試算平衡表時，應注意以下幾點:若試算后借貸平衡，是否可以肯定記賬沒有錯誤？若試算后借貸平衡，是否可以肯定記賬沒有錯誤？

不一定．試算平衡不能發(fā)現(xiàn)所有記賬錯誤，因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡．例如：借貸方向記反、賬戶用錯、重記或漏記某項經(jīng)濟業(yè)務等在試算平衡時無法查出。不一定．試算平衡不能發(fā)現(xiàn)所有記賬錯誤，因為有些錯誤并不總賬科目明細科目會計科目按隸屬關(guān)系劃分總分類賬戶明細分類賬戶總賬科目明細科目會計科目按隸屬關(guān)系劃分總分類賬戶明細分類賬總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬戶所屬的各明細分類賬戶余額總計應與總分類賬戶余額相等?？偡诸愘~戶明細分類賬戶總分類賬戶所屬的各明細分類賬戶余額總總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬戶是明細分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對明細分類賬起著控制作用?？偡诸愘~戶明細分類賬戶總分類賬戶是明細分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對總分類賬戶明細分類賬戶明細分類賬戶是總分類賬戶的從屬賬戶，對總分類賬起著輔助和補充作用?？偡诸愘~戶明細分類賬戶明細分類賬戶是總分類賬戶的從屬賬戶，對總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬和明細分類賬應。平行登記總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬和明細分類賬應平行登記總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬和明細分類賬應。平行登記依據(jù)相同方向相同期間相同4.金額相同總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬和明細分類賬應平行登記依據(jù)相第三章會計等式與復式記賬2013第三章會計等式與復式記賬2013第一節(jié)會計等式一.

會計等式第一節(jié)會計等式一.會計等式資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益負債所有者權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益負債所有者權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益負債所有者權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤

凡是收入都能使資產(chǎn)增加或負債減少，同時，所有者權(quán)益也相應增加。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤凡是收入都能使資產(chǎn)增加或負資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤

凡是費用，都能使資產(chǎn)減少或負債增加，同時，所有者權(quán)益也相應減少。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤凡是費用，都能使資產(chǎn)減少或資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤期末結(jié)賬后，會計等式又恢復到基本形式資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤期末結(jié)賬資產(chǎn)負債所有者權(quán)益此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，是會計對象的公式化，其經(jīng)濟內(nèi)容和數(shù)學上的等量關(guān)系，既是資金平衡的理論依據(jù)，也是設置會計賬戶、復式記賬和編制會計報表的基本理論依據(jù)。因此會計上稱之為基本會計等式。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，是會計對象

例:1

某企業(yè)月初擁有資產(chǎn)總額800000元,包括銀行存款200000元,材料100000元,固定資產(chǎn)500000元.其中銀行存款100000元由銀行短期借款提供,100000元由投資者投入;材料100000元由賒購所得;固定資產(chǎn)500000元由投資者投入.例:1第一節(jié)會計等式一.

會計等式表明會計要素之間相互關(guān)系的代數(shù)方程表達式。會計等式揭示了會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，是會計核算中設置會計科目和賬戶、復式記賬和編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。第一節(jié)會計等式一.會計等式表明會計要素之間相互關(guān)系的舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響光大公司200000元開設一家益民服務中心，專門從事各種便民服務。該中心于2009年12月1日成立并開始營業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響光大公司20000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務1：服務中心2009年12月1日獲得光大公司200000元。當即存入該中心的開戶銀行。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益銀行存款+200000實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務1：服務中心200舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務2：2009年12月3日服務中心以銀行存款購買修配材料一批10000元。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益-10000實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式左方有增有減原材料+10000銀行存款+200000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務2：2009年12舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務3：2009年12月8日，服務中心公司借入短期流動資金借款100000元,存入銀行。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益+100000實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加原材料+10000銀行存款+190000短期借款+100000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務3：2009年12舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務4：2009年12月10日，服務中心向大海公司購進修配材料一批，價值20000元，款項尚未支付。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加原材料+10000銀行存款+290000短期借款+100000應付賬款+20000+20000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務4：2009年12舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務5：2009年12月15日，服務中心以銀行存款8000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額減少原材料+30000銀行存款+290000短期借款+100000-8000應付賬款+20000-8000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務5：2009年12舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務6：2009年12月25日，服務中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12000元貨款，并一并支付利息。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+30000銀行存款+282000短期借款+100000-12000應付賬款+12000應付票據(jù)+12000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務6：2009年12舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務7：2009年12月27日，光大公司代服務中心償還80000元的銀行借款，以此作為對服務中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+30000銀行存款+282000短期借款+100000-80000應付賬款0應付票據(jù)+12000+80000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務7：2009年12舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務8：2009年12月28日，光大公司委托服務中心代還一筆20000元貨款，以此作為對服務中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務中心尚未還款。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+280000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+30000銀行存款+282000短期借款+20000+20000應付賬款0應付票據(jù)+12000-20000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務8：2009年12舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務9：2009年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服務中心抽回投資20000元，服務中心以銀行存款支付。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+260000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額減少原材料+30000銀行存款+282000短期借款+20000-20000應付賬款+20000應付票據(jù)+12000-20000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務9：2009年12舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務10：2009年12月30日，光大公司將其對服務中心投資60000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+240000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+30000銀行存款+262000短期借款+20000應付賬款+20000應付票據(jù)+12000+60000-60000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務10：2009年1結(jié)論（1）每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都會引起兩個或兩個以上的資產(chǎn)和權(quán)益項目發(fā)生增減變化，但其變化結(jié)果不會破壞“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一基本會計等式的恒等關(guān)系。這一恒等關(guān)系是會計上設置賬戶、復式記賬及編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。結(jié)論（1）每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都會引起兩個或兩個結(jié)論資產(chǎn)負債所有者權(quán)益權(quán)益=經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式的影響資產(chǎn)=+增加增加增加增加增加增加減少減少減少減少減少減少增加減少增加減少增加減少增加減少增加減少增加減少增加減少結(jié)論資產(chǎn)負債所有者權(quán)益權(quán)益=經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)第二節(jié)復式記賬一.記賬方法概述第二節(jié)復式記賬一.記賬方法概述記賬方法就是根據(jù)一定的原理，運用一定的記賬符號和記賬規(guī)則，采用一定的計量單位,在有關(guān)賬戶中確認、計量、記錄經(jīng)濟業(yè)務的基本方法。第二節(jié)復式記賬一.記賬方法概述記賬方法就是根據(jù)一定的原理，運用一定的記賬符號和記賬規(guī)則，采第二節(jié)復式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類第二節(jié)復式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類單式記賬法復式記賬法單式記賬法復式記賬法單式記賬法復式記賬法對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記的方法。通常只登記庫存現(xiàn)金、銀行存款的收付以及應收、應付款項的結(jié)算。如：以銀行存款5000元購買材料，只記銀行存款的減少，不記原材料的增加。單式記賬法復式記賬法對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登單式記賬法復式記賬法優(yōu)點:手續(xù)簡便、方法靈活缺點:各個賬戶之間不存在直接的聯(lián)系，沒有相互平衡的關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性。應用者:農(nóng)村專業(yè)戶和城市個體戶單式記賬法復式記賬法優(yōu)點:手續(xù)簡便、方法靈活第二節(jié)復式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類（二）復式記賬法的含義、特點及分類第二節(jié)復式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類（單式記賬法復式記賬法以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎,對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行登記的一種記賬方法。單式記賬法復式記賬法以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎,對發(fā)生單式記賬法復式記賬法根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果?？梢詫~戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。特點:單式記賬法復式記賬法根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項單式記賬法復式記賬法分類:收付記賬法借貸記賬法增減記賬法單式記賬法復式記賬法分類:收付記賬法借貸記賬法增減記賬法第二節(jié)復式記賬一.記賬方法概述二.借貸記賬法（一）借貸記賬法概述第二節(jié)復式記賬一.記賬方法概述二.借貸記賬法（一）借借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對每一項經(jīng)濟業(yè)務所引起的資金運動，都要用相等的金額在兩個或兩個以上有相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種復式記賬方法。借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對每一項經(jīng)濟業(yè)記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“借”“貸”“借”、“貸”兩字已失去了本身的意義，僅僅是一種記賬符號。記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“借”“借”、“貸”兩記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“有借必有貸，借貸必相等”記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“有借必有貸，借貸必相記賬規(guī)則的應用（1）賬戶的對應關(guān)系：（2）對應賬戶：注意:賬戶的對應關(guān)系是相對某項具體的經(jīng)濟業(yè)務而言的，并非指某個賬戶與某個賬戶時固定的對應關(guān)系。記賬規(guī)則的應用（1）賬戶的對應關(guān)系：借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

問題：應在哪些賬戶的借方登記增加（減少），貸方登記減少（增加）

借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

一方用來登記增加額，一方用來登記減少額借（左）貸（右）一方用來登記增加額，一方用來登記減少額借（左）1、資產(chǎn)類賬戶

借賬戶名稱貸

期初余額xxx

本期增加額xxxxxx

本期發(fā)生額xxx

期末余額xxx

本期減少額xxxxxx本期發(fā)生額xxx1、資產(chǎn)類賬戶借資產(chǎn)類賬戶的期末余額計算公式如下：借方期借方期借方本期貸方本期末余額=初余額+發(fā)生額-

發(fā)生額第三章會計等式與復式記賬會計基礎課件2、負債及所有者權(quán)益類賬戶

借賬戶名稱貸本期減少額XXX期初余額XXX本期增加額

XXX本期發(fā)生額XXX期末余額XXX本期發(fā)生額XXX2、負債及所有者權(quán)益類賬戶借權(quán)益類賬戶的期末余額計算公式如下：貸方期

貸方期

貸方本期

借方本期末余額=初余額+發(fā)生額-發(fā)生額

權(quán)益類賬戶的期末余額計算公式如下：3、收入類賬戶

借賬戶名稱貸本期增加額XXX本期減少（或結(jié)轉(zhuǎn)額）XXX本期發(fā)生額XXX

本期發(fā)生額XXX3、收入類賬戶借4、費用類賬戶

借賬戶名稱貸本期增加額

XXX本期減少（或結(jié)轉(zhuǎn)額）

XXX

本期發(fā)生額

XXX本期發(fā)生額XXX4、費用類賬戶借借和貸表示的經(jīng)濟內(nèi)容借方貸方

資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少成本、費用增加成本、費用減少

負債、所有者權(quán)益減少負債、所有者權(quán)益增加收入減少收入增加借和貸表示的經(jīng)濟內(nèi)容問題討論：

余額計算公式可能出現(xiàn)負數(shù)，怎么確定余額的方向？問題討論：

余額計算公式可能出現(xiàn)負數(shù)，怎么確期末余額計算的一般方法：

不分賬戶性質(zhì)，借（貸）方金額減去貸（借）方金額，如果差為正，那么期末余額在借（貸）方，反之在貸（借）方期末余額計算的一般方法：

不分賬戶性質(zhì)，借（貸）方三、會計分錄：

含義：會計分錄是標明某項經(jīng)濟業(yè)務記賬方向、賬戶名稱及其金額的記錄

這里“借”、“貸”作為記賬符號，指明記賬方向，在借方登記，還是在貸方登記三、會計分錄：含義：會計分錄是標明某項經(jīng)濟業(yè)務記賬方向、賬種類：

簡單分錄：一借一貸會計分錄一借多貸復合分錄多借一貸多借多貸

注意：為了使賬戶的對應關(guān)系明確，一般不宜把不同類型的經(jīng)濟業(yè)務合并在一起編制多借多貸的會計分錄。種類：簡單分錄：編制步驟：

（1）劃對要素（2）找出科目（3）分清增減（4）記入借貸舉例編制步驟：（1）劃對要素舉例舉例——某企業(yè)200*年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：會計分錄舉例——某企業(yè)200*年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：會計分錄舉例——會計分錄業(yè)務1：由上級主管部門投入資本金20000元，存入銀行。借：銀行存款2