第五章稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

大綱要求

了解宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)、微觀稅負(fù)的意義，當(dāng)今世界各國(guó)的稅負(fù)總水平的分類(lèi)情況，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的幾種主要方式的優(yōu)缺點(diǎn)；熟悉宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)和微觀稅負(fù)的計(jì)算指標(biāo)、計(jì)算公式；掌握宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)、微觀稅負(fù)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅負(fù)歸宿的概念；我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。第五章稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁1考核知識(shí)點(diǎn)（主要內(nèi)容）★宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)、微觀稅負(fù)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅負(fù)歸宿的概念；★宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)和微觀稅負(fù)的計(jì)算指標(biāo)、計(jì)算公式稅收名詞的演進(jìn)；★我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁?？己酥R(shí)點(diǎn)（主要內(nèi)容）★宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)、微觀稅負(fù)、2第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)

稅收負(fù)擔(dān)的概念

【考核形式：識(shí)記】

稅收負(fù)擔(dān)簡(jiǎn)稱“稅負(fù)”，是指納稅人對(duì)國(guó)家征稅所承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)程度，或負(fù)擔(dān)水平。

第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)3

一、稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)稅收負(fù)擔(dān)按照參考的角度不同可分為：宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)、微觀稅負(fù)。

（一）宏觀稅負(fù)宏觀稅負(fù)的概念【考核形式：掌握】宏觀稅負(fù)是指全社會(huì)總稅收負(fù)擔(dān)。

第五章--稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁課件4國(guó)民生產(chǎn)總值稅收率=稅收總額／國(guó)民生產(chǎn)總值×100%國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率=稅收總額／國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值×100%國(guó)民收入稅收率=稅收總額／國(guó)民收入×100%第五章--稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁課件5（二）中觀稅負(fù)中觀稅負(fù)即某個(gè)地區(qū)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)某部門(mén)或某個(gè)稅種的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）微觀稅負(fù)微觀稅負(fù)的概念【考核形式：掌握】微觀稅負(fù)是指納稅人個(gè)體。（二）中觀稅負(fù)中觀稅負(fù)即某個(gè)地區(qū)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)某部門(mén)或某個(gè)稅種的6企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率=各種納稅總額／同期銷(xiāo)售收入×100%農(nóng)業(yè)戶稅收負(fù)擔(dān)率=農(nóng)業(yè)稅總額／農(nóng)業(yè)戶農(nóng)業(yè)收入總額×100%個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)率=個(gè)人實(shí)納稅額／個(gè)人收入總額×100%企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率=各種納稅總額／同期銷(xiāo)售收入×100%7二、影響稅收負(fù)擔(dān)的因素1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平；2、國(guó)家職能的大小、或者說(shuō)國(guó)家對(duì)社會(huì)資源配置的參與程度大小；3、經(jīng)濟(jì)體制和財(cái)政體制的影響。二、影響稅收負(fù)擔(dān)的因素1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平；8三、宏觀稅負(fù)的國(guó)際比較衡量一個(gè)國(guó)家宏觀稅負(fù)是否合理，首先要看該國(guó)的生產(chǎn)力發(fā)展水平和人均國(guó)民收入的多少。一般規(guī)律：生產(chǎn)力發(fā)展水平高，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，創(chuàng)造的社會(huì)財(cái)富多，人均國(guó)民收入也就高，負(fù)稅能力就強(qiáng)。三、宏觀稅負(fù)的國(guó)際比較衡量一個(gè)國(guó)家宏觀稅負(fù)是否合理，首先要看9當(dāng)今世界各國(guó)的稅負(fù)總水平分類(lèi)1、重稅負(fù)國(guó)家：大多數(shù)為發(fā)達(dá)國(guó)家，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率一般為35%以上。2、中等稅負(fù)國(guó)家：大多數(shù)為發(fā)展中國(guó)家，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率一般為20%到35%。3、輕稅負(fù)國(guó)家：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率一般為15%以下。當(dāng)今世界各國(guó)的稅負(fù)總水平分類(lèi)1、重稅負(fù)國(guó)家：大多數(shù)為發(fā)達(dá)國(guó)家10第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁※稅收轉(zhuǎn)嫁的概念

【考核形式：掌握】

稅收轉(zhuǎn)嫁是指納稅人將其交納的稅款，通過(guò)各種途徑全部或部分地轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)過(guò)程和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁※稅收轉(zhuǎn)嫁的概念11※稅收歸宿的概念

【考核形式：掌握】

稅收歸宿是指稅收負(fù)擔(dān)的最后承受者。

分法定歸宿和經(jīng)濟(jì)歸宿。稅收活動(dòng)的全過(guò)程包括：稅收沖擊、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅負(fù)歸宿?！愂諝w宿的概念12稅收轉(zhuǎn)嫁的方式：1、前轉(zhuǎn)；2、后轉(zhuǎn)；3、混轉(zhuǎn)；4、消轉(zhuǎn)；5、稅收資本化。稅收轉(zhuǎn)嫁的方式：13二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的制約因素商品供求彈性、成本的形態(tài)、課稅對(duì)象的性質(zhì)、資本和勞動(dòng)轉(zhuǎn)移的難易程度、課稅商品的市場(chǎng)壟斷程度。其中起決定性作用的是被課稅商品的需求彈性、供給彈性。二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的制約因素商品供求彈性、成本的形態(tài)、課稅對(duì)象的性14三、我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁較多學(xué)者認(rèn)為，在我國(guó)現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是客觀存在的，其理由在于：1、經(jīng)濟(jì)利益機(jī)制驅(qū)使企業(yè)產(chǎn)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的動(dòng)機(jī)。2、自由價(jià)格為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了條件。3、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是政府間接調(diào)控的重要手段。4、外商企業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是客觀現(xiàn)實(shí)。三、我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁較多學(xué)者認(rèn)為，在我國(guó)現(xiàn)階15第五章稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

大綱要求

了解宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)、微觀稅負(fù)的意義，當(dāng)今世界各國(guó)的稅負(fù)總水平的分類(lèi)情況，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的幾種主要方式的優(yōu)缺點(diǎn)；熟悉宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)和微觀稅負(fù)的計(jì)算指標(biāo)、計(jì)算公式；掌握宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)、微觀稅負(fù)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅負(fù)歸宿的概念；我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。第五章稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁16考核知識(shí)點(diǎn)（主要內(nèi)容）★宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)、微觀稅負(fù)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅負(fù)歸宿的概念；★宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)和微觀稅負(fù)的計(jì)算指標(biāo)、計(jì)算公式稅收名詞的演進(jìn)；★我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁?？己酥R(shí)點(diǎn)（主要內(nèi)容）★宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)、微觀稅負(fù)、17第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)

稅收負(fù)擔(dān)的概念

【考核形式：識(shí)記】

稅收負(fù)擔(dān)簡(jiǎn)稱“稅負(fù)”，是指納稅人對(duì)國(guó)家征稅所承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)程度，或負(fù)擔(dān)水平。

第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)18

一、稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)稅收負(fù)擔(dān)按照參考的角度不同可分為：宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)、微觀稅負(fù)。

（一）宏觀稅負(fù)宏觀稅負(fù)的概念【考核形式：掌握】宏觀稅負(fù)是指全社會(huì)總稅收負(fù)擔(dān)。

第五章--稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁課件19國(guó)民生產(chǎn)總值稅收率=稅收總額／國(guó)民生產(chǎn)總值×100%國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率=稅收總額／國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值×100%國(guó)民收入稅收率=稅收總額／國(guó)民收入×100%第五章--稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁課件20（二）中觀稅負(fù)中觀稅負(fù)即某個(gè)地區(qū)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)某部門(mén)或某個(gè)稅種的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）微觀稅負(fù)微觀稅負(fù)的概念【考核形式：掌握】微觀稅負(fù)是指納稅人個(gè)體。（二）中觀稅負(fù)中觀稅負(fù)即某個(gè)地區(qū)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)某部門(mén)或某個(gè)稅種的21企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率=各種納稅總額／同期銷(xiāo)售收入×100%農(nóng)業(yè)戶稅收負(fù)擔(dān)率=農(nóng)業(yè)稅總額／農(nóng)業(yè)戶農(nóng)業(yè)收入總額×100%個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)率=個(gè)人實(shí)納稅額／個(gè)人收入總額×100%企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率=各種納稅總額／同期銷(xiāo)售收入×100%22二、影響稅收負(fù)擔(dān)的因素1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平；2、國(guó)家職能的大小、或者說(shuō)國(guó)家對(duì)社會(huì)資源配置的參與程度大小；3、經(jīng)濟(jì)體制和財(cái)政體制的影響。二、影響稅收負(fù)擔(dān)的因素1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平；23三、宏觀稅負(fù)的國(guó)際比較衡量一個(gè)國(guó)家宏觀稅負(fù)是否合理，首先要看該國(guó)的生產(chǎn)力發(fā)展水平和人均國(guó)民收入的多少。一般規(guī)律：生產(chǎn)力發(fā)展水平高，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，創(chuàng)造的社會(huì)財(cái)富多，人均國(guó)民收入也就高，負(fù)稅能力就強(qiáng)。三、宏觀稅負(fù)的國(guó)際比較衡量一個(gè)國(guó)家宏觀稅負(fù)是否合理，首先要看24當(dāng)今世界各國(guó)的稅負(fù)總水平分類(lèi)1、重稅負(fù)國(guó)家：大多數(shù)為發(fā)達(dá)國(guó)家，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率一般為35%以上。2、中等稅負(fù)國(guó)家：大多數(shù)為發(fā)展中國(guó)家，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率一般為20%到35%。3、輕稅負(fù)國(guó)家：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率一般為15%以下。當(dāng)今世界各國(guó)的稅負(fù)總水平分類(lèi)1、重稅負(fù)國(guó)家：大多數(shù)為發(fā)達(dá)國(guó)家25第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁※稅收轉(zhuǎn)嫁的概念

【考核形式：掌握】

稅收轉(zhuǎn)嫁是指納稅人將其交納的稅款，通過(guò)各種途徑全部或部分地轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)過(guò)程和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁※稅收轉(zhuǎn)嫁的概念26※稅收歸宿的概念

【考核形式：掌握】

稅收歸宿是指稅收負(fù)擔(dān)的最后承受者。

分法定歸宿和經(jīng)濟(jì)歸宿。稅收活動(dòng)的全過(guò)程包括：稅收沖擊、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅負(fù)歸宿。※稅收歸宿的概念27稅收轉(zhuǎn)嫁的方式：1、前轉(zhuǎn)；2、后轉(zhuǎn)；3、混轉(zhuǎn)；4、消轉(zhuǎn)；5、稅收資本化。稅收轉(zhuǎn)嫁的方式：28二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的制約因素商品供求彈性、成本的形態(tài)、課稅對(duì)象的性質(zhì)、資本和勞動(dòng)轉(zhuǎn)移的難易程度、課稅商品的市場(chǎng)壟斷程度。其中起決定性作用的是被課稅商品的需求